ДЕРЖАВНЕ УПРАВЛІННЯ У СФЕРІ ПОДОЛАННЯ ПОДАТКОВОЇ ЗЛОЧИННОСТІ В УКРАЇНІ: ОРГАНІЗАЦІЙНО-ПРАВОВИЙ АСПЕКТ

Короткий опис

ЛЬВІВСЬКИЙ РЕГІОНАЛЬНИЙ ІНСТИТУТ ДЕРЖАВНОГО УПРАВЛІННЯ
НАЦІОНАЛЬНОЇ АКАДЕМІЇ ДЕРЖАВНОГО УПРАВЛІННЯ
ПРИ ПРЕЗИДЕНТОВІ УКРАЇНИ

На правах рукопису

КЛЕПІКОВА-ЧИЖОВА Юлія Валеріївна

УДК 351.82: 343.359.2:336.225.69(477)

ДЕРЖАВНЕ УПРАВЛІННЯ У СФЕРІ ПОДОЛАННЯ
ПОДАТКОВОЇ ЗЛОЧИННОСТІ В УКРАЇНІ:
ОРГАНІЗАЦІЙНО-ПРАВОВИЙ АСПЕКТ

25.00.02 – механізми державного управління

Дисертація на здобуття наукового ступеня
кандидата наук з державного управління

Науковий керівник :
Лазор Оксана Дмитрівна,
доктор наук з державного управління,
доцент

Львів – 2010

ЗМІСТ

ВСТУП ……………………………………………………………………………4
РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГІЧНА ОСНОВА ДЕРЖАВНОГО УПРАВЛІННЯ У СФЕРІ ПОДОЛАННЯ ПОДАТКОВОЇ ЗЛОЧИННОСТІ В УКРАЇНІ …………………………………………………………………………12
1.1. Передумови виникнення та поширення злочинності у сфері
оподаткування …………………………..………………...….……12
1.2. Характеристика понятійного апарату у сфері податкової злочинності в системі державно-управлінських відносин.……. 21
1.3. Способи вчинення податкових правопорушень і злочинів……………………………………………………….……41
Висновки до розділу 1…………………………………………….52
РОЗДІЛ 2. АНАЛІЗ ОРГАНІЗАЦІЙНО-ПРАВОВИХ ПИТАНЬ ДЕРЖАВНОГО УПРАВЛІННЯ У СФЕРІ ПОДОЛАННЯ ПОДАТКОВОЇ ЗЛОЧИННОСТІ………………………………………………..………………. 54
2.1. Стан і соціально-економічні наслідки податкової злочинності
в Україні …………………………………………………….….…. 54
2.2. Зарубіжний досвід організації і взаємодії органів, що здійснюють податковий контроль та боротьбу з ухиленням від сплати податків (на прикладі США, Великобританії, ФРН) ….. 67
2.3. Сучасний стан та перспективи взаємодії державних органів України у сфері оподаткування………….…….………………….81
2.4. Організація процесу податкового контролю як специфічного виду управлінської діяльності…..…………………………………93
Висновки до розділу 2…………………………………………..…98
РОЗДІЛ 3. УДОСКОНАЛЕННЯ ДЕРЖАВНОГО УПРАВЛІННЯ У СФЕРІ ПОДОЛАННЯ ПОДАТКОВОЇ ЗЛОЧИННОСТІ В УКРАЇНІ ……………. 100
3.1. Заходи попередження злочинів у сфері оподаткування та рекомендації щодо управлінських заходів попередження податкової злочинності………………………………………..… 100
3.2. Заходи підвищення ефективності та результативності діяльності податкових органів, які формують та втілюють податковий контроль …………………………………..………...124
3.3. Пропозиції щодо сприяння розвитку податкової культури як важливого фактору подолання податкової злочинності ………153
Висновки до розділу 3……………………………………………165
ВИСНОВКИ.……………………………………………………………..…..…169
ДОДАТКИ.…………………...………..………………………………………..175
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ………………………………..…….186

