Селюков, Михаил Викторович. Развитие системы налогообложения недвижимости в Российской Федерации

brief description

Селюков, Михаил Викторович. Развитие системы налогообложения недвижимости в Российской Федерации : диссертация ... кандидата экономических наук : 08.00.10 / Селюков Михаил Викторович; [Место защиты: Гос. ун-т - учебно-научно-произв. комплекс].- Орел, 2011.- 162 с.: ил. РГБ ОД, 61 12-8/1067

Содержание к диссертации

Введение
1Теоретико - методические основы функционирования имущественных налогов в Российской Федерации10
1.1 Экономическое содержание имущественного налогообложения 10
1.2 Ретроспективный анализ налогообложения недвижимого имущества 22
1.3 Зарубежный опыт налогообложения имущества и возможность его применения в Российской Федерации 35
2Анализ и оценка имущественного налогообложения на современном этапе развития экономики60
2.1 Анализ мобилизации имущественных налогов в региональные и местные бюджеты 60
2.2 Механизм исчисления имущественных налогов организаций в Российской Федерации 68
2.3 Анализ налоговой нагрузки от поимущественного налогообложения на юридических и физических лиц 82
3Формирование эффективной системы имущественного налогообложения в росиийской федерации91
3.1 Основные проблемы налогообложения недвижимости в Российской Федерации 91
3.2 Направления совершенствования налогообложения недвижимости в Российской Федерации 101
3.3 Организационно-методические аспекты налогообложения недвижимого имущества 122
Заключение 143
Список использованных источников

