Шерстнева, Оксана Владимировна. Налоговые отношения в системе государственного регулирования экономики

brief description

Шерстнева, Оксана Владимировна. Налоговые отношения в системе государственного регулирования экономики : диссертация ... кандидата экономических наук : 08.00.10 / Шерстнева Оксана Владимировна; [Место защиты: Марийс. гос. техн. ун-т].- Йошкар-Ола, 2011.- 224 с.: ил. РГБ ОД, 61 11-8/1238

Содержание к диссертации

Введение
Глава 1. Теоретике - .методологические основы налоговых отношений в системе государственного регулирования экономики 11
1.1 Теоретические основы налоговых отношений в системе государственного регулирования экономики 11
1.2 Особенности становления и развития налоговых отношений в российской экономике 33
1.3 Методические основы формирования налоговых отношений в современной экономической системе 57
Глава 2. Основные направления государственного регулирования налоговых отношений в современных условиях 77
2.1 Место и роль налоговых инструментов в формировании рыночной экономики региона 77
2.2 Роль налогов в формировании бюджетной политики государства 95
2.3. Методологические аспекты механизма расчетов по налогам и сборам 121
ГЛАВА 3. Государственные подходы по совершенствовании) налогового регулирования межбюджстных отношений 135
3.1. Принципы налогового регулирования межбюджетных отношений государства в рыночной экономике 135
3.2 Государственный подход по выравниванию бюджетной обеспеченности муниципальных образований 149
3.3. Налоговые отношения в оптимизации бюджетной системы 167
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 185
Список использованных источников и литературы 191
Приложения