ВСТУП

Актуальність теми. Ускладнення політичних та економічних процесів на тлі подолання наслідків глобального економічного спаду ставить перед державою завдання пошуку нових шляхів економічного зростання. Важливий внесок у вирішення цієї проблеми належить податковій системі, як інструменту державного управління через оподаткування. На шляху інтеграції України до світової спільноти до власних труднощів, спричинених прискореним періодом формування ринкової економіки, додались проблеми співіснування, пов’язані з відкриттям вітчизняної економіки для іноземних товарів, капіталів і правил ділового звичаю. Україна де-факто стала прозорою для транскордонної злочинності, значну частку якої складають ухилення від оподаткування.
Упродовж останніх років різні аспекти теорії та практики державного управління у сфері подолання податкової злочинності України студіювали В. Авер’янов, М. Азаров, В. Вишновецький, О. Іваницька, Д. Львов, Л. Михайлишин, С. Пепеляєв та інші дослідники. Зокрема основні питання теорії податків глибоко розроблено вітчизняними та зарубіжними науковцями В. Загорським, Дж. Стігліцем, Д. Стюартом, Б. Франкліом; проблеми податкової злочинності проаналізовано у працях Л. Брич, Я. Гилинського, Н. Дятленко, І. Кучерова, В. Луньова; сучасні моделі оподаткування представлено у працях Г. Білоуса, А. Бризгаліна, А. Козиріна; механізми державного управління у сфері оподаткування досліджено у працях Г. Атаманчука, В. Тертички. Істотний внесок до визначення меж оподаткування державою належить В. Кравченко, А. Лафферу, В. Петті, М. Фрідмену; з’ясування загроз економічній безпеці країни здійснено у роботах О. Борисова, Л. Демиденко, Г. Клейнера, М. Корнілова, А. Прохожева та інших дослідників, праці яких стали теоретичною основою проведеного дослідження.
Огляд джерел та літератури дозволяє стверджувати, що проблеми податкової злочинності розглядаються здебільшого правниками-кримінологами та економістами. Заходи протидії держави податковій злочинності залишаються поза увагою фахівців з державного управління.
Дотепер у податковому законодавстві та проекті Податкового кодексу України відсутні норми, що визначають поняття “ ухилення від оподаткування ”, “ оптимізація оподаткування ”, не вироблено однозначного трактування ухилення від сплати податків і у працях вітчизняних юристів та економістів, що загалом істотно ускладнює здійснення податкового контролю. Назріла нагальна необхідність розроблення комплексних організаційно-правових заходів щодо вдосконалення податкових відносин, які сприятимуть соціально-економічному розвитку України. Означені чинники визначають актуальність дисертаційного дослідження.
Вважаємо за доцільне напрацювання теоретичних положень, які розвивають традиційний понятійно-категорійний апарат за темою дослідження і складають теоретико-методологічну базу для розроблення методик контролю ухилень від сплати податків та заходів протидії податковій злочинності на державному рівні, що на сьогодні є недостатнім в науці державного управління.
Зв’язок роботи з науковими програмами, планами, темами. Дисертаційне дослідження є складовою науково-дослідних робіт Львівського регіонального інституту державного управління Національної академії державного управління при Президентові України (далі – ЛРІДУ НАДУ) за темою “ Механізми державного впливу на соціально-економічний розвиток регіону ” (ДР № 0110U001483), в якій автор брала безпосередню участь у частині розроблення механізмів щодо підвищення рівня наповнення місцевих бюджетів.
Метою дисертаційного дослідження є науково-теоретичне обґрунтування положень та напрацювання пропозицій, спрямованих на вдосконалення державного управління у сфері подолання податкової злочинності в Україні з врахуванням досвіду зарубіжних країн.
Задля досягнення мети визначено та вирішено такі завдання:
– розкрити теоретико-методологічну основу державного управління у сфері подолання податкової злочинності;
– розглянути понятійно-категорійний апарат з означеної проблематики, розкриваючи сутність основних понять та пропонуючи власні дефініції “ ухилення від оподаткування ”, “ оптимізація оподаткування ”;
– проаналізувати стан податкової злочинності, виявити причини її поширення в Україні та соціально-економічні наслідки;
– охарактеризувати організаційно-правовий механізм державного управління у сфері оподаткування та організації податкового контролю;
– з’ясувати порядок організації та технології управління процесом податкового контролю, вдосконалюючи їх з урахуванням досвіду зарубіжних країн;
– систематизувати форми та методи податкового контролю, що можуть ефективно використовуватись на сучасному етапі для боротьби з податковою злочинністю;
– обґрунтувати суттєве значення податкової культури та розробити пропозиції щодо підвищення її рівня;
– розробити заходи щодо вдосконалення державного управління у сфері подолання податкової злочинності в Україні.
Об’єктом дослідження є державне управління у сфері подолання податкової злочинності в Україні.
Предметом дослідження є організаційно-правовий аспект державного управління у сфері подолання податкової злочинності в Україні.
Методи дослідження. На різних етапах дослідження використовувались методи, адекватні меті та завданням. Визначення сутності, уточнення змісту, розмежування головних понять за темою дослідження здійснено за допомогою методів термінологічного аналізу та операціоналізації понять. На основі компаративного аналізу з дотриманням конкретно-історичного підходу розкрито механізми державного управління в сфері подолання податкової злочинності в країнах з розвинутою ринковою економікою та в Україні. Системний підхід дозволив усебічно розглянути та систематизувати досвід Світового банку, міжнародних консалтингових фірм, аналітичних матеріалів МВС України щодо стану податкової злочинності. Структурно-функціональний метод використано для дослідження організації та технології управління процесом податкового контролю; методи опитування та експертних оцінок – для вивчення практики проведення камеральних перевірок; абстрагування та моделювання – для напрацювання практичних рекомендацій, спрямованих на вдосконалення механізмів державного управління в сфері попередження та припинення ухилень від оподаткування; аксіологічний метод – для визначення сутності, місця і ролі податкової культури як чинника зниження податкової злочинності.
Наукова новизна одержаних результатів полягає у тому, що у дисертації:
вперше:
– сформульовано сутність понять “ оптимізація оподаткування ” – активні дії платників податків, спрямовані на зменшення чи повне звільнення від обов’язку зі сплати податків, вчинені в рамках діючого законодавства, та “ ухилення від оподаткування ” – певні дії платників податків, що вчиняються з порушенням чинного законодавства чи в його межах, проте, є недобросовісними з огляду на їх економічну сутність;
– визначено критерії розмежування поняття “ ухилення від оподаткування ” та інших форм законної мінімізації (оптимізації) оподаткування, зокрема правомірність і навмисні дії платника податків, періодичність порушень, величина збитку від цих дій, кількість і тип взаємозв’язків учасників податкової мінімізації, нетиповість дій, закамуфльовані дії платника податків, співвідношення ділової та податкової мети, що уможливить визначення незаконності дій недобросовісних платників податків на законодавчому рівні;
– розроблено організаційний механізм підвищення ефективності державного контролю за ухиленням від сплати податків, сутність якого полягає в інтегрованому впливі сукупності критеріїв рейтингового оцінювання ймовірності ухилень платників податків від їх сплати, відповідного алгоритму організації податкових перевірок та схеми моделювання підготовчого етапу виїзних податкових перевірок;
удосконалено:
– систематизацію ознак, притаманних схемам ухилення від сплати податків: фіктивність укладених угод, економічна недоцільність витрат, наявність фірм з невиправдано коротким терміном існування, застосування неринкових цін, використання афілійованих суб’єктів оподаткування;
– класифікацію способів ухилення від сплати податків у частині їх поділу: приховування об’єктів від оподаткування; заниження обсягів оподаткування, вносячи до бухгалтерських документів змінених даних; приховування коштів через створення штучної дебіторської заборгованості; незаконне користування пільгами; штучне виведення персоналу поза штат фірми з метою зниження адміністративних витрат;
– організацію та технологію управління процесом податкового контролю в частині деталізації складових та фактичного наповнення (розширення й уточнення) змісту основних методів податкового контролю, виокремлюючи серед них групи документальних, фактичних, розрахунково-аналітичних та інформаційних;
– метод відбору платників податків для першочергового проведення виїзної податкової перевірки в частині розроблення методики і порядку застосування рейтингової оцінки ймовірності ухилень платників податків від сплати податків, основою якої є критерії, що формалізуються;
набули подальшого розвитку:
– класифікація причин виникнення і розвитку податкової злочинності в Україні в частині їх з’ясування й уточнення;
– перелік основних загроз, які містить у собі податкова злочинність, для ефективного державного управління у частині його (переліку) розширення та уточнення;
– поняття “ податкової культури ” та основні заходи щодо підвищення її рівня (законодавчі, науково-дослідницькі, освітньо-виховні та консалтингові) як чинники протидії податковій злочинності;
– заходи з подолання податкової злочинності в Україні на основі проведення аналізу вітчизняного та зарубіжного досвіду.
Практичне значення результатів дослідження. Теоретичні положення, методичні підходи щодо впровадження організаційно-правового механізму державного управління використовуються в діяльності Управління податкової міліції ДПА у м. Київ для вдосконалення документального забезпечення організації досудового слідства (Акт впровадження від 29.07.2010 р.). Матеріали дисертаційного дослідження використані Головним управлінням з питань внутрішньої політики виконавчого органу Київської міської ради (Київської міської державної адміністрації) під час розробки програм соціально-економічного та культурного розвитку м. Київ (Акт впровадження від 14.04.2010 р.). Методичні рекомендації щодо підвищення податкової культури впроваджено в роботу працівників виконавчого комітету Рахівської міської ради Закарпатської області (Акт впровадження від 04.07.2010 р.). Теоретичні розробки використовуються у ЛРІДУ НАДУ при Президентові України для підготовки магістрів державного управління (Довідка про участь у науково-дослідних роботах та акт впровадження від 01.07.2010 р.). Пропозиція внесення змін до проекту Податкового кодексу України, щодо внесення туристичної діяльності у секвестр – список видів діяльності, якими не можуть займатись приватні особи, підприємці – платники єдиного податку, подана від Асоціації Лідерів Турбізнесу України до комітету Верховної Ради України з питань податкової та митної політики та підкомітету Верховної Ради України з питань розвитку туризму (Акт впровадження від 28.07.2010 р.).
Особистий внесок здобувача. Дисертаційна робота є самостійним дослідженням автора. Науково-теоретичні положення, практичні рекомендації та пропозиції, зокрема ті, що становлять наукову новизну, одержані автором особисто.
Апробація результатів дослідження. Отримані результати наукових досліджень доповідалися й одержали схвалення на науково-практичних заходах, зокрема на третій студентській кримінологічній конференції “ Проблеми попередження злочинності в сучасних умовах ” (Харків, 2003 р.), студентській конференції “ Актуальні проблеми прав людини, правої системи та держави ” (Львів, 2003 р.); науково-практичних конференціях за міжнародною участю “ Ефективність державного управління в контексті європейської інтеграції ” (Львів, 2004 р.), “ Актуальні проблеми реформування державного управління в Україні ” (Львів, 2006 р.), “ Демократичне врядування в контексті глобальних викликів та кризових ситуацій ” (Львів, 2009 р.); “ Сучасна регіональна політика: формування, реалізація та розвиток публічної служби ” (Одеса, 2010 р.); “ Реформування системи державного управління та державної служби: теорія і практика ” (Львів, 2010 р.), а також на засіданнях кафедри “ Управління персоналом та державної служби ” ЛРІДУ НАДУ.
Публікації. Основні результати дисертаційного дослідження викладені у 13 наукових працях (загальний обсяг 3,5 д. а.), з яких 5 статей – у наукових фахових виданнях з державного управління.
Структура і обсяг дисертації. Дисертація складається зі вступу, трьох розділів, висновків, списку використаних джерел і додатків.
Загальний обсяг роботи становить 209 сторінок, з яких основний зміст – 174 сторінки. Робота містить 9 рисунків та 7 таблиць, 3 додатки на 11 сторінках. Список використаних джерел і літератури налічує 335 позицій на 23 сторінках.

