ВНУТРІШНІЙ АУДИТ В БАНКІВСЬКІЙ СИСТЕМІ

Краткое описание

ОДЕСЬКИЙ ДЕРЖАВНИЙ ЕКОНОМІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ

На правах рукопису ПИСЬМЕННА МАРІЯ СЕРГІЇВНА
УДК 336.71; 657.6:687
ВНУТРІШНІЙ АУДИТ В БАНКІВСЬКІЙ СИСТЕМІ
спеціальність 08.00.09 - бухгалтерський облік, аналіз та аудит

Дисертація на здобуття наукового ступеня
кандидата економічних наук

Науковий керівник
Дрозд Ірина Кузьмівна,
доктор економічних наук,
професор

Одеса 2011

ЗМІСТ
ВСТУП 3
РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИКО – МЕТОДОЛОГІЧНІ ЗАСАДИ ТА ТЕНДЕНЦІЇ РОЗВИТКУ ВНУТРІШНЬОГО АУДИТУ БАНКІВСЬКОЇ СИСТЕМИ В УКРАЇНІ
12
1.1. Банківська система в Україні та необхідність посилення контрольної функції управління
12
1.2. Внутрішній аудит в системі банківського нагляду 24
1.3. Концептуальні основи внутрішнього аудиту в банках та напрями його трансформації
44
Висновки до розділу 1 57
РОЗДІЛ 2. ОРГАНІЗАЦІЯ ВНУТРІШНЬОГО АУДИТУ В БАНКІВСЬКІЙ СИСТЕМІ
59
2.1. Організаційні форми внутрішнього аудиту в банківській системі 59
2.2. Планування внутрішнього аудиту в банках 72
2.3. Організація управління функцією внутрішнього аудиту 89
Висновки до розділу 2 111
РОЗДІЛ 3. МЕТОДИЧНЕ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ВНУТРІШНЬОГО АУДИТУ БАНКІВСЬКОЇ УСТАНОВИ
115
3.1. Цілі, завдання та аудиторські процедури внутрішнього аудиту в банку
115
3.2. Особливості формування інформаційного забезпечення внутрішнього аудиту в банку
132
3.3. Удосконалення методичного забезпечення функціонування внутрішнього аудиту в банку
154
Висновки до розділу 3 179
ВИСНОВКИ 183
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ 187
ДОДАТКИ 207

ВСТУП

Актуальність теми. Головною стратегічною метою банківської системи є прискорений розвиток для забезпечення адекватних потреб національної економіки в умовах модернізації країни. У другому півріччі 2011 року банківський сектор демонструє позитивні зміни у стабілізації доходної частини, відновленні рентабельності, зменшенні збиткових банків. Але ключова проблема розвитку ще не вирішена, адже банківська система не здатна забезпечити ресурсами всі фінансові потреби країни. Роль банківського нагляду в цьому процесі є недостатньою, оскільки основними напрямками його діяльності є нагляд за дотриманням нормативів НБУ та боротьба з невеликими банками, задіяними у відмиванні тіньових доходів. Тому актуальним питанням стає посилення сфери діяльності та результативності служби внутрішнього аудиту банку.
У банківській системі залишається невирішеною проблема адекватного реагування управління на необхідність застосовування належних заходів для підвищення стійкості окремих банків, оскільки не усунені системні ризики на тлі посилення вимог до рівня капіталу. Тому на сучасному етапі значну роль повинна відігравати служба внутрішнього аудиту комерційного банку, інструменти якої здатні вплинути на регулювання фінансової стійкості банківської установи. Високої інтенсивності контрольного середовища банківської системи можна досягнути завдяки модернізації організації та методики внутрішнього аудиту, який наділено відповідно до світових професійних стандартів значними повноваженнями та потенціалом.
Досвід розвинених країн свідчить, що при ефективному функціонуванні служби внутрішнього аудиту досягається підвищення рівня довіри до банківської установи шляхом посилення прозорості її діяльності та достовірності звітності. Даний напрямок розвитку внутрішнього аудиту в банках є особливо актуальним для України в умовах прагнення Національного банку України посилити надійність банківської системи та усунути в її розвитку негативні наслідки фінансової кризи.
Теоретичні засади аудиторської діяльності, зокрема внутрішнього аудиту в банках закладено у роботах представників різних наукових шкіл світу: Р. Адамса, Е. Аренса, М. Беніса, Ф. Дефліза, Р. Доджа, Дж. Лоб¬бека, Р. Монтгомері, Дж. Робертсона. С. Терлі. Через спрямованість зарубіжних теоретичних досліджень з аудиту на розвинутий ринок науковці України Г.М. Давидов, І.К. Дрозд, В.Ф. Максимова, О.Ю. Редько, В.П. Пантелеєв, О.А. Петрик, І.І. Пилипенко, В.С. Рудницький, В. В. Сопко, Л.О. Сухарева, В.О. Шевчук зробили суттєвий внесок у сферу розвитку традиційної вітчизняної науки, що стосується внутрішньогосподарського контролю та його адаптації до умов і особливостей аудиторської діяльності. Ґрунтовні дослідження розвитку банківського нагляду та аудиту банків проведено З.М. Васильченко, Л.К. Вороновою, Л.В. Кіндрацькою, В.І. Міщенко, С.В.Мочерним, С.В. Науменковою, А.А. Пересадою, Л.О. Примосткою.
Віддаючи належне науковим напрацюванням вітчизняних та зарубіжних вчених у вивченні даної проблематики, потрібно зазначити, що реалії економічного розвитку банківського сектору ставлять нові завдання перед банківським аудитом і, зокрема, внутрішнім. Тому окремі питання організації служби внутрішнього аудиту, розробки робочих документів, критеріїв складання аудиторських звітів та моніторинг результатів перевірок, вимоги щодо адекватних оцінок банківських ризиків під час тестування систем внутрішнього контролю банку, застосування аудиторських процедур щодо специфічного підконтрольного об’єкту банківської діяльності потребують ґрунтовніших досліджень.
Необхідність розробки наукових підходів щодо розв’язання даних питань визначила актуальність теми дисертаційної роботи та її цільове спрямування.
Зв’язок роботи з науковими програмами, планами, темами. Дисертаційна робота виконана відповідно до планів науково-дослідних робіт на кафедрі аудиту та оподаткування Кіровоградського національного технічного університету за напрямком «Формування наукових основ розвитку системи національного фінансового контролю в Україні», номер державної реєстрації 0106U000978. У межах цієї теми дисертантом розроблено методичні й організаційні засади до побудови внутрішнього аудиту в банківських установах.
Мета і завдання дослідження. Мета дисертаційної роботи полягає в поглибленні теоретичних положень, удосконаленні організації та методики внутрішнього аудиту банківської системи та розробці практичних рекомендацій щодо їх застосування у комерційних банках України.
Поставлена мета визначає зміст дослідження, що базується на вирішенні завдань дисертаційної роботи:
- розкриття змісту й економічної сутності поняття «внутрішній аудит», його місця в системі банківського контролю;
- розробка науково-методичних основ розвитку внутрішнього аудиту банківської установи відповідно до міжнародних стандартів внутрішнього аудиту;
- визначення особливостей організації внутрішнього аудиту в банківській системі з урахуванням зарубіжного досвіду;
- розробка рекомендацій щодо удосконалення організації управління внутрішнього аудиту;
- визначення підходів щодо модифікації аудиторських процедур, спрямованих на оцінку ризиків банківської діяльності та на підтвердження критеріїв достовірності інформації;
- удосконалення інформаційного забезпечення діяльності служби внутрішнього аудиту шляхом розробки робочих і звітних документів та процесу звітування;
- визначення особливостей і різновидів тестування та розробка стратегії тестування при внутрішньому аудиті в банківській установі;
- розробка методики діагностичного обстеження фінансового стану банку.
