Теоретические и практические проблемы расследования налоговых преступлений

brief description

Год:

2003

Автор научной работы:

Александров, Игорь Викторович

Ученая cтепень:

доктор юридических наук

Место защиты диссертации:

Екатеринбург

Код cпециальности ВАК:

12.00.09

Специальность:

Уголовный процесс; криминалистика и судебная экспертиза; оперативно-розыскная деятельность

Количество cтраниц:

431

Оглавление диссертациидоктор юридических наук Александров, Игорь Викторович

ВВЕДЕНИЕ.
ГЛАВА I. Современное понимание и состояниеналоговыхпреступлений в России
1.1. Понятие и особенности налоговыхпреступлений.
1.2.Уголовно-правовая характеристика налоговых преступлений.
1.3.Тенденции ипроблемыкриминализации налоговых правонарушений.
1.4.Налоговыепреступленияв структуре современных преступлений, предусмотренных УК РФ.
1.5 .Классификация налоговых преступлений.
ГЛАВА II.Криминалистическийанализ налоговых преступлений
2.1.Криминалистическаяхарактеристика налоговых преступлений и ее основные особенности.
2.2.0бстановкасовершенияналоговых преступлений.
2.3.Способы совершения налоговых преступлений.
2.4.Следы совершения налоговых преступлений. Механизм их образования и классификация.
2.5. Субъект налогового преступления и личностьпреступника.
ГЛАВА III. Выявление налоговых преступлений
3.1.Основные проблемы выявления налоговых преступлений.
3.2.Методы выявления налоговых преступлений.
3.3.Криминалистический анализ документов как основной метод выявления налоговых преступлений.
3.4.Взаимодействие контролирующих иправоохранительных
9 органов при выявлении налоговых преступлений.
3.5.Особенности возбуждения уголовных дел обуклоненииот уплаты налогов.
ГЛАВА IV. Основы методикирасследованияналоговых преступлений
4.1 .Особенности расследования налоговых преступлений.
4.2.Типичныеследственныеситуации и основные направления расследования.
4.3.Программы расследования налоговых преступлений в типичныхследственныхситуациях.
4.4.Использование специальных познаний врасследовании.
4.5.Средствадоказыванияпо делам о налоговыхпреступлениях

Введение диссертации (часть автореферата)На тему "Теоретические и практические проблемы расследования налоговых преступлений"

