НЕПРЯМЕ ОПОДАТКУВАННЯ У СИСТЕМІ РЕГУЛЮВАННЯ ЕКОНОМІКИ

Короткий опис

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ
КИЇВСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ ТОРГОВЕЛЬНО-ЕКОНОМІЧНИЙ
УНІВЕРСИТЕТ

На правах рукопису

ЖУКЕВИЧ ОЛЬГА МИХАЙЛІВНА

УДК 336.2:33.025.12

НЕПРЯМЕ ОПОДАТКУВАННЯ У СИСТЕМІ
РЕГУЛЮВАННЯ ЕКОНОМІКИ

Спеціальність 08.00.08 - гроші, фінанси і кредит

Дисертація на здобуття наукового ступеня
кандидата економічних наук

Науковий керівник:
Чугунов Ігор Якович
доктор економічних наук, професор
заслужений діяч науки і техніки України

Київ – 2013

ЗМІСТ

ВСТУП 4

РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГІЧНІ ОСНОВИ НЕПРЯМОГО ОПОДАТКУВАННЯ

1.1. Сутність непрямого оподаткування та його місце у системі регулювання економіки 11
1.2. Формування державної політики у сфері непрямих податків 30
1.3. Світовий досвід застосування непрямого оподаткування у системі економічного регулювання
45
ВИСНОВКИ ДО РОЗДІЛУ 1 69

РОЗДІЛ 2. СТАН РЕГУЛЮВАННЯ СИСТЕМИ НЕПРЯМОГО ОПОДАТКУВАННЯ В УКРАЇНІ

2.1. Аналіз надходжень податку на додану вартість 72
2.2. Оцінка ефективності адміністрування акцизного податку в Україні 96
2.3. Державне регулювання обсягу виробництва товарів та послуг 118
ВИСНОВКИ ДО РОЗДІЛУ 2 136

РОЗДІЛ 3. НАПРЯМИ ВДОСКОНАЛЕННЯ НЕПРЯМОГО ОПОДАТКУВАННЯ В УКРАЇНІ

3.1. Напрями підвищення дієвості державної політики у сфері податку на додану вартість, акцизного податку 139
3.2. Перспективи розвитку системи непрямого оподаткування 157
ВИСНОВКИ ДО РОЗДІЛУ 3 177

ВИСНОВКИ 180

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ 184

ДОДАТКИ 206

ПЕРЕЛІК УМОВНИХ СКОРОЧЕНЬ ТА ПОЗНАЧОК

ВВП – валовий внутрішній продукт;
ГАТТ – Генеральна угода з тарифів і торгівлі;
ДПС – Державна податкова служба;
ЄС – Європейський Союз;
МАП – мінімальний акцизний податок;
МВФ – Міжнародний валютний фонд;
ОЕСР – Організація економічного співробітництва і розвитку;
ООН – Організація об’єднаних націй;
ПДВ – податок на додану вартість;
СНД – Співдружність незалежних держав;
CОТ – Світова організація торгівлі;
СРСР – Союз радянських соціалістичних республік.

ВСТУП

Актуальність теми. Непрямі податки є важливим інструментом регулювання економічних процесів та складовою державної фінансової політики у сфері формування доходної частини бюджету з метою вирішення завдань соціально-економічного розвитку країни. Підвищення ефективності застосування непрямих податків зумовлене необхідністю збалансування внутрішнього попиту і пропозиції, формуванням відповідних пропорцій розвитку споживчого ринку, забезпеченням зростання рівня конкурентоспроможності вітчизняного товаровиробника, стимулюванням пріоритетних видів економічної діяльності та підтримкою розвитку адміністративно-територіальних одиниць.
Вагомим завданням непрямих податків у системі регулювання фінансово-економічних відносин держави є посилення дієвості бюджетно-податкової політики у сфері непрямих податків та використання відповідних процедур державного регулювання обсягу виробництва товарів та послуг. З метою активізації підприємницької діяльності важливим є реалізація фіскального та регулюючого потенціалу непрямих податків, що сприятиме збільшенню доходної частини бюджету.
Теоретичні і практичні аспекти формування податкової системи, впливу податкового регулювання на економічне зростання розглядались у працях зарубіжних вчених: Є. Аткінсона, Ш. Бланкарта, А. Вагнера, С. Ілловайського,
Дж. М. Кейнса, Р. Масгрейва, І. Озерова, В. Пушкарьової, М. Романовського,
В. Танзі, М. Тургєнєва, І. Синиціної, А. Сміта, А. Соколова, Д. Стігліца,
М. Фонарєва, Д. Черніка, Т. Юткіної, І. Янжула.
Питанням формування механізму непрямого оподаткування та його впливу на економічний розвиток країни присвячені праці вітчизняних науковців:
В. Андрущенка, О. Данілова, Ю. Іванова, А. Крисоватого, Н. Крючкової, Л. Лисяк, І. Луніної, І. Лютого, В. Мельника, В. Опаріна, Г. П’ятаченка, А. Соколовської,
Л. Тарангул, В. Федосова, І. Чугунова, С. Юрія та інших.
Більшість наукових праць з питань регулювання системи непрямого оподаткування присвячені визначенню економічної сутності непрямих податків, їх ролі у формуванні доходів бюджету. Водночас, недостатньо досліджені аспекти використання непрямого оподаткування у системі регулювання економіки. Важливим є визначення пріоритетних напрямів підвищення дієвості податкової політики у сфері непрямих податків, обґрунтування доцільності здійснення інституційних змін податкового регулювання, посилення ефективності використання певних процедур державного регулювання виробництва та обігу підакцизних товарів. Доцільним є вдосконалення механізму адміністрування непрямих податків. Зазначене свідчить про актуальність дисертаційної роботи та обумовило визначення її мети, завдань, об’єкту і предмету дослідження.
Зв’язок роботи з науковими програмами, планами, темами. Дисертаційна робота виконана як складова науково-дослідних робіт Київського національного торговельно-економічного університету «Управління державними фінансами як складова соціально-економічного розвитку країни» (номер державної реєстрації 0111U000939), «Розвиток бюджетної системи України» (номер державної реєстрації 0111U000935), «Система державного управління ризиками в фінансово-кредитній сфері» (номер державної реєстрації 0110U002495), автором надано відповідні матеріали та пропозиції щодо підвищення ефективності податкової системи, інституційних змін податкового регулювання в частині пільгового оподаткування та механізмів адміністрування непрямих податків з метою розширення бази оподаткування.
Мета та завдання дослідження. Метою дисертаційної роботи є розкриття та удосконалення теоретико-методологічних засад непрямого оподаткування у системі регулювання економіки.
Досягнення поставленої мети зумовило необхідність розв’язання таких завдань:
− розкрити економічну сутність акцизної політики як складової системи податкового регулювання соціально-економічного розвитку країни;
− узагальнити досвід регулювання системи непрямого оподаткування у країнах з розвинутою та трансформаційною економікою;
− визначити інституційні засади розвитку системи непрямого оподаткування;
− розкрити методологічні засади до здійснення оцінки дієвості непрямих податків, використання певних процедур державного регулювання виробництва та обігу окремих груп підакцизних товарів;
− удосконалити положення до визначення економічної сутності адміністрування податку на додану вартість, акцизного податку як складової системи непрямого оподаткування;
− розвинути методологічні засади регулювання непрямого оподаткування;
− визначити пріоритетні напрями підвищення фіскальної ефективності акцизного податку;
обґрунтувати доцільність здійснення інституційних змін податкового регулювання.
Об’єктом дослідження є непрямі податки у системі регулювання фінансово-економічних відносин держави.
Предметом дослідження є теоретичні та практичні питання непрямого оподаткування як інструменту впливу на соціально-економічний розвиток країни.
Методи дисертаційного дослідження. У роботі використано сукупність методів і підходів, що дозволило реалізувати концептуальну єдність дослідження. Діалектичний, системний та структурний методи використано при розкритті сутності акцизної політики як складової системи податкового регулювання. На основі методів узагальнення, наукового абстрагування удосконалено методологічні засади здійснення оцінки ефективності непрямих податків, визначення фіскального потенціалу податку на додану вартість та акцизного податку. Історичний та логічний методи використано при дослідженні особливостей становлення системи непрямого оподаткування. За допомогою порівняльного та факторного методів узагальнено та систематизовано досвід регулювання непрямих податків у країнах з розвинутою та трансформаційною економікою.
Інформаційну базу дослідження становили законодавчі та нормативно-правові акти з питань регулювання системи непрямого оподаткування, статистичні та аналітичні матеріали Міністерства фінансів України, Міністерства економічного розвитку і торгівлі України, Міністерства доходів і зборів України, Державної казначейської служби України, Державної служби статистики України, відповідні монографії, наукові статті вітчизняних та зарубіжних вчених.
Наукова новизна одержаних результатів полягає у наступному:
вперше:
 розкрито економічну сутність акцизної політики як складової системи податкового регулювання соціально-економічного розвитку країни, яка полягає у застосуванні сукупності фінансових, економічних інструментів щодо формування системи непрямого оподаткування з урахуванням динаміки показників виробництва, обігу підакцизних товарів, що надасть можливість підвищити рівень виконання відповідних податкових надходжень;
 запропоновано методологічні засади регулювання непрямого оподаткування, що ґрунтуються на реалізації фіскального та регулюючого потенціалу податку на додану вартість і акцизного податку, інституційних змін економічного середовища, що сприятиме посиленню дієвості впливу непрямого оподаткування на сукупний попит та активність суб’єктів підприємницької діяльності;

