ПРОГНОЗУВАННЯ ПОДАТКОВИХ НАДХОДЖЕНЬ БЮДЖЕТУ

Краткое описание

Міністерство освіти і науки, молоді та спорту України
Державний вищий навчальний заклад
«Київський національний економічний університет
імені Вадима Гетьмана»

На правах рукопису

Котіна Ганна Михайлівна

УДК 336.22

ПРОГНОЗУВАННЯ ПОДАТКОВИХ НАДХОДЖЕНЬ БЮДЖЕТУ

Спеціальність 08.00.08 – Гроші, фінанси і кредит

Дисертація на здобуття наукового ступеня
кандидата економічних наук

Науковий керівник:
Золотько Ірина Анатоліївна –
к.е.н., доцент

Київ – 2011

ЗМІСТ
ПЕРЕЛІК УМОВНИХ СКОРОЧЕНЬ………………………….………..…………….3
ВСТУП……….…………………………………………………….……………...…...….4
РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДИЧНІ ЗАСАДИ ПРОГНОЗУВАННЯ ПОДАТКОВИХ НАДХОДЖЕНЬ БЮДЖЕТУ….....……………………...…..……11
1.1. Підходи до визначення сутності прогнозування податкових надходжень бюджету ………...……………………………………………………………………......11
1.2. Система прогнозування податкових надходжень бюджету……….…….….…....34
1.3. Прийоми та способи визначення прогнозних показників податкових доходів бюджету……………………………………………………………..…………...…....….47
Висновки до Розділу 1………………………………………………………………......66
РОЗДІЛ 2. ОЦІНКА МЕТОДІВ ПРОГНОЗУВАННЯ НАДХОДЖЕНЬ ПОДАТКІВ ДО БЮДЖЕТУ..……………………..………………………………......68
2.1. Реалії прогнозування податкових надходжень в Україні…...................................68
2.2. Обмеженість моделей аналізу часових рядів для прогнозування надходжень податків до бюджету…………… ………………………………………….……..….....80
2.3. Факторна модель прогнозування податкових надходжень: переваги та доцільність застосування …………………………………………………………..…...93
Висновки до Розділу 2…………………………………………………………………124
РОЗДІЛ 3. РОЗБУДОВА СИСТЕМИ ПРОГНОЗУВАННЯ ПОДАТКОВИХ НАДХОДЖЕНЬ БЮДЖЕТУ В УКРАЇНІ………...………………………….…....128
3.1. Напрями реформування організаційно-правових засад прогнозування податкових надходжень бюджету в Україні ......……………………………………..128
3.2. Інформаційне забезпечення прогнозування надходження податків до бюджету……………………………….……..…………………………..………...…....143
3.3. Оптимізація результатів прогнозування податкових платежів: побудова комбінованого прогнозу ............................……………………………….…….……...159
Висновки до Розділу 3……………………………………………………...…………..170
ВИСНОВКИ……………………………………………………………………………175
ДОДАТКИ……………………………………………………………………………...180
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ………………………….……………..…242

ПЕРЕЛІК УМОВНИХ СКОРОЧЕНЬ

АЗ – акцизний збір (акцизний податок)
ВВП – валовий внутрішній продукт
ВРУ – Верховна Рада України
ДКУ – Державне казначейство України (Державна казначейська служба
України)
ДКСУ – Державний комітет статистики України (Державна служба статистики
України)
ДМУ – Державна митна служба України
ДПАУ – Державна податкова адміністрація України
ДПІ – Державна податкова інспекція
ДПС – Державна податкова служба
ЄСВ – єдиний соціальний внесок
ЗУ – Закон України
КМУ – Кабінет Міністрів України
МВС – Міністерство внутрішніх справ України
МФУ – Міністерство фінансів України
НБУ – Національний банк України
ПДВ – податок на додану вартість
ПДФО – податок з доходів фізичних осіб
ПКУ – Податковий кодекс України
ПН – податкові надходження бюджету
ПП – податок на прибуток підприємств
РПУ – Рахункова палата України
СБУ – Служба безпеки України
ФОП – фонд оплати праці