Актуальность темы исследования. Основным государственным инструментом регулирования экономических отношений и тенденций служит налоговая система. Налоги - это необходимое звено экономических отношений в обществе с момента возникновения государственности. Основным источником формирования бюджета являются налоговые сборы и платежи. С учетом собранных средств формируются государственные и социальные программы и фонды. Помимо чисто финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, объемы и качество потребления. Все это определяетисключительнуюзначимость налоговой системы в структуре государства и общества, необходимость выполнения всеми членами общества налоговыхобязанностей.
Налоговая система прошла более чем тысячелетний путь развития - от личного и полуимущественного обложения до разветвленной системы федеральных, региональных и местных налогов. Основы ныне действующей налоговой системы Российской Федерации заложены в 1992 году, когда был принят большой пакет законов об отдельных видах налогов. За прошедшие годы в них внесено множество различных изменений.
Общие принципы построения налоговой системы, налоги, сборы и другие обязательные платежи определяются НалоговымкодексомРФ (части первая и вторая) и Законом РФ "Об основах налоговой системы Российской Федерации". Кроме них вопросы применения налогов и налогообложения регулируются множествомуказов, постановлений, приказов, распоряжений и инструкций. В одной лишь компьютерной информационно-справочной системе "Кодекс" содержится более 50 тыс. нормативно-правовых актов по вопросам налогообложения. Вопросыуплатыналогов затрагивают каждое юридическое и физическое лицо, имеющее доход илиимущество. Поэтому они являются актуальными длягражданина, организации и государства. По официальному отчету обисполнениифедерального бюджета за 2000 год в общей сумме доходов Российской Федерации в 1 132 082 611 тыс. рублей, налоговые доходы составили 949 912 700 тыс. рублей, т.е. 83,91 % всего федерального бюджета страны1. Это и объясняет стремление государства и его органов к увеличению налоговых поступлений и их максимальной собираемости.
Однако собрать налоги в полном объеме пока не удается. По тому же официальному отчету недоимка по подоходному налогу с физических лиц составила около 1 %, земельному налогу - около 7 %, автотранспортному - 12 %, налогу на добавленную стоимость -14 %2. Фактически же по оценкам различных специалистов в результате массовогоуклоненияот уплаты налогов государство ежегодно недополучает более 30 % причитающихся платежей. По данным Министерства РФ по налогам и сборам на 1 января 2002 года, 1, 6 млн зарегистрированных в России юридических лиц, т.е. 52 %, не представляют налоговую отчетность или представляют "нулевые балансы"3.Неуплатаналогов юридическими и физическими лицами носит массовый характер. Бюджет недополучает огромные деньги, что неблагоприятно отражается на экономической жизни страны, угрожает ее безопасности. Это обусловливает необходимость активной борьбы с даннымиправонарушениями.
Уголовная ответственность за налоговыепреступлениявведена в ныне действующий Уголовный кодекс Российской Федерациистатьями198 (Уклонение физического лица от уплаты налога) и 199 (Уклонениеот уплаты налогов с организации). По фактам нарушений налогового законодательства в России возбуждено уголовных дел: в 1992 г. - 147, в 1993 г. - 1 242, 1994 г. - 3 126, в 1995 г. - 5 670, в 1996 г. - 5 540, в 1997 г. - 4 185, в 1998 г. - 4 085, в 1999 г. -11 498, в 2000 г. - 20 622, в 2001 г. - более 32 тысяч4. Как видно из приведенных данных, количество уголовных дел, возбужденных по налоговымпреступлениям, неуклонно растет и имеет устойчивую тенденцию роста.
1 Федеральный закон от 23.04.2002 № 39-Ф3 "Об исполнении Федерального бюджета за 2000 год" и Приложение 1 к Федеральному закону "Об исполнении Федерального бюджета за 2000 год" "Доходы Федерального бюджета за 2000 год) / Консультант Плюс: Российский
2 Там же.
3РИА"Новости". 21 марта 2002 г. http://antitax.ru/lawbase/news-f.html.
Вместе с тем число уголовных дел о налоговыхпреступлениях, направляемых в суды, остается крайне малым. По результатам проведенных нами исследований, из возбужденных уголовных дел в суд поступает около 10 %. Почти 90 % дел прекращаются на стадии предварительного следствия или возвращаются судом на дополнительноерасследование, в том числе из-за некачественногорасследованияи недоказанности вины налогоплательщика всовершенииумышленного уклонения от уплаты налога. В этих условиях исследование и разрешениекриминалистическихпроблем, связанных с расследованием налоговыхпреступлений, становится исключительно актуальным и значимым.
Объектом исследования являетсяпреступнаядеятельность, связанная с уклонением от уплаты налогов, икриминалистическиеметоды и средства, применяемыеправоохранительнымиорганами в процессе противодействия названной выше классификационной группе общественно опасныхдеяний. Предмет исследования составляют количественные и качественные показатели, характеризующие криминалистические аспекты налоговых преступлений, криминалистических методов и средств борьбы с этимикриминальнымипосягательствами, а также нормы права, регулирующие уголовную ответственность за налоговые преступления, и нормы уголовного процесса, регламентирующие деятельностьправоохранительныхведомств по их выявлению ирасследованию.
Цели диссертационного исследования состоят в следующем: Во-первых, на основе результатов комплексных исследований эмпирического материала определить криминалистические проблемы, связанные с выявлением ирасследованиемналоговых преступлений.
Во-вторых, разработать целостнуюкриминалистическуюконцепцию, включающую в свое содержание основные характеристики налоговых преступлений и основы методики их расследования.
4 Статистические отчетыФСНПРФ за соответствующие годы.
Для достижения указанных целей были поставлены и решались следующие задачи:
- определить понятие и особенности налоговых преступлений, рассмотреть их наиболее характерные уголовно-правовые элементы и признаки, влияющие на выявление и расследование данных деяний;
- проследить тенденции и проблемыкриминализацииналоговых правонарушений, исследовать их взаимосвязь с другимипреступлениями, предусмотренными УК РФ, дать классификацию налоговых преступлений;
- провестикриминалистическийанализ налоговых преступлений, основных элементов, их характеризующих, а также взаимосвязей этих элементов между собой;
- дать криминалистический анализ обстановкисовершенияналоговых преступлений, типичных способовуклоненийот уплаты налогов, следовпреступнойдеятельности, а также исследовать криминалистические аспекты личности субъектов налоговых преступлений;
- определить основные проблемы выявления рассматриваемой группы преступлений и исследовать методы их выявления;
- проанализировать деятельность контролирующих и правоохранительных органов по выявлению налоговых преступлений и их взаимодействие в этом; определить основные проблемы и особенности расследования исследуемой группы преступлений и пути решения этих проблем;
- разработать основы методики расследования налоговых преступлений, определив типичныеследственныеситуации, основные направления, задачи и программы их расследования в таких ситуациях;
- исследовать возможности использования специальных познаний врасследованиии определить круг основных средствдоказыванияпо делам рассматриваемой группы.
Теоретическая и эмпирическая база, методология исследования. Криминалистические проблемы исследования преступлений, их выявления и расследования нашли свое отражение в известных работах О.Я.Баева, В.П.
Бахина, Р.С. Белкина, И.Е. Быховского, А.Н.Васильева, И.В. Возгрина, В.К. Гавло, И.Ф.Герасимова, СЛ. Голубятникова, Л.Я. Драпкина, Е.П.Ищенко, В.Н. Карагодина, В.А. Князева, В.Я.Колдина, А.Н. Колесниченко, В.И. Комиссарова, В.Е.Корноухова, В.П. Лаврова, А.Н. Ларина, А.А.Леви, И.М. Лузгина, В.Н. Махова, В.А.Образцова, Н.А. Селиванова, В.И. Шиканова, Н.П.Яблоковаи других.
Отдельные аспектыпротиводействияуклонению от уплаты налогов нашли свое отражение в дореволюционных трудах русских ученых А.А.Исаева, А.А. Никитского, К.И. Ровинского, В.Н.Твердохлебова, Н.И. Тургенева. Вопросы уголовной ответственности за нарушения налогового законодательства рассматривались А.В.Брызгалиным, В.А. Владимировым, А.В. Галаховым, Л.Д.Гаухманом, Б.В. Волженкиным, В.А. Кашиным, Т.О.Кошаевой, Л.М. Корнеевой, И.И. Кучеровым, В.Д.Ларичевым, Н.А. Лопашенко, В.И. Ляпуновым, В.И. Сергеевым, Н.М.Сологубом, А.Н. Трайниным, П.С. Яни и другими.
Правовым икриминологическимпроблемам уклонения от уплаты налогов посвящены диссертационные работы А.К.Айкимбаева, С.С. Белоусовой, М.Ю. Ботвинкина, В.А.Васильева, А.А. Витвицкого, А.В. Иванова, К.Н.Ивенина, И.В. Ильина, Т.Л. Комаровой, М.Э.Кочергиной, А.П. Кузнецова, И.Н. Куксина, И.И.Кучерова, Л.Н. Мякотиной, А.А. Николаева, В.Г.Пищулина, Л.В. Платоновой, Н.В. Побединской, В.П.Рольян, А.В. Сальникова, И.М. Середы, П.С.Янии целого ряда других исследователей.
В последние годы разработке криминалистических аспектов, связанных с налоговыми преступлениями, посвящены кандидатские диссертации Н.В.Башировой, И.И. Белозеровой, Н.В. Боровика, К.Н.Ивенина, И.И. Кучерова, Е.С. Лехановой, Н.В.Матушкиной, И.В. Пальцевой, М.П. Полякова, К.А.Пирцхалава, Н.С. Решетняк, Е.А. Тришкиной, Л.Г.Шапирои других авторов, где затрагивались вопросы выявления налоговых преступлений, их расследования применительно к отдельным этапам или сферам финансово-хозяйственной деятельности, либопреступнымуклонениям от уплаты отдельных видов налогов или страховых взносов.Криминалистическоеисследование проблем, связанных с анализом всех видов налоговых преступлений, основ деятельности по их выявлению и методике расследования преступлений, на диссертационном уровне не проводилось. Эти вопросы потребовали дополнительного, углубленного, всестороннего и комплексного исследования.
Эмпирическим материалом послужили данные статистики за 10 лет, а также материалы 386 уголовных дел о налоговых преступлениях,расследовавшихсяв различных регионах страны, и 293 материала об отказе в возбуждении уголовного дела за уклонение от уплаты налогов. Изучалисьарбитражныедела о налоговых спорах. Изучались опубликованные в периодической печати, специальных изданиях и на электронных носителях данные и материалы о конкретных налоговых преступлениях, операциях налоговых служб по их выявлению и об опыте работы по их расследованию. Проводилось изучение работы подразделений документальных налоговых проверок финансовойполицииБаварии по выявлению налоговых нарушений с выездом на место этих проверок. Использовались обобщения и анализы федеральных и региональных служб налоговой полиции и ГенеральнойпрокуратурыРФ и прокуратур ряда краев и областей РФ о характеристике налоговых преступлений, состоянии и методах противодействия, выявления и расследования налоговых преступлений.
Кроме того, при написании работы учитывались данные опросов и интервьюирований руководителей и сотрудников налоговыхинспекцийи полиций России, Германии, Австрии, сотрудников органов внутренних дел, прокуратуры и судов,дознавателей, следователей, экспертов, бухгалтеров и аудиторов. Использовался личный опытследственнойработы в должности старшегоследователякраевой прокуратуры, в том числе связанный с расследованием экономических преступлений.