Об’єктом дослідження є внутрішній аудит банківської системи як елемент банківського контролю в Україні.
Предметом дослідження є сукупність теоретичних, організаційних і методичних аспектів функціонування внутрішнього аудиту в комерційних банках України.
Методи дослідження. У процесі дослідження були використані загальнонаукові і специфічні методи пізнання. Вивчення економічної сутності внутрішнього аудиту та основа його подальшого розвитку відбувалось за допомогою методів індукції та дедукції, наукового абстрагування. Методи групування та структурування бази даних застосовувались під час визначення різновидів аудиторських процедур, тестування, ризиків на основі їх специфічних характеристик.
Для дослідження стану банківського сектору, критеріїв оцінки звітних документів аудитора, фінансового стану банку при проведенні діагностичного обстеження було використано метод експертних оцінок. Аналітичний метод знайшов своє застосування під час апробації запропонованої методики діагностичного обстеження фінансового стану банку.
Інформаційну базу дослідження склали законодавчі й нормативні документи, що визначають умови функціонування внутрішнього аудиту в банках України та зарубіжних країн, наукові праці вітчизняних і зарубіжних учених за цим напрямком, періодичні видання з питань економіки, розвитку банківського сектора, внутрішнього аудиту, матеріали науково-практичних конференцій і семінарів. У роботі використовувались аналітичні та статистичні матеріали Міністерства фінансів України, Національного банку України, Державного комітету статистики України, інформаційні джерела міжнародних фінансових організацій. Також було використано фінансову звітність та документи первинного, аналітичного і синтетичного обліку банківських установ.
Наукова новизна отриманих результатів. У дисертаційній роботі одержано нові результати, які вдосконалюють теоретичні та методичні засади внутрішнього аудиту банківської системи. Найбільш суттєві теоретичні й практичні результати, що мають наукову новизну, полягають у наступному:
Вперше одержано
- методичні підходи щодо діагностики фінансового стану банку, яка поєднує аудиторські процедури перевірки достовірності та правильності формування звітності та аналітичні оцінки поточної та перспективної платоспроможності для визначення життєздатності банківської установи в умовах бізнесової невизначеності, що дає можливість оцінити місце банку на ринку банківських послуг за кожним з напрямів його діяльності, визначити його конкурентоспроможність та попередити ймовірні ризики;
удосконалено
- організаційне забезпечення внутрішнього аудиту банку шляхом застосування процедур узгодження робочого плану аудиту, перманентного моніторингу аудиторських процедур; організацію безперервного внутрішнього нагляду за процесами звітування внутрішніх аудиторів і відстеження наслідків аудиту, попередньої оцінки результатів та дотримання етичних стандартів, відображених у розробленому робочому документі «Хартія внутрішнього аудиту»;
- методику управління внутрішнім аудитом, яка передбачає обов’язкове оцінювання ефективності діяльності підрозділу внутрішнього аудиту, системи внутрішнього контролю якості внутрішнього аудиту, забезпечення інформування про результати аудиту;
- організацію процесу тестування систем внутрішнього контролю, котру запропоновано виконувати відповідно до розробленої стратегії тестування за етапами (планування, адаптація, реалізація), під час яких використовуються різновиди тестів на основі їх характеристик та умов раціонального застосування (наскрізні, тести на відповідність, субстантивні), методи оцінки результатів тестування (спостереження, опитування, аналіз, верифікація, повторна діяльність, власне тестування);
- методичне забезпечення заходів внутрішнього аудиту шляхом стандартизації процедур щодо ідентифікації, оцінки аудиторських ризиків банківської діяльності, розроблено «Стандарт оцінки ризиків службою внутрішнього аудиту банку», в якому відображено проведення аудиторських процедур, спрямованих на оцінку різновидів ризиків, залежно від їхніх характеристик, виявлених за результатами теоретичного дослідження;
- інформаційне забезпечення діяльності внутрішніх аудиторів шляхом розробки методики процедури опитування для оцінки системи внутрішнього контролю фінансового моніторингу банку, яка, на відміну від існуючих, передбачає структурну побудову контрольних питань, взаємопов’язаних між собою відповідно до характеру підконтрольного об’єкта, та містить посилання на документи (регламенти) для нього; розроблено робочий документ «Контрольні питання для аудиторської оцінки заходів протидії легалізації (відмиванню коштів) в банку»;
- організацію процесу звітування, у якому виділено й охарактеризовано зміст і послідовність виконання обов’язкових дій внутрішніх аудиторів при складанні звітних документів, консультуванні, презентації звіту, розробці пропозицій та рекомендацій, наступному відстеженні реагування керівництва, включаючи оцінку рівня гарантій стійкості та надійності системи внутрішнього контролю, наданих аудиторами за наслідками перевірки;
дістали подальшого розвитку
- визначення сутності внутрішнього аудиту, який передбачає діяльність згідно з професійними стандартами щодо контролю якості, аудиту та етики, надання незалежних та об’єктивних висновків і консультацій, спрямованих на удосконалення системи функціонування управління банківської установи;
Практичне значення одержаних результатів полягає в тому, що вони надають обґрунтування теоретичним положенням, висновкам та пропозиціям розвитку внутрішнього аудиту банківської системи, сприятимуть більш ефективному функціонуванню внутрішнього аудиту як елементу стратегічного управління комерційного банку.
Результати дисертаційної роботи використано у розроблених методичних рекомендаціях для вирішення актуальних практичних завдань побудови служби внутрішнього аудиту банку, його інформаційного та методичного забезпечення.
Наукові рекомендації та одержані результати, що викладені в дисертації, розглянуто та використано у діяльності департаменту внутрішнього аудиту АКБ «Інтербанк» (м. Київ) при розробці внутрішніх регламентів та стандартів внутрішнього аудиту (довідка про впровадження № 2513 від 11.09.2007р). Наслідки впровадження започаткували інтеграцію департаменту внутрішнього аудиту до єдиної інформаційної системи внутрішнього контролю за напрямками формування інформаційних ресурсів, уніфікованих банківських програмних продуктів.
Рекомендації автора щодо організації внутрішнього аудиту на засадах стандартизації робочих документів, оцінки поточної та перспективної платоспроможності банків та методики проведення діагностування ринкової позиції банку були використані керівництвом КБ «Кредит Оптима Банк» (довідка №01-116 від 06.03.2009р).
Пропозиції щодо удосконалення методів управління функцією внутрішнього контролю та внутрішнього аудиту прийнято до використання при розробці регламентів управління у Європейському інституті державного управління та аудиту (довідка №11-09-01/04 від 23.09.2011 р.).
Основні теоретичні висновки і практичні рекомендації впроваджені та використовуються у навчальному процесі Кіровоградського національного технічного університету при викладанні навчальних дисциплін «Банківська справа», «Аудит», «Аудит в зарубіжних країнах», «Валютні операції», «Міжнародний страховий банківський бізнес» (довідка №008-09/1596 від 09.10.2008р.).
Особистий внесок дисертанта. Дисертаційна робота є самостійно виконаною працею, в якій викладено новий підхід до розв’язання важливого наукового завдання – удосконалення організації та методики внутрішнього аудиту банківської установи. Наукові положення та результати наукового дослідження, які виносяться на захист, є особистим авторським здобутком. Особистий внесок у праці, які опубліковані у співавторстві, наведено окремо у списку публікацій.