Список літератури

ВИСНОВКИ

Результати проведеного дисертаційного дослідження дозволили вирішити конкретне завдання щодо науково-теоретичного обґрунтування положень та пропозицій, спрямованих на вдосконалення державного управління у сфері подолання податкової злочинності в Україні з врахуванням досвіду зарубіжних країн.
1. Огляд наукових джерел з означеної проблематики дозволяє стверджувати, що податкова система є потужним інструментом державного управління через оподаткування. Виявлено, що питання податкової злочинності здебільшого вивчається кримінологами та правниками, значно менше – економістами. Що стосується науки державного управління, то питання протидії держави податковій злочинності залишаються поза увагою науковців у цій сфері. Розкрито недостатність методологічного обґрунтування ознак ухилень від оподаткування та інших форм мінімізації (оптимізації) оподаткування.
2. Розглянуто понятійно-категорійний апарат з означеної проблематики, внаслідок чого виявлено, що у чинному податковому законодавстві та проекті Податкового кодексу України відсутні норми, що визначають поняття “ ухилення від оподаткування ”, “ оптимізація оподаткування ”, не вироблено однозначного трактування ухилення від сплати податків і у працях вітчизняних юристів та економістів, що загалом істотно ускладнює здійснення податкового контролю. У зв’язку з цим розкрито сутність основних понять, запропоновано власні дефініції “ оптимізація оподаткування ” та “ ухилення від оподаткування ”, а також розмежовано ці поняття на основі системи критеріїв.
3. З’ясовано, що між податковою злочинністю та ефективністю державного управління в означеній сфері досліджень існує тісний зв’язок, проте, в українському суспільстві дотепер чітко не усвідомлена небезпека ухилення від сплати податків. Експертами вказується, що реальний збір податків в Україні знаходиться в діапазоні 35 – 50 %. Статистика МВС України щодо економічних злочинів, питома вага яких невпинно зростає, засвідчує, що податкові статті мають серед них найбільшу динаміку. Визначено основні причини виникнення і розвитку податкової злочинності в Україні, а також її соціально-економічні наслідки як потенційні загрози для ефективного державного управління.
Встановлено, що транскордонність податкової злочинності та її висока латентність робить неефективним суто кримінологічний підхід до вирішення проблеми і вимагає передусім організаційно-правових заходів її подолання з обов’язковим врахуванням актуальних передумов її виникнення і поширення в Україні. Оскільки у підсумку податковий інструмент із важеля соціально-економічного розвитку країни перетворюється на чинник знецінення управлінських дій держави.
4. Виявлено незадовільний сучасний стан відображення у діючому цивільному та податковому законодавстві ознак ухилень від оподаткування. Прогалини в законодавстві створюють чимало можливостей для уникнення оподаткування в межах правового поля та є перешкодою для встановлення відповідності дій платників податків конкретним вимогам законодавства. Як наслідок, це сприяє незаконним діям представників контролюючих органів та їх безкарності.
З’ясовано, що на рівні держави не здійснюється контроль за оптимізацією оподаткування, який є важливою складовою податкового контролю, оскільки, на нашу думку, недостатнім є контроль лише діянь, передбачених чинним законодавством як злочин. Вважаємо, що контроль ухилень від сплати податків та контроль оптимізації оподаткування повинні бути головними завданнями вдосконалення механізмів державного управління в сфері оподаткування.
5. Поглиблено і розширено зміст (фактичне наповнення) основних методів податкового контролю через їх поділ на групи документальних, фактичних, розрахунково-аналітичних та інформаційних. Такий підхід забезпечує можливість більш якісної розробки законодавчої бази стосовно сплати значних сум податків, що усуває подвійне тлумачення правових норм, та надає можливість оцінити ефективність діяльності кожної залученої до процесу перевірки інституції на основі її функціонального потенціалу.
6. На основі аналізу досвіду організації та взаємодії органів податкового контролю зарубіжних країн, розроблено організаційні заходи щодо консолідації державних структур в Україні, діяльність яких в різних аспектах сприятиме підвищенню результативності заходів подолання податкової злочинності. Позитивний досвід країн Великобританії, США демонструє доцільність концентрації повноважень щодо адміністрування і контролю сплати податків в одному відомстві, однак за умови тісної співпраці та налагодженого інформаційного обміну з іншими органами держави, які у рамках виконуваних ними функцій можуть бути ефективними суб’єктами попередження та протидії податковій злочинності.
7. Запропоновано вдосконалити процедури аналізу діяльності платників податків, що передує перевірці, використовуючи розширений аналітичний інструментарій, що уможливить підвищення контролю за платежами до бюджету і надасть обґрунтовані рекомендації стосовно конкретних платників податків за відповідними напрямами їх перевірки.
Для великих підприємств, разом із наданням бухгалтерської звітності, запропоновано в обов’язковому порядку надавати до 31 грудня поточного року план зі сплати податків на наступний рік. У разі виявлення в ході камеральних перевірок значних відхилень сум фактично нарахованих податків від запланованих, організація потрапляє в перелік “ підозрілих ” і підлягає глибшому аналізу з можливістю наступної виїзної перевірки;
З метою докорінного покращення організації діяльності податкових служб запропоновано:
– покращити методологічне забезпечення їх діяльності шляхом уніфікації підходів до проведення податкових перевірок, автоматизації процесу відбору платників податків для проведення перевірки та зменшення впливу “ людського чинника ” на результат перевірки;
– закріпити на нормативному рівні поняття “ ухилення від оподаткування ” і “ оптимізація оподаткування ”, що допоможе чітко розмежовувати розумний вибір платника податків, право на який має кожний, від зловживання цим правом;
– удосконалити обмін інформацією та формування спільних баз даних суб’єктів, залучених до податкового контролю, зокрема податкових органів та органів статистики, що уможливить оцінку міри достовірності інформації, яка подається платниками податків;
– увести обов’язкове надання до податкового органу розробленої платниками податків на майбутній рік облікової політики не лише для цілей оподаткування, але і для цілей бухгалтерського обліку, що дозволить на початковій стадії контролю виявити використовувані платниками податків схеми мінімізації податків, причини невідповідності даних бухгалтерського і податкового обліку.
8. На основі узагальнення досвіду країн з розвинутою ринковою економікою визначено пріоритетні управлінські дії зі зниження податкової злочинності, серед яких значне місце належить підвищенню податкової культури. Обґрунтовано необхідність побудови якісно нових податкових відносин, що базуватимуться, насамперед, на партнерстві податкових органів і платників податку, коли обом сторонам чинити податкові злочини буде не вигідно. Такий напрям змін у податковій концепції є актуальним для всього розвинутого світу і зокрема й для України, де ситуація характеризується недостатністю збалансованості інтересів, прав і обов’язків держави – бізнесу – населення в сфері оподаткування. Це відповідно потребує не лише наукового дослідження, але й розроблення та постійного вдосконалення організаційно-правових заходів у сфері подолання податкової злочинності в Україні.
9. Удосконалення механізму державного управління у сфері подолання податкової злочинності базується на системній імплементації наступних заходів:
– уведення в Податковий кодекс України головних понять із зазначеної проблеми, як правової основи для кваліфікації дій платників податків як таких, що відповідають чи не відповідають закону;
– удосконалення методів роботи контролюючих органів, наповнюючи її новим змістом, зокрема впорядкування роботи податкових органів шляхом покращення організації податкового контролю загалом та податкових перевірок зокрема з урахуванням запропонованої у роботі методики;
– підвищення податкової культури за всебічної державної підтримки у вигляді системи заходів: законодавчих, науково-дослідницьких, освітніх, виховних і консалтингових.
Застосування означених заходів сприятиме покращанню податкових відносин, усуненню протистояння між їх учасниками, удосконаленню норм податкового законодавства, збільшенню податкових надходжень до бюджетів усіх рівнів, підвищенню ефективності діяльності органів державного управління у процесі подолання податкової злочинності в Україні.