Введение к работе

Актуальность темы исследования.Государственное регулирование налоговых отношений в экономике имеет два аспекта, соответственно два значения. Во-первых, налоговое регулирование выступает как составная часть государственного регулирования экономики в виде важного и весьма действенного инструмента воздействия на экономическое развитие со стороны государства. Во-вторых, налоговое регулирование означает целенаправленное упорядочение самой налоговой системы, в том числе установление и сбор налогов с физических и юридических лиц, совершенствования их налогообложения.
Налоговая политика и общая система налогообложения являются наиболее перспективными и эффективными формами государственного регулирования экономики на современном этапе развития общества.
Упорядочение механизма государственного налогового регулирования экономики в отраслевом и территориальном аспектах вызывает необходимость теоретического осмысления отечественного и зарубежного опыта. Целью пересмотра механизма государственного налогового регулирования является изменение ситуации происходящих в стране социально-экономических, политических процессов, приведение единых социальных стандартов на всей территории Российской Федерации в соответствии с требованиями времени.
В диссертации государственное регулирование налоговой системы исследуется в его двуединстве: как регулирование непосредственно налоговых отношений, так и регулирование экономического развития посредством налогов.
В последнее время происходит активная модернизация налоговой системы с целью обеспечения ускоренного роста экономики, однако комплексная система мер для этого еще не создана. В России необходимо построение экономики на рыночном фундаменте с достаточно действенным и эффективным ее государственным регулированием, прежде всего, экономическими методами, среди которых особо важная роль принадлежит налоговому регулированию. При этом поиск и внедрение наиболее эффективных налоговых инструментов в налоговую систему России в современных условиях будут способствовать динамичному развитию практически всех отраслей российской экономики.
В вопросах налогового регулирования накопилось много нерешенных и в то же время крайне важных для теории и практики экономических проблем, решение которых позволит дальнейшему развитию экономической науки и совершенствованию практики государственного регулирования экономики, прежде всего в сфере налогов.
Состояние изученности проблемы.Научные представления о сущности налогов и государственного регулирования налоговых отношений, их месте и
роли в экономическом развитии общества менялись по мере развития общественных отношений и государства. Поскольку налоги и налоговое регулирование являются важнейшими составными частями этих отношений, а также выступают в качестве экономического фундамента существования самого государства и выполняемых им функций. При значительных изменениях места и роли государства в экономическом развитии соответственно меняется характер, направленность, механизмы, методы и формы налогового регулирования.
Теоретико-методологический фундамент налогов и налогового регулирования был заложен в трудах классиков экономической теории Ф.Аквинского, В.Петти, Ф.Кенэ, А.Смита, Д.Рикардо и впоследствии развиты такими экономистами, как: Дж.С.Милль, А.Маршалл, К.Маркс, Х.Сиджуик, Ж.Сисмонди, А.Лаффер, Г.Пигу, Э.Селигмен, Дж.Кейнс, М.Фридмен, Д.Робертсон, Дж.Хикс, Г.Мюрдаль, А.Тюргоз, Л.Юсти и др.
В отечественной литературе первые шаги в направлении анализа налогового регулирования экономики сделали И.Т.Посошков, И.А.Пушкарева, А.Н.Радищев, Н.И.Тургенев, А.Соколов, М.М.Сперанский, А.А.Тривуса, И.Я.Горлов, И.И.Янжул и др. Однако только в начале XX века экономисты Ю.А.Гегемейстер, В.В.Лебедев, И.И.Патлаевский, А.П.Субботин, А.А.Исаев, Н.К.Бржевский, В.Н.Твердохлебов, А.А.Тривус, Т.Ючкини которые обосновали влияние налогообложения на развитие и размещение производительных сил в стране.
Экономисты Л.И.Гончаренко, И.А.Майбуров, Л.П.Павлова, В.Г.Пансков, Н.Г.Черник отметили, что с помощью налогов можно стимулировать промышленность, регулировать производство, потребление, предложение, спрос, цены.
Несмотря на изученность в мировой экономической теории вопросов налогового регулирования экономики, большинство вопросов формирования налоговых систем и практики налогообложения в разных экономических системах являются нерешенными в силу недостаточной развитости рыночных и общественных институтов, особенностей макроэкономических процессов, а также невозможностью либо неэффективностью применения ряда налоговых инструментов, широко используемых в разных странах.
Российская практика налогового государственного регулирования по аналогии многих других стран, строилась по принципу адаптации налоговых инструментов и техники налогообложения государств с развитой рыночной экономикой к российским реалиям в условиях неразвитости основных рыночных институтов и макроэкономической нестабильности. Большинство научных работ посвящено исключительно практическим вопросам разъяснения действующего законодательства либо готовящимся к принятию проектов законов по вопросам налогообложения и бюджета. Теоретическое осмысление этих проблем, становления и перспектив развития российской модели налогового регулирования экономики имело место в диссертациях А.Колесникова, Л.Лыковой, Т.Любенцовой, Л.Маршавинои, С.Недорезова, Н.Сидоровой, Е.Суглобова, Ф.Ханафеева, С.Синельникова, С.Шаталова и др.
Несмотря на наличие большого числа фундаментальных и прикладных научных трудов в области государственного регулирования налоговой системы и финансов, многие проблемы такого сложного, многоуровневого раздела финансовой науки, как налогообложение и налоговое регулирование, ждут своего дальнейшего разрешения. Причина в том, что налоги и налоговое регулирование направлены на соответствие всей системы социально-экономических отношений общества, определяются ролью в ней государства и его экономическими функциями.
Ситуация в России определяется тем, что развитие налоговой системы зависит не только от общемировых тенденций (научно-техническая революция, глобализация экономики, обострение экологических проблем цивилизации), но и от быстроизменяющихся экономических и социальных отношений в стране. Кроме того, на российскую налоговую систему оказывает большое влияние и геополитическая обстановка. Все это необходимо учитывать при построении системы налогового регулирования. За непродолжительное время существования Российской Федерации налоговая система претерпела три серьезнейших модернизации и продолжает динамично видоизменяться. Поэтому, назрела острая необходимость решения имеющихся проблем налогового регулирования экономики России теоретического и практического порядка, что и предопределило целесообразность данного исследования.
Цель и задачи диссертационного исследования.Целью исследования является разработка механизмов государственного регулирования налоговых отношений экономического развития применительно к современной России и ее перспективам и нахождение на ее базе путей, методов и механизмов совершенствования этого регулирования. Для достижения поставленной цели в работе поставлены следующие задачи:
изучить теоретические основы государственного регулирования налоговых отношений в современных условиях;
исследовать особенности становления и развития методологических основ налоговых отношений в России;
доказать значимость налогов в формировании сбалансированных налогово-бюджетных отношений в современной экономике;
внести коррективы в механизм расчетов по налогам и сборам направленных на формирование фондов финансовой поддержки;
предложить методологические основы развития механизма перераспределения доходов бюджетов разных уровней;
определить подходы по выравниванию бюджетной обеспеченности муниципальных образований;
разработать подходы регионального налогового потенциала в оптимизации бюджетной системы региона.
