ПРИМУСОВІ ЗАХОДИ, ПОВ’ЯЗАНІ З НЕВИКОНАННЯМ ОБОВЯЗКУ ЗІ СПЛАТИ ПОДАТКІВ І ЗБОРІВ

brief description

НАЦІОНАЛЬНИЙ УНІВЕРСИТЕТ
«ЮРИДИЧНА АКАДЕМІЯ УКРАЇНИ імені ЯРОСЛАВА МУДРОГО»

На правах рукопису

ДУВАНСЬКИЙ ОЛЕГ МИКОЛАЙОВИЧ

УДК 347.73

ПРИМУСОВІ ЗАХОДИ, ПОВ’ЯЗАНІ З НЕВИКОНАННЯМ ОБОВЯЗКУ ЗІ СПЛАТИ ПОДАТКІВ І ЗБОРІВ

12.00.07 – адміністративне право і процес;
фінансове право; інформаційне право

Дисертація на здобуття наукового ступеня
кандидата юридичних наук

Науковий керівник:
Дмитрик Ольга Олександрівна,
доктор юридичних наук, доцент

Харків – 2012

З М І С Т

ВСТУП .....…………………………………………………………............... 4
РОЗДІЛ 1
ПРАВОВА ПРИРОДА ОБОВ’ЯЗКУ ЗІ СПЛАТИ ПОДАТКІВ І ЗБОРІВ 4
1.1. Обов’язок зі сплати податків у системі обов’язків платника податків і зборів
12
1.2. Виконання обов’язку зі сплати податків і зборів 28
1.3. Невиконання обов’язку зі сплати податків і зборів: причини та наслідки 50
Висновки розділу 1 ................................................................................... 64

РОЗДІЛ 2
СИСТЕМА ПРИМУСОВИХ ЗАХОДІВ, ПОВ’ЯЗАНИХ З НЕВИКОНАННЯМ ОБОВЯЗКУ ЗІ СПЛАТИ ПОДАТКІВ І ЗБОРІВ
68
2.1. Поняття та види примусових заходів у сфері оподаткування ……… 68
2.2. Забезпечувальні заходи податково-правового примусу: поняття, правова природа та види ……………....................................................... 90
2.3. Фінансова відповідальність як захід податково-правового примусу 109
2.4. Примусове стягнення податкового боргу в системі податково-правового примусу 123
Висновки розділу 2 ……………………………………………………… 139

РОЗДІЛ 3
ПРОЦЕДУРИ ЗАСТОСУВАННЯ ПРИМУСОВИХ ЗАХОДІВ, ПОВ’ЯЗАНИХ З НЕВИКОНАННЯМ ОБОВЯЗКУ ЗІ СПЛАТИ ПОДАТКІВ І ЗБОРІВ

144
3.1. Порядок застосування забезпечувальних заходів податково-правового примусу …………………………………………………………
144
3.2. Процедури, пов’язані із притягненням платника податків і зборів до фінансової відповідальності……………………………………………….
159
3.3. Порядок реалізації примусового стягнення податкового боргу…. 172
Висновки розділу 3 ……………………………………………………… 181

ВИСНОВКИ ……………………………………………………………….
185
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ ………………………………
188

