УДОСКОНАЛЕННЯ СИСТЕМИ ПОДАТКОВОГО РЕГУЛЮВАННЯ В ЕКОНОМІЧНОМУ РОЗВИТКУ УКРАЇНИ Статья

Податки виконують низку функцій і надають можливості державі створювати підприємствам і організаціям умови для господарської діяльності, переозброєння виробництва, підвищення якості продукції. На макроекономічному рівні податкова політика чітко спрямована на заохочення підприємницької діяльності та створення сприятливих умов для досягнення темпів економічного росту.

Актуальність теми. Орієнтація України на побудову ефективного механізму використання національних ресурсів зумовлена необхідністю радикальних перетворень та впровадження нових активізуючих досліджень в умовах становлення перехідного типу організації, форм і методів управління суспільством. Економіко-адміністративні правові відносини, які об’єктивно відображають тенденції розвитку суспільства, перебувають у стані оновлення фундаментальних засад. Оновлення та реалізація економіко-правових засад покликано забезпечити рішення проблем ефективного регулювання бюджетно-податкових відносин.

Серед питань, що особливо привертають увагу дослідників, це надання переваг податковій формі впливу держави на найбільш дискусійні форми бюджетно-податкових відносин, що має стимулювати в першу чергу надходження інвестицій, інновацій, подальший розвиток інфраструктури для вирішення нагальних проблем розвитку економіки України.

Багато питань стосовно державного регулювання економіки, включаючи питання фінансового, грошово-кредитного і податкового регулювання, прогнозування і регулювання структури економіки, висвітлено у наукових працях М.А. Адамової, А.Ф. Бєліченко, О.Ю. Безгубенко, Т.В. Василькової, Є.М. Вишневської, В.М. Геєця, Б. Губського, В.В. Карлової, А.І. Крисоватого, А.Я. Кізима, Ф.Р. Фоміна та інших.

Вагомий внесок у вирішення проблем державного регулювання економіки і податкових систем внесли відомі західні економісти - А.Лаффер, М.Портер, Д. Рікардо, А.Сміт, І. Шумпетер та інші.

Однак питання державного податкового регулювання економічного розвитку ще не мають остаточного методологічного та практичного вирішення. Потребують теоретичного обґрунтування функції податків, недостатньо опрацьована загальна схема, методи і механізми податкового регулювання економічної діяльності на макро- і регіональному рівнях, напрями оптимізації структури податкових надходжень.

Зв'язок роботи з науковими програмами, планами, темами. Дисертаційна робота виконана в Харківському національному університеті імені В.Н. Каразіна в рамках планів науково-дослідних робіт кафедри економіки та менеджменту. Матеріали дослідження використовувалися при розробці таких державних науково-дослідних тем: «Розробка методологічних підходів трансформації системи та соціально-економічних відносин в Україні» (державний реєстраційний номер 0199U004423); «Соціально-економічна стратегія формування в Україні нової моделі економічного розвитку» (державний реєстраційний номер 0101U002800); «Інноваційна модель стійкого розвитку науково-технічного і виробничого потенціалу України» (номер державної реєстрації 0104 U000676).

Мета і задачі дослідження. Метою дослідження є системно-історичний аналіз ефективності бюджетно-податкового регулювання та теоретичне обґрунтування основ нових форм державного регулювання на різних етапах розвитку України

Для досягнення мети дослідження були поставлені наступні завдання:

- дослідити теоретичні основи податкового регулювання та закономірності становлення системи податків у країнах з ринковою і перехідною економікою;

- визначити вплив податків на зміни галузевої структури ВВП на стадії виробництва;

- сформувати концептуальні засади системи податкового регулювання в економічному розвитку України;

- дослідити основні тенденції становлення податку на додану вартість в Україні;

- розкрити особливості моделювання розрахунків податкових надходжень;

- обґрунтувати механізм функціонування акцизів як джерела податкових надходжень;

- визначити, систематизувати та науково обґрунтувати методологічні підходи до економіко-математичного моделювання податкових систем;

- на підставі проведеного дослідження змісту системи податкового регулювання запропонувати напрями удосконалення оподаткування прибутку підприємств;

- розробити систему податкового планування на базі прогнозних моделей;

- розробити пропозиції щодо удосконалення організаційно-методичного забезпечення системи податкового регулювання на основі планування надходжень до бюджету.

Предметом дослідження є соціально-економічні закономірності пов’язані з податковим регулюванням економічної діяльності та особливості застосування бюджетно-податкового регулювання, спрямовані на ефективний розвиток економіки України.

Об’єктом дослідження є податкова сфера економіки України, її стан та зв'язок з економічним розвитком.

Методологічною основою дослідження є основні положення класичної економічної теорії: закони, принципи сучасної теорії ринкової економіки. Також застосовано загальнонаукові та спеціальні методи дослідження, такі як: логіка, аналіз, синтез, індукція, дедукція, методи порівняльних величин, статистичні та математичні методи дослідження.