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ
1. Аванесов Г.А. Криминология [Текст] / Г.А. Аванесов. – М.:[б.и.], 1984. – С.333; Аванесов Г.А. Криминология и профилактика преступлений [Текст]/ Г.А. Аванесов. – М.:[б.и.], 1989. – С.221; Аванесов Г.А. Криминоло-гия и организация предотвращения преступлений [Текст] / Г.А. Аванесов. – М.: [б.и.], 1995. – С.125-126; Алексеев А.И. Криминология [Текст]: курс лекций /. А.И. Алексеев. – М.: Щит, 1998. – С.119-120.
2. Авер’янов В. Б. Система органів виконавчої влади: проблеми реформування у світлі конституційних вимог / В. Б. Авер’янов // Право України. – 2003. – №9. – С.24–30.
3. Авер’янов В.Б. Методологічні засади реформування українського адміністративного права / В. Б. Авер’янов // Правова держава: зб. наук. пр. – К.: Інститут держави і права ім. В.М. Корецького НАН України, 2001. – Вип. 12. – С. 292–300.
4. Административное право [Текст]: учебник / под ред. Л.Л. Попова. – М.: Юристъ, 2002. – 679с.
5. Азаров М. Я. Административная реформа в налоговой сфере / М.Я.Азаров // Адміністративна реформа в податковій сфері: мат. наук.-практ. семінару. – К.: [б.в.], 2000. – С.15–19.
6. Азаров М. Я. Податки – плата за цивілізацію / М. Я. Азаров // Урядовий кур’єр. – 2002. – №180. – С.12.
7. Александров И. Налоговая преступность как часть организованной преступности / И. Александров // Уголовное право. - М.; Интел-Синтез, 2002. – № 4. – С.98–100
8. Алексеев С.С. Теория права [Текст]/С.Алексеев.–М.:БЕК,1995.–320с.
9. Алехин А. П., Козлов Ю. М. Административное право Российской Федерации [Текст]:ч. 2./ А. П.Алехин, Ю. М.Козлов. – М.:[б.и.],1995. – 241с.
10. Алісов Є.П., Воронова Л.К., Кадькаленко С.Т., Кравченко В.І., Кучерявенко М.П. Фінансове право[Текст]: [підручник для студ. юр. вузів] / Є.П.Алісов, Л.К.Воронова, С.Т.Кадькаленко, В.І. Кравченко М.П.Кучеря-венко. – Х.: Консул, 1998. – 496с.
11. Альбрехт С., Венц Дж., Уильямс Т. Мошенничество луч света на темную сторону бизнеса [Текст] / С.Альбрехт, Дж.Венц, Т. Уильямс; пер. с англ. – СПб.: Питер, 1995. – С.34.
12. Аналіз діючої в Україні спрощеної системи оподаткування та запропонованих в проекті Податкового кодексу України спеціальних режи-мів оподаткування, обліку, звітності суб’єктів малого підприємництва: [Коаліція громадських об’єднань підприємців] // Юридическая практика. – 2001. – № 31. – С. 5.
13. Англійсько-український словник термінів і понять з державного управління [Текст]. – К.: Основи, 1996. – 128с.
14. Андреев Е.П. Решение проблемы налогового консультирования для деятельности федеральных органов налоговой полиции / Е.П. Андреев // Правовые проблемы деятельности федеральных органов налоговой полиции: сб. науч. тр. – М.: Академия налоговой полиции ФСНП России, 1999. – С.23
15. Андреев Е.П. Роль права в повышении культуры взаимоотношений государства и налогоплательщика / Е.П. Андреев // Современные направле-ния развития малого и среднего предпринимательства России [Текст]: матер. науч.-практ. конф. – М.:Академия русских предпринимателей, 1996.–С.68-69.
16. Андрейцев В.І. Концептуальні засади гармонізації екологічного законодавства України та Європейського Союзу /В.І.Андрейцев // Проблеми гармонізації законодавства України з міжнародним правом: [Текст]: матер. наук.-практ.конф./ Інститут законодавства Верховної Ради України – К.:[б.в], 1998. – С.77-82.
17. Андрійко О. Ф. Організаційно-правові проблеми державного контролю у сфері виконавчої влади [Текст]: дис... д-ра юрид. наук / О. Ф. Андрійко. – К.:[б.в], 1999. – 390с.
18. Антіпов В.І. Податкова-бюджетна політика держави і проблема тінізації економіки / В.І.Антіпов // Бюджетно-податкова політика в Україні: збірник наукових праць за матеріалами наукової конференції. – Ірпінь: Академія ДПС України, 2001. –.С. 9–12.
19. Антонян Ю.М. О понятии профилактики преступлений [Текст] // Вопросы борьбы с преступностью: сб.[ Вып.26]. –М.:Юрид. лит.,1977. – С.29.
20. Артемов Ю. Некоторые особенности бюджетной и налоговой систем Швейцарии / Ю. Артемов // Финансы. – 1995. – № 11. – С.47-52.
21. Атаманчук Г.В. Теория государствевного управлення [Текст]: курс лекций / Г.В.Атаманчук. – М.: Юрид. лит., 1997. – 400с.
22. Базилевич В.Д. , Баластрик Л.О. Державні фінанси [Текст]: навч. посібник / за заг. ред. Базидевича В.Д. – К.: Атіка, 2002. – 368с.
23. Банка уже нет – налоги остались / Ю. Володина // Юридическая практика. – 2003. – № 2. – С. 12.
24. Барановський О. І. “ Відмивання ” грошей: сутність та шляхи запобігання [Текст] / О. І.Барановський.– Х.: Форт, 2003.– 472 с.
25. Бахрах Д.Н. Административное право [Текст]: учебник для вузов / Д.Н. Бахрах – М: Изд-во БЕК, 1996. – 368с.
26. Безугла В.В. Правові основи побудови податкової системи України [Текст]: автореф. дис. … канд. юрид. наук: 12.00.02 / Безугла В.В.; Київський університет імені Тараса Шевченка. – К.:[б.в.], 1995. – 28 с.
27. Бекерская Д.А. Воронова Л.К., Кадькаленко С.Т., Ісаєва Н.К., Мартьянов І.В. Фінансове право [Текст] /за законодавством України: навч. посібник / Д.А. Бекерская, Л.К., Воронова, С.Т. Кадькаленко, Н.К., Ісаєва, І.В.Мартьянов. – К.: Вентурі, 1995. – 272с.
28. Бекерская Д.А., Воронова Л.К., Завірюха І.Б., Ісаєва Н.К., Мартьянов І.В. Фінансове право [Текст]: навч. посібник / Д.А. Бекерская, Л.К. Воронова, І.Б. Завірюха, Н.К.Ісаєва. – К.: Вентурі, 1998. – 383с.
29. Бех Г. В. Правове регулювання непрямих податків [Текст]: автореф. дис. канд. юр. наук: 12. 00. 07 / Г. В.Бех; Національна юридична академія України ім. Ярослава Мудрого. – Х.: [б.в.], 2002. – С. 11.
30. Бєлоусова І. А. Економічна інтеграція до ЄС та податкова гармонізація / І. А. Бєлоусова // Економічний часопис: загальноукраїнський щомісячний науковий журнал. – К., 1998. – С. 45
31. Білостовецька В.О., Островецький В.І. Податкове навантаження в Україні / В.О.Білостовецька, В.І. Островецький //Фінанси України. – №12. – 2002. – С.75-81.
