Учетно-аналитическое обеспечение налогового менеджмента в коммерческих организациях

Краткое описание

Год:

2013

Автор научной работы:

Галиев, Алексей Рузанович

Ученая cтепень:

кандидат экономических наук

Место защиты диссертации:

Ростов на Дону

Код cпециальности ВАК:

08.00.12, 08.00.10

Специальность:

Бухгалтерский учет, статистика

Количество cтраниц:

235

Оглавление диссертациикандидат экономических наук Галиев, Алексей Рузанович

ВВЕДЕНИЕ.4.
1. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ТЕОРЕТИЧЕСКИХ ОСНОВ ФОРМИРОВАНИЯ СИСТЕМЫ УЧЕТНО-АНАЛИТИЧЕСКОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯНАЛОГОВОГОМЕНЕДЖМЕНТА В КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
1.1 Развитие концептуальных основ налоговогоменеджмента.
1.2 Модель налогового менеджмента вкоммерческойорганизации.
1.3 Подходы к пониманию учетно-аналитического обеспечения налогового менеджмента.
2 РАЗРАБОТКАИНСТРУМЕНТАРИЯУЧЕТНО-АНАЛИТИЧЕСКОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ НАЛОГОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА.
2.1 Структурно-логическая схема учетно-аналитического обеспечения налогового менеджмента в коммерческой организации.
2.2 Структурированныйинтегрированныйплан счетов бухгалтерского финансового и налогового учета.
2.3 Механизм функционирования инструментария налоговогоинжиниринга.
3 ФОРМИРОВАНИЕ МЕТОДИЧЕСКИХ ПОЛОЖЕНИЙ УЧЕТНО-АНАЛИТИЧЕСКОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ НАЛОГОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА ВКОММЕРЧЕСКИХОРГАНИЗАЦИЯХ.
3.1 Методика информационно-аналитического обоснования принятияуправленческихрешений в сфере налогового менеджмента на базе использованияинструментовналогового инжиниринга.
3.2 Модель налогового анализа в коммерческой организации.
3.3 Методика налогового анализа и технология её практической реализации.

Введение диссертации (часть автореферата)На тему "Учетно-аналитическое обеспечение налогового менеджмента в коммерческих организациях"

