Модернизация государственной налоговой политики в социально-ориентированной налоговой системе

Короткий опис

Год:
2012
Автор научной работы:
Скакунова, Алеся Анатольевна
Ученая cтепень:
кандидат экономических наук
Место защиты диссертации:
Ростов-на-Дону
Код cпециальности ВАК:
08.00.10
Специальность:
Финансы, денежное обращение и кредит
Количество cтраниц:
206
Оглавление диссертации
кандидат экономических наук Скакунова, Алеся Анатольевна

ВВЕДЕНИЕ.
1. Теоретико-методологические аспекты налогового менеджмента в рамках функционирования и развития налоговой политики России.
1.1. Теоретические аспекты функционирования налогового менеджмента в системе управления налоговыми процессами.
1.2. Становление и развитие государственного налогового менеджмента как системы управления налоговыми потоками.
1.3. Формирование налоговой политики России в рамках развития государственного налогового менеджмента.
2. Проблемы повышения эффективности государственного налогового менеджмента и оптимизации налогового потенциала в налоговой системе РФ.
2.1. Налоговый потенциал: сущность, этапы развития, механизмы и формы администрирования.
2.2. Проблемы формирования налогового потенциала в условиях модернизации российской экономики.
2.3. Государственный налоговый менеджмент в современной налоговой системе как инструмента регулирования налогового потенциала.
3. Повышение социально-экономической эффективности налоговой политики в процессе модернизации системы государственного налогового менеджмента и оптимизации налогового потенциала.
3.1. Модернизация налогового менеджмента как фактора повышения социально-экономическая эффективность налоговой политики.
3.2. Развитие новых форм государственного налогового менеджмента как фактора повышения эффективности формирования налогового потенциала
3.3. Экономические и социально-экономические приоритеты повышения социальной эффективности налогового менеджмента и налоговой системы РФ.

Введение диссертации (часть автореферата)
На тему "Модернизация государственной налоговой политики в социально-ориентированной налоговой системе"
Актуальность темы исследования. В настоящее время Россия переживает сложный этап, связанный с посткризисной структурной перестройкой экономики. Результативность и положительный эффект данных процессов во многом определяется грамотной государственной налоговой политикой в рамках налогового управления экономикой, реальной способностью государства предвидеть и регулировать различные изменения макроэкономических показателей, а также умением сориентировать хозяйствующие субъекты на сложившуюся на данном этапе экономическую ситуацию. Конечной целью данного направления государственного управления экономикой является построение эффективной системы налогообложения.
В период современных экономических преобразований теория и практика формирования и модернизации государственной налоговой политики приобретают особую значимость. Современная экономика обусловила необходимость научного исследования практики применения эффективных форм и методов управления налоговыми отношениями, как на макро-, так и на микроуровнях. Кроме того, государство, в процессе разработки и реализации государственной политики, определяя направления совершенствования налоговой системы, нуждается в теоретических разработках и практических рекомендациях относительно механизма оптимизации налогового потенциала.
Эффективная система управления налоговыми отношениями может служить основой формирования механизма устойчивого экономического роста, который приведет к увеличению валового внутреннего продукта, национального дохода как базы для формирования централизованных фондов денежных средств государства. Неслучайно в основных направлениях бюджетной политики РФ регулярно большое внимание уделяется проблеме снижения налогового бремени отдельных категорий налогоплательщиков и изменению структуры налоговых поступлений.
Сегодня особое значение приобретает грамотно построенная государственная налоговая политика. Специфика процесса налогообложения, его значение для экономики страны вызывает необходимость выделения государственной налоговой политики в системе управления налоговыми процессами в России в особую отрасль научных знаний. Более того, рыночная неопределенность функционирования государственного финансового сектора, обусловленная происходящими процессами стабилизации, заставляет подвести под процесс налогового управления научную основу с учетом реалий современной рыночной экономики. Это определяет важность научного решения проблем организации налоговой политики на уровне государственного управления, что и определяет актуальность темы диссертационного исследования.
Степень разработанности проблемы. Государственная налоговая политика в системе управления налоговыми процессами, реформирование действующей системы налогового администрирования вызывает сегодня повышенный интерес, обусловленный проводимыми преобразованиями, имеющими своей целью создание экономически и политически обоснованной системы налогов и сборов.
Наиболее значимый вклад в исследование проблем формирования государственной налоговой политики, изучение ее специфики в условиях национальной экономики внесли такие российские ученые как: Барулин C.B., Ивантер В.В., Ксенофонтов М.Ю., Кувалин Д.Б., Клейнер Г.Б., Клоцвог Ф.Н., Комков Н.И., Каменецкий М.И., Некрасов A.C., Новожилов В.В., Панфилов B.C., Петраков Н.Я., Прохоров Б.Б., Фальцман В.К., Федоренко Н.П., Черник Д.Г. и др.
Основоположникам теоретического анализа проблем сущности и функций налогов, налога как формы отражения экономических отношений и роли государства в социально-экономической жизни общества, налоговой составляющей экономического развития являются выдающиеся ученые зарубежной экономической школы: Смит А., Рикардо Д., Петти В., Кейнс Д., Бём-Баверк Э., Вальрас JL, Парето В., Нар Г., Франклин Б., Монтескье Ш. и др. Среди зарубежных исследований рассматриваемой проблемы существенный интерес для модернизации налоговой политики в России представляют работы Джонсона Д., Кэмпбелла Д., Томсетта Е.
Немаловажный вклад в развитие концепции формирования эффективной налоговой политики внесли выдающиеся отечественные финансисты: Дитман Б., Железное В.Я., Кузовков Д.В., Кулишер И.М., Твердохлебов В.Н., Ходский JI.X.
Исследованию вопросов формирования налоговой политики в условиях рыночных преобразований, эффективности управления налоговыми процессами на макроуровне посвящены труды отечественных ученых-экономистов Баскина А.И., Гаджиева Р.Г., Гиндзбурга Л.Г., Астафьевой Е.В.,
Кашина В.А., Козенковой Т.И., Ровинского Е.А., Русаковой И.Г., Саакяна P.A., Штундюк В.Д., Шипунова В.А., Штарева С.С.