ВСТУП

Актуальність теми. Однією з найважливіших складових сучасної економічної політики України є реформування системи оподаткування. Останнім часом активізувався процес удосконалення норм вітчизняного податкового права, каталізатором якого стало набуття чинності Податкового кодексу України, що викликало необхідність нового осмислення низки категорій податкового права, у тому числі й податкового обов’язку, його складових частин, а також системи примусових заходів, пов’язаних з невиконанням обов’язку зі сплати податків і зборів.
Історично склалося так, що головним рушійним мотивом для сплати податків є не сумлінність платників, які цілком розуміють соціальну важливість призначення коштів, які надходять до публічних фондів від сплати податків і зборів, а заходи примусу, що можуть бути застосовані до платників у разі неналежного виконання приписів податково-правових норм. Про поширеність та ефективність застосування заходів податково-правового примусу свідчать статистичні дані з офіційної звітності Державної податкової служби України. Так, за рахунок вжитих заходів із погашення податкового боргу у ІІІ кварталі 2012 року до бюджету надійшло 2627,5 млн. грн. При цьому за рахунок реалізації майна боржників, яке знаходилось у податковій заставі, до зведеного бюджету зараховано 4,7 млн. грн.; застосовано 160 адміністративних арештів майна підприємств-боржників, що забезпечило надходження до бюджету 28 млн. грн. [44]
Незважаючи на безумовно вагоме значення примусових заходів у системі правового регулювання податкових відносин, у фінансово-правовій науці проблеми, пов’язані із їх встановленням та реалізацією, не отримали всебічної оцінки. Так, у Податковому кодексі України передбачено застосування низки примусових заходів у разі невиконання обов’язку зі сплати податків і зборів, які мають різну правову природу. Проте в податковому праві не існує системного урегулювання відносин з приводу реалізації заходів податково-правового примусу, а також цілісного наукового опрацювання проблем застосування примусових заходів, пов’язаних із невиконанням обов’язку зі сплати податків і зборів. Отже, примусові заходи – це невід’ємна частина оподаткування, що потребує пильної уваги науковців.
Теоретичну основу дисертаційного дослідження склали праці таких науковців, як : В. А. Бортняк, З. М. Будько, Д. В. Вінницький, М. Є. Верстова, Л. К. Воронова, О. В. Дьомін, Є. С. Дмитренко, П. М. Дуравкін, Є. О. Імикшенова, О. С. Ємельянов, М. Н. Злобін, М. В. Карасьова, В. В. Кириченко, О. Ю. Кікін, Ю. О. Крохіна, В. В. Кузовков, І. І. Кучеров, М. П. Кучерявенко, О. У. Латипова, С. Г. Пепеляєв, Н. Ю. Пришва, Н. А. Саттарова, Т. Ю. Сащіхіна, В. В. Стрельников, А. М. Тимченко, О. І. Худяков, Д. М. Щокін, О. Є. Якушкіна.
Окрім того, у формулюванні висновків і пропозицій дисертант спирався на праці С. С. Алексєєва, Д. М. Бахраха, С. М. Братуся, В. М. Горшеньова, Є. В. Додіна, С. В. Євдокімова, М. І. Єропкіна, Т. О. Коломоєць, А. Т. Комзюка, О. Е. Лейста, П. О. Недбайла, Н. Г. Саліщевої, В. В. Серьогіної, Ю. О. Тихомирова, Р. О. Халфіної та ін. учених. Низка положень базується на висновках класиків російської юриспруденції: М. Д. Загряцкова, М. М. Коркунова, М. І. Тургенєва, І. І. Янжула, Г. Ф. Шершеневича та ін.
Зв’язок роботи з науковими програмами, планами, темами. Дисертація виконана на кафедрі фінансового права Національного університету «Юридична академія України імені Ярослава Мудрого» відповідно до цільових комплексних програм «Права людини та проблеми організації і функціонування органів держави і місцевого самоврядування в умовах становлення громадянського суспільства» (номер державної реєстрації 0106U002285) та «Проблеми правового забезпечення справляння податків та зборів в Україні» (номер державної реєстрації 0111U000965).
Тема дисертації затверджена вченою радою Національного університету «Юридична академія України імені Ярослава Мудрого» (протокол № 5 від 22.12.2006 р.).
Мета і завдання дисертаційного дослідження. Основна мета дисертаційного дослідження полягає в поглибленні наукових знань і комплексній розробці положень стосовно сутності примусових заходів, пов’язаних із невиконанням обов’язку зі сплати податків і зборів, підготовці науково обґрунтованих пропозицій по вдосконаленню чинного податкового законодавства.
Відповідно до зазначеної мети в роботі були поставлені наступні завдання:
– визначити місце обов’язку зі сплати податків у системі обов’язків платника податків і зборів;
– розкрити причини та наслідки невиконання обов’язку зі сплати податків і зборів;
– узагальнити та систематизувати підходи до визначення місця податково-правового примусу в системі державного примусу;
– з’ясувати сутнісні ознаки податково-правового примусу і дати його визначення;
– виявити, систематизувати і класифікувати заходи податково-правового примусу, що застосовуються при невиконанні обов’язку зі сплати податків і зборів;
– визначити правову природу і систему примусових забезпечувальних заходів, пов’язаних із невиконанням обов’язку зі сплати податків і зборів;
– означити властивості фінансової відповідальності як заходу податково-правового примусу;
– надати обґрунтовану характеристику примусового стягнення податкового боргу як виключного заходу податково-правового примусу;
– визначити порядок застосування окремих видів примусових заходів, пов’язаних із невиконанням обов’язку зі сплати податків і зборів;
– розробити наукові пропозиції й рекомендації у розвиток положень фінансово-правової науки та удосконалення податкового законодавства України щодо застосування примусових заходів, пов’язаних із невиконанням обов’язку зі сплати податків і зборів.
Об’єктом дослідження є суспільні відносини, що виникають при застосуванні примусових заходів, пов’язаних із невиконанням обов’язку зі сплати податків і зборів.
Предмет дослідження становить система нормативно-правових актів, що регулюють порядок застосування примусових заходів, пов’язаних із невиконанням обов’язку зі сплати податків і зборів, а також практика їх використання податковими та судовими органами.
Методологічною основою дисертаційної роботи стали сучасні методи наукового пізнання. Системний метод дозволив виявити й з’ясувати місце обов’язку зі сплати податків у системі обов’язків платника податків і зборів, а також причини та наслідки невиконання такого обов’язку (п. п. 1.1, 1.3), визначити різновиди заходів податково-правового примусу, окреслити їх систему, проблемні питання їх правового регулювання та виробити пропозиції щодо їх розв’язання (п. п. 2.1, 2.2, 2.3, 3.1, 3.2, 3.3); за допомогою логіко-семантичного методу зроблено авторське визначення понять «невиконання обов’язку зі сплати податків і зборів», «податково-правовий примус», «примусове стягнення податкового боргу» та уточнення вже існуючих дефініцій (п. п. 2.1, 2.2, 2.3); системно-структурний, системно-функціональний методи застосовано для класифікації видів примусових заходів, пов’язаних із невиконанням обов’язку зі сплати податків (п. п. 2.1, 2.2, 2.3, 2.3); порівняльний метод став підґрунтям для узагальнення зарубіжного досвіду правового регулювання відносини, що виникають з приводу реалізації примусових заходів і зборів, та його порівняння з вітчизняним податковим законодавством, формулювання висновків щодо можливості застосування зарубіжного досвіду в законодавстві України (п. п. 2.1, 2.2, 3.1, 3.2); діалектичний метод пізнання дав можливість виявити об’єктивні передумови законодавчого закріплення заходів податково-правового примусу (п. п. 2.1, 2.2, 2.3); інтегральний аналіз і синтез – при дослідженні ознак примусових заходів, пов’язаних із невиконанням обов’язку зі сплати податків і зборів (п. п. 1.2, 1.3).
Наукова новизна одержаних результатів. Дисертація є одним із перших в Україні комплексним узагальненим монографічним дослідженням проблем застосування примусових заходів, пов’язаних із невиконанням обов’язку зі сплати податків і зборів.
Наукова новизна знайшла своє відображення у таких положеннях:
уперше:
– обґрунтовано висновок, що метою адміністративного арешту майна, податкової застави, зупинення видаткових операцій на рахунках платника і пені є одночасно як припинення порушення норм податкового права, так і відновлення порушених прав держави. Такі заходи шляхом завдання несприятливих правових наслідків у вигляді певних організаційно-майнових обмежень платника податків забезпечують реалізацію невиконаного податкового обов’язку, що є підґрунтям для їх об’єднання у самостійну групу заходів податково-правового примусу – заходів забезпечення;
– доведено недоцільність виокремлення як самостійного виду державного примусу фінансово-процесуального і податково-процесуального примусу, оскільки сукупність фінансово-процесуальних норм, пов’язаних із процедурою застосування примусових заходів, органічно входить складовою частиною до фінансового права, яке є самостійною галуззю права;
удосконалено:
– характеристику зупинення видаткових операцій на рахунках платника як заходу податково-правового примусу, що застосовується до платника податків з метою забезпечення виконання платником податкового обов’язку і стимулювання належної його поведінки;
– визначення податково-правового примусу як різновиду фінансово-правового примусу, що становить собою систему встановлених нормами податкового права заходів упливу стосовно зобов’язаних суб’єктів податкових правовідносин, які застосовуються у разі невиконання податкового обов’язку з метою забезпечення його реалізації;
набули подальшого розвитку:
– концепція розмежування примусових заходів, пов’язаних із невиконанням обов’язку зі сплати податків і зборів, відповідно до якої останні поділено на три групи: забезпечувальні, стягнення податкового боргу (правопоновлення), відповідальності;
– характеристика невиконання податкового обов’язку, що може бути пов’язане як з невиконанням будь-якого з видів обов’язків платника, так і з невиконанням кожного з них одночасно. Невиконання обов’язку зі сплати податків і зборів може виражатися у: (а) неправильному обчисленні податку, що тягне неправомірне зменшення його суми, (б) несплаті або неповній сплаті податку, що може виявлятися, наприклад, у порушенні строку сплати та ін.;
– обґрунтування виділення фінансово-правового примусу як самостійного виду державного примусу, що охоплює заходи примусу в бюджетному, податковому та інших інститутах фінансового права, тоді як заходи податково-правового примусу є різновидом заходів фінансово-правового примусу, передбачених податковим законодавством. Така диференціація зумовлена специфікою галузевих режимів регулювання;
– положення про невідповідність законодавчого визначення податкової застави як способу забезпечення виконання платником податків своїх обов’язків його реальному змісту, оскільки встановлений Податковим кодексом України перелік підстав застосування податкової застави дозволяє дійти висновку, що він є саме способом забезпечення виконання обов’язку зі сплати податків і зборів;
– характеристика примусового стягнення податкового боргу як правопоновлювального заходу, що може здійснюватися у чотирьох формах: списання коштів з рахунків платника у банку; вилучення готівкових коштів платника податку; продажу майна платника, що перебуває у податковій заставі; стягнення дебіторської заборгованості платника податків;
– пропозиції щодо удосконалення положень Податкового кодексу України з метою підвищення ефективності реалізації примусових заходів, пов’язаних з невиконанням обов’язку зі сплати податків і зборів.
Практичне значення одержаних результатів. Дослідження має як теоретичний, так і прикладний характер. Одержані висновки та пропозиції можуть бути використані:
– у науково-дослідній сфері – для подальшого опрацювання проблем застосування примусових заходів, пов’язаних із невиконанням обов’язку зі сплати податків і зборів;
– у правотворчості – при підготовці пропозицій щодо внесення змін і доповнень до Податкового кодексу України з метою удосконалення регулювання податкових відносин;
– у практичній діяльності – при узагальненні практики застосування примусових заходів, а також при проведенні науково-методичних семінарів зі співробітниками органів державної податкової служби;
– у навчальному процесі – при викладанні дисциплін «Фінансове право» і «Податкове право», підготовці підручників і навчальних посібників із зазначених дисциплін.
Особистий внесок здобувача. Дисертаційна робота виконана здобувачем особисто. Усі результати цієї роботи, сформульовані в ній положення та висновки обґрунтовано на основі особистих досліджень автора та мають самостійний характер.
Апробація результатів дослідження. Результати проведеного дослідження обговорювалися на засіданнях кафедри фінансового права Національного університету «Юридична академія України імені Ярослава Мудрого».
Основні наукові положення й висновки дисертаційної роботи, а також практичні рекомендації щодо вдосконалення податкового законодавства України викладено у доповідях на наукових і науково-практичних конференціях та інших наукових заходах, зокрема, на: міжнародній науково-практичній конференції «Современное законотворчество: теория и практика (к 100-летию Государственной Думы России)» (м. Москва, 2005 р.); всеукраїнській науково-практичній конференції молодих учених та здобувачів «Конституція України – основа побудови правової держави і громадянського суспільства» (м. Харків, 2006 р.); міжнародній науково-практичній конференції «Сучасний стан та перспективи розвитку фінансового права» (м. Ірпінь, 2007 р.); всеукраїнській науково-практичній конференції молодих учених та здобувачів «Сучасні проблеми юридичної науки та практики» (м. Харків, 2007 р.); всеукраїнській науково-практичній конференції «Сучасні проблеми юридичної науки» (м. Харків, 2008 р.); міжнародній науково-практичній конференції «Принципы финансового права» (м. Харків, 2012 р.).
Публікації. Основні наукові положення та висновки дисертації відображено в 10 публікаціях (4 статтях, надрукованих у фахових виданнях і тезах 6 доповідей на науково-практичних конференціях).