Актуальность темы исследования.
С начала XXI века Россия переживает достаточно сложный этап, связанный с процессамиглобализацииэкономических отношений, преодолением последствиймировогофинансового кризиса, вступлением вВТО. В сложившихся обстоятельствах развития экономических отношений эффективность ирезультативностьмногих процессов в значительной части определяется грамотным прогнозированием ипланированиемфункционирования налоговых механизмов как на макро-, так и намикроуровне. Готовность и способность экономических субъектов вовремя и наиболее эффективным способом реагировать на разнообразные изменения показателей на всех уровнях, а также возможность своевременной ориентацииналогоплательщиковна сложившуюся экономическую ситуацию, выходят на ведущие позиции в процессе их функционирования.
Деятельность экономических субъектов, которая представляет собой сложный механизм функционирования взаимосвязанных и в тоже время достаточно обособленных процессов, в условиях некоторой нестабильности как общей экономической ситуации в стране, так и бюджетно-налогового механизма затруднена, она влечет за собой возникновение определенных налоговых рисков.
Способностьхозяйствующегосубъекта анализировать все внешние и внутренние факторы, влияющие на налоговые доходы и расходы,обязательстваи риски, адаптироваться к постоянно изменяющимся условиям внешней среды, прежде всего в части изменения налогового законодательства, может быть реализована, прежде всего, за счет методического и информационного обеспечения надлежащего качества.
Сложность и многогранность самого процесса налоговогоменеджмента, необходимость решения массивного комплекса налоговыхуправленческихзадач в его сфере также предполагает наличие соответствующей системы бизнес-информации, называемойучетным, аналитическим или учетно-аналитическим обеспечением.
Актуальность выбранной темы исследования, нерешенность многих вопросов, отсутствие методических рекомендаций по организации учетно-аналитического обеспечения налогового менеджментакоммерческихорганизаций и одновременно востребованность практикой конкретных методик определили круг исследуемых вопросов, цель и задачи работы.
Степень разработанности проблемы. Несомненный интерес на современном этапе развития рыночных отношений в России представляет исследование опыта организации учетно-аналитического обеспечения налогового менеджмента в коммерческих организациях и методологии его практического применения как эффективного механизмаподдержкипроцесса принятия налоговых управленческих решений.
Разработке теорииналогообложения, актуальным вопросам взаимодействия налоговой системы и государства посвящены труды классиков, в числе которых Ф. Аруэ (Вольтер), Р.Брейли, С. Брю, А. Вагнер, И. К.Виксель, О. Гур, Д. Бьюкенен, Э. Жирарден, Н.Калдор, Н. Канар, Д. Кейнс, Т. Кинг, Р. Манн, Р. Майер, К.Макконнелл, К. Маркс, А. Лаффер, А.Маршалл, С. Миль, О. Мирабо, Ш. Монтескье, М. Панталеоне, У.Петти, К. Pay, Д. Рикардо, П.Самуэльсон, Э. Селигмен, Ж. Сисмонди, А.Смит, Ж.-Б. Сэй, Д. Тобин, И. Фишер, М.Фридмен, А. Шеффле, Ф. Эджуорт, Р. Энтони и др.
В современной России проблемы теорииналогов, налоговой политики и налогового менеджмента, налоговогопланированиии реформирования широко представлены в работах Л.И.Абалкина, C.B. Барулина, A.B. Брызга-лина, О.В. Врублёвской, Е.С.Вылковой, С. Ю. Глазьева, Л.И.Гончаренко, И.В. Горского, А.Г. Грязновой, А.З.Дадашева, Л.В. Дуканич, E.H. Евстигнеева, А.П.Зрелова, В.А. Кашина, В.Г. Князева, М.В.Краснова, Д.Ю.Мельника, Л.П.Павловой, В.Г. Панскова, А.Б. Паскачёва, С.Г.Пепеляева, В.М. Пушкарёвой, М.В. Романовского, М.А.Сажиной, В.В. Степаненко, Г.И. Хотинской, Д.Г.Черника, Т.Ф. Юткиной и др.
Исследование теоретических и методологических подходов к формированию системы управления организацией основывается на фундаментальных трудах таких авторов, как М.Альберт, И. Ансофф, A.A. Богданов, М. Вебер, В.Р.Веснин, О.С. Виханский, И.Н. Герчикова, С.Гошал, П.Ф. Друкер, В.И. Кнорринг, Г. Кунц, Б.А.Лагоша, М. Мескон, Г. Минцберг, С. Одоннел, М.Портер, А. Стрикленд, Ф.У.Тейлор, А.Файоль, P.A. Фатхутдинов, Ф. Хе-доури, Д. Шелдрейк и др.
Проблемами формированияучетнойинформации для целей управления и ее интерпретации, вопросами изучения структуры и функционирования учетно-аналитических систем на современном этапе развития экономики занимались такие отечественные и зарубежные ученые, как А.П.Бархатова, П.С. Безруких, JI.A. Бернстайн, В.А.Быков, В.Г. Гетьман, JI.T. Гиляровская, А.Г.Грязнова, В.А. Ерофеева, Ж.А. Кеворкова, О.И.Кольвах, Н.П. Кондра-ков, М.Н. Крейнина, Г.Е.Крохичева, А.Д. Ларионов, В.В. Лесняк, В.И. Ма-карьева, М.В.Мельник, Б. Нидлз, С.А. Николаева, Д.Ю.Новиков, Е.В. Орлова, В.Ф. Палий, В.В.Патров, В.И. Петрова, М.З. Пизенгольц, Дж. Рис, Я.В.Соколов, Л.В. Сотникова, В.И. Ткач, И. Фельдман, Э.С.Хендриксен, А.Д. Шеремет, Р. Энтони и др.
Вопросы оптимизации взаимодействия систембухгалтерскогоучета и учета для целей налогообложения нашли своё отражение в трудах таких отечественных ученых и специалистов-практиков, как: A.C.Бакаев, В.Р. Берник, A.B. Брызгалин, В.В.Гусев, А.И. Иванеев, М.Н. Карасев, Г.Е.Крохичева, Е.В. Кузнецова, И.Н. Ложников, Б.А.Минаев, С.А. Николаева, К.И. Оганян, В.Г.Пансков, О.Д. Хороший, С.Д. Шаталов, Л.З.Шнейдман, Л.П. Павлова, В.И. Ткач и др.
Необходимыйбалансдля выработки теоретических концепций методологии учета для целей налогообложения создают работы ведущих западных теоретиков: Ж.Ришара, Э. Райса, Б. Нидлза и др.
Методология и научно-методические разработки в области налогового анализа, а также модели и технологии налогового прогнозирования предлагались М.И.Бакановым, С.Л. Бороненковой, М.В. Васильевой, В.В, Ковалевым, М.А.Колесник, Т.К. Островенко, Т.В. Панасенкова, Г.Л. Поповой, М.Л.Слуцкиной, В.А. Черновой и др.
Изучение и анализ работ как отечественных, так и зарубежных авторов в области налогового и финансового менеджмента, бухгалтерского и налогового учёта,стратегическогоуправления и менеджмента показали, чтоинструментыналогового менеджмента получи достаточное распространение. Однако вопросам и проблемам его учетно-аналитического обеспечения пока не уделено должного внимания.
Недостаточная разработанность теоретических и практических аспектов по изложенным вопросам требует дальнейших исследований, что и предопределило выбор темы и направлений ее разработки.
Целью диссертационного исследования является разработка теоретических положений, методических основ и практических рекомендаций по формированию учетно-аналитического обеспечения налогового менеджмента в коммерческих организациях.
Реализация поставленной цели исследования потребовала решения следующего комплекса задач:
- разработать концептуальную модель налогового менеджмента вкоммерческойорганизации;
- определить содержательную характеристику понятия «учетно-аналитическое обеспечение налогового менеджмента» и определить его место в общей системе управления коммерческой организации;
- представить и обосновать структурно-логическую схему формирования учетно-аналитического обеспечения налогового менеджмента коммерческой организации;
- разработать стандарт «Структурированныйинтегрированныйплан счетов бухгалтерского финансового и налогового учета»;
- обосновать механизм функционированияинструментовналогового инжиниринга;
- предложить методику информационно-аналитического обоснования принятия управленческих решений в сфере налогового менеджмента с применением инструментов налоговогоинжиниринга;
- сформировать методические основы налогового анализа в системе налогового менеджментакоммерческогопредприятия.
Область диссертационного исследования соответствует пп. 1.7 «Бухгалтерский(финансовый, управленческий, налоговый и др.) учет в организациях различных организационно-правовых форм, всех сфер и отраслей», 2.11 «Теория и методология финансового,управленческого, налогового, маркетингового анализа» специальности 08.00.12 - «Бухгалтерский учет, статистика» и п. 3.15 «Оптимизация налоговогопортфеляхозяйствующих субъектов» специальности 08.00.10 «Финансы, денежное обращение и кредит» Паспорта специальностейВАК(экономические науки).