удосконалено:
 методологічні засади до здійснення оцінки дієвості непрямих податків, використання певних процедур державного регулювання виробництва та обігу відповідних груп підакцизних товарів;
 положення до визначення економічної сутності адміністрування податку на додану вартість та акцизного податку як складової системи непрямого оподаткування, що сприятиме забезпеченню повноти та своєчасності сплати непрямих податків;
 підходи до визначення інституційних засад розвитку системи непрямого оподаткування, що дозволить підвищити ефективність її використання як дієвого інструменту реалізації податкової політики держави;
дістало подальшого розвитку:
 узагальнення та систематизація досвіду регулювання системи непрямого оподаткування у країнах з розвинутою та трансформаційною економікою, що надасть можливість покращити якісний рівень механізму податкового регулювання;
 підходи до визначення пріоритетних напрямів підвищення фіскальної ефективності акцизного податку шляхом перерозподілу податкового навантаження між окремими групами підакцизних товарів, розширення їх переліку, вдосконалення положень щодо контролю за виробництвом та обігом таких товарів;
 обґрунтування доцільності здійснення інституційних змін податкового регулювання в частині пільгового оподаткування та механізмів адміністрування непрямих податків з метою розширення бази оподаткування, що сприятиме збільшенню обсягу доходної частини бюджету та фінансово-економічної збалансованості податкової політики.
Практичне значення одержаних результатів. Теоретичні положення та висновки, що розкривають сутність непрямого оподаткування у системі регулювання економіки, мають практичне значення у процесі підвищення ефективності використання податкових інструментів в умовах економічних перетворень.
Основні результати та висновки дисертаційної роботи було використано Міністерством фінансів України при підготовці проектів нормативно-правових актів з питань оподаткування (довідка від 25.04.2013 р. № 24000-07/9).
Висновки та результати дисертаційної роботи враховані Державною податковою службою у Київській області при підготовці пропозицій щодо вдосконалення нормативно-правових актів з питань підвищення ефективності процедур адміністрування непрямих податків (довідка від 24.01.2013 р. № 730/10/04-115).
Положення щодо підвищення ефективності процедур адміністрування податку на додану вартість та акцизного податку використані Бориспільською об’єднаною державною податковою інспекцією ДПС Київської області при підготовці пропозицій щодо внесення змін до Податкового кодексу України в частині вдосконалення механізму застосування непрямих податків (довідка від 04.02.2013 р. № 1053/9-158).
Особистий внесок здобувача полягає у розкритті сутності непрямого оподаткування як інструменту регулювання економіки країни. Наукові результати та висновки, які виносяться на захист, отримані автором самостійно.
Апробація результатів дисертації. Основні теоретичні та методологічні положення, результати та висновки дисертаційної роботи у достатній мірі обґрунтовані та доповідалися на науково-практичних конференціях і круглих столах: «Стан і перспективи соціально-економічного розвитку суспільства ХХІ століття» (м. Харків, 2008 р.); «Інноваційні процеси економічного і соціально-культурного розвитку: вітчизняний та зарубіжний досвід» (м. Тернопіль, 2008 р.); «Тенденції та перспективи розвитку податкової системи України» (м. Ірпінь,
2008 р.); «Проблеми формування нової економіки ХХІ століття»
(м. Дніпропетровськ, 2009 р.); «Проблеми розвитку фінансової системи України в умовах глобалізації» (м. Сімферополь, 2009 р.); «Міжнародне співробітництво України у сфері оподаткування. Реформування податкової служби України відповідно до європейських стандартів» (м. Ірпінь, 2009 р.); «Фінанси України 2009» (м. Київ, 2009 р.); «Мінімізація сплати податків» (м. Ірпінь, 2010 р.); «Сучасні національні економічні моделі: проблеми та перспективи розвитку» (м. Сімферополь, 2011 р.); «Напрями підвищення конкурентоспроможності податкової політики в Україні» (м. Ірпінь, 2012 р.); «Стан і проблеми оподаткування в умовах економічних перетворень» (м. Донецьк, 2012 р.); «Подолання мінімізації податкових зобов’язань як чинник детінізації економіки України» (м. Ірпінь, 2012 р.); «Фінансова політика у системі соціально-економічного розвитку України» (м. Київ, 2013 р.).
Наукові публікації. Основні положення та результати дисертації опубліковано у 19 наукових працях, у тому числі п’яти статтях у наукових фахових виданнях загальним обсягом 4,3 друк. арк.
Обсяг та структура роботи. Дисертаційна робота складається зі вступу, трьох розділів, висновків, списку використаних джерел, додатків. Загальний обсяг дисертації становить 238 сторінок, основний зміст роботи викладено на 183 сторінках. Дисертація містить 10 таблиць, 22 рисунки, 8 додатків, список використаних джерел включає 214 найменувань на 22 сторінках.