32. Білоус Г. Проект податкового кодексу вимагає доопрацювання / Г. Білоус // Урядовий кур’єр. – 2001. – № 240. – С. 9.
33. Білюшов В., Білюшова Л., Погрібняк М. Кому не подобається спрощена система оподаткування? / В.Білюшов, Л., Білюшова М.Погрібняк // Урядовий кур’єр. – 2004. – № 169. – С. 9.
34. Бондар А.Д. Основы политологии (Наука о политике) [Текст] / А.Д. Бондар – К.: УкрНИИНТИ, 1991. – 144с.
35. Брич Л.П. Кваліфікація ухилення від сплати обов'язкових внесків державі [Текст] / Брич Л.П. – Львів: юридичний факультет Львівського державного університету ім. Івана Франка,1998. – 76 с.
36. Брызгалин А.В., Кудреватых С.А. К вопросу о формировании налогового права как подотрасли права / А.В. Брызгалин, С.А. Кудреватых // Государство и право. – 2000. – № 6. – С. 61-67.
37. Буряковський В. В. Податки [Текст]: учбовий посібник / В. В. Буряковський та ін.. – Дніпропетровськ: Пороги, 1998. – С.136.
38. Бюджетний кодекс України від 21.06.2001 р. // Відомості Верховної Ради України. – 2001. – № 37-38. – Ст. 189.
39. Варнавская Н. Хороший налогоплательщик – живой налогоплательщик / Н. Варнавская // Коммерсантъ Daily. – 2003. – 17 окт.
40. Василик О.Д. Теорія фінансів [Текст]: підручник / О.Д.Василик. – К.: НІОС, 2000. – 416 с.
41. Василик О.Д., Павлюк К.В. Державні фінанси України [Текст]: підручник / О.Д., Василик К.В. Павлюк. – К.: НІОС, 2002. – 608с.
42. Васильева Г. Ответственность за правонарушения в сфере налогообложения / Г. Васильева // Закон. – 1999. – № 8. – С.7.
43. Великий тлумачний словник сучасної української мови [Текст]/ уклад. і голов. ред. В.Т. Бусел. – К.; Ірпінь: ВТФ Перун, 2004. – 1440 с.
44. Вельбицкая И.И., Орел А.Л., Боряк Ю.А. Единый налог для юридических и физических лиц. Фиксированный налог/ И.И. Вельбицкая, А.Л.Орел, Ю.А. Боряк [Текст]: практическое пособие. – К.: Бухгалтерия. Налоги. Бизнес, 2003. – 288 с.
45. Весельський М.М. Правові основи справляння податків в Україні [Текст]: автореф. дис. … канд. юрид. наук: 12.00.07 / Весельський М.М.; КНУ ім. Тараса Шевченка.– К.: [б.в.], 2001. – 24 с.
46. Винницкий Д.В. Российское налоговое право: проблемы теории и практики [Текст] / Д.В. Винницкий. – СПб.: Юрид. центр Пресс, 2003. – 397с.
47. Вишновецький В. М. Система фінансового права України в умовах переходу до ринкової економіки [Текст]: автореф. дис. канд. юр. наук: 12. 00. 07 / В. М. Вишновецький; КНУ ім. Т. Шевченка. – К.:[б.в.], 2001.
48. Від кризи до росту [Текст] / [Геєць В., Степанкова Т., Кваснюк Б. та ін. ] – К.: Вид-во УАДУП. – 1995. – 87с.
49. Власюк І.О.. Податок на прибуток як елемент податкової системи України/ І.О. Власюк//Финансовые рынки и ценные бумаги. 2008. – №24. – С.31 – 36
50. Вовк Т., Водянніков О., Коноваленко І. Податкові аспекти права СОТ та acquis ЄС. Орієнтири податкової реформи в Україні [Текст] / Т.Вовк, О.Водянніков, І.Коноваленко. – Х.: Консул, 2004. – С. 414.
51. Волковский В.И. Налоговая преступность – это не просто уклонение от налогов / В.И.Волковский // Прокурорская и следственная практика. – М.: [б.и.], 1998. – № 1. – С.55-59.
52. Вопросы изучения преступности и борьбы с ней. – М.:[б.и.], 1975. – С.60.
53. Воронова Л.К. Відповідність практики оподаткування податково-му законодавству /Л.К. Воронова // Правові аспекти практики вирішення спо-рів і перегляд у касаційному порядку судових рішень щодо сплати податків та обов’язкових платежів суб’єктами господарювання: матер. наук.-практ. конф. (м. Ірпінь, грудень, 2003 р.) – Ірпінь: Академія ДПСУ, 2003. – С. 31-33.
54. Воронова Л.К., Кучерявенко Н.П. Финансовое право [Текст]: учебное пособие / Л.К.Воронова, Н.П.Кучерявенко. – Х.: Легас, 2003. – 360 с.
55. Воротіна Н.В. Деякі проблеми реформування податкового законодавства України / Н.В.Воротіна // Українське адміністративне право: актуальні проблеми реформування: збірник наукових праць [за матеріалами Другої національної науково-теоретичної конференції (25-27 травня 2000 р.)]. – Суми: ВВП «Мрія – 1» ЛТД; Ініціатива, 2000. – С. 281-283.
56. Воротіна Н.В. Теоретичні питання податкового законодавства України [Текст]: автореф. дис. … канд. юрид. наук: 12.00.07 / Воротіна Н.В.; Інститут держави і права ім. В.М. Корецького НАН України. – К., 1996. – 24с.
57. Гаврилюк Р.О. Дія норм податкового права в часі, просторі та за колом осіб [Текст] / Р.О.Гаврилюк. – Чернівці: Рута, 2002. – 392 с.
58. Гаврилюк Р.О. Правова природа податку / Р.О.Гаврилюк // Науковий вісник Чернівецького державного університету. Правознавство. – Вип. 100. – 2000. – С. 68-72.
59. Гаєвський Б.А. Основи науки управління[Текст]: навч. посібник / Б.А.Гаєвський. – К. – 1997 – 110с.
60. Гега П.Т., Доля Л.М. Основи податкового права [Текст]: навч. посібник / П.Т. Гега, Л.М.Доля. – [3-тє вид., випр. і доп. ] – К.: Знання, – 2003. – 302с.
61. Геєць В. Соціогуманітарні складові перспектив переходу до соціально орієнтованої економіки України / В. Геєць // Економіка України. – 2000. – № 2. – С. 4–13.
62. Герасименко Н.В. Некоторые правовые проблемы местного налогообложения / Н.В. Герасименко // Журнал российского права. – 2000. – № 5/6. – С.138-144.
63. Гилинский Я.И. Криминология [Текст]: курс лекций / Я.И. Гилинский. – СПб.: Питер. 2002. С. 346–347.
64. Глухов В.В., Дольдэ И.В. Налоги: теория и практика [Текст]: учебное пособие / В.В. Глухов, И.В.Дольдэ. – СПб.: Специальная литература, 1996. – 285 с.
65. Годме П.М. Финансовое право [Текст] / П.М.Годме. – М.: Прогресс, 1978. – С. 399, 407.
66. Головин С.Д., Синилов Г.К. Взаимодействие аппаратов БХСС с государственными контролирующими органами в предупреждении и раскрытии преступлений [Текст] / Головин С.Д., Синилов Г.К.. – М.: [б.и.], 1986; Ажиба Э.С. Розыск похищенных и угнанных транспортных средств (правовые, организационные и оперативно-розыскные вопросы) [Текст]: дисс. … к.ю.н. / Ажиба Э.С. – М. [б.и.], 1990; Волков А.Н. Взаимодействие аппаратов уголовного розыска с подразделениями ГАИ при раскрытии преступлений [Текст]: дисс. на соиск. … к.ю.н./ А.Н.Волков – М. [б.и.], 1993.