Объектом диссертационного исследования послужили элементы налогового менеджмента коммерческих организаций и их учетно-аналитическое обеспечение.
Предметом диссертационного исследования являются теоретико-методические проблемы формирования учетно-аналитического обеспечения налогового менеджмента в коммерческой организации.
Теоретической и методологической основой исследования явились фундаментальные постулаты и доктрины экономической мысли в области управления, налогообложения, учета и анализа; научные труды и методологические разработки отечественных и зарубежных ученых по проблемам организации налогового менеджмента; работы специалистов в части создания и совершенствования учетно-аналитических систем; концепции и системы взаимодействия учетной и налоговой систем; законодательные и нормативно-правовые акты; материалы научных семинаров, научно-практических конференций; периодические и электронные научные и научно-практические издания, посвященные проблемам налогового менеджмента и системам его информационного обеспечения.
В процессе исследования использовались такие общенаучные методы познания, как научный поиск, наблюдение, анализ и синтез, системность икомплексность, дедукция и индукция, историко-ретроспективный анализ, логическое и графическое построение, математическая формализация, экстраполяция, моделирование, прогнозирование, а также оценка,калькуляция, двойная запись.
Информационной базой исследования послужили материалы Федеральной службы государственной статистики, Федеральной налоговой службы, материалы сети Интернет, статистическая,бухгалтерская, налоговая и управленческая отчетность коммерческих организаций Ростовской области и Краснодарского края.
Научная новизна исследования заключается в разработке теоретико-методических положений и практических рекомендаций по созданию учетно-аналитического обеспечения налогового менеджмента в коммерческих организациях, выступающего в качествеинструментаформирования массива информационных ресурсов через различные формы и способы взаимодействияучетных, контрольных и аналитических данных, позволяющих создать единую информационную базу, релевантную к потребностям и запросам налогового менеджмента.
В работе получены и выносятся на защиту следующие результаты исследования, имеющие научную новизну: по специальности 08.00.12 - Бухгалтерский учет, статистика:
- сформулировано понятие учетно-аналитического обеспечения налогового менеджмента, а также разработана структурно-логическая схема его формирования в коммерческой организации, определяющая базовые компоненты, идентификационные критерии и взаимосвязь между всеми элементами информационной системы налогового менеджмента и способствующая использованию их возможностей в целях управления налоговымиобязательствамии рисками организации (п. 1.7 специальности 08.00.12);
- обоснован и рекомендован стандарт «Структурированный интегрированный план счетов бухгалтерского финансового и налогового учета», построенный по модульному принципу и позволяющий в единойинтегрированнойучетной системе использовать необходимые модули (блоки) в зависимости от информационных потребностей пользователей, отразить требования законодательства, обеспечить экономическую взаимосвязь показателей, влияющих на формированиеналогооблагаемыхбаз, и эффективную систему контроля (п. 1.7 специальности 08.00.12);
- сформированы методические основы налогового анализа в системе налогового менеджмента, направленные на выявление причинно-следственных связей междуналогообложениеми определением финансового результата деятельности с использованиеминжиниринговогооценочного инструментария влияния налоговой среды в условиях деятельности конкретных коммерческих структур (п. 2.11 специальности 08.00.12); по специальности 08.00.10 - Финансы,денежноеобращение и кредит:
- предложена концептуальная модель налогового менеджмента в коммерческой организации, определяющая базовые компоненты егоорганизационного, учетно-аналитического, методического и программно-технического обеспечения с учетом факторов воздействия внешней и внутренней среды функционирования коммерческих структур, уровней управления, уровней налогового менеджмента, входящих и исходящих налоговых потоков (п. 3.15 специальности 08.00.10);
- обоснован и предложенинструментарийналогового инжиниринга, функционально ориентированный на формирование учетно-аналитического обеспечения управления налоговыми показателями, а также разработана и апробирована методика информационно-аналитического обоснования принятия управленческих решений в сфере налогового менеджмента на базе использования инструментов налогового инжиниринга, позволяющая всесторонне моделировать возможные налоговые ситуации с учетом прогнозируемых данных, влияния внешних и внутренних факторов насбалансированностьналоговых доходов и расходов коммерческой организации, размеробязательств, вероятность и величину рисков (п. 3.15 специальности 08.00.10).
Теоретическое значение диссертационного исследования заключается в тщательном изучении и систематизации отечественного и зарубежного опыта управления налоговыми доходами, расходами, обязательствами и рисками, в обосновании необходимости дальнейшего развития концептуальных основ налогового менеджмента и разработкиинструментарияего учетно-аналитического обеспечения с целью формирования конкретных методических положений, стандартов, механизмов и моделей для информационно-аналитического обоснования принятия управленческих, решений в коммерческих организациях.
Практическое значение исследования заключается в разработке положений и рекомендаций, направленных на формирование и структурирование информационной базы, релевантной к потребностям и запросам налогового менеджмента, обеспечивающей использование информационных возможностей учетно-аналитической системы в целях управления налоговыми доходами, расходами, обязательствами и рисками организации на базе использования предложенных методик.
Результаты диссертационного исследования могут быть также использованы преподавателями и студентами высших учебных заведений в процессе подготовки специалистов, бакалавров и магистров.
Апробация и внедрение результатов исследования. Основные положения, теоретические выводы и практические рекомендации, сформулированные в диссертационном исследовании, нашли отражение в монографических работах, были опубликованы, а также докладывались автором на Межвузовских, Международных и Всероссийских научно-практических конференциях (г. Ростов-на-Дону, 2010- 2012 гг.), (г. Курск, 2011 г.).
Результаты исследования внедрены в работу коммерческих предприятий Ростовской области в качестве методической базы для создания системы налогового менеджмента и формирования его учетно-аналитического обеспечения.
Научные результаты работы и полученные выводы используются в учебном процессе Федерального государственногобюджетногообразовательного учреждения высшего профессионального образования «Ростовский государственныйстроительныйуниверситет» при преподавании дисциплин «Налогообложениепредприятий», «Налоговый менеджмент», «Федеральныеналогии сборы», «Бухгалтерский управленческий учет», «Налоговый учет иотчетность», «Планирование и прогнозирование вналогообложении».
Публикации. Основные положения диссертационного исследования опубликованы в 12 работах авторским объемом 13,04 п.л., в том числе в трех статьях в изданиях, рекомендованных ВАК, и одной монографии.
Структура и объем диссертационной работы обусловлены целью и задачами, поставленными и решенными в ходе исследования. Работа изложена на 236 страницах, состоит из введения, трех глав, включающих 29 таблиц, 40 рисунков, заключения, списка литературы, состоящего из 146 наименований, 12 приложений.