Список літератури

ВИСНОВКИ

У результаті проведеного дослідження теоретичних та практичних питань підвищення ефективності використання непрямого оподаткування у системі регулювання економіки зроблені наступні висновки:
1. Непряме оподаткування доцільно розглядати як механізм формування доходів бюджету у системі перерозподілу фінансових ресурсів між державою та кінцевими споживачами. Створення умов для ефективного адміністрування непрямих податків забезпечить збільшення їх ролі у структурі податкових надходжень, що сприятиме поліпшенню інвестиційного клімату, довгостроковому економічному зростанню. Визначення пропорцій використання податку на додану вартість та акцизного податку вказує на доцільність їх застосування для досягнення цілей підвищення фіскальної ефективності вітчизняної податкової системи, що впливає на процес виконання державою встановлених соціально-економічних функцій.
2. Вдосконалення підходів до визначення економічної сутності та ролі акцизної політики є важливим у контексті розвитку економічної системи. Визначено, що складовою системи податкового регулювання є акцизна політика, яка характеризується сукупністю фінансових, економічних інструментів щодо формування системи непрямого оподаткування з урахуванням динаміки показників виробництва, обігу підакцизних товарів. Важливим напрямом розвитку бюджетно-податкового регулювання є політика у сфері непрямого оподаткування, ефективність якої певним чином залежить від рівня виконання непрямими податками функції регулювання підприємницької діяльності, виробництва та споживання окремих видів товарів, послуг.
3. Впровадження запропонованих методологічних засад регулювання непрямого оподаткування забезпечить реалізацію фіскального та регулюючого потенціалу податку на додану вартість та акцизного податку. Доцільним у процесі формування непрямими податками доходної частини бюджету застосовувати сукупність відповідних показників, які дозволяють визначати резерви підвищення ефективності непрямого оподаткування у системі регулювання економіки.
4. Підвищення дієвості системи непрямого оподаткування повинно здійснюватися з урахуванням досвіду країн з розвинутою та трансформаційною економікою, що дозволить покращити відповідний рівень податкового регулювання економіки. Підхід розвинутих країн щодо оподаткування податком на додану вартість, акцизним податком є важливим з позиції необхідності формування оптимальної структури податкових надходжень завдяки зростанню акцизної складової у ціні реалізації підакцизних товарів, вдосконаленню акцизного оподаткування енергоресурсів, трансформації використання інструментів регулювання структури споживчого ринку, підтримки попиту на соціально важливі товари, обмеженню рівня споживання деяких підакцизних товарів з урахуванням тенденцій соціально-економічного розвитку. Доцільно враховувати досвід у частині підвищення ефективності реалізації податкової політики держави у сфері непрямих податків.
5. Визначено інституційні та макроекономічні засади, їх вплив на розвиток системи непрямого оподаткування та рівень формування доходної частини бюджету. Використання у податковій системі непрямих податків дозволяє здійснювати формування ресурсів для покриття суспільно необхідних витрат при реалізації фіскальної функції, та забезпечувати формування передумов для структурної перебудови вітчизняної економіки.
6. Непрямі податки є вагомою складовою доходної частини бюджету та дієвим інструментом податкового регулювання соціально-економічного розвитку. За період 2003–2012 років середнє значення питомої ваги непрямих податків у валовому внутрішньому продукті становить – 11,3 відсотка, у тому числі відповідний показник з податку на додану вартість склав 8,1 відсотка, акцизного податку – 2,3 відсотка, ввізного та вивізного мита – 1,2 відсотка. Важливим є забезпечення реалізації активної податкової, цінової політики щодо підакцизних товарів, підвищення показника продуктивності податку на додану вартість, що спрямоване на покращення ефективності бюджетно-податкової політики у сфері непрямих податків.
7. Оцінка реалізації фіскального потенціалу податку на додану вартість дозволила визначити основні фактори, які впливають на формування його надходжень. Встановлено, що фіскальна ефективність цього податку прямо залежить від рівня використання пільгового оподаткування, якості податкового адміністрування та реалізації заходів, направлених на недопущення використання схем ухилення від його сплати. Потребує підвищення ефективності запровадження адресності надання пільг соціального призначення.
8. Встановлено, що якість адміністрування непрямих податків залежить від стратегічних цілей, які реалізуються державними органами у сфері непрямого оподаткування на визначеному етапі розвитку економічних відносин. З урахуванням особливостей адміністрування непрямих податків визначено необхідність вдосконалення: механізму надання пільг зі сплати акцизного податку; контролю за якісними показниками виробництва та реалізації підакцизних товарів; розширення їх переліку; декларування обсягів реалізації та максимальних роздрібних цін на тютюнові вироби; контролю за рівнем оптово-відпускних та роздрібних мінімальних цін на алкогольну продукцію; поступового зростання рівня акцизного оподаткування алкогольних напоїв та тютюнових виробів.
9. Доведено дієвість використання акцизів як інструменту регулювання виробництва та споживання підакцизних товарів, шкідливих для здоров’я людини. Встановлено залежність скорочення рівня виробництва і споживання у 2008–2012 роках від зростання рівня акцизного оподаткування тютюнових виробів. Визначена необхідність подальшої реалізації бюджетно-податкової політики щодо алкогольних напоїв та тютюнових виробів, застосування єдиного підходу щодо оподаткування алкогольних напоїв, проведення економічно обґрунтованої диференціації ставок оподаткування в залежності від якості підакцизних товарів. Запропоновано положення щодо підвищення дієвості податкової політики в сфері непрямого оподаткування шляхом вдосконалення механізму регулювання виробництва та обігу підакцизних товарів, а також окремі заходи підтримки вітчизняних товаровиробників в межах реалізації програми імпортозаміщення. Визначено, що сфера державного управління ринком підакцизних товарів залишається складною системою, яка постійно трансформується. Для підвищення результативності такого управління запропоновано заходи, направлені на удосконалення механізму використання державної монополії на виробництво окремих видів підакцизних товарів, а також обґрунтовано необхідність змін в інституційному забезпеченні при формуванні та реалізації акцизної політики.
10. Розроблено підходи до визначення пріоритетних напрямів реформування механізму непрямого оподаткування, використання яких дозволило виокремити напрями вдосконалення податку на додану вартість через удосконалення пільгового оподаткування соціального та галузевого характеру з одночасним запровадженням адресної допомоги соціально незахищеним верствам населення, вдосконалення процедур контролю за формуванням зобов’язань зі сплати цього податку, застосування при наданні пільг концепції податкових витрат та моніторингу ефективності їх використання за галузевою ознакою.