bibliography

ВИСНОВКИ

У дисертації здійснено теоретичне узагальнення і нове вирішення наукового завдання, що полягає в поглибленні наукових знань і комплексній розробці положень стосовно сутності примусових заходів, пов’язаних із невиконанням обов’язку зі сплати податків і зборів, підготовці науково обґрунтованих пропозицій щодо вдосконалення чинного податкового законодавства. Вирішення поставленого наукового завдання дозволило зробити наступні висновки.
1. Основою правового статусу зобов’язаної сторони податкових правовідносин – платника податків є податковий обов’язок, який має імперативний, безумовний, універсальний характер. Його зміст розкривається у вузькому (обов’язок зі сплати податків і зборів) і широкому розумінні (сукупність обов’язків із ведення податкового обліку, сплати податків і зборів та податкової звітності). Основним обов'язком платника є обов'язок зі сплати податку або збору, оскільки саме за рахунок його виконання держава досягає мети встановлення податків – формування дохідних частин публічних фондів. Інші обов’язки платника податків лише забезпечують виконання основного обов'язку.
2. Українське податкове законодавство не визначає момент, з якого обов’язок зі сплати податку вважається виконаним. Це питання потребує законодавчого врегулювання, оскільки саме від цього залежить, хто буде нести відповідальність за несвоєчасне надходження коштів до відповідного бюджету: платник податку, податковий агент або банк чи інша фінансова установа. З огляду на це запропоновано внести зміни до ст. 38 Податкового кодексу України.
3. Необхідно розрізняти сплату і стягнення податку. Сплата податку ґрунтується на виконанні платником податків свого конституційного обов'язку і здійснюється ним добровільно (або незалежно від його волі – у випадку дії податкових агентів). Примусова сплата здійснюється шляхом стягнення необхідних сум (проти волі платника).
4. По своїй суті сплата податку або збору платником – це безпосереднє виконання податкового обов'язку (у вузькому розумінні), а також підстава його припинення. Слід відрізняти припинення податкового обов'язку та податкових правовідносин. Виконання обов’язку зі сплати податку не припиняє податкових правовідносин, які, будучи складно організованими, можуть бути продовжені виконанням платником податків обов’язку з податкового декларування або реалізацією контрольних повноважень податкових органів протягом трьох наступних років.
5. Податково-правовий примус – це різновид фінансово-правового примусу, що становить собою систему встановлених нормами податкового права заходів упливу стосовно зобов’язаних суб’єктів податкових правовідносин, які застосовуються при невиконанні податкового обов’язку з метою забезпечення його реалізації.
6. Податковим кодексом України передбачено застосування низки заходів податково-правового примусу, а саме: податкова застава, адміністративний арешт майна, стягнення податкового боргу, пеня та ін. Однак вичерпного переліку таких заходів не закріплено. Важливо цю прогалину усунути, адже, з одного боку, необхідно, щоб ці заходи забезпечували ефективне і вчасне як справляння, так і стягнення податків і зборів, а з іншого – гарантували дотримання встановлених у Конституції України прав і свобод платників податків.
7. Заходи податково-правового примусу можуть бути класифіковані за різними критеріями. Обмеження заходів примусу лише правопоновлювальними та каральними свідчить про звужений підхід до діяльності владного суб’єкта щодо забезпечення належного виконання платником податків його податкового обов’язку. Заходи відповідальності, що застосовуються лише до винних осіб у вчиненні правопорушення, є вельми специфічними, а заходи захисту, які не пов’язані з правопорушеннями, є неоднорідними. З огляду на це примусові заходи, пов’язані з невиконанням обов’язку зі сплати податків і зборів, доцільно поділити на три групи: забезпечувальні, стягнення податкового бору (правопоновлення); відповідальність.
8. Зупинення видаткових операцій на рахунках платника у банку – це примусовий спосіб забезпечення виконання платником його обов’язків, що становить собою припинення банком видаткових операцій на будь-яких рахунках платника (окрім кореспондентського рахунку) у межах суми, зазначеної в рішенні про зупинення операцій, що застосовується на підставі рішення суду шляхом звернення органу державної податкової служби до суду у випадках, передбачених Податковим кодексом України.
9. З метою вдосконалення порядку застосування примусових заходів, пов’язаних із невиконанням обов’язку зі сплати податків і зборів необхідним є внесення змін і доповнень до Розділу ІІ Податкового кодексу України «Адміністрування податків, зборів (обов’язкових платежів)», у яких:
– закріпити поняття податково-правового примусу та систему його заходів; вичерпний перелік суб’єктів, які уповноважені на застосування заходів примусу; порядок застосування примусових заходів;
– встановити вичерпний перелік забезпечувальних заходів податково-правового примусу;
– закріпити поняття, підстави і порядок застосування зупинення видаткових операцій на рахунках платника у банку;
– чітко визначити підстави застосування адміністративного арешту майна та строки його припинення;
– закріпити поняття, підстави і порядок застосування стягнення податкового боргу як виключного примусового заходу.