Список литературы

Заключение диссертациипо теме "Бухгалтерский учет, статистика", Галиев, Алексей Рузанович

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В ходе проведенных исследований теоретически обоснованы и разработаны методические основы формированияинтегрированнойсистемы учет-но-аналитического обеспечения налоговогоменеджментав коммерческих организациях, ее структурные элементы, содержание и варианты построения с использованиеминжиниринговыхинструментов, механизмов, методов и технологий, позволяющих повысить уровень и качество экономической информации, используемой для принятияуправленческихрешений в сфере налогового менеджмента.
В качестве важных результатов работы выделяются следующие:
1) В нашей стране понятие налогового менеджмента (также как и налоговогопланирования) не закреплено на законодательном уровне, многие вопросы его организации не решены. Ведение в общую часть Налогового кодекса понятий «налоговыйменеджмент» и «налоговое планирование», а также требований к ним в части организации, возможных ограничений и набораинструментовна данный момент является необходимым, так как государство в лице налоговых органов зачастую ограничивает права добропорядочныхналогоплательщиковна оптимальное исчисление налоговыхобязательств, ссылаясь не на законное уменьшениеуплачиваемыхналогов путем реализации оптимальной налоговой политики, учитывающей все требования налогового законодательства, а на уход отналоговв любой из его форм.
2) В теории и практике единого подхода к понятию налогового менеджмента не сформировано, более того, значительное количество публикаций в большинстве своем так или иначе сводят налоговый менеджмент к способам ухода от налогов, к налоговомупланированиюи минимизации налогов, что заведомо сужает сферу его действия.
Диссертантом дано авторское понятие налогового менеджмента намикроуровне, отличительной чертой которого является его представление как структурированной формы управления налоговыми отношениямикоммерческойорганизации, позволяющее рассматривать налоговый менеджмент в качестве самостоятельного научно-практического направления регулирования налогового процесса и воздействия на налоговые потоки на микроуровне на базе комплексного представления образующих его элементов и способов их взаимодействия в целях обеспечения справедливогобалансаинтересов государства и коммерческих структур.
Предложенный подход к налоговомуменеджментупозволит повысить уровень экономической вовлеченности предложенных элементов системы и поможет определить эффективные налоговые корректоры, посредством воздействия на которые могут быть существенно изменены результаты деятельности организаций
3) Разработана и обоснована концептуальная модель налогового менеджмента в коммерческой организации, определяющая базовые компоненты егоорганизационного, учетно-аналитического, методологического, методического и программно-технического обеспечения с учетом определяющих факторов воздействия внешней и внутренней среды функционированиякоммерческихструктур, уровней управления, уровней налогового менеджмента, входящих и исходящих налоговых потоков, составляющая теоретическую основу его проектирования и направления реализации в конкретной организации.
4) Сложность и многогранность процесса налогового менеджмента, необходимость решения комплекса управленческих задач в его сфере предполагает наличие соответствующей системы бизнес-информации -учетного, аналитического или учетно-аналитического обеспечения принимаемых решений.
Автором сформулировано понятие учетно-аналитического обеспечения налогового менеджмента, отражающее системное представление информационных ресурсов, способы и источники информационного сопровождения, формы и способы взаимодействияучетных, контрольных и аналитических данных, что позволяет создатьинтеграционнуюоснову формирования и структурирования информационной базы, релевантной к потребностям и запросам налогового менеджмента.
Предлагаемый подход позволяет расширить научные представления об учетно-аналитическом обеспечении налогового менеджмента, обосновать рекомендации по его совершенствованию на основе развития методик учета и анализа, используемых в рамках учетно-аналитической системы коммерческой организации, и направленных на формирование релевантной информации, необходимой для принятия налоговых управленческих решений в сфере управления налоговыми потоками, доходами, расходами,обязательствамии рисками.
5) Сделан вывод о необходимости построения грамотной учетно-аналитической системы налогового менеджмента, основанной наинтеграцииучетных, аналитических, отчетных, контрольных,аудиторскихпроцедур предприятия, а так же возможности эффективного использования данной системы в рамках внутренней экономической политики организации.
В рамках исследования разработана структурно-логическая схема формирования учетно-аналитического обеспечения налогового менеджмента коммерческой организации, определяющая базовые компоненты, идентифи кационные критерии и взаимосвязь между всеми элементами информационной системы налогового менеджмента (учетноеобеспечение, аналитическое обеспечение, аудиторское обеспечение, контрольное обеспечение,отчетноеобеспечение, нормативно-правовое обеспечение, программно-техническое обеспечение,внеучетныеданные) и обеспечивающая использование их информационных возможностей в целях управления налоговыми доходами, расходами, обязательствами и рисками организации.
Построение учетно-аналитической системы налогового менеджмента позволит создать единую информационную платформу, поддерживающую процесс принятия налоговых управленческих решений.
6) Обоснован и рекомендован стандарт «Структурированный интегри рованный план счетовбухгалтерскогофинансового и налогового учета», построенный по модульному принципу и позволяющий в единой интегрированнойучетнойсистеме использовать необходимые модули (блоки) в зависимости от информационных потребностей пользователей и их предпочтений в организации учета, отразить отличные требования бухгалтерского и налогового законодательства, обеспечить экономическую взаимосвязь показателей, влияющих на формированиеналогооблагаемыхбаз, и использовать эффективную систему контроля, формируя при этом достоверную, прозрачную и релевантную информацию для принятия налоговых управленческих решений.
Комплекс информационных данных, формируемый на основе приме нения структурированногоинтегрированногоплана счетов, может являться основополагающим элементом учетно-аналитического обеспечения налогового менеджмента коммерческой организации.
7) Разработан механизм функционированияинструментарияналогово го инжиниринга, функционально ориентированный на формирование учетно-аналитического обеспечения налоговых инжиниринговых процессов и информационной базы общего управления, управленияналогооблагаемымибазами, налоговыми рисками, финансовым положением,платежеспособностьюи доходностью коммерческих организаций, организацию контроля в сфере налогового менеджмента, основанный на использовании налоговых инжиниринговых производныхбалансовыхотчетов, инжиниринговой технологии их построения и использования в целях эффективного управления налоговыми доходами, расходами, обязательствами и рисками организации.
Результатом налоговогоинжиниринговогопроцесса выступают различ ные модификации налогового инжинирингового производногобалансовогоотчета. Итоговыми показателями налогового инжинирингового процесса выступают:
-чистыеактивы - агрегированный показательсобственностив балансовой, рыночной, залоговой и других ценах;
- чистыепассивы- дезагрегированный показатель собственности в справедливой оценке;
- налоговая нагрузка, как абсолютная, так и относительная, как общая, так и частная.
8) Предложенная методика разработки и практического применения инструментов налоговогоинжинирингадает возможность обеспечить систему учетно-аналитического обеспечение налогового менеджмента дейст веннымиинжиниринговымимеханизмами, позволяющими по имеющейся и прогнозируемой информации принимать эффективные налоговые управленческиерешения по пяти основнымукрупненнымгруппам объектов управления в системе налогового менеджмента (организация общего управления; учет налогооблагаемых баз, управление ими и контроль; учет, управление и контроль налоговых рисков; учет, управление финансовым положением, платежеспособностью идоходностьюкак результатом осуществления определенной налоговой политики; организация контроля).
Практическая реализация предложенной методики позволит всесторонне моделировать эффективные налоговые решения с учетом влияния внешних и внутренних факторов насбалансированностьналоговых доходов и расходов коммерческой организации, размер обязательств, вероятность и величину рисков, а также позволит выявлять возможныерезервыдля планирования, прогнозирования налогового процесса на микроуровне и управления им.
9) Изучив и систематизировав различные подходы к пониманию налогового анализа, рассмотрев основные направления проводимой на прак тике аналитической работы, диссертант предложил модель налогового анализа коммерческой организации, отражающую методические подходы к его проведению и возможную к использованию в качестве базового алгоритма проведения налогового анализа в любой коммерческой организации.
Разработанные рекомендации позволяют создать эффективную систему налогового анализа, направленную на полноеудовлетворениеуправленческих запросов, ориентированную на реализацию целей, стоящих передкоммерческимиорганизациями, и трансформируемую в зависимости от информационно-аналитических потребностей лиц, принимающих налоговыеуправленческиерешения,
На основе предложенной модели налогового анализа становится возможным организовать непрерывную аналитическую работу на предприятии, что превращает подсистему аналитического обеспечения налогового менеджмента в постоянно действующий фактор повышения эффективности производства за счет активизации всего информационного фонда организации.
10) Обоснован авторский методический подход к налоговому анализу деятельности коммерческой организации и апробирована технология её практической реализации на материалах ряда коммерческих организаций, осуществляющих свою деятельность на территории Ростовской области.
Методика позволяет проводить общий анализ условий, в которых организация ведет свою деятельность, анализ совокупности налогов и сборов, уплачиваемых экономическим субъектом в разные временные периоды, выявлять наиболее значимые изменения динамики и структуры налоговыхплатежей, определять степень налоговой нагрузки организаций, оценивать налоговые риски на основе использованиясовокупногомассива информационных данных интегрированной учетной и налоговой систем охозяйственныхоперациях, структурированных по этапам и видам деятельности, и возникших как их следствие суммахначисленныхналоговых обязательств и вычетов, направленные на выявление причинно-следственных связей процессаналогообложенияи определения финансового результата деятельности с использованием инжинирингового оценочного инструментария влияния налоговой среды в условиях деятельности конкретных коммерческих структур.
Направленные на совершенствование информационного обеспечения процесса принятия решений, положения диссертации реализуемы в системе управления финансово-хозяйственной деятельностью коммерческих организаций вне зависимости ототраслевойпринадлежности. Методологические подходы к анализу влияния налоговой среды, обеспечивая постоянный мониторинг воздействия налогообложения на результаты деятельности и контроль налоговых рисков, соответствуют потребностям налогового менеджмента винструментахэффективного управления финансовыми ресурсами организации.
Рекомендации по формированию методики налогового анализа и технологии её практической реализации могут являться основой для разработки уникального оценочного инструментария влияния налоговой среды в условиях деятельности конкретных коммерческих организаций, который может быть использован руководством при решении задачтекущегои стратегического налогового менеджмента в части управления налоговыми доходами, расходами, обязательствами и рисками.

Список литературы диссертационного исследованиякандидат экономических наук Галиев, Алексей Рузанович, 2013 год

1. Абанин М. Специальные налоговые режимы какинструментналогового планирования / М. Абанан // Хозяйство и право. 2005. - № 10. - С. 78.
2.АнсоффИ. Стратегическое управление Пер. с англ.; Науч. ред. Л.И.Евенко. М.: экономика, 1989.-358 с.
3.Апчерч, А. Управленческий учет: принципы и практика. / А. Апчерч; Пер. с англ.; Под ред. Я.В. Соколова. М.:Финансыи статистика, 2002. -952 с.
4.АроновA.B. Налоговая политика и налоговоеадминистрирование: учебное пособие / A.B. Аронов, В.А.Кашин. М.: Экономист, 2010. -520с.
5.АрхиповЭ.Л. Сетевой управленческий учет: теория и практика. Ростов нД:РГСУ, 2005.- 186 с.
6.БалабановИ.Т. Основы финансового менеджмента // Финансы и статистика. 2010. - № 3.-с. 10-14.
7.БарулинC.B. Налоговый менеджмент: учебное пособие / C.B. Барулин, Е.А.Ермакова, В.В.Степаненко M.: "Омега-Л", 2008. - 272 стр.
8.БасалаеваЕ.В. Об управлении налогами в организации // Финансы. -2009.-№10.-с. 14-23.
9. Бараненко, С.П.Стратегическаяустойчивость предприятия. / С.П. Бара-ненко, В.В.Шеметов. М.: ЗАО Центрполиграф, 2004. - 493 с.
10.БондарчукН.В. Финансовый анализ для целей налогового консультирования/ Н.В. Бондарчук, З.М.Карпасова. М.: Вершина, 2008. - 213с.
11.БондарьД.В. Финансовый, налоговый иуправленческийучет инвестиционной деятельности: монография. Ростов/Д:РГЭУ«РИНХ», 2004. -172 с.
12.БочаровВ.В. Финансовый инжиниринг. СПб.: Питер, 2004 - 400 е.: ил. - (Серия "Академия финансов").
13.БратухинO.A. Методология, методика и практикаисчисленияналогов / O.A. Братухин. Р-н-Д.: Феникс, 2009. - 231с.
14.БрейлиР., Майерс С. Принципыкорпоративныхфинансов. М.: Олимп-Бизнес, 1997.
15.БрызгалинA.B. Методы налоговой оптимизации / под ред. A.B. Брызга-лина. М.: Аналитика-Пресс, 2001. 325 с.
16.ВарламоваВ.В. Учет аутсорсинговой деятельности. Монография. Ростов нД:РГСУ, 2008. - 150 с.
17.ВоронинаН.В. Налоговое планирование в системе финансовогоменеджмента/ Н.В.Воронина, В.А. Бабанин // Финансы икредит. 2006. -№27.-С.40-51.
18.ВылковаЕ.С. Налоговое планирование / Е.С.Вылкова, М.В. Романовский. Спб.: Питер, 2004. - 634с.
19.ВылковаЕ.С. Расчет налогового бремени в современных российских условиях // Налоговый вестник. 2009.- № 12. с.65-69.
20.ГалееваH.H. Совершенствование использования инструментария налогового менеджмента в управлении финансовыми потоками организаций: диссертация кандидата экономических наук / Н.Н.Галеева. М.:РГБОД, 2007.- 186с.
21.ГалиеваЮ.Р. Налоговое планирование вхолдингах// «Строительство -2010». Материалы международной научно-практической конференции / РГСУ. Ростов н/Д, 2010.
22.ГалищеваН.В. Налоговая система Индии в условиях экономических реформ : Дис. . канд.экон. наук : 08.00.14 : Москва, 2001 160 с. РГБ ОД, 61:02-8/1733-4.
23.ГлушенкоB.B. Разработка управленческого решения / В.В. Глушенко, И.И. Глушенко. Моск. обл.:НПЦ«Крылья», 2010 г. - 253с.
24.ГорельченкоЕ.А. Интеграция риск-контроллинга в финансовое управление компанией: диссертация кандидата экономических наук / Е.А. Горельченко. Спб.: РГБ ОД, 2009. - 126с.
25.ГрохотоваН.В. Налоговый менеджмент и его влияние на формированиеприбылиорганизации: диссертация кандидата экономических наук / Н.В. Грохотова. Иркутск: РГБ ОД, 2005. - 132с.
26.ГуняковаA.A. Инструментарий организации корпоративного налогового менеджмента (на промышленном предприятии): диссертация кандидата экономических наук / А.А.Гунякова. Уфа: РГБ ОД, 2010,- 220с.
27. Данилов-Данильян В.И. Экономико-математический энциклопедический словарь / Гл. ред. В.И. Данилов-Данильян. М.: Большая Российская энциклопедия: Издательский дом «ИНФРА-М», 2003.-688с.
28.ДжаарбековС.М. Методы и схемы оптимизацииналогообложения/ С.М. Джаарбеков М.:МЦФЭР, 2010. - 235с.
29.ДиканьК.В. Методические аспекты корпоративного налогового менеджмента // ЭС: Экономикастроительства. М., 2010. №11. - с.63-67.
30.ДуканичJI.B. Налоги и налогообложение / JI.B. Дуканич. Р-н-Д: Феникс, 2009. - 352с.
31.ЕвстигнеевE.H. Основы налогового планирования / E.H.Евстегнеев. -СПб.: Питер, 2010. 236с.
32.ЕсенеевМ.М. Формирование и развитие налогового менеджмента организации: автореферат дис. кандидата экономических наук: 08.00.10 /
33. М.М. Есенеев;ГОУВПО «Ростовский государственный экономический университет (РИНХ)». -Ростов-на-Дону, 2010. 25 с.
34. Журавлева, Т.А. Эффективность налогообложения и ее критерии в рыночной экономике // Финансы и кредит. 2009. №1. - с.3-6.
35.ЗалевскийВ.А. Управленческая учетно-аналитическая система производственных затрат для целейстратегическогоменеджмента: теория и методология // Автореферат диссертации на соискание ученой степени доктора экономических наук. Орел, 2009. - 50 с.
36.ЗемлянскаяИ.С. Налоговая оптимизация: развития понятийного аппарата / И.С. Землянская, А.И.Гончаров// Налоги. Информационно-аналитическая газета. 2007. - № 23. - С. 15-18.