Методологической основой диссертационного исследования являются традиционные методы материалистической диалектики, системно-структурного анализа, сравнительно-правовая, статистическая и социологическая методики, а также логические приемы анализа, синтеза, аналогии, моделирования обобщения и перспективный ситуационный подход.
Нормативной базой исследования является налоговое, уголовное и уголовно-процессуальное законодательство. В работе также использовалось законодательство об оперативно-розыскной деятельности, отдельные положения ГК РФ иКоАПРФ, материалы Пленумов Верховного Суда РФ, ведомственные нормативно-правовые акты Министерства РФ по налогам и сборам и Федеральной службы налоговой полиции, ВысшегоАрбитражногоСуда РФ, МВД и Генеральной прокуратуры России.
Научная новизна диссертационного исследования. В диссертации впервые обосновывается необходимость самостоятельного комплексногокриминалистическогоизучения налоговых преступлений, их выявления и расследования. Новизна исследования заключается в том, что это одна из первых работ после принятия НалоговогокодексаРФ и внесенных в него изменений и дополнений, Уголовного кодекса РФ (с учетом изменений и дополнений) и Уголовно-процессуального кодекса РФ. Новаторской представляется и попытка комплексного рассмотрения и анализа трех основных блоков криминалистических проблем: комплексного криминалистического анализа налоговых преступлений с позиции действующего законодательства; исследованиякриминалистическойдеятельности по выявлению этих преступлений и разработке рекомендаций по ее оптимизации; разработки основ эффективной методики расследования рассматриваемого вида преступлений. Именно эти три блока проблем являются важнейшими в сфере борьбы с налоговыми преступлениями.
Автором впервые выработана целостнаякриминалистическаямодель налоговых преступлений, выявлены, определены и проанализированы основные методы обнаружения налоговых преступлений, разработаны основы криминалистической методики их расследования. Диссертант по- новому подходит к рассмотрению особенностей взаимодействия органов следствия с оперативно-розыскными структурами правоохранительных ведомств и другими организациями. Впервые разработаны основы методики расследования налоговых преступлений как межотраслевые рекомендации, которые концептуально могут использоваться для выявления и расследования налоговыхправонарушенийв сфере административного, гражданского, налогового и уголовного производства.
В диссертации анализируются криминалистические особенности налоговых преступлений, определяются основные методы их выявления и расследования. Комплексному рассмотрению подвергнуты вопросы криминалистической характеристики налоговых преступлений и методики их расследования. Изложенные в диссертации выводы и предложения могут быть использованы при дальнейшей разработке криминалистической методики, а также при совершенствовании действующего законодательства и разработке новыхзаконодательныхпредложений. Эти выводы и предложения полностью применимы в практической деятельности правоохранительных органов.
Основные положения диссертации, выносимые на защиту:
1. Налоговые преступления являются самостоятельным видом экономических преступлений. Современное понимание налоговых преступлений требует серьезной и незамедлительной правовой доработки. Необходимо исключить из него неопределенности и неоднозначныетолкования, установить более четкие законодательные рамки налоговыхделиктов. Требуется кодификация налогового законодательства.
2. Налоговые преступления являются специфическим видом экономических преступлений, отличаются своей распространенностью,латентностью, финансовым ущербом, сопутствуют и иногда инициируют многие из преступлений, предусмотренных главами 22 и 23 УК РФ.
3. Негативная социальная, экономическая и правовая обстановка способствуетсовершениюналоговых преступлений. Налогоплательщики заинтересованы вуклоненииот уплаты налогов и не всегда осуждаются общественным мнением. Система документального учета не полностью обеспечивает своевременное выявление этих преступлений, что осложняет процесс их расследования.
4. Способы совершения налоговых преступлений отличаются многообразием, большим диапазоном структурных приемов. Следует различать способы совершения налоговых преступлений в зависимости от различных платежей, сфер хозяйственной и социальной деятельности, этапов формирования и уплаты налога. Большинство способов налоговых преступлений основано на использованиипробелов, несовершенств и противоречий как налогового, так и иного российского законодательства, сложностей учета и контроля за поступлением налоговых платежей.
5. Следы совершения налоговых преступлений отличаются от следов, характерных для других экономических преступлений. В большинстве своем они не носят явного характера, являются скрытыми, а их замаскированные признаки отражаются в документах не только бухгалтерского, налогового, но и других видов учета. Зачастую между моментом совершения налогового преступления и его обнаружением проходит большой промежуток времени, что нередко приводит к утрате следов.
6. Специфика совершения налоговых преступлений и обстановки, в которой они протекают, объективно исключает возможность применения для выявления этих преступлений целого ряда оперативно-розыскных мероприятий. Поэтому основными методами выявления налоговых преступлений являются криминалистический анализ документов, оптимальный учетналогоплательщиков, документальные проверки, методы экономического, бухгалтерского, финансово-банковского и иных видов анализа.
7. Постоянные изменениязаконодателемправового режима налогообложения требуют немедленной модификации отдельных методик расследования налоговых преступлений. Именно поэтому разработка базовых положений методики, пригодной для расследования всех видов налоговых преступлений, является одной из основных задач диссертации. и
8. При расследовании налоговых преступлений нет широкого разно-образия вариантов информационной характеристики исходныхследственныхситуаций. Типичными являются две: в подавляющем большинстве -уголовное делорасследуетсяпо материалам налоговой проверки и в редких случаях - уголовное дело расследуется по материалам оперативно-розыскной деятельности. Для успешного разрешения этих ситуаций в диссертации предлагаются типовые комплексы следственных и оперативно-розыскных действий.
9. Законодательно определенный круг документов налоговой отчет-ности, типичные материальные и идеальные следы налоговых преступлений позволяют алгоритмизировать и разработать типовые программы расследования. Базой расследования являетсясобирание, исследование и фиксация документов. Значительная частьдоказательственнойбазы формируется на этапе выявления налоговых преступлений.
Ю.Бланкетностьдиспозициинорм налоговых преступлений, их выраженныйотсылочныйхарактер и множественность нормативных документов, регулирующих вопросы налогообложения, обусловливают объективную необходимость широкого использования специальных познаний в бухгалтерской, экономической, финансовой, налоговой и других отраслях знаний. Это вызывает необходимость привлечения широкого круга специалистов и производства различныхэкспертиз. В диссертации положительно рассматривается вопрос о привлечении ученых-правоведов для консультаций иразъяснениявопросов, входящих в их профессиональную компетенцию. Выводы специалистов в этих отраслях права помогут принимать правильные решения о возбуждении уголовного дела, его квалификации,доказыванииобстоятельств, предусмотренных ст. 73УПКРФ.
11. Основы методики расследования налоговых преступлений имеют междисциплинарный характер и могут использоваться для рассмотрения налоговых правонарушений в сфереадминистративного, налогового и гражданского производства. 12. На основе криминалистического и правового анализа сформулированы предложения по совершенствованию действующего законодательства, касающиеся правовой конструкции составов налоговых преступлений, отдельных статей Налогового и Уголовно-процессуальногокодексовРФ.
Теоретическая и практическая значимость исследования. Теоретические положения и выводы, содержащиеся в диссертации, могут быть использованы не только в научных исследованиях по тематике данного направления, но и в работах, выходящих за его рамки и относящихся к различным разновидностям преступлений,совершаемыхв сфере экономики. Не меньшее значение эти выводы и предложения имеют при подготовке учебников, методических и учебных пособий по курсу "Криминалистика" и связанных с ним многочисленных спецкурсов, и в первую очередь по спецкурсу "Особенности расследования налоговых преступлений", необходимость которого несомненна. Автором разработаны теоретические основы алгоритмизации процесса расследования налоговых преступлений и предложены теоретические модели (программы) действий следователя и взаимодействующих с нимдолжностныхлиц.
Практическая значимость диссертационного исследования состоит в использовании информации криминалистической характеристики налоговых преступлений для оптимизации процессов выявления, раскрытия и расследования преступлений данной классификационной группы, повышении эффективности выдвижения и проверки версий, поиска и выявления следов и иных последствий рассматриваемых деликтов в документах и других носителях сведений. Диссертантом исследованы и предложены наиболее перспективные приемы и методы расследования, основные направления и формы взаимодействия правоохранительных и контрольно-аналитических органов, разработаны типовые программы расследования в различных следственных ситуациях. Совокупность разработанных автором рекомендаций по выявлению и
13 расследованию налоговых преступлений может быть использована в качестве методологической основы разработки механизма расследования налоговых правонарушений, предусмотренныхадминистративным, налоговым и гражданским правом.
Автор надеется, что выводы, положения и рекомендации, сформулированные в ходе исследования, будут способствовать дальнейшему развитию науки и повышению эффективности работы правоохранительных органов.
Апробация и внедрение результатов исследования. Основные положения диссертации опубликованы в двух монографиях, учебном пособии, двадцати двух научныхстатьях. Общий объем публикаций - 62,5 п.л. Выводы диссертационного исследования докладывались на научно-практических конференциях и семинарах, в том числе четырех международных: на конференции Совета Европы - "Правовые и организационно-тактические проблемы борьбы спреступностьюв Сибирском регионе (г. Красноярск, февраль 1999 г.); на эксперт-семинаре Совета Европы - "Проблемы борьбы с организованной преступностью" (г. Красноярск, 2000 г.); на научно-практическом семинаре - "Коррупция: проблемы предупреждения, криминализации и оценкипреступныхпоследствий" (г. Красноярск, февраль 2002 г.); на научно-практической конференции - "Экономическиеправонарушения: история, состояние, проблемы борьбы" (г. Екатеринбург, апрель 2002 г.). Результаты диссертационного исследования легли в основу спецкурса по расследованию налоговых преступлений, лекций и практических занятий на курсах по повышению квалификацииследователейправоохранительных органов Красноярского края, а также спецкурса "Компьютерное моделирование расследования преступлений".
Структура диссертации состоит из введения, четырех глав, включающих двадцать параграфов, заключения и списка литературы.