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

1. Авдеева В. М. Прогнозирование объема налоговых поступлений на основе математических методов экономики: состояние проблемы / В. М. Авдеева // Территория науки. – 2006. – № 1 – С. 7-11.
2. Адонін С. В. Поняття державної податкової політики в Україні /
С. В. Адонін // Держава та регіони. – 2011. – № 5. – С. 3–7.
3. Андрущенко В. Л. Ефективність адміністрування податків за критеріями світового банку: зб. матер. наук.-практ. конференції [«Міжнародне співробітництво України сфері оподаткування. Реформування податкової служби України відповідно до європейських стандартів»], (23 жовтня 2009 р.). – Ірпінь: Нац. унів. ДПС України, 2009. – С. 23–27.
4. Андрущенко В. Л. Фінансова думка Заходу в ХХ столітті: теоретична концептуалізація і наукова проблематика державних фінансів: монографія / Андрущенко В. Л. – Львів: Каменяр, 2000. – 305 с.
5. Арбузов С. Г. Інноваційна система податкового адміністрування в Україні: концепції, методи, інструменти: монографія / С. Г. Арбузов та ін. – Донецьк: Юго-Восток, 2012. - 439 с.
6. Балакін Р.Л. Акцизне оподаткування тютюнових виробів у державах членах Європейського союзу та в Україні / Р.Л. Балакін // Фінанси України. – 2010. – №10. – с. 96–110
7. Баліцька В. В. Особливості формування та руху ПДВ у державному бюджеті та господарському обороті підприємств / В. В. Баліцька,
О. В. Короткевич // Економіка і прогнозування. – 2007. – № 2. – С. 57-73.
8. Барулин С. В. Теория и история налогообложения / С. В. Барулин –
М.: Економистъ, 2006. – 319 с.
9. Башуцька О. С. Податкове планування та прогнозування в системі податково-бюджетного регулювання / О. С. Башуцька // Наука й економіка. – 2010. – №1. – С. 7– 10.
10. Бенч Н. Я. Тенденції в динаміці податкового навантаження на споживання в Україні / Н. Я. Бенч // Торгівля і ринок України. – 2009. – № 27. – С. 429–434.
11. Білоус В. Т. Аналіз податкових надходжень: проблеми методології: монографія / Білоус В. Т., Ніколаєв В. П., Чугаєв А. О. – Ірпінь : Академія ДПС України, 2003. – 232 с.
12. Білоус О. О. Правове регулювання експортно-імпортних операцій в Україні / О. О. Білоус // Форум права. – 2011. – № 2. – С. 64–69.
13. Блауг М. Экономическая мысль в ретроспективе / М. Блауг // – М.: «Дело Лтд». – 1994. – 720 с.
14. Букач Б. А. Кількісна оцінка податкового тягаря на макроекономічному рівні / Б. А. Букач // Вісник СевДТУ. Вип. 92: Економіка і фінанси: зб. наук. пр. – Севастополь: Вид-во СевНТУ, 2008. – С. 25–31.
15. Булана О. О. Бюджетно-податкові механізми стимулювання посткризової активізації підприємницької діяльності / О. О. Булана // Економіка і прогнозування. – 2011. – № 2. – С. 53–62.
16. Буряковський В. В. Роль податків у наповненні бюджетів усіх рівнів /
В. В. Буряковський // Фінанси України. – 2001. - № 5. – С. 78-81.
17. Бусол О. Ю. Особливості державної політики правового регулювання виробництва і збуту підакцизних товарів та ефективність протидії злочинам в цій сфері / О. Ю. Бусол // Боротьба з організованою злочинністю і корупцією (теорія і практика). – 2009. – № 21. – С. 182–191.
18. Бутенко А. І. Проблеми узгодження інтересів підприємств харчової промисловості і органів влади у сфері оподаткування / А. І. Бутенко,
Г. В. Карпінська, Н. І. Носова // Економіка харчової промисловості. – 2011. –
№ 2. – С. 15–23.
19. Бюджетна підтримка та податкове стимулювання національної економіки України: монографія / за заг. ред. Л. Л. Тарангул. – Ірпінь: Фенікс, 2012. – 531 с.
20. Бюджетна система України та Євросоюзу: монографія / С. О. Булгакова,
О. І. Барановський, Г. В. Кучер та ін.; за заг. ред. А. А. Мазаракі. – К.: КНТЕУ, 2010. – 409 с.
21. Бюджетний кодекс України: зі змінами та доповненнями станом на
7 лютого 2012 р.: Відповідає офіц. тексту. – К., 2012. – 147 с.
22. Бюджетное послание Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2011–2013 годах // Финансы. – 2010. – № 7. – С. 3–9.
23. Василик О.Д. Податкова система України.– К.: ВАТ „Поліграфкнига”. – 2004. – 478 с.
24. Василичев Д. В. Розбудова податкової системи України / Д. В. Василичев // Економічний простір. – № 20/2. – 2008. – С. 137–143.
25. Васильців Т. Г. Державне регулювання ринку підакцизних споживчих товарів: дис. … канд. екон. наук: 08.02.03 / Тарас Григорович Васильців. –
Л., 2004. – 262 с.
26. Взаємовідносини у системі "підприємство – державна податкова служба": формування механізмів та напрями розвитку: монографія / О. Є. Кузьмін та ін. – Л.: Міські інформаційні системи, 2012. - 217 с.
27. Вишневский В. П. Налогообложение: теории, проблемы, решения/ под ред. В. П. Вишневского. – Донецк: ДонНТУ, ИЭПНАН Украины, 2006. – 504с.
28. Волков Д.О. Сплата непрямих податків у країнах з ринковою економікою / Д.О. Волков // Фінанси України. – 2004. – №2. – с. 118– 121
29. Воронкова О. М. Податковий менеджмент в Україні: особливості, проблеми, перспективи: монографія / О. М. Воронкова. – Ірпінь: Нац. ун-т ДПС України, 2012. – 391 с.
30. Геєць В. М. Формування доходів частини бюджету: підсумки, проблеми, перспективи / В. М. Геєць // Економіка і прогнозування. – 2005. – № 1. –
С. 9– 30.
31. Горянська Т. В. Механізм уніфікації акцизного збору в сучасних економічних системах / Т. В. Горянська // Держава та регіони. Серія: Економіка та підприємництво. – 2009. – № 7. – С. 68–72.
32. Гринкевич С. С. Еволюція теоретичних поглядів на економічну природу та наслідки непрямого оподаткування / С. С. Гринкевич, Г. В. Севастьянова // Науковий вісник НЛТУ України. – 2009. – Вип. 19.11. – С. 100–107.
33. Гурвич Е. Бюджетная и монетарная политика в условиях нестабильной внешней конъюнктуры / Е. Гурвич // Вопросы экономики.– 2006.– №3. – С. 4–27.
34. Давыдова И.А. Акцизы. – М.: ЗАО "Издательский дом "Главбух", 2003. – 256 с.
35. Дадашев А. О стимулирующем потенциале налоговой политики /
А. Дадашев // Экономист. – 2009. – №8.– С. 45–50.
36. Дем’янишин В. Г. Теоретична концептуалізація і практична реалізація бюджетної доктрини України: монографія / В. Г. Дем’янишин. – Тернопіль: ТНЕУ, 2008. – 496 с.
37. Демиденко Л. М. Удосконалення непрямого оподаткування у напрямку інтергації в ЄС // Л. М. Демиденко Фінанси України. – 2005. – №4. – с. 124–128
