catalog / Jurisprudence / Forensics; forensic activity; operational-search activity
скачать файл: 
- title:
- Проблемы расследования уклонения от уплаты налогов с организаций
- Альтернативное название:
- Проблеми розслідування ухилення від сплати податків з організацій
- The year of defence:
- 2004
- brief description:
- Год:
2004
Автор научной работы:
Сидоренко, Вадим Геннадьевич
Ученая cтепень:
кандидат юридических наук
Место защиты диссертации:
Краснодар
Код cпециальности ВАК:
12.00.09
Специальность:
Уголовный процесс; криминалистика и судебная экспертиза; оперативно-розыскная деятельность
Количество cтраниц:
189
Оглавление диссертациикандидат юридических наук Сидоренко, Вадим Геннадьевич
ВВЕДЕНИЕ.
ГЛАВА I. ОСОБЕННОСТИКРИМИНАЛИСТИЧЕСКОЙХАРАКТЕРИСТИКИ УКЛОНЕНИЯ ОТ УПЛАТЫ
НАЛОГОВС ОРГАНИЗАЦИЙ.
1.1. Понятие и структурные элементы криминалистической характеристикиуклоненияот уплаты налогов сорганизаций.
1.2. Особенности способов уклонения отуплатыналогов с организаций.
1.3.Криминалистическийанализ субъектов, уклоняющихся от уплаты налогов с организаций.
ГЛАВА II. ОСОБЕННОСТИ ВЫЯВЛЕНИЯ И ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯРАССЛЕДОВАНИЯУКЛОНЕНИЯ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ С ОРГАНИЗАЦИЙ.
2.1. Выявление признаков уклонения от уплаты налогов с организаций и значение взаимодействия контролирующих иследственныхорганов.
2.2. Основные направления раскрытия и расследования уклонения от уплаты налогов с организаций в зависимости от исходных типовых) следственных ситуаций.
2.3. Исследование документов в процессе расследования.
2.4. Состояние и перспективы использования специальных познаний врасследованииуклонения от уплаты налогов.
2.5. Основные формы взаимодействияследователяи оперативных работников.
Введение диссертации (часть автореферата)На тему "Проблемы расследования уклонения от уплаты налогов с организаций"
Актуальность темы исследования. В условиях роста организованнойпреступности(межрегиональной, межнациональной, международной), особенно в сфере экономики, первостепенное значение приобретает совершенствованиекриминалистическойтеории, следственной, оперативно-розыскной исудебнойпрактики по одному из ключевых направлений деятельностиправоприменительныхорганов - противодействие преступлений, связанных суклонениемот уплаты налогов с организаций.
Несмотря на небольшой удельный весуклоненийот уплаты налогов с организаций в числе экономическихпреступлений(всего 9,9 %), в сфере экономической деятельности данныепреступленияявляются одним из наиболее динамичныхкриминальныхдеяний. Его общественная опасность возрастает не только в связи с ежегодно увеличивающимся масштабом данных преступлений, но и из-за постоянного появления новых, все более и более латентных способовсовершенияэтих деликтов, посягающих на основы экономической системы общества. По фактамуклоненияот уплаты налогов с организаций (ст. 199 УК РФ) в России в 2002 году зарегистрировано 17,5 тысяч преступлений (по сравнению с 1997 годом в 8,3 раза больше), что составляет около 60 % от всех налоговых преступлений. Количество выявленных лиц,совершившихданные преступления, возросло с 1185 в 1997 году до 16507 в 2001 году. Однако уголовные дела прекращаются на стадии предварительного следствия в связи свозмещениемущерба либо недоказанностью виныналогоплательщика, или с некачественным расследованием - в суд поступает лишь 10 % дел. Показатели налоговых преступлений Краснодарского края в целом соответствуют и повторяют основные общие показатели по России. В 2002 году зарегистрировано 272 уголовных преступления, за 9 месяцев 2003 года - 134. Из числарасследованныхуголовных дел в суд направлено всего 40,6 % дел, остальные прекращены по различным основаниям, в том числе за отсутствием события и состава преступления (67,3 %). Лишь в отношении 11,5 % лиц в 2002 году и 8,8 % в
2003 году уголовные дела направлены в суд. Недостаточная организация работы налоговойполициипо своевременному выявлению и эффективному раскрытию ирасследованиюуклонения от уплаты налогов, на наш взгляд, в конечном итоге привела к ее упразднению с 1 июля 2003 года. И в соответствии сУказомПрезидента РФ N 306 от 11 марта 2003 года «Вопросы совершенствования государственного управления в Российской Федерации» функции Федеральной службы налоговой полиции были переданы Федеральной службе по экономическим и налоговымпреступлениямМВД РФ.
Несовершенство отечественного законодательства, отсутствие оптимальных методикрасследованиямногих типично «рыночных» экономических преступлений и, прежде всего, методики расследования преступлений, связанных с уклонением отуплатыналогов с организаций, создают серьезнейшие проблемы для активного и эффективногопротиводействияанализируемой в работе классификационной группе общественно опасныхдеяний.
Недостаток оперативной информации является одним из важнейших негативных факторов, обусловливающих низкие показатели выявления и расследования исследуемых преступлений. Кроме того, отсутствие должного взаимодействия междуправоохранительнымии контролирующими органами также существенно мешает своевременному обмену необходимой информации.
Недостаточная организация работыправоохранительныхорганов по своевременному эффективному выявлению, раскрытию и расследованию уклонения от уплаты налогов, на наш взгляд, объясняется тем, что в теориикриминалистики, уголовного процесса, оперативно-розыскной деятельности не уделялось достаточного внимания исследованию сложнейшей проблемы научного прогнозирования состояния и динамики налоговых преступлений, а также научной разработке эффективных рекомендаций, приемов, средств, и методик расследования. Одной из причин этого является отсутствие развитой криминалистической концепции противодействия исследуемым преступлениям, имеющим теоретическое и практическое значение.
Проблемы расследования преступлений анализировались в трудах Т.В.Аверьяновой, О.Я. Баева, P.C. Белкина, В.И.Борисова, А.Г. Волеводза, Т.С. Волчецкой, В.К.Гавло, В.Ф. Глазырина, А.И. Гурова, Л.Я.Драпкина, В.Д. Зеленского, Е.П. Ищенко, В.И.Комиссарова, В.Н. Карагодина, Ю.Г. Корухова, В.П.Лаврова, В.Д. Ларичева, В.В. Лунева, Ю.А.Ляхова, Г.А. Матусовского, И.А. Николайчука, В.А.Образцова, А.Р. Ратинова, Е.Р. Российской, H.A.Селиванова, A.A. Хмырова, С.А. Шейфера, В.И.Шиканова, A.A. Эйсмана, Н.П. Яблокова и других известных ученых.
К решению отдельных вопросов выявления и расследования налоговых преступлений в различное время обращались A.A.Аслаханов, Н.В. Баширова, И.И. Белозерова, Н.В.Боровик, Е.А. Жегалов, Д.Б. Игнатьев, B.C.Ишичеев, Ф.А. Каримов, И.И. Кучеров, Н.В.Матушкина, И.В. Пальцева, К.А. Пирцхалава, Н.С.Решетняк, Е.А. Тришкина, О.В. Челышева, М.В.Феськови другие авторы.