Апробація результатів дисертації. Основні теоретичні та практичні положення дисертаційної роботи розглядались і обговорювались на 10-ти міжнародних і вітчизняних наукових та науково-практичних конференціях: «Облік і контроль в управлінні підприємницькою діяльністю» (м. Кіровоград, червень 2005 р.), «Теоретико-методологічні та практичні аспекти розвитку економіки України» (м. Чортків, листопад 2006 р.), «Розвиток системи обліку, аналізу та аудиту в Україні: традиції, проблеми, перспективи» (м. Кіровоград, березень 2007 р.), «Шевченківська весна. Формування конкурентного середовища в Україні: теорія та практика» (м. Київ, березень 2007 р.), «Корпорації та інтегровані структури: проблеми науки та практики» (м. Харків, квітень 2007 р.), «Нові обрії економічної науки (до 40-річчя економічного факультету Львівського національного університету імені Івана Франка) (м. Львів, травень 2007 р.), «Проблеми інвестиційної діяльності та шляхи їх подолання» (м. Кіровоград, вересень 2007 р.), «Конкурентоспроможність національної економіки» (м. Київ, березень 2008 р.), «Сучасний стан та перспективи розвитку державного контролю і аудиту в Україні» (м. Київ, листопад 2009 р.), «Система управління в контексті перезавантаження державних фінансів України» (м. Київ, травень 2011 р.).
Публікації. За темою дисертаційного дослідження у провідних наукових фахових виданнях, перелік яких затверджено «МОНмолодьспорт» України, опубліковано автором у 10 наукових працях. Опубліковано у співавторстві монографію, у фахових наукових журналах і збірниках наукових праць опубліковано 5 статей і матеріалів конференцій - 4. Загальний обсяг публікацій становить 10,8 д.а., зокрема, у фахових виданнях  4,4 д.а.
Структура і обсяг дисертації. Дисертаційна робота складається із вступу, трьох розділів, висновків, списку використаних джерел і додатків. Загальний обсяг дисертації становить 186 сторінок друкованого тексту, у тому числі 17 таблиць, 16 рисунків, 10 додатків, розміщених на 57 сторінках. Список використаних джерел із 177 найменувань розташовано на 19 сторінках.

Список литературы

ВИСНОВКИ

Комплексне дослідження функціонування внутрішнього аудиту банку в системі банківського контролю України дозволило сформулювати узагальнюючі висновки теоретичного та практичного характеру, які розв’язують основні завдання дисертаційної роботи відповідно до поставленої мети, а саме:
1. Дослідження наукових підходів та теоретичних засад до внутрішнього аудиту дозволило уточнити визначення сутності цього поняття. Внутрішній аудит банку – це діяльність, кінцевим результатом якої є розробка незалежних і об’єктивних висновків і консультацій для керівних органів банку, що має на меті зменшення ризиків у діяльності банківської установи. Внутрішній аудит є невід’ємною складовою внутрішнього контролю банку, його результати сприяють досягненню стратегічних цілей банку на основі аналізу та оцінки фінансового стану та підвищення ефективності управління ризиками.
Аналіз різновидів організаційної структури та моделей банківського регулювання та нагляду різних країн світу дали змогу окреслити місце служби внутрішнього аудиту в системі банківського контролю України, яке полягає у їх співпраці для зростання рівня довіри до банківської системи шляхом підвищення прозорості діяльності банку та ефективного управління на основі запобігання ризикам.
2. Проаналізовано сутність та змістовне співвідношення окремих складових систем внутрішнього контролю та внутрішнього аудиту в системі банківського нагляду. Встановлено необхідність посилення поточного та попереднього видів контролю, у зв’язку з чим запропоновано активізувати заходи впливу на кінцеві результати діяльності банку через спрямування діяльності внутрішнього аудиту. Розроблено концептуальну основу розвитку внутрішнього аудиту в банку, яка передбачає наявність стратегічного рішення керівництва банку щодо визнання рекомендацій та пропозицій внутрішнього аудиту, багатовекторність його діяльності: протидія наслідкам фінансових ризиків, модернізація системи внутрішнього контролю та норм її організації на засадах міжнародних стандартів, розмежування внутрішнього аудиту та банківського контролю.
3. Дослідження організації управління внутрішнього аудиту в банку показало необхідність її удосконалення в напрямку поліпшення координації проведення внутрішнього та зовнішнього аудитів та активного впровадження методів управління аудиторськими завданнями.
По-перше, це передбачає застосування процедур узгодження робочого плану аудиту (за ресурсами, обсягами, цілями, виконавцями та графіком), моніторинг працівників, розподіл відповідальності за контролем процесу перевірки, організацію безперервного огляду аудиторської роботи, реалізацію процесу звітування і відстеження наслідків аудиту, попередню оцінку результатів.
По-друге, це передбачає оцінку ефективності діяльності підрозділу внутрішнього аудиту. Оцінку пропонуємо проводити за такими напрямами: якість розроблених правил і процедур внутрішнього аудиту, забезпечення інформування про результати аудиту, сприяння підвищення професійної компетентності внутрішніх аудиторів.
4. У процесі вивчення етапів аудиту доведено, що оцінка ризиків банківської діяльності є складовою методики проведення заходів внутрішнього аудиту, а оцінка аудиторських ризиків є елементом організації заходів внутрішнього аудиту в банку.
Дослідження теорії та практичного виконання ідентифікації ризиків під час аудиту дали змогу виокремити їх різновиди та охарактеризувати їх особливості при внутрішньому аудиті банківської діяльності. Наслідком такого вивчення став опис аудиторських дій щодо виявлення та оцінки аудиторських ризиків. Результати наукового дослідження дозволили розробити стандарт внутрішнього аудиту щодо оцінки ризиків банківської діяльності.
5. Досліджено вимоги складання робочої документації внутрішнього аудитора, визначених у нормативних регламентах НБУ, стандартах аудиту. На підставі вивчення різновидів робочих документів встановлено, що для досягнення ефективності та результативності заходів внутрішнього аудиту та відповідно до сформульованої мети його функціонування в банку, необхідно посилити інформативність та релевантність робочих документів.
Для підвищення якості інформаційного забезпечення діяльності служби внутрішнього аудиту розроблено робочий документ внутрішнього аудитора «Контрольні питання для аудиторської оцінки заходів протидії легалізації (відмиванню коштів) в банку», в якому відображено методику процедури опитування на прикладі оцінки системи внутрішнього контролю фінансового моніторингу банку. Методикою передбачено структурну побудову контрольних питань, послідовних та взаємопов’язаних між собою відповідно до характеру підконтрольного об’єкта, приведено посилання на відповідні документи (регламенти) функціонування системи фінансового моніторингу, що тестується.
6. Досліджено процес звітування за результатами заходів внутрішнього аудиту, який запропоновано розглядати як взаємопов’язані дії внутрішніх аудиторів щодо складання звітних документів (проміжного звіту, проекту звіту, резюме) та обговорення його з відповідальними особами підконтрольного об’єкта. Обов’язковими діями, передбаченими у процесі звітування, вважаємо консультування як багатовекторний процес з визначеною метою, що проводиться у групі аудиторів, з відповідальними особами, керівниками підрозділів банку, що перевірялися. На основі проведеного опитування користувачів аудиторських звітів сформульовано якісні характеристики звітних документів, на підставі чого запропоновано форму та зміст презентації звітного документу, надано детальний опис вимог щодо складання пропозицій та рекомендацій. Автором запропоновано послідовність робіт з відстеження результатів, як заключний невід’ємний елемент процесу звітування, що передбачає контроль вжитих заходів та оцінку рівня гарантій стійкості та надійності СВК за наслідками реагування керівництва згідно рекомендацій та пропозицій внутрішніх аудиторів.
7. Вивчення теоретичних засад методичного забезпечення внутрішнього аудиту систем внутрішнього контролю та врахування наслідків несприятливих впливів різновидів ризиків створило наукового обґрунтовані рекомендації щодо тестування систем внутрішнього контролю шляхом розробки стратегії тестування. Вона передбачає проведення процедури за етапами (планування, адаптація, реалізація), під час яких використовуються різновиди тестів на основі їх характеристик та умов раціонального застосування (наскрізні, тести на відповідність, субстантивні), методи оцінки результатів тестування (спостереження, опитування, аналіз, верифікація, повторна діяльність, власне тестування).