38. Демиденко Л. П. Розвиток теорій оподаткування вченими Заходу /
Л. П. Демиденко // Фінанси України. – 2004. – № 5. – С. 112–121.
39. Державна підтримка та податкове регулювання підприємницької діяльності в Україні: монографія / Б. М. Данилишин, О. М. Кондрашов. – Донецьк, 2010. – 296 с.
40. Десятнюк О. Упорядкованість роботи з податковими ризиками в процесі адміністрування податків / О. Десятнюк // Галицький економічний вісник. – 2009. – №1. – С. 109–117.
41. Єпіфанов А. О. Бюджет України: монографія у 2 кн. Книга друга: Виконання бюджету / А. О. Єпіфанов, І. І. Д’яконова, І. В. Сало. – Суми : ДВНЗ “УАБС НБУ” – 2010. – 187 с.
42. Єфименко Т. І. Аналіз фіскальних наслідків надання деяких пільг з податку на додану вартість / Т. І. Єфименко, І. О. Луніна // Фінанси України. – 2005. – № 10. – С. 5–14.
43. Жаліло Я. А. Наслідки фінансово-економічної кризи 2008–2009 рр. для України та умови після кризового відновлення / Я. А. Жаліло // Збірник наукових праць Національного університету державної податкової служби України. – 2011. – № 1. – С. 177–188.
44. Жукевич О. М. Адміністрування акцизів в умовах дії Податкового кодексу України: збірник матеріалів ХІІ міжнародної науково-практичної конференції [«Стан і проблеми оподаткування в умовах економічних перетворень»],
(23–24 листопада 2012 р.). – Донецьк: ДонНУЕІ імені Михайла Туган-Барановського, 2012. – С. 218–221.
45. Жукевич О. М. Актуальні проблеми застосування податку на додану вартість в Україні / О. М. Жукевич // Економічний простір: збірник наукових праць. – № 22/2. – Дніпропетровськ: ПДАБА, 2009. – С. 258–264.
46. Жукевич О. М. Акцизна політика в Україні: захист підприємств тютюнової промисловості чи здоров’я населення: матеріали VII міжнародної науково-практичної конференції [«Фінанси України 2009»], (15–20 грудня
2009 р.). – Київ: ТОВ «Ультрадрук», 2009. – С. 42–43.
47. Жукевич О. М. Акцизне оподаткування тютюнових виробів у процесі адаптації до європейських стандартів: матеріали науково-практичної конференції [«Тенденції та перспективи розвитку податкової системи України»], (19 вересня 2008 р.). – Ірпінь: Національний університет ДПС України, 2008. – С. 338–341.
48. Жукевич О. М. Досвід оподаткування підакцизних товарів в Україні та країнах ЄС / О. М. Жукевич // Вісник Чернівецького торговельно-економічного інституту: економічні науки. – 2010. – Вип. II (36). – С. 260–266.
49. Жукевич О. М. Ефективність податкової системи України: принципи оподаткування та напрями реформування законодавчої бази /
О. М. Жукевич // Вісник Київського національного торговельно-економічного університету. – 2009. – № 2. – С. 105–114.
50. Жукевич О. М. Ефективність реалізації регулюючого потенціалу акцизів в Україні: збірник матеріалів науково-практичного круглого столу [«Напрями підвищення конкурентоспроможності податкової політики в Україні»], (23 березня 2012 р.). – Ірпінь: Національний університет ДПС України, 2012. –
С. 63–64.
51. Жукевич О. М. Контроль за сплатою акцизного збору в Україні: матеріали науково-практичного круглого столу [«Мінімізація сплати податків»], (29 квітня 2010 р.). – Ірпінь: Національний університет ДПС України, 2010. – С. 103–106.
52. Жукевич О. М. Напрями підвищення фіскальної ефективності акцизів в Україні: збірник матеріалів науково-практичного круглого столу [«Подолання мінімізації податкових зобов’язань як чинник детінізації економіки України»],
(9 листопада 2012 р.). – Ірпінь: Національний університет ДПС України, 2012. – С. 132–134.
53. Жукевич О. М. Непрямі податки у системі регулювання економіки: тези доповідей всеукраїнської науково-практичної конференції [«Фінансова політика у системі соціально-економічного розвитку України»], (17–18 квітня 2013 р.). – Київ: Київський національний торговельно-економічний університет, 2013. –
С. 111–113.
54. Жукевич О. М. Особливості акцизного оподаткування в Україні /
О. М. Жукевич // Культура народов Причерноморья. – 2009. – № 157. – С. 50–52.
55. Жукевич О. М. Податковий кодекс як основа системи акцизного оподаткування / О. М. Жукевич // Актуальні управлінські і економічні проблеми сучасності: теоретичний і науковий часопис. – 2011. – № 1(1). – С. 43–52.
56. Жукевич О. М. Проблеми застосування акцизного збору в Україні: матеріали науково-практичної конференції [«Проблеми розвитку фінансової системи України в умовах глобалізації»], (25–28 березня 2009 р.). – Сімферополь: Таврійський національний університет ім. В. І. Вернадського, 2009. – С. 49–50.
57. Жукевич О. М. Проблеми застосування ПДВ в Україні: матеріали науково-практичної конференції [«Фінансова сфера та її роль у зростанні конкурентних переваг національних економік»], (12-13 березня 2009 р.). – Ірпінь: Національний університет ДПС України, 2009. – Ч. 2. – С. 180–182.
58. Жукевич О. М. Проблеми оподаткування тютюнових виробів акцизним податком / О.М. Жукевич // Таврійський економічний журнал. – 2011. – № 6. –
С. 82–84.
59. Жукевич О. М. Ризики податкової сфери: реалізація соціальної у стратегії: збірник наукових праць міжнародної науково-практичної конференції [«Проблеми формування нової економіки XXI століття»], (17–19 грудня 2008 р.). – Дніпропетровськ: Придніпровська державна академія будівництва і архітектури. – Т.6. – С. 66–68.
60. Жукевич О. М. Трансформація акцизного оподаткування тютюнових виробів в Україні / О. М. Жукевич // Вісник Житомирського державного технологічного університету. – 2012. – № 1 (59). – С. 258–260.
61. Засанський В. В. Удосконалення податкового законодавства України: аналіз проекту Податкового кодексу М. Катеринчука та К. Ляпіної / Засанський В. В., Біленко Т. І., Клименко В. В. – [Електронний ресурс].
62. Загородній А. Г. Фінансово-економічний словник / А. Г. Загородній,
Г. Л. Вознюк. – Львів: Видавництво Національного університету «Львівська політехніка», 2005.- 714 с.
63. Запатріна І. В. Бюджетний механізм економічного зростання: монографія / І. В. Запатріна. – К.: Ін-т соц.-екон. стратегій, 2007. – 528 с.
64. Засади формування бюджетної політики держави: монографія /
М. М. Єрмошенко, С. А. Єрохін, І. О. Плужніков та ін.; за ред.
М. М. Єрмошенка. – К.: НАУ, 2003. – 284 с.