ВСТУП

Прогнозний обсяг податкових надходжень бюджету України є орієнтуючим фінансовим показником у процесі бюджетного планування. А оскільки, окрім значної питомої ваги в структурі доходів бюджету, податки є головним джерелом фінансування охорони здоров'я, освіти, соціального захисту і соціального забезпечення та економічної діяльності, розширювати існуючі зобов’язання держава може лише за наявності реальних оцінок щодо очікуваних сум податкових надходжень бюджету. При цьому визначення обсягу доходів бюджету, який реально може бути виконаний, потребує того, щоб оцінка прогнозного значення податкових доходів була максимально обґрунтованою та якомога точнішою. Достатність та реальність даного показника залежать від оцінки стану, прогнозу та тенденцій економічного і соціального розвитку, стабільності та прогресивності діючого законодавства, форм і методів організації роботи з мобілізації платежів до бюджету, рівня фіскальної культури та інших факторів впливу.
Актуальність теми. Ураховуючи, що від якості прогнозних розрахунків залежить можливість повної і вчасної мобілізації фінансових ресурсів до бюджету, а отже, і забезпечення виконання державою покладених на неї функцій та обов’язків, роль прогнозування податкових надходжень істотно посилюється. Сама адекватність прогнозування, насамперед, визначається комплексним розумінням сутності та змісту даного процесу.
Загальні підходи до прогнозування, зокрема доходів бюджету, були розкриті в роботах вчених світової думки – Дж. С. Армстронга, Т. Лінча, Дж. Сана, Д. Ханка, російських вчених – С.А. Айвазяна, В.І. Мішина, В.С. Мхітарян, А.Б. Паскачева, Р.А. Саакяна, Ф.К. Садігова, вітчизняних науковців – М.Я. Азарова, А.А. Алексєєва, В.Ф. Бесєдіна, В.П. Бочарнікова, В.В. Вітлінського, А.І. Даниленка, О.М. Десятнюк, Т.І. Єфименко, К.В. Захарова, І.А. Золотько, Ю.Б. Іванова, А.Я. Кізими, А.І. Крисоватого, Т.Ф. Куценко, І.Г. Лук’яненко, П.В. Мельника, Ц.Г. Огня, В.М. Опаріна, Т.М. Реви, А.В. Скрипника, А.М. Соколовської, Ю.Л. Субботович, Л.Л. Тарангул, О.М. Тимченко, В.М. Федосова, Ф.О. Ярошенко та інших. Незважаючи на те, що світова економічна думка володіє вагомими теоретичними і практичними напрацюваннями в сфері бюджетного прогнозування, у фахових працях вітчизняних науковців та економістів проблема прогнозування податкових надходжень бюджету недостатньо вивчена, що свідчить про необхідність подальшого її дослідження.
Відсутність системного підходу відносно прогнозування податкових надходжень бюджету в Україні створюють умови невідповідності складеного прогнозу реальним процесам, які відбуваються в економіці, знижує ефективність завдань бюджетно-податкової політики держави. Малодослідженою та нерозв’язаною залишається проблема вибору методів для побудови системи виважених та адекватних прогнозів податкових платежів, їх адаптації до вимог сучасного рівня розвитку національної економіки. Крім того, не достатньо визначені мета, завдання, принципи, складові системи прогнозування податкових надходжень до бюджету, не досліджено особливості та закономірності даного процесу як складової податкового адміністрування в частині його інформаційного та нормативно-правового забезпечення. Недооцінка вітчизняними науковцями і практиками значення прогнозування податкових надходжень бюджету в організації державних фінансів і формуванні бюджетних доходів призводить до зниження ефективності бюджетного планування, управління бюджетними доходами, зокрема, та виконання державою своїх функцій загалом.
Необхідність поглиблення теоретичних засад та розробки практичних рекомендацій з питань прогнозування податкових надходжень, наукового обґрунтування організаційно-методичного, інформаційного та нормативно-правового забезпечення даного процесу свідчить про актуальність, теоретичну та практичну значимість обраної теми дисертаційної роботи.
Зв'язок роботи з науковими програмами, планами, темами. Дисертація виконана відповідно до тем науково-дослідної роботи кафедри фінансів ДВНЗ «Київський національний економічний університет імені Вадима Гетьмана» за темами «Реструктуризація фінансової системи в умовах перехідної економіки» (державний реєстраційний номер 0101U003065) та «Фінансова інфраструктура ринкової економіки» (державний реєстраційний номер 0107U001336). Внесок автора полягає в дослідженні теоретичних та прикладних проблем прогнозування податкових надходжень бюджету в Україні, розробці власного варіанту системи прогнозування податкових доходів бюджету, адаптації сучасних економіко-математичних методів до прогнозування податкових надходжень та розробці практичних рекомендацій щодо удосконалення прогнозування податків в Україні.
Мета і завдання дослідження. Метою дисертаційної роботи є поглиблення теоретичних засад, розробка методичного та організаційно-правового забезпечення прогнозування податкових надходжень в Україні. Відповідно до поставленої мети в роботі були визначені наступні завдання:
— поглибити дослідження сутності та змісту прогнозування податкових надходжень бюджету, визначити його місце та роль в бюджетному плануванні;
— виявити та обґрунтувати складові системи прогнозування податкових надходжень бюджету;
— дослідити нормативно-правові та організаційні основи прогнозування надходжень податків до бюджету;
— визначити прийоми та способи розрахунку прогнозних показників податкових доходів бюджету;
— проаналізувати стан прогнозування податкових надходжень бюджету в Україні;
— оцінити можливості застосування апарату економіко-математичного моделювання для визначення прогнозних показників податкових доходів бюджету;
— визначити способи врахування факторів ризику під час прогнозування податкових надходжень бюджету;
— побудувати багатофакторну модель прогнозування податкових надходжень бюджету для України;
— запропонувати шляхи удосконалення технологій прогнозування податкових надходжень на основі побудови комбінованого прогнозу;
— визначити напрями удосконалення інформаційного забезпечення прогнозування податкових надходжень бюджету в Україні.
Об'єктом дослідження є система прогнозування податкових надходжень бюджету.
Предмет дослідження – теоретичні та прагматичні аспекти прогнозування податкових надходжень бюджету в Україні.
Методи дослідження. Методологічною базою дисертації є сукупність загальнонаукових та спеціальних прийомів і методів дослідження, а саме: діалектичний підхід та системний аналіз – для теоретичного узагальнення досягнень вчених з питань прогнозування взагалі та прогнозування податкових надходжень зокрема; для розкриття змісту понятійного апарату системи прогнозування податкових надходжень та її складових; методи порівняльного аналізу та синтезу – під час виявлення загальних і специфічних рис прийомів та способів визначення прогнозних показників податкових доходів бюджету в Україні і в розвинених країнах; методи системно-структурного аналізу та економіко-математичного моделювання – під час здійснення оцінки моделей прогнозування податкових доходів бюджету, їх структуризації, побудові комплексного прогнозу очікуваного обсягу надходження податків до бюджету; метод логічного моделювання і конструювання для класифікації факторів ризику, що впливають на податкові надходження з метою побудови багатофакторної моделі їх взаємозв’язку; історичний метод – для з'ясування ставлення економістів та науковців до процесу прогнозування податкових надходжень бюджету, його інформаційного та правового забезпечення та їх діалектичного взаємозв’язку з процесом соціально-економічного та монетарного прогнозування; метод аналогії і порівняння – під час дослідження проблем функціонування системи прогнозування податкових надходжень в Україні та інших країнах.
Статистичну та інформаційну базу дослідження становлять праці вітчизняних і зарубіжних вчених, законодавчі й нормативні акти, дані Міністерства фінансів України, Державної податкової служби України, Державної казначейської служби України, Державної митної служби України, Міністерства економічного розвитку і торгівлі України, Державної служби статистики України, Національного банку України, Рахункової палати України, Міжнародного валютного фонду за 1999-2010 рр.
Наукова новизна одержаних результатів полягає в теоретико-методичному обґрунтуванні засад прогнозування податкових надходжень бюджету в Україні та розробці практичних рекомендацій його вдосконалення. Найсуттєвіші результати дослідження, що містять наукову новизну, полягають у наступному:
вперше:
- запропоновано на основі дисперсійно-коваріаційного аналізу і методу багатовимірного ранжирування модель прогнозування податкових надходжень бюджету та побудовано прогноз, який дозволяє, враховуючи вплив зовнішніх та внутрішніх чинників, отримати максимально адекватні очікувані показники податкових доходів бюджету;
удосконалено:
- підходи до визначення сутності прогнозування податкових надходжень бюджету: запропоновано трактувати дане поняття в трьох аспектах: 1) управлінському; 2) процесуальному; 3) правовому, з метою формування концепції прогнозування податкових надходжень бюджету в Україні;
- теоретичні засади побудови системи прогнозування податкових надходжень: обґрунтовано такі її взаємодоповнюючі та пов’язані елементи – мета, об’єкт, суб’єкт, принципи, етапи та інструментарій. Визначено особливості взаємозв’язку об’єкту і суб’єкту даного процесу, уточнено мету, завдання, принципи та інструментарій прогнозування податкових надходжень бюджету в Україні;
- методичні підходи до прогнозування податкових доходів бюджету. Здійснено оцінку існуючих методів прогнозування та доведена доцільність врахування чотирьох груп факторів впливу під час прогнозування податкових надходжень. Визначальні чинники надходження податків до бюджету, які залежать від специфіки визначення конкретного податку, кількості платників та правового поля, в тому числі наявності змін в законодавстві, податкової заборгованості, пільг, доповнені коефіцієнтами сплачуваності і збираності податків та податкового навантаження на економіку. Виявлено вплив ефективності податкового адміністрування та сумлінності платників на надходження податків до бюджету та обґрунтовано необхідність врахування даних факторів під час прогнозування податкових доходів бюджету;
одержали подальший розвиток:
- теоретичні підходи до податкового прогнозування: обґрунтовано взаємозв’язок прогнозування податкових надходжень з бюджетним процесом та соціально-економічним прогнозуванням;
- організаційно-правове та інформаційне забезпечення процесу прогнозування податкових доходів бюджету в частині уточнення критеріїв відбору інформаційної бази, оптимізації взаємозв’язків в процесі обміну інформацією між суб’єктами прогнозування та обґрунтування розподілу їх функціональних обов’язків і відповідальності між ними, обґрунтуванні складових нормативного документа, що регламентує прогнозування податкових надходжень.
Практичне значення одержаних результатів полягає в розробці методичних рекомендацій, які поглиблюють і удосконалюють прогнозування податкових надходжень, дозволяють реалізувати системний підхід до даного процесу. Під час визначення основних організаційно-методичних засад бюджетного планування, розроблення та удосконалення макромоделей для аналізу і прогнозування показників податкових доходів бюджету Департаментом податкової та митної політики Міністерства фінансів України були враховані пропозиції автора щодо прогнозування рівня податкових надходжень з використанням інтегрованого прогнозу на основі комбінації методів прогнозної екстраполяції, економетричного моделювання, кореляційно-регресійного аналізу та багатовимірного ранжирування (№ 29010-05/490 від 17.03.2011 р.).
Департаментом економічного аналізу Державної податкової адміністрації України при прогнозуванні податків та інших платежів були враховані пропозиції автора щодо застосування багатофакторної моделі та економетричних моделей динаміки з метою повного та своєчасного формування доходів бюджету (довідка № 601/20-0018 від 22.04.2011р.).
Основні теоретичні і методичні підходи та висновки дисертаційного дослідження використовуються у навчальному процесі Державного вищого навчального закладу «Київський національний економічний університет імені Вадима Гетьмана» при викладанні дисциплін «Податкова система», «Податковий менеджмент» (довідка від 15.02.2011 р.)
Особистий внесок здобувача. Дисертаційна робота є результатом власних розробок автора. Наукові положення, розробки прикладного характеру, висновки та пропозиції, що виносяться дисертантом на захист, одержані самостійно. Опубліковані праці, за винятком трьох, виконані автором одноосібно.
Апробація результатів дисертації. Основні теоретичні висновки, пропозиції і рекомендації дисертаційного дослідження були оприлюднені на всеукраїнських та міжнародних конференціях, зокрема: ІІ Міжнародній науково-практичній конференції «Формування єдиного наукового простору Європи та завдання економічної науки» (16-17 жовтня 2008 р., м. Тернопіль); Засіданні відкритого міжнародного круглого столу «Національні фінансові системи в умовах криз» (14-16 червня 2009 р., м. Київ); ХІІ Всеукраїнській науково-практичній конференції студентів, аспірантів та молодих вчених «Проблеми та перспективи становлення фінансової системи України» (14-17 жовтня 2009 р., м. Севастополь); Науковій конференції «Державне антикризове управління національною економікою: світовий досвід та проблеми в Україні» (14-15 квітня 2010 р., м. Київ); Міжнародній науково-практичній конференції «Національна економіка у сучасній глобальній економічній системі: механізми функціонування, динаміка, економічна безпека» (23-24 квітня 2010 р., м. Полтава); Міжнародній науково-практичній конференції «Гармонізація оподаткування в умовах глобалізаційних та інтеграційних процесів» (17-18 березня 2011 р., м. Ірпінь).
Публікації. За темою дисертації опубліковано 12 наукових праць загальним обсягом 4,68 д.а., з них: 7 – у наукових фахових виданнях, 5 – матеріали і тези конференцій.

