Волков, Андрей Алексеевич. Формирование и использование налогового потенциала в регионе

brief description

Волков, Андрей Алексеевич. Формирование и использование налогового потенциала в регионе : диссертация ... кандидата экономических наук : 08.00.10 / Волков Андрей Алексеевич; [Место защиты: Морд. гос. ун-т им. Н.П. Огарева].- Саранск, 2012.- 180 с.: ил. РГБ ОД, 61 12-8/3137

Содержание к диссертации

Введение
1.Теоретические и методические аспекты формирования, оценки и использования налогового потенциала региона
1.1. Эволюция научных взглядов на сущность и содержание налогового потенциала субъектов Российской Федерации
1.2. Классификация и типология факторов, влияющих на величину налогового потенциала территории
1.3. Методические подходы к оценке налогового потенциала региона 42
2.Исследование процессов формирования, оценки и использования налогового потенциала региона
2.1. Оценка системы налогового прогнозирования и планирования в Республике Мордовия
2.2. Анализ взаимосвязи динамики и структуры налоговых поступлений с социально-экономическим положением территории
2.3. Изучение резервов роста налогового потенциала Республики Мордовия
3.Совершенствование процессов формирования, оценки и использования налогового потенциала субъекта Российской Федерации
3.1. Построение эконометрической модели расчета налогового потенциала Республики Мордовия
3.2. Обоснование необходимости создания системы информационного обеспечения оценки налогового потенциала территории
3.3. Разработка основных положений Концепции развития налогового потенциала Республики Мордовия
Заключение 130
Список использованных источников 138
Приложения 153

Классификация и типология факторов, влияющих на величину налогового потенциала территории
Методические подходы к оценке налогового потенциала региона
Анализ взаимосвязи динамики и структуры налоговых поступлений с социально-экономическим положением территории
Обоснование необходимости создания системы информационного обеспечения оценки налогового потенциала территории

