ВАСЮЧЕНКОВА ЛЮДМИЛА ВЛАДИМИРОВНА СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Короткий зміст

Введение

Глава 1. Теоретические основы налогового контроля при применении

упрощенной системы налогообложения

1.1. Определение сущности, принципов, функций, основных компонентов

налогового контроля и его места в системе финансового контроля

1.2. Анализ развития упрощенной системы налогообложения

1.3. Этапы развития налогового контроля при применении упрощенной сис-

темы налогообложения

Глава 2. Анализ современного состояния налогового контроля при

применении упрощенной системы налогообложения как инструмента

обеспечения налоговых доходов бюджетной системы государства

2.1. Анализ результатов налогового контроля и их вклада в налоговые по-

ступления

2.2. Механизм проведения налоговых проверок при упрощенной системе

налогообложения

2.3. Исследование методов минимизации налогообложения с использова-

нием упрощенной системы налогообложения

Глава 3. Перспективы развития налогового контроля при применении

упрощенной системы налогообложения

9

3.1. Рекомендации по совершенствованию контроля за полнотой и пра-

вильностью исчисления налога при применении упрощенной системы

налогообложения

3.2. Направления усиления контроля уклонений от налогообложения с

применением механизма упрощенной системы налогообложения

Заключение

Библиографический список использованной литературы

Приложения

II. ОСНОВНЫЕ НАУЧНЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ

ИССЛЕДОВАНИЯ, ВЫНОСИМЫЕ НА ЗАЩИТУ

В ходе проведенного исследования выявлены проблемы налогового кон-

троля при применении УСН, их причины и последствия, разработаны и обосно-

ваны наиболее перспективные направления его совершенствования.

1. Обоснована необходимость смещения акцента с фискальной

функции налогового контроля при применении упрощенной системы нало-

гообложения на профилактическую функцию, содействующую формирова-

нию мировоззрения законопослушного налогоплательщика на современном

этапе развития налоговой системы. В связи с этим разработаны предложе-

ния, направленные на повышение роли превентивных мер налогового кон-

троля в системе реализации фискальных отношений, способствующие уве-

личению сумм налоговых платежей, уплачиваемых субъектами малого биз-

неса в добровольном порядке.

Как элемент государственного финансового контроля, налоговый контроль

обладает его сущностными признаками, которые проявляются в сфере налогооб-

ложения. При этом он представляет собой систему фискальных отношений по

поводу формирования величины налоговых доходов бюджетной системы госу-

дарства и налоговых расходов налогоплательщиков. При помощи налогового

контроля государство защищает свои финансовые интересы в части обеспечения

бюджетных доходов как финансовой базы выполнения задач перед обществом. С

этих позиций фискальная функция всегда была преобладающей функцией нало-

гового контроля, обусловливающей его государственный властный характер.

10

Объектом налогового контроля являются финансовые отношения, возни-

кающие в процессе взаимодействия государства и хозяйствующих субъектов при

исполнении последними обязанностей налогоплательщика. Поэтому в качестве

стратегической цели налогового контроля можно рассматривать достижение тако-

го уровня финансовых отношений между государством и фискальнообязанными

лицами, при котором последние будут исчислять, уплачивать налоговые платежи

и исполнять иные обязанности в сфере налогообложения своевременно и в пол-

ном объеме, а отклонения указанных отношений от норм НК РФ будут сведены к

минимуму.

За последние годы финансовые взаимосвязи между государством и субъ-

ектами малого бизнеса претерпели некоторые изменения, связанные с реализа-

цией государственной политики поддержки малого бизнеса. Уровень налоговой

нагрузки малых предприятий, работающих по специальным налоговым режи-

мам, по сравнению с общим режимом налогообложения снизился, что позволило

малым предприятиям перераспределить свои финансовые потоки, уменьшив на-

логовые расходы и повысив финансовые возможности для обеспечения текущей

деятельности и реализации инвестиционных проектов. Это, в свою очередь, спо-

собствовало увеличению размера налоговых поступлений от субъектов малого

бизнеса, в том числе за счет расширения их налоговой базы на основе роста объ-

емов производства и товарооборота и легализации доходов.

Наиболее популярным среди малых предприятий специальным налоговым

режимом является УСН. Анализ показал, что в России в 2009 г. по сравнению с

2003 г. (годом вступления в силу главы 26.2 «Упрощенная система налогообло-

жения» НК РФ) при увеличении количества субъектов УСН в 2,9 раза до 1,97

млн единиц поступления платежей по налогу при применении УСН в консоли-

дированный бюджет Российской Федерации и бюджеты государственных вне-

бюджетных фондов возросли в 7,1 раз до 109,4 млрд руб., а в расчете на одного

субъекта УСН – в 2,5 раза до 55,4 тыс. руб. (на 33,6% в сопоставимых ценах).

Около трети поступлений платежей по рассматриваемому налогу приходится на

регионы, входящие в Центральный Федеральный округ (ЦФО).

Исследование результатов контрольной работы по налогу при применении

УСН проведено на примере типичного региона этого округа – Калужской области

в сопоставлении с показателями иных регионов ЦФО. По результатам комплекс-

11

ного анализа уровня развития малого предпринимательства за 2008 г. она занима-

ла третье место среди регионов ЦФО, за 2009 г. – пятое место.

Установлено, что в Калужской области в 2009 г. по сравнению с 2003 г.

темпы роста поступлений платежей по налогу при применении УСН (9,6 раз) зна-

чительно выше среднероссийского уровня данного показателя (7,1 раз), а также

темпов роста поступлений по единому налогу на вмененный доход (4,0 раза) и по

остальным налогам и сборам (2,6 раза) от субъектов малого бизнеса региона.