Список литературы

ВИСНОВКИ

У дисертації наведено теоретичне узагальнення і нове вирішення наукового завдання, що полягає у розробці практичних рекомендацій щодо удосконалення теоретичних засад, методичного, інформаційного та організаційно-правового забезпечення прогнозування податкових надходжень в Україні. У результаті проведеного дослідження сформульовано такі висновки і пропозиції:
1. На основі систематизації поглядів вітчизняних і зарубіжних науковців до визначення понять «прогнозування», «економічне прогнозування», «державне економічне прогнозування», «бюджетне прогнозування», «податкове прогнозування» у дисертації сформульована авторська дефініція «прогнозування податкових надходжень»: а) як елемент управління, прогнозування податкових надходжень являє собою складову системи податкового адміністрування, яка передбачає визначення тенденції очікуваного рівня податкових надходжень до бюджету з врахуванням впливу макроекономічних показників і податкового законодавства (податкових ризиків) з метою підвищення фіскальної достатності податкових доходів бюджету та формування основ оптимізації тактики і стратегії податкової політики; б) як процес складання прогнозів, прогнозування податкових надходжень – це логічно вибудуваний науково-обгрунтований процес складання прогнозів податкових надходжень до бюджету з метою забезпечити якісні і кількісні параметри бюджетних завдань і перспективних програм соціально економічного розвитку країни, виходячи із розробленої і прийнятої у законодавчому порядку соціально-економічної доктрини; в) як законодавчо визначене поняття, прогнозування податкових надходжень являє собою регламентовану нормами права діяльність уповноважених державою органів у сфері оподаткування, спрямована на визначення тенденції очікуваного рівня податкових надходжень бюджету у майбутньому, яка є орієнтиром під час бюджетного планування. Обґрунтовано, що прогнозування очікуваних доходів бюджету передує прогнозуванню напрямів їх використання, тобто доцільним є спочатку складати можливі очікувані обсяги формування бюджетних ресурсів, а потім коригувати їх на можливі викривлення через прогнозні оцінки витрат бюджету, що підвищить ефективність бюджетного планування.
2. Доведена необхідність застосування системного підходу до процесу прогнозування податкових доходів бюджету. Для цього дисертантом виділено елементи системи прогнозування податкових надходжень: 1) мета; 2) суб’єкт; 3) об’єкт; 4) принципи; 5) етапи; 6) інструментарій, а також висвітлено їх зміст та взаємозв’язок. Встановлено, що існуюча практика складання очікуваних обсягів надходжень до бюджету України не відображає встановлених взаємозв’язків через притаманні даному процесу недоліки. Дисертантом запропоновано згрупувати негативні фактори впливу на якість прогнозування податкових надходжень в наступні проблемні блоки: проблеми недосконалості теоретичних засад прогнозування податкових надходжень бюджету, відсутність системного підходу, проблеми організаційно-правового забезпечення, відсутності надійної інформаційної бази, проблему методологічного забезпечення, суб’єктивного втручання. Тому розбудова дієвої системи прогнозування податкових надходжень пропонується в наступних напрямках: теоретичному, організаційно-правовому, інформаційно-економічному, математичному та політичному аспектах.
3. Дисертантом доведено, що нормативно-правове забезпечення процесу прогнозування податкових надходжень до бюджету України потребує систематизації та зведення в єдиний науково-обґрунтований нормативний документ, який уточнить та деталізує основні питання прогнозування податкових надходжень до бюджету в рамках проведення єдиного бюджетно-податкового процесу. Запропоновано структуру нормативного акту, що регламентуватиме процес прогнозування податкових надходжень в Україні: 1 розділ – загальні відомості; 2 розділ – елементи системи прогнозування; 3 розділ – інформаційне забезпечення процесу прогнозування податкових надходжень; 4 розділ – методика прогнозування надходження податків до бюджету; 5 розділ – оприлюднення результатів прогнозу; 6 розділ – контроль та відповідальність за порушення законодавства.
4. З метою вирішення проблеми інформаційного забезпечення дисертантом обґрунтовано: необхідність побудови ефективної системи взаємозв’язку та обміну інформацією для прогнозування податкових надходжень через регулювання інформаційних потоків в нормативному-правовому порядку, тобто інформація повинна бути структурована за певними критеріями, чітко формалізована, повинні бути виявлені споживачі кожної категорії інформації і канали її одержання, їх обов’язки та відповідальність на всіх етапах даного процесу; організацію системи зворотного зв’язку, за допомогою якої досягається можливість інтегрування макроекономічного, монетарного та фіскального прогнозування, забезпечення внутрішньої узгодженості даних процесів. Розроблена модель оптимізації взаємозв’язку між суб’єктами прогнозування податкових надходжень через використання єдиної інформаційної бази та розподілу повноважень між суб’єктами досліджуваного процесу. З метою визначення загального механізму подання інформації, необхідної для забезпечення безперервного та якісного процесу прогнозування податкових надходжень до бюджету доцільно в нормативно-правовому вигляді розробити порядок взаємодії, яким чітко визначити порядок оформлення та подання органами виконавчої влади необхідних даних та інформації щодо зміни цих даних, які використовуються в процесі податкового прогнозування, вказавши при цьому чіткі терміни подання та форму їх передачі. Крім того, перерахувати всіх суб’єктів даної взаємодії з їх обов’язками, правами та відповідальністю.
5. Вирішуючи проблему узгодженості макроекономічного та фіскального прогнозів дисертантом обґрунтовано та рекомендовано змінити загальний вигляд офіційно затвердженого прогнозу показників зведеного бюджету України за основними видами доходів, видатків і фінансування: доцільним є поєднання основних показників прогнозів до єдиної законодавчо затвердженої форми за попередні три та наступні три роки, та синхронізувати річні розрахунки макроекономічного, фіскального та монетарного прогнозів. При цьому прозорість у діяльності податкових органів слід забезпечувати в межах, визначених законодавчо-нормативними актами.
6. Встановлено, що у сфері прогнозування податкових доходів бюджету застосовується численні методи, які відрізняються в основному ступенем економетричної складності, яка визначається, наскільки детально ці моделі можуть відтворити залежність майбутніх податкових надходжень від різноманітних змін у податковій системі. Важливим аспектом при цьому є те, чи включають ці методи спробу співвіднести прогноз фіскальних показників з прогнозом макроекономічних показників, і якщо так, то наскільки тісно і у який спосіб. Дисертантом сформульовано критерії вибору методу прогнозування: з одного боку, він повинен забезпечити функціональну повноту, достовірність і точність прогнозу, а з іншого – зменшити витрати часу і коштів на прогнозування (економічна ефективність).
7. Оцінена можливість та доцільність застосування економіко-математичних методів прогнозування податкових надходжень до бюджету України:
а) під час короткотермінового прогнозування податкових надходжень в Україні доцільно застосовувати метод експоненціального згладжування, який дає можливість описати такий перебіг процесу, коли найбільш вагомим є результат останнього спостереження, а вага решти спадає геометрично, тобто чим далі ми заглиблюємося в ретроспекцію, тим менш цінною для прогнозу стає інформація;
б) динаміка надходження податків до бюджету України характеризується наявністю сезонної компоненти, оскільки податкові надходження є періодичними платежами, в основному з інтервалом в місяць та квартал. Отже, логічним є застосування до прогнозування податкових платежів методу декомпозиції часового ряду;
в) доцільність використання методів багатовимірного ранжирування у зв’язку зі складністю одночасного контролю великої кількості різноманітних показників різнонаправленої дії (спрямування) та різної розмірності;
г) найбільший вплив на очікувані податкові надходження, складені на основі використання методик економетричного моделювання та оцінки і аналізу часових рядів з врахуванням сезонності, чинять прогнози, розроблені за факторною моделлю, побудованої на основі багатовимірного ранжирування, та на основі моделі Брауна.
8. На основі побудови факторної моделі дисертантом доведено, що основними екзогенними змінними, які доцільно використовувати, є: а) фактори, зумовлені специфікою обчислення конкретного податку та правового поля; б) коефіцієнт сплачуваності; в) коефіцієнт збираності податків та г) коефіцієнт податкового навантаження на економіку. При цьому для визначення впливу адміністрування податків та відповідальності платників податків на їх рівень надходжень до бюджету доцільно зробити оцінку взаємозв’язку ефективності податкового адміністрування та коефіцієнта збираності і сплачуваності податків.
9. Дисертантом встановлено, що будь-який складений прогноз податкових надходжень містить певну корисну незалежну інформацію. При цьому точність прогнозування може бути істотно поліпшена через поєднання кількох окремих прогнозів. Крім того, причинами поєднання прогнозів є: по-перше, застосування простих підходів поєднання прогнозів податкових надходжень підвищують надійність отриманого прогнозу, зменшуючи похибку передбачення; по-друге, розвиток альтернативних видів використання декількох прогнозів робить можливим більш ефективно використовувати інформацію, яку вони містять; по-третє, використання комбінованих прогнозів в якості критеріїв для прийняття більш виважених та підтверджених рішень; по-четверте, зменшення суб'єктивного впливу під час прогнозування податкових надходжень до бюджету.
10. На основі побудови комбінованого прогнозу, перевагами якого є можливість врахування максимального масиву факторів, що визначають обсяг надходжень податків до бюджету, дисертантом пропонується оптимізувати результати прогнозування податкових платежів. Методика комбінованого прогнозу дає змогу скорегувати й узгодити прогнози фіскального і соціально-економічного розвитку, встановити доцільність застосовуваних методик прогнозування та зменшити похибку складеного прогнозу, сприяючи високій надійності останнього (похибка складеного на основі даної моделі прогнозу складає 0,6%). Розроблена методика є нескладним та дуже зручним прийомом.