8. Визначено роль служби внутрішнього аудиту банку для подолання негативних наслідків фінансової кризи. Встановлено пріоритетним напрямком діяльності внутрішнього аудиту проведення заходів, спрямованих на оцінку поточної та перспективної платоспроможності для визначення життєздатності банківської установи, визначення недоліків та переваг, що мають вплив на його конкурентоспроможність та надання рекомендацій керівництву щодо поліпшення фінансового стану банку. Розроблено методику діагностичного обстеження фінансового стану банку, яка поєднує процедури аудиту та аналітичного прогнозування впливу несприятливих факторів на фінансовий стан банку.

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

1. Адамс Р. Основы аудита / Адамс Р.; [пер. с англ. М. А. Терехова ; под ред. Я. В. Соколова]. – М. : ЮНИТИ, 1995. – 398 с.
2. Алякин А. А. Организация учетной работы банка : науч. изд. / Алякин А. А. – М. : Инфра–М, 1994. – 80 с.
3. Андреев В. Д. Внутренний аудит : учеб. пособ. / Андреев В. Д. – М. : Финансы и статистика, 2003. – 464 с.
4. Аренс А. Аудит : монография / А. Аренс, Дж. Лоббек; [пер. с англ. М. А. Терехова; под ред. проф. Я. В. Соколова]. – М. : Финансы и статистика, 1995. – 560 с.
5. Аудит : застосування Міжнародних стандартів аудиту в аудиторській практиці України : навч. посіб. / [Пилипенко І. І., Гаєвська Н. І., Шевчук В. О. та ін.]. – К. : ТОВ «ІАМЦ АУ «СТАТУС», 2005. – 172 с.
6. Аудит : практ. пособ. / [Кузьминский А., Кужельный Н., Петрик Е. и др.] ; под. ред. А. Кузьминского. – К. : Учетинформ, 1996. – 283 с.
7. Аудит Монтгомери / Дефлиз Филип Л., Дженик Генри Р., О’Рейлли Винсент М., Хирш Маррей Б. ; [пер. с англ. С. М. Бычковой ; под ред. Я. В. Соколова]. – М. : Аудит, 1997. – 542 с.
8. Базові принципи ефективного банківського нагляду. Консультативний документ Базельського комітету з питань банківського нагляду [Електронний ресурс] / Базельський комітет з питань банківського нагляду, Банк міжнародних розрахунків, 2006. – Режим доступу :
http://213.160.139.230/Bank_supervision/BCPMethodology_ukr.pdf
9. Банки и банковское дело : учеб. пособ. / под ред. И. Т. Балабанова. – СПб. : Питер, 2003. – 304 с.
10. Банків¬ський нагляд : навч. посіб. / Міщенко В. І., Яценюк А. П., Коваленко В. В., Коренева О. Г. – К. : Знання, 2004. – 406 с.
11. Білокінь Г. М. Становлення і вдосконалення аудиторської служби в банках України : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. екон. наук : 08.06.04 «Бухгалтерський облік, аналіз та аудит» / Г. М. Білокінь. – К., 2005. – 20 с.
12. Білоусов А. Внутрішній аудит : перспективи розвитку і методика організації на підприємствах України / Білоусов А. // Бухгалтерський облік і аудит. – 2001. – № 2. – С. 54–57.
13. Білуха М. Т. Фінансовий контроль : теорія, ревізія, аудит : [підруч. для студ. вищ. навч. закл.] / М. Т. Білуха, Т. В. Микитенко. – К. : Українська академія оригінальних ідей, 2005. – 888 с.
14. Брегін Н. А. Механізм оцінки й управління фінансовими ризиками підприємств / Н. А. Брегін, І. Г. Брітченко. – До¬нецьк : ДонДУЕТ ім. М. Туган–Барановського, 2004. – 172 с.
15. Бурцев В. В. Общие аспекты организации внутреннего аудита на предприятии и основные требования к деятельности внутренних аудиторов / Бурцев В. В. // Аудитор. – 1998. – № 11. – С. 20–22.
16. Бурцев В. Деятельность внутренних аудиторов и внутренних ревизоров : сравнительные аспекты / Бурцев В. // Аудитор. – 1999. – №1–2. – С. 31–33.
17. Бутинець Ф. Ф. Аудит : стан і тенденції розвитку в Україні та світі : монографія / Ф. Ф. Бутинець, Н. М. Малюга, Н. І. Петренко; [ред. Бутинець Ф. Ф.]. – Житомир, 2004. – 563 с.
18. Буянов В. П. Рискология : управление рисками : учеб. пособ. / Буянов В. П., Кирсанов К. А., Михайлов Л. А. – М. : Экзамен, 2002. – 384 с.
19. Ванштейн Э. Г. Ревизия и контроль в банках : учебник / Ванштейн Э. Г. – М. : Высш. шк., 1984. – 200 с.
20. Васильченко З. М. Банківська діяльність в умовах глобалізації економіки / Васильченко З. М. // Фінанси України. – 2004. – № 5. – С. 124–131.
21. Васильченко З. М. Комерційні банки : реструктуризація та реорганізація : монографія / Васильченко З. М. – К. : Кондор, 2004. – 528 с.
22. Виговська Н. Г. Господарський контроль в Україні : теорія, методологія, організація : монографія / Виговська Н. Г. – Житомир, 2008. – 432 с.
23. Вишневский А. А. Банковское право Великобритании : учеб. пособ. / Вишневский А. А. – М. : Статут, 2000. – 287 c.
24. Вітлінський В. В. Ризикологія в економіці та підприєм¬ництві / В. В. Вітлінський, Г. І. Великоіваненко. – К. : КНЕУ, 2004. – 480 с.
25. Внутрішній аудит : монографія / Рудницький В. С., Лазаришина І. Д., Шеремета Г. М., Хомедюк В. О. – Рівне : УДУВГП, 2003. – 163 с.
26. Внутрішній аудит у банку : навч. посіб. / [Кіреєв О. І., Любунь О. С., Кравець М. П. та ін.]. – К. : Центр навчальної літератури, 2006. – 220 с.
27. Галіцин В. К. Система управління кредитними ризика¬ми комерційного банку : монографія / В. К. Галіцин, І. В. Бушуєва. – К. : Наук, світ, 2000. – 146 с.
28. Герасимович А.М. Облік та аудит у комерційних банках: підручник / А.М. Герасимович, Л.М. Кіндрацька. – К.: КНЕУ, 2004. – 536 с.
29. Давидов Г. М. Аудит : теорія і практика : монографія / Давидов Г. М. – Кіровоград : ТОВ «Імекс–ЛТД», 2006. – 324 с.
30. Даниленко А. Очікувані зовнішні фактори розвитку та ризики для української економіки у 2011–2012 роках / А. Даниленко, В. Домрачев // Вісник Національного банку України. – 2011. – № 5. – с. 10–15.
31. Державний фінансовий аудит : методологія та організація : монографія / [Мних Є.В., Никонович М.О., Барабаш Н.С., Бардаш С.В. та ін.]. – К. : КНТЕУ, 2009. – 319 с.
32. Дорош Н. І. Аудит : теорія і практика : монографія / Дорош Н. І. – К. : Знання, 2006. – 495 с.
33. Дрозд І. К. Контроль економічних систем : монографія / Дрозд І. К. – К. : ТОВ «Імекс ЛТД», 2004. – 312 с.
34. Дрозд І. К. Міжнародні стандарти внутрішнього аудиту державного сектору : в 2 ч. / І. К. Дрозд, О. О. Чечуліна. – Ч. 2. – К. : Аграрна наука, 2009. – 192 с.