bibliography

Заключение диссертациипо теме "Уголовный процесс; криминалистика и судебная экспертиза; оперативно-розыскная деятельность", Александров, Игорь Викторович

ЗАКЛЮЧЕНИЕ й Приступая к проведению исследования, диссертант сознавал те трудности, с которыми придется столкнуться. В процессе написания работы многократно изменялось налоговое законодательство, четырежды вносились изменения в уголовный закон, принят новый Уголовно-процессуальныйкодекс. Проблемы, связанные с налоговойпреступностью, все еще продолжают оставаться одними из самых сложных и неисследованных в юридической науке, а проблемыкриминалистическогоанализа налоговых преступлений их выявления ирасследованияявляются многогранными и требуют самых широких исследований. Тем не менее проведенная работа Ф позволяет сделать следующие выводы:
1. Налоговыепреступленияявляются самостоятельным видом экономическихпреступленийи многими своими признаками отличаются от последних. Эти отличия связаны со спецификой сферы налогообложения, особым субъектным составом, своеобразием объектапреступногопосягательства и кругом действий, которыми они совершаются.
2. Современнаядиспозициянорм уголовного закона, определяющего ответственность засовершениеналоговых преступлений, требует серьезной и незамедлительной правовой доработки. Необходимо исключить из нее неопределенности и неоднозначныетолкования, установить более четкие законодательные рамки налоговыхделиктов. Оптимальным является соединение ст.ст. 198 и 199 УК РФ в одну. Требуется серьезнаякодификацияи систематизация налогового законодательства.
3. Налоговые преступления являются специфическим видом экономических преступлений, отличаются своей распространенностью,латентностью, размером финансового ущерба, сопутствуют и иногда инициируют преступления, предусмотренные главами 22 и 23 УК РФ. Ф
4. Социальная, экономическая и правовая обстановка способствуетсовершениюналоговых преступлений. Налогоплательщики заинтересованы в
363уклоненииот уплаты налогов и не всегда осуждаются общественным мнением. Система налогового и бухгалтерского учета не полностью обеспечивает своевременное выявление этих преступлений, что осложняет процесс их расследования.
5.Криминалистическаяхарактеристика налоговых преступлений является специфичной и обусловливается уголовно-правовой конструкцией диспо-зиции правовых норм, предусматривающих ответственность за налоговые преступления, специальными требованиями, предъявляемыми субъектам преступления,обязательностьюотражения следов налогового преступления в документах, специфичностью преступногопосягательстваи другими обстоятельствами. Между собой элементыкриминалистическойхаракте-ристики тесно взаимосвязаны и взаимообусловлены. Эти взаимосвязи поддаются систематизации и могут использоваться в деятельности по выявлению ирасследованиюпреступлений исследуемой группы.
6. Обстановка способствует совершению налоговых преступлений, во многом определяет и характеризует способыуклоненияот уплаты налогов, сказывается на особенностях и структуре их механизма. В ней проявляются отдельные личностные черты субъектов налоговых преступлений, формирующих, приспосабливающих или использующих обстановку в своей деятельности поуклонениюот уплаты налогов.
7. Способысовершенияналоговых преступлений отличаются многообразие и большим диапазоном структурных приемов. Следует различать способы совершения налоговых преступлений в зависимости от различных платежей, сфер хозяйственной и социальной деятельности, этапов формирования иуплатыналога. Большинство способов налоговых преступлений основано на использованиипробелов, несовершенств и противоречий российского законодательства, а также сложностей учета и контроля за поступлением налоговых платежей.
8. Следы совершения налоговых преступлений отличаются от следов, характерных для других экономических преступлений. В большинстве своем они являются скрытыми и их замаскированные признаки отражаются в документах бухгалтерского, налогового и других видах учета.
9. Специфика совершения налоговых преступлений объективно исключает возможность применения традиционных оперативно-розыскными мероприятий, в т.ч. характерных для выявления экономических преступлений. Основными методами выявления налоговых преступлений являются:криминалистическийанализ документов; оптимальный учетналогоплательщиков; документальные проверки; методы экономического, бухгалтерского и иных видов анализа.
10. Взаимодействие контролирующих иправоохранительныхорганов при выявлении ирасследованииналоговых преступлений имеет серьезные проблемы, важнейшей из которых является обоснованное и концептуальное распределениеполномочиймежду правоохранительными органами. Большие возможности заложены во взаимодействии информационных систем правоохранительных органов и обмене имеющейся у их информации.
11. Постоянные изменения правового режима налогообложения объективно требуют создания основ методики расследования налоговых преступлений. В содержании этих основ диссертант полагает необходимым включать комплексный криминалистический анализ налоговых преступлений, рекомендации по выявлению этих преступлений и их расследованию.
12. При расследовании налоговых преступлений нет широкого разнообразия вариантов информационной характеристики исходнойследственнойситуации. Типичным являются две: в подавляющем большинстве - уголовное делорасследуетсяпо материалам налоговой проверки и в редких случаях - уголовное дело расследуется по материалам оперативно-розыскной деятельности. Для успешного разрешения этих ситуаций возможными являются типовые комплексыследственныхи оперативно-розыскных действий.
13. Законодательно определенный круг документов налоговой отчетности, типичные следы налоговых преступлений позволяют алгоритмизировать и разработать типовые программы расследования Специфичным в расследовании налоговых преступления является то, что значительная частьдоказательственнаябазы формируется на этапе выявления этих преступлений.
14.Бланкетностьдиспозиций норм налоговых преступлений, их выраженныйотсылочныххарактер и множественность нормативных документов регулирующих вопросы налогообложения, обусловливают объективную необходимость широкого использования специальных познаний в бухгалтерской, экономической, налоговой и других отраслях знаний. Это вызывает необходимость привлечения широкого круга специалистов и производства различныхэкспертиз. Диссертант полагает возможным положительно рассмотреть вопрос о привлечении ученых-правоведов длядачиконсультации и разъяснений вопросов, входящих в их профессиональную компетенцию. Выводы специалистов помогут принимать правильные решения о возбуждении уголовного дела, его квалификации,доказыванииобстоятельств, предусмотренных уголовно-процессуальным законом.
15. Основы методики расследования налоговых преступлений имеют междисциплинарный характер и могут использоваться для рассмотрения налоговыхправонарушенийв сфере административного, налогового и гражданского производства.
16. В диссертации рассмотрены далеко не все теоретические и практические проблемы расследования налоговых преступлений. Некоторые только обозначены. Основное внимание посвящено тем проблемам, которые связаны с выработкой целостной криминалистической концепцией взглядов на особенности налоговойпреступностии основы криминалистической
366 методики раскрытия и расследования этих преступлений. Диссертант полагает, что дальнейшее исследование всего комплекса указанных проблем может быть продолжена как в направлении их детализации, так и установлении системообразующих закономерностей.