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

1. Адміністративне право України. Академічний курс: підручник: В 2-х Т.,Т.1. Заг. Частина / Ред. В.Б. Аверянов. – К.: Юридична думка. 2004. –584 с.
2. Алексеев С.С. Общая теория права: в 2-х т. / С.С. Алексеев. – М.: Юрид. лит., 1981. – Т. 1 – 360с.
3. Алексеев С.С. Общая теория права: в двух т. – Т. II / С. С. Алексеев. – М.: Юрид. лит., 1982. – 360 с.
4. Архипов А.А. Сроки в налоговом праве: моногр. / А. А. Архипов. – М.: Статут, 2011. – 199 с.
5. Ашомко Т.А. Проваленко О.М. Налоговый кодекс: правонарушение и ответственность/ Ашомко Т.А. Проваленко О.М. – М. – 2001. – 80 с.
6. Бабін І.І. Зміст категорії “справляння податку” та категорій “збір податку”, “стягнення податку”, “вилучення податку” // Наук. вісн. Чернівецького університету. – 2003. – Вип. 200. – Правознавство. – С.98-100.
7. Бабін І.І. Поняття порядку стягнення податкового боргу / І .І. Бабін // Наук. вісн. Чернівецького університету. – 2005. – Вип. 273. – С. 85. С. 85-88.
8. Базылев Б.Т. Государственное принуждение и правовые формы его осуществления в советском обществе: автореф. дис. … канд. юрид. наук / Б.Т. Базылев. – Киев, 1968. – 17 с.
9. Баскин А.И., Саакян Р.А. О прогнозировании развития налоговой системы / Баскин А.И., Саакян Р.А // Налоговый вестник. – 2001. – № 6. – С. 12 - 18.
10. Бахрах Д. Административное право: учеб. / Д. Бахрах. – М.: Норма, 2001. – 640с.
11. Березова О.А. Основания прекращения обязанности по уплате налога. дис. … канд. юрид. наук: спец. 12.00.14 / О. А. Березова. –М., 2003. – 201с.
12. Берендтс Э.Н. Русское финансовое право. Лекции, читанные в Императорском Училище правоведения / Э.Н. Берендтс. – С.-Петербург: Тип. С.-Пб. одиноч. тюрьмы, 1914.
13. Бондарук Ю.В. Податкові провадження в Україні: теоретико-правові засади: дис. канд. юрид. наук: спец.12.00.07 / Ю.В. Бондарук. – Одеса, 2008. –248с.
14. Бортняк А.В. Механізм стягнення податкового боргу (адміністративно-правовий аспект): автореф. дис. … канд. юрид. наук: спец. 12.00.07 / А.В. Бортняк. – Ірпінь, 2008.
15. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика / под ред. А.В. Брызгалина. – Екб.: Налоги и финансовое право, 2002. – 355с.
16. Будников Д.Б. Проблемы привлечения к налоговой ответственности в России и пути ее совершенствования: дис. … канд. юрид. наук: спец. 12.00.14 / Д. Б. Будников. – С.-Пб., 2006.
17. Будько З.М. Місце пені в системі заходів державного примусу сфери оподаткування / З.М. Будько // Вісник Національного університету внутрішніх справ.— 2003.— №24.— С. 216-221.
18. Будько З.М. Фінансово-правова відповідальність за вчинення податкових правопорушень: дис. … канд. юрид. наук: спец. 12.00.07 / З.М. Будько. – Ірпінь, 2005.
19. Будько З.М. Податкове правопорушення: формулювання дефініції / З.М. Будько // Бюджетно-податкова політика: теорія, практика, проблеми : матеріали наук.-практ. конф. – Ірпінь : Національна академія ДПС України, 2004. – С. 196–199.
20. Бурцев Д.Г. Проблемы совершенствования налогового администрирования / Д. Г. Бурцев. – С.Пб.: Из-во ЦПП ФНС России, 2007. – 163с.
21. Бюджетний кодекс України // Відом. Верхов. Ради України. – 2010. – № 50-51. – Ст. 572.
22. Венгеров, А. Б. Теория государства и права : учеб. для юрид. вузов / А. Б. Венгеров. – 3-е изд. – М. : Юриспруденция, 1999. – С. 470.
23. Верстова М. Е. Концептуальные основы обеспечения налоговыми и правоохранительными органами исполнения налогоплательщиками своих обязанностей: дис. … д-ра юрид. наук: спец. 12.00.14 / М. Е. Верстова. – М., 2008.
24. Винницкий Д.В. Налоги и сборы: Понятие. Юридические признаки. Генезис: моногр. / Д. В. Винницкий. - М.: «НОРМА», 2002.
25. Винницкий Д.В. Российское налоговое право: проблемы теории и пратики: моногр. / Д. В. Винницкий. – СПб.: Юридичний центр Пресс, 2003. – 397с.
26. Винницкий, Д. Проблемы разграничения налоговой и административной ответственности / Д. Винницкий // Хоз-во и право. – 2003. – № 5. – С. 111–114;
27. Воронова Л.К. Фінансове право України : підруч. / Л.К. Воронова – К.: Прецедент : Моя книга, 2006. – 448 с.
28. Галаган И.А. Административная ответственность в СССР / И. А. Галаган. – Воронеж: ВГУ, 1976.  198 с.
29. Гогин, А. А. Теоретикоправовые вопросы налоговой ответственности : автореф. дис. … канд. юрид. наук / А. А. Гогин. – Саратов, 2002.
30. Годме П.М. Финансовое право / П. М. Годме. [пер. Р.О. Халфиной]. – М., 1978. – 429 с.
31. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право: учеб. пособ. / Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. – М.: Юриспруденция, 2000. – 304с.
32. Демин А.В. Налог как правовая категория: понятие, признаки, сущность / А. В. Демин // Налоговый вестник. – 2002. – № 3. – С. 154 - 160.
33. Демин А.В. Общая теория налогово-правовых норм: моногр. / А. В. Демин. – М.: РИОР ИНФРА-М, 2012. – 266с.
34. Деякі питання реалізації статті 95 Податкового кодексу України: пост. Кабінету Міністрів України від 29 груд. 2010 р., № 1244// [Електрон. ресурс]. – Верхов. Рада України (офіц. сайт). – Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua
35. Дмитренко Е.С. Юридична відповідальність суб’єктів фінансового права у механізмі правового забезпечення фінансової безпеки України: моногр. / Є.С. Дмитренко. – К.: Юрінком Інтер, 2009. – 592с.
36. Дуванський О. М. Система примусових заходів, пов’язаних з невиконанням обов’язку по сплаті податків і зборів / О. М. Дуванський // Пробл. законності. – Х. : Нац. юрид. акад. України, 2007. – Вип. 89 – С. 112-118.
37. Дуравкін П.М. Забезпечення виконання податкового обов'язку: дис. ... канд. юрид. наук : спец. 12.00.07 / П. М. Дуравкін. — Х., 2010. — 207с.
38. Дуравкін П. М. Правове регулювання адміністративного арешту активів платника податків / П. М. Дуравкін // Держ. буд-во та місцеве самоврядування. – 2009. – Вип. 17. – С. 186-195.
39. Евдокимов С.В. Правовосстановительные меры в российском праве: дис. ... канд. юрид. наук : спец. 12.00.01 / С.В. Евдокимов.- М., 2003.
40. Емельянов А.С. Финансово-правовая ответственность: моногр. / А.С. Емельянов., Н.Н. Черногор. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 208с.
41. Заболотний О.В. Особливості адміністративного арешту активів у вигляді зупинення операцій на рахунку платника податків / О.В. Заболотний // Держава і право. – 2008. – Вип. 40. – С. 371-376.
42. Загряцков М.Д. Административная юстиция и право жалобы в теории и законодательстве. – М.: Изд-во «Право и жизнь», 1927. – 274с.
43. Заключение Конституционного Суда Республики Беларусь от 31 октября 1977 г. №3-59/97 // Веснік Канстытуцыйнага Суда Рэспублікі Беларусь. – 1997. – №4. – С.98.