Використані методи адаптації податкової системи, тобто розкладання її на сукупність цілей та конкретних управлінських завдань.

Важливою складовою методології дослідження є сучасна законодавча та нормативно-правова база, що регламентує державне управління податковою системою.

Інформаційною базою дисертації є законодавчі та нормативні акти з питань оподаткування в Україні, проекти Податкового кодексу України, офіційні видання Верховної Ради України, матеріали Державної податкової адміністрації України, Міністерства фінансів України, Державного комітету статистики України, монографічна, періодична, довідкова література, інформаційно-аналітичні бюлетені і огляди, матеріали конференцій, збірники наукових праць.

Наукова новизна одержаних результатів. У дисертаційній роботі досліджено підходи до удосконалення системи податкового регулювання в економічному розвитку України. Сутність здобутих наукових результатів і положень, котрі розроблено особисто автором і які мають наукову новизну, полягає в наступному:

вперше:

- розроблено концептуальні засади удосконалення системи податкового регулювання, на базі формулювання об'єкта і суб'єкта оподаткування, рівня і диференціації ставок оподаткування, принципів, напрямків регулювання податкових надходжень до бюджету;

- запропоновано наукові підходи до розробки організаційно-методичного забезпечення системи податкового планування шляхом визначення принципів, методів, етапів та заходів податкового планування, а також можливих ризиків у податковій системі;

удосконалено:

- напрями оподаткування прибутку підприємств як важливого джерела бюджетних доходів для економіки на стадії становлення або розвитку;

- методологічні підходи до економіко-математичного моделювання щодо побудови оптимальної податкової системи;

дістало подальшого розвитку:

- вивчення досвіду країн, що розвиваються, та країн із перехідною економікою щодо запозичення методів податкового регулювання захисту вітчизняного товаровиробника;

- визначення ролі впливу податків на динаміку розвитку галузевої структури ВВП;

- на підставі проведеного аналізу статистичних даних побудовані трендові моделі для прогнозування надходження податкових платежів до зведеного, державного та місцевого бюджетів України, що дозволить визначити основні напрямки удосконалення управління оподаткуванням на макро- та мікроекономічному рівнях.

Практичне значення одержаних результатів. Положення дисертації мають певне теоретичне та практичне значення для розробки заходів, спрямованих на підвищення ефективності використання податку на додану вартість в якості джерела доходів бюджету та забезпечення його позитивного регулюючого впливу на економічні процеси, вирішення проблем із справлянням ПДВ в Україні, удосконалення законодавства. Результати дослідження використовуються в роботі Головного управління економіки Харківської обласної державної адміністрації щодо впровадження результаті дисертаційного дослідження при розробці проекту бюджету Харківської області на 2008 рік та при розробці Програми економічного і соціального розвитку Харківської області на 2008 рік, а також у роботі Державної податкової адміністрації у Харківській області Окремі положення дисертації використовувались в навчальному процесі Харківського національного університету імені В.Н. Каразіна за фахом «Менеджмент організацій» при вивченні курсів «Прогнозування та соціально-економічне планування», «Макроекономічний аналіз».

Особистий внесок здобувача. Наукові положення, розробки, висновки та рекомендації, які виносяться на захист, одержані автором самостійно.

Апробація результатів дисертації.

Основні результати дисертаційного дослідження доповідались і обговорювалися на засіданнях наукового товариства з вивчення спадщини М.І. Туган-Барановського, а також науково-практичних конференціях: 4-й Міжнародній міждисциплінарній науково-практичній конференції «Сучасні проблеми гуманізації та гармонізації управління» (м. Житомир, 2-9 листопада 2003 р.); 5-й Міжнародній міждисциплінарній науково-практичній конференції «Сучасні проблеми гуманізації та гармонізації управління» (м. Житомир, 4-10 листопада 2004 р.); ІV Міжнародній науковій конференції «Проблеми економіки транспорту» (м. Дніпропетровськ, 28-29 квітня 2005 р.); 6-й Міжнародній міждисциплінарній науково-практичній конференції «Сучасні проблеми науки та освіти» (м. Алушта, 30 квітня-9 травня 2005 р.); 1-й Міжнародній міждисциплінарній науково-практичній конференції «Стратегія економічного розвитку України: тенденції, пріоритети, перспективи» (м. Харків, 12-13 грудня 2006 р.).

Публікації. За результатами дисертаційного дослідження опубліковано 10 наукових праць загальним обсягом 2,4 друк. арк., з яких 6 – у наукових фахових виданнях 2 друк. арк..

Структура і обсяг дисертації. Дисертація складається із вступу, трьох розділів, висновків, списку використаних джерел. Загальний обсяг дисертації - 189 сторінки, в тому числі: 22 таблиці, 20 рисунків, висновки, та список використаних джерел який містить 209 найменування і займає 17 сторінок.