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ
1. Економічна енциклопедія: у трьох томах – Т.3 / [Редкол. С. В. Мочерний (відп. ред.) та ін.] – К. : Видавничий центр «Академія», 2000. – 952 с. – ISBN 966-580-074-4
2. Державне регулювання економіки: навч. посібн. / [С. М. Чистов, А. Є. Никифоров, Т. Ф. Куценко та ін.]. –К. : КНЕУ, 2000. — 316 с. – ISBN 966-574-089-Х
3. Державна фінансова політика та прогнозування доходів бюджету України / [М. Я. Азаров, Ф. О. Ярошенко, Т. І. Єфименко та ін.]. – К. : НДФІ, 2004. – 712 с. – ISBN 966-7675-19-Х
4. Полозенко Д. В. Планово-індикативне й бюджетне планування в умовах ринку / Д. В. Полозенко // Фінанси України. – 2008. - №7. – С. 72-80.
5. Присенко Г. В. Прогнозування соціально-економічних процесів: навч. посіб. / Г. В. Присенко, Є. І. Равікович. – К. : КНЕУ, 2005. – 378 с. – ISBN 966-574-739-8
6. Загородній А. Г. Фінансовий словник / А. Г. Загородній, Г. Л. Вознюк, Т. С. Смовженко. – 4-те вид., випр. та доп. – К. : Т-во «Знання», КОО; Л.: Вид-во Львів. банк. ін-ту НБУ, 2002. – 566 с. – ISBN 966-620-103-8
7. Білоус В. Т. Аналіз податкових надходжень: проблеми методології: монографія / Білоус В. Т., Ніколаєв В. П., Чугаєв А. О. – Ірпінь : Академія ДПС України, 2003. – 232 с. – ISBN 966-8071-71-9
8. Максишко Н. К. Анализ и прогнозирование эволюции экономических систем / Н. К. Максишко, В. А. Перепелица; Запорожский национальный ун-т. - Запорожье: Полиграф, 2006. – 236 с. – ISBN 966-375-043-Х
9. Глущенко В. В. Прогнозирование / В.В.Глущенко. – 4-е изд. – М.: Вузовская книга, 2005. – 208 с. – ISBN 5-9502-0135-3
10. Єріна А. М. Статистичне моделювання та прогнозування: навч. посібн. / Єріна А. М. – К. : КНЕУ, 2001. – 170 с. – ISBN 966-574-209-4
11. Грабовецький Б. Є. Економічне прогнозування і планування: навч. посібн. / Грабовецький Б. Є. – К. : Центр навчальної літератури, 2003. – 188 с. – ISBN 966-8253-54-Х
12. Податковий кодекс України від 02 грудня 2010 р. № 2755-VI/ [Електронний ресурс] — Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua/cgi-bin/laws
13. Глівенко С. В. Економічне прогнозування: навч. посіб. / С. В. Глівенко, М. О. Соколов, О. М. Теліженко. – С. : ВПП «Мрія-1» ЛТД, 2000. – 207 с. – ISBN 966-566-146-9
14. Сиволапенко Н. П. Фінансове прогнозування в Microsoft Excel / Н. П. Сиволапенко // Фінанси, облік і аудит: наук. зб. – К. : КНЕУ, 2005. – Вип. 6.– С. 146-152.
15. Кізима А. Податкове прогнозування як фактор бюджетного процесу // Наукові записки. — Тернопіль, 2004. — Вип.17. — С.94–96.
16. Четыркин Е.М. Статистические методы прогнозирования.- 2-е изд. перераб. и доп. – М.: Изд. «Статистика», 1977. – с. 345. – ISBN 978-5-7749-0504-1
17. Регіональна економіка: навч. посібник / Я. Б. Олійник [та ін.] ; ред. Я. Б. Олійник. - 2-ге вид., змінене і доп. - К. : КНТ; К. : Видавець Фурса С.Я., 2008. - 440 с. - ISBN 978-966-373-422-4 (КНТ). – ISBN 978-966-8721-84-9
18. Анализ и планирование налоговых поступлений: теория и практика / А.Б.Паскачев, Ф.К.Садыгов, В.И.Мишин, Р.А.Саакян и др., Под ред. Ф.К.Садыгова. – М.: Издательство экономыко-правовой литературы, 2004. – 232 с. – ISBN 5-88349-012-3
19. Healey Denis. The Time of My Life (London: Michael Joseph, 1989) / Denis Healey. – Politico's, 2006. – 610 с. – ISBN 1842751549, 9781842751541
20. Drucker. The New Realities: in Government and Politics, in Economics and Business, in Society and World View. –– Haper&Row. – New York, 1989.
21. Науменко В.І., Панасюк Б.Я. Впровадження методів прогнозування і планування в умовах ринкової економіки / В. І. Науменко, Б. Я. Пансюк. - К. : Глобус, 1995. - 198 с. - ISBN 5-86248-076-5
22. Воронкова В.Г., Катаєв С.Л. Планування та прогнозування в умовах ринку / [В.Г. Воронкова, С.Л. Катаєв, А.М. Ткаченко та ін.]; під ред. В.Г. Воронкової. – К.: Професіонал, 2006. – 608 с. – ISBN 966-370-019-Х
23. Закон України «Про державне прогнозування та розроблення програм економічного і соціального розвитку України» від 23 березня 2000 року №1602-ІІІ Електронний ресурс. – Режим доступу : http://www.rada.gov.ua
24. Основы прогнозирования и программирования макроэкономики [Текст] : конспект лекций / Н. Т. Пашута ; Межрегиональная академия управления персоналом. - К. : МАУП, 2005. - 96 с. – ISBN 966-608-499-6
25. Стратегія економічного і соціального розвитку України (2004 – 2015 роки). «Шляхом європейської інтеграції»/ Авт. кол.: А.С.Гальчинський, В.М.Геєць та ін.: Нац. Ін-т стратег. Дослідж., Ін-т екон. Прогнозування НАН України, Міністерство економіки та з питань європ. інтегр. України. К.: ІВЦ Держкомстату України, 2004. – 416 с. – ISBN 966-7773-68-Х
26. Текст Бюджетного кодексу України № 2542-14, остання редакція від 01.01.2011 – [Електронний ресурс]. — Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua.
27. Курс по макроэкономической и финансовой политике в странах с переходной экономикой. – Т. 1: Макроэкономические счета, анализ и прогнозирование. – Вашингтон: Институт МВФ, 2002.
28. Бюджетний менеджмент: підруч. / [В. М. Федосов, В. М. Опарін, Л. Д. Сафонова та ін.]; за заг. ред. В. М. Федосова. — К. : КНЕУ, 2004. — 864 с. – ISBN 966-574-637-5
29. Куценко Т. Ф. Бюджетно-податкова політика: навч. посіб. / Куценко Т. Ф. – К. : КНЕУ, 2005. – 508 с. – ISBN 966-574-866-1
30. Прогнозування податкових надходжень в перехідній економіці: проблеми методології і організації: Монографія / [Бочарніков В. П., Захаров К. В., Лаба М. С. та ін.]; під ред. В. П. Ніколаєва. – К. : "МП Леся", 2006. - 320 с. – ISBN 966-8126-77-7
31. Кодацкий В. П. Проблемы доходности государства / Кодацкий В. П. – М. : Экономист, 2005. – 249 с. – ISBN 5-244-01547-2
32. Огонь Ц. Г. Доходи бюджету України: теорія та практика: монографія / Огонь Ц. Г. — К. : КНТЕУ, 2003. – 580 с. – ISBN 966-629-104-5
33. Пасічник Ю.Б. Бюджетна система України та зарубіжних країн : навч. посібник для студ. вищих навч. закл. / Ю. В. Пасічник. - К. : Знання-Прес, 2002. - 495 с. - ISBN 966-7767-45-0
34. Государственные финансы: учеб. пособие для студентов экон. вузов и фак. / [В. М. Федосов, Л. Д. Буряк, Д. Д. Бутаков и др. ] ; под ред. В. М. Федосова, С. Я. Огородника, В. Н. Суторминой. – К. : Лыбидь, 1991. – 276 с. – ISBN 5-11-001607-0