65. Звіт про виконання Плану основних питань економічної та контрольної роботи Державної податкової служби України на 2011 рік, затвердженого наказом ДПА України від 08.02.11 №74. – [Електронний ресурс].
66. Зятін В. С. Законодавство України та законодавство ЄС у сфері непрямого оподаткування: актуальні проблеми співвідношення та взаємодії /
В. С. Зятін // Держава і право: збірник наукових праць. – К.: Ін-т держави і права ім. В. М. Корецького НАН України. – 2006. – Випуск 33. – 690 с.
67. Иванов Ю. Б. Системы налогообложения Украины и России: структура, проблемы, тенденции развития: монография / Иванов Ю. Б., Майбуров И. А. – Х.: ИД «ИНЖЕК», 2009. – 520 с.
68. Исаев А. А. Очерк теории и политики налогов. – М.: ООО "Юр Инфо Р – Пресс", 2004. – 270 с.
69. Іванов Ю. Б. Адміністрування податків / Ю. Б. Іванов, Л. М. Карпов,
К. В. Петросянц; за заг. ред. докт. екон. наук, професора Ю. Б. Іванова. – Харків: Вид. ХНЕУ, 2005. – 276 с.
70. Інтелектуальні технології моделювання в інформаційно-аналітичній системі державної податкової служби : монографія / В. П. Дюрядін та ін.; за заг. ред. Л.Л.Тарангул – К.: Алерта, 2010. – 350с.
71. Кейнс Д. М. Общая теория зайнятости процента и денег: пер. с англ. –
М.: Прогресс, 1978. -494с.
72. Кириченко А. В. Бюджетно-податкове регулювання розвитку агропромислового виробництва України: монографія / А. В. Кириченко. –
К.: КОМПРИНТ, 2012. – 243 с.
73. Князева О. В. Особенности налогового администрирования в государстве с переходной экономикой / О. В. Князева, Н. В. Пономарева// Финансы. – 2006. –
№ 6. – С. 31–36.
74. Кодацький В.П. Отдельные вопросы теории налогов // Економіка, фінанси і право. – 2007. – №5. – с. 3–7
75. Корнус В. Г. Принципи оподаткування та базис для вдосконалення побудови системи оподаткування // Актуальні проблеми економіки. – 2006. – №2 (56). – С. 14–21
76. Корнус В. Г. Оцінка регулюючого впливу системи оподаткування на економічні процеси / В. Г. Корнус // Актуальні проблеми економіки. – 2007. –
№ 7. – С. 142–148.
77. Коротун В. І. Акцизне оподаткування в історії фінансової думки /
В. І. Коротун // Науковий вісник Буковинської державної фінансової академії: збірник наукових праць.– Чернівці: Технодрук, 2008. –Вип. 3 (12): ч. 2. –
С. 180–186.
78. Коротун В. І. Гармонізація специфічного акцизного оподаткування України до вимог ЄС / В. І. Коротун // Науковий вісник Академії муніципального управління. – 2010. – № 8. – С. 98–106.
79. Коротун В. І. Оптимізації акцизного оподаткування в харчовій промисловості: дис. … кандидата екон. наук : 08.00.08 / В. І. Коротун. – Ірпінь, 2009. – 224 с.
80. Крушельницька Т. А. Управління податковою системою України в умовах міжнародної економічної інтеграції: монографія / Т. А. Крушельницька. – Донецьк : Юго-Восток, 2012. - 410 с.
81. Крючкова Н. М. Вплив оподаткування на соціально-економічний потенціал економіки України в умовах інституційних зрушень: теоретичний підхід / Н. М. Крючкова // Вісник соціально-економічних досліджень Одеського державного економічного університету. – Одеса. - 2011. Вип. 41(2). –
С. 222– 230.
82. Крючкова Н. М. Податкова політика в системі макроекономічного регулювання: монографія / Н. М. Крючкова. – Одеса: Астропринт, 2011. – 190 с.
83. Крючкова Н. М. Фискальный потенциал совершенствования администрирования налогов в Украине // Реформирование налоговых систем. Теория, методология и практика: монография / Под общ. ред. И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова, А.И. Крысоватого. – К.: Кондор, 2011. – 530 с.
84. Лисяк Л. В. Бюджетна політика у системі державного регулювання соціально-економічного розвитку України: монографія / Л. В. Лисяк. –
К.: ДННУ АФУ, 2009. – 594 с.
85. Луцик А. І. Проблематика та перспективи розвитку специфічного акцизного оподаткування в Україні / А. І. Луцик // Наукові записки Національного університету „Острозька академія”: серія „Економіка”, вип. 15. – 2010. – № 2 (41). – С. 37–44.
86. Луцик А. І. Тіньова економіка та розміри податкових надходжень: діалектика взаємозалежності / А. І. Луцик // Актуальні проблеми розвитку економіки регіону. – 2008. – № 2. – С. 48–57.
87. Лютий І. О. Ефективність податкової політики України / І. О. Лютий // Науковий вісник Національного університету ДПС України (економіка, право). – 2008. – № 2 (41). – С. 26–31.
88. Лютий І. О. Податки на споживання в економіці України / Лютий І. О., Дрига А. Б., Петренко М. О. – К.: Знання, 2005. – С. 335.
89. Майбуров И.А. Теория и история налогообложения / И. А. Майбуров. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 434 c.
90. Макаренко В. В. Акцизний збір в регулюванні споживання алкогольних напоїв та тютюнових виробів / В. В. Макаренко, В. І. Коротун // Таврійський науковий вісник: Науковий журнал. – Херсон: Айлант. – 2009. – Вип. 67. –
С. 322–328.
91. Макаренко В.В. Світовий досвід застосування індивідуальних акцизів та перспективи його використання в Україні / В.В. Макаренко // Економіка. Фінанси. Право. – 2010. – № 11. – C. 11–15.
92. Макконнел К. Р. Экономикс: принципы, проблемы и политика /
К. Р. Макконнел, С. Л. Брю. – пер. с 14 англ. изд. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 972 с.
93. Макогон В. Д. Бюджетна політика у країнах ЄС / В. Д. Макогон // Вісник КНТЕУ. – 2011. – № 6. – С. 36–46.
94. Максюта А. Бюджетна складова суспільного розвитку / А. Максюта,
І. Чугунов // Вісник КНТЕУ. – 2012. – №3 (83). – С. 45-54
95. Матвійчук А.В. Прогнозування надходжень ПДВ / А.В. Матвійчук // Фінанси України. – 2008. –№3. – с. 68-78
96. Мельник В. М. Оподаткування: наукове обґрунтування та організація процесу / Мельник В. М. – К.: Комп’ютерпрес, 2006. – 277 c.
97. Мельник В.М. Податок на додану вартість у податковій системі України /
В. М. Мельник, О. В. Солдатенко // Фінанси України. – 2006. – №9. – С. 82–86.
98. Мельник М. М. Механізми регулювання непрямих податків в Україні: переваги та недоліки / М. М. Мельник // Наукові праці НДФІ. – 2008. – № 1 (42). – С. 40–45.
99. Мельник П. В. Розвиток податкової системи в перехідній економіці. – Ірпінь, Академія державної податкової служби України, 2001. – 362 с.