44. Звіт про виконання Плану роботи Державної податкової служби України на ІІІ квартал 2012 року // [Електрон. ресурс]. – Державна податкова служба України (офіц. сайт). – Режим доступу: http://sts.gov.ua/diyalnist-dpa-ukraini/plani-ta-zviti-roboti-dpa-u/59465.html
45. Злобин Н. Н. Налог как правовая категория: моногр. / Н. Н. Злобин. – М.: РПА МЮ РФ, 2003. – 170 с.
46. Золотые страницы финансового права Росси. [антология / сост. Ялбулганов A.A. ; ред. Козырин А.Н.]. -Т. 4: Финансы и налоги: Очерки теории и политики. – М. : Статут, 2004.
47. Зюнькін А.Г. Фінансове право : опорний конспект лекцій / А.Г. Зюнькін : – 3-тє вид., доп. – К. : МАУП, 2003. – 160с.
48. Иванова Г.И. Налоговое право : конспект лекций / Г.И. Иванова. – СПб. : Михайлов, 2000. – 77 с.
49. Имыкшенова Е.А. Обеспечение исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов по налоговому законодательству Российской Федерации: автореф. дис. … канд. юрид. наук: спец. 12.00.14 / Е.А. Имыкшенова. – Тюмень, 2004.
50. Іванський А.Й. Місце фінансово-правової відповідальності у системі юридичної відповідальності : концептуальний погляд / А.Й. Іванський // Бюл. Мін-ва юстиції України. – № 4 (78). – 2008. – С. 48-54.
51. Карасева М.В. Финансовое право и деньги // Материалы междунар. науч.-практ. конф. 16-17 сентября 2006 г. // Финансовое правотворчество и правоприменение в государствах Центральной и восточной Европы. – Гродно: ГрГУ, 2006. – С.3-11.
52. Карасева М.В. Финансовое право России: новые проблемы и новые подходы / М.В. Карасева// Государство и право. – 2003. - №12. – С.5-13.
53. Карасева М.В. Финансовое право: общ. ч.: [учеб.] / М.В. Карасева. – М.: Юристъ, 2000.
54. Карасева М.В. Финансовое правоотношение: моногр. / М. В. Карасева. – Воронеж: Изд-во Воронеж. ун-та, 1997. – 256 с.
55. Касьяненко Л.М. Фінансово-процесуальний примус / Л. М. Касьяненко / Наук. вісн. Чернівец. ун-ту. – 2009. – Вип. 489. – С. 78-82.
56. Кириченко В.В. Способи забезпечення виконання податкового обов’язку: дис. … канд. юрид. наук: спец. 12.00.07 / В.В. Кириченко. – Ірпінь, 2005. – 203с.
57. Клюшниченко А.П. Меры административного принуждения, применяемые милицией (Особенности. Классификация. Системовыражение): учеб. пособ. / А. П Клюшниченко. – К.:КВШ МВД СССР, 1979. – 87с
58. Коваль Д.О. Особливості застосування державного примусу у фінансовому праві / Д.О. Коваль // Вісн. Академії праці і соціальних відносин Федерації професійних спілок України. – 20011. - № 1. – С. 38-41.
59. Коваль Д.О. Умови застосування процесуального примусу у фінансовому праві / Д.О. Коваль // [Електрон. ресурс]. – Режим доступу: http://www.nbuv.gov.ua/portal/Soc_Gum/Pjuv/2011_1/Visnyk_2011_1/Koval_D.pdf
60. Кодекс адміністративного судочинства України // Відом. Верхов. Ради України. – 2005. – № 35-36, № 37. – Ст.446
61. Козулин А.И. Правовое принуждение (правовые начала государственного принуждения в советском обществе): автореф. дис. … канд. юрид. наук / А. И. Козулин. – Свердловск, 1986. – 16 с.
62. Козырев А. А. Влияние института ответственности за налоговые правонарушения на экономическую безопасность государства : автореф. дис. … канд. юрид. наук / А. А. Козырев. – Саратов, 2004. – 17 с.
63. Колесниченко Ю.Ю. Меры административного принуждения за нарушение законодательства о налогах и сборах – классификация и условия применения / Ю. Ю. Колесниченко // Жур. рос. права. – 2002. – № 7.
64. Коломоєць Т Адміністративний примус у податковому праві як складовій публічного права України: до питання невизначеності у вико-ристанні термінології / Т. Коломоєць // Підприємництво, госп-во і право. – 2005. – № 12. – С. 107.
65. Коломоєць Т.О. Адміністративний примус у публічному праві України: теорія, досвід та практика реалізації: моногр. / Т.О. Коломоєць; [за заг. ред. В.К.Шкарупи]. – Запоріжжя: “Поліграф”, 2004. – 404 с.
66. Коментар до законодавства про фінансово-правові санкції / авт. коментар Е.С. Дмитренко. – К.: Юрінком Інтер, 2007. – 416 с.
67. Комзюк А.Т. Адміністративний примус в правоохоронній діяльності міліції в Україні: дис... д-ра юрид. наук / А.Т. Комзюк. – Х., 2002 – 408с.
68. Комзюк А.Т. Заходи адміністративного примусу в правоохоронній діяльності міліції: поняття, види та організаційно-правові питання реалізації: моногр. [ за заг. ред. О.М.Бандурки]. – Х.: Вид-во Нац. ун-ту внутр. справ, 2002. – 336с.
69. Комзюк А.Т. Державно-владний аспект адміністративного примусу / А.Т. Комзюк // Вісник Академії правових наук України.— 2000.— №4(23). — С. 129-137.
70. Конституція України // Відом. Верхов. Ради України. – 1996. – №30. – Ст. 141.
71. Концепция Основ налогового законодательства ЕврАзЭС (Общая часть): одобрено в основном постановлением Бюро МПА ЕврАзЭС № 9 от 30 мая 2007 г. // [Електрон. ресурс]. – Режим доступу: http://www.ipaeurasec.org/docsdown/concept_osnov_nalog1.pdf
72. Красюков А. В. Долговое налоговое обязательство / А. В. Красюков // Вест. Воронеж. гос. ун-та. Серия: Право. – 2010. – № 2. – С. 249-259.
73. Криницький І.Є. Теоретичні проблеми податкового процесу: моногр. / І.Є. Криницький. – Х.: Право, 2009. – 320с.
74. Кузнеченкова В.Е. Налоговый процесс: современная концепция правового регулирования: дис. … д-ра юрид. наук: спец. 12.00.14 / В.Е. Кузнеченкова. – М., 2004. – 506 с.
75. Кузовков В.В. Финансово-процессуальное принуждение: дис. … канд. юрид. наук: спец. 12.00.14 / В.В. Кузовков. – М., 2007. – 180 с.
76. Кустова М.В. Налоговое право России. Общая часть: учеб. / Кустова М.В., Ногина О.А., Шевелева Н.А.; отв. ред. Н.А. Шевелева. – М.: Юристъ, 2001. – 490с.
77. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций / И. И. Кучеров. – М.: “ЮрИнфоР”, 2001. – 360с.
78. Кучеров И.И. Налоговые преступления (теория и практика расследования): моногр. / И. И. Кучеров. – М.: ООО «ЮрИнфоР-Пресс», 2010. – 286 с.
79. Кучеров И.И., Кикин А.Ю. Меры налогово-процессуального принуждения: моногр. / И.И. Кучеров, А.Ю. Кикин. – М.: ИД «Юриспруденция», 2006. – 128 с.
80. Кучерявенко Н. П. Курс налогового права: в 6-ти т. – [Т. ІІ: Введение в теорию налогового права]. – Х.: Легас, – 2004. – 600 с.
81. Кучерявенко Н. П. Курс налогового права: в 6-ти т. – [Т. ІІІ: Учение о налоге]. – Х.: Легас; Право, – 2005. – 600 с.
82. Кучерявенко М. П. Податкові процедури; правова природа і класифікація: моногр./ М.П. Кучерявенко. – К.: Алерта; КНТ; ЦУЛ, 2009. – 460 с.
83. Латыпова Е.У. Обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов и сборов: моногр. / Е. У. Латыпова. – М.: ИД «Юриспруденция», 2006.