35. Зоріна О. Суть внутрішнього аудиту, його відмінність від інших видів контролю / Зоріна О. // Наукові записки : зб. наук. праць. – Випуск 11. – Тернопіль : Економічна думка, 2002. – С. 189–192.
36. Інвестиційна діяльність комерційних банків : монографія / Лютий І. О., Пікус Р. В., Приказюк Н. В., Старовойт–Білоник К. І. – Івано–Франківськ : ПВНЗ «Галицька академія», 2010. – 388 с.
37. Інструкція про порядок регулювання діяльності банків в Україні : [Електронний ресурс] : Постанова Правління Національного банку України від 28.08.2001 р. № 368. – Режим доступу :
http://zakon1.rada.gov.ua/cgi–bin/laws/main.cgi?nreg=z0841–01
38. Каминский А. Б. Исследование систем риск–менеджмента украинских банков в контексте нового Базельського соглашения / Каминский А. Б. // Управление финансовыми рисками. – 2006. – № 2. – С. 120–133.
39. Камінський А. Б. Моделювання фінансових ризиків : монографія / Камінський А. Б. – К. : Київ. ун–т, 2006. – 303 с.
40. Камінський А. Б. Рейтинговий підхід до моделювання ліквідності в портфельній теорії / Камінський А. Б. // Вісник Київського національного університету імені Тараса Шевченка. Серія «Економіка». – 2006. – Вип. 86–87. – С. 39–43.
41. Кіреєв О.І. Внутрішній аудит у комерційному банку : підручник / Кіреєв О.І. – К.: ЦУЛ, 2006. – 220 с.
42. Кіндрацька Л. М. Міжнародна та вітчизняна практика відображення ризиків банківської діяльності в системі бухгалтерського обліку / Кіндрацька Л. М. // Вчені записки : наук. зб. – Вип. 4. – К. : КНЕУ, 2002. – С. 92-95
43. Ковалев А. И. Таксономический анализ как средство диагностирования объектов промышленности : зб. наук. праць. – Донецьк, 2007. – № 1. – С. 62–65.
44. Коваленко В. В. Капіталізація банків : методи оцінювання та напрямки підвищення : монографія / В. В. Коваленко, К. Ф. Черкашина. – Суми : УАБС НБУ, 2009. – 153 с.
45. Коваленко В. В. Антикризове управління в забезпеченні фінансової стійкості банківської системи : монографія / В. В. Коваленко, О. В. Крухмаль. – Суми : УАБС НБУ, 2007. – 198 с.
46. Коваленко В. В. Стратегічне управління фінансовою стійкістю банківської системи : методологія і практика : монографія / Коваленко В. В. – Суми : УАБС НБУ, 2010. – 238 с.
47. Коваленко В. В. Управління операційними ризиками в банківській системі / Коваленко В. В. // Актуальні проблеми економіки. – 2010. – № 5. – С.189–196.
48. Кодекс професійної етики внутрішніх аудиторів банківських установ : Постанова Правління Національного банку України від 12.12.2003 р. № 50. – [Електронний ресурс]. – Режим доступу :
http://www.bank.gov.ua/Bank_supervision/Risks/codex.pdf
49. Котц Д. М. Банковский контроль над крупними корпорациями в США : монография / Котц Д. М. ; [пер с англ. под ред. В. М. Усоскина]. – М. : Прогресс, 1982. – 279 с.
50. Кротюк В. Л. Еволюція підходів до оцінки капіталу в Базельських угодах / В. Л. Кротюк, В. І. Міщенко // Банківська справа. – 2005. – № 4. – С. 3–10.
51. Кужельний М. Особливості проведення внутрішнього аудиту / Кужельний М. // Бухгалтерський облік і аудит. – 1995. – № 4. – С. 18–20.
52. Кузнєцова Л. В. Проблеми та перспективи розвитку банківської системи України / Л. В. Кузнєцова, М. І. Звєряков // Вісник соціально–економічних досліджень : зб. наук. праць / Одеський держ. екон. ун–т. – Вип. 24. – Одеса, 2006. – С. 8–15.
53. Кузнєцова Л. В. Облік і аудит в банку : навч. посіб. / Л. В. Кузнєцова, І. І. Столярова, А. О. Петрова. – Одеса : ТОВ МВП «Ананьївська друкарня», 2007. – 340 с.
54. Кузнєцова Л. В. Теоретико–методологічні засади фінансової діяльності банку : монографія / Кузнєцова Л. В. – Одеса : Атлант, 2009. – 324 с.
55. Лазаришина І. Д. Внутрішній аудит господарської діяльності бюджетних установ / І. Д. Лазаришина, О. О. Дорошенко // Ринок аудиторських послуг в Україні : стан і перспективи розвитку. – Івано–Франківськ, 2003. – С.103–105.
56. Лєонов С. В. Використання інвестиційного потенціалу банків у фінансовому забезпеченні інноваційного розвитку в Україні / Лєонов С. В. / Проблеми фінансового забезпечення інноваційного розвитку : монографія / [за заг. ред. Т. А. Васильєвої, В. Г. Боронос]. – Суми : Вид–во СумДУ, 2009. – 320 c.
57. Любунь О. С. Кредитний ризик : монографія / Любунь О. С. – К. : Ун–т економіки та права «Крок», 2005. – 307 с.
58. Лютий І. О. Грошово–кредитна політика в умовах перехідної економіки : монографія / Лютий І. О. – Київ : Атіка, 2000. – 240 с.
59. Макальская А.К. Внутренний аудит: учебно–практическое пособие / А.К. Макальская – 2–е изд. – М.: Дело и Сервис, 2001. – 112 с.
60. Максімова В. Ф. Вимоги до оцінки якості внутрішнього економічного контролю / Максімова В. Ф. // Бухгалтерський облік і аудит. – 2005. – № 7. – С. 56–61.
61. Максімова В. Ф. Внутрішній контроль економічної діяльності промислового підприємства – системний підхід до розвитку : монографія / Максімова В. Ф. – К. : АВРІО, 2005. – 264 с.
62. Методика розрахунку економічних нормативів регулювання діяльнос¬ті банків в Україні [Електронний ресурс] : Постанова Правління Національного банку України від 02.06.2009 р. № 315. – Режим доступу :
http://www.bank.gov.ua/B_zakon/index_acts.htm
63. Методичні вказівки з інспектування банків «Система оцінки ризиків» [Електронний ресурс] : Поста¬нова Правління Національного банку України від 15.03.2004 р. № 104. – Режим доступу :
http://www.bank.gov.ua/Bank_supervision/Risks/104.pdf
64. Методичні вказівки щодо застосування стандартів внутрішнього аудиту в комерційних банках України [Електронний ресурс] : Постанова Правління Національного банку Укра¬їни від 20.07.1999 р. № 358. – Режим доступу :
http://www.bank.gov.ua/B_zakon/index_acts.htm
65. Методичні вказівки щодо застосування стандартів внутрішнього аудиту в комерційних банках України [Електронний ресурс] : Постанова НБУ від 20.07.1999 р. № 358. – Режим доступу :
http://www.bank.gov.ua/B_zakon/index_acts.htm
66. Міщенко В. Підвищення ефективності регулювання та нагляду за фінансовим сектором в Україні//Вісник Національного банку України. -2010. - №8.-С. 4-9.