Введение к работе

Актуальность темы исследования.В настоящее время особую остроту и актуальность приобрела проблема определения уровня, перспектив и направлений экономического развития страны и ее регионов. Для Российской Федерации, в состав которой входит большое количество территориальных образований, неодинаковых по площади, численности населения, природно-климатическим условиям, исторически обусловлено наличие определенного неравенства между регионами, проявляющегося прежде всего в различном уровне их социально-экономического развития. С течением времени степень дифференциации территорий не только не сокращается, но нередко еще больше усиливается.
Выравнивание положения регионов-доноров и реципиентов осуществляется за счет трансфертов, выделяемых из федерального бюджета, при этом вопросы развития территорий, повышения уровня их финансовой самообеспеченности остаются без должного внимания. В данных условиях важное значение приобретает исследование проблем, связанных с формированием налогового потенциала субъектов Российской Федерации, который характеризует процесс мобилизации их налоговых доходов в бюджетную систему страны. Его необходимо рассматривать во взаимосвязи с социально-экономическим положением, отраслевой структурой и особенностями территорий. Учитывая, что в основе оценки налогового потенциала любого региона лежит определение не фактической, а возможной величины налоговых поступлений, одной из приоритетных задач становится поиск направлений увеличения доходной части бюджета территории, а следовательно, повышение уровня его самодостаточности.
Таким образом, выбранная тема диссертационной работы является актуальной не только для теоретических исследований, но и для использования на практике.
Степень разработанности проблемы.Многоаспектный характер изучаемой проблемы требует при оценке ее разработанности учитывать не только научные труды, непосредственно посвященные заявленной теме, но и исследования, связанные с развитием теоретических, методологических и практических аспектов налогообложения в целом.
У истоков научного знания в области налогов стояли такие классики экономической мысли, как А. Вебер, Д. Канар, Дж. М. Кейнс, К. Макконнелл, К. Маркс, В. Парето, У. Пети, А. Смит и др. Существенный вклад в разработку теории налогообложения внесли российские ученые Н. Х. Бунге, С. Ю. Витте, С. Е. Десницкий, Н. С. Мордвинов, И. Х. Озеров, И.Т. Посошков, А. А. Тривус, Н. И. Тургенев и др., работы которых остаются актуальными и в настоящее время.
На современном этапе активными исследованиями проблем налогов и налогообложения занимаются такие ученые, как Б. Х. Алиев, А. В. Аронов, А. В. Брызгалин, Л. И Гончаренко, А. З. Дадашев, Е. Н. Евстигнеев, В. А. Кашин, С. П. Колчин, В. В. Коровкин, И. А. Майбуров, Н. П. Мельникова, Л. П. Павлова, Р. Г. Сомоев, Д. Г. Черник, Е. Б. Шувалова и др.
Изучению теоретических и практических аспектов налогового потенциала региона, методов его оценки посвящены труды российских специалистов Л. М. Архипцевой, С. В. Барулина, М. К. Бункиной, О. В. Богачевой, В. Н. Видяпина, Е. С. Вылковой, И. В. Горского, М. Р. Дзагоевой, Е. Б. Дьяковой, Г. П. Журавлевой, И. И. Ибрагимовой, П. А. Кадочникова, Л. С. Кириной, Н. И. Климовой, А. Л. Коломиец, А. М. Лаврова, О. В. Лугового, Н. Д. Матрусова, О. А. Мироновой, С. Н. Надеждиной, В. И. Насыровой, Е. Н. Орловой, В. Г. Панскова, Г. А. Парсаданова, А. Б. Паскачева, Д. Р. Попенкова, С. Г. Синельникова-Мурылева, О. В. Терещенко, И. В. Трунина, А. И. Фисенко, Ф. Ф. Ханафеева, Т. Ф. Юткиной, Н. И. Яшиной и др.
В области формирования информационной базы оценки налогового потенциала субъектов Российской Федерации работали А. Д. Мельник, В. Н. Москвин, А. И. Новикова.
Работы таких авторов, как П. Д. Бакинов, Н. Г. Вишневская, А. Н. Волошина, О. В. Калинина, Н. В. Кашина, О. С. Кириллова, Ю. А. Корсун, В. В. Кузьменко, Р. В. Окороков, Т. И. Федорова и др. посвящены исследованию факторов, влияющих на налоговый потенциал региона.
Вопросы, связанные с развитием налогового потенциала отдельных субъектов федерации, нашли отражение в трудах И. В. Вачугова, О. В. Толстой, Л. В. Улыбиной и др.
Констатируя весомый вклад указанных выше авторов в разработку теоретико-методологических положений формирования налогового потенциала, необходимо отметить, что не все вопросы в данной сфере решены в полном объеме. В частности, не существует единого подхода к пониманию категории «налоговый потенциал региона», не определено, какие показатели, характеризующие экономические процессы, стороны общественной жизни, должны лежать в основе его оценки. Важными проблемами остаются выявление особенностей формирования налогового потенциала регионов России с учетом различий в их социально-экономическом положении, а также выработка предложений по повышению эффективности его использования.
Актуальность и необходимость дальнейшей теоретической и методологической проработки данных вопросов, их большая научно-практическая значимость обусловили выбор темы диссертации, постановку цели, задач и логику исследования.
Целью диссертационного исследованияявляется разработка теоретических положений, методических и практических рекомендаций по совершенствованию системы формирования, оценки и использования налогового потенциала субъекта Российской Федерации.
Для достижения поставленной цели в работе предполагалось решить следующие основныезадачи:
изучить существующие теоретические подходы к сущности и содержанию понятия «налоговый потенциал региона»;
исследовать и систематизировать факторы, влияющие на уровень налогового потенциала территории;
рассмотреть существующие методические подходы к количественной оценке налогового потенциала региона;
проанализировать современное состояние системы налогового планирования и прогнозирования в Республике Мордовия;
изучить взаимосвязь динамики и структуры налоговых поступлений с социально-экономическим положением исследуемого субъекта Российской Федерации;
построить эконометрическую модель анализа налогового потенциала Республики Мордовия;
выработать комплекс предложений и практических рекомендаций по совершенствованию системы информационного обеспечения методики оценки налогового потенциала региона;
обосновать необходимость разработки Концепции развития налогового потенциала Республики Мордовия и сформулировать основные ее положения.
Объектом исследованияявляется налоговый потенциал субъекта Российской Федерации.
Предметом исследованиявыступает совокупность теоретических, методических и практических проблем, возникающих в процессе формирования, оценки и использования налогового потенциала региона.
Область исследования.Диссертация соответствует специальности 08.00.10 Финансы, денежное обращение и кредит (п. 2 Общегосударственные, территориальные и местные финансы; пп. 2.4 Бюджетное и налоговое прогнозирование и планирование в рыночной экономике; пп. 2.28 Налоговый потенциал региона и муниципальных образований) Паспорта специальностей ВАК (экономические науки).