67. Голубенко С.В. В Україні достатньо середньої спеціальної освіти, щоб працювати податковим інспектором / С.В.Голубенко // День. – 1997. – №6. – С.8–9.
68. Господарський кодекс України від 16.01.2003 р. // Відомості Верховної Ради України. – 2003. – №18, № 19-20, № 21-22. – Ст. 144. .
69. Грицяк І. А. Право та інституції Європейського Союзу [Текст]: навчальний посібник / І. А. Грицяк. – К.: “К.І.С.”, 2004. – С. 60.
70. Грудницька С. М. Право Європейського Співтовариства і законодавство України про об’єднання підприємств / С. М.Грудницька // Проблеми гармонізації законодавства України з міжнародним правом: матеріали науково-практичної конференції / Інститут законодавства Верховної Ради України. – К.: [б.в.], 1998. – С.115-119.
71. Д’яконова І.І. Податки та податкова політика України [Текст] / І.І. Д’яконова– К.: Наукова думка, 1997. – 122с.
72. Даль В.И. Толковый словарь [Текст] / В.И.Даль. – Т.З. – М.: [б.и.], 1955. – С.387.
73. Данілов О.Д., Фліссак Н.П. Податки в Україні [Текст]: навч. посібник / О.Д.Данілов, Н.П.Фліссак. – К.: УкрІНТЕІ, 2003. – 348с.
74. Дацюк Л. Бути чи не бути спрощеному податку / Л. Дацюк // Хрещатик. – 2004. – 14 вересня. – С. 11.
75. Дедюхин В.В., Канцарин Ф.Г. Совершенствование взаимодействия оперативных аппаратов ИТУ с другими частями и службами этих учреждений / В.В.Дедюхин, Ф.Г. Канцарин // Актуальные проблемы управления оперативными аппаратами органов внутренних дел. – М.: Академия МВД СССР, 1978. – С. 23.
76. Декрет Кабінету Міністрів України “Про податок на промисел” від 17.03.1993 р. // Відомості Верховної Ради України. – 1993. – № 19. – Ст. 208.
77. Демиденко Л.М. Інтеграція податкової системи України до європейського економічного простору [Текст]: автореф. дис. канд. екон. наук: 08.04.01 /Л.М.Демиденко; КНУ ім. Т. Шевченка. – К.:[б.в.], 2000. – С. 9.
78. Демиденко Л.М. Інтеграція податкової системи України до європейського економічного простору [Текст]: автореф. дис. канд. екон. наук: 08.04.01 / Л.М.Демиденко; Київський національний ун-т ім. Т. Шевченка. – К.: [б.в.], 2000. – С. 11.
79. Денисов В. Н. Міжнародне право як складова частина правової системи України / В. Н. Денисов // Проблеми гармонізації законодавства України з міжнародним правом / Інститут законодавства Верховної Ради України – К.: [б.в.], 1998.- С. 64.
80. Державне регулювання економіки [Текст]: підр. /за ред. Михасюка І.Р. –[2-ге видання]. – К.: Атіка, 2002. – 593с.
81. Державне управління : теорія і практика [Текст] / за заг. ред. Авер’янова В.Б. – К.: Юрінком Інтер, 1998. – 432 с.
82. Державне управління [Текст]: навч. посібник / за заг. ред. Мельника А.Ф. – К.: Знання-Прес, 2003. – 343 с.
83. Державне управління в Україні [Текст]: навч. посібник / за заг. ред. Авер’янова В.Б. – К.: Інститут держави і права ім. В.М. Корецького, 1999. – С. 35-39.
84. Державне управління в Україні: централізація і децентралізація [Текст]: моногр./відп. ред. проф. Н.Р.Нижник. – К.:Вид-во УАДУ,1997.– 448с.
85. Державне управління: проблеми адміністративно-правової теорії та практики [Текст] / за заг. ред. Авер’янова В.Б. – К.: Факт, 2003. – 384 с.
86. Державотворення і правотворення в Україні: досвід, проблеми, перспективи [Текст]: монографія / за ред. Ю.С. Шемшученка: – К.: Інститут держави і права ім. В.М. Корецького НАН України, 2001. – 656 с.
87. Джозеф Е. Стігліц Економіка державного сектора [Текст] / Джозеф Е. Стігліц; пер. з англ. – К.: Основи, 1998. – 798 с.
88. Дідківська Л.І., Головко Л.С. Державне регулювання економіки [Текст]: навч. посібник / Л. Дідківська, Л. Головко. – К.: Знання, 2000. – 209с.
89. Долгова А.И., Коробейников Б.В., Кудрявцев В.Н., Панкратов В.В. Понятия советской криминологии [Текст] / А.И.Долгова, Б.В.Коробейников, В.Н.Кудрявцев, В.В.Панкратов. – М., 1985. – С.15.
90. Доходи від депозитів не оподатковуються // Урядовий кур’єр. – 2004. – №11. – С.14.
91. Дудоров О. Система оподаткування України: необхідність кримі-нально-правової охорони / О.Дудоров//Право України. –2003.–№ 3. –С.60–65.
92. Дятленко Н.М. Господарсько-правові засоби попередження ухилень від сплати податків [Текст]: дис... канд. юрид. наук: 12.00.04 / Дятленко Наталя Миколаївна; НАН України; Інститут економіко-правових досліджень. – Донецьк:[б.в.], 2002. – 203с.
93. Европейское право. Учебник для вузов / Под общ. ред. д. ю. н., проф. Л.М. Энтина. – М.: НОРМА, 2000. – С. 90.
94. Европейское право[Текст]: учебник для вузов / Под общ. ред. д. ю. н., проф. Л.М. Энтина. – М.: НОРМА, 2000. – С. 433.
95. Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права [Текст]: учеб. пособие / Е.Н.Евстигнеев. – М.: ИНФРА – М., 1999. – 120с.
96. Егоров Е., Петров Ю. Сравнительный анализ эффективной ставки налогов в России и зарубежных стран / Е.Егоров, Ю.Петров // Налоговый вестник. – 1995. – № 11. – С. 16.
97. Ежов Ю.А. Преступления в сфере предпринимательства [Текст] / Е Ю.А. Ежов. – М.: Маркетинг. 2001. С. 37.
98. Єлисеєв А., Підлужний М. Використання в податковому плануванні спрощених систем оподаткування / А.Єлисеєв, М. Підлужний // Баланс. – 2002. – № 22 . – С.77-78.
99. Єпіфалов А.О. Бюджет і фінансова політика [Текст]: навч. посібник / А.О.Єпіфалов. – К.: Наукова думка, 1997. – 302с.
100. Жорін Ф.Л. Вплив міжнародного права на розвиток митної справи та її правове забезпечення / Ф.Л. Жорін // Проблеми гармонізації законодавства України з міжнародним правом: матеріали науково-практичної конференції / Інститут законодавства ВРУ. – К.:[б.в.], 1998. – С.270−272.
101. Забігайло В. К. Право України в контексті його апроксимації до права Європейського Союзу / В. К. Забігайло // Українсько-європейський журнал міжнародного та порівняльного права. – 2000. – Вип.1. – С. 11.
