Анализ финансового состояния предприятия на основе бухгалтерской отчетности :

Краткое описание

Введение 3

Глава 1. Теоретические основы анализа финансового состояния предприятия. 9

1.1 .Сущность, цели и задачи анализа финансовой отчетности. 9

1.2. Основная информационная база анализа финансового состояния предприятия. 14

1.3. Методы анализа и оценки финансового состояния предприятия. 28

Глава 2. Анализ финансового состояния на примере

ООО «Компани Траст». 40

2.1. Краткая характеристика финансово-хозяйственной деятельности

ООО «Компани Траст». 40

2.2. Анализ ликвидности и платежеспособности. 44

2.3. Определение и анализ показателей финансовой устойчивости. 50

2.4. Анализ уровня и динамики финансовых результатов деятельности. 57

Глава 3. Мероприятия по улучшению финансового состояния

ООО «Компани Траст». 69

3.1. Планирование деятельности и обоснование перспектив развития

ООО «Компани Траст». 69

3.2. Предложения по улучшению платежеспособности предприятия. 82

Заключение 89

Список литературы 95
Введение

ВВЕДЕНИЕ

В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйствующего субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений (организаций и лиц), заинтересованных в результатах его функционирования. На основании доступной им отчетно-учетной информации указанные лица стремятся оценить финансовое положение предприятия.

В процессе снабженческой, производственной, сбытовой и финансовой деятельности происходит непрерывный процесс кругооборота капитала, изменяются структура средств и источников их формирования, наличие и потребность в финансовых ресурсах, изменяется финансовое состояние предприятия.

Финансовая деятельность охватывает процессы формирования, движения и обеспечения сохранности имущества предприятия, контроля за его использованием.

Торговля является одной из важнейших отраслей народного хозяйства, поскольку она обеспечивает обращение товаров, их движение из сферы производства в сферу потребления. Торговое предприятие, выполняя функции обслуживания населения, осуществляет продажу товаров населению за наличные деньги, частично организациям и предпринимателями в порядке мелкого опта.

Осуществляя хозяйственную деятельность, предприятие сталкивается с необходимостью производить денежные расчеты как внутри самого предприятия, так и вне его. Совершенствование управления расчетами в коммерческой организации является важнейшим направлением, способствующим улучшению результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия, в частности, роста его ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости.

Исследование динамики результатов хозяйствования лежит в основе проведения комплексного анализа. По итогам его проведения можно говорить о наличии отрицательных или положительных тенденций на предприятии, о путях его дальнейшего развития, предлагать и обосновывать модели оптимизации тех или иных процессов. Анализ финансового состояния – непременный элемент как финансового менеджмента на предприятии, так и его экономических взаимоотношений с партнерами, финансово-кредитной системой. Решение задач стабилизации положения организации требует нахождения источников финансовых ресурсов, их рационального распределения, эффективного использования в ходе проведения финансового анализа, дающего оценку и диагностику финансового состояния организации.

Практически все пользователи финансовых отчетов предприятий используют результаты финансового анализа для принятия решений по оптимизации своих интересов.

Собственники анализируют финансовые отчеты для повышения доходности капитала, обеспечения стабильности предприятия. Кредиторы и инвесторы анализируют финансовые отчеты для минимизации своих рисков по займам и вкладам. Можно твердо говорить, что качество принимаемых решений целиком зависит от качества аналитического обоснования решения. Об интересе к финансовому анализу говорит и тот факт, что в последние годы появилось много публикаций, посвященных финансовому анализу, активно осваивается зарубежный опыт финансового анализа и управления предприятиями, банками и т.д.

Основным (а в ряде случаев и единственным) источником информации о финансовой деятельности делового партнера является бухгалтерская отчетность, которая является доступной для заинтересованных пользователей. Отчетность предприятия в рыночной экономике базируется на обобщении данных финансового учета и является информационным звеном, связывающим предприятие с обществом и деловыми партнерами – пользователями информации о деятельности предприятия.