35. Мельник О. Г. Методи бюджетного планування / О. Г. Мельник // Фінанси України. – 2003. –№12. – С. 37-46.
36. Панфилов В. С. Финансовое и экономическое прогнозирование: методология и практика / В. С. Панфилов; Учреждение российской академии наук Институт народнохозяйственного прогнозирования РАН. – М.: МАКС Пресс, 2009. – 472 с. – ISBN 978-5-317-02838-1
37. Єфименко Т.І. Динаміка доходів бюджету та валового внутрішнього продукту: методологія і методика порівняльного аналізу // Наукові праці НДФІ. – 2004. – Вип.1-2 (24-25). – С. 11- 21
38. А. Премчанд. Управление государственными расходами. – Вашингтон. – МВФ - 1994. – 280с. – ISBN 1-55775-379-2
39. Богданович В., Семенченко А. Формалізація стратегічного планування у сфері державного управління / Богданович В., Семенченко А.// «Економіка України». – 2007. – №2. – С. 14-18
40. Формування податкових надходжень бюджету в умовах трансформації економіки України: Автореф. дис. канд. екон. наук: 08.04.01 / В.І. Островецький; Н.-д. фін. ін-т при М-ві фінансів України. – К., 2006. – 20 с.
41. Axelrod D. Budgeting for Modern Government (2nd ed.). – New York: St. Martin’s Press. – 1995. – 431 рр
42. John L. Mikesell. Fiscal Administration. – New York: Cengage Learning. – 2010. – 736 рр. – ISBN 0495795828, 9780495795827
43. Lee R. D., R. W. Johnson and P. G. Joyce. Public Budgeting Systems (7th ed.). – Sudbury, MA: Jones and Bartlett Publishers Inc. – 2004. – 631 рр. – ISBN 0763731293, 9780763731298
44. Lynch T. D. Public budgeting in America. – California: Prentice Hall. –1995. – 388 рр. – ISBN 0137358466, 9780137358465
45. Aman Khan, W. Bartley Hildreth. Budget theory in the public sector. – Belmont, CA: Greenwood Publishing Group. – 2002. – 297 рр. – ISBN 1567202810, 9781567202816
46. Rabin J. (Ed.). Handbook of Public Budgeting. – New York: Marcel Dekker. – 1992. – 735 рр. – ISBN 0824785924, 9780824785925
47. Roy T. Meyers. Handbook of government budgeting. – Jossey-Bass Publishers. – 1999. – 766 рр. – ISBN 0787942928, 9780787942922
48. Steiss A. W. and E. O. Nwagwu. Financial Planning and Management in Public Organizations. – New York: Marcel Dekker. – 2001.
49. Frank H. A. and J. McCollough. Municipal forecasting practice: “Demand” and “supply” side perspectives.// International Journal of Public Administration. – 1992. – 15(9) – Р. 1669–1695.
50. Cozzetto D. A., M. G. Kweit, and R. W. Kweit. Public Budgeting: Politics, Institutions,and Processes. – White Plains, New York: Longman. – 1995.
51. Rubin I. S. Public budgeting: policy, process, and politics. – Washington: M.E. Sharpe. – 2008. – 766 рр. – ISBN 0765616904, 9780765616906
52. Thompson F. and M. T. Green. Handbook of Public Finance. – New York: Marcel Dekker. – 1998. – 566 рр.
53. Wildavsky A. and N. Caiden. The New Politics of the Budgetary Process (5th ed.). – Chicago, IL: Longman. – 2003.
54. Kyobe A., Danninger, S. . Revenue Forecasting – How is it Done? Results from a Survey of Low-Income Countries. – IMFWorking Paper. –2005. – WP/05/24.
55. Іванов Ю.Б., Крисоватий А.І., Кізима А.Я. Податковий менеджмент: підручник / Ю. Б. Іванов [и др.]. - К. : Знання, 2008. - 525 с. – ISBN 978-966-346-501-2
56. Бабич Л. М., Барсук Р. П., Білостоцька В. О. та ін. Формування доходної частини бюджету: Методи і моделі / Бабич Л.М., Барсук Р.П., Білостоцька В.О. та ін. – К.: «Нора Принт», 1998. – ISBN 966-7010-31-7
57. Рева Т. М. Податковий менеджмент: навч. посіб. / Рева Т. М. – 2-е вид. перероб. і доп. – К. : Центр навчальної літератури, 2005. – 301 с. – ISBN 966-8203-08-9
58. Скворцов Н. Н. Налоговый менеджмент: стратегия и тактика: в 10 кн. / Н. Н. Скворцов ; [под ред. В .П. Давыдовой]. – К. : Вища школа, 2002. – Кн. 1: От стагнации к стабилизации: практ. рук. – 2002. – 222 с. – ISBN 966-642-116-X.
59. Бодюк А. В. Податкова система (ресурсні платежі): навч. посібник / А. В. Бодюк ; Державна податкова адміністрація України, Національний ун-т держ. податкової служби України. - Ірпінь : [б.в.], 2007. - 575 с. - ISBN 978-966-337-135-1
60. Буряк П.Ю., Карпінський Б.А., Залуцька Н.С. Податковий контроль в Україні: Попередній контроль Т.1. – Монографія. – Львів: Простір-М, 2007. – 420 с. – ISBN 966-7910-65-2
61. Ісаншина Г. Ю. Податковий менеджмент: навч. посіб. (для студ. екон. спец. усіх форм навчання) / Г. Ю. Ісаншина; Донбас. держ. машинобуд. акад. - Краматорськ : ДДМА, 2010. - 124 с. - ISBN 978-966-379-415-0
62. Л.Л. Тарангул. Аналіз та прогноз податкових надходжень по областях України. – Тези доповідей ІІІ Міжнародної науково-практичної конференції. – Академія ДПС України. – с.117-119
63. Илимжанова З. А. Управление и прогнозирование налогов: автореф. дис. на стиск. науч. степени канд. экон наук: спец. 08.00.10 « » / З. А. Илимжанова – Алматы, 1999. – 26 с.
64. Крисоватий А.І., Кізима А.Я. Податковий менеджмент: навчальний посібник. – Тернопіль: Карт-бланш, 2004. – 308 с. – ISBN 966-7952-36-3
65. Klay W. E. Revenue forecasting: an administrative perspective. // In J. Rabin and T. Lynch (eds) / Handbook of Public Budgeting and Financial Management. ¬– New York: Marcel Dekker. – 1983. – Р. 287–314.
66. Sun J. The dynamics of government revenue forecasting from an organizational perspective: a review of the literature. // Journal of Public Budgeting, Accounting, & Financial Management. – 2005. – 17(4) – Р. 527–556.
67. Jones V. D., S. Brettschneider, and W. L. Gorr. Organizational pressures on forecast evaluation: managerial, political, and procedural infl uences. //Journal of Forecasting. – 1997. – 16 – Р. 241–254.
68. Stinson T. F. State revenue forecasting: an institutional framework. // Government Finance Review. – 2002. – 75 – Р. 12–15.
69. Beckett-Camarata J. Revenue forecasting accuracy in Ohio local governments. // Journal of Public Budgeting, Accounting and Financial Management. – 2006. – 18 – Р. 77–99.
70. Mocan N. and S. Azad. Accuracy and rationality of state general fund revenue forecasts: evidence from panel data. // International Journal of Forecasting. – 1995. – 11 – Р. 417–427.
71. Plesko G. A. The accuracy of government forecasts and budget projections. // National Tax Journal. – 1988. – 41– Р. 483–501.
72. Rodgers R. and P. Joyce. Th e eff ect of under forecasting on the accuracy of revenue forecasts by state governments. // Public Administration Review. – 1996. – 56 – Р. 48–56.