Теоретической и методологической основойдиссертационного исследования послужили научные труды отечественных и зарубежных ученых, публикации по исследуемой проблеме в периодической печати, Налоговый кодекс Российской Федерации, законы, методические рекомендации, другие нормативные акты в области налогового планирования, материалы международных, всероссийских, региональных научно-практических конференций, посвященных теоретическим и практическим проблемам формирования, оценки и использования налогового потенциала региона.
В процессе исследования использовались методы системного, структурного, логического, сравнительного анализа, экономико-статистический, экономико-математический, метод графического представления результатов исследования и др.
Информационную базу исследования составили отчетно-аналитическая информация Федеральной налоговой службы Российской Федерации, Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Мордовия, отчетность Территориального органа Федеральной службы государственной статистики по Республике Мордовия, информационные ресурсы сети Интернета, а также фактические данные, опубликованные в периодической печати.
Научная новизна результатов исследованиязаключается в развитии теоретических положений, разработке методических и практических рекомендаций по формированию и оценке налогового потенциала региона. Основные результаты, определяющие новизну научного исследования, состоят в следующем:
обоснован универсальный подход к определению понятия «налоговый потенциал региона», позволяющий рассматривать его как целостную и многогранную категорию, содержание которой заключается в количественном выражении объема налоговых доходов государства, который может быть получен в результате оптимального использования ресурсной базы территории в условиях существующей или перспективной системы налогообложения. Данное определение позволяет обеспечить учет возможностей территорий по мобилизации налогов, многоуровневости бюджетной системы Российской Федерации, различий в социально-экономическом положении ее регионов и муниципальных образований, реформирования налоговой политики государства;
на основе систематизации существующих научно-методических подходов к оценке налогового потенциала разработана авторская методика его расчета, в основу которой положена взаимосвязь между объемом налоговых поступлений и совокупностью показателей, наиболее точно отражающих специфику экономики исследуемой территории;
разработана эконометрическая модель анализа налогового потенциала Республики Мордовия, учитывающая воздействие ряда показателей, наиболее точно отражающих состояние экономики региона и влияющих на общий объем налоговых поступлений, применение которой позволит органам власти прогнозировать величину налоговых доходов бюджета в зависимости от выбранного сценария развития экономики территории;
обоснована необходимость создания системы информационного обеспечения оценки налогового потенциала территории, позволяющей оперативно получать сведения, используемые для его расчета посредством заключения соглашения по обмену информацией между Управлением Федеральной налоговой службы России по Республике Мордовия, территориальным подразделением Федеральной службы государственной статистики и Правительством Республики Мордовия; проводить мониторинг и прогнозировать объем поступлений по крупнейшим налогоплательщикам на основе введения в регионе налоговых паспортов организаций; осуществлять комплексный учет объектов недвижимости в республике;
доказана целесообразность разработки Концепции развития налогового потенциала Республики Мордовия и сформулированы ее основные положения (оценка текущего состояния налогового потенциала региона, цели, задачи, направления реализации Концепции). Утверждение данного документа позволит согласовывать проводимую налоговую политику с тенденциями и направлениями социально-экономического развития территории, что обеспечит целостность и системность принимаемых управленческих решений.
Теоретическая и практическая значимость диссертационного исследования.Теоретическую значимость имеют уточненное определение понятия «налоговый потенциал региона», установленные особенности действующей системы налогового планирования в Республике Мордовия, основные положения Концепции развития ее налогового потенциала.
Практическую значимость имеют авторская методика оценки налогового потенциала территории и построенная на ее основе эконометрическая модель расчета налогового потенциала Республики Мордовия, предложения по совершенствованию информационной базы анализа налогового потенциала региона.
Разработанная совокупность теоретических положений и методических подходов к формированию и оценке налогового потенциала региона, а также практические рекомендации по повышению эффективности его использования и развития могут быть применены как налоговыми органами, так и органами исполнительной власти субъекта Российской Федерации, муниципальных образований при дальнейшем совершенствовании системы налогового администрирования.
Теоретические и практические разработки диссертационного исследования используются в процессе преподавания учебных дисциплин «Налоги и налогообложение», «Планирование и прогнозирование в налогообложении», «Налоговое администрирование» на экономических специальностях вузов.
Отдельные положения и рекомендации, изложенные в диссертационной работе, нашли практическое применение в деятельности органов исполнительной власти Республики Мордовия, в учебном процессе, что подтверждается справками о внедрении.
Апробация результатов исследования.Основные теоретические и практические положения и результаты диссертационного исследования апробированы в научных публикациях, а также отражены в докладах автора на научных и научно-практических конференциях различных уровней: Международной научно-практической конференции «Проблемы развития регионального социума» (Саранск, 2006), III Всероссийской научно-практической конференции «Экономическое и социальное развитие регионов России» (Пенза, 2007), IX Всероссийской научно-практической конференции «Актуальные вопросы экономических наук» (Новосибирск, 2009).
Публикация результатов исследования.Основные выводы и результаты исследования нашли отражение в 9 опубликованных работах по теме диссертации объемом 2,98 п.л. (из них 2,69 п.л. лично автора), в том числе в 3 статьях в ведущих научных журналах, рекомендованных Высшей аттестационной комиссией Министерства образования и науки Российской Федерации.
Структура диссертации.Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников, включающего 175 наименований. Работа изложена на 180 страницах печатного текста, содержит 18 таблиц, 14 рисунков, 16 формул, 3 приложения.