Лица, заинтересованные в получении финансовой отчетности предприятия, делятся не несколько групп. К первой группе пользователей относятся собственники средств предприятия, заимодавцы (банки и др.), поставщики, клиенты (покупатели), налоговые органы, персонал предприятия и руководство. Каждый субъект анализа изучает информацию исходя из своих интересов. Так, собственникам необходимо определить увеличение или уменьшение доли собственного капитала и оценить эффективность использования ресурсов администрацией предприятия; кредиторам и поставщикам - целесообразность продления кредита, условия кредитования, гарантии возврата кредита; потенциальным собственникам и кредиторам - выгодность размещения своих капиталов в данное предприятие. Следует отметить, что только руководство (администрация) предприятия может углубить анализ отчетности, используя данные производственного учета в рамках управленческого анализа, проводимого для целей управления.

Вторая группа пользователей финансовой отчетности - аудиторские фирмы, консультанты, биржи, юристы, пресса, ассоциации, профсоюзы, которые хотя непосредственно и не заинтересованы в деятельности предприятия, но должны по договору защищать интересы первой группы пользователей отчетности.

В определенных случаях для реализации целей финансового анализа бывает недостаточно использовать лишь бухгалтерскую отчетность. Отдельные группы пользователей, например руководство и аудиторы, имеют возможность привлекать дополнительные источники (данные производственного и финансового учета). Тем не менее, чаще всего годовая и квартальная отчетность являются единственным источником внешнего финансового анализа.

Успешная работа предприятия зависит от устойчивости его финансового положения и рациональной организации финансов, поэтому финансовая стабильность является вопросом его выживания, поскольку банкротство предприятия в условиях рынка является вероятным результатом его хозяйственной деятельности.

Финансовая устойчивость является важнейшей характеристикой финансовой деятельности предприятия. Она определяет конкурентоспособность предприятия и его потенциал в деловом сотрудничестве, является гарантом эффективной реализации экономических интересов всех участников финансовых отношений: как самого предприятия, так и его партнеров. Значимым показателем, характеризующим финансовое состояние предприятия, является его платежеспособность. Прежде всего, на нее обращают внимание поставщики материальных ресурсов, кредиторы и инвесторы перед тем, как войти в деловое партнерство. Оценка платежеспособности особенно необходима в современных российских условиях нарушения платежной дисциплины и кризиса неплатежей.

Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии.

Главная цель анализа - своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

Все вышеизложенное определяет актуальность темы данной выпускной квалификационной работы.

Цель данной работы - определить финансовую устойчивость и платежеспособность предприятия, оценить риск банкротства и спрогнозировать его финансовое состояние.

Для достижения цели ставяться и решаются следующие задачи:

1. Рассматриваются теоретические и методические основы анализа финансового состояния предприятия.

2. На основе анализа финансовой отчетности конкретного предприятия дается оценка финансовой устойчивости, а также ликвидности баланса и платежеспособности предприятия.

3. Делается прогноз финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия.

4. Определяются пути улучшения его финансового состояния.

Анализ проводится с использованием следующих основных методов:горизонтального, вертикального, трендового (за 3 года).

В ходе анализа для характеристики различных аспектов финансового состояния применяются как абсолютные показатели, так и финансовые коэффициенты, представляющие собой относительные показатели финансового состояния.

В процессе исследования использован динамический метод экономического анализа: приемы сравнения, группировки, методы факторного анализа.

Теоретической и методологической основой дипломной работы послужили многие положения, изложенные в трудах российских ученых экономистов и финансистов, таких как: И.Т. Балабанов, С.Б. Барнгольц, Л.В. Донцова, О.В. Ефимова, В.В. Ковалев, Б.И. Майданчик, Г.В. Савицкая, Н.Ф. Самсонов, А.Д. Шеремет.

Изложение материалов работы основано на действующем законодательстве и различных нормативных актах в области бухгалтерского учета и отчетности.

При написании работы использовались данные бухгалтерской отчетности: бухгалтерский баланс предприятия (форма № 1), отчет о финансовых результатах (форма № 2), показатели из приложений к бухгалтерскому балансу, а также информация из годовых отчетов производственно-финансовой деятельности предприятия.

Объектом исследования дипломной работы является финансовое состояние торгового предприятия ООО «КомпаниТраст», осуществляющее оптовую торговлю товарами народного потребления.

