Воронцова Ольга Михайловна. Влияние налоговой системы на экономические и социальные процессы на макро- и микроуровне

brief description

Воронцова Ольга Михайловна. Влияние налоговой системы на экономические и социальные процессы на макро- и микроуровне : 08.00.10 Воронцова, Ольга Михайловна Влияние налоговой системы на экономические и социальные процессы на макро- и микроуровне (На примере организаций потребительской кооперации) : Дис. ... канд. экон. наук : 08.00.10 Белгород, 2006 185 с. РГБ ОД, 61:06-8/1775

Содержание к диссертации

Введение
Глава 1. Теоретические и методические основы определения влияния налоговой системы на экономические и социальные процессы 10
1.1 Сущность и значение налоговой системы в национальной экономике 10
1.2. Механизм влияния налоговой системы на экономические и социальные процессы на макроуровне 31
1.3. Механизм влияния налоговой системы на экономические и социальные процессы на микроуровне 42
Глава 2. Методические аспекты определения влияния налоговой системы на результаты работы организаций потребительской кооперации РФ.. 51
2.1. Современное экономическое состояние системы потребительской кооперации и особенности налогообложения ее организаций 51
2.2. Анализ динамики и структуры налоговых платежей в организациях потребительской кооперации 65
2.3. Анализ влияния налоговых платежей на финансовые результаты работы организаций потребительской кооперации 78
Глава 3. Пути снижения негативного влияния налоговых платежей на финансовые результаты организаций потребительской кооперации... 90
3.1. Необходимость и целесообразность налогового планирования.. . 90
3.2. Методические аспекты и организация налогового планирования на микроуровне 108
3.3. Снижение тяжести налогового бремени в организациях потребительской кооперации 125
Заключение 142
Список использованных источников 152
Приложения

