Методологические основы анализа банковских услуг Автореферат

В процессе комплексного анализа банковской деятельности необходимо использовать такую методику, которая наибольшей мерой будет оказывать содействие его эффективности. Под методикой проведением любого анализа следует понимать совокупность способов, правил и мероприятий по наиболее целесообразному выполнению определенной работы. В анализе банковской деятельности методика представляет собой совокупность аналитических способов и правил изучения деятельности банка, направленных на исследование разных объектов анализа. Они помогают получить наиболее полную оценку финансовой стойкости и прибыльности банка, которая учитывается его руководством в процессе принятия управленческих решений относительно разработки дальнейшей стратегии развития банка.

Методом анализа банковской деятельности коммерческого банка является комплексное органически связанное исследование деятельности коммерческого банка с использованием статистических, экономико-математических, учетных и других способов обработки информации. Особенностями метода анализа банковской деятельности есть: использование системы показателей, которые характеризуют деятельность банка; изучение факторов и причин их изменения; выявление и измерение взаимосвязи между ними. Для проведения комплексного анализа банковской деятельности используются такие методы:

1. Метод сравнения. Предусматривает сопоставление неизвестного (исследуемого) явления, предметов с известными, изученными раньше, с целью определения их общих черт или отличий. С помощью этого метода определяются общее и специфическое в экономических явлениях, изучаются изменения исследуемых объектов, тенденции и закономерности их развития. В анализе финансовой стойкости сравнения (как основной или вспомогательный метод) используют для решения всех его задач. Можно выделить типичные ситуации, когда используется сравнение и его целые:

1) сопоставление плановых и фактических показателей для оценки степени выполнения плана;

2) сопоставление фактических показателей с нормативным, что дает возможность проконтролировать соблюдение банком разных нормативов, установленных НБУ;

3) сравнение фактических показателей с показателями прошлых лет (отчетных периодов) для определения тенденций развития как банка, так и экономических процессов, которые влияют на его деятельность;

4) сопоставление показателей банка, которые анализируются, с показателями других банков-конкурентов для определения позиций банка на финансовом рынке по разным показателям финансовой деятельности;

5)сопоставление параллельных динамических рядов для изучения взаимосвязей исследуемых показателей; например, параллельный анализ динамики доходов и расходов дает возможность выявить, обеспечивается ли превышение доходов над расходами, которые положительно влияет на прибыльность банка;

6) сопоставление разных вариантов управленческих решений с целью выбора оптимального; например, устанавливая процентную ставку по депозитам населения, выбирают такой ее уровень, который обеспечил бы необходимый объем данного вида банковского ресурса с учетом наличия достаточных возможностей для обслуживания вкладчиков;

7) сопоставление результатов деятельности до и после внедрения какого-то нововведения; например, расхода средств на приобретение (строительство) офиса банка в центре города могут компенсироваться привлечением солидных клиентов, которые обеспечит банку увеличения остатков на текущих счетах.

2. Метод приведения показателей к сравнимому виду. Например, чтобы сгруппировать все выданные банком кредиты, необходимо привести их суммы к сравнимому виду (поскольку банк выдает кредиты как в национальной, так и в иностранной валюте); для этого суммы кредитов в иностранной валюте трансформируются в гривневый эквивалент умножением на соответствующий валютно-обменный курс, и только после этого подытоживаются все выданные банком кредиты (гривневые кредиты и гривневые эквиваленты кредитов в иностранной валюте). Этот метод используется также в случае сравнения фактических показателей с показателями предыдущих периодов. Например, в условиях инфляции сложно проанализировать динамику показателей без приведения их к сравнимому виду. Для этого необходимо фактическое значение какого-то стоимостного показателя разделить на индекс инфляции за данный период, и лишь после этого полученный показатель можно сравнивать с показателем прошлого периода.

3. Метод использования абсолютных и относительных показателей. Абсолютные показатели характеризуют количественные размеры предоставленных кредитов, привлеченных средств, капитала банка и др., а относительные определяют соотношение определенных абсолютных показателей. Относительные показатели выражаются в форме коэффициентов (за базу взята 1) или процентов (за базу взята 100). К ним относят показатели выполнения плана, динамики, структуры (удельный вес), эффективности и др. Этот метод один из ключевых в анализе банковской стойкости. С его помощью (через разные коэффициенты) оцениваются показатели ликвидности, платежеспособности, прибыльности банка.

Метод группирований дает возможность через систематизацию данных баланса разобраться в сущности анализируемых явлений и процессов. Во время анализа банковской деятельности применяются разные группировки счетов баланса, а именно: собственных и привлеченных средств, долго- и краткосрочных кредитов, сроков пассивных и активно-пассивных операций (для расчета показателей ликвидности), видов доходов, расходов и прибылей. Статьи могут быть сгруппированы также по степени ликвидности, экономической сущности банковских операций, уровнем прибыльности (по активу) и стоимости (по пассиву).

5. Балансовый метод служит главным способом для определения соотношений, пропорций двух групп взаимозависимых и уравновешенных экономических показателей, итоги которых должны быть тождественными. Этот метод помогает понять экономическое содержание функционирования банка. Правильно понимая («читая») баланс банка, можно охарактеризовать его текущее финансовое состояние (через показатели платежеспособности и ликвидности), а также эффективность пассивных и активно-пассивных операций (через показатели прибыльности).

6. Графический метод. Графики являются масштабным изображением показателей с помощью геометрических знаков (линий, прямоугольников, окружностей) или условных художественных фигур и имеют большое иллюстративное значение.