102. Забігайло В. К. Право України в контексті його апроксимації до права Європейського Союзу / В. К. Забігайло // Українсько-європейський журнал міжнародного та порівняльного права. – 2000. – Вип.1. – С. 12.
103. Завидов Б.Д., Попов И.А., Сергеев В.И. Уклонение от уплаты налогов / Б.Д.Завидов, И.А.Попов, В.И. Сергеев. – М. :[б.и.], 2001.
104. Загальна декларація прав людини: прийнята 10 грудня 1948 року на третій сесії Генеральної Асамблеї ООН Док. ООН / PES / 217 А) // Дженіс М., Кей Р., Бредні Е. Європейське право у галузі прав людини: джерела і практика застосування / Дженіс М., Кей Р., Бредні Е..; пер. з англ. – К.: “АртЕк”, 1997. – С. 568-573.
105. Загальна теорія держави і права [Текст] / за ред. В.В.Копєйчикова. – К.: Юрінком Інтер, 2000. – 318 с.
106. Зрелов А.П., Краснов М.В. Современные способы противодействия организованной экономической и налоговой преступности / А.П.Зрелов, М.В. Краснов// Право и политика. – М., 2003. – № 11. – С.77−82.
107. Изосимов С.В., Кузнецов А.П. Криминологические проблемы налоговой преступности в России / С.В.Изосимов, А.П. Кузнецов // Российский следователь. – М.; Юрист, 2001. – № 7. – С.25–33.
108. Иншаков С.М. Зарубежная криминология [Текст] / С.М.Иншаков. – М.: ИНФРА-М-НОРМА, 1997. – С.39.
109. Исполнительная власть в Российской Федерации [Текст]: научно-практическое пособие / под ред. А.Ф. Ноздрачева, Ю.А. Тихомирова. – М.: Изд-во БЕК, 1996. – 269с.
110. Іваницька О. М. Державне регулювання розвитку фінансової інфраструктури в Україні [Текст]: дис... д-ра наук з держ. упр.: 25.00.02 / Іваницька Ольга Михайлівна; Національна академія держ. управління при Президентові України. — К.: [б.в.], 2006. — 419 с.
111. Іваницька О.М. Фінансові ринки [Текст]: навч. посібник / О.М. Іваницька. – К.: Видавництво УАДУ, 1999. – 96 с.
112. Кальман А.Г. Налоговая преступность: криминологическая характеристика и проблемы противодействия / А.Г. Кальман // Право и политика. – М, 2000. – № 12. – С.89-94.
113. Капіца Ю. Наближення законодавства України до законодавства ЄС відповідно до Угоди про партнерство і співробітництво між Європейським Союзом та Україною: цілі та методи / Ю.Капіца // Український правовий часопис. –1998. – Вип.2. – С. 18.
114. Капіца Ю. Проблемні питання гармонізації законодавства України з міжнародно-правовими нормами / Ю.Капіца // Український правовий часопис. – 1999. – № 5. – С.51.
115. Керимов Д.А. Методология права (предмет, функции, проблемы философии права) [Текст]/Керимов Д.А.–[2-е изд. ].–М.:Аванта+, 2001.–560с.
116. Коваль Л.В. Адміністративне право [Текст]: курс лекцій / Л.В.Коваль. – К.: Вентурі, 1996. – 208 с.
117. Козырин А.Н. Налоговое право зарубежных стран: Вопросы теории и практики [Текст] / А.Н. Козырин. – М.: Манускрипт, 1993. – 112 с.
118. Комментарий к налоговому кодексу Российской Федерации, части первой (постатейный, расширенный) [Текст] / под ред. А.В. Брызгалина. – М.: Аналитика-Пресс, 1999. – 592 с.
119. Конституція України: Із змінами, внесеними згідно із Законом №2222-IV від 08.12.2004 р. [Текст] – К.: Велес, 2007. – 48 с.
120. Конституція України: Прийнята на п'ятій сесії Верховної Ради України 28 червня 1996 року[Текст]. – Київ: Юрінком, 1996.
121. Концепція реформування системи оподаткування в Україні [Текст]/ під ред. кол. авторів Фінансово-економічного інституту при Державній податковій адміністрації України. – Ірпінь[б.в.], 2000. – 263с.
122. Користін О.Є. Межа податкового навантаження: макроеконо-мічний аспект / О.Є. Користін // Фінанси України. – 1998. – №2. – С.82–89.
123. Костецька Т.А. Гармонізація національного інформаційного законодавства як умова входження України у світове інформаційне середовище / Т.А. Костецька // Проблеми гармонізації законодавства України з міжнародним правом: матер. наук.-практ. конф. / Інститут законодавства Верховної Ради України – К.: [б.в.], 1998. – С. 284-286.
124. Крегул Ю.И. Организация выполнения наказов избирателей местными советами народных депутатов [Текст]: дис …к-та юрид. наук./ Ю.И. Крегул. – К.:[б.в.], 1988. – 226с.
125. Криминалистика [Текст] / под ред. Н.П. Яблокова, В.Я. Колдина. – М.: Из-во МГУ, 1990. – 464 с.
126. Криминология [Текст]: курс лекций. – СПб.: СПб ВШ МВД РФ, 1995. – С. 153.
127. Криминология [Текст]: учебник / под ред. Н.Ф. Кузнецовой, Г.М. Миньковского. – М.: БЕК, 1998. – С.177; Криминология [Текст]: курс лекций. – СПб.: СПб ВШ МВД РФ, 1995. – С. 152.
128. Криминология [Текст]: учебник для юридических вузов / под ред. В.Н. Бурлакова, В.П. Сальникова. – СПб.: Санкт-Петербургская академия МВД России, 1998. – С.64.
129. Криміналістика [Текст] / за редакцією В.Ю. Шепітька. – К.: Видавничий Дім “Ін Юре”, 2001. – 728 с.
130. Кримінальний кодекс України [Текст]: науково-практичний коментар / [Ю.В. Баулін, В.І. Борисов, С.В. Гавриш та ін. ]; за заг. ред. В.В. Сташиса, В.Я. Тація. – К.: Концерн “Видавничий Дім “Ін Юре”, 2004.– 1196с.
131. Кримінальний кодекс України від 5 квітня 2001 р. № 2341-III // Відомості Верховної Ради. – 2001. – № 25-26. – ст. 131 (зі змінами і доповненнями).
132. Кубко Е.Б. Введение в теорию государственно-правовой организации социальных систем [Текст] / Е. Кубко.–К.:Юринком,1997.–192с.
133. Кудрявцев В.Н. Популярная криминология [Текст] / В.Н.Кудрявцев. – М.: Спарк, 1998. – С.160–162.
134. Кудряшов В.П. Фінанси [Текст]: навч. посібник / В.П.Кудряшов – Х.: Олді-плюс, 2002. – 352с.
135. Кужель О.В. Формування паритетності інтересів [Текст] / О.В. Кужель. – К.:[б.в.], 2002. – 200с.
136. Кузьмічов В.С., Прокопенко Г.І. Криміналістика [Текст]: навчальний посібник / В.С.Кузьмічов, Г.І.Прокопенко; за заг. ред. В.Г. Гончаренка та Є.М. Моїсеєва. – К.: Юрінком Інтер, 2001. – 368 с.
137. Куксин И.Н. Налоговая политика России (теоретический и историко-правовая анализ) [Текст]: автореф. дисс. на соиск. … д.ю.н. / И.Н. Куксин. – СПб.: Санкт-Петербургская Академия МВД России, 1998. – С.9.
138. Куксин И.Н. Налогообложение и налоговая политика в России [Текст] / И.Н. Куксин. – М.: Граница, 1997. – С.138–139.
