Модернизация налоговой среды в современной экономике России

Короткий опис

Год:
2012
Автор научной работы:
Богатырев, Руслан Александрович
Ученая cтепень:
кандидат экономических наук
Место защиты диссертации:
Москва
Код cпециальности ВАК:
08.00.10
Специальность:
Финансы, денежное обращение и кредит
Количество cтраниц:
182
Оглавление диссертации
кандидат экономических наук Богатырев, Руслан Александрович

Введение
Глава 1. Теоретические аспекты формирования и развития налоговой среды в современных условиях
1.1. Содержание и характеристики налоговой среды как фактора развития рыночной экономики
1.2. Структурные элементы налоговой среды и их влияние на воспроизводственный процесс
1.3. Взаимосвязь налоговой среды и налогового потенциала в экономическом развитии
Глава 2. Особенности развития налоговой среды в Российской Федерации
2.1. Эволюция приоритетов развития налоговой среды в России
2.2. Специфика регулирования налоговой среды и необходимость её модернизации в современных условиях России
Глава 3. Направления модернизации налоговой среды в современной России
3.1. Совершенствование налогового администрирования в Российской Федерации
3.2. Налоговое стимулирование инновационного развития экономики России 1^
3.3. Упорядочение прав и обязанностей налогоплательщиков в процессе модернизации налоговой среды