67. Методичні рекомендації щодо взаємодії між інспекторами з банківського нагляду Національного банку України та зовнішніми аудиторами банків [Електронний ресурс]: По¬станова Правління Національного банку України від 29.04.2004 р. № 191. – Режим доступу:
http://www.bank.gov.ua/Bank_supervision/Risks/recom1.pdf
68. Методичні рекомендації щодо організації та функціонування систем ризик–менеджменту в банках України [Електронний ресурс] : Постанова Правління Національного банку України від 02.08.2004 р. № 361. – Режим доступу :
http://www.bank.gov.ua/Bank_supervision/Risks/361.pdf
69. Методичні рекомендації щодо порядку проведення стрес–тестування в банках України [Електронний ресурс] : Постанова Правління Національного банку України від 06.08.2009 р. № 460. – Режим доступу :
http://www.bank.gov.ua/B_zakon/index_acts.htm
70. Мисака Г. В. Методологічні особливості обліку резервів під кредитні ризики банків / Мисака Г. В. // Вісник Київського національного університету імені Тараса Шевченка. Серія : Економіка. – 2007. – № 92. – С.15–17.
71. Міжнародні стандарти контролю якості, аудиту, огляду, іншого надання впевненості та супутніх послуг: видання 2010 року / МФБ, Аудиторська палата України К.: В–во «Фенікс», 2010. – 635 с.
72. Мних Є. В. Критерії якості фінансового контролю в умовах сучасних глобалізаційних процесів / Є. В. Мних // Сучасні вимоги до обліку та контролю у контексті глобалізації. – Одеса : ОДЕУ, 2009. – С. 139.
73. Нападовська Л. В. Внутрішньогосподарський контроль у ринковій економіці : монографія / Нападовська Л. В. – Дніпропетровськ : Наука і освіта, 2000. – 224 с.
74. Національний банк України. Офіційний сайт [Електронний ресурс]. – Режим доступу :
http://www.bank.gov.ua
75. Науменкова С. В. Ринок фінансових послуг : навч. посіб. / С. В. Науменкова, С. В. Міщенко. – К. : Знання, 2010. – 532 с.
76. Науменкова С. В. Системи регулювання ринків фінансових послуг зарубіжних країн : навч. посіб. / С. В. Науменкова, В. І. Міщенко. – К. : ЦНД НБУ, 2010. – 170 с.
77. Немченко В. В. Практичний курс внутрішнього аудиту : підручник / Немченко В. В., Хомутенко В. П., Хомутенко А. В. – К. : Центр учбової літератури, 2008. – 240 с.
78. Облік і аудит у банках : підручник / [Герасимович А. М., Кіндрацька Л. М., Кривов’яз Т. В., Боришкевич О. В. та ін. ]; за заг. ред. А. М. Герасимовича. – К. : КНЕУ, 2004. – 536 с.
79. Ольхова Р. Г. Банк и контроль : монография / Ольхова Р. Г., Сахарова М. О., Соколинская Н. Э. – М. : Финансы и статистика, 1991. – 208 с.
80. Основні принципи ефективного банківського нагляду [Електронний ресурс] / Базельський комітет з питань банківського нагляду. – Режим доступу :
http://www.bank.gov.ua/Bank_supervision/BCP%20Core%20Principles_ukr%20.pdf
81. Офіційний сайт Американського Інституту дипломованих бухгалтерів [Електронний ресурс]. – Режим доступу :
http://www.aicpa.org
82. Офіційний сайт Російського інституту внутрішніх аудиторів [Електронний ресурс]. – Режим доступу :
http://www.iia–ru.ru/
83. Пантелєєв В. П. Внутрішній аудит : навч. посіб. / В. П. Пантелєєв, М. Д. Корінько; за ред. д.е.н., проф. В.О.Шевчука. – К., 2006. – 247 с.
84. Пантелєєв В. П. Внутрішньогосподарський контроль : методологія та організація : монографія / Пантелеєв В. П. – К. : ДП «Інформ.–аналіт. агентство», 2008. – 491 с.
85. Парасій–Вергуненко І. М. Прогнозування в системі стратегічного аналізу / Парасій–Вергуненко І. М. // Фінанси, облік і аудит : зб. наук. праць. – К. : КНЕУ, 2006. – С. 314–321.
86. Парасій–Вергуненко І. М. Стратегічний аналіз у банках : теорія, методологія, практика : монографія / Парасій–Вергуненко І. М. – К. : КНЕУ, 2007. – 360 с.
87. Петраковська О. В. Внутрішній аудит фінансових результатів діяльності банку / Петраковська О. В. // Науковий вісник Державної академії статистики, обліку та аудиту : зб. наук. праць. – К. : ДАСОА, 2009. – № 1. – С. 65–72.
88. Петраковська О. В. Облік, аналіз і аудит фінансових результатів діяльності банку : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. екон. наук : спец. 08.00.09 «Бухгалтерський облік, аналіз та аудит (за видами економічної діяльності)» / О.В. Петраковська. – К., 2009. – 20 с.
89. Петренко С. М. Внутрішній контроль діяльності підприємств і його інформаційне забезпечення : теорія, методологія, організація : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня д–ра екон. наук : спец. 08.00.09 «Бухгалтерський облік, аналіз та аудит (за видами економічної діяльності)» / С. М. Петренко. – К., 2010. – 36 с.
90. Петренко С. М. Інформаційне забезпечення внутрішнього контролю господарських систем : монографія / Петренко С. М. – Донецьк : ДонНУЕТ, 2007. – 290 с.
91. Петрик О. А. Аудит : методологія і організація : монографія / О. А. Петрик. – К. : КНЕУ, 2003. – 260 с.
92. Петрик О. А. Стан та перспективи розвитку аудиту в Україні : методологічні та організаційні аспекти : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня д–ра екон. наук : спец. 08.06.04 «Бухгалтерський облік, аналіз та аудит» / О. А. Петрик. – К., 2004. – 34 с.
93. Письменна М.С. Теоретико-методичні засади обліку, аналізу та аудиту хеджування : [Монографія] / [Бойко К. В., Дрозд І. К., Письменна М.С.]; за заг. ред. І.К. Дрозд. – К.: Кафедра, 2011. – 208 с. Особистий внесок автора: розглянуто організацію внутрішнього аудиту як основу розробки ефективної стратегії управління ризиками, методику аудиту хеджування ризиків.
94. Письменна М.С. Внутрішній аудит банківських ризиків / М.С. Письменна // Наукові праці кіровоградського національного технічного університету : економічні науки. – Вип. 16. – Ч. ІІ. – Кіровоград : КНТУ, 2009. – С. 214–218.
95. Письменна М.С. Концептуальні засади побудови внутрішнього аудиту в комерційних банках / М.С. Письменна // Проблеми системи підходу в економіці // Електронне наукове фахове видання – Вип. 1. – 2009. – Режим доступу :
http://www.nbuv.gov.ua/e-journals/PSPE/index.htm/
96. Письменна М.С. Особливості методики діагностичного обстеження службою внутрішнього аудиту в банках / М.С. Письменна // Вісник Київського національного університету імені Тараса Шевченка. Економіка. – 2011. – Вип. 130. – С. 59 – 62.
97. Письменна М.С. Внутрішній аудит доходів, витрат і прибутку в комерційних банках / М.С. Письменна // Економіка: проблеми теорії та практики : збірник наукових праць. ‒ Вип. 250: В 9 т. – Т. V. ‒ Дніпропетровськ : ДНУ, 2009. – С. 1131–1138.
98. Письменна М.С. Аналітичні процедури внутрішнього аудиту у запобіганні ризикам банківської діяльності // Наукові праці Кіровоградського національного технічного університету : Економічні науки. ‒ Вип. 20. ‒ Ч. І. – Кіровоград : КНТУ, 2011. – С. 80–86.
99. Письменна М.С. Аудит здійснення операцій по картковим рахункам / М.С. Письменна // Матеріали V наукової конференції, присвяченої пам’яті д.е.н., заслуженого діяча науки і техніки України Олексія Сергійовича Бородкіна. Розвиток системи обліку, аналізу та аудиту в Україні : традиції, проблеми, перспективи (Київ, 14-15 березня 2007 року, Державна академія статистики, обліку та аудиту Держкомстату України) : тези доповідей / редкол. : В.О. Шевчук, В.П. Пантелеєв, С.В. Шульга. ‒ Київ, 2007. ‒ С.177‒178.