Классификация и типология факторов, влияющих на величину налогового потенциала территории

Для того, чтобы установить место налогового потенциала в финансово-экономической системе субъекта федерации, на наш взгляд, необходимо прежде всего изучить совокупность факторов, определяющих величину и структуру налогового потенциала региона. По мере становления законодательства и адаптации к нему налогоплательщиков важнейшую роль, определяющую величину налоговых доходов государства, стали играть факторы, которые воздействуют как на изменение структуры региональных ресурсов, так и на величину эффективной ставки налогообложения -отношение общей суммы налогов и платежей, внесенных предприятием, работниками и акционерами, к добавленной стоимости в процессе производства и реализации товаров и услуг. Поэтому при анализе налоговых поступлений, в первую очередь, следует выделить параметры, которые позволяют оценить влияние процессов, происходящих на территории субъекта Российской Федерации, на их налоговый потенциал.
В связи с этим для раскрытия сущности налогового потенциала необходимо, на наш взгляд, рассмотреть воздействие на него различных факторов. Большинство исследователей предлагают группировать данные параметры в рамках отдельных блоков, сформированных по различным признакам (таблица 3). Следует отметить, что каждая из групп факторов влияет на структуру региональных ресурсов, и, как следствие, исходя из определения налогового потенциала, принятого нами, так или иначе отражается на его количественной величине.
Анализ состава включаемых в приведенные классификации факторов показывает, что ряд исследователей ориентируется на изучение влияния отдельных сторон общественной жизни на налоговый потенциал, другие берут за основу тот или иной уровень управления, то есть рассматриваются горизонтальный и вертикальный срезы объекта исследования.
Рассмотрим влияние различных факторов на величину налогового потенциала региона, используя их группировку на внешние и внутренние (рисунок 3). Рассмотрим, указанные выше факторы и характер их воздействия на налоговый потенциал региона более подробно. Рассмотрим, указанные выше факторы и характер их воздействия на налоговый потенциал региона более подробно.
1. Внешние факторы, те параметры, которые отражают процессы, протекающие в государстве, в мире в целом, и не могут быть изменены под влиянием политики местных, региональных властей: - государственные факторы носят приоритетно законотворческий характер. Например, налоговое законодательство федерального уровня (нормативно - правовые акты), влияющее прямо или косвенно (в зависимости от вида налога) на сужение или расширение налоговой базы самого региона, на его налоговую нагрузку; - инфляционные факторы, проявляются в общем повышении уровня всех цен. Конечно, инфляция расширяет налоговую базу и налоговый потенциал региона, но такое мнимое увеличение только затрудняет их оценку (необходима корректировка на коэффициент инфляции); - географические факторы - оценка региона по совокупности таких показателей как природно-ресурсный потенциал, обеспеченность собственными или привозными горюче - смазочными материалами, благоприятность природно-климатических ресурсов; - политические факторы характеризуют систему государственного управления в стране, стабильность и приемственность власти, направления экономических реформ, преобладающий тип налоговой политики государства, межбюджетные отношения.
2. Внутренние факторы, те параметры, которые могут быть изменены вследствие действий органов власти территории: - производственные факторы показывают объемы выпуска продукции в разрез