Введение к работе

Актуальность темы диссертационного исследования. Вбольшинстве развитых стран мира поимущественные налоги являются важнейшей составляющей налоговой системы, чего нельзя сказать о России.
Источником данной проблемы является административно-командный характер существующего в стране порядка налогообложения земли и имущества. Действующие в данные период времени в России налоги на имущество организаций и физических лиц, а также земельный налог не отражают реалий современной экономики, что объясняется определенными недостатками, такими как нерациональный учет и использование объектов недвижимости, несоответствие налоговой базы современной экономике.
В соответствии с изложенным наиболее актуальными в настоящее время являются проблемы научного обоснования процесса формирования системы налогообложения объектов недвижимости, которая способствует стимулированию эффективного использования недвижимости всех форм собственности и увеличению доходов региональных и местных бюджетов.
Формирование эффективных норм налогового законодательства, которые обеспечивают в процессе налогообложения имущественные и предпринимательские интересы граждан и юридических лиц с учетом влияния международной практики, является одним из факторов, оказывающих положительное влияние на экономику России.
Актуальность исследования возрастает в связи с возникновением необходимости сближения международного и отечественного опыта в сфере налогообложения имущества и определения категорий и понятий объектов недвижимости для целей налогообложения. Используя научные достижения в исследовании вопросов оценки объектов недвижимости, следует объединить комплекс сформировавшихся проблем налогообложения в рамках концепции реформирования системы имущественных налогов в России.
Степень научной разработанности проблемы.В данный момент времени отсутствует единая теория имущественного налогообложения. При анализе теоретических и методических вопросов налогообложения имущества большое внимание уделено трудам Т. Коупленда, В. Петти, Д. Рикардо, А. Смита.
В исследование теоретических и практических основ формирования системы налогообложения имущества существенный вклад внесли отечественные
авторы: СЮ. Алехин, Н.Г. Апресова, В.А. Арсеньева, И.Т. Балабанов, М.Ю.
Березин, В.П. Дьяченко, И.А. Дрожжина, И.А. Маслова, Ю.Н. Никулина, О.П. Овчинникова, Е.В. Паньшина, Н.А. Потапова, Л.В. Попова, О.В. Скворцов, Д.А. Смирнов и другие.
Теоретико-методические вопросы оценки недвижимости, в том числе для целей налогообложения в России, рассматривались в работах А.Г. Грязновой, Н.А. Калининой, М.М. Соловьева, В.П. Федорова, З.Г. Усовой, А.В. Ульянина.
Среди зарубежных авторов данному вопросу уделяли внимание Т. Голланда, М. Леруа, М. Прайссера, Г. Харрисона, Дж. Эккерта и другие.
Несмотря на это, большая часть исследовательских работ посвящается частным проблемам налоговых платежей за отдельные объекты имущества, а также критике существующей системы имущественного налогообложения. Нерешенными остается еще много проблем организационного, методического и методологического характера, решение которых позволит построить в Российской Федерации эффективную систему налогообложения недвижимости.
Несоответствие востребованности и потенциальных возможностей местных органов власти в сфере эффективного управления землей и имуществом методологическому обеспечению этого процесса обуславливает актуальность вопросов развития налогообложения недвижимости в России, цель и задачи исследования.
Целью диссертационного исследованияявляется разработка и обоснование научно-методических рекомендаций по совершенствованию системы налогообложения недвижимости на основе ее рыночной оценки, внедрение в российскую налоговую систему налога на недвижимость, а также разработка практических рекомендаций по построению и созданию условий, позволяющих наиболее полно реализовать потенциальные возможности данного налога.
Постановка цели исследования обусловила необходимость решения следующих комплексных задач:
раскрыть содержание понятия «недвижимость», а также определить теоретические основы, обуславливающие необходимость существования налогообложения недвижимости;
провести анализ динамики и структуры налоговых поступлений по имущественным налогам, администрируемых в территориальные и местные бюджеты;
- сформулировать проблемы взимания имущественных налогов с
организаций и физических лиц;
разработать концепцию налогообложения недвижимости в Российской Федерации;
сформировать организационно-методические основы налогообложения недвижимости.
Предметом исследованияявляются экономические отношения, которые возникают в процессе построения системы налогообложения недвижимого имущества.
Объектом исследованияявляется система налогообложения имущества России.
Область исследованиясоответствует п. 2.9 «Концептуальные основы, приоритеты налоговой политики и основные направления реформирования современной российской налоговой системы», 3.14 «Теория, методология и базовые концепции налогообложения хозяйствующих субъектов» специальности 08.00.10 «Финансы, денежное обращение и кредит» паспорта специальностей ВАК России (экономические науки).
Теоретической и методологической основойявляется общенаучная методология, предусматривающая использование диалектического метода познания, положений экономической теории и теории налогообложения, трудов отечественных и зарубежных экономистов по исследуемой проблеме, законодательных и нормативных актов органов государственной власти Российской Федерации.
Методологической основой исследования являются: аналитический метод (позволяющий проанализировать состояние системы налогообложения недвижимости); сравнительный метод (позволяющий сопоставить правовые категории, юридические конструкции и законодательство в разных странах); эмпирический метод (позволяющий выявить перспективы развития механизма налогообложения недвижимости в будущем). Также использовались такие методы, как исторический и документальный анализ, индукция, дедукция, сравнительная статистика.
Информационной базой являются законодательные и нормативно-правовые акты Российской Федерации в сфере налогообложения имущества, аналитические данные Федеральной налоговой службы и Министерства финансов РФ, официальные материалы Федеральной службы государственной статистики РФ.
Научная новизнадиссертационного исследования заключается в
разработке и обосновании теоретических и научно-методических положений по
формированию системы налогообложения недвижимости с выработкой конкретных теоретических и практических рекомендаций по введению налога на недвижимость в условиях сложившейся экономической ситуации в стране.Научные результаты, выносимые на защиту:
с авторской позиции раскрыто содержание понятия «недвижимость», структурирована действующая система имущественного налогообложения, а также определены теоретические основы, обуславливающие необходимость формирования системы налогообложения недвижимости (п. 2.9 Паспорта специальности 08.00.10);
проведен анализ динамики и структуры налоговых поступлений по имущественным налогам, администрируемых в территориальные и местные бюджеты, позволяющий говорить об отсутствии их доходообразующей составляющей, а также доказано, что переход от налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и земельного налога к налогу на недвижимость является важным фактором увеличения активности инвестиционного процесса (п. 2.9 Паспорта специальности 08.00.10);
- сформулированы проблемы взимания имущественных налогов с организаций и физических лиц, решение которых будет способствовать увеличению своевременного и полного поступления денежных средств в бюджет (п. 2.9 Паспорта специальности 08.00.10);
разработана концепция налогообложения недвижимости в Российской Федерации, реализация которой позволит повысить собираемость налогов, обеспечить устойчивый источник доходов для региональных и местных бюджетов, создать стимулы к инвестированию в производство и эффективному использованию ресурсов (пп. 2.9,3.14 Паспорта специальности 08.00.10);
сформированы организационно-методические основы налогообложения недвижимости, внедрение которых позволит реализовать направления совершенствования процесса имущественного налогообложения в Российской Федерации, разработать доходную базу региональных и местных бюджетов и благосостояние каждого конкретного налогоплательщика (пп. 2.9, 3.14 Паспорта специальности 08.00.10).
Теоретическая значимость диссертационного исследованиязаключается
в обобщении и развитии теоретико-методических подходов к формированию
рациональной системы налогообложения объектов недвижимости, а также в
адаптации опыта развитых стран, традиционной методологии и результатов
эксперимента налогообложения недвижимости в России к современной экономической ситуации.
Практическая значимость диссертационного исследованиясостоит в возможности применения методических рекомендаций по введению налога на недвижимость органами власти субъектов РФ и местного самоуправления, что в свою очередь окажет положительное воздействие на общую социально-экономическую ситуацию в Российской Федерации. Использование модели оценки недвижимости для целей налогообложения позволит формировать налогооблагаемую базу по налогу на недвижимость, учитывая интересы налогоплательщиков и государства.
Внедрение предложенных мероприятий обеспечивает справедливое распределение налогового бремени между налогоплательщиками и рост доходов региональных и местных бюджетов.
Практическое использование подтверждает достоверность полученных результатов диссертационного исследования. Механизм реализации модели налога на недвижимость предложен на рассмотрение в региональные органы власти, налоговые органы, а также в отделы налогового планирования коммерческих организаций.
Апробация и внедрение результатов исследования.Основные
теоретические и методические положения исследования докладывались автором
на Международных и Всероссийских научно-практических конференциях:
«Теория и практика формирования учетно-аналитической системы на
предприятиях разных отраслей экономики» (Орел, 19-20 апреля 2010 года),
«Тенденции развития налогообложения как инструмента экономического
воздействия государства на воспроизводственный процесс» (Орел, 24-25 мая 2010
года), «Тенденции развития бухгалтерского учета, анализа и аудита в условиях
изменения законодательства» (Орел, 18-20 октября 2010 года), «Влияние
налоговой политики на экономическое развитие регионов» (Орел, 15-17 ноября
2010 года), «Информационные потоки учетно-налоговой системы в условиях
гармонизации отечественных и международных норм и стандартов» (Орел, 18-20
апреля 2011 года), «Учетно-аналитическое обеспечение формирования налоговой
системы в условиях интеграции международных экономических процессов»
(Орел, 23-25 мая 2011 года), «Современные тенденции развития налоговой
системы на базе интеграции учетных и аналитических процедур микро- и
макроуровня» (Орел, 17-19 октября 2011 года), «Концепция устойчивого развития
налогообложения как инструмент социально-экономического регулирования хозяйствующих систем в современных условиях» (Орел, 21-23 ноября 2011 года).
Результаты диссертационного исследования апробированы и внедрены в работу органов государственной власти Орловской области в качестве методической основы для формирования и корректировки налоговой политики в области имущественного налогообложения.
Научные положения и выводы, сформулированные в работе, используются в учебном процессе Государственного университета - учебно-научно-производственного комплекса при преподавании дисциплин «Налоги и налогообложение», «Налогообложение физических лиц», «Налоговое консультирование», «Региональные налогиисборы с организаций».
Публикации.В процессе выполнения диссертационного исследования опубликовано 12 научных работ общим объемом 5,9 п.л., все авторские. Работ, опубликованных в научных изданиях, рекомендованных ВАК РФ, - три.
Объем и структура диссертационного исследования.Диссертация включает введение, три главы, заключение и список используемых источников, содержащий 183 наименования. Объем работы - 162 страницы текста, 24 таблицы, 43 рисунка.
Вовведенииаргументирована актуальность темы, установлена степень проработанности проблемы, цель, задачи, объект и предмет диссертационного исследования, представлены положения, выносимые на защиту, раскрыта научная новизна, теоретическая и практическая значимость.
Впервой главедиссертации «ТЕОРЕТИКО - МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ ИМУЩЕСТВЕННЫХ НАЛОГОВ» раскрыто экономическое содержание имущественного налогообложения, проведен ретроспективный анализ налогообложения недвижимого имущества, дана оценка международной практики налогообложения недвижимости и возможности ее применения в Российской Федерации.
Вовторой главедиссертации «АНАЛИЗ И ОЦЕНКА
РАЗВИТИЯ ЭКОНОМИКИ» проведен анализ мобилизации имущественных
налогов в региональные и местные бюджеты, представлен механизм исчисления
имущественных налогов организаций в Российской Федерации, проведен анализ
налоговой нагрузки от поимущественного налогообложения юридических и
физических лиц.
В третьей главедиссертации «ФОРМИРОВАНИЕ ЭФФЕКТИВНОЙ СИСТЕМЫ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОСИИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ» выделены основные проблемы налогообложения недвижимости в Российской Федерации, разработаны направления совершенствования налогообложения недвижимости в Российской Федерации, предложен организационно-методический инструментарий налогообложения недвижимого имущества.