7. Метод табличного отображения аналитических данных. Результаты анализа обычно подаются в виде таблиц. Это наиболее рациональная и удобная для восприятия форма представления аналитической информации об исследуемых явлениях с помощью цифр, расположенных в определенном порядке.

Анализ может классифицироваться так: ежедневный; еженедельный; месячный; квартальный; годовой.

В зависимости от спектра исследуемых вопросов анализ банковской деятельности делится на два вида:

1) полный, когда изучаются все аспекты деятельности банка, т.е. внешние и внутренние его связи;

2) тематический, когда рассматривается только узкий круг вопросов, которое дает возможность проявить возможности улучшения отдельных направлений деятельности коммерческого банка.

По субъектам (пользователям) различают анализ: внутренний, т.е. для внутреннего пользования (результаты анализа представляют собой коммерческую и банковскую тайну) и внешний, что проводится на основании финансовой и статистической отчетности органами государственного надзора, акционерами, инвесторами, аудиторами.

По охвату объектов, которые исследуются, различают такие виды анализа:

1) сплошной, когда исследуются все объекты для определения всестороннего финансового состояния банка;

2) выборочный, когда выбирается один или несколько объектов исследования для их дальнейшего глубокого анализа.

В зависимости от цели и характера анализа различают такие его виды:

1. Предварительный - проводится к осуществлению какой-то операции для обоснования управленческих решений и плановых задач, прогнозирование и оценки ожидаемого выполнения плана, предупреждение нежелательных результатов, а также для оценки состояния счетов с целью выявления возможности осуществления коммерческим банком новых финансовых операций.

2. Оперативный - проводится сразу после определенной операции или в случае изменения ситуации за короткий промежуток времени; осуществляется в процессе текущей работы банка для оценки соблюдения нормативов ликвидности, нормы обязательного резервирования и других показателей.

Итоговый (заключительный) - проводится за определенный отчетный период времени (месяц, квартал, полугодие, год). Его ценность заключается в том, что деятельность банка изучается комплексно и всесторонне по отчетным данным соответствующего периода: этот вид анализа применяется для определения эффективности деятельности коммерческого банка за отчетный период, оценки его финансового состояния, а также выявление резервов повышения прибыльности.

3. Перспективный - применяется для прогнозирования основных финансовых показателей (капитала, валюты баланса, объема кредитно-инвестиционного портфеля и т.п.) и результатов финансовой деятельности.

В зависимости от объекта исследования анализ банковской деятельности делится на виды:

1. Функциональный - дает возможность проявить специализацию деятельности коммерческого банка, его место в системе распределения банковских услуг, формы и перспективы взаимодействия с другими контрагентами системы, а также оценить эффективность и целесообразность функций, выполняемых банком. Структурный - проводится по видам банковских операций и дает возможность определить состав и удельный вес экономических контрагентов по активным и пассивным операциям, а также структуру доходов, расходов и прибыли банка.

2. Операционно-стоимостной - благодаря этому анализу расширяется представление о прибыльности банка, стоимости и рентабельности (или убыточности) конкретных операций. Он дает возможность оценить значение каждого вида операций в формировании прибыли банка и разработать основные направления депозитно-кредитной политики по каждому контрагенту с целью максимизации прибыли.

3. Комплексность, т.е. анализ должен охватывать все стороны деятельности банка, чтобы выяснить его финансовое состояние и выработать необходимые меры по улучшению его функционирования.

4. Обеспечение системного подхода к анализу. При этом каждый исследуемый объект рассматривается как сложная динамическая система элементов, определенным способом связанных между собой и с внешней средой. Каждый объект необходимо изучать с учетом всех внутренних и внешних связей, взаимозависимости его отдельных элементов. Например, анализ качества активов сопровождается изучением разных рисков (кредитных, процентных и др.), что, в свою очередь, также является объектом анализа банковской деятельности.

5. Объективность, конкретность, точность, которые означают, что анализ должен основываться на достоверной информации, а выводы и рекомендации сопровождаться точными аналитическими расчетами. В связи с этим необходимо постоянно совершенствовать организацию учета, внутреннего и внешнего аудиту, а также методику анализа для повышения точности и достоверности его расчетов.

6. Действенность, т.е. анализ должен эффективно влиять на деятельность банка; с его помощью руководство может своевременно обнаруживать недостатки, а также предупреждать возникновение их в будущем. Результаты анализа должны служить для руководства банка информационной базой для принятия управленческих решений из оптимизации функционирования банка.

7. Проведения анализа по плану и систематически. Для этого необходимо организовать в банке отдельный отдел (департамент), который непосредственно осуществляет анализ его деятельности, с четким распределением обязанностей среди сотрудников.

8. Оперативность. Быстрое и своевременное проведение анализа дает возможность руководству банка принимать правильные управленческие решения, которые отвечают текущей конъюнктуре финансового рынка и приоритетам развития банка.

9.Демократизм. Участие в анализе широкого круга сотрудников банка обеспечивает важное повышение его эффективности, которая не только положительно влияет на финансовые показатели, а и создает необходимые условия для сплоченности коллектива.

Для проведения комплексного анализа банковской деятельности необходимо иметь аналитические материалы, которые дают возможность получить достоверную, полную и всестороннюю информацию о банке (его финансовое состояние и результаты деятельности). К такой информации относят прежде всего баланс банка и отчет о прибылях и убытках.

Баланс коммерческого банка — это бухгалтерский баланс, в котором отражается состояние собственных, привлеченных и ссудных средств банка, их размещение в кредитные и другие активные операции. По данным баланса осуществляется контроль за формированием и размещением денежных ресурсов, состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций, включая операции с ценными бумагами.

Балансы коммерческих банков является главной частью их отчетности.