Криминалистическоеисследование проблем, связанных с анализом всех видов налоговых преступлений провел И.В. Александров. В работе содержится много важных практических рекомендаций по борьбе с налоговымипреступлениями. Отдельные положения были использованы в настоящем диссертационном исследовании. Анализ проведенных научных исследований и произошедшие структурные изменения в правоохранительных органах не исключают дальнейшее углубление разработки проблем расследования уклонения от уплаты налогов с организаций.
Диссертация по существу является первым монографическим исследованием после передачи функций налоговой полиции в Федеральную службу по экономическим и налоговым преступлениямМВДРФ. Ее актуальность и обоснованность подтверждается возникшей научной и практической значимостью оптимизации процесса разработки, внедрения в практику новых методик выявления, раскрытия и расследования уклонений от уплаты налогов. Выработка концепции противодействия исследуемым преступлениям является сегодня актуальной и значимой, поскольку данное направление является одним из основных в комплексныхкриминалистическихи оперативно-розыскных исследованиях. Актуальность и значимость темы исследования подтверждает необходимость внедрения полученных результатов и выводов в деятельность органов следствия и оперативно-розыскных аппаратов МВД, которые позволят повысить их эффективность в выявлении, раскрытии ирасследованииуклонения от уплаты налогов.
Объектом диссертационного исследования является оперативно-розыскная иследственнаядеятельность по выявлению, раскрытию и расследованию уклонения от уплаты налогов с организаций.
Предметом исследования являются факторы, влияющие на деятельностьследователейи оперативных работников в процессе выявления, раскрытия и расследования уклонения от уплаты налогов с организаций и практика борьбы с этим видом преступлений, уголовно-процессуальное и уголовное законодательство.
Кроме того, в качестве предмета исследования выступают: особенности совершения анализируемых преступлений, а также предшествующие и сопутствующиеделикты(«основные правонарушения»), непосредственно связанные с созданием доходов, полученныхпреступнымпутем; особенности взаимодействия и сотрудничества правоохранительных органов и контрольно-ревизионных учреждений в процессе противодействия преступлениям, связанным с уклонением от уплаты налогов с организаций.
Основной целью исследования является формирование эффективной концепции противодействияуклонениюот уплаты налогов с организаций, разработка основных научных Сложений и эффективных методических рекомендаций, направленных на дальнейшее совершенствование деятельности следователей и оперативных работников по выявлению, раскрытию и расследованию уклонения от уплаты налогов с организаций.
Согласно указанной цели автором поставлены следующие задачи исследования:
1) на основе качественных и количественных изменений, произошедших в последнее время в структуре преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов с организаций проанализировать основные признаки данных преступлений и практику их расследования;
2) разработатькриминалистическуюхарактеристику рассматриваемого общественно опасногодеянияс учетом произошедших количественных, содержательных и структурных изменений;
3) детально исследовать основные структурные элементы криминалистической характеристики преступления (способы уклонения от уплаты налогов с организаций, механизмследообразованияи другие), рассмотреть взаимосвязи между ее основными элементами;
4) определить основные направления оперативно-розыскной деятельности в выявлении уклонения от уплаты налогов;
5) проанализировать особенности процесса выявления и расследования уклонения от уплаты налогов с организаций;
6) выявить специфические черты оперативно-розыскных иследственныхверсий;
7) на основе исследования выявить и рассмотреть ситуационные факторы, обуславливающие оптимальные алгоритмы (типовые программы) следственных действий и оперативно-розыскных мер в расследовании уклонения от уплаты налогов с организаций;
8) исследовать тактические особенности отдельных следственных действий (задержание, допросы подозреваемых, обыски и выемки, осмотр документов, очные ставки, судебно-бухгалтерская, судебно-экономическая и другиеэкспертизы);
9) проанализировать основные направления взаимодействия правоохранительных и контролирующих органов по выявлению и расследованию уклонения от уплаты налогов с организаций;
10) выявить недостатки судебно-следственной практики поделамоб уклонении от уплаты налогов с организаций;
11) разработать предложения и рекомендации по совершенствованию ряда уголовно-процессуальных норм и ведомственных нормативных актов с учетом передачи МВД РФ функций упраздненной налоговой полиции. Методологической основой исследования является общенаучный диалектический метод познания событий, явлений и процессов социальной действительности, позволяющий рассматривать реалии общественной жизни в их многочисленных связях и корреляционных отношениях, сложных количественных и качественных переходах и зависимостях.
В процессе подготовки диссертации учитывались труды ведущих ученыхюристовв области криминалистики, уголовного процесса, оперативно-розыскной деятельности,криминологиии других разделов современной науки.
Нормативной базой исследования являются положенияКонституцииРоссии, Указы Президента ипостановленияПравительства по вопросам укреплениязаконности, правопорядка и борьбы спреступностью, налоговое, уголовное, гражданское, административное, уголовно-процессуальное и оперативно-розыскное законодательство, руководящиеразъясненияПленума Верховного Суда РФ, Краснодарского краевого суда, следственная практика Генеральнойпрокуратурыи МВД РФ, прокуратуры иГУВДКраснодарского края, постановлений Конституционного Суда Российской Федерации.
В ходе исследования использовались системно-структурный и ситуационный подходы, методы сравнительногоправоведения, моделирования, современной многоуровневой классификации, анкетирования, интервьюирования и опроса, анализа уголовных дел и справок по результатам оперативно-розыскной деятельности, приемы детального изучения бухгалтерских, банковских и иных документов, обобщения полученных результатов и некоторые другие исследовательские методики.
Научная обоснованность и достоверность результатов исследования, выводов и рекомендаций определяется эмпирическими данными, полученными в процессе анализа и обобщения 167 уголовных дел о расследовании уклонения от уплаты налогов с организаций, рассмотренныхсудьямиКраснодарского края и 134 материала об отказе в возбуждении уголовного дела зауклонениеот уплаты налогов. Изучалась практикаарбитражныхсудов. При написании работы учитывались данные интервьюирований 129 следователей и оперативных работников, а также опросов сотрудников налоговыхинспекций. Автором использован личный опыт участия всудебныхпроцессах по уголовным делам.
Научная новизна диссертационного исследования заключается в том, что впервые после существенного изменения и дополнения уголовно-процессуального и уголовного законодательства Российской Федерации, в частности, изменениястатьи199 УК РФ в соответствии с ФЗ РФ от 08.12.2003 г. NN161 и 162-ФЗ, а также передачей МВД РФ функций упраздненной Федеральной службы налоговой полиции РФ, на монографическом уровне комплексно рассматриваютсяпроцессуальныеи тактические проблемы расследования уклонения от уплаты налогов с организаций.
Проанализированы основные элементы криминалистической характеристики исследуемых преступлений, выявлены их корреляционные связи и взаимозависимости. При этом особое внимание уделено детальной классификации способов совершения преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов с организаций, оптимально отражающихкриминальныереалии.
Научную новизну характеризует и подробно исследованный механизм отражения следов преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов с организаций, в основных группах документов - главных носителяхкриминалистическизначимой информации.
На основе комплексного подхода предпринята попытка целостного рассмотрения особенностей использования оперативно-розыскных мероприятий в процессе выявления и раскрытия уклонения от уплаты налогов с организаций, а также проанализированыкриминалистическиеаспекты наиболее характерных для выявления данной категории преступлений оперативно-розыскных мероприятий, предложены возможные направления оперативно-розыскной деятельности. Выявлены основные особенности процесса раскрытия уклонения от уплаты налогов с организаций, предложены рекомендации по оптимизации деятельности органов следствия и оперативных аппаратов.
Исследованы основные характеристики и этапы процесса предварительного следствия. Выделены основные особенности, характеризующие предварительное следствие по делам рассматриваемых преступлений с учетом следственных ситуаций, определены алгоритмыпроцессуальныхи оперативно-розыскных действий и оптимальная очередность их производства на первоначальном этапе расследования.
С учетом особенностей расследования уделено внимание тактике производства отдельных следственных действий, в том числе осмотру документов, судебно-бухгалтерской, судебно-экономической, финансово-экономическойэкспертизам.
Исследованы аспекты взаимодействия органов следствия и налоговых органов, предложены рекомендации по совершенствованию налогового и уголовно-процессуального законодательства.
Основные положения диссертации, выносимые на защиту:
1.Криминалистическаяхарактеристика уклонения от уплаты налогов с организаций, содержание ее структурных компонентов отличается значительной спецификой, имеющей криминалистическое значение и выделяющей их из числа экономических преступлений.
К важнейшей особенности криминалистической характеристики исследуемых преступлений относится ее теснейшая информационная и методическая связь скриминалистическимихарактеристиками экономических преступлений. При этом первая из них является своеобразной константой, неизменным компонентом двуединого комплекса, а вторая, криминалистическая характеристика соответствующего вида (разновидности) общественно опасного деяния, запрещенного Уголовнымкодексом- переменным, изменяющимся структурным компонентом этого комплекса.
Криминалистическая характеристика преступлений является информационной основой для разработки методики расследования анализируемых в диссертации деяний, а поэтому ее более правильно рассматривать не как простой элемент, а как основополагающую и исходную базу методики. Информация, содержащаяся в криминалистической характеристике преступлений, играет особо важную роль в процессе построения версий, когда в острых проблемных ситуацияхследователь(оперативный работник) получает из нее недостающую ему дополнительную информацию для выдвижения наиболее перспективных версий.
2. Наибольшее информационно-поисковое значение имеют такие структурные элементы криминалистической характеристики исследуемых общественно опасных деяний, как способы совершения преступлений и механизм отражения следовкриминальнойдеятельности в основных группах документов.
Аккумулированные в этих специфических элементах дополнительные сведения способствуют большей точности поиска носителей криминалистически значимой информации, оптимизируя не только построение, но и проверку версий, их эвристические возможности по выявлению идоказываниюновых, ранее неизвестных эпизодов преступлений.
3. В результате всестороннего анализа оперативно-розыскной деятельности и ее возможностей определены варианты основных направлений, методов и оперативно-розыскных мероприятий, имеющих наибольшее значение дляпресеченияи раскрытия преступлений. Констатируется, что логической основой классификации являются типовые направления (векторы) оперативно-розыскной деятельности, обусловленные наличием или отсутствием исходной информации об «основныхправонарушениях» или фактах, связанных с уклонением от уплаты налогов с организаций.
4. Выявлены и исследованы наиболее существенные особенности, имеющие общее методическое значение для оперативно-розыскной иследственнойдеятельности, отражающих специфические черты направлений расследования, его поисково-разведывательный характер. Предложены комплексные методические рекомендации, имеющие общее значение, как для оперативно-розыскной, так и для следственной деятельности.
5. Учитывая широкую разветвленность имногоэпизодностьрассматриваемых деяний, оперативно-розыскная деятельность должна продолжаться не только на первоначальном, но и на последующем и даже на завершающем этапах предварительного следствия. Оперативно-розыскное сопровождение предварительного следствия на завершающем этапе обусловлено не только тактическими, но и психологическими факторами, что позволяет создать благоприятные условия для успешного проведениянегласныхоперативно-розыскных мероприятий.
6. Расследованию уголовных дел исследуемой категории присущи следующие черты: повышенная информационно-поисковая направленность. Этот информационный поиск должен быть направлен не только на выявлениеследственнымпутем новых носителей фактических данных, но и на расширениедоказательственнойбазы по обстоятельствам и фактам, уже выявленным в ходе расследования; возникновение значительных трудностей в процессе использования результатов оперативно-розыскной деятельности вдоказывании; выдвижение следственных версий возможно еще и до начала предварительного следствия, поскольку уже сформирована фактическая база версий, состоящая, главным образом, из оперативно-розыскных данных; следователь еще в самом начале расследования имеет возможность сформировать следственно-оперативную группу и составить план расследования; доминирующее значение имеют комплексные следственно-оперативные версии, которые выдвигаются и проверяются совместноследователямии оперативными работниками; среди других процессуальныхдоказательствособая роль принадлежит документам, что, в свою очередь, повышает значение соответствующихэкспертизи следственного осмотра документов.
7.Доказываниеобстоятельств уклонения от уплаты налогов с организаций, в силу неразрывной органической связи этогоделиктас «основными правонарушениями», позволяет эффективнорасследоватьтакие опаснейшие криминальные деяния какнезаконныйоборот наркотических средств иоружия. Тщательный анализ и отслеживание подозрительных финансовых потоков позволяет выявлять и доказывать криминальные источники, связанные с уклонением от уплаты налогов с организаций, причастных к созданиюпреступныхдоходов.
8. Основными формами взаимодействия членов следственно-оперативной группы являются процессуальные (правовые) инепроцессуальные, а выбор той или иной формы зависит от криминалистической характеристики и от криминалистических ситуаций, возникающих на начальном этапе расследования.
9. Повышение эффективности реализации оперативной информации связано с совершенствованием статьи 89УПКРФ «Использование в доказывании результатов оперативно-розыскной деятельности». Необходимо в нее включить порядок, условия и пределы (механизм) использования фактических данных, полученных в результате оперативно-розыскной деятельности в доказывании по уголовным делам.
10. Судебно-экономические экспертизы по налоговым преступлениям необходимо проводить до возбуждения уголовного дела, в связи с чем, ст. 195 УПК РФ дополнить положением: «в случаях, не терпящихотлагательства, судебная экспертиза может быть назначена и проведена до возбуждения уголовного дела».
11. Создание единого банка данных налоговыхправонарушителейпозволит наладить унифицированную систему автоматизированного обмена информацией между правоохранительными органами.
12. При формулировании состава налогового преступления должны строго соблюдаться общие принципы и правилазаконодательнойтехники выражения уголовно-правовых норм. Необходимо дать четкоезаконодательноеопределение «уклонение от уплаты налогов». Норма ст. 199 УК РФ должна быть понятной для налогоплательщика и максимально ограничивать возможностьусмотренияправонарушителя при уголовно-правовой квалификации деяний налогоплательщика. Поскольку для определения данного преступления важным является не факт уклонения, а фактнеуплатыналога, необходимо в исследуемую статью включить формулировку «неуплатаналогов.».
Теоретическая значимость исследования определяется тем, что основные положения и выводы диссертации позволили сформулировать и обосновать рекомендации по совершенствованию и развитию криминалистической методики раскрытия и расследования уклонения от уплаты налогов с организаций.
Некоторые положения диссертации могут быть полезными для совершенствования теорий взаимодействия, следственных ситуаций и версий, тактики отдельных следственных действий и других разделов криминалистики.
Сформулированные и обоснованные в диссертации положения и рекомендации могут быть использованы в учебном процессе по основному курсу криминалистики, а также и при разработке специальных курсов, составления типовых программ, написании учебников, пособий и руководств для следователей и оперативных работников.
Практическая значимость диссертации состоит в ее направленности на оптимизацию следственной и оперативно-розыскной деятельности по выявлению,пресечению, раскрытию и расследованию опаснейшей разновидности преступныхпосягательствв сфере экономики. Предложенные в диссертации типовые методические модели процесса раскрытия и расследования уклонения от уплаты налогов с организаций, могут быть с успехом использованы в практической работе правоохранительных органов. Рекомендации по организации взаимодействия правоохранительных, налоговых и контролирующих органов окажут определенную помощь в повышении эффективности противодействия исследуемых преступлений.
Апробация и внедрение результатов исследования состоит в том, что изложенные в диссертации выводы и предложения могут быть использованы при совершенствовании действующего и разработке нового законодательства, применимы в практической деятельности правоохранительных и контролирующих органов по выявлению, пресечению и расследованию уклонения от уплаты налогов.
Результаты исследования используются при проведении занятий по повышению квалификации со следователями МВД РФ, а также в учебном процессе в курсе криминалистики и спецкурсе «Основы оперативно-розыскной деятельности». Основные положения диссертации докладывались на конференциях, посвященных проблемам борьбы с экономическими преступлениями, опубликованы в четырех научныхстатьях. О результатах исследования имеются акты о внедрении в Кубанском государственном университете, Уральском юридическом институте МВД РФ, в ГУВД Краснодарского края.
Структура и объем диссертационного исследования соответствуют целям и задачам исследования. Диссертация состоит из введения, двух глав, заключения, содержащего выводы, сделанные на основе результатов проведенного исследования, списка литературы, приложений.
- bibliography:
- Заключение диссертациипо теме "Уголовный процесс; криминалистика и судебная экспертиза; оперативно-розыскная деятельность", Сидоренко, Вадим Геннадьевич
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Проведенное диссертационное исследование позволяет сформулировать теоретические выводы и предложения, направленные на выявление, раскрытие ирасследованиеуклонения от уплаты налогов с организаций:
1. Методикарасследованияпреступлений, связанных с уклонением отуплатыналогов с организаций, основана на разработаннойкриминалистическойхарактеристике этой разновидности преступлений и анализе конкретных уголовных дел. Кроме того,криминалистическаяхарактеристика преступлений аккумулирует обобщенную информацию, которая составляет значительную часть теоретической базы версий и повышает эффективность процесса их выдвижения и проверки.
2. Криминалистическая характеристикауклоненияот уплаты налогов с организаций, содержание ее структурных компонентов отличается значительной спецификой, имеющейкриминалистическоезначение и выделяющей их из числа экономическихпреступлений.
К важнейшей особенности криминалистической характеристики исследуемых преступлений относится ее теснейшая информационная и методическая связь скриминалистическимихарактеристиками экономических преступлений. При этом первая из них является своеобразной константой, неизменным компонентом двуединого комплекса, а вторая, криминалистическая характеристика соответствующего вида (разновидности) общественно опасногодеяния, запрещенного Уголовным кодексом - переменным, изменяющимся структурным компонентом этого комплекса.
Криминалистическая характеристика преступлений является информационной основой для разработки методики расследования анализируемых в диссертациидеяний, а поэтому ее более правильно рассматривать не как простой элемент, а как основополагающую и исходную базу методики. Информация, содержащаяся в криминалистической характеристике преступлений, играет особо важную роль в процессе построения версий, когда в острых проблемных ситуацияхследователь(оперативный работник) получает из нее недостающую ему дополнительную информацию для выдвижения наиболее перспективных версий.
3. Основными структурными элементами криминалистической характеристики преступлений, связанных суклонениемот уплаты налогов с организаций, являются: предметпреступногопосягательства, время, место, мотивы, способы уклонения от уплаты налогов, непосредственные объектыпреступныхпосягательств, следы и субъекты данных преступлений.
Каждый из этих элементов имееткриминалистическиеособенности, присущие исследуемым преступлениям, они взаимосвязаны и взаимозависимы, и отражены в документах, регулирующих как процедуру налогообложения, так и конкретный факт уклонения от уплаты налога.
4. Наибольшее информационно-поисковое значение имеют такие структурные элементы криминалистической характеристики исследуемых общественно опасных деяний, как способысовершенияпреступлений и механизм отражения следовкриминальнойдеятельности в основных группах документов.
Аккумулированные в этих специфических элементах дополнительные сведения способствуют большей точности поиска носителейкриминалистическизначимой информации, оптимизируя не только построение, но и проверку версий, их эвристические возможности по выявлению идоказываниюновых, ранее неизвестных эпизодов преступлений.
5. Типовые способы преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов с организаций обладают высоким поисковым потенциалом и позволяют устанавливать другие, еще неизвестные обстоятельства дела.
6. Рассматриваемая категория преступлений отличается повышенной ла-тентностью, поэтому роль оперативно-розыскных подразделений в производстве поисково-разведывательных мероприятий, особеннонегласногохарактера, чрезвычайно велика. В диссертации исследованы оперативно-розыскные мероприятия, имеющие наибольшее значение по уголовнымделам.
7. В результате всестороннего анализа оперативно-розыскной деятельности и ее возможностей определены варианты основных направлений, методов и оперативно-розыскных мероприятий, имеющих наибольшее значение дляпресеченияи раскрытия преступлений. Констатируется, что логической основой классификации являются типовые направления (векторы) оперативно-розыскной деятельности, обусловленные наличием или отсутствием исходной информации об «основныхправонарушениях» или фактах, связанных с уклонением от уплаты налогов с организаций.
8. Выявлены и исследованы наиболее существенные особенности, имеющие общее методическое значение для оперативно-розыскной иследственнойдеятельности, отражающих специфические черты направлений расследования, его поисково-разведывательный характер. Предложены комплексные методические рекомендации, имеющие общее значение, как для оперативно-розыскной, так и для следственной деятельности.
9. Учитывая широкую разветвленностъ имногоэпизодностьрассматриваемых деяний, оперативно-розыскная деятельность должна продолжаться не только на первоначальном, но и на последующем и даже на завершающем этапах предварительного следствия. Оперативно-розыскное сопровождение предварительного следствия на завершающем этапе обусловлено не только тактическими, но и психологическими факторами, что позволяет создать благоприятные условия для успешного проведениянегласныхоперативно-розыскных мероприятий.
10.Расследованиюуголовных дел исследуемой категории присущи следующие черты: повышенная информационно-поисковая направленность. Этот информационный поиск должен быть направлен не только на выявлениеследственнымпутем новых носителей фактических данных, но и на расширениедоказательственнойбазы по обстоятельствам и фактам, уже выявленным в ходе расследования; возникновение значительных трудностей в процессе использования результатов оперативно-розыскной деятельности вдоказывании; выдвижение следственных версий возможно еще и до начала предварительного следствия, поскольку уже сформирована фактическая база версий, состоящая, главным образом, из оперативно-розыскных данных; следователь еще в самом начале расследования имеет возможность сформировать следственно-оперативную группу, и составить план расследования; доминирующее значение имеют комплексные следственно-оперативные версии, которые выдвигаются и проверяются совместноследователямии оперативными работниками; среди другихпроцессуальныхдоказательств особая роль принадлежит документам, что, в свою очередь, повышает значение соответствующихэкспертизи следственного осмотра документов.
11.Доказываниеобстоятельств уклонения от уплаты налогов с организаций, в силу неразрывной органической связи этогоделиктас «основными правонарушениями», позволяет эффективнорасследоватьтакие опаснейшие криминальные деяния какнезаконныйоборот наркотических средств иоружия. Тщательный анализ и отслеживание подозрительных финансовых потоков позволяет выявлять и доказыватькриминальныеисточники, связанные с уклонением от уплаты налогов с организаций, причастных к созданию преступных доходов.
12. Основными формами взаимодействия членов следственно-оперативной группы являютсяпроцессуальные(правовые) и непроцессуальные, а выбор той или иной формы зависит от криминалистической характеристики и откриминалистическихситуаций, возникающих на начальном этапе расследования.
13. Повышение эффективности реализации оперативной информации связано с совершенствованиемУПКРФ. Необходимо в УПК РФ включить раздел, содержащий порядок, условия и пределы (механизм) использования фактических данных, полученных в результате оперативно-розыскной деятельности в доказывании по уголовным делам.
14. Судебно-экономическиеэкспертизыпо налоговым преступлениям необходимо проводить до возбуждения уголовного дела, в связи с чем, ст. 195 УПК РФ дополнить положением: «в случаях, не терпящихотлагательства, судебная экспертиза может быть назначена и проведена до возбуждения уголовного дела».
15. При формулировании состава налоговогопреступлениядолжны строго соблюдаться общие принципы и правилазаконодательнойтехники выражения уголовно-правовых норм. Необходимо дать четкоезаконодательноеопределение «уклонение от уплаты налогов». Норма ст. 199 УК РФ должна быть понятной дляналогоплательщикаи максимально ограничивать возможностьусмотренияправонарушителя при уголовно-правовой квалификации деяний налогоплательщика. Поскольку для определения данного преступления важным является не факт уклонения, а фактнеуплатыналога, необходимо в исследуемую статью включить формулировку «неуплатаналогов.».
16. Дополнить статью 176 УПК РФ частью 3 следующего содержания: «При необходимости обнаружения следов налогового преступления, выяснения других обстоятельств и установления конкретной компьютерной информации по налоговымпреступлениям, имеющих значение для уголовного дела, в конкретныхЭВМ, системе ЭВМ, их сети или сети электрической связипрокурор, а также дознаватель и следователь с согласияпрокурора, возбуждает перед судом ходатайство в соответствии состатьей165 настоящего Кодекса о производстве осмотра ЭВМ, системы ЭВМ, их сети или сети электрической связи (среды для хранения компьютерной налоговой информации)».
17. Дополнить статью 177 УПК РФ частью 7 следующего содержания: «Осмотр ЭВМ, системы ЭВМ, их сети или сети электрической связи (среды для хранения компьютерной налоговой информации) производится с участием специалиста.
18. Дополнить статью 182 УПК РФ частью 17 следующего содержания: «Обыскв сетях ЭВМ и сетях электрической связи (или в среде для хранения компьютерных налоговых данных) с целью обнаружения иизъятияискомой компьютерной налоговой информации.
19. Машинные носители с записью сведений и дубликатом сообщений, передаваемых по сетям электросвязи, в полном объеме приобщаются к материалам уголовного дела как вещественноедоказательствои хранятся при уголовномделев опечатанном виде в условиях, исключающих возможность копирования посторонними лицами и обеспечивающих их сохранность и техническую пригодность для повторного воспроизведения, в том числе всудебномзаседании. Воспроизведение и иное использование дубликата допускается только в ходесудебногоразбирательства с соблюдением требований закона. Машинные носители с записью сообщений, передаваемых по сетям электросвязи, и их дубликаты сохраняются до истечения срока хранения уголовного дела.
20. Прирасследованииналоговых преступлений, совершенных с использованием компьютерных сетей, могут использоваться их следы, представляющие собой сведения о прохождении информации по проводной, радио-, оптической и другим электромагнитным системам связи, которые носят обобщенное название, сохраняемые поставщиками услуг (провайдерами, операторами электросвязи) данные о состоявшихся сеансах связи или переданных сообщениях, либо данные о потоках информации, либо сведения о сообщениях, передаваемых по сетям электрической связи. Указанные сведения о сообщениях, передаваемых по сетям электросвязи, аккумулируются на ЭВМ в специальных файлах регистрации, в которых протоколируется техническая информация, данные о пользователей и сведения о сообщении.
21. В связи с прогнозируемым увеличением числа налоговых преступлений,совершаемыхс использованием глобальных компьютерных сетей, и их высокойлатентностью, вследствие которой раскрытие и расследование преступлений в сфере налоговой компьютерной информации зачастую проводится спустя длительное время после совершения, представляется необходимым назаконодательномуровне установить единые стандарты сохранения сведений о сообщениях, передаваемых по сетям электросвязи. Разработать единые требования к объему и номенклатуре подлежащей обязательному сохранению компьютерной информации, определить оптимальные сроки такого сохранения, установить особый порядок ее документирования при необходимости передачикомпетентныморганам, разработать правила и порядок уничтожения.
22. В целях использования результатов оперативной информации в доказывании и обеспечения безопасности лиц, оказывающихконфиденциальноесодействие органам, осуществляющим ОРД, необходимо в ст. 143 УПК РФ включить норму, разрешающую оперативному работнику, получившему сообщение осовершенномили готовящемся преступлении, указывать псевдоним источника полученной информации.
23. Создание на базе НЦБИнтерполаединого банка данных лиц, нарушающих налоговое законодательство, позволит наладить унифицированную систему автоматизированного обмена информацией оправонарушителяхмежду правоохранительными органами ближнего и дальнего зарубежья.
Список литературы диссертационного исследованиякандидат юридических наук Сидоренко, Вадим Геннадьевич, 2004 год
1. НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ И ИНЫЕ ОФИЦИАЛЬНЫЕ ДОКУМЕНТЫ
2.КонституцияРоссийской Федерации (принята всенароднымголосованием12 декабря 1993 г.). М., 2003.
3. УголовныйкодексРоссийской Федерации. М.: Изд-во «Экзамен», 2004.
4. Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации. М.: Изд-во «Проспект», 2002.
5. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 г. N 51-ФЗ (в ред. от 10.01.2003 N 15-ФЗ) //Собрание законодательства РФ. 05.12.1994. N 32. Ст. 3301; Российская газета. 15.01.2003.
6. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 г. N 14-ФЗ (в ред. от 26.03.2003 К37-ФЭ) //Собрание законодательства РФ. 29.01.1996. N5. Ст. 410; Собрание законодательства РФ. 31.03.2003. N13. Ст. 1179.
7. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (в ред. от 30.12.2001 г., с измен, от 09.07.2002г.).
8. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 г. N 117-ФЗ (в ред. от 31.12.2002 г.).
9. Федеральный закон РФ от 21.11.1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. ФЗ РФ от 30.06.2003 N 86-ФЗ) //Собрание законодательства РФ. 25.11.1996. N 48. Ст. 5369; Российская газета. 01.07.2003. N 126.
10. Федеральный закон РФ от 26.12.1995 г. Н208-Ф3 «Об акционерных обществах» (в ред. ФЗ РФ от 27.02.2003 N 29-ФЗ) //Собрание законодательства Российской Федерации. 1996. N 1. Ст. 1; 2001. N33. Ст. 3423; Парламентская газета. 05.03.2003. N 42.
11. Федеральный закон РФ от 08.02.1988 г. N14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (в ред. ФЗ РФ от 21.03.2002 Ы31-Ф3) //Собрание законодательства РФ. 16.02.1998. N7. Ст. 785; Российская газета. 26.03.2002. N53.
12. Федеральный закон РФ от 08.08.2001 г. N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц» //Собрание законодательства РФ.1308.2001. N 33 (часть I). Ст. 3431.
13. Федеральный закон РФ от 08.02.2003 г. N 25-ФЗ «О бюджете фонда социального страхования Российской Федерации на 2003 год» //Собрание законодательства РФ. 2003. N 6. Ст. 508.
14. Федеральный закон РФ от 31.12.2002 г. N 188-ФЗ «О бюджете федерального фонда обязательного медицинского страхования на 2003 год» //Российская газета. 2002. N 246.
15. Федеральный закон РФ от 26.10.2002 г. N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве) предприятий» //Собрание законодательства РФ. 2002. N 43. Ст. 4190.
16. Федеральный закон РФ от25.07.1998 г. N128 «О государственнойдактилоскопическойрегистрации в РФ» //Собрание законодательства РФ. 1998. N31. Ст. 3806.
17. Федеральный закон РФ от 31.05.2001 г. N 73-Ф3 «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации» (с изм., внесенными ФЗ от 30.12.2001 г. N 196-ФЗ) //Собрание законодательства РФ. 2001. N23. Ст. 2291.
18. Федеральный закон РФ от 02.12.1990 г. N 395-1 «О банках и банковской деятельности» (в ред. от 30.06.2003. N 86-ФЗ) //Собрание законодательства РФ. 05.02.1996. N 6. Ст. 492; Российская газета. 01.07.2003. N 126.
19. Федеральный закон РФ от 27.12.1991 г. N2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» (в ред. ФЗ РФ от 06.08.2001 NllO-ФЗ) //ВедомостиСНД и ВС РФ. 12.03.1992. N 11. Ст. 525; Собрание законодательства РФ. 13.08.2001. N 33 (часть I). Ст. 3413.
20. Федеральный закон РФ от 08.12.2003 г. N 162-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Уголовной кодекс Российской Федерации» //Российская газета. 16.12.2003.
21. Федеральный закон от 31.07.1998 N 150-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в статью 20 закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» //Собрание законодательства РФ.0308.1998. N31. Ст. 3828.
22. Закон Российской Федерации от 27.12.1991 г. N 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (в ред. от 11.11.2003 N139-Ф3) //Российская газета. 10.03.1992. N 56; Парламентская газета. 15.11.2003. N 212.
23.УказПрезидента РФ от 11.03.2003 г. N306 «Вопросы совершенствования государственного управления в Российской Федерации» //Собрание законодательства РФ. 24.03.2003. N 12. Ст. 1099.
24.ПостановлениеКонституционного Суда РФ от 12.10.1998 г. N 24-П «Поделуо проверки конституционности пункта 3статьи11 Закона РФ от 27.12.1991 г. «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» //Российская газета. 20.10.1998. N 199.
25. ПостановлениеПленумаВерховного Суда РФ от 04.07.1997 N 8 «О некоторых вопросах применения судами Российской Федерации уголовного законодательства об ответственности зауклонениеот уплаты налогов» //БюллетеньВерховногоСуда РФ. 1997. N 9.
26. Постановление Пленума ВысшегоарбитражногоСуда РФ от2802.2001 г. N 5 «О некоторых вопросах применения части первой НалоговогокодексаРоссийской Федерации» //Российская юстиция. 2001. N 6.
27. Постановление Правительства Российской Федерации от1102.2002 г. N135 «Олицензированииотдельных видов деятельности» //Собрание законодательства РФ. 04.03.2002. N 9. Ст. 928.
28. Сборник законов Российской Федерации:Указы, постановления, положения: Офиц. тексты с измен, и доп. М., 2002.
29. ПриказМВДРФ от 11.06.2003 г. N400 «О некоторых организационных вопросах и структурном построении МВД,ГУВД, УВД субъектов Российской Федерации».
30. Приказ МВД РФ от 17.08.2001 г. N 871 «О представлении информации по уголовнымделам».
31. Приказ МВД РФ от 28.12.1994 г. N 437 «Об утверждении «Инструкции о порядке использованияполиграфапри опросе граждан».
32. Приказ МВД РФ от 12.09.1995 г. «Об обеспечении внедрения полиграфа в деятельностьОВД».
33. Приказ МВД РФ от 20.06.1996 г. N 334 «Об утверждении Инструкции по организации взаимодействия подразделений и служб внутренних дел врасследованиии раскрытии преступлений» (с измен, и доп. от 13.02.1997 г., 18.01.1999 г.).
34. МОНОГРАФИИ, УЧЕБНИКИ, УЧЕБНЫЕ ПОСОБИЯ
35.АванесовО.Г., Мусаев М.Х. Преступления в сфере предпринимательства и налогообложения. М., 1992.
36.АверьяноваТ.В., Белкин P.C., Корухов Ю.Г.,РоссийскаяЕ.Р. Криминалистика: Учебник для вузов /Под ред. P.C.Белкина. М., 2001.
37.АверьяноваТ.В. Интеграция и дифференциация научных знаний как источники и основы новых методовсудебнойэкспертизы. М., 1994.
38.АлександровИ.В. Налоговые преступления: криминалистические проблемырасследования. Монография. С-Пб., 2002.
39.АлександровИ.В. Расследование налоговых преступлений: Учебное пособие. Красноярск, 2002.
40.АлександровИ.В. Основы налоговых расследований. Монография. Сиб.:Юрид. центр Пресс, 2003.
41. Анализследователемдокументов по контрольно-кассовым машинам: Методические рекомендации /Автор-составитель H.A. Данилова. Изд. 2-е пере-раб и доп. С-Пб., 1999.
42. Апель А., Гунько В., Соколов И. Обналичивание и оффшорный бизнес в схемах. С-Пб.: Питер, 2002.
43.БабаевО. Концептуальные основы и тенденции развитиякриминалистическойтактики. Баку, 1999.
44.БаевО.Я. Конфликты в деятельностиследователя. Воронеж, 1981.
45.БаевО.Я. Конфликтные ситуации на предварительном следствии. Воронеж, 1984.
46.БаевО.Я. Руководство для следователей. М., 1998.
47.БаевО.Я. Основы криминалистики. М., 2001.
48.БаевО.Я. Тактика уголовного преследования и профессиональной защиты от него.Следственнаятактика: Научно-практическое пособие. М., 2003.
49.БалашовА.Н. Взаимодействие следователей и органовдознанияпри расследовании преступлений. М., 1970.
50.БахинВ.П., Биленчук П.Д., КузмичевВ.С.Криминалистическиеприемы и средства разрешенияследственнойситуации. Киев, 1991.
51.БедняковД.И. Непроцессуальная информация ирасследованиепреступлений. М., 1991.
52.БелкинP.C. Собирание, исследование и оценкадоказательств. М., 1966.
53.БелкинP.C. Курс советской криминалистики. Т. 3. Криминалистические средства, приемы и рекомендации. М., 1979.
54.БелкинP.C. Криминалистика: проблемы, тенденции, перспективы. Общая и частные теории. М., 1987.
55.БелкинP.C. История отечественной криминалистики. М., 1999.
56.БелкинP.C. Теория доказывания. М., 2000.
57.БелкинP.C. Криминалистика: проблемы сегодняшнего дня. М., 2001.
58.БелоусовA.B. Процессуальное закрепление доказательств при расследованиипреступлений. М., 2001.
59.БембетовА.П. Правовые основы деятельности налоговойполиции, и ее взаимодействие справоохранительнымиорганами России. М., 1999.
60. Бернар И., Колли Ж.-К. Толковый экономический и финансовый словарь. В 2-х т. Пер. с фр. М., 1994. Т. 1.
61.БецуковА.З. Собирание и исследование документов как источник доказательств по уголовным делам. М., 1999.
62.БецуковА.З. Классификация и оценка документальных источников доказательств: Учебное пособие. Нальчик, 2000.
63.БогатаяИ.Н., Королева Н.Ю., Кузнецова Л.Н. Как минимизировать ваши налоги. Серия «50 способов». Ростов-н/Д., 2001.
64.БожковаН.Р., Власенко В.Г., Комиссаров В.И. Следственная (криминалистическая) тактика. Саратов, 1996.
65.БрокгаузФ.А., Ефрон И.А. Энциклопедический словарь. СПб., 1997. Т. 1.
66.БрызгалинA.B. и др. Налоговый учет. Анализ взаимодействия и противоречий налогообложения и бухгалтерского учета. М., 1997.
67.БрызгалинA.B., БерникВ.Г, Головкин А.Н., Брызгалин В.В. Методы налоговой оптимизации /Под ред. A.B.Брызгалина. М., 2001.
68.БыховскийИ.Е., Корниенко H.A. Процессуальные и тактические вопросы применения технических средств при расследовании уголовных дел. Л., 1981.
69.ВайнштейнА.П. Участие в уголовномсудопроизводствелиц, обладающих специальными познаниями. М., 1981.
70.ВандерМ.Б. Схемы криминалистических алгоритмов. С-Пб., 1998.
71.ВасильевА.Н. Тактика отдельных следственных действий. М., 1981.
72.ВасильевА.Н., Яблоков Н.П. Предмет, система и теоретические основыкриминалистики. М., 1984.
73.ВеринВ.П. Преступления в сфере экономики: Учебно-практическое пособие. 3-е изд., перераб. и доп. М., 2003.
74.ВозгринИ.А. Общие положения методики расследования отдельных видов преступлений. Л., 1976.
75.ВозгринИ.А. Принципы методики расследования отдельных видов преступлений. Л., 1977.
76.ВозгринИ.А. Научные основы криминалистической методики расследования преступлений. Ч. 4. С-Пб., 1993.
77.ВолженкинБ.В. Экономические преступления. С-Пб., 1999.
78.ВолчецкаяТ.С. Моделирование криминальных иследственныхситуаций. Калининград, 1994.
79.ВолчецкаяТ.С. Криминалистическая ситуалогия: Монография. М., 1997.
80. Вопросы взаимодействия следователя и других участников расследования преступлений: Сб. науч. тр. Свердловск, 1994.
81. Вопросы квалификации и расследования преступлений в сфере экономики: Сборник научных статей /Под ред. H.A.Лопашенко, В.М. Юрина, А.Б. Нехорошева. Саратов, 1999.
82.ВоробьеваИ.Б., Маланьина Н.И. Следы на местепреступления. Саратов, 1996.
83.ВоронинС.Э. Проблемно-поисковые следственные ситуации и установление истины в уголовном судопроизводстве. Барнаул, 2000.
84.ГавлоВ.К. Теоретические проблемы и практика применения методики расследования отдельных видов преступлений. Томск, 1985.
85.ГавриловА.К. Раскрытие преступлений на предварительном следствии (правовые и организационные вопросы). Волгоград, 1976.
86.ГазизовВ.А., Проткин A.A. Криминалистическое исследование документов. М., 1999.
87.ГаухманЛ.Д., Максимов C.B. Преступления в сфере экономической деятельности. М., 1998.
88.ГаухманЛ.Д., Максимов C.B. Уголовно-правовая охрана финансовой сферы: новые виды преступлений и их квалификация. М., 1998.
89.ГерасимовИ.Ф. Некоторые проблемы раскрытия преступлений. Свердловск, 1975.
90.ГлазыринФ.В. Изучение личности обвиняемого и тактика следственных действий. Свердловск, 1973.
91.ГоловинА.Ю. Тактические ошибки в расследовании преступлений. Тула, 2001.
92.ГолубятниковС.П., Кудрявцева Н.В. Основы документальной ревизии и судебно-бухгалтерскойэкспертизы: Учебно-методическое пособие для практических занятий в специальных средних учебных заведенияхМООП. М., 1965.
93.ГолунскийС.А., ШаверБ.М. Методика расследования отдельных видов преступлений. М., 1993.
94.ГолунскийС.А. Типовая схема расследования //Криминалистика. Кн. 1. Техника и тактика расследования преступлений. М., 1935.
95.ГорбуновА.Р. Оффшорный бизнес и управление компаниями за рубежом. 3-е изд. М., 1997.
96. Гражданское право: Учебник/Отв. ред. Е.А.Суханов. М., 1998. Т. 1.
97. Гражданское право. Учебник /Под ред. А.П.Сергеева, Ю.К. Толстого. С-Пб., 1997. Т. 1.
98. Гражданское право. Учебник /Под ред. А.П.Сергеева, Ю.К. Толстого. С-Пб., 1997. Т. 2.
99.ГрибВ.Г. Противодействие организованной преступности. М., 2001.
100.ГригорьевВ.И., Прушинский Ю.В. Первоначальные действия при получении сведений опреступлении. М., 2002.
101.ГригорьевВ.Н. Задержание подозреваемого. М., 1999.
102.ГригорьевВ.П. Налоговая полиция: правовое регулирование деятельности. Учебно-практическое пособие /Под ред. B.JI.Забарчука. М., 1998.
