КЛИМЕНКО ЮРИЙ СЕРГЕЕВИЧ ВЛИЯНИЕ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ ГОСУДАРСТВА НА ЭФФЕКТИВНОСТЬ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ В РОССИИ

Короткий зміст

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА КАК МЕХАНИЗМ УПРАВЛЕНИЯ

НАЛОГОВЫМИ ОТНОШЕНИЯМИ

1.1. Современные принципы государственной налоговой политики

1.2. Роль налогов в экономических процессах России

1.3.Этапы становления налоговой системы и развитие института администрирования

ГЛАВА 2. НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ В СВЕТЕ РЕШЕНИЯ

АКТУАЛЬНЫХ ЗАДАЧ СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ

СОВРЕМЕННОЙ РОССИИ

2.1.Методологические основы налогового администрирования

2.2.Новые технологии налогового администрирования как резерв его эффективности

ГЛАВА 3.НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ - ОСНОВНАЯ ФУНКЦИЯ НАЛОГОВОГО

АДМИНИСТРИРОВАНИЯ

3.1.Современные элементы налогового контроля

3.2.Перспективные направления налогового контроля зарубежных стран

3.3.Досудебный порядок рассмотрения налоговых споров как критерий результативности

налогового контроля

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

ПРИЛОЖЕНИЯ

II. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ДИССЕРТАЦИИ

1. Обоснована необходимость и целесообразность рассматривать налоговую

политику в системе государственного регулирования экономики в качестве

значимого фактора формирования и функционирования эффективной

налоговой системы;

Налоги по своей экономической сути представляют источник доходов

государства. Вследствие этого, государство напрямую заинтересовано в увеличении

их объема. Для налогоплательщика налоги - это не всегда неэффективное

расходование средств, лишние траты, тормозящие его экономическое развитие, и

поэтому налогоплательщик заинтересован в снижении их объемов. Таким образом,

интересы государства и налогоплательщика изначально противоположны, а

единственная возможность установления равновесного состояния в данной области -

поиск компромисса экономических интересов обоих сторон.

11

Решением этой задачи должна стать, по нашему мнению, комплексное

налоговое регулирование, в котором налоги должны рассматриваться не как

отдельный инструмент управления экономикой, а как важный элемент целой системы

инструментов, применение которого в сочетании с иными (неналоговыми)

инструментами позволит значительно повысить эффективность государственного

регулирования экономики.

При проведении данного исследования, было установлено, что в условиях, когда

в числе основных задач государственного регулирования экономики находятся задачи

социально-экономического развития, приоритетной является регулирующая функция

налогов. При этом в условиях заинтересованности общества в увеличении объемов

государственных расходов при обеспечении их финансирования преимущественно за

счет собственных источников реализация регулирующей функции налогов в

обязательном порядке должна определяться при обязательном соблюдении

фискальных интересов бюджетной системы страны.

В этой связи в современных условиях внешнеэкономической нестабильности для

обеспечения социально-экономического развития российского государства

необходима реализация комплексной государственной поддержки развития любой

предпринимательской деятельности на основе оптимизации налоговой политики, а

соответственно, и налоговой системы государства.

При этом необходимо иметь ввиду, что реформы, в том числе в сфере

оптимизации налоговой политики государства, могут быть успешными только тогда,

когда их составляющие хорошо подготовлены и тщательно просчитаны, а

проведение кардинальных мероприятий, реформ и комплексных преобразований в

налоговой политике государства является крайне ответственным вопросом, так как

ошибки в таких реформах могут иметь сильнейшие негативные последствия для

экономики любой страны.

Основываясь на представленных выше, а также ряде иных выводов и оснований,

предлагаемая нами концепция налоговой политики государства для стимулирования

и активизации развития предпринимательской деятельности должна предусматривать

реализацию следующего комплекса мероприятий:

-максимально конкретизировать налоговое законодательство, тем самым,

исключив его двоякое толкование;

12

-обеспечить стимулирующее воздействие налоговой системы на развитие малого

и среднего предпринимательства путем предоставления налоговых каникул, отсрочки

уплаты налогов, налогового кредита, упрощение налогового учета, дальнейшего

развития специальных налоговых режимов;

-снижать налоговую ставку в случае направления прибыли предприятия на

развитие производства, содержание объектов социальной сферы;

-обеспечивать дальнейшую стабильность налогового законодательства;