84. Латыпова Е.У. Обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов и сборов: финансово-правовой аспект: автореф. дис. … канд. юрид. наук: спец. 12.00.14 / Е.У. Латыпова. – М., 2004. –31 с.
85. Латыпова Е.У. Правовое регулирование способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов: обзор налогового законодательства государств СНГ / Е. У. Латыпова // Фин. право. – 2003. – №5. – С. 54.
86. Лейст О.Э. Дискуссия об ответственности: проблемы и перспективы / О.Э. Лейст // Вестн. Московского ун-та. Серия 11. Право. – 1981. – № 2.– С. 45–53.
87. Лекции по общей теории права Н.М. Коркунова. – С.-Пб.: Изд. юрид. кн. магазина Н.К. Мартынова, комиссионера государственной тип., 1914.
88. Липинский Д. А. О системе права и видах юридической ответственности / Д. А. Липинский // Правоведение. – 2003. – № 2. – С. 35.
89. Липинский Д. А. Функции налоговой ответственности / Д. А. Липинский // Фин. право. – 2003. – № 4.
90. Лист Державної податкової адміністрації України від 27 жовтня 2008 р. № 21938/7/24-0117 // [Електрон. ресурс]. – Верхов. Рада України (офіц. сайт). – Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua
91. Лист Державної податкової адміністрації України від 30 липня 2009 р. № 16177/7/15-0517 [ ] // [Електрон. ресурс]. – Верхов. Рада України (офіц. сайт). – Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua
92. Листи Вищого адміністративного суду України від 2 лютого 2011 р. № 149/11/13-11 та 4 травня 2012 р., № 1198/12/12-12 // [Електрон. ресурс]. – Верхов. Рада України (офіц. сайт). – Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua
93. Лист Національного банку України з питань роз’яснення нового законодавства від 4 берез. 2011 р. № 25-111/523-3297 // [Електрон. ресурс]. – Верхов. Рада України (офіц. сайт). – Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua
94. Лукьянов В. В. Правовые основы исполнения обязанности по уплате налогов: дис. … канд. юрид. наук: спец. 12.00.14 / В. В. Лукьянов. – Саратов, 2006.
95. Мацелик Т. Деякі питання адміністративного примусу щодо забезпечення справляння податків / Т. Мацелик // Науковий вісник Національної Академії ДПС України. – 2004. – 2 (24). – С. 162–166
96. Мацелик Т. О. Адміністративний примус в діяльності органів державної податкової служби України: автореф. дис. … канд. юрид. наук: спец. 12.00.07 / Т. О. Мацелик. – Ірпінь, 2005. – 17с.
97. Мирошник С.В. Проблемные вопросы субъективной стороны налогового правонаруше¬ния.// Государство и право. - 2002. - №4. – С. 49. С. 48-53.
98. Монаєнко А.О. Запобіжні заходи фінансово-процесуального примусу / А. О. Монаєнко // Право України. – 2011. - № 3. – С. 228- 235.
99. Монаєнко А.О. Поняття фінансово-процесуального примусу в сучасній фінансово-правовій науці / А. О. Монаєнко // Право України. – 2010. - № 12. – С. 168-175.
100. Налоги и налоговое право: учеб. пособ. / под ред. А. В. Брызгалина. – М.: «Аналитика-Пресс», 1997. – 600 с.
101. Налоговое право : учеб. пособ. / [под ред. С.Г. Пепеляева]. – М. : ФБК-ПРЕСС, 2000. – 608 с.
102. Налоговое право России: учеб. / отв. ред. Ю. А. Крохина. – М.: Норма, 2003. – 656 с.
103. Налоговое право: учеб. / под ред. С.Г. Пепеляева. – М.: Юристъ, 2003. – 591 с.
104. Налоговый кодекс Республики Беларусь. Общая часть. – Мн.: Амалфея, 2004. – 112 с.
105. Налоговый кодекс Российской Федерации // [Електрон. ресурс] / ИПС «Консультант Плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru/popular/nalog1.
106. Налоговый кодекс Российской Федерации. Общая часть (проект). Комментарии С.Д. Шаталова. – М.: Междунар. центр. фин.-эконом. развития, 1996.
107. Нитти Ф.С. Основные начала финансовой науки./ перевод с итальянского / Нитти Ф.; [вступ. ст.: Чупров А.И.; под ред. и с доп.: Свирщевский А.]. - М.: Изд. М. и С. Сабашниковых, 1904. – 656 c.
108. Носков С. А. Институт юридической ответственности : автореф. дис. … канд. юрид. наук / С. А. Носков. – Казань, 2007. – 18 с.
109. Об отказе в принятии к рассмотрению запроса Арбитражного суда Нижегородской области о проверке конституционности положений пунктов 1 и 2 статьи 241 НК РФ: Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 12.04.2005 № 153-О // Вестник Конституционного Суда Российской Федерации. – 2005. – № 5.
110. Орлюк О.П. Фінансове право: академічний курс:[ підруч. ] / О.П. Орлюк. – К.: Юрінком Інтер, 2010. – 808 с.
111. Осетрова Н.И. Основные правила налогообложения и необходимость их уточнения / Н. И. Осетрова // Налоговый вестник. – 2001. – № 8. – С. 153-162.
112. Паскачев А.Б., Кашин В.А., Бабаев М.Р. Большой толковый словарь налоговых терминов и норм. – М., 2002. – 773с.
113. Пепеляев С.Г. Налоговые правоотношения // Финансовое право: учеб. / под ред. Е.Ю. Грачевой, Г.П.Толстопятенко. – М.: Проспект, 2003. – 528 с.
114. Перепелица М. А. Правовое регулирование статуса плательщиков налогов и сборов в Украине: моногр. / М. А. Перепелица. – Х.: Легас, 2003. – 116 с.
115. Песчанских Г.В. Экономические основания для совершения хозяйствующими субъектами налоговых правонарушений / Г. В. Песчанских // Налоговый вестник. – 2002. – № 4. – С. 130 - 133.
116. Петрова Г. В. Общая теория налогового права / Г.В. Петрова. – М.: ФБК-Пресс, 2004. – 224с.
117. Петрова Г.В. Налоговые отношения: теория и практика правового регулирования/ Г. В. Петрова. – М.: Изд-во «Олита», 2003. – 360с.
118. Пилипенко А.А. Налоговое право: учеб. пособ. / А. А. Пилипенко. – Мн.: Книжный дом, 2006. – 448с.
119. Пишний А.Г. Фінансово-правова відповідальність як інститут фінансового права / А.Г. Пишний // Наук. вісн. Чернівецьк. ун-ту. Правознавство. –Чернівці : ЧДУ, 1997. – Вип. 14. – С. 190–198.
120. Податкове право : навч. посіб. / [Г.В. Бех, О.О. Дмитрик, Д.А. Кобильник та ін. ; за ред. проф. М.П. Кучерявенка]. – К. : Юрінком Інтер, 2003. – 400 с.
121. Податковий кодекс України // Відом. Верхов. Ради України. – 2011. – № 13-14, 15-16, 17. – Ст. 112.
122. Податковий кодекс України: постатейний коментар : у 2 ч. / В. В. Білоус, Л. К. Воронова, О. О. Головашевич та ін. ; за ред. М. П. Кучерявенка. - X. : Право, 2011. - Ч. 1. – 704 с.
123. Позняков С. П. Адміністративно-правове забезпечення погашення податкового боргу в Україні: моногр. / С.П.Позняков. – К.: ІТФ ім. М.М.Боголюбова НАН України, 2008. – 271 с.
124. Поляков А. В. Общая теория права. Феномено-логокоммуникативный подход : курс лекций / А. В. Поляков. – 2-е изд., доп. – СПб. : Юрид. центр Пресс, 2003. – 845 с.
125. Порохов Е.В. Теория налоговых обязательств: учеб. пособ. / Е.В. Порохов. – Алматы: Жеті жаргы, 2001. – 168с.