100. Письменна М.С. Внутрішній аудит у банках / М.С. Письменна // Теоретико-методологічні та практичні аспекти розвитку економіки України : тези доповідей Всеукраїнської науково-практичної конференції 23-24 листопада 2006 р. ‒Т: Терно-граф, 2006. ‒ С.143‒144.
101. Письменна М.С. Банківська діяльність в Україні як об’єкт системного аудиту / М.С. Письменна // Корпорація та інтегровані структури : проблеми науки та практики : тези доповідей міжнародної науково-практичної конференції 22-23 травня 2007 р. – Х. :ВД «ІНЖЕК», 2007. ‒ С.160‒163.
102. Письменна М.С. Професійна етика внутрішнього аудитора банку / М.С. Письменна // Система управління в контексті перезавантаження державних фінансів України : збірник тез Всеукраїнської науково-практичної конференції студентів, аспірантів та молодих вчених / за заг.ред.проф. І. О. Лютого. – К. : Освіта України, 2011. ‒ С. 183–187.
103. Положення про застосування Національним банком України захо-дів впливу за порушення банківського законодавства [Електронний ресурс] : Постанова Прав¬ління НБУ 28.08.2001 р. № 369. – Режим доступу :
http://zakon1.rada.gov.ua/cgi–bin/laws/main.cgi?nreg=z0845–01
104. Положення про Комітет з питань аудиту банків [Електронний ресурс] : Постанова Правління Національного банку України від 09.09.2003 р. № 387. – Режим доступу :
http://www.bank.gov.ua/Bank_supervision/Audit/regulation%2011042007_131.pdf
105. Положення про організацію внутрішнього аудиту в комерційних банках України [Електронний ресурс] : Постанова Правління Національного банку України від 20.03.1998 р. № 114. – Режим доступу :
http://zakon1.rada.gov.ua/cgi–bin/laws/main.cgi?nreg=v0548500–98
106. Положення про планування та порядок проведення інспекційних перевірок [Електронний ресурс] : Постанова Правління Національного банку України від 17.07.2001 р. № 276. – Режим доступу :
http://zakon1.rada.gov.ua/cgi–bin/laws/main.cgi?nreg=z0703–01
107. Положення про порядок визначення рейтингових оцінок за рейтинговою системою САМЕLS [Електронний ресурс] : Постанова Правління Національного банку України від 08.05.2002 р. № 171. – Режим доступу :
http://zakon1.rada.gov.ua/cgi–bin/laws/main.cgi?nreg=v0171500–02
108. Положення про порядок створення і державної реєстрації банків, від¬криття їх філій, представництв, відділень [Електронний ресурс] : Постанова Правління НБУ від 31.08.2001 р. № 375. – Режим доступу :
http://zakon1.rada.gov.ua/cgi–bin/laws/main.cgi?nreg=z0906–01
109. Положення про порядок створення і державної реєстрації банківських об’єднань [Електронний ресурс] : Постанова Правління Національного банку від 31.08.2001 р. № 377. – Режим доступу :
http://zakon1.rada.gov.ua/cgi–bin/laws/main.cgi
110. Попередні підсумки діяльності банків у 2011 році за даними НБУ [Електронний ресурс] // Вісник Національного банку України. – Режим доступу :
http://www.bank.gov.ua/Publication/bank_sup.htm
111. Портер М. Международная конкуренция : монография / Портер М. ; [пер. с англ. под науч. ред. В. Д. Щетинина]. – М. : Международные отношения, 1993. – 896 c.
112. Правила реєстрації кореспондентських рахунків банків Національним бан¬ком України [Електронний ресурс] : Постанова Правління Національного банку від 15.08.2001 р. № 343. – Режим доступу :
http://zakon1.rada.gov.ua/cgi–bin/laws/main.cgi?nreg=z0780–01
113. Примостка Л. О. Аналіз банківської діяльності : сучасні концепції, методи та моделі : монографія / Примостка Л. О. – К. : КНЕУ, 2002. – 316 с.
114. Примостка Л.О. Аналіз банківської діяльності : теорія і практика : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня д–ра екон. наук : спец. 08.06.04 «Бухгалтерський облік, аналіз та аудит» / Л.О. Примостка. – К., 2002. – 33 с.
115. Прімєрова О. К. Об’єктивні передумови формування системи банківського нагляду на міжнародному рівні / Прімєрова О. К. // Економіка : проблеми теорії та практики : зб. наук. праць. – Вип. 241 : в 5 т. – Дніпропетровськ : ДНУ, 2008. – Т. 1. – С. 146–151.
116. Прімєрова О. К. Особливості функціонування банківських систем країн Східної Європи / Прімєрова О. К. // Теория и практика экономики и предпринимательства : материалы IV Международной научно–практической конференции. – Симферополь, 2007. – С. 134–135.
117. Прімєрова О. К. Оцінка участі іноземного капіталу у банківській системі України / Прімєрова О. К. // Статистика України. – 2008. – № 4. – С. 54–59.
118. Прімєрова О. К. Розвиток банківської системи України в умовах фінансової глобалізації : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. екон. наук : спец. 08.00.08 «Гроші, фінанси і кредит» / О. К. Прімєрова. – К., 2010. – 20 с.
119. Про аудиторську діяльність [Електронний ресурс] : Закон України вiд 22.04.1993 р. № 3125–XII / Верховна рада України. – Режим доступу :
http://zakon.rada.gov.ua/cgi–bin/laws/main.cgi?nreg=3125–12
120. Про банки і банківську діяльність [Електронний ресурс] : Закон України від 07.12.2000 р. № 2121–111. – Режим доступу :
http://www.bank.gov.ua/B_zakon/law_BBD.pdf
121. Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом [Електронний ресурс] : Закон України від 28.11.2002 р. № 249–ГУ. – Режим доступу :
http://zakon1.rada.gov.ua/cgi–bin/laws/main.cgi?nreg=249–15
122. Про затвердження Концептуальної основи контролю аудиторської діяльності в Україні [Електронний ресурс] : Рішення Аудиторської палати України від 27 вересня 2007 р. № 182/3. – Режим доступу :
http://www.apu.com.ua/content.php?lang=ukr&c
123. Про заходи щодо забезпечення ефективності реалізації Програми економічних реформ на 2010–2014 роки «Заможне суспільство, конкурентоспроможна економіка, ефективна держава» [Електронний ресурс] : Указ Президента України № 1154/2010. – Режим доступу :
http://www.president.gov.ua/documents/12683.html
124. Про Національний банк України [Електронний ресурс] : Закон України від 20.05.1999 р. № 679–ХГУ. – Режим доступу :
http://zakon1.rada.gov.ua/cgi–bin/laws/main.cgi?nreg=679–14
125. Про Сорок рекомендацій Групи з розробки фінансових заходів боротьби з відмиванням грошей (РАТР) [Електронний ресурс] : Постанова Кабінету Міністрів України і Націона¬льного банку України від 28.08.2001 р. № 1124. – Режим доступу :
http://zakon1.rada.gov.ua/cgi–bin/laws/main.cgi?nreg=1124–2001–%EF
126. Про схвалення Методичних рекомендацій щодо вдосконалення корпоративного управління в банках України [Електронний ресурс] : Постанова НБУ від 28.03.2007 р. № 98. – Режим доступу :
http://www.bank.gov.ua/Bank_supervision/korp_uprav/POST_98.pdf
127. Про фінансові послуги та державне регулювання ринків фінансових послуг [Електронний ресурс] : Закон України від 12.07.2001 р. № 2664–НІ. – Режим доступу :
http://zakon1.rada.gov.ua/cgi–bin/laws/main.cgi?nreg=2664–14
128. Профессиональные сертификации технологий тестирования / Universal Examination Network. – К. : UEnet, 2008. – 43 с.