100. Мельник П. В. Тенденції формування доходів державного бюджету та монетарна політика // Фінанси України. – 2001. – №6. – С. 24–30
101. Мельничук О. І. Державне регулювання спиртової галузі України /
О. І. Мельничук // Економіка харчової промисловості. – 2012. – № 2 (14). –
С. 46–49.
102. Милль Дж. С. Основы политической экономии: в 3 т. / Милль Дж. С.; [пер. с англ.]. – М.: Прогрес, 1981. – 347 с.
103. Минаев Б. А. Ситуации, требующие углубленного рассмотрения при облажении НДС / Б. А. Минаев// Налоговый вестник. – 2009. – №2.– С. 34–42.
104. Митне регулювання в Україні (Митний кодекс України: Законодавство) / уклад. : В. С. Ковальський, О. С. Демський. – К.: Юрінком Інтер, 2012. – 424 с.
105. Мігунова Л. Роз'яснення ПКУ. Акцизний податок. / Л. Мігунова // Вісник Податкової служби України. – 2011. – № 2. – С. 27–31
106. Мурашко М., Коваленко Ю. Проблеми дефініцій системи адміністрування податків в Україні / М. Мурашко, Ю. Коваленко // Вісник Національної академії державного управління при Президентові України. – 2007. – № 4. – С. 31–37.
107. Мярковський А. І. Бюджетна політика як складова соціально-економічного розвитку країни / А. І. Мярковський, І. Я. Чугунов // Вісник КНТЕУ. – 2010. – №5. – С. 5–14
108. Мярковський А. І. Пріоритетні напрями бюджетної політики /
А. І. Мярковський // Наукові праці НДФІ. – 2010. – Вип. 1 (50). – С. 3–14.
109. Нагорняк Г. Проблеми податкового регулювання в Україні та шляхи їх вирішення / Г. Нагорняк, Ю. Вовк // Галицький економічний вісник. – 2010. –
№ 2 (27). – С. 142–150.
110. Налоги и налогообложение/ Под. ред. Д. Г.Черника, Л. П. Павловой. – М.: Инфра-М, 2001. – 412 с.
111. Налоговые реформы. Теория и практика: монография / И. А. Майбуров и др.; под ред. И. А. Майбурова, Ю. Б. Иванова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. – 463 с.
112. Науково-практичний коментар до Податкового кодексу України: в 3 т. / кіл. авторів; заг. редакція, М.Я. Азарова. – 2-ге вид., доп. та перероб. –
К.: Міністерство фінансів України, ДННУ „Академія фінансового управління”, Національний університет ДПС України, 2011. Т.3. – 742 с.
113. Недодаєва Л. В. Місце ПДВ в реформуванні податкової системи України / Л. В. Недодаєва, О. В. Кавун // Вісник Луганського державного університету внутрішніх справ імені Е. О. Дідоренка. – 2009. – № 2. – С. 68–76.
114. Нитти Ф. Основные начала финансовой науки. – М., 1904. – 624 с.
115. Огонь Ц. Г. Доходи бюджету як домінанта фінансової стабільності держави / Ц. Г. Огонь //Фінанси України. – 2005. – №6. – С.19–28.
116. Озеров И. Х. Основы финансовой науки / И. Х. Озеров. – М.: Тип. Т-ва Сытина, 1914. – 364 с.
117. Омельченко А. Д. Податкова політика в Україні: перспективи розвитку // Юридичний вісник України. – 2008. – №43. – С. 25–31
118. Очеретько Л. М. Аналіз позитивних змін податку на додану вартість /
Л. М. Очеретько, В. Б. Кузнєцова // Сталий розвиток економіки. – 2012. –
№ 2 (12). – С. 184–186.
119. Паєнтко Т. В. Удосконалення адміністрування як фактор протидії ухиленню від оподаткування / Т. В. Паєнтко // Економіка та держава. – 2006. –
№ 2. – С. 24–26.
120. Пансков В. Г. Налоги и налоговая система Российской федерации /
В. Г. Пансков. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 326 с.
121. Пасічний М.Д. Бюджетне регулювання соціально-економічного розвитку країни в період посткризового відновлення / М. Д. Пасічний // Бізнес-Інформ. – 2012. – № 5. – С. 219-223.
122. Пауль А. Г. Бюджетно-правовое регулирование формирования доходов бюджета: монография / А. Г. Пауль. – В.: Воронеж. гос. ун-т, 2011. – 115 с.
123. Педь І. В. Податок на додану вартість: міжнародний досвід застосування / І. В. Педь // Зовнішня торгівля: право та економіка. – 2007. – № 5 (34). –
С. 108–113.
124. Петрович Й. Проблеми розвитку та шляхи вдосконалення податкової політики України / Й. Петрович // Банківська справа. – 2000. – №6. – С. 43–47
125. Пислиця А. В. Вплив нововведень Податкового кодексу на фіскальну та економічні ефективність акцизів / А. В. Пислиця // Фінанси, облік і аудит: зб. наук. праць. – К. : КНЕУ, 2011. Вип. 18. 1 – 392 с.
126. Пислиця А. В. Фіскальна ефективність акцизів: система показників, фактори впливу / А. В. Пислиця // Актуальні проблеми розвитку економіки регіону: Науковий збірник. – Івано-Франківськ: ВДВ ЦІТ Прикарпатського національного університету імені Василя Стефаника, 2008. – Вип. IV. – Т. 2. –
С. 101-110.
127. Плескач В. Л. Моделювання фінансово-економічних процесів: монографія / В. Л. Плескач. – К.: КНТЕУ, 2010. – 428 с.
128. Податкова політика України: стан, проблеми та перспективи: монографія / П. В. Мельник, Л. Л. Тарангул, З. С. Варналій та ін.; за ред.
З. С. Варналія. – К.: Знання України, 2008. – 675 с.
129. Податковий кодекс України: від 02.12.2010 р. № 2755-VI // Офіційний вісник України. – 2010. – № 92. – Ст. 3248.
130. Примостка Л. А. Податковий потенціал як важливий інструмент податкового регулювання / Л. А. Примостка // Науковий вісник: фінанси, банки, інвестиції. – 2009. – № 4. – С. 33–36.
131. Про державне регулювання виробництва та обігу спирту етилового, коньячного та плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів: закон України від 19.12.1995 р. № 481/95-ВР // Відомості Верховної Ради. – 1995. –
№ 46. – Ст. 345.
132. Про затвердження порядку оформлення результатів документальних перевірок щодо дотримання податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби, платниками податків – фізичними особами: наказ Міністерства фінансів України від 14.03.2013 року №395. – [Електронний ресурс].
133. Про затвердження форм звітів щодо обігу спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів та інструкцій щодо їх заповнення: наказ ДПА України від 13 жовтня 2005 року № 449 // Офіційний вісник України. – 2005. – № 44. – Ст. 2811.
134. Про затвердження Форм звітів щодо придбання та реалізації алкогольних напоїв і тютюнових виробів та інструкцій щодо їх заповнення: наказ ДПА України від 27 квітня 2006 року № 228 // Офіційний вісник України. – 2006. – № 25. – Ст. 1846.
135. Про затвердження форми Декларації акцизного податку, порядку заповнення та подання Декларації акцизного податку : наказ ДПА України від 24.12.2010 р. № 1030. – [Електронний ресурс].
136. Про Основні напрями бюджетної політики на 2012 рік: Постанова Верховної Ради України від 13.05.2011 № 3358-VI // Відомості Верховної Ради України від 30.09.2011 р. – № 39 – С. 1736.
137. Про першочергові заходи щодо запобігання негативним наслідкам фінансової кризи та про внесення змін до деяких законодавчих актів України: закон України №639-VI від 31.10.2008 року. – [Електронний ресурс].
138. Пушкарева В. М. История финансовой мысли и политики налогов /
В. М. Пушкарева. – М. – 2001. – 326 с.
139. Регламент адміністрування податків, зборів (обов'язкових платежів): наказ Державної податкової адміністрації України № 62 від 09.02.2006. – [Електронний ресурс].
140. Реформування податкової системи України: теорія, методологія, практика: монографія / Ярошенко Ф. О., Мельник П. В., Мярковський А. І. та ін., за заг. ред. М. Я. Азарова. – К.: Міністерство фінансів України, 2011. – 656 с.
141. Рикардо Д. Сочинения: в 3 т. / Д Рикардо; [пер. с англ.] –
М.: Госполитиздат, 1955. Т. 1: Начала политической экономии и налогового обложения. – 1955. – 350 с.
142. Рогальський Ф.Б., Курилович Я.Е., Цокуренко А.А. Математические методы анализа экономических систем. Книга 2. Методы и алгоритмы решение трудноформализируемых задач. – К.: "Наукова думка", 2001. – 424с.
143. Родионова В.М. Финансы. – М.: Финансы и статистика, 1995. – 432с.
144. Романенко С. Р. Фінанси. – 2-ге вид., перер. і доп. – К.: КНЕУ, 2003. – 387 с.
145. Сенік В. М. Особливості адміністрування податку на додану вартість підприємствами агропромислового комплексу в умовах дії нового Податкового кодексу / В. М. Сенік // Збірник наукових праць Таврійського державного агротехнологічного університету. – 2012. – № 17 (Ч. 2). – С. 132–138.
146. Синицина И. В. Совершенствование российской модели акцизного налогообложения в процессе регулирования рынка алкогольной продукции: дис. … кандидата экон. наук : 08.00.10 / И. В. Синицина. – Невинномысск, 2006. –
184 с.
147. Синчак В. П. Сутність і форми реєстрації ПДВ в Україні / В. П. Синчак // Вісник Сумського національного аграрного університету. Серія „Фінанси і кредит”. – 2011. – № 1. – С. 16–22.
148. Сідельникова Л. П. Дивергенція податкових та боргових фінансів у сучасному фіскальному просторі держави / Л. П. Сидельнікова. – Часопис економічних реформ. – 2011. – № 4. – С. 47–52.
149. Скрипник А. Фіскальна ефективність та можливі шляхи реформування ПДВ в Україні / А. Скрипник, Т. Паянок // Економіка України. – 2008. – № 4. – С. 29–42.
150. Сміт А. Добробут націй. Дослідження про природу та причини добробуту націй / А. Сміт; [Є. Литвин (наук. ред.); пер. з англ. О. Васильєва]. – К.: Port-Royal, 2001. – 594 с.
151. Соколов А. А. Теория налогов. – М.: ООО "Юр Инфо Р – Пресс", 2003.
– 506 с.
152. Соколовська А. М. Методологічні та методичні аспекти визначення податкового навантаження на працю, капітал та споживання / А. М. Соколовська // Фінанси України. – 2008. – № 1. – С. 65–76.
153. Соколовська А. М. Податкова система держави: теорія і практика становлення / Соколовська А. М. – К.: Знання-Прес, 2004. – 454 с.
154. Cоколовська А. М. Проблеми моніторингу ефективності надання податкових пільг в Україні / А. М. Соколовська // Фінанси України. – 2011. – №3 (184). – С. 42–53
155. Cоколовська А. М. Система податкових пільг в Україні в контексті європейського досвіду / А. М. Соколовська, Т. І. Єфименко, І. О. Луніна та ін. –
К.: НДФІ, 2006. – 320 с.
156. Cоколовська А. М., Кощук Т. В. Податкова політика в Україні в контексті тенденції реформування оподаткування у країнах ЄС /
А. М. Соколовська, Т. В. Кощук // Фінанси України. – 2012. – №1 (194). – С. 94–115
157. Cоколовська А. М., Твардієвич В. О. Дискусійні питання реформування ПДВ / А. М. Соколовська, В. О. Твардієвич // Фінанси України. – 2011. – №8 (189). – С. 35–50
158. Сорокіна С. В. Державне регулювання виноробства і формування прибутку /
С. В. Сорокіна // Вісник СевДТУ: Економіка і фінанси: зб. наук. пр. – Севастополь: Вид-во СевНТУ, 2008. – Вип. 92 – С. 175–177.
159. Суторміна В. М. Держава – податки – бізнес: із світового досвіду фіскального регулювання ринкової економіки / В. М. Суторміна, В. М. Федосов,
В. Л. Андрущенко – К.: Либідь, 1992. – 328 с.
160. Таранов І. Оцінка фіскальної ефективності ПДВ в Україні / І. Таранов,
В. Валігура // Світ фінансів. – 2006. – № 3. – С. 157–170.
161. Томнюк Т. Л. Дефініція „адміністрування податків”: сутність та специфічні особливості в управлінській діяльності податкових органів /
Т. Л. Томнюк // Науковий вісник Буковинської державної фінансової академії. Збірник наукових праць. – 2009. – № 4(17). – С. 56–62.
162. Тропіна В. Б. Фіскальне регулювання соціального розвитку суспільства: монографія / В. Б. Тропіна. – К.: НДФІ при М-ві фінансів України, 2008. – 367 с.
163. Финансовый мир / Под ред. В.В. Иванова, В.В. Ковалева. – М.: Проспект, 2002. – 360 c.
164. Фіскально-бюджетна та грошово-кредитна політика в Україні: проблеми та шляхи посилення взаємозв’язку: монографія / А. І. Даниленко, А. А. Гриценко,
В. В .Зимовець та ін.; за ред. А. І.Даниленка. – К.: Ін-т екон. та прогн., 2010. – 456 с.
165. Фонарев Н. И. Совершенствование взимания акцизов на алкогольную продукцію в Российской Федерации: дис. … кандидата экон. наук: 08.00.10 /
Фонарев Н. И. – Москва, 2005. – 197 с.
166. Хочуев В.А. Становление и развитие налогового администрирования в Российской Федерации: автореф. дис... докт. экон. наук: 08.00.10 / Валериан Аулияевич Хочуев. – М., 2010. – 40 с.
167. Циганов О. Г. Нові технології спеціального маркування акцизних марок /
О. Г. Циганов, І. І. Пающик // Сучасна спеціальна техніка. – 2009. – № 2 (17). –
С. 112–116.
168. Чередніченко Ю.В. Питання реформування податкової системи України в період її незалежності // АПЕ. - 2005. - №9 (51). – С. 83–90
169. Черник Д. Г. Налоги / Черник Д. Г.– М: Юнити. – 1995. – 381 с.
170. Черник Д. Г. Налоги в рыночной экономики / Черник Д. Г.– М: Финансы, ЮНИТИ. – 1997. – 383 с.
171. Чернякова Т. М. Критерії ефективності процесу податкового адміністрування / Т. М. Чернякова // Часопис економічних реформ. – 2011. – № 3. – С. 34–38.
172. Четиріна І. М. Ефективн