139. Курашвили Б.П. Очерк теории государственного управления [Текст] / Б.П. Курашвили – М., 1987. – 292 с.
140. Курганов С.И. Основы криминологии [Текст]: учебное пособие / . С.И.Курганов – М.: Nota bene, 1998. – С.71–72.
141. Кустова М.В., Ногина О.А., Шевелева Н.А. Налоговое право России. [Текст]: учебник / М.В.Кустова, О.А.Ногина, Н.А. Шевелева; рук. авт кол. и отв. ред. Н.А. Шевелева. – М.: Юристъ, 2001. – 490 с.
142. Кучеров И.И. Налоговая преступность: криминологические и уголовно-правовые проблемы [Текст]: автореф. дисс. на соиск. … д.ю.н. / И.И.Кучеров. – М., 1999. – С. 44.
143. Кучеров И.И. Налоговое право России [Текст]: курс лекций // И.И.Кучеров. – М., Уч.-консультационный центр “ЮрИнфоР”, 2001. – С. 63.
144. Кучеров И.И., Судаков О.Ю., Орешкин И.А. Налоговый контроль и ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах [Текст] / И.И.Кучеров, О.Ю.Судаков, И.А.Орешкин. – М.: Центр ЮрИНФОР, 2001. – С.181–185.
145. Кучерявенко М.П. Основи податкового права [Текст]: навч. посібник / М.П. Кучерявенко. – Х.: Легас, 2001. – 304с.
146. Кучерявенко М.П. Податкове право України [Текст]: підручник / М.П. Кучерявенко. – К.:ВАВ “Єдність”, 2008. – 701 с.
147. Кучерявенко Н.П. Налоговое право [Текст]: учебник / Н.П. Кучерявенко. – Х.: Консул, 1998. – 448с.
148. Кучерявенко Н.П. Теоретические проблемы правового регулирования налогов и сборов в Украине [Текст] / Н.П. Кучерявенко. – Х.: Косум, 1997. – 256 с.
149. Кучма Л.Д. Націю звеличують великі цілі і діла: виступ Президента України Л.Д. Кучми у Верховній Раді України 22 лютого 2000 року //Урядовий кур’єр. – 2000. – № 34. – С.3–4.
150. Ланг Й. Проект кодекса налоговых законов для государств Центральной и Восточной Европы [Текст] / Ланг Й. ; пер. с нем. – Бонн: Федеральное министерство финансов, 1993. – 464 с.
151. Ларичев В. Типология налоговых преступников / В. Ларичев // Вестник Академии налоговой полиции России. Вып. 1. – С.92-94.
152. Ластовецький А. Організаційно-правові засади адміністрування податків / А. Ластовецький // Право України. – 2003. – №11. – С.37–40.
153. Леслі А. Пал Аналіз державної політики [Текст] / Леслі А.; пер з англ. І. Дзюб. – К.: Основи, 1999. – 422 с.
154. Лозанський В.Р. Проблема гармонізації водного законодавства України із законодавством Європейського Союзу / В.Р. Лозанський // Проблеми гармонізації законодавства України з міжнародним правом: Матеріали науково-практичної конференції / Інститут законодавства Верховної Ради України. – К.: [б.в.], 1998. – С. 240- 244.
155. Лукінов І. Активізація утворювальної політики економічних реформ. Сполучення ринкових і державних регуляторів / І. Лукінов // Економіка України. – 1998. – №8. – С.4–7.
156. Лунеев В.В. Преступность XX века. Мировые, региональные и российские тенденции [Текст] / В.В. Лунеев. – М.: Норма, 1997. – С. 259.
157. Луцик А. І. Фіскальні та регулюючі засади державного податкового менеджменту [Текст]: дис... канд. екон. наук: 08.04.01 / Луцик Анатолій Ігорович; Тернопільський держ. економічний ун-т. — Тернопіль: [б.в.] , 2006. – 233с.
158. Ляпіна К. Завдання адміністративної реформи в податковій сфері, її матеріальне та кадрове забезпечення / К. Ляпіна // Адміністративна рефор-ма в податковій сфері: мат. наук.-практ. семінару. – К.: [б.в.], 2000. – С.36–38.
159. Майданник О. Організаційно-правові форми здійснення парламентського контролю в Україні / О. Майданник // Право України. – 2003. – №7. – С.9–13.
160. Малиновський В. Я. Державне управління [Текст]: навч. посібник / В. Я.Малиновський. – Вид. 2-ге, доп. та перероб. – К.: Атіка, 2003. – 576 с.
161. Малиновський В.Я. Державне управління [Текст]: навч. посібник. – Л.: Вежа, 2000. – 558с.
162. Малишева Н.Р. Теоретичні аспекти гармонізації національного законодавства з міжнародним правом / Н.Р. Малишева // Проблеми гармонізації законодавства України з міжнародним правом: матеріали науково-практичної конференції / Інститут законодавства Верховної Ради України. – К.: [б.в.] , 1998. – С. 89.
163. Мельник В.М., Грицаєнко І.А., Іванишина О.С. Оподаткування підприємницької діяльності [Текст]: навч. посібник / В.М. Мельник, І.А. Грицаєнко, О.С. Іванишина. – К.: Кондор, 2003. – 160с.
164. Методика анализа преступности [Текст]: метод. пособие / под ред. О.В. Сороки. – М.: Всесоюзный институт по изучению причин и разработке мер предупреждения преступности, 1986. – С.21
165. Методика анализа преступности [Текст]: метод. пособие / под ред. О.В. Сороки. – М.: Всесоюзный институт по изучению причин и разработке мер предупреждения преступности, 1986. – С.21
166. Методика Податкової Експертизи розроблена за участю автора роботи під час юридичної практики у рамках Київського представництва міжнародної юридичної фірми “Бейкер енд МакКензі Сі Ай Ес Лімітед”. – Додаток 3.
167. Михайлишин, Л.Р. Податкова система України [Текст]: навч.посіб. /Л. Михайлишин. – Л. : ЛРІДУ НАДУ, 2007. – 460 с.
168. Мудрых В.В. Ответственность за нарушение налогового законодательства [Текст] / В.В. Мудрых. – М.: Юнити, 2001. – С.160.
169. Муравйов В.І. Правові засади регулювання економічних відносин Європейського Союзу з третіми країнами (теорія і практика) [Текст] / . В.І. Муравйов. – К.: Академ-Прес, 2002. – С. 362.
170. Налоговое право [Текст]: учебн. пособие / сост. Александров С.В., Кучерявенко Н.П., Сидорова Н.В. –Х.: Консум, – 1998. – 816 с.
171. Налоговое право [Текст]: учебник / под ред. Пепеляева С.Г. – М.: Юристъ, 2003. – 591с.
172. Налоговое право России [Текст]: учебник для вузов / отв. ред. Крохина Ю.А. – М.: Норма, 2003. – 656 с.
173. Налоговые преступления: Криминалистические проблемы расследования [Текст] / Александров И.В.. – С.-Пб.; Юрид. центр Пресс, 2002. С. 85.
174. Налоговый контроль: налоговые проверки и поизводство по фактам налоговых правонарушений [Текст]: учебно-практич. пособие / под ред. Кваши Ю.Ф. – М.: