Учет расчетов с персоналом по оплате труда :

Краткое описание

Введение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .3

1. Нормативно-правовое регулирование учета оплаты труда . . . . . . . . . .8

1.1. Правовые основы организации учета оплаты труда . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8

1.2. Особенности трудовых отношений при договорах гражданско-правового характера . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .12

1.3. Применение доплат в системе оплаты труда . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16

1.4. Порядок исчисления среднего заработка работников . . . . . . . . . . . . . . . .20

1.5. Порядок расчета отпусков и выходных пособий . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .21

2. Бухгалтерский и налоговый учет расчетов с работниками по оплате труда . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23

2.1. Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда . . . . . . .23

2.2. Налоговый учет расчетов по оплате труда . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .27 2.3. Выдача и депонирование сумм на оплату труда . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37

2.4. Учет расчетов по начислению и выплате дивидендов . . . . . . . . . . . . . . . .41

2.5. Особенности исчисления натуральной формы оплаты труда . . . . . . . . . .44

2.6. Учет отдельных расходов организации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49

2.7. Удержание налога на доходы физических лиц . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .59

2.8. Единый социальный налог . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .65

3. Бухгалтерский учет расчетов по оплате труда на примере ООО «Солидарность» . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69

Заключение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 77

Список литературных источников . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .79

Приложения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .81
Введение

Введение.

Интенсификация общественного производства, повышение его экономической эффективности и качества продукции предполагают максимальное развитие хозяйственной инициативы трудовых коллективов предприятий. В каждой стране и каждой ее отрасли производство зависит от ряда факторов. Такими факторами являются кадры, труд и оплата труда на предприятии.

Учет труда и заработной платы по праву занимает одно из центральных мест в системе бухгалтерского учета на любом предприятии.

Труд, как считает современная экономическая наука, является важнейшей частью экономики – он одновременно товар (работник продает свой труд, создавая новое качество и дополнительное качество материальных ценностей), и причина появления добавленной стоимости, т.к. предметы и материалы при приложении к ним становятся дороже.

По определению специалистов-социологов, труд является категорией не только экономической, но и политической, т.к. занятость населения и эффективность труда играют важную роль в развитии общества.

Заработная плата – основной источник дохода рабочих и служащих, с ее помощью осуществляется контроль за мерой труда и потребления, она используется как важнейший экономический рычаг управления экономикой.

Кадры – наиболее ценная и важная часть производственных сил общества. В целом эффективность производства зависит от квалификации рабочих, их расстановки и использования, что влияет на объем и темпы прироста вырабатываемой продукции, использование материально-технических средств. То или иное использование кадров прямым образом связано с изменением показателя производительности труда.

Рациональное использование трудовых ресурсов предприятия – непременное условие, обеспечивающее бесперебойность производственного процесса и успешное выполнение производственных планов, что является исключительно важными и актуальными на современном этапе экономических преобразований в России.

В условиях рыночной экономики практическое осуществление мер по совершенствованию организации оплаты труда должно быть основано на соблюдении ряда принципов, которые необходимо базировать на определенных экономических законах, из требований которых может быть сформулирована система принципов организации оплаты труда, включающая:

- принцип оплаты труда по затратам и результатам - на протяжении длительного периода времени вся система организации оплаты труда в государстве была нацелена на распределение по затратам труда, которая не соответствовала требованиям современного уровня развития экономики;

- принцип повышения уровня оплаты труда на основе роста эффективности производства, который обусловлен действием таких экономических законов, как закон повышающейся производительности труда, закон возвышения потребностей;

- принцип опережения роста производительности общественного труда по сравнению с ростом заработной платы, который также вытекает из закона повышающейся производительности труда, он призван обеспечить необходимые накопления и дальнейшее расширение производства;

- принцип материальной заинтересованности в повышении эффективности труда, следует из закона повышающейся производительности труда и закона стоимости. Необходимо не просто обеспечивать материальную заинтересованность в определенных результатах труда, но и заинтересовать работника в повышении эффективности труда. Реализация этого принципа будет способствовать достижению определенных качественных изменений в работе всего хозяйственного механизма.

Государственное регулирование в РФ оплаты труда включает в себя:

- законодательное установление и изменение минимального размера оплаты труда;

- налоговое регулирование средств, направляемых на оплату труда предприятиями, а также доходов физических лиц;

- установление районных коэффициентов и процентных надбавок;

- установление государственных гарантий по оплате труда.

С 1 февраля 2002 г. основным нормативно-правовым актом, регулирующим трудовые и иные непосредственно связанные с ними отношения в соответствии с Конституцией РФ в организациях любой организационно-правовой формы и формы собственности, является Трудовой кодекс Российской Федерации. Кроме того, российское трудовое законодательство включает иные федеральные законы, указы Президента РФ, постановления Правительства РФ, нормативные правовые акты федеральных органов исполнительной власти, конституции (уставы), законы и иные нормативные правовые акты органов местного самоуправления и локальные нормативные акты, содержащие нормы трудового права. Все нормы трудового права, содержащиеся в иных законах, должны соответствовать ТК РФ. В случае возникновения противоречий между ТК РФ и иными законами, содержащими нормы трудового права, необходимо руководствоваться ТК РФ.

Трудовые доходы каждого работника, независимо от вида предприятия, определяются его личным трудовым вкладом, с учетом конечных результатов работы предприятия, регулируются налогами и максимальными размерами законодательно не ограничиваются.