Это современное динамичное предприятие, созданное в 1998 году. ООО«КомпаниТраст» относится к малым предприятиям. Основной целью деятельности фирмы является хозяйственная деятельность, направленная на получение прибыли. Цель образования и виды деятельности определены в соответствии с Уставом предприятия. Они включают следующие направления: оптовая торговля товарами народного потребления; торговая и торгово-закупочная деятельность, включая комиссионную торговлю.

Предмет исследования – совершенствование финансового управления торгового предприятия.

В первой главе работы рассмотрены теоретические вопросы анализа финансового состояния торгового предприятия, во второй – проведен анализ финансового состояния торгового предприятия ООО «КомпаниТраст» и произведены расчеты основных показателей деятельности торгового предприятия, в третьей главе – предложены способы улучшения финансового состояния, а также совершенствования финансового управления.

Список литературы

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1.Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и II.

2.Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" // 20 положений по бухгалтерскому учету - М.: Омега - Л. 2003

3.Федеральный закон от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)"

4.Приказ Минфина России от 27.07.2003 №67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций"

5.Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 №34н (ред. От 24.03.00) "Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации"

6.Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 №43 "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99"

7.Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 №94н (ред. 07.05.2003) "Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной организаций и инструкции по его применению"

8.Абрютина М.С. Экономический анализ торговой деятельности. - М.: ДИС, 2000.

9.Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - М.: ДИС, 2000.

10.Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа - М.: Финансы и статистика, 2001.

11.Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2000.

12.Басовский А.Е. Теория экономического анализа. - М.: Инфра - М,2001

13.Барнгольц С.Б., Экономический анализ хозяйственной деятельности на современном этапе развития. - М., 1984.

14.Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. - М.: ИНФРА - М, 2002.

15.Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация. - М.: Финансы и статистика, 2003.

16.Гиляровская Л.Т., Вехорева А.А. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческого предприятия. - Спб.: Питер, 2003.

17.Бурмистрова Л.А. Финансы предприятий.- М.: ГУУ, 2000.

18.Жилкина А.Н. Финансовое планирование на предприятии. - М.: ООО Фирма "Благовест - В", 2004г.

19.Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство "Дело и Сервис", 2001.

20.Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности". - учеб. пособие. - М.: Издательство "Дело и Сервис", 2003.

21.Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчетности: Учебное пособие. - М.: Издательство "Дело и Сервис", 2003.

22.Ефимова О.В., Мельник М.В. Анализ финансовой отчетности. - М.: Омега,2004.

23.Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом, выбор инвестиций, анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 2000.

24.Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. - М.: Финансы и статистика, 2001.

25.Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2000.

26.Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия - М.: проспект, 2000.

27.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет и финансовый анализ. - М.: дело, 2003.

28.Майданчик Б.И., под. ред., Функционально- стоимостной анализ - М., 1985

29.Лихачева О.Н. Финансовое планирование на предприятии. Учебнопрактическое пособие. - М.: ТК Велби, 2003.

30.Макарьева В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации для руководителя и бухгалтера. - М.: Налоговый вестник, 2003.

31.Попов В.М., Ляпунов С.И., Филиппов В.В., Медведев Г.В. Ситуационный анализ бизнеса и практика принятия решений: Учеб. пособие для вузов. - М.: КноРус, 2001.

32.Савицкая Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебное пособие. - М: ИНФРА-М, 2006

33.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие, 3-е изд.исправ. и доп. - М: ИНФРА-М, 2006

34.Самсонов Н.Ф. Финанс, денежное обращение и кредит: учебник.- М.: ГУУ, ИНФРА-М, 2004.

35.Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ.- М.: Юнити-дана, 2002.

36.Управленческий учет: Учеб. пособие/ Под ред. А.д. Шеремета. - 2-е изд. М.: ФБК-ПРЕСС, 2001.

37.Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: теория и практика. - М.: Перспектива, 2000.

38.Тернопольская Г.Б. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: Учебное пособие. - М., "Налоговый вестник", 2003

39.Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Р.С., методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2000.

40.Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2002.

41.Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. - М.: ИНФРА-М, 2003.