Список литературы диссертационного исследованиядоктор юридических наук Александров, Игорь Викторович, 2003 год

1. Законодательство иподзаконныеакты
2.КонституцияРоссийской Федерации: Научно-практический комментарий / Под ред. акад. Б.Н.Топорина. М.: Юрист, 1997.
3. ГражданскийкодексРоссийской Федерации (часть первая) от 30 ноября1994 г. № 51-ФЗ // Консультант Плюс: Российский.
4. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ // Консультант Плюс: Российский.
5. КодексРСФСРоб административных правонарушениях. -М., 1999.
6. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. Официальный текст. М.:ИКФ"Омега-JT", 2000.
7. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13 июня 1996 г. № 63-ФЗ // Консультант Плюс: Российский.
8. Уголовно-процессуальный кодекс РСФСР: с изм. и доп. на 1 октября 2001 г. М.: Проспект, 2001.
9. Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации: В 2 т. Т. 1 (без приложений). М.: Леке Эст, 2002.
10. Об обеспечении взаимодействия государственных органов в борьбе справонарушениямив сфере экономики: УказПрезидентаРоссийской Федерации от 3 марта 1998 г. № 224 // Консультант Плюс: Версия Проф.
11. Налоги и финансовое право. Приложение к № 1. 2002. 25.0 федеральных органах налоговойполиции: Закон РФ от 24 июня 1993 г. № 5238-1 // Консультант Плюс: Версия Проф.
12. Поделуо проверке конституционности пункта 3статьи11 закона РФ от 27 декабря 1991 г. "Об основах налоговой системы в Российской Федерации:ПостановлениеКонституционного Суда РФ от 12 октября1998 г. № 24-П // Консультант Плюс: Версия Проф.
13. ПостановлениеПрезидиумаВысшего Арбитражного Суда РФ от 9 февраля 1999 г. № 6747/98 // Консультант Плюс:Арбитраж.
14. Постановление Президиума ВысшегоАрбитражногоСуда РФ от 10 марта 1998 г. № 5624/97 // Консультант Плюс: Арбитраж.
15. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от21 октября 1997 г. № 2353/97 И Консультант Плюс: Арбитраж.
16. Постановление Федерального Арбитражного Суда Уральского округа от 24 сентября 1998 г. по делу № Ф09-589/98-АК.
17. Сборник законов Российской Федерации:Указы, постановления, положения: Офиц. тексты с изм. и доп. Воронеж: Изд-во Борисова, 2001.
18. Ведомственные нормативные акты
19. Об утверждении Инструкции о порядке назначения и проведения проверокналогоплательщиковфедеральными органами налоговой полиции: ПриказФСНПРФ от 25 июня 2001 г. № 285 // Консультант Плюс: Версия Проф.
20. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998 № 14-П (утв. Советом директоров Банка России 19.12.1997 № 47) // Консультант Плюс: Версия Проф.1.. Учебники и монографии
21.АванесовО.Г. Преступления в сфере предпринимательства и налогообложения / О.Г. Аванесов, М.Х.Мусаев. М., 1992.
22.АлмазовС.Н. Налоговая полиция: создать и действовать / С.Н. Алмазов. -М.: Вече, 2000.
23. Апель А. Обналичивание и офшорный бизнес в схемах / А. Апель, В. Гунько, И. Соколов. СПб.: Питер, 2002.
24.БаевО.Я. Конфликты в деятельностиследователя/ О .Я. Баев. Воронеж: Из-во Воронеж, ун-та, 1981.
25.БаевО.Я. Конфликтные ситуации на предварительном следствии / О.Я. Баев. Воронеж: Изд-во Воронеж, ун-та, 1984.
26.БалашовА.Н. Взаимодействие следователей и органовдознанияпри расследовании преступлений / А.Н. Балашов. М., 1970.5 5.БедняковД.И. Непроцессуальная информация ирасследованиепреступлений / Д.И. Бедняков. М.:Юрид. лит., 1991.
27.БелкинР.С. Курс советской криминалистики. Т.З.Криминалистическиесредства, приемы и рекомендации / Р.С.Белкин. М., 1979.
28.БелкинР.С. Криминалистика: проблемы, тенденции, перспективы. Общая и частные теории / Р.С. Белкин. М.: Юрид. лит., 1987.
29.БелкинР.С. Криминалистика: проблемы сегодняшнего дня / Р.С. Белкин. М.: Изд. группа НОРМА-ИНФРА-М, 2001.
30.БельсонЯ.М. Интерпол в борьбе с уголовнойпреступностью/ Я.М. Бельсон. М.: Наука, 1989.
31. Бен Дж. М. Терра. Введение в налог на добавленную стоимость в ЕС / Бен Дж. М. Терра. Paris: OECD, 1995.
32.БембетовА.П. Правовые основы деятельности налоговой полиции и ее взаимодействие справоохранительнымиорганами России / А.П.Бембетов. М., 1999.
33.БелоусовА.В. Процессуальное закрепление доказательств прирасследованиипреступлений / А.В. Белоусов. М.:Юрлитинформ, 2001.
34.БогатаяИ.Н. Как минимизировать ваши налоги. Серия "50 способов" / И.Н. Богатая, Н.Ю.Королева, JI.H. Кузнецова. Ростов н/Д: Феникс, 2001.
35.БрызгалинА.В. Методы налоговой оптимизации / А.В.Брызгалин, В.Г. Берник, А.Н. Головкин, В.В. Брызгалин / Под ред. А.В.Брызгалина. М.: Аналитика-Пресс, 2001.
36.ВандерМ.Б. Схемы криминалистических алгоритмов / М.Б. Вандер. -СПб., 1998.
37.ВайнштейнА.П. Участие в уголовномсудопроизводствелиц, обладающих специальными познаниями / А.П. Вайнштейн. М., 1981.
38.ВасильевА.Н. Предмет, система и теоретические основыкриминалистики/ А.Н. Васильев, Н.П.Яблоков. М.: Изд-во МГУ, 1984.
39. Вернин В.П.Преступленияв сфере экономики / В.П. Вернин. М., 1999.
40.ВладимировВ.А. Ответственность за корыстныепосягательствана социалистическую собственность / В.А. Владимиров, Ю.И.Ляпунов. М.: Юрид. лит., 1986.
41.ВозгринИ.А. Общие положения методикирасследованияотдельных видов преступлений / И.А.Возгрин. Л., 1976.374
42.ВозгринИ. А. Научные основыкриминалистическойметодики расследования преступлений. Ч. 4 / И.А. Возгрин. СПб.: С.-Петерб. ин.МВДРФ, 1993.
43.ВолженкинБ.В. Экономические преступления / Б.В.Волженкин. СПб.: Изд-во Юридический центр Пресс, 1999.
44.ВолчецкаяТ.С. Криминалистическая ситуалогия: Монография / Т.С.Волчецкая/ Под ред. проф. Н.П.Яблокова. Калининград, Калинингр. ун-т, 1997.
45.ГавлоВ.К. Теоретические проблемы и практика применения методики расследования отдельных видовпреступлений/ В.К. Гавло. Томск, 1985.
46.ГавриловА.К. Раскрытие преступлений на предварительном следствии (правовые и организационные вопросы) / А.К. Гаврилов. Волгоград, 1976.