Специфике социально-ориентированной модели налоговой политики и его организации, проблемам формирования федеральных, региональных и местных бюджетов много внимания уделено в работах Букаева Г.И., Горшкова Д.А., Ильичевой Е.В., Кашина В.А., Мишина В.И., Паскачева А.Б., Полякова Н.Ф., Пепеляева С.Г., Потаповой H.A., Пономарева А.И., Сердюкова А.Э., Саакяна P.A., Яндиева М.И. В то же время, нельзя не отметить значительный вклад в разработку проблем теории и организации налоговой политики такими экономистами, как Павлова Л.П., Сомоев Р.Г., Романовский М.В., Юткина Т.Ф. и др.
Серьезные исследования в определении налогового потенциала в целях осуществления процессов налогового планирования и прогнозирования в социально-ориентированной модели налоговой политики проведены Богатыревым М.А., Медведевым А.Н., Погорлецким А.И., Рогозиным Б.А., Тихоновым Д.Н., Черником Д.Г. и др.
Вместе с тем, в современных условиях ощущается необходимость в дальнейшей теоретико-методологической проработке проблем модернизации государственной налоговой политики в системе управления налоговыми процессами в целях оптимизации налогового потенциала в рамках обеспечения проводимой инновационной модернизации российской экономики.
Целью диссертационного исследования является разработка теоретико-методических положений и практических рекомендаций по формированию механизмов совершенствования налоговой политики и оптимизации налогового потенциала государства.
Реализация поставленной цели исследования потребовала последовательного решения системы взаимосвязанных задач:
- научно обосновать варианты формирования механизма государственной налоговой политики в современных условиях развития экономики;
- раскрыть сущность и роль государственной налоговой политики как направления макроэкономического регулирования в системе управления налоговыми процессами;
- рассмотреть основные виды и формы государственной налоговой политики в условиях посткризисной экономики;
- исследовать взаимосвязь налогового менеджмента и реализуемой налоговой политики на современном этапе;
- исследовать тенденции социальной направленности государственного управления налоговыми процессами, разработать методологию оценки факторов, влияющих на повышение социальной эффективности налоговой политики в формировании налогового потенциала.
Область исследования диссертационной работы соответствует требованиям Паспорта ВАК Минобрнауки РФ по специальности 08.00.10 -Финансы, денежное обращение и кредит: пп. 2.2 «Государственная политика регулирования финансовых взаимосвязей в системе федеративных потоков», 2.9 «Концептуальные основы, приоритеты налоговой политики и основные направления реформирования современной российской налоговой системы».
Объектом исследования выступают содержание и функции государственной налоговой политики как элемента системы управления налоговыми процессами в оптимизации налогового потенциала.
Предметом исследования является система социально-экономических отношений, возникающих в процессе реализации налоговой политики, формирования доходной части бюджетной системы, необходимых для повышения эффективности государственного управления налоговыми процессами.
Методологическую и теоретическую основу исследования составляют положения современной экономической теории и теорий налогообложения, научные труды и методологические разработки ученых в области социальной, налоговой и бюджетной политики, законодательные и нормативные документы, в том числе Налоговый кодекс РФ, постановления Правительства РФ, нормативные акты ФНС России, научная литература, периодические издания, посвященные проблемам разработки механизмов, методов и технологий государственной налоговой политики и ее влияния на различные сферы общества.
Обоснование теоретических положений и аргументация выводов осуществлялась автором на основе системного подхода и базирующихся на нем основополагающих принципов. Поставленные в работе задачи реализуются на основе системно-функционального подхода с использованием методов сравнительного, статистического и динамического анализа. Применены общенаучные методы сравнительного обобщения, классификации, историзма, структурно-системного подхода.
Информационную базу исследования составили данные Министерства финансов РФ, ФНС России, методические и справочные материалы налоговых органов, официальные данные службы государственной статистики Российской Федерации, информация, опубликованная в периодической печати, результаты научно-практических исследований, размещенные в специальной научной литературе, данные глобальной информационной сети, научно-практических конференций и семинаров.
Научная новизна диссертационного исследования заключается в теоретико-методическом обосновании социального характера налоговой политики в системе управления налоговыми отношениями, а также в разработке предложений по совершенствованию форм и выявлению путей оптимизации налогового потенциала.
В работе получены и выносятся на защиту следующие результаты исследования, имеющие научную новизну:
- в теоретическом плане обоснован либеральный характер управления налоговыми процессами на основе концептуального обобщения научных подходов к государственной налоговой политике. Недостаточное внимание к исследованию проблем и методов налоговой политики в сочетании с неразвитым налоговым законодательством вызвали новые противоречия в экономической системе, усилили столкновение интересов государства и интересов налогоплательщиков (п. 2.2 паспорта специальности 08.00.10);
- научно доказано, что управление налоговыми процессами требует изменения в порядке определения налогового потенциала страны. Финансовый, бюджетный, налоговый и экономический потенциал должны определяться производительными силами и производственными отношениями с учетом их региональной специфики, закрепления налогов за конкретным бюджетом, перераспределения удельного веса налоговых доходов федерального, регионального и местного бюджетов (пп. 2.2, 2.9 паспорта специальности 08.00.10);
- установлено, что государство, управляя налоговыми процессами, должно формировать налоговую систему, учитывающую не только свои фискальные интересы, но и имущественные интересы налогоплательщиков, соблюдать принцип взаимной заинтересованности в уплате обязательных платежей в бюджет, при этом методы принуждения в социально-ориентированной налоговой системе необходимо видоизменить с целью достижения сотрудничества между государством и налогоплательщиками (п. 2.2 паспорта специальности 08.00.10);
- в целях модернизации управления налоговыми процессами, администрирования налоговой политики предложен переход к инновационно-инвестиционному подходу формирования налоговой политики, внедрения новых форм взаимодействия с налогоплательщиками, признания де-юре налогового планирования, а также раскрытию с научных позиций сущности и значения налогового потенциала (п. 2.9 паспорта специальности 08.00.10); на основе определения путей повышения эффективности государственной налоговой политики выработаны основные направления повышения качества планирования налоговых поступлений в рамках оптимизации налогового потенциала, обоснована роль налогового потенциала как фактора, влияющего на эффективную реализацию налоговой стратегии государства (п. 2.9 паспорта специальности 08.00.10).
Теоретическая и практическая значимость диссертационной работы заключается в анализе и обобщении различных подходов к проблемам формирования и разработки государственной налоговой политики России, теорий налогообложения, выявлении макроэкономических приоритетов, современных критериев эффективности и методов налоговой политики в системе управления налоговыми процессами, предложений по совершенствованию порядка ее организации и этапов, исследованию основных проблем использования инструментария анализа налогового потенциала в системе формирования и модернизации налоговой политики.
Отдельные разделы работы могут послужить базой для дальнейших исследований в области государственного налогообложения, а также использоваться при преподавании курсов «Макроэкономика», «Управление налоговыми процессами», «Налоги и налогообложение», «Налоговое администрирование».
Апробация и внедрение результатов исследования. Основные положения и результаты исследования, сформулированные в диссертации, докладывались в порядке обсуждения на научно-практических конференциях Северо-Кавказской академии государственной службы.
Публикации. Основные положения диссертационного исследования опубликованы в 13 работах авторским объемом 6,7 п.л., в том числе три статьи в рецензируемых журналах перечня ВАК.
Объем и структура диссертационного исследования. Диссертационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка используемой

Список літератури

Заключение диссертации
по теме "Финансы, денежное обращение и кредит", Скакунова, Алеся Анатольевна
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Актуальность проблемы построения эффективной системы государственного налогового менеджмента на современном этапе трудно переоценить. Эффективный механизм управления налоговыми процессами сегодня невозможно обеспечить без взвешенной налоговой системы и рациональной налоговой политики, без четкого информационного взаимодействия федерального центра с региональными налоговыми органами.
Для понимания сущности государственного налогового менеджмента в условиях посткризисной рыночной экономики мы выявили проблемы и противоречия действующей налоговой системы, основные направления ее совершенствования.
Сегодня ощущается неэффективность работы налоговых органов в сфере принятия управленческих решений, что обусловлено их недостаточной информационной и технологической обеспеченностью, нечетким распределением полномочий между их структурными подразделениями, нестабильностью налогового законодательства, приоритетом фискальной функции налогов, слабостью механизмов воспитательного воздействия на налогоплательщиков, отсутствием четких паритетных «правил игры» в сфере налогообложения.
В условиях развития рыночных отношений наиболее актуальным становится усиление регулятивной и социальной функции налогов, дальнейшее освоение особенностей зарубежного налогового законодательства.
Государственный налоговый менеджмент является из наиболее социально выраженных сфер управленческих действий налоговых органов. Закладывая, планируя объемы поступлений тех или иных налогов Федеральная налоговая служба России, тем самым закладывает финансовые основы проводимой в стране социальной политики, поскольку реализация ее целей и задач требует значительных финансовых затрат, внедрение которых ограниченно во времени.
Недостатки налогового администрирования, несовместимость используемых налоговыми органами и налогоплательщиками методов работы и технологий (программ) приводит к резкому снижению поступлений налогов в бюджет, увеличивает вероятность налоговых правонарушений, вызывает дисбаланс межбюджетных отношений регионов с федеральным центром и, в конечном счете, нагнетает социальную напряженность в обществе.
Просчеты, недоработки и противоречия, допускаемые при принятии налоговых законов только усиливают эти недостатки. Между налоговым администрированием, системой его управления, методологией налогообложения и налоговым менеджментом существует жесткая причинно-следственная взаимозависимость.
Нестабильность действующей системы налогового администрирования вынуждает налоговые органы все более совершенствовать методы и формы налогового контроля и управления, что в свою очередь, приводит к дальнейшему усложнению процедур налогового администрирования и увеличению его затратности. В таких условиях особое значение приобретает совершенствование информационных технологий, материально-техническое оснащение налоговых органов, наличие полноценного штата квалифицированных работников.
В первой главе диссертационного исследования определяются роль государственного налогового менеджмента в макроэкономическом регулировании, раскрывается сущность и функции налогов, налоговая составляющая экономического развития, анализируются теоретические аспекты налогового менеджмента, его современные виды и формы.
В диссертационной работе разграничивается государственный и корпоративный налоговый менеджмент, показывается, что современные налоговые преобразования являются весьма масштабными и преследует цель улучшения эффективности и стабильности налоговой системы, а, соответственно, усиления эффективности принимаемых управленческих решений. Поскольку налоговая реформа сама является составной частью проводимых в стране рыночных преобразований, то в диссертационной работе анализируется действие классических принципов налогообложения в условиях трансформации рыночных отношений, их влияние эффективность налогового менеджмента.
В работе показывается, что государственная налоговая политика предполагает формирование экономически обоснованной и эффективной стратегии реализации фискальных функций государством с обязательным соблюдением классических принципов налогообложения, реализуется, в том числе, путем планирования обязательных платежей во все уровни бюджета с использованием новых методик и технологий и постепенной модернизацией устоявшихся. В современных условиях налоговый менеджмент не следует отождествлять с процессом налогового планирования, поскольку налоговый менеджмент является более широким, комплексным явлением, предполагающим не только фактическую оценку потенциала налоговых поступлений, но и выработку единой государственной налоговой стратегии, формирование эффективной и оправданной системы управления налоговыми процессами.
Налоговая политика в условиях посткризисной экономики подразумевает оценку эффективности всей финансовой и налоговой системы страны, сочетающую в себе как анализ объемов взыскиваемых налогов и сборов, так и анализ эффективности используемого инструментария, с помощью которого реализуются управленческие решения в финансовой сфере.
Во второй главе диссертационного исследования показано, что государственную налоговую политику следует рассматривать, прежде всего, с точки зрения эффективности реализации налогового потенциала страны в целом и планирования налоговых поступлений в бюджетную систему страны.
Проведенный в работе анализ концептуальных подходов к определению налогового потенциала регионов создает предпосылки для синтеза их наиболее рациональных элементов и использования этих элементов для авторского определения налогового потенциала, выработки алгоритма и методики объективной его оценки на региональном уровне. При этом, на наш взгляд, следует отметить необходимость дифференциации между реально возможной величиной налоговых поступлений, являющихся основой реализации межбюджетных отношений (существующих в реальной налоговой системе), и определением налогового потенциала как абстрактной финансовой категории, выражающей некую оптимальную сумму налоговых сборов в условиях какой-то идеальной для конкретного региона налоговой системы. Такое разделение, по нашему мнению, может быть необходимо в случаях, когда привязывание налогового потенциала региона к идеальной налоговой системе неизбежно влечет за собой диспропорции в реализации целей налогообложения.
В диссертации отмечено, что анализ этапов формирования государственной налоговой политики позволяет выделить ключевые направления современных тенденций его развития, определяющие формирование методологии в данной сфере.
Государственный налоговый менеджмент следует рассматривать, прежде всего, с точки зрения эффективности реализации налогового потенциала страны в целом и планирования налоговых поступлений в бюджетную систему.
Экономический потенциал является пространством налогового потенциала и налогового планирования всецело определяется производительными силами страны и регионов. Действительно, каждый российский регион имеет различный технический уровень, природные ресурсы, отличающуюся общую и деловую инфраструктуру, климатические условия и т.д. Экономический потенциал страны обеспечивается ее природными ресурсами, средствами производства, трудовым и научно-техническим потенциалом, накопленным национальным богатством.
Основываясь на анализе существующих трактовок категорий «налоговый менеджмент» и «налоговый потенциал» в работе предлагаются следующие теоретические положения стратегии развития налогового менеджмента как инструмента регулирования налогового потенциала, как компромисса экономических интересов государства и иных субъектов налоговых отношений включающие в себя: цели и задачи налогового менеджмента; сущность, принципы разработки и функционирования, организационную структуру механизма.
Стратегия развития налогового менеджмента заключается в достижении сбалансированности между разнонаправленными экономическими интересами субъектов налоговых отношений, которая обеспечивает эффективное решение задачи социально-экономического развития государства, решения проблемы роста налогового потенциала.
Достижение указанной цели возможно путем решения следующей совокупности задач:
1. обеспечение снижения издержек налогоплательщиков, связанных с исполнением налогового законодательства и создающих препятствия для развития инновационного сектора экономики, активизации инвестиционных процессов;
2. научно обоснованная регламентация работы налоговых органов, способствующая прозрачности, открытости, и предсказуемости для понимания налогоплательщиками любого уровня;
3. ускоренное развитие процесса интеграции информационной инфраструктуры налоговых органов и федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, совершенствование организации и технологии межведомственного электронного взаимодействия с целью расширения состава и наполнения информационных ресурсов налоговых органов должны восприниматься механизмом налогового менеджмента как исходные условия для оценки экономического эффекта их реализации;
4. модернизация структуры ФНС России и технологий обработки данных с применением современных системно-технических средств, обеспечивающих внедрение и эксплуатацию информационно-аналитической системы и системы принятия решений налоговых органов для исполнения требований законодательства о налогах и сборах в части реализации, прежде всего функций налоговых проверок и мероприятий, обеспечивающих функционирование в части камерального и выездного контроля (организационно-методических, информационных, программно-технических) состоит в определении системы результирующих показателей, на основании анализа которых на последующих этапах будет производиться оценка эффективности (оптимальности) найденного компромисса интересов субъектов налогового менеджмента.
Решение данных задач должно осуществляться в рамках разработки механизма налоговой политики, сущность которого заключается в балансе интересов субъектов налоговых отношений.
В третьей главе диссертационного исследования рассматривается социально-ориентированная модель государственного налогового менеджмента и его организация, раскрывается организация налогового менеджмента на современном этапе и его взаимосвязь с реализуемой налоговой политикой, экономические и социальные приоритеты, социально-экономическая эффективность налогового менеджмента, основные формы и пути ее повышения.
В работе предлагается ряд мероприятий в сфере налогообложения, которые могут способствовать увеличению социально-экономической эффективности государственного налогового менеджмента:
- работа по упорядочиванию полномочий налоговых органов, в том числе путем устранения многочисленных отсылочных норм в законодательстве, позволяющих неоднозначно трактовать те или иные положения. Разъяснения финансовых и налоговых органов должны уйти в прошлое, поскольку если какая-то норма Закона требует пояснений, то ее надо должным образом изменить в самом Налоговом кодексе РФ путем принятия поправок в его нормы.
- упрощение системы бухгалтерского учета, постепенный переход от ежеквартальной отчетности к ежегодной, сокращение размера форм налоговой отчетности. Для решения этой задачи целесообразно разработать проект новых форм и принципы их заполнения, которые можно было бы утвердить в качестве специального раздела Налогового кодекса РФ;
- упрощение системы уплаты налогов и сборов путем установления единого срока для их уплаты единым платежным поручением (в части одного бюджета) с указанием в примечании суммы каждого налога; .
- выработка единой, основанной на четких и жестких критериях стратегии государства в вопросах предоставления дополнительных налоговых льгот, в том числе по отношению к отдельным налогоплательщикам, а также в рамках целых регионов;
- усиление контроля федерального центра за соблюдением требований действующего законодательства к порядку взимания и распределению налогов между бюджетами разного уровня, за введением местных и региональных налогов и сборов, а также прекращение практики их установления органами власти на местах с превышением своих полномочий;
- разработка и дальнейшее развитие системы мер по снижению задолженности налогоплательщиков по налоговым платежам (например, введение разрешительного порядка открытия счетов недоимщиков в иных банках при наличии неисполненной обязанности по уплате налогов, организация аукционов продажи налоговых долгов, отказ от зачетных схем уплаты налогов);
- разработка подходов и путей повышения эффективности контрольной работы и совершенствования контрольных технологий, в том числе создание более эффективной системы предварительного отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок. Подобная система может быть основана на углубленном автоматизированном камеральном анализе отчетных материалов и экономико-математической модели определения потенциальной суммы налоговых обязательств каждого налогоплательщика.
В работе показано, что одной из актуальных проблем отечественной системы государственной налоговой политики является проблема направленности налоговых органов на выполнение плановых заданий ФНС России по сбору налогов и сборов, т.е. фискальных функций.
Зарубежный опыт свидетельствует, что для осуществления налогового контроля во многих странах создаются специализированные налоговые управления (отделы, дирекции и др.). В одних случаях эти ведомства обособлены от министерства финансов (Япония, Швеция), в других - являются его структурными подразделениями (Италия, США, Великобритания). Независимо от подчиненности указанные управления нацелены на постоянный и эффективный контроль за взиманием платежей в бюджет и не связаны с осуществлением неналоговых обязанностей, таких, как планирование и выполнение функций фискальных агентов, отвечающих за доходы государства.
Таким образом, несмотря на внесенные изменения в налоговое законодательство в части налогового администрирования и налогового контроля данную сферу необходимо серьезно реформировать. По нашему мнению, необходимо разработать программу мероприятий предшествующего контроля, пересмотреть подходы к текущему контролю, в частности к камеральным проверкам, оценить возможность выделения отдельных управлений в структуре налоговых органов, ориентированных исключительно на налоговый контроль.
В целом, государственная налоговая политика в современных экономических условиях предполагает, по нашему мнению, развитие основополагающих принципов налогообложения, а также концептуальные изменения приоритетов российской налоговой политики, разнообразие инструментов ее реализации и обеспечения, совершенствование налогового администрирования, введение его новых стандартов и технологий, а также повышение эффективности налогового контроля.

Список литературы диссертационного исследования
кандидат экономических наук Скакунова, Алеся Анатольевна, 2012 год
1. Конституция Российской Федерации // Собрание законодательства РФ. № 4.январь 2009. ст. 445.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. 2 // Собрание законодательства РФ. № 32. август 2000. ст. 3340.
3. Бюджетный кодекс Российской Федерации // Собрание законодательства РФ. № 31. август 1998. ст. 3823.
4. Федеральный закон от 22.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» // Собрание законодательства РФ. № 48. ноябрь 1996. ст. 5369.
5. Закон Российской Федерации от 21 марта 1991 г. № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» // Бюллетень нормативных актов. 1992. № 1.1. Специальная литература
6. Адамов Н., Смирнова А. Тенденции совершенствования налогового администрирования и зарубежный опыт// Финансовая газета. 2009. № 23.
7. Алехин С.Н. Методика оценки налогового потенциала территорий // СПС «КонсультантПлюс». 2011.
8. Алиев Б.Х., Абдулгалимов А.М Методологические аспекты реализации стимулирующего потенциала налоговых отношений // Налоги (журнал). 2008. № 5.
9. Алиев Б.Х., Сулейманов М.М. Эволюция налогового федерализма в России // Финансы и кредит. 2010. № 33 (417).
10. Анисимова С.А., Суркова Т.И. Макроэкономический анализ и прогнозирование поступлений в бюджет налога на добавленную стоимость // Финансы. 2004. № 4.
11. Архипцева JI.M. Налоговый потенциал: теоретические и практические аспекты использования в планировании налоговых поступлений // Налоги и налогообложение. 2008. № 7.
12. Бакинов Петр Дмитриевич. Многофункциональная реализация налогового потенциала субъекта Российской Федерации и методика его оценки : Дис. . канд. экон. наук : 08.00.10 : Волгоград, 2003 185 с.
13. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. М.: Финансы и статистика, 1994.
14. Беспалов М.В. Анализ основных приоритетов российской налоговой политики в современных экономических условиях // Налоги. 2010. № 1. С. 28 32.
15. Беспалов М.В. Требования, предъявляемые к налоговой политике государства в условиях кризиса // www.econorus.org/consp/files/sa8z.doc (дата обращения 19.11.2011 г.).
16. Болонин А.Н. Бюджетная и налоговая политика Российской Федерации на современном этапе // Микроэкономика. 2009. № 6. С.9-12.
17. Большой экономический словарь / Под ред. А.Н. Азраиляна. 2-е изд., доп. и перераб. М.: Институт новой экономики, 1997.
18. Борзунова O.A. Налоговый менеджмент консолидированный институт права и экономики // Право и экономика. 2011. № 6. С. 20 - 24.
19. Борзунова O.A. Налоговый кодекс Российской Федерации: генезис, история принятия и тенденции совершенствования. М.: Юстицинформ, 2010. 296 с.
20. Борисов А.М. Эволюция и проблемы базовой терминологии в сфере налогообложения // Налоги и налогообложение. 2010. № 2.
21. Бородина A.C. Налоговая нагрузка предприятия: сущность, функции, факторы и показатели // Налоги и налогообложение. 2011. № 6. С. 5 15.
22. Боровикова Е.В. Финансовый потенциал как комплексный показатель эффективности финансово-бюджетной политики // Экономический анализ: теория и практика. 2008. № 18.
23. Бороди В.В. Перенос акцента с налогообложения дохода на налогообложение потребления. //Налоговый вестник. 2010. №1.
24. Бюджетное послание Президента РФ «О бюджетной политике в 2011 -2013 годах. http://www. kadis.ru/texts/index.phtml?id=48039 (дата обращения 19.11.2011 г.).
25. Васильева Т.Ю., Васильев A.A. Управление налоговым потенциалом как инструмент совершенствования региональной налоговой политики. //Вестник Чувашского университета. Научный журнал. Чебоксары: Изд-во Чуваш, ун-та, 2008. Вып. 3.
26. Васильева М.А., Надточий Е.В. Зарубежный опыт организации сотрудничества налогоплательщиков и налоговых органов в сфере налогового контроля // Финансы и кредит. №4. 2010.
27. Васильева М.В. Тенденции развития системы государственного финансового менеджмента в России // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2010. № 11. С. 22 29.
28. Воловик Е.В. Налоговое обозрение // Финансовая газета. Региональный выпуск. № 2. Январь. 2008.
29. Волошина А.Н., Федорова Т.Н. Анализ налогового потенциала Белгородской области и пути повышения эффективности его использования // Налоговый вестник. 2002. № 7.
30. Гаджиев Р.Г. О соотношении прямых и косвенных налогов // Финансы. 2000. № 3. С. 24-26.
31. Гаджиева М.А. Рост налогового потенциала территории как способ сокращения различий в социально-экономическом развитии субъектов РФ // Налоги (газета). 2008. №39.
32. Гаджиева М.А. Эффективность налогового администрирования как основной фактор оценки эффективности налогообложения // Налогижурнал). 2008. № 6.
33. Галлиев Р.Ш. О некоторых правовых аспектах разграничения полномочий в налоговой сфере между Российской Федерацией и ее субъектами // Налоги и налогообложение. 2007. № 2.