73. Stinson T. F. Sources of error in state revenue forecasting or how can the forecast possibly be so far off . // Journal of Public Budgeting Accounting and Financial Management. – 2006. – 18 – Р. 100–126.
74. Jinping Sun, Thomas D. Lynch. Government budget forecasting : theory and practice / edited by Jinping Sun and Thomas D. Lynch. – Auerbach Publications Taylor & Francis Group, LLC, 2008. – ISBN-13: 978-1-4200-4582-6
75. Саакян Р.А. Методология анализа и планирования поступлений в бюджетную систему Российской Федерации: автореф. дис. на стиск. науч. степени докт. экон наук: спец. 08.00.10 « » / Саакян Р.А. – 26 с
76. Васильва М.В. Система налогового прогнозирования и планирования на основе интеграции учетных и аналитических процедур макро и микроуровня: автореф. дис. на стиск. науч. степени докт. экон наук: спец. 08.00.10 / Васильва М.В. – 25 с
77. Василькова Т. В. Удосконалення планування податкових платежів / Т. В. Василькова // Фінанси України. – 2003. - №6. – С. 36-39.
78. Іщук О. Р. Економетричне прогнозування процесу надходження податків та зборів до бюджету / О. Р. Іщук, Т. М. Кацюбка; за ред. проф.І. С. Ткаченка. – Тернопіль : Економічна думка, 2002. – 96 с. – ISBN 966-636-002-0
79. Налоги и налогообложение: уч. пособ. для вузов / [И. Г. Русакова, В. А. Кашин, А. В. Толкушкин и др.] ; под ред. И. Г. Русаковой, В. А. Кашина. – М. : Финансы, ЮНИТИ, 2000. – 495 с. – ISBN 5-85173-100-1
80. Сутырин С. Ф. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике / С. Ф. Сутырин, А. И. Погорлецкий; под ред. С. Ф. Сутырина– СПб. : Изд-во В. А. Михайлова, Изд-во "Полиус", 1998. - 557 с. ISBN 5-8016-0016-7
81. Загородній А. Г. Податки та податкове планування підприємницької діяльності: монографія / А. Г. Загородній, А. В. Єлісєєв. – Л. : Центр Бізнес-Сервісу, 2003. - 152 с. – ISBN 966-96355-1-9
82. Заяц Н. Е. Теория налогов: уч. / Н. Е. Заяц. – Ми. : БГЭУ, 2002. – 220 с.
83. Державне управління і менеджмент: навч. посіб. у таблицях і схемах / [Г. С. Одінцова, Г. І. Мостовий, О. Ю. Амосов та ін.]; за заг. ред. Г. С Одінцової. – Х. : ХарРІ УАДУ, 2002. – 492 с. – ISBN966-7798-19-4
84. Брасс А. А. Менеджмент: основные понятия, виды, функции: пособие / Брасс А. А.— Мн. : ООО «Мисанта», 2002. – 211 с. – ISBN 985-6080-67-3
85. Чорний Г. М. Управління: концептуальні засади національного менеджменту. Монографія / Чорний Г. М. – К. : ННЦ ІАЕ, 2005. – 102 с. – ISBN 966-669-143-4
86. Податкова політика України: концептуальні засади теорії і практики [Текст] : дис... д-ра екон. наук: 08.04.01 / Крисоватий Андрій Ігорович ; Київський національний економічний ун-т. - К., 2006. - 438 , [47]арк.
87. Федоренко Н. П. Некоторые вопросы теории и практики планирования и управления / Федоренко Н. П. – М. : Издательство "Наука", 1979. – 440 с .
88. Leal T., Perez J., Tujula M., Vidal J. Fiscal Forecasting: Lessons from the Literature and Challenges.// ECB Working Paper Series. 2007. – No 843
89. Управління доходами бюджету та напрямки його вдосконалення в Україні: автореф. дис. канд.екон. наук: 08.00.08 / Ю.В. Сибірянська; Держ. вищ. навч. закл. «Київ. нац. екон. ун-т ім. В.Гетьмана». — К., 2009. — 20 с.
90. Миронова О.А. Налоговое администрирование: ученик для студентов, обучающихся по специальности «Налоги и налогообложение»/ О.А. Миронова, Ф.Ф. Ханафеева. – М.: Изд-во «Омега-Л», 2008. – с. 408. – ISBN 5-98119-610-6
91. Головне управління економічного аналізу. Курс: Економічний аналіз в системі оподаткування. Матеріали для слухачів. – УФЕІ. Центр перепідготовки та підвищення кваліфікації кадрів для державної податкової служби України. – 2004.
92. Тимченко О.М. Податковий борг в Україні: причини, наслідки, менеджмент: монографія / Тимченко О.М. – К.: КНЕУ, 2009. – с. 171. – ISBN 978-966-483-264-6
93. Україна в 2005-2009 рр.: стратегічні оцінки суспільно-політичного та соціально-економічного розвитку: Монографія / за заг. ред. Ю. Г. Рубана. – К.: НІСД, 2009. – 649 с. – ISBN 966-554-175-7
94. Auerbach A. J. Dynamic revenue estimation. // Journal of Economic Perspectives. – 1996. – 10. – P. 141–157.
95. Cirincione C., G. Gurrieri and B. Van De Sande. Municipal government revenue forecasting: issues of method and data. // Public Budgeting and Finance – 1999. – 19 – P. 26–46.
96. Danninger S., M. Cangiano and A. Kyobe. The Political Economy of Revenue-Forecasting Experience in Low-Income Countries. – Washington: International Monetary Fund . – Working Paper Series. – 2005.
97. Shkurti W. J. A user’s guide to state revenue forecasting. //Public Budgeting and Finance. – 1990. – 10 – P. 79–94.
98. Jones V. D., S. Brettschneider and W. L. Gorr. Organizational pressures on forecast evaluation: managerial, political, and procedural infl uences. // Journal of Forecasting. – 1997. – 16 – P. 241–254.
99. Armstrong J. S. Research needs in forecasting. // International Journal of Forecasting. – 1988. – 4 – P. 449–465.
100. Ливингстон Д. Л., Гроссман Т. Управление финансами: бизнес-курс MBA / ред.: Д. Л. Ливингстон, Т. Гроссман. – М.: Омега-Л, 2008. – 837 с. – ISBN 978-5-370-00999-0
101. Данілов О. Методологічний підхід до економіко-математичного моделювання податкової політики \\ 36. наук. пр. УФЕІ.- 1999. - №3(6) – с. 21
102. Податок на додану вартість та прогнозування його надходжень до бюджету: Монографія/ М.Я. Азаров, Ф.О. Ярошенко, Т.І. Єфименкота ін.. – К.: НДФІ, 2004. – 344 с. – ISBN 966-7675-17-3
103. Панасюк Б. Я. Прогнозування та регулювання розвитку економіки. – К.: Поліграф книга, 1998. – 304 с. – ISBN 966-530-050-4
104. Пасенко В. М. Податкове планування та прогнозування на регіональному рівні // Зб. наук. пр. – Черкаси, 2005. – Вип.15. – С.297-301.
105. Буковинський С. А. Концептуальні засади управління бюджетними коштами в Україні / С. А. Буковинський // Фінанси України. – 2001. – №5. – С. 24-33.
106. Парсаданов Г. А. Прогнозирование национальной экономики: учебн. / Г. А. Парсаданов, В. В. Егоров. – М. : Высш. Шк., 2002. – 304 с. – ISBN 5-06-004256-1
107. Бочарников В. П. Прогнозные коммерческие расчеты и анализ рисков на Fuzzy for Excel / В. П. Бочарнико., С. В. Свешников, С. Н. Возняк. – Санкт-Петербург : «Наука» РАН, 2000. – 159 с. – ISBN 966-95104-1-4