-совершенствовать принципы налогового администрирования, направленные, с

одной стороны на снижение уровня административного давления на

предпринимательскую деятельность (прежде всего путем разработки новой стратегии

и тактики контрольных мероприятий и безусловное обеспечения законных прав

налогоплательщиков), с другой - на пресечение практики уклонения от

налогообложения путем как исправления имеющихся «белых пятен» («узких мест») в

законодательстве о налогах и сборах, так и стимулировании налогоплательщиков к

самостоятельному отказу от использования незаконных схем ухода от налогов (путем

формирования у них налоговой культуры и позитивного отношения общества к

уплате налогов как к конституционной обязанности каждого гражданина).

Проведенный нами анализ структурных изменений в составе налоговых доходов

бюджетной системы позволил констатировать следующее. В случае наличия

грамотно разработанной государственной налоговой политики в части развития

малого и среднего предпринимательства именно такие предприятия могут стать

основой рыночных структур во многих отраслях, обеспечив перелив инвестиций в

сферы наиболее эффективного приложения ресурсов и тем самым содействовать

выходу национальной экономики из мирового экономического кризиса. Что касается

непосредственно сферы налоговых отношений, являющейся объектом управления

посредством налоговой политики, то реализовывать налоговую политику следует

посредством механизма согласования экономических интересов государства и

хозяйствующих субъектов.

2. Разработаны теоретические положения стратегии налогового

администрирования, как компромисса экономических интересов различных

субъектов налоговых правоотношений включающие в себя: цели и задачи

налогового администрирования; сущность, принципы разработки и

13

функционирования, организационную структуру механизма налогового

администрирования.

Стратегия налогового администрирования в предлагаемой нами трактовке

определена следующим образом: достижение научно-обоснованного компромисса

между разнонаправленными экономическими интересами различных субъектов

налоговой политики, который обеспечивает эффективное решение совокупности

задач социально-экономического развития страны на долгосрочную перспективу.

Достижение указанной стратегии возможно путем решения разработанной нами

системы задач, их решение должно осуществляться в рамках механизма налоговой

политики, сущность которого в балансе экономических интересов субъектов

налоговой политики.

1. Первой задачей должно, по нашему мнению, стать обеспечение снижения

издержек налогоплательщиков, связанных с исполнением налогового

законодательства и создающих препятствия для развития инновационного сектора

экономики, активизации инвестиционных процессов.

2. Следующей задачей является научно обоснованная регламентация работы

налоговых органов, способствующая прозрачности, открытости, и предсказуемости для

понимания налогоплательщиками любого уровня.

3. Задача ускоренного развития процесса интеграции информационной

инфраструктуры налоговых органов и федеральных органов государственной власти,

органов государственной власти субъектов Российской Федерации, органов местного

самоуправления, совершенствование организации и технологии межведомственного

электронного взаимодействия с целью расширения состава и наполнения

информационных ресурсов налоговых органов должны восприниматься механизмом

налогового администрирования как исходные условия для оценки экономического

эффекта их реализации.

4. Задача ускоренной дальнейшей модернизации инфраструктуры ФНС России

и технологий обработки данных с применением современных системно-технических

средств, обеспечивающих внедрение и эксплуатацию информационно-аналитической

системы и системы принятия решений налоговых органов для исполнения требований

законодательства о налогах и сборах в части реализации, прежде всего функций

налоговых проверок и мероприятий, обеспечивающих функционирование в части

14

камерального и выездного контроля (организационно-методических,

информационных, программно-технических) состоит в определении системы

результирующих показателей, на основании анализа которых на последующих этапах

будет производиться оценка эффективности (оптимальности) найденного компромисса

интересов различных субъектов налогового администрирования.

Для обеспечения эффективного функционирования механизма налогового

администрирования немаловажное значение имеет определение системы принципов,

в соответствии с которыми должны осуществляться эволюция и разработка как всего

механизма в целом, так и отдельных его элементов, а также функционирование

данного механизма. На наш взгляд в этой связи необходимо применение следующих

принципов: принципа научной обоснованности; принципа экономической

целесообразности; принципа внутренней целостности и согласованности, принципа

эффективности функционирования.

Организационная структура механизма налогового администрирования была

разработана нами в двух плоскостях: с точки зрения обеспечения взаимодействия

различных субъектов налоговой политики и с точки зрения функциональной

организации внутри самой системы налогового администрирования.