47.ГаухманЛ.Д. Преступления в сфере экономической деятельности / Л.Д.Гаухман, С.В. Максимов. М.: УКЦ "ЮрИнфоР", 1998.
48.ГаухманЛ.Д. Уголовно-правовая охрана финансовой сферы: новые виды преступлений и их квалификация / Л.Д. Гаухман, С.В.Максимов. М.: УКЦ "ЮрИнфоР", 1998.
49.ГегельГ.В.Ф. Работы разных лет: В 2 т. Т.2 / Г.В.Ф. Гегель. М., 1973.
50.ГегельГ.В.Ф. Философия права / Г.В.Ф. Гегель. М., 1990.
51.ГерасимовИ.Ф. Некоторые проблемы раскрытия преступлений / И.Ф. Герасимов. Свердловск: Сред.-Урал. кн. изд-во, 1975.81 .Гражданское право: В 2 т. Т.1: Учебник / Отв. ред. Е.А.Суханов. М.: БЕК, 1998.
52. Гражданское право: Учебник. Т.1 / Под ред. А.П.Сергеева, Ю.К. Толстого. СПб., 1997.
53. Гражданское право: Учебник. Т.2 / Под ред. А.П.Сергеева, Ю.К. Толстого. СПб., 1997.
54.ГолунскийС.А. Криминалистика. Методика расследования отдельных видов преступлений / С.А.Голунский, Б.М. Шавер. М., 1939.
55.ГолунскийС.А. Типовая схема расследования //Криминалистика. Кн. I. Техника и тактика расследования преступлений / С. А. Голу некий. М., 1935.
56.ГорбуновА.Р. Офшорный бизнес и управление компаниями за рубежом. 3-е изд. / А.Р. Горбунов. М.: Инфра-М, 1997.
57. Государственная налоговая служба / Под общ. ред. В.К.Бабаева. -Н. Новгород, 1995.
58.ГуреевВ.И. Российское налоговое право / В.И. Гуреев. М.: Экономика,1997.
59. Густав Кассель. Инфляция и валютный курс / Кассель Густав. М.: Эльф пресс, 1995.
60.ГустовГ.А. Моделирование в работе следователя / Г.А.Густов. JL, 1980.
61.ДжаарбековС.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения / С.М. Джаарбеков. М.: МЦФЭР, 2002.
62.ДолговаА.И. Преступность и реформы в России / А.И. Долгова. М.,1998.
63.ДоляЕ.А. Использование и доказывание результатов оперативно-розыскной деятельности / Е.А. Доля. М.: Спарк, 1996.
64.ДрапкинЛ.Я. Исходные следственные ситуации: генезис и динамика / Л.ЯДрапкин// Исходные следственные ситуации и пути их разрешения. М., 1991.
65.ДрапкинЛ.Я. Основы теории следственных ситуаций / Л.Я. Драпкин. -Свердловск: Изд-во Урал, ун-та, 1987.
66.ДрапкинЛ.Я. Организационные и тактические основы поисковой деятельности в расследовании преступлений / Л.Я. Драпкин, Г.А.Кокурин. Екатеринбург, 1997.
67.ДубровинВ.А. Использование экономического анализа при расследовании преступлений / В.А. Дубровин, С.П.Голубятников. М.: Юрид. лит., 1981.
68. Дуканич JI.B. Налоги и налогообложение. Сер. "Учебники и учебные пособия" / JI.B. Дуканич. Ростов н/Д: Феникс, 2000.
69.ЕреминС.Г. О криминалистической характеристике преступлений в сфере экономической деятельности / С.Г. Егоров. Тамбов, 2000.
70.ЕфремовA.M. Оперативно-розыскная деятельность и личность: Монография / A.M. Ефремов. СПб.: С.-Петерб ун-т МВД России, 2000.101.3авидов Б.Д.Уклонениеот уплаты налогов / Б.Д.Завидов, И.А Попов, В.И Сергеев. -М.: Экзамен, 2001.
71.ИвановЭ.А. Отмывание денег и правовое регулирование борьбы с ним / Э.А. Иванов. М.: Российский юридический издательский дом, 1999.
72. ЮЗ.Ищенко Е.П. Проблемы первоначального этапа расследования преступлений / Е.П.Ищенко. Красноярск, 1987.
73.КарагодинВ.Н. Преодоление противодействия предварительному следствию / В.Н.Карагодин. Свердловск: Изд-во Урал, ун-та, 1992.
74.КабатоваЕ.В. Лизинг: правовое регулирование, практика / Е.В.Кабатова. -М.: ИНФРА-М, 1998.
75. Кассель Густав. Инфляция и валютный курс / Густав Кассель. М.: Эльф Пресс, 1995.
76.КипнисН.М. Допустимость доказательств в уголовном судопроизводстве / Н.М.Кипнис. М., 1995.
77.КиселевВ.И. Информационное обеспечение деятельности по раскрытию ирасследованиюпреступлений: Лекция / В.И. Киселев. Хабаровск: Изд-во Хабар, высш. шк. МВД РФ, 1996.
78.КлимовИ.А. Оперативно-розыскная деятельность как процесс познания: Монография / И.А. Климов. М., 1994.
79.КовалевВ.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности / В.В. Ковалев. М.: Финансы и статистика, 1995.
80.КолесниковВ.В. Экономическая преступность в современном рыночном хозяйстве. Гл.10 в кн.:КриминологияXX век / В.В. Колесников, С.В.377
81.Степашин/ Под ред. д.ю.н., проф. В.Н.Бурлакова, д.ю.н., проф., заслуженного деятеля науки В.П. Сальникова. СПб.: Юридический центр Пресс, 2000.
82.КолесниченкоА.Н. Общие положения методики расследования отдельных видов преступлений / А.Н. Колесниченко. Харьков, 1976.
83. Коммерческое право. Т.2 / Под ред. В.Ф.Попондопуло, В.Ф. Яковлевой. -СПб., 1998.
84.КониФ.Ф. Избранное / Ф.Ф. Кони; Сост. Г.М. Миронова и Л.Г. Миронова. М.: Сов. Россия, 1989.
85. Концепциясудебнойреформы в Российской Федерации. М., 1992.
86.КорчагинА.Г. Экономическая преступность / А.Г. Корчагин. Владивосток: Изд-во Дальневост. ун-та, 1998.
87. Криминалистика (конспект лекций в схемах). М.: ПРИОР, 2000.
88. Криминалистика: Учебник для вузов / Под ред. Р.С.Белкина. М.: НОРМА, 2001.
89. Криминалистика: Учебник для вузов / Под ред. А.Ф. Волынского. М.: Закон и право, ЮНИТИ-ДАНА, 1999.
90. Криминалистика: Учебник для вузов / И.Ф.Герасимов, Л.Я. Драпкин, Е.П. Ищенко и др. / Под ред. И.Ф.Герасимова, Л.Я. Драпкина. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Высш. шк., 2000.
91. Криминалистика: Расследование преступлений в сфере экономики: Учебник / Под ред. проф. В.Д.Грабовского, доц. А.Ф. Лубина. Н. Новгород: ВШ МВД РФ, 1995.
92. Криминалистика: Учебник / Под ред. Е.П. Ищенко. М.:Юристь, 2000.
93. Криминалистика / Под ред. В.А. Образцова. М.:Юрист, 1997.
94. Криминалистика: Учебник / Под ред. Т.А.Седовой, А.А. Эксархопуло. -СПб.: Лань, 2001.
95. Криминалистика / Под ред. Н.П. Яблокова. М., 1995.
96. Криминалистика: Учебник для вузов / Отв. ред. проф. Н.П. Яблоков. -М.: БЕК, 1997.
97. Криминалистика: Учебник / Отв. ред. Н.П. Яблоков. 2-е изд., перераб. и доп. - М.:Юристъ, 2000.