126. Порядок використання додаткових джерел погашення податкового боргу: затв. наказом Міністерства фінансів України від 5 груд. 2012 р. № 1277 // [Електрон. ресурс]. – Верхов. Рада України (офіц. сайт). – Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua
127. Порядок застосування адміністративного арешту майна платника податків: затв. наказом Міністерства фінансів України від 7 листоп. 2011 р., № 1398 // [Електрон. ресурс]. – Верхов. Рада України (офіц. сайт). – Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua.
128. Порядок застосування податкової застави органами державної податкової служби: затв. наказом Міністерства фінансів України від 11 жовт. 2011 р., № 1273 // Офіц. вісн. України . – 2011. – № 93. – Ст. 3395.
129. Постанова Волинського окружного адміністративного суду від 17 січня 2012 року у справі № 2а/0370/3459/11// [Електрон. ресурс]. – Режим доступу: http: www.reyestr.court.gov.ua.
130. Постанова Миколаївського окружного адміністративного суду від 23 жовтня 2012 року у справі № 2а-3670/12/1470// [Електрон. ресурс]. – Режим доступу: http: www.reyestr.court.gov.ua.
131. Постанова Сумського окружного адміністративного суду від 21 червня 2012 року у справі № 2а-1870/4923/12 // [Електрон. ресурс]. – Режим доступу: http: www.reyestr.court.gov.ua.
132. Постанова Сумського окружного адміністративного суду від 22 жовтня 2012 року у справі № 2а-1870/8233/12// [Електрон. ресурс]. – Режим доступу: http: www.reyestr.court.gov.ua.
133. Постанова Хмельницького окружного адміністративного суду від 18 січня 2012 року у справі №2270/1573/11// [Електрон. ресурс]. – Режим доступу: http: www.reyestr.court.gov.ua.
134. Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 г. №20-П // СЗ РФ. – 1997 – №1. – Ст.197.
135. Постановление Конституционного Суда РФ от 15 июля 1999 г. № 11-П «По делу о проверке конституционности отдель¬ных положений Закона РСФСР «О государственной налоговой службе РСФСР» и законов Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» и «О федеральных органах налоговой полиции» // Вестник КС РФ. – 1999. – № 5.
136. Пришва Н.Ю. Застосування елементу примусу в правовідносинах щодо справляння обов’язкових платежів/ Н.Ю. Пришва // Бюл. Мін-ва юстиції України. – 2004. - №1. – С.50-61.
137. Пришва Н.Ю. Поняття інституту представництва в податковому праві / Н. Ю. Пришва // Бюл. Мін-ва юстиції України. – 2006. – № 6 (56). – С. 60- 65.
138. Пришва Н.Ю. Правові проблеми регулювання обов’язкових платежів / Н.Ю. Пришва. – К. : ЕксОб, 2003. – 280 с.
139. Про виконавче провадження: Закон України в ред. від 4 листоп. 2010 р. // Відом. Верхов. Ради України. – 2011. - № 19-20. – Ст. 142.
140. Про внесення змін до деяких нормативно-правових актів Національного банку України: пост. Правління Нацбанку України від 30 берез. 2012 р. № 122 // [Електрон. ресурс]. – Верхов. Рада України (офіц. сайт). – Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua
141. Про затвердження Інструкції про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті: пост. Правління Нацбанку України від 21 січ. 2004 р. № 22 // [Електрон. ресурс]. – Верхов. Рада України (офіц. сайт). – Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua
142. Про затвердження Інструкції про порядок нарахування та погашення пені за платежами, що контролюються органами державної податкової служби: наказ Державної податкової адміністрації України від 17 груд. 2010 р., № 953 // [Електрон. ресурс]. – Верхов. Рада України (офіц. сайт). – Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua
143. Про затвердження переліку обставин, що свідчать про наявність загрози виникнення або накопичення податкового боргу, і доказів існування таких обставин: пост. Кабінету Міністрів України від 27 груд. 2010 р., № 1235 // Офіц. вісн. України. – 2011. – № 1. – Ст. 20.
144. Про затвердження Порядку заповнення розрахункових документів у разі сплати (стягнення) платежів до бюджету або повернення платежів з бюджету: наказ Державної податкової адміністрації України від 1 лип. 2002 р., № 301 // Офіц. вісн. України. – 2002. – № 37. – Ст. 1749.
145. Про затвердження Порядку проведення заліку надміру сплачених грошових зобов'язань або суми невідшкодованих податків платника податків у разі ліквідації, не пов'язаної з банкрутством: наказ Міністерства фінансів України від 28 груд. 2010 р., № 1674 // Офіц. вісн. України. – 2011. – № 8. – Ст. 385.
146. Про затвердження Порядку проведення цільових аукціонів з продажу майна платника податків, яке перебуває у податковій заставі: наказ Державної податкової адміністрації України від 12 берез. 2011 р. №138 // [Електрон. ресурс]. – Верхов. Рада України (офіц. сайт). – Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua
147. Про затвердження Порядку розстрочення (відстрочення) грошових зобов'язань (податкового боргу) платників податків: наказ Державної податкової адміністрації України від 24 груд. 2010р. , № 1036 // Офіц. вісн. України. – 2011. – № 2. – Ст. 141.
148. Про затвердження форми Квитанції про прийняття податків і зборів: наказ Державної податкової адміністрації України від 20 груд. 2010 р., № 964 // Офіц. вісн. України. – 2011. – № 1. – Ст. 54.
149. Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами: Закон України від 21 груд. 2001 р. // Відом. Верхов. Ради України. – 2001. – №10. – Ст.44.
150. Про систему валютного регулювання і валютного контролю: Декрет Кабміну України від 19 лют. 1993 р. // Відом. Верхов. Ради України. – 1993. – № 17. – Ст. 184.
151. Про систему оподаткування: Закон України від 25 червня 1991р. // Відом. Верхов. Ради України. – 1991. – № 39. – Ст. 510.
152. Пронина М.Г. Обеспечение исполнения норм гражданского права/ М. Г. Пронина. – Мн.: Наука и техника, 1974. – 199 с.
153. Пугинский Б.И. Применение принципа вины при регулировании хозяйственной деятельности / Б.И. Пугинский // Сов. гос-во и право. – 1979. – № 10. – С. 63–70.
154. Рассолов, М. М. Проблемы теории государства и права : учеб. пособие / М. М. Рассолов. – М. : ЮНИТИДАНА : Закон и право, 2007. – 431 с.
155. Рішення Конституційного Суду України у справі за конституційним зверненням відкритого акціонерного товариства "Всеукраїнський Акціонерний Банк" щодо офіційного тлумачення положень пункту 22 частини першої статті 92 Конституції України, частин першої, третьої статті 2, частини першої статті 38 Кодексу України про адміністративні правопорушення (справа про відповідальність юридичних осіб) від 30 трав. 2001 р., №7- рп/2001 // Офіц. вісн. України. – 2001. – № 24.