Под оплатой труда понимается система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативно-правовыми актами, коллективными и трудовыми договорами. В свою очередь, заработная плата – это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера (различные премии, доплаты, надбавки, социальные льготы). Таким образом, понятие «оплата труда» значительно шире понятия «заработная плата», и отличается от последнего тем, что предусматривает не только систему расчета заработной платы, но и используемые режимы рабочего времени, правила использования и документального оформления рабочего времени, используемые нормы труда, сроки выплаты заработной платы и т.п.

В процессе хозяйственной деятельности организация производит различные виды расчетов со своими работниками помимо расчетов, связанных с начислением заработной платы:

- оплачивает работникам расходы по служебным командировкам;

- выдает работникам деньги;

- взыскивает деньги за причиненный работниками материальный ущерб;

- осуществляет расчеты за предоставляемые работникам и членам их семей путевки в санатории, дома отдыха, в том числе за счет средств Фонда социального страхования РФ;

- осуществляет расчеты за предоставляемое работникам жилье, находящееся на балансе организации и т.д.

Правильность организации подобных расчетов имеет немаловажное значение для мотивации персонала и для точного формирования финансовых результатов деятельности организации. Правильное осуществление расчетов с работниками позволяет правильно сформировать себестоимость продукции и избежать конфликтов с персоналом, налоговыми органами, органами социального страхования и иными участниками хозяйственных отношений.

Целью данной работы является исследование наиболее важных моментов по учету операций, связанных с начислением и выплатой заработной платы. В соответствии с поставленной целью, отметим основные задачи, которые необходимо обозначить в данной работе:

- рассмотреть нормативные акты по учету заработной платы, т.к. именно они лежат в основе организации и ведения бухгалтерского учета хозяйственной деятельности предприятий всех форм собственности;

- проанализировать правильность и своевременность расчетов с персоналом предприятия по оплате труда (в частности оформление командировочных расходов при направлении работников в командировки как по России, так и за рубеж; отражение в учете операций по выдаче работникам займов, удержаний из заработной платы работников в возмещение ими материального ущерба);

- большое внимание уделить единому социальному налогу (взносу), налогу на доходы с физических лиц согласно Налоговому кодексу РФ;

- рассмотреть показатели по труду и заработной плате для целей оперативного руководства и составления необходимой отчетности;

- рассмотреть на практических примерах учет заработной платы на предприятии.

Список литературы

Список литературных источников:

1. Конституция Российской Федерации (с изм., внесенными Указами Президента РФ от 09.01.1996 №20, от 10.02.1996 №173, от 09.06.2001 №679, от 25.07.2003 №841, Федеральными конституционными законами от 25.03.2004 №1-ФКЗ, от 14.10.2005 №6-ФКЗ)

2. Трудовой Кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 №197-ФЗ (ред. от 09.05.2005)

3. Гражданский Кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 №51-ФЗ (ред. от 21.07.2005)

4. Налоговый Кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 №146-ФЗ (ред. от 04.11.2005, от 20.10.2005, с изм. от 06.12.2005)

5. Семейный Кодекс Российской Федерации от 29.12.1995 №223-ФЗ (ред. от 28.12.2004)

6. Федеральный Закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 №129-ФЗ (с изм. и доп. от 01.01.2004)

7. Федеральный Закон "Об акционерных обществах" от 26.12.1995 №208-ФЗ (ред. от 29.12.2004)

8. Постановление Правительства РФ "Об утверждении положения о приобретении, распределении, выдаче путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей" от 21.04.2001 №309 (ред. от 01.02.2005)

9. Федеральный Закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" от 15.12.2001г. №167-ФЗ (ред. от 04.11.2005)

10. Приказ МинФина РФ "Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению" от 31.10.2000 №94-Н (ред. от 07.05.2003)

11. Постановление Правительства РФ "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы" от 11.04.2003г. №213 (изм. от 18.11.2003)

12. "Общероссийский классификатор профессий рабочих, должностей служащих и тарифных разрядов ОК 016-94" от 26.12.1994 №367 (ред. от 01.03.2005)

13. Постановление Госкомстата РФ "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты" от 06.04.2001 №26 (с изм. от 05.01.2004)

14. Письмо Минфина РФ "О рекомендациях по применению учетных регистров бухгалтерского учета на предприятиях" от 24.07.1992г. №59

15. "Расчеты по оплате труда" под ред. И.Э.Гущиной, Москва, "ИД ФБК-Пресс", 2003г., 312 стр.

16. "Самоучитель по бухучету", Бакина С.И., Злобина Л.В., Исаева И.А., Исаев С.Г., Москва, "Бератор", 2004г., 384 стр.

17. "Себестоимость для целей налогообложения в 2002 году", Кударь Г.В., Москва, "Бератор-Пресс", 2002г., 224 стр.

18. "Бухгалтерский и налоговый учет расходов на оплату труда", Гейц И.В., Москва, Издательство "Дело и Сервис", 2004г., 240 стр.

19. "Прием и увольнение работников с учетом всех изменений законодательства" под ред. Г.Ю.Касьянова, Москва, Информцентр XXI века, 2005г., 176 стр.

20. "Учет расчетов с персоналом", Шишкоедова Н.Н. , Москва, ООО "Вершина", 2005г., 192 стр.

21. "Самоучитель по бухгалтерскому учету", Макальская М.Л., Денисов А.Ю., Москва, Издательство "Дело и Сервис", 2002г., 416 стр.

22. Приказ МинФина РФ "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" от 06.05.1999 №33-Н (ред. от 30.03.2001)

23. Приказ МинФина РФ "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 05/01" от 09.06.2001 №44-Н