НУРТДИНОВА ГУЛЬНАРА АХАТОВНА ВЛИЯНИЕ НАЛОГОВОГО ФАКТОРА НА ОБЕСПЕЧЕНИЕ СТАБИЛЬНОГО РАЗВИТИЯ НЕФТЕГАЗОВОГО КОМПЛЕКСА

Короткий зміст

Структура работы соответствует поставленной цели и задачам исследо-

вания и имеет следующий вид.

Введение

Глава 1. Теоретические основы налогообложения в нефтегазовом секторе

экономики

1.1. Экономические основы налогообложения нефтегазодобывающих

организаций

1.2. Мировая практика фискальных платежей в нефтегазовой отрасли

1.3. Особенности налогообложения субъектов нефтегазового комплекса

России

Глава 2. Налоговый фактор в развитии нефтегазового комплекса и анализ

его влияния на финансово-экономические показатели субъектов

комплекса

2.1. Состояние развития нефтегазового комплекса как источника налого-

вых доходов бюджета страны

2.2. Влияние налоговой нагрузки на финансово-экономические

показатели деятельности субъектов НГК

2.3. Взаимосвязь налоговой нагрузки и цен на продукцию отрасли

Глава 3. Направления использования налоговых инструментов для

обеспечения развития нефтегазового комплекса России

3.1. Налоговое стимулирование развития малых и средних независимых

нефтяных компаний

3.2. Оценка результативности применения специального налогового

режима при выполнении соглашений о разделе продукции

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

11

II. ОСНОВНЫЕ НАУЧНЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ

ИССЛЕДОВАНИЯ, ВЫНОСИМЫЕ НА ЗАЩИТУ

В ходе исследования была проведена оценка влияния налогового фактора

на финансово-экономические показатели субъектов нефтегазового комплекса

России и даны предложения по стимулированию деятельности отдельных кате-

горий нефтегазодобывающих организаций с целью обеспечения стабильного

развития комплекса.

1. Выявлено, что при высоком уровне изъятия природной ренты

наличие проблем, связанных с нерациональным недропользованием, сни-

жение темпов роста инвестиций в основной капитал с 2007 г., свидетельст-

вуют о недостаточной обоснованности этого уровня в отношении отдель-

ных категорий субъектов НГК, и требуют разработки направлений ис-

пользования налогового фактора для стимулирования устойчивого разви-

тия комплекса.

Налогообложение нефтегазодобычи неразрывно связано с теорией изъя-

тия ренты. Горная рента является добавочным доходом, получаемым недро-

пользователем в горнодобывающей промышленности, и обусловлена горно-

геологическими и социально-экономическими факторами добычи полезных иско-

паемых. При этом выделяют абсолютную и дифференциальную горные ренты.

В экономической теории под абсолютной горной рентой понимается до-

ход, получаемый недропользователем от разработки созданного природой ме-

сторождения вне зависимости от его качества. Дифференциальная рента – это

дополнительный не заработанный собственными усилиями доход от использо-

вания недр, обусловленный их лучшими характеристиками по отношению к

другим месторождениям.

Изъятие природной (горной) ренты осуществляется посредством НДПИ.

Об уровне этого изъятия можно судить по величине налоговых доходов, посту-

пающих в консолидированный бюджет РФ. За 2007 г. НДПИ обеспечил посту-

пления в сумме 1 197 млрд руб., что составляет порядка 16% от совокупных на-

логовых доходов, а за 2008 г. – 1 708 млрд руб. и соответственно – 20%. По

12

своей фискальной значимости для бюджета Российской Федерации НДПИ в

2007 г. делил 3–4-е места с налогом на доходы физических лиц после налога на

прибыль организаций и налога на добавленную стоимость, а в 2008 г. – соот-

ветственно 2–3-е места после налога на прибыль организаций. Притом темпы

роста НДПИ были выше, чем по другим налогам, и составили 43%. Доля налога

на добычу полезных ископаемых по нефти является доминирующей – 92,0%,

(она выросла по сравнению с 2007 г. на 2,6 процентного пункта (с 89,4%)).

За первое полугодие 2009 г., несмотря на отрицательное влияние финан-

сового кризиса, добыча сырой нефти и природного газа, предоставление услуг в

этих областях обеспечили налоговые поступления в размере 492,0 млрд руб.,

что составляет около 16,9% налоговых доходов бюджета. Это наибольшее значе-

ние среди соответствующих показателей по другим видам экономической дея-

тельности. Доля НДПИ в сумме всех поступивших в бюджет налогов составляет

14,4% (4-е место среди налогов), притом, что НДПИ по углеводородному сы-

рью составляет 96,2% от суммы налога. Таким образом, и в период кризиса

нефтегазодобыча остается базовой отраслью экономики.

В то же время исследование вопросов развития НГК выявило, что объем

инвестиций в основной капитал организаций в добыче полезных ископаемых со-

ставил в 2008 г. 1234,0 млрд руб. или 14% от общего объема инвестиций в России

по всем видам деятельности (табл. 1). Основная их часть – 1118,7 млрд руб.,

или свыше 90% – приходится на добычу топливно-энергетических полезных

ископаемых. Это значение сопоставимо с объемом инвестиций по всем обраба-

тывающим производствам (составляет 81,5% от него). При этом наблюдается

ежегодный рост объемов инвестиций.

Это свидетельствует о приемлемом для отрасли уровне изъятия природ-

ной ренты (определяемом уровнем налогообложения), обеспечивающем рост

инвестиций и позволяющем осуществлять расширенное воспроизводство в це-

лом по отрасли.

Однако, темпы роста инвестиций в основной капитал (индекс физическо-

го объема инвестиций в сопоставимых ценах; в процентах к предыдущему го-

13

ду) в 2006 – 2008 гг. в добыче топливно-энергетических полезных ископаемых

составили 123,4%, 115,1% и 112,7% соответственно, то есть наблюдается их

снижение.