98.Криминальнаяситуация в России и ее изменения / Под ред. А.И. Долговой. М., 1996.
99. Криминология: Учебник / Под ред. д.ю.н. В.Н.Бурлакова, д.ю.н. Н.М. Кропачева. СПб.: С.-Петербурб. гос. ун-т, Питер, 2002.
100. Криминология: Учебник для юридических вузов / Под ред. В.Н.Бурлакова, В.П. Сальникова. СПб.: С.-Петерб. акад. МВД России, 1998.
101. Криминология: Учебник / Под общ. ред. А.Н. Долговой. М.: Изд. группа ИФРА-М-НОРМА, 1997.
102. Криминология / Ред. кол.: И.И.Карпец, В.Н. Кудрявцев, Н.Ф. Кузнецова, А.Б. Сахаров.-М., 1976.
103. Криминология / Под ред. Б.В.Коробейникова, Н.Ф. Кузнецовой, Г.М. Миньковского. М., 1988.
104. Криминология / Под ред. Н.Ф.Кузнецовой, Г.М. Миньковского. М.: Изд.МГУ, 1994.
105. Криминология / Под ред. Н.Ф.Кузнецовой, Г.М. Миньковского. М.: БЕК, 1998.
106. Криминология / Под ред. В.Н.Кудрявцева, В.Е. Эминова. М.: Юрист, 1997.
107. Криминология: Учебник для юрид. вузов. М.: Изд. группа ИНФРА-НОРМА-М, 1997.
108.КузнецоваН.Ф. О противостоянии легализациинезаконныхдоходов. Международное сотрудничество в борьбе сотмываниемдоходов, полученных незаконным путем / Н.Ф. Кузнецова. М.: ЮрИнфоР, 1999.
109.КулишерИ.М. Очерки финансовой науки / И.М. Кулишер. Петроград, 1919.
110.КузнецовА.П. Политика государства в налоговой сфере: уголовно-правовые средства и организационно-тактические методы / А.П. Кузнецов. -Н. Новгород, 1995.
111.КуксинИ.Н. Источник развития организованнойпреступностив России / И.Н. Куксин, Д.Г.Макаров// Коллектив авторов. Преступность, статистика, закон. -М.:Криминологическаяассоциация, 1997.
112. Курс криминалистики. Общая часть / Отв. ред. В.Е.Корноухов. М.: Юристъ, 2000.
113. Курс экономической теории: Учебник. 4-е изд., доп. и перераб. / Под общ. ред. М.Н. Чепурина и E.JI. Киселевой. Киров: АСА, 1999.
114.КушниренкоС.П. Уголовно-процессуальные способы изъятия компьютерной информации поделамоб экономических преступлениях / С.П. Кушниренко, Е.И.Панфилова. СПб., 1997.
115.Криминалистическоеобеспечение деятельности криминальной милиции и органов предварительного расследования / Под ред. проф.АверьяновойТ.В. и проф. Белкина Р.С. М.: Новый юрист, 1997.
116.КрыловИ.Ф. Криминалистическое учение о следах / И.Ф Крылов. Л., 1976.
117. Курс криминалистики / Отв. ред. В.Е. Корноухов. Красноярск, 1996.
118. Курс криминалистики.Особеннаячасть. Т.1. Методика расследованиянасильственныхи корыстно-насильственных преступлений / Отв. ред. В.Е. Корноухов. М.: Юрист, 2001.
119.КузнецовМ.П. Уголовный процесс: доказательства идоказывание/ М.П. Кузнецов, Л.Д.Кокарев. Воронеж, 1995.
120.КучеровИ.И. Налоги и криминал: Историко-правовой анализ / И.И. Кучеров. М., 2000.
121.КучеровИ.И. Налоговый контроль и ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах / И.И. Кучеров, О.Ю.Судаков, И.А. Оришкин. -М., 2001.
122.ЛаричевВ.Д. Злоупотребления в сфере банковского кредитования. Методика ихпредупреждения/ В.Д. Ларичев. М.: ЮрИнфоР, 1997.
123.ЛаричевВ.Д. Налоговые преступления / В.Д. Ларичев, В.Д.Бембетов. -М.: Экзамен, 2001.
124.ЛаричевВ.Д. Таможенные преступления / В.Д. Ларичев, Н.С.Гильмутдинова. -М.: Экзамен, 2001.
125.ЛарьковА.Н. Расследование посягательств на целевые бюджетные средства:Прокурорскаяи следственная практика / А.Н. Ларьков, Т.Д.Кривенко, Э.Д. Куранова. М., 1997.
126.ЛесковB.C. Особенности расследования налоговых преступлений / B.C. Лесков, И.И.Кучеров// Расследование новых видов экономических преступлений. М.:НИИПроблем укрепления законности иправопорядкапри Генеральной Прокуратуре РФ, 1995.
127.ЛопашенкоН.А. Преступления в сфере экономической деятельности: понятие, система, проблемы квалификации инаказания: Монография / Н.А. Лопашенко. Саратов:СГАП, 1997.
128.ЛукашевВ.З. Установление уголовной ответственности всоветскомуголовном процессе / В.З. Лукашевич. Л., 1985.
129.ЛунеевВ.В. Институциональная организованная преступность. В кн.: Организованнаяпреступностьв России: философские и социально-политические аспекты / В.В.Лунеев. М.: МИ МВД России, 1999.
130.ЛунеевВ.В. Преступность XX века. Мировые, региональные и российские тенденции / В.В. Лунеев. М.: Норма, 1997.
131.ЛунеевВ.В. Преступность XX века. Мировойкриминологическийанализ / В.В. Лунеев. М., 1997.
132.ЛяховЮ.А. Допустимость доказательств в российском уголовном процессе / Ю.А. Ляхов. М., 1999.
133.МалкинН.А. Выявление налоговых преступлений / Н.А. Малкин, Ю.А.Лебедев. М., 1999.
134.МаховВ.К. Участие специалиста вследственныхдействиях (уголовно-процессуальное и криминалистическое исследование) / В.К. Махов. М., 1972.
135. Методы расследования финансовых дел для применения налоговой полиции Российской Федерации: Курс лекций Налогового управления Департамента финансовСША, FLETC, 1995.
136. Механизмпреступногоповедения / Под ред. В.Н. Кудрявцева. М.: Наука, 1981.
137.МиляковН.В. Налоги и налогообложение: Курс лекций / Н.В. Миляков. М.: ИНФРА-М, 1999.
138.МитричевС.П. Методика расследования отдельных видов преступлений / С.П.Митричев. М., 1973.
139.МихайловВ.И. Информация об оперативной обстановке: понятие, содержание, правовые основы получения и реализации. Лекция / В.И. Михайлов. -М.: Российскаятаможеннаяакадемия, 1997.
140.МихайловВ.И. Противодействие легализации доходов отпреступнойдеятельности: Правовое регулирование, уголовная ответственность, оперативно-розыскные мероприятия и международное сотрудничество / В.И. Михайлов. СПб.: Юридический центр Пресс, 2002.
141.МихалевВ.В. Налоги и налоговые преступления / В.В. Михалев, А.П.Даньков. -М., 1999.
142.МысловскийЕ. Государство и экономика / Е. Мысловский. М., 1999.
143. Налоги в России. Налоговая система России. Общие вопросы налогового законодательства. Органы налогового контроля: Сборник нормативных документов. -М.: Юрид. лит., 1994.