34. Гализдра С. Налоговое администрирование необходимо совершенствовать // Финансы. 2010. №3.
35. Гетигежев Б.О. Оценка необходимости и результатов построения системы налогового планирования на предприятии // Налоги и налогообложение.2009. № 3.
36. Гиндзбург Л.Г. Бюджетирование или налоговое планирование // Экономика и жизнь. 2002. № 7.
37. Глазьев С. О стратегии развития российской экономики: научный доклад //http://www.ioffe.org/lectures/glaziev (дата обращения 18.10.2011 г.).
38. Говорина О.Л. Роль государства в обеспечении устойчивого развития экономики: Дис. . канд.экон.наук, Томск, 2003.
39. Голодова Ж.Г. Формирование и оценка бюджетно-налогового потенциала субъекта РФ (на примере субъектов Уральского федерального округа) // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет.2010. №5.
40. Гончаренко Л.И. К вопросу о понятийном аппарате налогового администрирования // Налоги и налогообложение. 2010. № 2. С. 17 24.
41. Гончаренко Л.И. Налоговое администрирование: дискуссионные вопросы понятийного аппарата // Вопросы теории и практики налогообложения:
42. Сборник научных статей преподавателей и аспирантов кафедры «Налоги и налогообложение» Финансовой академии при Правительстве Российской Федерации. М., 2005. С. 3 7.
43. Гордеева О.В. Принципы эффективного налогового регулирования // Финансы. 2010. № 9. С. 33 36.
44. Горлов В.В., Годовасенко И.Т. Взаимосвязь финансового и налогового менеджмента // Все о налогах. 2008. № 12.
45. Гостева М.В. Налоговое администрирование и налоговый контроль // Финансовая газета. № 23. Июнь. 2007.
46. Грибкова Н.Б. Опыт налогового регулирования в зарубежных странах и возможность его использования в России // Налоговая политика и практика. 2005. № 7.
47. Дадашев А. О стимулирующем потенциале налоговой политики // Экономист. 2009. № 9. С.45-50.
48. Девятых Н.В. Цели и средства налоговой политики // Финансовое право. 2008. № 5. С.20-22.
49. Дзагоева М.Р. Институциональный подход к исследованию налогового потенциала и налогового бремени // Вестник финансовой академии. 2004. № 1.
50. Дрожжина И.А. Методика определения налоговой нагрузки с учетом налогового потенциала экономического субъекта // Финансы. № 6. 2009.
51. Дункан У. Основополагающие идеи А. Файоля в менеджменте. М.: Дело, 2006.
52. Ермакова Е.А. Основы государственного финансового менеджмента в России. Саратов: Изд. центр СГСЭУ, 2008. 240 с.
53. Ерошкина Л.А. Основные направления совершенствования межбюджетных отношений в Российской Федерации // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2008. № 23.
54. Есенеев М.М. Формирование и развитие налогового менеджментаорганизации. Автореферат дис.канд.эконом.наук, Ростов-на-Дону,2010.
55. Жиляева М.И., Кабардова И.А. Методика оценки налогового потенциала регионов РФ // http://science-bsea.bgita.ru/2010/ekonom2010 /jiljaevametod.htm (дата обращения 15.10.11 г.).
56. Журавлева О.О., Исмаилова Л.Ю. Проблемы взаимодействия налоговых правовых систем в условиях глобализации // Финансовое право. 2010. № 7. С. 37 39.
57. Журавлева Т.А. Эффективность налогообложения и ее критерии в рыночной экономике // Финансы и кредит. 2004. № 1(139).
58. Заика B.C. Понятие налоговой политики организации в системе категорий финансового менеджмента // Налоги. 2010. № 5. С. 2 5.
59. Зобова Е.П. Налоговая политика на 2012 2014 годы: основные направления // Страховые организации: бухгалтерский учет и налогообложение. 2011. № 4. С. 14 - 22.
60. Зрелов А.П. Особенности проведения налогового менеджмента на основе норм Налогового кодекса // Налоговое планирование. 2004. № 1.
61. Зыбин А.Я. Совершенствование системы налогового администрирования в России // Финансовое право. 2009. № 4.
62. Игонина Л. Л. Муниципальные финансы. М.: Юристъ, 2003.
63. Измерение налогового потенциала // http://oezlipetsk.ru/mehanizmy-realizacii/razvitie-osnov-budgetnogo-planirovania/izmerenie-nalogovogo-potenciala. (дата обращения 15.10.11 г.).
64. К концепции и программе социально-экономического развтия России до 2015 года //inecon.ru/tmp/Doklad(razvitieRFdo2015)full.doc (дата обращения 19.11.2011 г.).
65. Кадочников П., Луговой О. Моделирование динамики налоговых поступлений и оценка налогового потенциала территорий. М.: ИППП, 2001.
66. Калашникова И.Н. Налоговое администрирование в России: организация и развитие Автореф. дис.канд. эконом, наук, Саратов, 2009.
67. Калашникова И.Н. Влияние налогового администрирования на уровень собираемости налогов // Экономический анализ: теория и практика. 2009. №2.
68. Караваева И.В. Отечественная налоговая политика в условиях бюджетного дефицита // Финансы. 2010. № 1. С. 23 27.
69. Каратаев A.C. Концепция налогового потенциала крупнейших налогоплательщиков и методология его оценки. Автореферат дис. .д.э.н. Йошкар-Ола. 2011.
70. Клементьева Т.Н. Некоторые вопросы налогового администрирования // Финансовое право. 2007. № 9.
71. Клименко Ю.С. Влияние налоговой политики государства на эффективность налогового администрирования в России. Автореферат дисс.канд.эконом.наук. Москва. 2011.
72. Клисторин В.И., Сумская Т.В. Анализ межбюджетных отношений в интересах общественности (на примере муниципальных образований Новосибирской области) // Прикладной бюджетный анализ: методика и подходы. СПб., 2002.
73. Кобзарь-Фролова М.Н. К вопросу о налоговой политике и стимулирующей роли налогов и сборов // Нац. интересы: приоритеты и безопасность. 2011. №6. С.21-25.
74. Кожинов. B.JI. Налоговое планирование. М.: Федеративная книжная компания, 1998; Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: М.: ИНФРА-М, 2001.