108. Методи прогнозування: методичні вказівки для студентів факультету менеджменту та маркетингу / [укл. Л. Г.Зубенко, Ю. В.Цепкало]. – К. : НТУУ "КПІ", 2000. – 60 с.
109. Ксенофонтов М. Ю. Теоретические и прикладные аспекты социально-экономического прогнозирования / М. Ю. Ксенофонтов; Российская Академия наук. Институт народнохозяйственного прогнозирования. – М. : [б. и.], 2002. – 312 с. – ISBN 5-89997-017-0
110. Бреслав Е. Как прогнозировать доходы / Е. Бреслав // Финансовый директор. – 2004. - №7-8. – c. 18-22.
111. Сучасні та перспективні методи і моделі управління в економіці : [Текст] : монографія : у 2 ч. / за ред. д-ра екон. наук, проф. А.О. Єпіфанова. – Суми : ДВНЗ “УАБС НБУ”, 2008. – Ч. 2. – 256 с. – ISBN 978-966-8958-34-2
112. Податкова політика України: стан, проблеми та перспективи: монографія / П. В. Мельник, Л.Л. Тарангул, З.С. Варналій [та ін.]; за ред. З.С. Варналія. – К.: Знання України, 2008. – 675 с. - ISBN 978-966-316-224-9
113. N.Legeida, D.Sologub. Modelling VAT Revenues in a Transition Economy: Case of Ukraine . – Institute for Economic Research and Policy Consulting, Kyiv, Ukraine. – 2003.
114. Чумаченко Н.Г. Некоторые вопросы прогнозирования, планирования и организации производства в США.- К., 1971. – 59 с.
115. Прогнозування і розробка програм: Метод. Рек. / За ред. В.Ф. Бесєдіна. – К.: Наук.світ, 2000. – ISBN 966-7820-00-9
116. Падалка В. М. Економетричне прогнозування бюджетних надходжень / В. М. Падалка, Н. І. Красноступ, В. І. Крапивка // Фінанси України. – 2002. - №10. – С. 89-98.
117. Ana Ma. Sophia J. Gamboa Development of Tax Forecasting Models: Corporate and Individual Income Taxes. // Discussion Paper Series – 2002. – N. 2002-06: The Research Information Staff, Philippine Institute for April
118. Матвійчик А.В. Прогнозування надходжень ПДВ / Матвійчик А.В. // Фінанси України. – 2008 р. – №3. – с. 68-78
119. Лютий І.О., Крівцов О.О. Досвід індивідуального прибуткового оподаткування у США/ І.О. Лютий, О.О. Крівцов // Фінанси України. – 2009. - № 9. – с.12-25.
120. Hudder J.Use of Models in Tax Policy and Revenue Analysis: “A Great Leap Forward” // State Tax Notes.-Vol. 4 (Arlington, Virginia, May, 17.-1993).-P.1181-1185
121. Едронова В. Н. Прогнозирование налоговых поступлений в субъекте Российской Федерации / В. Н. Едронова, Н. Н. Акимов // Финансы и кредит. – 2008. – № 17. – С. 51–54
122. Мальцева Є.Д. Методика прогнозування податкових надходжень до федерального бюджету РФ в умовах кризи. //ВПО «Південно-Уральський державний університет», м. Челябінськ. – 2009. [Електронний ресурс] / Режим доступу: thetak@mail.ru
123. Harin Alexander. General forecasting correcting formula. // MPRA Paper No. 15533, posted 03. June 2009 / http://mpra.ub.uni-muenchen.de/15533/
124. Власов А.В. Методология прогнозирования показателей государственных финансов / А. Власов // М., Компетентность. – 2009. – № 6/67– C. 50-54.
125. Котіна Г.М. До питання про прогнозування та планування податкових надходжень / Г.М. Котіна // Фінанси, облік та аудит: Зб. наук. пр. / Відп. ред. А. М. Мороз. – К.: КНЕУ, 2009. Вип. 14.1. – С. 101- 110
126. Котіна Г.М. Прогнозування податкових надходжень: підходи до визначення / Г.М. Котіна // Ринок цінних паперів України – 2009 – № 11-12. – С. 19 – 26.
127. Котіна Г.М. Шляхи вдосконалення прогнозування податкових надходжень / Г.М. Котіна // Формування єдиного наукового простору Європи та завдання економічної науки. Матеріали ІІ Міжнародної наук.-практ. конференції. Тези доп. (16-17 жовтня) / Відп. ред. С.І. Юрій. – Тернопіль. – 2008.– С. 57-59.
128. Наказ ДПА України від 31.03.2007 № 194 «Про методологію визначення розрахункової бази надходжень» [Електронний ресурс]. — Режим доступу: http://www.sta.gov.ua.
129. Наказ ДПА України від 19.12.2007 N 725 "Про затвердження Порядку взаємодії структурних підрозділів органів державної податкової служби при визначенні очікуваних надходжень до бюджетів усіх рівнів" [Електронний ресурс]. — Режим доступу: http://www.sta.gov.ua.
130. Угода про партнерство і співробітництво між Україною і Європейськими Співтовариствами та їх державами членами (Угоду ратифіковано Законом N237/94-ВР ( 237/94-ВР ) від 10.11.94 ) [Електронний ресурс]. — Режим доступу: http://www.rada.gov.ua.
131. Економічне прогнозування: вступ / К.Холден, Д.А. Піл., Дж.Л. Томпсон; [пер. з англ. О. Комашка; за ред. В. Пархоменко]. – К. : Інформтехніка - ЕМЦ, 1996. – 216 с.
132. Спільний Наказ Міністерства фінансів, Міністерства економіки та з питань європейської інтеграції, Державної податкової адміністрації та Державної митної служби від 31.08.04 № 545/315/502/637 “Про затвердження методики прогнозування податку на додану вартість” [Електронний ресурс]. — Режим доступу: http://www.sta.gov.ua.
133. Офіційний вісник України. – 2009 р. – N 15. – с. 477. [Електронний ресурс]. — Режим доступу: http://www.nbuv.gov.ua.
134. Мельник П. В. Розвиток податкової системи в перехідній економіці. – Ірпінь, АДПСУ, 2001. – 362 с. – ISBN 966-7257-80-0
135. Витте С. Ю. Конспект лекций о народном и государственном хозяйстве, читанных его императорскому высочеству великому князю Михаилу Александровичу в 1900-1902 годах / Витте С. Ю. ; [предисл. Ю. Н. Калашнова, В. М. Широнина]. – М. : Фонд экономической книги "Начала", 1997. – 512 с. – ISBN: 5-88581-025-7
136. Вітлінський В.В., Наконечний С.І., Шарапов О.Д. та ін. Економіко-математичне моделювання: навч. посібник\ за заг. ред. В.В. Вітлінського. – К: КНЕУ, 2008. – 536 с. – ISBN 978-966-483-171-7
137. Бережна Л.В., Снитюк О.І. Економіко-математичні методи та моделі в фінансах. – К.: Кондор. – 2009. – 301 с. – ISBN 978-966-351-213-0
138. Вітлінський В. В. Моделювання економіки: навч. посібн. / Вітлінський В. В. – К. : КНЕУ, 2005. – 408 с. – ISBN 966-574-699-5
139. Бюджетна політика у контексті стратегії соціально-економічного розвитку України: У 6 Т./ Редкол.: М.Я. Азаров (голова) та ін. – К.: НДФІ, 2004. – ISBN 966-7675-20-3 Т.3: Розвиток системи податків як основи зміцнення державних фінансів: Монографія / М.Я. Азаров, Ф.О. Ярошенко, Т.І. Єфименко та ін. – 308 с. – ISBN 966-7675-12-2
140. Степура М.М. Фактори невизначеності в податках / М.М. Степура // Економіка та держава. – 2009. – №10 (жовтень) – С. 37- 40