Область исследований.Диссертационная работа выполнена в рамках, обозначенных в паспорте специальностей ВАК областей исследований: 08.00.10 "Финансы, денежное обращение и кредит.
Предметом диссертационного исследования являютсятеоретические и методические вопросы государственного регулирования налоговых отношений в современных условиях.
Объектом диссертационного исследованиявыступают бюджетная и налоговая системы и инструменты их взаимодействия в системе государственного регулирования.
Теоретической и методологической базой диссертационного исследованияпослужили диалектический метод познания и его категории, экономические законы, фундаментальное наследие отечественной и зарубежной науки в области государственного регулирования налоговой системой, а также системный подход к изучению налогового регулирования.
В процессе исследования были использованы различные методы и приемы: совокупность научных приемов абстрактно-логического метода (индукции и дедукции, анализа и синтеза, аналогии и сопоставлений, формализации и моделирования) - для выработки теоретико-методологических основ и методических положений по совершенствованию системы налогового регулирования экономики. В диссертации отражены достижения экономической теории, финансов и других экономических наук.
Методика исследования основывалась на использовании современных способов сбора обработки и анализа информации. Эмпирическая база включала в себя статистические сборники, данные налоговых и финансовых органов государства, монографические исследования, в том числе и зарубежные, законодательные по вопросам государственного регулирования налоговой системой.
Научная новизнапроведенного исследования заключается в теоретическом обосновании проблем осуществления государственного регулирования налоговых отношений в современной экономики и отраженны в следующих положениях:
развиты теоретические основы государственного регулирования налоговых отношений в современных условиях, сопровождающихся изменением механизма регулирования доходов; взаимосвязь роли и механизма государственного перераспределения доходов с типом и моделью экономической системы, позволяющего выработать научные подходы по совершенствованию налоговых отношений;
выявлены особенности становления системы налогообложения, а также эволюционный характер российской экономики, выделены системы взаимодействия с органами государственной власти, а также организационно-правовые особенности их функционирования, которые позволяют оперативно сформировать и вносить изменения и дополнения существующее законодательство по вопросам налоговой системы;
доказана значимость доходов в бюджетных системах и выявлены тенденции влияния современной системы налогово-бюджетных отношений, в формировании сбалансированных бюджетов позволяющих государству оперативно и
качественно предоставлять финансовые ассигнования для решения значимых государственных программ;
внесены коррективы в методологические аспекты механизма расчетов по налогам и сборам, способствующие формированию фондов финансовой поддержки муниципальных образований, направленных на своевременную выплату заработной платы, выделении субсидии;
доказана взаимообуславливаемость необходимости вертикального и горизонтального выравнивания бюджетной системы посредством межбюджетного перераспределения финансовых ресурсов, которая предполагает качественное расширение спектра действия бюджетно-налогового регулирования;
предложены механизмы государственного регулирования по совершенствованию налоговых отношений, направленные на качественное решение социально-экономических вопросов общества.
Теоретическое исследование проведенного исследованиязаключается в уточнении содержания основных позиций, связанных с формированием налоговых отношений, что дополняет теоретические основы налогообложения.
Практическая значимость результатов исследованияопределяется его новизной и направленностью на формирование эффективной системы государственного налогового регулирования экономики, ее дальнейшее развитие.
Результаты диссертационного исследования могут быть использованы при совершенствовании системы государственного налогового регулирования в регионах; в процессе подготовки законодательных и других нормативных актов в налоговой сфере; в ходе разработки стратегии субъектов федерации в области налогообложения юридических и физических лиц; в научном процессе - в качестве теоретической базы дальнейших научно-методических исследований в области государственного регулирования экономики. Содержащиеся в работе выводы могут приниматься в учебном процессе, при преподавании специальных дисциплин по специальности "Налоги и налогообложение", "Менеджмент" в частности "Организация и методика проведения налоговых проверок", "Бюджет Российской Федерации", "Налоги", а так при разработке учебно-методических комплексов по этим дисциплинам.
Апробация работы.Диссертация явилась результатом многолетних исследований автора, основанных на комплексном анализе теоретических и методологических проблем формирования и развития государственного налогового регулирования в субъектах Российской Федерации.
Основные положения диссертации опубликованы в ряде научных статей, а также представлены научной общественности в форме выступлений на различных рода научных конференциях. Предложения автора используются в муниципальных образованиях республики в законотворческом процессе, при утверждении местных налогов определении методики расчетов по оказанию финансовой помощи сельским и поселковым поселениям.
Основные теоретико-методологические положения диссертации нашли широкое применение в учебном процессе ГОУ ВПО "Марийский государственный университет".
По теме диссертации опубликовано 9 научных статей, из них две в научных изданиях рекомендованных ВАК, с общим объемом 4,9 п.л.
Структура работы.Диссертация содержит введение, три главы, заключение, список использованных источников, рисунки, таблицы, диаграммы и приложения и имеют специальную структуру работы:
Введение
1. Теоретико-методологические основы налоговых отношений в системе государственного регулирования экономики
1. Теоретические основы налоговых отношений в системе государственного регулирования экономики
2. Особенности становления и развития налоговых отношений в российской экономике
3. Методические основы формирования налоговых отношений в современной экономической системе
2. Основные направления государственного регулирования налоговых отношений в современных условиях
4. Место и роль налоговых инструментов в формировании рыночной экономики региона
5. Роль налогов в формировании бюджетной политики государства
6. Методологические аспекты механизма расчетов по налогам и сборам
3. Государственные подходы по совершенствованию налогового регу лирования межбюджетных отношений
7. Принципы налогового регулирования межбюджетных отношений государства в рыночной экономике
8. Государственный подход по выравниванию бюджетной обеспеченности муниципальных образований
3.3. Налоговые отношения в оптимизации бюджетной системы Заключение
Список использованных источников и литературы Приложения

Теоретические основы налоговых отношений в системе государственного регулирования экономики

Осуществляемая с 1992 года экономическая реформа в России представляет собой переход от системы жесткого централизованного планирования к новой хозяйственной системе. Главным недостатком старой системы было отсутствие экономического механизма, стимулирующего повышение эффективности производства на микроуровне, развитие и внедрение научно-технического прогресса. Нельзя сказать, что эта система вообще не формировала стимулов к развитию производства, к внедрению новой техники и т. д. Но центральная роль во всем функционировании экономики принадлежала государственным планирующим и управляющим оріанам, ориентированным преимущественно на командно-административные методы управления. Поэтому административная система не с