75. Козенкова Т.И. Налоговое планирование // Экономика и жизнь. 2001. № 17.
76. Коломиец A.J1. Анализ концептуальных подходов и методов оценки налогового потенциала региона // Налоговый вестник. 2000. № 2. С. 3.
77. Коломиец А.Л., Мельник А.Д. О понятиях налогового и финансового потенциалов региона // http://ww.nalvest.com/nv-articles/detail.php? ID=3192 (дата обращения 16.04.2011 г.)
78. Комплексная оценка налоговой политики Российской Федерации // http://www.jourclub.ru/15/639/6/(дата обращения 16.04.2011 г.)
79. Книга правителя области Шан (Шан Цзюнь Шу). М.: Ладомир, 1993.
80. Красницкий В.А. Налоговая политика в условиях рыночной экономики в Российской Федерации. Автореферат дис.д.э.н., Москва. 2009.
81. Крылов С.И. Функциональная модель корпоративного финансового менеджмента // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2010. № 8. С. 22 28.
82. Кузьменко В.В., Ефимец Е.А. Институциональный подход к исследованию налогового потенциала и налогового бремени // Сборник научных трудов СевКавГТУ. Серия «Экономика». 2005. № 1.
83. Кутлер H.H. О статистическом освещении переложения налогов // Вестник финансов. 1927. № 4. С. 29-32.
84. Лазарев В.И. Правовая природа, место и роль налоговых органов в системе регулирования налоговых отношений в Российской Федерации // Налоги. 2009. № 6. С. 41 44.
85. Лазовой Г.Н. Современные проблемы налогового администрирования // Финансы. № 4. Апрель. 2007.
86. Лермонтов Ю.М., Комаров Д.В. Оценка поступлений НДС в федеральный бюджет // Налоговая политика и практика. 2005. № 7.
87. Луговой О., Синельников-Мурылев С., Трунин И. Оценка налогового потенциала субъектов Российской Федерации // http://cu-4.narod.ru /index.files/Economika/nalogpoten.htm (дата обращения 16.04.2011 г.).
88. Макконелл K.P., Брю С.Л. Экономикс: принципы, проблемы и политика: Пер. с 14-го англ. изд. М.: «ИНФРА-М», 2002 г.
89. Максимов A.B. Налоговый потенциал муниципального образования и пути его наращивания // Финансовые исследования. 2006. № 3.
90. Манохина И.В. Налоговое администрирование как функция государственного налогового менеджмента // Налоги и финансовое право. 2010. №4.
91. Матрусов Н.Д. Региональное прогнозирование и региональное развитие России. М.: Наука, 1995.
92. Медведев Д.А. Россия, вперед! Конспект будущего послания Федеральному Собранию РФ. URL: http://gazeta.rU/comments/2009/09/l 0a3258568.shtml (дата обращения: 10.09.2009).
93. Мельник А.Д. Налоговый потенциал в зеркале русской истории // Налоговый вестник. 2000. № 3.
94. Мельникова Н. П. Развитие налогового администрирования в России. Финансы и кредит. 2006. № 5.
95. Морозов А.Д. Мониторинг налогового потенциала региона // Налоговый вестник. 2002. № 12.
96. Надточий Е.В. Совершенствование налогового контроля за физическими лицами в системе приоритетов государственной налоговой политики // Нацилнальные интересы: приоритеты и безопасность. 2011. № 33. С.49-53.
97. Налоговая политика России 2011 и новая международная реальность// http://www.nalogoved.ru/news/466 (дата обращения 03.08.11 г.).
98. Налоговый потенциал региона: его место и функциональные границы в экономике региона // http://achelerootja.info/?p=33 (дата обращения 15.10.11 г.).
99. Налоговый потенциал: алгоритм взаимодействия // http://www.mfsk.ru/smi/pr/20100413.html (дата обращения 18.10.11 г.).
100. О налоговой политике в России до 2013 года // Финансы. 2010. № 3. С.31-32.
101. Об итогах исполнения федерального бюджета за 2007 год и задачах органов финансовой системы Российской Федерации на 2008 год и на среднесрочную перспективу // Налоги и налогообложение. 2008. № 5.
102. Ожегов С.И. Словарь русского языка: 70 000 слов / Под ред. Н.Ю. Шведовой. М.: Рус. яз., 1990.
103. Ожегов С.И. Толковый словарь русского языка. М.: Оникс, Мир и Образование, 2009.
104. Озеров Н.В. Приоритетные направления повышения социально-экономической эффективности налогового администрирования в Российской Федерации. Автореферат дисс.к.э.н. Москва. 2011.
105. Орлова E.H. Формирование налогового потенциала в регионе. Иркутск. -2006.
106. Основные направления налоговой политики РФ на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов // СПС «КонсультантПлюс». 2011.
107. Павлова Л.П., Понкратов В.В. Отдельные аспекты совершенствования налоговой политики // Финансы. 2010. № 4. С. 31 35.
108. Пансков В.Г. О налоговом стимулировании инвестиционной деятельности // Финансы. 2009. № 2.
109. Пансков В.Г. Проблемы решаются. Проблемы остаются // Налоговый вестник. 2005. № 1.
110. Пансков В.Г. Я бы приостановил налоговую реформу // Родная газета. 11.12.2003.
111. Паскачев А.Б., Садыгов Ф.К., Мишин В.И., Саакян P.C. и др. Анализ и планирование налоговых поступлений: теория и практика / Под ред. Ф.К. Садыгова. М.: Издательство экономико-правовой литературы, 2004.
112. Паценко О.Н. Налоговая политика и экономический рост: региональный аспект//Финансы. 2010. № 10.
113. Пепеляев С.Г., Кудряшова E.B. О классификации налогов // Налоговыйвестник. 2005. № 10.
114. Пименов H.A. Фискальные риски в системе налоговой безопасности предприятий и государства // Налоги. 2010. № 4. С. 10 13.
115. Подходы к определению налогового потенциала в контексте совершенствования межбюджетных отношений в Российской Федерации // http://www.alldocs.ru/zakons/index.php?from=13129 (дата обращения 18.10.2011 г.).