103. Громов В. Методика расследования преступлений. Руководство для органовмилициии уголовного розыска. М., 1929.
104.ГромовH.A., Пономаренко В.А., Гущин А.Н.,ФранциферовЮ.В. Доказательства, доказывание и использование результатов оперативно-розыскной деятельности. Учебное пособие. М., 2001.
105. Государственная налоговая служба /Под общ. ред. В.К.Бабаева. Н. Новгород, 1995.
106. Гросс Г. Руководство длясудебныхследователей как система криминалистики. С-Пб., 1908.
107.ГуреевВ.И. Российское налоговое право. М., 1997.
108.ДагельП.С. Учение о личностипреступникав советском уголовном праве. Владивосток, 1970.
109. Даль В. Толковый словарь живого великорусского языка. М., 1980.1. Т. 4.
110.ДжаарбековС.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения. М., 2002.
111.ДоляЕ.А. Использование результатов оперативно-розыскной деятельности. М., 1996.
112.ДрапкинЛ.Я. Разрешение проблемных ситуаций в процессе расследования. Свердловск, 1985.
113.ДрапкинЛ.Я. Основы теории следственных ситуаций. Свердловск, 1987.
114.ДрапкинЛ.Я., КокуринГ.А. Организационные и тактические основы поисковой деятельности в расследовании преступлений. Екатеринбург, 1997.
115.ДрапкинЛ.Я., Долинин В.Н. Тактика следственных действий. Учебно-практическое пособие. Екатеринбург, 2002.
116.ДубоносовЕ.С., Петрухин A.A. Судебная бухгалтерия: Учебное пособие. М., 2001.
117.ДубровинВ.А., Голубятников С.П. Использование экономического анализа при расследовании преступлений. М., 1981.
118.ДуканичЛ.В. Налоги и налогообложение. Ростов-н/Д., 2000.
119.ДуловA.B. Основы психологического анализа на предварительном следствии. М., 1973.
120.ДуловA.B., Нестеренко И.Д. Тактика следственных действий. Минск, 1976.
121.ДуловA.B. Тактические операции при расследовании преступлений. Минск, 1979.
122.ДуловA.B. Основы расследования преступлений,совершенныхдолжностными лицами. Минск, 1985.
123.ДьячковA.M. Применение специальных бухгалтерских познаний при расследованиихищений. М., 2000.
124.ЕвдокимовС.Г. Криминалистические признаки хищения: Учебное пособие. С-Пб., 1998.
125.ЕвстигнеевE.H. Основы налогообложения и налогового права. М., 1999.
126.ЕгоровВ.А. Курс налогового права: Учебное пособие. Саратов, 2001.
127.ЕрмоловичВ.Ф., Ермолович М.В. Построение и проверка версий. Минск, 2000.
128.ЗавидовБ.Д., Попов И.А., Сергеев В.И. Уклонение отуплатыналогов. М., 2001.
129.ЗакатовA.A. Розыскная деятельность следователя. Волгоград, 1988.
130.ЗакатовA.A. Криминалистическое учение орозыске. Волгоград, 1988.
131.ЗеленскийВ.Д. Организация расследования преступлений. Криминалистические аспекты. Ростов-н/Д., 1989.
132.ЗеленскийВ.Д. Проблемы организации расследования преступлений. Краснодар, 1998.
133. АВТОРЕФЕРАТЫ И ДИССЕРТАЦИИ
134.АбраменкоИ.Л. Организационно-тактические основы расследования преступлений и тенденции их развития: Автореф. дис. канд. юр. наук. М., 1991.
135.АверьяноваТ.В. Методы судебно-экспертных исследований и тенденции их развития: Дис. докт. юр. наук. М., 1994.
136.АйкимбаевА.К. Проблемы борьбы суклонениемот уплаты налогов в республике Казахстан: Автореф. дис. канд. юр. наук. Караганда, 2000.
137.АлександровИ.В. Теоретические и практические проблемы расследования налоговых преступлений: Автореф. дис. докт. юр. наук. Екатеринбург, 2003.
138. АрцишевскийГ.В.Следственныеверсии: Дис. канд. юр. наук. М., 1976.
139.АслахановA.A. Проблемы борьбы спреступностьюв сфере экономики: криминологический и уголовно-правовой аспекты: Автореф. дис. докт. юр. наук. М., 1997.
140.БарановA.A. Криминологический анализ ипредупреждениеэкономических преступлений в сфере малого предпринимательства: Дис. канд. юр. наук. М., 1999.
141. БашироваН.В. Использование бухгалтерских познаний в расследовании налоговых преступлений: Автореф. дис. канд. юр. наук. Краснодар, 2000.
142.БелкинА.Р. Теория доказывания: криминалистический и оперативно-розыскные аспекты: Автореф. дис. докт. юр. наук. Воронеж, 2000.
143.ЗЛО. Белов М.В. Основы расследования хищений, совершенных работниками банков с использованиемслужебногоположения: Автореф. дис. канд. юр. наук. Саратов, 2000.
144.БеловаН.В. Доказывание организованного характерапреступнойгруппы на досудебных стадиях уголовного процесса: Автореф. дис. канд. юр. наук. Воронеж, 2002.
145. БелозероваИ.И. Расследование преступлений, связанных снезаконнойпредпринимательской деятельностью и неуплатой налогов в сфере малого бизнеса: Автореф. дис. канд. юр. наук. М., 2000.
146.БелоусоваС.С. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов: Дис. канд. юр. наук. М., 1996.
147.БероваД.М. Уголовно-правовая борьба с уклонением от уплаты налогов: Автореф. дис. канд. юр. наук. Ростов-на-Дону, 1997.
148.БецуковА.З. Документы как источник доказательств по уголовным делам опреступленияхв сфере экономики: процессуальные и криминалистические аспекты (по материалам Северо-Кавказского региона): Автореф. дис. канд. юр. наук. Краснодар, 1999.
149.БогинскийВ.Е. Система тактических приемовдопросаподозреваемого: Дис. канд. юр. наук. Харьков, 1980.
150.БоровикН.В. Преступное уклонение от уплаты налогов или страховых взносов (на примере посреднической деятельности): правовые и криминалистические аспекты: Автореф. дис. канд. юр. наук. Воронеж, 2001.
151.БотвинкинМ.Ю. Уголовная ответственность за преступления в сфере налогообложения: Автореф. дис. канд. юр. наук. М., 1997.
152.БукаевН.М. Теоретические проблемы первоначального этапа расследования преступлений против собственности: Дис. докт. юр. наук. Владивосток, 2001.
153.ВасилиадиА.Г. Обстановка совершения преступления и ее уголовно-правовое значение: Автореф. дис. канд. юр. наук. М., 1988.
154.ВасильевА.Н. Основа следственной тактики: Автореф. дис. докт. юр. наук. М., 1960.
155.ВасильевВ.А. Место налоговых органов в системеисполнительнойвласти субъектов Российской Федерации (на примере Калиниградской области): Автореф. дис. канд. юр. наук. М., 2000.
156.ВеличкинС.А. Тактика организации расследования: Автореф. дис. канд. юр. наук. Л., 1981.
- Стоимость доставки:
- 230.00 руб