Введение к работе

Актуальность темы исследования.Налоговая система является важнейшим атрибутом любого государства и от степени ее совершенства в значительной степени зависит состояние национальной экономики и решение социальных проблем.
С переходом Российской Федерации на рыночные отношения была создана и адекватная налоговая система, впитавшая в себя многие элементы налоговых систем стран с развитой рыночной экономикой. С момента её создания она неоднократно изменялась и совершенствовалась, но ещё далека от тех требований, которые к ней предъявляются на современном этапе.
Налоговая система является важнейшим административным и экономическим рычагом в руках государства для воздействия на экономические и социальные процессы в стране.
При помощи налоговой системы государство может затормозить или наоборот создать благоприятные предпосылки для развития субъектов хозяйствования и решения социальных проблем общества.
В современных условиях важнейшей задачей на макроуровне является обеспечение на длительный период устойчивых темпов развития национальной экономики, что вряд ли возможно без совершенствования налоговой системы страны.
Необходимо отметить, что у государства и налогоплательщиков разные отношения к налоговой системе. Государство заинтересовано в максимизации поступления налоговых платежей, а налогоплательщики - в их минимизации. Чем в большей мере уравновешены интересы государства и налогоплательщиков, тем более совершенной является налоговая система.
С целью построения совершенной налоговой системы актуальной задачей является необходимость1оценки механизма влияния налоговой системы на экономические и социальные процессы на макро- и микроуровне.
Степень разработанности проблемы.Теоретические основы налогообложения изложены в работах В. Пушкаревой, А.Соколова, Р.Сомоева, А.Толкушкина и др.
Вопросы становления и развития российской системы налогообложения исследуются в работах: И.Александрова, Б.Алиева, М.Бакаева, Е.Балацкого, А.Брызгалина, А.Васильева, Н.Врублевского, Е.Вылковой, И.Горского, Е.Гурвич, Л.Дуканич, М.Зюльмоновой, В.Князева, А.Минакова, В.Панскова, Е.Рогозина, М.Романовского, В.Тарасовой, Д.Черника, С.Шаталова, Т.Юткиной
и ДР-
Исследования в области налогового планирования и механизма влияния налоговой системы на экономические и социальные процессы нашли отражения в работах: Е.Балацкого, В.Белостоцкой, А.Брызгалина, М.Владимировой, Е.Вылковой, А.Дадашева, Л.Дуканич, Л.Злобиной, А.Зрелова, Т.Козенковой, Ю.Лермонтова, А.Медведева, М.Карп, А.Поршнева, А.Рагозина, М.Романовского, А.Окунь, В.Панскова, В.Савченко, М.Стажковой, Д.Тихонова, А.Трошина, Д.Черника, Т.Юткиной и др.
Проблемой налогов и их влияния на развития национальной экономики, занимались многие зарубежные экономисты и прежде всего: Л.Брю, Э.Дж.Долан, ДЖ.К.Ван Хорн, Р.Дорбнуш, Дж.М.Кейнс, А.Лаффер, К.Макконнел, Дж.Пеппер, С.Фишер и др.
Все отмеченные выше ученые внесли существенный вклад в теорию и практику в области налогообложения.
Однако многие вопросы теоретического, методологического и прикладного характера в области раскрытия механизма влияния налоговой системы на экономические и социальные процессы исследованы явно недостаточно, что и обусловило выбор темы диссертационного исследования.
Целью диссертационного исследованияявляется разработка теоретических и методических подходов по определению степени влияния налоговой системы на экономические и социальные процессы на макро- и микроуровне.
Для достижения поставленной цели потребовалось решение следующих основных задач:
. 1. Выявить сущность налоговой системы и . определить ее роль в национальной экономике и в решении социальных проблем.
2. Раскрыть механизм влияния налоговой системы на экономические и социальные процессы.
3. Разработать систему показателей, характеризующих уровень совершенства налоговой системы.
4. Разработать методические подходы по определению влияния, налоговой системы на финансовые результаты коммерческих организаций.
5. Выявить сущность системы налогового планирования и её значение для совершенствования системы налогообложения и улучшения финансового состояния коммерческих организаций.
6. Выявить сущность и значение системы потребительской кооперации для развития национальной экономики, её экономическое состояние и особенности в области налогообложения.
Область исследования соответствует п. 2.3. «Бюджетно-налоговая система и бюджетная политика государства в рыночной экономике» Паспорта ВАК специальности 08.00.10 Финансы, денежное обращение и кредит.
Объектом исследования выбрана налоговая система РФ, макроэкономика, потребительская кооперация РФ и её отдельные организации.
Предметом исследования является комплекс теоретических и методических вопросов, связанных с влиянием налоговой системы на экономические и социальные процессы на макро- и микроуровне.
Теоретической и. методической основой исследованияявляются объективные принципы научного познания. В процессе исследования автор опирался на труды отечественных и зарубежных ученых, Налоговый кодекс РФ, постановления Правительства РФ и Центросоюза РФ, а также инструктивные материалы Минфина РФ и Федеральной налоговой службы.
В ходе исследования использованы общепринятые методы анализа, методы абстрактных и логических суждений, экономико-математические методы и модели. Для обоснования выдвигаемых положений применялись логический, исторический и системный подходы.
В качествеинформационного обеспечения исследованияпослужили статистические данные Федеральной налоговой службы и Министерства финансов РФ; официальные данные Росстата РФ и Центросоюза РФ; бухгалтерская отчетность организаций потребительской кооперации; результаты исследования отечественных и зарубежных ученых.
Научная новизна диссертационного исследованиясостоит в разработке методических подходов по выявлению механизма влияния налоговой системы на экономические и социальные процессы на макро- и микроуровне.
Научная новизна подтверждена следующими результатами, выносимыми на защиту:
уточнена сущность налоговой системы, которая включает в себя: систему налогов и сборов; совокупность участников налоговых правоотношений; нормативно-правовую базу налогообложения. Установлена взаимосвязь между налоговой системой, налоговой политикой и Концепцией экономического и социального развития страны;
выявлен механизм влияния налоговой системы на экономические и социальные процессы: на макроуровне - через наполнение бюджетов и внебюджетных фондов разных уровней и создание благоприятных условий для функционирования субъектов хозяйствования; на микроуровне - через конкурентоспособность продукции, отпускные цены и тарифы, себестоимость продукции, объем реализации, а в конечном итоге - на финансовые результаты и величину чистой прибыли;
разработана система показателей, характеризующих уровень совершенства налоговой системы к которым можно отнести: показатели налоговой нагрузки; сопоставление темпов роста налоговых платежей с
7темпами роста важнейших макроэкономических показателей на соответствующем уровне; показатели «налогоотдача» и «налоговая затратоемкость»; коэффициент эффективности налоговой системы; показатель уровня собираемости налогов; доля теневого бизнеса в экономике страны;
- разработаны методические подходы по определению влияния налоговой системы на финансовые результаты коммерческих организаций и уточнены методические подходы по определению налоговой нагрузки, что позволяет оценить влияние отдельных налогов на результаты деятельности организаций;
разработаны методические подходы по планированию отдельных налоговых платежей, что позволяет унифицировать процесс налогового планирования на микроуровне;
предлагаются конкретные мероприятия по оптимизации налоговых платежей в системе потребительской кооперации на основе применения упрощенной системы налогообложения и единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Практическая ценность результатов исследования.
Разработанные показатели, характеризующие уровень совершенства налоговой системы, могут использоваться Министерством финансов РФ для построения эффективной налоговой системы;
Предложенные показатели определения налоговой нагрузки могут быть использованы для оценки влияния налоговых платежей на финансовые результаты работы организаций;
Разработанные методические подходы по планированию налоговых платежей могут служить основой для принятия решений по оптимизации налоговых платежей в организациях;
Предложенные мероприятия по оптимизации налоговых платежей в системе потребительской кооперации могут применяться во всех организациях, не зависимо от их отраслевой принадлежности;
Теоретические и практические положения и выводы могут использоваться в учебном процессе при чтении лекций по дисциплинам
8«Налоги и налогообложение», «Прогнозирование и планирование в налогообложении», «Анализ влияния налоговых платежей на финансовые результаты работы предприятий».
Апробация и реализация результатов исследования.Результаты исследования использованы в практической деятельности организаций потребительской кооперации Белгородского облпотребсоюза.
Основные результаты работы представлялись в форме докладов на научно-практических конференциях Белгородского университета
потребительской кооперации, II Международной научно-практической конференции «Перспективные разработки науки и техники - 2005», (Днепропетровск, 2005).
Публикации. Потеме диссертации опубликовано 8 печатных работ, общим объемом 8,4 п.л., в том числе авторских - 4,4 п.л.
Объём и структура работы.Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников, включающего 136 источников, приложений и содержит 152 страницы текста, в том числе 14 таблиц, 22 рисунка, 63, формулы и 15 приложений.
Во введенииобоснован выбор темы диссертационной работы, ее актуальность, сформулированы цель и задачи исследования, предмет и объект исследования, отражены научная новизна и практическая значимость.
В первой главе «Теоретические и методические основы определения влияния налоговой системы на экономические и социальные процессы»выявлена сущность налоговой системы и государственной налоговой политики; установлена взаимосвязь между налоговой системой, налоговой политикой и Концепцией экономического и социального развития страны; разработаны показатели, характеризующие уровень совершенства налоговой системы и эффективность проводимой государственной налоговой политики; раскрыт механизм влияния налоговой системы на экономические и социальные процессы на макро- и микроуровне.
Во второй главе «Методические аспекты определения влияния налоговой системы на результаты работы организаций потребительской кооперации РФ»изложены результаты анализа современного экономического состояния системы потребительской кооперации; рассмотрены особенности налогообложения организаций потребительской кооперации; представленаиапробирована методика анализа динамики и структуры налоговых платежей в организациях; предложена методика анализа влияния налоговых платежей на финансовые результаты работы организации.
В третьей главе «Пути снижения негативного влияния налоговых платежей на финансовые результаты организаций потребительской кооперации»обоснована необходимость использования налогового прогнозирования и предложена методика планирования налоговых платежей в организациях; рассмотрены и апробированы методики определение тяжести налогового бремени на микроуровне; предложены направления оптимизации налоговых платежей в организациях потребительской кооперации.
В заключениисформулированы основные выводы и предложения, полученные в процессе диссертационного исследования.