116. Пономарев А.И., Никулина C.B., Гойгереев К.К. Актуальные проблемы налогового администрирования.- Ростов н/Д: Мини Тайп.-2011.- с. 274.
117. Пономарев А.И., Ковалев П.И., Николаев Д.В. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Ростов-на-Дону, 2005 г.
118. Пономарев А.И., Кнышов A.B. Потребление, потребительский спрос и маркетинг. Ростов-на-Дону. 2003.
119. Поступления налогов в консолидированный бюджет РФ в I квартале 2011 года выросли на 22% до 2,17 трлн. рублей, Финам рынок облигаций // http://bonds.fmam.ru. (дата обращения 19.11. 2011 г.).
120. Предложения по проекту методических рекомендаций по оценке налогового потенциала муниципальных образований // Материалы семинара-совещания по проблемам совершенствования межбюджетных отношений / Под ред. С.Н. Хурсевича. М.: Минэкономики России, 2000.
121. Программа антикризисных мер Правительства Российской Федерации на 2009 год // Информационно-аналитический сборник. 2009. № 3 (135). Март. С. 16-34.
122. Прокопенко P.A. Понятие и роль налогового потенциала в экономическом развитии региона // www.rae.ru/snt/pdf/2007/12/20071258.pdf (дата обращения 19.11.2011 г.).
123. Пушкарева В.М. История мировой и русской финансовой науки и политики. Москва: Финансы и статистика, 2005 г.
124. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. М.: Инфра-М, 2008.
125. Рикардо Д. Начала политической экономии и налогового обложения. Соч. в 4 томах. М.: Гос. издательство политической литературы, 1955 г. Т. 1.
126. Родионова В.М. Совершенствование бюджетного законодательства -необходимое условие осуществления преобразований в бюджетной сфере России // Финансы и кредит. 2006. № 2.
127. Романовский М.В. Тенденции и закономерности антикризисного налогового регулирования // Налоги и финансовое право. 2010. № 4.
128. Ротова В.Н. Анализ оценки налогового потенциала // http://aeli.altai.ru/nauka/sbomik/2000/rotova.html (дата обращения 16.10.11 г.).
129. Салькова О.С. Налоговая нагрузка в системе управления финансами предприятия // Финансы. 2010. № 1.
130. Саранова С.Н. Развитие налогового потенциала в системе государственной региональной политики: Автореф. дис. .к. э. н. Волгоград, 2007.
131. Сарыбаев А. Налоги в системе государственного регулирования экономики и проблемы уклонения от уплаты налогов // Общественный рейтинг, август 2005. № 254.
132. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. М.: Соцэкгиз, 1935 г. Т. 1.
133. Соколов A.A. О развитии податного дела // Вестник финансов. 1927. № 6.
134. Суглобов А.Е. Анализ налогового потенциала муниципальных образований в целях совершенствования механизма внутрирегионального бюджетного выравнивания // Экономический анализ: теория и практика. 2009. № 5.
135. Суглобов А.Е., Слободчиков Д.Н. Налоговый потенциал в системе бюджетного регулирования: этапы развития и перспективы // Налоги и налогообложение. 2009. № 8.
136. Суглобов А.Е., Слободчиков Д.Н. Экономическое содержание налогового потенциала в современных моделях экономического развития// «Налоги иналогообложение». 2009. № 7.
137. Сценарии развития России 2020 // http://www.soling.su/2011/03/16/ сценарии-развития-россии-2020 (дата обращения 05.09.2011 г.).
138. Тимофеева И.Ю. Государственное принуждение в системе налогового администрирования: международный и российский опыт // Международный бухгалтерский учет. 2011. № 8. С. 51 55.
139. Топоркова М.С. Налоговая политика фактор формирования социально ориентированной рыночной экономики в России. Автореферат дис.канд.эконом.наук, Красноярск, 2005.
140. Трубников A.M. Налоговое планирование: сущность, этапы, инструменты
141. Финансовая газета. 2002. № 15.
142. Филобокова Л.Ю. Налоговая система как фактор трансформации национальной экономики к устойчивому развитию и методические подходы к оценке ее эффективности // Экономический анализ. Теория ипрактика. № 16. август 2008.
143. Финансовое право. Под ред. проф. Е.А. Ровинского. М.: Юридическаялитература, 1971 г.
144. Фишер О.В. Налоговое планирование на промышленном предприятии: Дис. канд. экон. наук Текст . / О. В. Фишер М., 2004. - 198 с.
145. Хамзина P.P. Налоговый процесс в системе налогового администрировании // Финансовое право. 2009. № 6.
146. Хотинская Г.И. Налоговый менеджмент и его эффективность //
147. Финансовый менеджмент. № 2. 2002.
148. Хочуев В.А. Направление оптимизации налогового администрирования в решении инновационных процессов // Инновации. 2009. № 6.
149. Чипуренко Е.В. Налоговый анализ: новое научное направление // Международный бухгалтерский учет. 2011. № 14. С. 28 36
150. Чипуренко E.B. Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет,управление. М.: Налоговый вестник, 2008.
151. Чхутиашвили Л.В. Современная система налогообложения в России: формы и методы налогового контроля // Международный бухгалтерскийучет. 2010. № 9.
152. Шальнева М.С. Особенности налогового планирования в российских компаниях // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование,бухгалтерский учет. 2010. № 11. С. 30 39.
153. Шалюхина М.Н. Налоговый потенциал региона: проблемы оценки, формирования и эффективного использования // http ://www.epigraph.info/articles/-/nid/292/id/15255/ (дата обращения 16.04.2011 г.)
154. Шарапова O.A. Понятие налогового администрирования: признаки, цели, принципы осуществления // Налоги и налогообложение. 2009. № 4.
155. Шестоперов А. Налоговая политика как инструмент диверсификации экономики России / А.Шестоперов, А.Фокина // Общество и экономика.2010. № 7-8. С.219-231.
156. Шипунов В.А. Оценка эластичности налоговой системы // Финансы. 1999.8. С. 37-39.
157. Штундюк В.Д. Требуется переоткрытие закона налогового переложения //
158. Финансы. 1999. № 8. С.32-33.
159. Юрзинова И.Л. Налоговая политика как инструмент управления социально-экономическим развитием Российской Федерации. Автореферат дис.канд.эконом.наук, Москва. 2009.