156. Рішення Конституційного суду України у справі за конституційним зверненням Національного банку України щодо офіційного тлумачення положення ч.1 ст.58 Конституції України від 9 лют. 1999 р.№ 1-рп/99 // Офіц. вісн. України.  1999.  №7.  С. 160.
157. Рішення Конституційного Суду України у справі щодо відповідності Конституції України (конституційності) положень пункту 1.17 статті 1, статті 8 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" (справа про податкову заставу) від 24 берез. 2005 р., № 2-рп/2005 // Офіц. вісн. України. – 2005. – №13. – Ст. 674.
158. Ровинський Ю. О. Державний примус у системі фінансового права України: моногр. / Ю.О.Ровинський ; Класич. приватний ун-т. – Запоріжжя, 2011. – 404 с.
159. Рожнова В. В.Співвідношення примусу, відповідальності та санкцій у сфері кримінального судочинства // Право України. – 2000. - № 11. – С. 106–109.
160. Самсін І. Примус у податковому праві / І. Самсін // Юридичний вісник України. – 2012. - № 4 (865). – С. 7.
161. Саттарова Н.А. Принуждение в финансовом праве: моногр. / Н. А. Саттарова. [под ред. И.И.Кучерова]. – М.: Юрлитинформ, 2006. – 392с.
162. Сащихина Т.Ю. Налоговая обязанность и ее исполнение: дис. … канд. юрид. наук: спец. 12.00.14 / Т. Ю. Сащихина. – М., 2008. – 202 с.
163. Серегина В.В. Государственное принуждение по советскому праву/ В. В. Серегина . – Воронеж: Изд-во Воронежск. ун-та, 1991. – 120 с.
164. Скакун, О. Ф. Теория государства и права : учеб. / О. Ф. Скакун. – Х. : Консум : Унт внутр. дел, 2000. – 463 с.
165. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов / А. Смит. – М.: Экономика, 1962. – 684с.
166. Соловьев В.А. О правовой природе на¬лога / В. А. Соловьев // Жур. рос. права. – 2002. – №3. – С. 22-28.
167. Соловьев И.Н. Налоговые преступления: практика работы органов налоговой полиции и судов / И. Н. Соловьев. – М.: ИД ФБК-Пресс, 2002. – 320 с.
168. Стецко Р. В. Результат застосування адміністративного арешту майна платників податків: питання удосконалення правового регулювання / Р. В. Стецко // Право та державне управління. – 2002. - № 2. – С. 884-894.
169. Старилов Ю.Н. Принуждение в сфере применения и исполнения налогового законодательства / Ю.Н. Старилов // Финансовое право: учеб. / отв. ред. Н.И. Химичева. – М.: Юристъ, 2002. – С. 468-477.
170. Cтарилов Ю.Н. Нарушения налогового законодательства и юридическая ответственность / Ю.Н. Старилов.— Воронеж: ИПФ «Воронеж», 1995. – 284 с.
171. Староверова О.В. Толокнева Н.А. Государственное принуждение в налоговом праве / О.В. Староверова, Н.А.Толокнева //Закон и право. – 2003. – № 6. – С. 56 - 58.
172. Стрельников В.В. Правовой режим пени в налоговом праве: дис. ... канд. юрид. наук: спец. 12.00.14 / В. В. Стрельников. – Воронеж, 2003. – 196 с.
173. Тимченко А.М. Види примусових заходів у податковому праві: дис. … канд. юрид. наук: спец. 12.00.07 / А. М. Тимченко. – Ірпінь, 2011. – 196 с.
174. Тихомиров Ю. А. Публичное право: учеб. / Ю. А. Тихомиров. – М.: Изд-во БЕК, 1995. – 496 с.
175. Тупанчески И.Р. Уклонение от уплаты налогов в сравнительном праве / под ред. В. С. Комисарова / И. Р. Тупанчески. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2001. – 248 с.
176. Тургенев Н.И. Опыт теории налогов // У истоков финансового права. – М: Статут (в серии «Золотые страницы российского финансового права»), 1998. – 432 с.
177. Усенко Р.А. Фінансові санкції за адміністративним законодавством: автореф. дис. … канд. юрид. наук: спец. 12.00.07 / Р.А.Усенко. – К, 2007.
178. Усенко Р.А. Штраф і пеня в податковому та цивільному праві: порівняльний аналіз / Р. А.Усенко // Підприємництво, господарство і право. – 2003. – №5. – С.58-61.
179. Фінансове право України : навч. посіб. / Кучерявенко М. П., Криницький І. Є., Лукашев О. А. та ін. ; за заг. ред. М. П. Кучерявенка. – X.: Право, 2010. — 288с.
180. Фуллер Лон. Л. Анатомія права: Пер. з англ. – К.: Сфера, 1999. – 268 с.
181. Халфина Р.О. Общее учение о правоотношении / Р.О. Халфина. – М.: Изд-во АН СССР, 1974. – 351с.
182. Хомич К.В. Административно-правовое принуждение в сфере налоговых отношений: автореф. дис. … канд. юрид. наук / К.В. Хомич. – Мн., 2002. – 21 с.
183. Хорощак Н.В. Адміністративні стягнення та їх застосування: дис. … канд. юрид. наук: спец. 12.00.07/ Н.В. Хорощак. – К., 2003. – 212 с.
184. Худяков А.И. Налоговое право Республики Казахстан. Общая часть: учеб. / А. И. Худяков. – Алматы: ТОО «Изд-во «Норма-К», 2003. – 512 с.
185. Худяков А.И. Финансовое право Республики Казахстан: особенная часть / А. И. Худяков. – Алсматы: ТОО «Изд-во «Норма-К», 2002. – 343 с.
186. Цыпкин С.Д. Доходы государственного бюджета СССР / С. Д. Цыпкин. – М.: Юрид. лит., 1973. – 222 с.
187. Цыпкин С.Д. Правовое регулирование налоговых отношений в СССР / С. Д. Цыпкин. – М.: Госюриздат, 1955. – 76 с.
188. Чибинев В.М., Бродский М.Н. Налоговое право Российской Федерации: учеб.[ в 2-х т.] – Т. 1. – СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2005. – 310 с.
189. Чубар Т. Окремі аспекти підтвердження обґрунтованості адміністративного арешту майна платника податків, зокрема, і щодо якого відкрито провадження у справі про банкрутство / Т. Чубар // Вісник Вищого адміністративного суду України. – 2011. – № 2. – С 62-71.
190. Шепенко Р.А. Налоговое право Китая: взимание и ответственность / Р.А. Шепенко. – М.: Волтерс Клувер, 2005. – 480 с.
191. Щекин Д. М. Налоговое право государств – участников СНГ (общая часть): учеб. пособ. / Д. М. Щекин; под ред. С.Г. Пепеляева. – М.: Статут, 2008. – 412 с.
192. Энгельс Ф. Происхождение семьи, частной собственности и государства // Маркс К., Энгельс Ф. Соч.: В 40 т. 2-е изд. – M.: Полит. лит-ра, 1962. – Т. 21. – 178 с.
193. Ющик О.І. Галузі та інститути правової системи (міфи і реальність)/ О. І. Ющик. – К.: Оріони, 2002. – 112с.
194. Яговкина В.А. Налоговое правоотношение (теоретико-правовой аспект): моногр. /В. А Яговкина. – М.: Граница, 2004. – 104 с.
195. Якушкина Е.Е. Принудительное исполнение обязанности по уплате налога налогоплательщиком – организацией (финансово-правовой аспект): дис. … канд. юрид. наук: спец. 12.00.14./ Е.Е. Якушина. – Воронеж, 2006.
196. Янжул И.И. Основные начала финансовой науки: Учение о государственных доходах. – М.: «Статут», 2002. – 555 с.
197. Яцюк О.В. Податкова застава та застава майна як спосіб забезпечення виконання податкового обов’язку за законодавством країни та Російської федерації (порівняльно-правове дослідження) / О. В. Яцюк // Часопис Київського ун-ту права. – 2010. – № 1. – С. 124-129.