144. Налоги и налоговое право: Практикум / Под ред. А.В. Брызгалина. М: Аналитика-Пресс, 1998.
145. Налоги в механизме хозяйствования. М.: Наука, 1991.
146. Налоговаяполиция/ Под ред. В.К. Бабаева. М.: Департамент налоговой полиции Российской Федерации, 1994.
147. Налоговое право / Под ред. С.Г.Пепеляева. М., 2000.
148. Налоговое расследование: Экспериментальный учебник / Под ред. Ю.Ф. Кваши. М.: Юристъ, 2000.
149. Налоговые системы зарубежных стран: Учебник для вузов. 2-е изд. / Под ред. В.Г.Князева, Д.К. Черника. М.: Закон и право, 1997.
150. Налоговая система России. М.: АКДИ, 1999.
151. Налоговое расследование: Экспериментальный учебник для юридических и экономических вузов и факультетов / Под общей ред. Ю.Ф. Кваши. М.: Юристъ, 2000.
152. Налоговая полиция: уголовные дела / Сост. М.П. Павлович. М.: Восход, 1996.
153. Налоговыеспоры. Общие принципы налогообложения. Библиотека судебно-арбитражной практики. Вып. 1 / Сост. А.В.Демин, С.Е. Тиняков. Красноярск: ПИК "Офсет", 1997.
154.НикитскийА.А. Основы финансовой науки и политики / А.А. Никитский. М., 1909.
155.ОбразцовВ.А. Выявление и изобличениепреступника/ В.А. Образцов. -М.: Юристъ, 1997.
156.ОбразцовВ.А. Криминалистическая классификация преступлений / В.А. Образцов. Красноярск, 1988.
157.ОбразцовВ.А. Учение о криминалистической характеристике преступлений // Криминалистика / Под ред. В.А. Образцова. М., 1995.
158.ОвчинскийС.С. Оперативно-розыскная информация / Под ред. А.С.Овчинскогои B.C. Овчинского. М.: ИНФРА-М, 2000.
159. Основы оперативно-розыскной деятельности: Учебник / Под общ. ред. С.В.Степашина. СПб., 1999.
160. Основы борьбы с организованной преступностью: Монография / Под ред. B.C.Овчинского, В.Е. Эминова, Н.П. Яблокова. М.: ИНФРА-М, 1996.
161. Офшорные фирмы в международном бизнесе: принципы, схемы, методы. М., 1997.
162.ПавловичМ.П. Введение в налогознание. Основы налогового мышления / М.П. Павлович. М.: Восход, 1998.
163.ПантелеевИ.Ф. Методика расследования преступлений: Учеб. пособие / И.Ф. Пантелеев. М., 1975.
164.ПаркинсонС.Н. Закон и доходы / С.Н. Паркинсон. М.:ПКК"Интерконтакт", 1992.
165.ПастуховИ.Н. Неуплата налогов инезаконноепредпринимательство: уголовная ответственность / И.Н. Пастухов, П.С.Яни. М.: ЗАО "Бизнес-школа" Интел-Синтез", 2002.
166.ПепеляевС.Г. Законы о налогах: элементы структуры / С.Г.Пепеляев. -М.-.СВЕА, 1995.
167. Петти В. Трактат о налогах и сборах. Антология экономической классики / В. Петти. М., 1993.
168. Петти В. Трактат о налогах и сборах. Verbum sapienti: слово мудрым. Разное о деньгах / В. Петти. М.: Ось-89, 1997.
169. Петти В. Трактат о налогах и сборах. Антология экономической классики / В. Петти, А. Смит, Д. Рикардо. М.: МП "ЭКОНОВ" "КЛЮЧ", 1999.
170.ПетроваГ.В. Налоговое право: Учебник для вузов / Г.В. Петрова. М.: ИНФРА-М-НОРМА, 1997.
171.ПокачаловаЕ. Налоги, их понятие и роль. В кн. Финансовое право: Учебник / Е. Покачалова. М.: БЕК, 1995.
172.ПокровскийИ.А. Основные проблемы гражданского права / И.А. Покровский. -М.:Статут, 1998.
173.ПорубовН.И. Научные основы допроса на предварительном следствии / Н.И.Порубов. Минск: Вышэйш. шк., 1978.
174. Преступность и реформы в России / Под ред. А.И. Долговой. М.: Криминологическая Ассоциация, 1998.
175.ПронинС.Б. Взыскание задолженностей по налогам / С.Б. Пронин. М.: Издательско-консультационная компания "Статус-Кво-97", 1998.
176.ПутинВ.В. // Время МН от 10 ноября 1999 г.
177.РоговН.Г. Судебно-бухгалтерская экспертиза на предварительном следствии / Н.Г. Рогов, Н.М.Бондар. Волгоград, 1979.
178.РозентальМ.Я. Обязательный минимум действий по уголовным делам некоторых категорий / М.Я. Розенталь. Екатеринбург: Изд-во УрГЮА, 1993.
179.ПушкаревВ.М. История финансовой мысли и политики налогов: Учеб. пособие / В.М. Пушкарев. Ф.: Финансы и статистика, 2001.
180. Российское уголовное право. Особенная часть / Под ред. В.Н.Кудрявцева, А.В. Наумова. М.: Юристъ, 1997.
181.СабитовР.А. Посткриминальное поведение (понятие, регулирование, последствия) / Под ред. P.P.Галиакбарова. Томск: изд-во Том. ун-та, 1985.
182.СавицкаяГ.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / Г.В. Савицкая. М.: ИНФРА-М, 2002.385
183.СапожковА.А. Кредитные преступления: незаконное получение кредита излостноеуклонение от погашения кредиторской задолженности / А.А. Сапожков. СПб.: Юридический центр Пресс, 2002.
184. Свенсон Бу. Экономическая преступность / Бу Свенсон. М., 1987.
185.СемеусовВ.А. Правовые проблемы предпринимательской (экономической) деятельности / В.А.Семеусов. Иркутск: Изд-во ИГЭА, 2001.
186.СедоваТ.А. Проблемы методологии и практики нетрадиционной криминалистической идентификации / Т.А. Седова. Л., 1986.
187.СеливановН.А. Советская криминалистика: система понятий / Н.А. Селиванов. -М.: Юрид. лит., 1982.
188.СкорченкоП.Т. Криминалистика. Технико-криминалистическое обеспечение расследования преступлений / П.Т.Скорченко. М., 1999.
189.СмирноваН.Н. Уголовное право: Учебник / Н.Н. Смирнова. СПб., 1998.
190.СмирновМ.П. Зарубежная налоговая и криминальная полиция и их оперативно-розыскная деятельность / М.П. Смирнова. М., 2000.
191. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов / А. Смирнов // Антология экономической классики / Предисл. И.А. Столярова. М.: МП "ЭКОНОВ" "КЛЮЧ", 1995.
192.СпиридоновЛ.И. Социология преступности / Л.И. Спиридонов. М., 1978.
193.СоколовЯ.В. Основы теории бухгалтерского учета / Я.В. Соколов. М.: Финансы и статистика, 2000.
194.СоловьевИ.Н. Налоговые преступления: практика работы органов налоговой полиции и судов / И.Н. Соловьев. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002.
195.СолтагановВ.Ф. Налоговая полиция. Вчера, сегодня, завтра / В.Ф. Солтаганов. М.:АНО"Издательский дом НП"; Изд-во "Дом Дашков и К", 2000.
196.СорокотягинИ.Н. Сп