37. Зимакова, JI.A. Формированиеучетныхсистем на основе интернациональных моделей финансового учета и контроля: концепция, теория и практика. Белгород: КОНСТАНТА, 2009. - 400 с.
38.ЗлобинаJI.A. Практика оптимизации налоговой нагрузки экономического субъекта / JI.A. Злобина, М.М.Стажкова. М.: Академический проект, 2008. - 236с.
39.ЗреловА.П., Краснов М.В. Особенности проведения налогового менеджмента на основе норм Налогового Кодекса / А.П. Зрелов. М., Эксмо.-2009. №1.-231с.
40.ИсаеваА.Ю. Структура налогового менеджмента. А.Ю. Исаева //Аудити финансовый анализ. -2009. № 6.
41.ИсмаиловаА.Г. Финансово-экономическое оздоровление и укрепление устойчивости в системе учетно-аналитического обеспеченияперерабатывающихпредприятий АПК/ А.Г. Исмаилова, Л.В.Близно//
42. Экономический вестник Ростовского государственного университета. -Ростов-на-Дону:ЮФУ, 2011 .-№ 3. Ч.З
43.КальницкаяИ.В. Кальницкая И.В. Учетно-аналитическая концепцияинтегрированнойсистемы для целей управления организацией: теория и методология // Автореферат диссертации на соискание ученой степени доктора экономических наук. Екатеринбург, 2011. - 41с.
44. Камферман Кеес.Лимперг, Теодор (1879-1961) // Классики менеджмента / Под ред. Уорнера М. / Пер. с англ. под ред. Ю.Н.КаптуревскогоСПб: Питер, 2001,- 1168 е.: ил.
45.КантыревК.А. Совершенствование системы налогового менеджмента как фактор повышенияконкурентоспособностикоммерческого банка: диссертация кандидата экономических наук / К.А. Кантырев. М.: РГБ ОД, 2006. - 148с.
46. Каплан Р.,НортонД. Сбалансированная система показателей. От стратегии к действию. Издательство: «Олимп-Бизнес», 2009 г.
47.КарпМ.В. Налоговый менеджмент: Учебник для вузов / М.В. Карп М.: Юнити-Дана, 2010. - 324с.
48.КидуэллД.С., Петерсон Л.Р., Биэкуэе Д.У. Финансовые институты, рынки иденьги. СПб.: Питер, 2000. 752 с.
49.КиреенкоА.П. Издержки налогообложения: проблемы измерения и оценки // Регион: экономика и социология. 2009. № 4. - с.56-63.
50.КироваЕ.А. Методология определения налоговой нагрузки нахозяйствующиесубъекты // Финансы. 2010. N 9. - с.21-24.
51.КовалевВ.В. Финансовый анализ: методы и процедуры / В.В. Ковалев. М.: Финансы и статистика, 2008. 321с.
52.КовалеваH.A. Методическое обеспечение формирования системыинтегрированногоучета и контроля в управлении налоговымиобязательствамиорганизации / H.A. Ковалева. М.: РГБ ОД, 2012. - 148с.
53.КозловД.А. Расчет налогов в оперативной деятельности предприятия // Финансовыйменеджмент. 2009. № 1. - с.63-68.
54.КомароваH.H. Экономический анализ в налоговых расчетах ипланировании/ H.H. Комарова. М.: Учебный центр МЦФ, 2009. - 632с.
55.КоузР.Г. Природа фирмы: Пер. с англ. СПб.: Экономическая школа, 1995.
56. Кох Р. Менеджмент и финансы от А до Я. СПб.: Питер, 1999 - 496 с.
57.Крохичева, Г.Е. Виртуальный учет: концепция, моделирование и организация / Г.Е. Крохичева. Ростов-н/Д: РГСУ, 2004. - 311 с.
58.КрохичеваГ.Е. Учетно-аналитическое обеспечение виртуальнойбухгалтерии. Ростов-на-Дону, РГСУ, 2002. 65 с.
59.Крохичева, Г.Е. Налогообложение организаций: учебное пособие / Г.Е. Крохичева, В.В.Лесняк. Ростов-н/Д: РГСУ, 2010. - 309с.
60.КузьминаМ.С. Система учетно-аналитической информации для принятияуправленческихрешений пользователями отчетности (теория, методология, практика) // Автореферат диссертации на соискание ученой степени доктора экономических наук. Москва, 2009. - 49 с.
61. Кузнецова, Е.В. Структурированные планы счетов как информационное поле управления экономическими процессами: монография / Е.В. Кузнецова. Ростов-н/Д: Издательство ЮФУ, 2009. - 196 с.
62. Кузнецова, Е.В. Система планов счетов ибухгалтерскоеуправление экономическими процессами: монография / Е.В. Кузнецова. Ростов-н/Д: Изд-во ЮФУ, 2010.-352 с.
63.КурсеевД.В. Бухгалтерский учет агентских отношений: концепция, теория и практика / Д.В.Курсеев; отв. ред. проф. В.И.Ткач. М: / Финансы и статистика, 2007. - 192 с
64.ЛеушевA.A. Эффективность корпоративного налогового менеджмента вкоммерческихбанках и его совершенствование: диссертация кандидата экономических наук / A.A. Леушев. М.: РГБ ОД, 2008. - 154с.
65. Лесняк, И.В. Ситуационный анализ и контроль в коммерческих организациях: Монография / И.В. Лесняк. Ростов-н/Д: РГСУ, 2009. - 190 с.
66.Лесняк, В.В. Информационное обеспечение управления налоговыми обязательствами / В.В. Лесняк, Е.А.Щекотихина. Ростов-н/Д: РГСУ, 2010.- 130 с.
67. Лесняк, В.В. Организация стратегическогоуправленческогоучета на промышленных предприятиях: теория и практика /В.В. Лесняк. Рос-тов-н/Д: РГСУ, 2006. - 195 с.
68.МакароваН.В. Концепции формирования учетной политики экономических субъектов // Автореферат диссертации на соискание ученой степени доктора экономических наук: 08.00.12Бухгалтерскийучет, статистика. Йошкар-Ола - 2011