Сущность и значение налоговой системы в национальной экономике

Налоговая система является важнейшим атрибутом любого государства и от степени ее совершенства в значительной степени зависит состояние национальной экономики и решение социальных проблем. Совершенствование налоговой системы особенно актуально для России.
С переходом РФ на рыночные отношения создавалась и адекватная налоговая система. Основы российской налоговой системы были заложены в конце 1991 г. принятием Закона РФ от 27.12.91 г. №2118-1 «Об основах налоговой системы в РФ» и соответствующих законов по конкретным видам налогов, которые вступили в действие с 1 января 1992 г. С принятием этих законов в России впервые за многие десятилетия была создана налоговая система, вобравшая в себя многие элементы налоговых систем стран с развитой рыночной экономикой. За последние 14 лет она неоднократно изменялась и совершенствовалась.
В настоящее время налоговые отношения регулируются Налоговым кодексом РФ, который состоит из двух частей: общей и специальной. В 1998 г. была принята и с 1 января 1999 г. вступила в действие первая часть Налогового кодекса РФ, которая регламентирует общие положения налоговой системы России: перечень действующих в России налогов и сборов; порядок их введения и отмены; весь комплекс взаимоотношений государства с налогоплательщиками и их агентами.
С 1 января 2001 г. вступила в действие специальная часть Налогового кодекса РФ, которая регламентирует вопросы конкретного применения основополагающих налогов. Работа над специальной частью еще не завершена и она продолжается. Налоговый кодекс РФ - это единый, взаимосвязанный и комплексный документ, учитывающий всю систему налоговых отношений в РФ. С его принятием в целом в России будет окончательно сформирована единая налоговая система [102].
В настоящее время официального определения понятия «налоговая система РФ» не существует, вследствие этого отдельные авторы дают разные определения сущности налоговой системы, ее состава и структуры.
Известный специалист и ученый в области налогообложения Д.Г. Черник под налоговой системой понимает: «... совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков -юридических и физических лиц на территории страны» [35]. На наш взгляд, данная формулировка является довольно лаконичной, но она не раскрывает в полном объеме сущность налоговой системы.
Менее лаконичная, но более развернутая трактовка сущности налоговой системы приводится Е.Н. Евстигнеевым в работе «Основы налогового планирования» [48]. С его точки зрения налоговая система это взаимосвязанная совокупность действующих в данный момент в конкретном государстве существенных условий налогообложения, которые, по сути, являются элементами ее структуры. По мнению этого автора в качестве существенных условий налогообложения могут выступать:
организация и принципы налогового законодательства;
принципы налоговой политики;
порядок установления и ввода в действие налогов;
виды налогов и общие элементы налогов;