141. Кeenе М. and Thomson P. An analysis of lax revenue forecast errors. New Zealand Treasury working paper. - 2007. - № 2.
142. Мельник В.М. Оподаткування: наукове обґрунтування та організація процесу: Монографія. – К.: «Комп’ютерпрес», 2006. – с.165. – ISBN 966-8846-08-7
143. Becker G. Crime and Punishment: An Economic Approach. // Journal of Political Economy. – 1968. – Vol. 76. – Р. 169-217.
144. Azjen I. Understanding Attitudes and Predicting Social Behaviour. // Prentice Hall. – Englewood Cliffs, NJ. – 1980.
145. Cialdini R. Social Motivations to Comply: Norms, Values and Principles. / in: Roth, J. and J. Scholz (Eds) Taxpayer Compliance Volume 2: Social Science Perspectives. – University of Pennsylvania Press, Philadelphia. – 1989. – Р. 200-227.
146. Kelley H. The Processes of Causal Attribution. //American Psychologist. –1973. – February. – Р. 107-128
147. Hite P. An Application of Attribution Theory in Taxpayer Noncompliance Research. // Public Finance. – 1987. – Vol. 42 No. 1. – Р. 105-118
148. Kidder R. and C. McEwen. Taxpayer Behaviour in Social Context: A Tentative Typology of Tax Compliance and Noncompliance. / in J. Roth and J. Scholz (Eds) Taxpayer Compliance Volume 2: Social Science Perspectives. – University of Pennsylvania Press: Philadelphia, 1989. – Р.47-75.
149. Kirchler E., Hoelzl E. and I. Wahl,. Enforced Versus Voluntary Tax Compliance: The “Slippery Slope” Framework. // Journal of Economic Psychology. – 2008. – Vol. 29. – Р. 210-225.
150. Kornhauser M. A Tax Morale Approach to Compliance: Recommendations for the IRS. // Florida Tax Review. – 2007. – Vol. 8 No. 6. – Р. 599-640.
151. Fishbein M. Understanding Attitudes and Predicting Social Behaviour. // Prentice Hall: Englewood Cliffs, NJ. – 1980.
152. Котіна Г.М. Індикатори фіскальної ефективності оподаткування як елемент прогнозування /Г.М. Котіна, М.М. Степура // Всеукраїнський аналітично-інформаційний журнал «Схід». – 2010. – № 4. – С. 50- 56.
153. Акимов Н. Н. Совершенствование и роль налогового планирования и прогнозирования / Н. Н. Акимов // Сборник научных статей аспирантов и соискателей НКИ. – Н. Новгород : НКИ, 2006. – № 13. – С. 91–94.
154. Астафьева Е., Саакян Р. Среднесрочное прогнозирование налоговых поступлений с использованием структурных моделей / Е Астафьева, Р. Саакян. - Проблемы теории и практики управления [Текст]: междунар. журн./ Совет стран - чл. Междунар. науч.-исследоват. ин-т проблем упр. - М. – 1983. – ISSN 0234-4505 - 2007г. N 3, С.16-31
155. Виступ Голови ДПА України С.В. Буряка на Колегії ДПА України «Про підсумки роботи органів державної податкової служби за 2009 рік, стратегічні напрями діяльності у 2010 році та заходи, спрямовані на забезпечення виконання органами ДПС України доведених завдань» (Інформаційні матеріали до виступу Голови ДПА України В.О. Кайзермана на Колегії ДПА України «Про підсумки роботи органів державної податкової служби за 2009 рік та стратегічні напрями діяльності у 2010 році»), Київ – 2010. [Електронний ресурс] – Режим доступу: www.sta.gov.ua
156. Комплексна оцінка фінансової стійкості в Україні [Електронний ресурс] / Центр соціально-економічних досліджень «CASE Україна». Інститут економічних досліджень та політичних консультацій. – Режим доступу: http://www.case-ukraine.com.ua/index.php?mode=publications&act= view&pubid =117&miid=5
157. Митний кодекс України вiд 11.07.2002 № 92-IV [Електронний ресурс] — Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua/cgi-bin/laws
158. Бокс Дж., Дженкинс Г. Анализ временных рядов, прогноз и управление. – М.: Мир, вып.1, 1974. – 408 с.
159. Бурков В.Н., Приков В.А. Модели и методы управления организационными системами.- М.: Экономика, 1994. – 292 с.
160. Котіна Г.М. Економетричні моделі динаміки у прогнозуванні бюджетоутворюючих податків / Г.М. Котіна // Інвестиції: практика і досвід. – 2009. – № 22. – С. 54 - 58.
161. Котіна Г.М. Податкові важелі впливу на економіку в сучасних умовах: вітчизняний та світовий досвід /Г.М. Котіна, М.М. Степура // Економіст. – 2010. - №5. – С. 31- 36. Котіна Г.М. Оцінка впливу факторів ризику в прогнозуванні податкових надходжень / Г.М. Котіна // Економіка та держава. – 2011. – №3 (березень) – С. 84- 89.
162. Котіна Г.М. Методи прогнозування податкових надходжень / Г.М. Котіна // Проблеми та перспективи становлення фінансової системи України: Матеріали ХІІ Всеукраїнської наук.-практ. конф. студентів, аспірантів та молодих вчених, м. Севастополь, 14-17 жовтня 2009 р. – Севастополь: Вид-во СевНТУ. – 2009.– С. 202-204.
163. Дмитриченко Л.І., Єгорова Т.М. Податковий ресурс забезпечення економічного розвитку:наукові праці. - Том 133. - Випуск 120 // Економіка. – 2010. [Електронний ресурс ДПАУ]: www.sta.gov.ua
164. Постанова Кабінету Міністрів України „Про прогноз показників зведеного бюджету України за основними видами доходів, видатків та фінансування на 2005-2007 роки” від 9 вересня 2003 р. № 1427/ [Електронний ресурс] — Режим доступу: www.rada.gov.ua
165. Послання Президента України до Верховної Ради України «Європейський вибір. Концептуальні засади стратегії економічного та соціального розвитку України на 2002-2011 роки» від 30.04.2002 р. № n0001100-02/ [Електронний ресурс] — Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua/cgi-bin/laws
166. Указу Президента України «Про затвердження Стратегії інтеграції України до Європейського Союзу» вiд 11.06.1998 № 615/98/ [Електронний ресурс] — Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua/cgi-bin/laws
167. Постанова Кабінету Міністрів України від 26 квітня 2003 р. № 621 « Про розроблення прогнозних і програмних документів економічного і соціального розвитку та складання проекту державного бюджету» / [Електронний ресурс] — Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua/cgi-bin/laws
168. Закон України «Про державну податкову службу в Україні» вiд 04.12.1990 № 509-XII/ [Електронний ресурс] — Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua/cgi-bin/laws
169. Указ Президента України вiд 26.08.1999 № 1081/99 «Про Положення про Міністерство фінансів України» / [Електронний ресурс] — Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua/cgi-bin/laws
170. Пояснюва