69.МаксименкоА.Н. Организация сетевого ситуационного (событийного) учета в коммерческих организациях. Монография. Ростов н/Д: РГСУ, 2008.-208 с.
70.МаршаллДжон Ф., Бансал Випул К. Финансовая инженерия: Полное руководство по финансовымнововведениям: Пер. с англ. М.:ИНФРА-М, 1998.-784 с.
71.МедведевД.Ю. Методика налогового учета. Пособие длябухгалтерови налоговых инспекторов. М.: Издательство «Дело исервис», 2002. -176 с.
72.МельникД.Ю. Налоговый менеджмент / Д.Ю. Мельник. М.: Финансы и статистика, 2010.-352 с.
73.МельникД.Ю. Налоговый менеджмент // Финансы и статистика, 2009. №3. с.36-42.
74.МесконМ.Х. Основы менеджмента / М.Х.Мескон, М. Альберт, Ф. Хе-доури М.: Дело, 2009. - 351с.
75. Мнрзоян Е.Л. Организация и совершенствование функционального учета встроительстве. Ростов на Дону, РГСУ, 2007. 170 с.
76.МишинЮ.А. Управленческий учет: управление затратами и результатами производственной деятельности: Монография. М.: Издательство «Дело и Сервис», 2002.
77.МолчановС.С. Налоги. Расчет и оптимизация / С.С. Молчанов. М.: Эксмо, 2009.-321с.
78.МуравьевВ.В. Организация налогового планирования на предприятии / Муравьев В.В.//Аудит и финансовый анализ №2 2001.
79. Муругов, Е.И. Учетно-аналитическое обеспечение управленияплатежеспособностью, собственностью и резервной системой предприятия / Е.И. Муругов. М.: Финансы и статистика, 2006. - 192 с.
80.НивенП. Сбалансированная Система Показателей шаг за шагом. Максимальное повышение эффективности и закрепление полученных результатов / П. Нивен - М.: «БалансБизнес Букс», 2009. - 123с.
81.НидлзБ., Андерсон X., Колдуэлл Д. Принципыбухгалтерскогоучета. -М.: Финансы и статистика, 2002.
82.НикандроваЛ.К. Формирование учетной системыхозяйствующихсубъектов: теория, методология и практика //Автореферат диссертации на соискание ученой степени доктора экономических наук. Москва, 2011. -41 с.
83.НовиковаТ.А. Учетная политика организаций, как инструмент оптимизации налогообложения // Финансы. 2009. № 5. - с.34-43.
84. Определение Конституционного Суда от 08.06.2004 № 226-0 Документ опубликован не был// Справочно-правовая система (СПС) «Консультант Плюс».
85.ОстровенкоТ.Ж. Налоговая нагрузка на предприятие: обобщающие и частные показатели //Аудиторскиеведомости. 2008. №9. - с.54-62.
86.ПаскачевА.Б. Налоги и налогообложение / А.Б.Паскачев. М.: Высшее образование, 2010. - 231с.
87. Пеппер Джон. Практическая энциклопедия международного налогового и финансовогопланирования/ Джон Пеппер М. : ИНФРА-М, 1998. -228 с.
88. Письмо Высшего Арбитражного Суда от 11 ноября 2004 г. N С5-7/уз-1355 // Справочно-правовая система (СПС) «КонсультантПлюс».
89. Подгорлецкий, А.И. Принципы международного налогообложения и международного налогового планирования / А.И. Подгорлецкий. СПб.: Издательство Санкт-Петербургского университета, 2005. - 386 с.
90.ПодкопаевА.П. Совершенствование корпоративного налогового менеджмента как способ достижениябалансаинтересов бизнеса и государства: диссертация кандидата экономических наук / А.П. Подкопаев. -М.:РГБ ОД, 2007.-171с.
91.ПодольскийВ.И. Информационные системы бухгалтерского учета. Учеб. для вузов / В. И. Подольский, В. В.Дик, А. И. Уринцов; под. ред. В. И. Подольского -М.: Аудит,ЮНИТИ, 1998. 314 с.
92.ПоздняевA.C. Методология формирования и верификацииналогооблагаемыхпоказателей: автореферат дис. доктора экономических наук: 08.00.12 / Поздняев A.C., ГОУВПО" Орловский государственный технический университет". г. Орел, 2010. -50 с.
93.Попова, Л.В. Основные теоретические принципы построения учетно-аналитической системы / Л.В. Попова, Б.Г.Маслов, И.А. Маслова // Финансы и менеджмент. 2003. - № 5. - С. 21.
94. Поршнев А.Г Налоговый менеджмент / А.Г. Поршнев М.: ИНФРА-М, 2009. - 623с.
95. Постановление ПленумаВАСРФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности полученияналогоплательщикомналоговой выгоды» // Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации. 2006. - № 12.
96. Постановление Президиума ВАС от 08.06.2010г. № 17684/09 // Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации. 2010. - № 9.
97. Постановление Президиума ВАС от 09.03.2010г. № 15574/09 // Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации. 2010. - № 6.
98. Постановление Президиума ВАС от 29.04.2010г. № 18162/09// Справоч-но-правовая система (СПС) «Консультант Плюс».
99. Постановлении Президиума ВАС от 11.11.2008 г. № 9299/08 // Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации. 2009. - № 3.
100.РайзбергБ.А. Современный экономический словарь / Б. А.Райзберг, JI.1II. Лозовский, Е.Б. Стародубцева. 3-е изд., испр. - М: ИНФРА-М, 2001.-С. 286.
101.РаппопортБ.М., Ступченко А.И. Инжиниринг и моделированиебизнеса. М.: Тандем, 2001. - 286 с.
102.Ришар, Ж. Бухгалтерский учет: теория и практика: пер. с франц. / под ред. Я.В. Соколова М.: Финансы и статистика, 2000. - 160 с.