129. Пушкар М. С. Контролінг : монографія / Пушкар М. С. – Тернопіль : 1997. – 146 с.
130. Рахахле М. Я. Організаційно–методологічні аспекти аудиту фінансової звітності в діяльності комерційних банків : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. екон. наук : спец. 08.06.04 «Бухгалтерський облік, аналіз та аудит» / М. Я. Рахахле. – К., 1999. – 20 с.
131. Редько К. О. Внутрішній аудит як інформаційне забезпечення антикризового управління діяльності підприємства / Редько К. О. // Економіка, фінанси, право (спецвипуск). – 2003. – С. 19–22.
132. Редько О. Ю. Аудит в Україні. Морфологія : монографія / Редько О. Ю. – К. : ДП Iнформаційно–аналітичне агентство, 2008. – 493 с.
133. Редько О. Ю. Емпіризм міжнародних стандартів аудиту та реалії української аудиторської практики / Редько О. Ю. // Международные стандарты аудита и их применение в практической деятельности : зб. текстів доповідей на міжнар. наук.–практ. конф. – Севастополь : САУ, АПУ, 2004. – С. 3–8.
134. Редько О. Ю. Організація внутрішнього аудиту на підприємстві : практ. посіб. / О. Ю.Редько, Г. О.Ямборко. – К. : КІМО, 2002. – 55 с.
135. Редько О. Ю. Якість бухгалтерських послуг. Філософія та міфологія / Редько О. Ю. // Бухгалтерській облік та аудит. – 2009. – № 1. – С. 46–54.
136. Ретюнських О. Б. Внутрішній аудит операцій з іноземною валютою в банках : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. екон. наук : спец. 08.06.04 «Бухгалтерський облік, аналіз та аудит» / О. Б. Ретюнських. – Х., 2004. – 19 с.
137. Ричаківська В. Розвиток методології бухгалтерського обліку в банках України / Ричаківська В. // Бухгалтерський облік і аудит : наук.–практ. журнал. – 2007. – № 11. – С. 32–43.
138. Річний звіт Національного банку України за 2010 р. [Електронний ресурс] / Національний банк України. – Режим доступу :
http://www.bank.gov.ua/Publication/an_rep.htm
139. Рішення Аудиторської палати України про прийняття стандартів аудиту від 18.04.2003 р. № 122/2 [Електронний ресурс] / Аудиторська палата України. – Режим доступу :
http://www.apu.com.ua/content.php?lang=ukr&c=page.php&id=2
140. Робертсон Дж. Аудит : монография / Робертсон Дж. ; пер. с англ. – М. : KPMG, Аудиторская фирма «Контакт», 1993. – 496 с.
141. Романенко О. Проблеми організації внутрішнього аудиту фінансових ресурсів / Романенко О. // Бухгалтерський облік і аудит. – 2006. – № 8. – С. 61–64.
142. Рудницький В. С. Внутрішній аудит : методологія, організація : монографія / Рудницький В. С. – Тернопіль : Економічна думка, 2000. – 104 с.
143. Рудницький В. С. Роль внутрішнього аудиту в економічній безпеці суб’єктів господарської діяльності / Рудницький В. С. // Науковий вісник Львівського державного університету внутрішніх справ. – 2009. – № 1. – С. 316–323.
144. Серпенінова Ю. С. Методичний підхід до впровадження моніторингу ліквідності банку / Серпенінова Ю. С. // Економічний простір : зб. наук. праць. – Вип. 28 (1). – Дніпропетровськ : ПДАБА, 2009. – С. 224–228.
145. Серпенінова Ю. С. Фінансовий механізм управління ліквідністю банку : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. екон. наук : спец. 08.00.08 «Гроші, фінанси і кредит» / Ю.С. Серпенінова. – Суми, 2010. – 20 с.
146. Системи управління якістю. Основні положення та словник (ISO 9000:2000, IDT). – Офіц. вид. – К. : Держстандарт України, 2001. – 33 с.
147. Спяк Г. І., Фаріон Т. І. Облік і аудит у банках: Навчальний посібник.- К.: Атіка, 2004.- 328 с.
148. Случак Н. А. Методика внутрішнього аудиту витрат / Случак Н. А. // Економіка і ринок : облік, аналіз, контроль : науковий журнал ТДЕУ. – Вип. 12. – Тернопіль : Економічна думка, 2005. – С. 273–275.
149. Сотникова Л. В. Внутренний контроль и аудит : учебник / Сотникова Л. В. – М. : Финанстатинформ, 2000. – 239 с.
150. Спяк Г. І. Облік і аудит у банках : підручник / Г. І. Спяк, Т. І. Фаріон. – К. : Атіка, 2004. – 328 с.
151. Сравнение концепций внутреннего контроля [Електронний ресурс]. – Режим доступу :
http://bankir.ru/tehnologii/s/sravnenie–koncepcii–vnytrennego–kontrolya–1383854/.
152. Сухарева Л. А. Внутренний аудит хозяйственных систем: организационные аспекты / Сухарева Л. А. // Бухгалтерский учет и аудит. – 1994. – № 10. – С. 13–15.
153. Сухарева Л.О. Внутрішній аудит в банках : тлумачення і визначення дефініцій / Л. О. Сухарева, О. Б. Ретюнських // Наукові праці Кіровоградського державного технічного університету. Економічні науки. Вип. 4. – Ч. 1. – Кіровоград : КДТУ, 2003. – С. 34–37.
154. Терехов А. А. Аудит : внешний и внутренний / Терехов А. А. // Бухгалтерский учет. – 1993. – № 4. – С. 11.
155. Терли С. Внешний и внутренний аудит в управлении / Терли С. // Контроллинг. – 1991. – № 4. – С.111–118.
156. Ткаченко А. М. Оцінка результативності праці внутрішніх аудиторів / Ткаченко А. М. // Регіональні перспективи. – 2001. – № 2–3 (15–16). – С. 200–202.
157. Уманець Т. В. Економіко–статистичний аналіз стану і діяльності комерційних банків / Уманець Т. В. // Вісник соціально–економічних досліджень : зб. наук. праць. – № 10. – Одеса : ОДЕУ, 2001. – С. 289–290.
158. Уманець Т. В. Стратегія розвитку банківської системи в умовах ринкових перетворень / Уманець Т. В. // Вісник соціально–економічних досліджень : зб. наук. праць. – № 8. – Ч. 1. – Одеса : ОДЕУ, 2001. – С. 178–181.
159. Усач Б. Ф. Організація і методика аудиту : підручник / Усач Б. Ф. – К.: Знання, 2006. – 295
160. Усоскин В. М. Современный комерческий банк : управление и операции : монография / Усоскин В. М. – М. : Финансы и статистика, 1994. – 320 с.
161. Федорова Я. Б. Організація та методика аудиту страхових компаній : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. екон. наук : спец. 08.00.09 «Бухгалтерський облік, аналіз та аудит (за видами економічної діяльності)» / Я. Б. Федорова. – Одеса, 2009. – 20 с.
162. Хомутенко В. П. Внутрішній аудит як вид фінансового контролю та управління фінансами підприємства / Хомутенко В. П. // Економіка, фінанси, право (спецвипуск). – 2003. – С. 6–8.
163. Центральні банки: організаційно–правові засади : навч. посібн. / В. І. Міщенко, В. Л. Кротюк. – К. : Т–во «Знання», 2004. – 372 с.
164. Черняк О. І. Комплексний підхід до вибіркових досліджень в банківській систе