103. Российская Федерация. Законы. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая // Справочно-правовая система (СПС) «Консультант Плюс».
104.РумянцеваЕ.Е. Новая экономическая энциклопедия. М.: ИНФРА-М, 2006, VI.-810 с.
105. Русина, Е.Ю. Мониторинг финансового состояния предприятия / Е.Ю. Русина. Ростов-н/Д: РГСУ, Академцентр, 2007. - 158 с.
106.СедовА.Г. Налоговый менеджмент: сущность и функции / А.Г. Седов // Развитие финансовых отношений в современной России: сб. науч. трудов / под ред. C.B.Барулина, В.В. Степаненко. Саратов: СГСЭУ, 2002.
107.СелезневаH.H. Налоговый менеджмент, администрирование,планирование, учет / H.H. Селезнева. М.: ЮНИТИ, 2009. - 362с.
108.СигелДж., Шим Ж.Д. Словарьбухгалтерскихтерминов: Пер. с англ.1. М.: ИНФРА-М, 2001. 408 с.
109.СоловьевИ.Н. Уклонение от уплатыналогови оптимизация налогообложения / И.Н. Соловьев // Налоговый вестник. 2001. - № 9. - С. 130 -135.
110.ТихоноваЕ.П. Исчисление налога наприбыльв налоговом и бухгалтерском учете. Проблемы примененияПБУ18/02 / М.: Издательство журнала «Горячая линиябухгалтера», 2011. 168 с.
111. Ткач, И.М. Управленческий учет изменений: монография / И.М. Ткач. -Ростов-н/Д: РГСУ, 2009. 175 с.
112.Ткач, В.И. Система нулевых производныхбалансовыхотчетов и их использование в управлении / В.И. Ткач, Г.Е.Крохичева// Экономический анализ: теория и практика. 2004. - № 12. - С. 6-13.
113.Ткач, В.И. Актуальные проблемы интернациональной модели финансового учета: производственная и финансовая оптика / В.И. Ткач, Г.Е.Крохичева, Д.В. Курсеев, Е.И. Муругов. Ростов-н/Д:РГСУ,2006.-274 с.
114.Томпсон, A.A. Стратегический менеджент: концепции и ситуации / A.A. Томпсон, А.Д.Стрикленд; пер. с англ. М.: Инфра-М, 2000. - 412 с.
115. Финансово-кредитный энциклопедический словарь / под общ. ред. Гряз-новой А.Г. М.: Финансы и статистика, 2002. - 1168 с.
116.ФоминаЖ.С. Налоговое право зарубежных стран: учеб.-метод. Комплекс / Ж.С. Фомина. Волгоград: ВАГС, 2005. - С. 25.
117.ХажинскиА. Гуру менеджмента. / Пер. с англ. под ред. Ю.Н. Каптурев-ского. СПб.: Питер, 2002. - 480 е.: ил. - (Серия "Теория и практика менеджмента").
118. Хант Бен. Событие момента: настойчивый подъем риск-менеджмента // Управление рисками / ДжеймсПикфорд: Пер. с англ. О.Н. Матвеевой. М.:ООО"Вершина", 2004. - 352 с.
119.ХотинскаяГ.И. Налоговый менеджмент и его эффективность // Финансовый менеджмент. 2002. - №2. - С.23-31.
120.Хорин, А.Н. Стратегический анализ: учебное пособие / А.Н.Хорин, В.Э. Керимов. М.: Эксмо, 2009. - 480 с.
121.ХоружийЛ.И. Проблемы теории, методологии, методики и организации управленческого учета в сельском хозяйстве. М.: Финансы и статистика, 2004.-С.318.
122.ЧерникД.Г. Налоги и налогообложение: учебник / Черник Д.Г. и др. 2-е изд., доп. и перераб. - М.: Инфра-М, 2004. - 328 с.
123.ШаровФ.Л. Налоговое планирование: учебное пособие / Ф.Л. Шаров. -М.:МИЭП, 2007.- 116с.
124.ЩекинД.М. Налоговые риски и тенденции развития налогового права/ Д.М. Щекин. М.: Статут, 2009. - 324с.
125.ЩекотихинаЕ.А. Стратегический анализ в организацияхагропромышленногокомплекса: Монография / Е.А. Щекотихина. Ростов-на-Дону: РГСУ, 2010.-218 с.
126. Энциклопедия спорных ситуаций поналогуна прибыль // Справочно-правовая система (СПС) «Консультант Плюс»
127.ЮткинаТ.Ф. Налоговый менеджмент: учебник / Т.Ф.Юткина- М.: ИНФРА-М, 2010.-321с.
128. Friedman Jack P. Dictionary of Business Terms / Barron's Educational Series,Inc., 2000. — 767 p.
129. Courcelle-Seneuil S.G. Cours de Comptabilite-8ed. Paris. 1878p.
130. Higgins J.M. Organizational Policy and Strategic Management: Text and Cases. 2nd ed. Chicago: The Dryder Press, 1983. 128 p.
131. Schendel D.E., Hatten K.J. Business Policy or Strategic Management: A Broader View for an Emerging Discipline. Academy of Management Proceedings. 1972. August.
132. Internet resource: http://www.consultant.ru
133. Internet resource: http://www.minfin.ru
134. Internet resource: http://www.nalog.ru
135. Internet resource: http://www.nalogservice.ru
136. Internet resource: http://www.portal-yuga.ru
137. Internet resource: http://www.raschet.ru
138. Принципиальная схема взаимодействия элементов учетно-налоговой системы (УНС) экономического субъекта 41.1. Окончание приложения 11. Цель1. И н1. Объект1. Предмет
139. Производственная икоммерческаядеятельность организации в целом и ее отдельных структурныхподразделений
140. Формирование объективной, полной и достоверной учетно-аналитической и финансовой информации для целей налогообложения
141. Имущественный комплекс,краткосрочныеи долгосрочные обязательства ихозяйственныеоперации, оценка которых определяет налоговую базуотчетногоили налогового периода, а также налоговую базу последующих периодов.
142. Совокупность процесса обобщения результата для распределения показателей производством.
14