Введение диссертации (часть автореферата)
На тему "Модернизация налоговой среды в современной экономике России"
Актуальность темы диссертационного исследования обусловлена необходимостью модернизации налоговой среды, превращению её в стимулирующую систему, способствующую внедрению инновационных проектов, привлечению инвестиций, повышению эффективности производства, росту платежеспособности организаций и налоговых поступлений в бюджет. Все это содействует развитию бизнеса, повышению уровня занятости, создаёт дополнительные ресурсы формирования доходов бюджетной системы.
Специфика реализации экономических реформ в России на фоне мировой финансово-экономической нестабильности характеризуется сохранением высокой доли убыточных предприятий (только в промышленности их почти 40%). Это вызвано, в том числе, существующими в течение длительного времени неблагоприятными и даже ухудшающимися условиями их функционирования, не позволяющими обеспечивать рост рентабельности, выстраивать эффективную систему организации и управления. Это ведет к увеличению доли убыточных предприятий, объемов просроченной кредиторской задолженности по платежам в бюджет и внебюджетные социальные фонды.
Одной из ключевых задач должно стать преобразование налоговой среды, её модернизация, отвечающая целям стратегического развития, оказывающая позитивное влияние на деятельность предприятий. Становится принципиальным повышение роли государства, реализуемой, прежде всего, посредством налоговой политики, стимулирующих методов налогового регулирования.
Особую значимость анализ влияния налоговой среды и в целом налогообложения на деятельность предприятий приобретает в связи с тем, что в отечественной нормативной практике и программных документах пока нет четкого ответа на ряд вопросов: каковы приоритеты фискальных интересов страны; какими методами должно осуществляться их соблюдение и защита; что следует предпринять предприятиям, чтобы преодолеть кризисные явления и достичь эффективного функционирования?
Актуальность указанных аспектов, недостаточная теоретическая и методическая их разработанность, высокая практическая значимость в отечественных условиях хозяйствования обусловили выбор темы исследования.
Степень разработанности проблемы. Многоплановость влияния налоговой системы на функционирование субъектов хозяйствования, предопределяет многообразие исследований по конкретным направлениям налогообложения отечественными и зарубежными специалистами, представителями разных школ и направлений.
Весомый вклад в исследование проблем налогообложения, их влияния на экономическую среду и деятельность предприятий внесли такие отечественные ученые, как А. Аронов, Ю. Бобылев, А. Быстряков, М. Владимирова, О. Вруб-левская, И. Горский, А. Грязнова, М. Емельянов, М. Карп, С. Ларина, Л. Лыкова, Н. Малис, М. Осипов, Е. Осипова, А. Паскачев, В. Пансков, Л. Павлова, Б. Пеньков, В. Пушкарёва, В. Мишин, М. Романовский, Б. Сабанти, Н. Тютю-рюков, Р. Чванов, Д. Черник, С. Шаталов, Т. Юткина и др., а также зарубежные исследователи В. Коллман (V. Coliman), Г. Дофф (G. Doff), Л. Форрест (L. Forrest) и другие.
В то же время, современные проблемы формирования, функционирования и развития налоговой среды исследованы недостаточно. В большинстве случаев разрабатываются отдельные аспекты регулирования налоговой среды, особенности налогового потенциала крупных, средних и малых предприятий. Требует уточнения понимание налоговой среды как таковой, её эволюции, механизма регулирования и совершенствования в отечественных условиях. Существует ряд нерешённых проблем развития налогового потенциала, модернизации самого процесса налогообложения и реализации налоговой политики в современной экономике.
Цель диссертационного исследования заключается в обосновании и разработке теоретико-методических положений и практических рекомендаций по модернизации налоговой среды, отвечающей задачам текущего и перспективного развития в условиях России.
Достижение данной цели предполагает решение следующих задач:
- конкретизировать содержание налоговой среды, её место и структуру в системе отношений хозяйствования и воспроизводства;
- раскрыть взаимосвязь налоговой среды и налогового потенциала в экономическом развитии;
- выявить особенности эволюции налоговой среды и формирования её приоритетов в Российской Федерации;
- аргументировать необходимость и направления модернизации налоговой среды в современных условиях России;
- предложить рекомендации по совершенствованию налогового администрирования и развитию налогового стимулирования;
- обосновать позиции по уточнению прав и обязанностей налогоплательщиков в целях оптимизации налогообложения.
Объектом исследования являются условия, факторы и институциональные особенности формирования и развития налоговой среды.
Предметом исследования выступает совокупность финансово-экономических отношений между субъектами хозяйствования, органами государственной (муниципальной) власти и управления в процессе модернизации налоговой среды в современной экономике России.
Область исследования диссертационной работы соответствует требованиям Паспорта ВАК Минобрнауки РФ по специальности 08.00.10 - финансы, денежное обращение и кредит, а именно: 2.9 «Концептуальные основы, приоритеты налоговой политики и основные направления реформирования современной российской налоговой системы», 3.14 «Теория, методология и базовые концепции налогообложения хозяйствующих субъектов».
Теоретико-методологической основой диссертации выступают труды зарубежных и российских ученых, отражающие развитие налогообложения с позиций формирования налоговой среды, отвечающей условиям современной рыночной экономики. Положения и выводы, представленные в работе, основаны на применении системного и диалектического подходов, методов сравнительного, статистического, ситуационного и экспертного анализа.
Информационной базой исследования являются нормативные и правовые акты Российской Федерации, информация Минфина и Минэкономразвития России, Федеральной службы государственной статистики, Федеральной налоговой службы, информационных агентств, а также статистической справочной литературы, публикаций в периодической печати, материалов конференций и ресурсов сети Интернет по проблемам влияния налогообложения на деятельность отечественных предприятий.
Основные научные результаты, полученные автором, и их научная новизна состоят в следующем:
- раскрыто социально-экономическое содержание налоговой среды как совокупности отношений, условий и факторов, которые характеризуют её влияние на экономическое развитие (налоговый потенциал, инициативу и предприимчивость субъектов хозяйствования, их прибыльность, сочетаемость частных и общественных интересов), особенности государственного налогового регулирования и налогового контроля с учётом специфики определенного этапа развития национальной экономики;
- сформулирована гипотеза и раскрыты закономерности динамики налоговой среды в условиях рыночной экономики: во-первых, от особенностей развития налоговой среды зависит масштаб налогового потенциала экономики; во-вторых, величина налогового потенциала экономики прямо пропорциональна количеству и зависит от величины функционирующих соперничающих капиталов;
- определена структура налоговой среды как целостной системы взаимосвязанных и взаимодействующих элементов, главными из которых являются: совокупность налогоплательщиков - самостоятельных субъектов, конкурентные, институциональные условия и нормативное обеспечение их экономической деятельности; формы хозяйственных взаимоотношений между предприятиями (организациями); информационно-финансовая инфраструктура (финансовые учреждения, налоговые службы, системы учета, электронных расчётов, коммуникаций и т.д.); регулирующая деятельность государственных органов власти и управления, реализуемая посредством налоговой политики;
- выделены основные этапы эволюции налоговой среды в постсоветский период, определяемые на основе специфики её становления и формирования, приоритетов развития и регулирования. Обосновано, что особенностью современного этапа является необходимость модернизации налоговой среды, что обусловлено задачами инновационно-инвестиционной перестройки экономики;
- аргументирована направленность комплексного процесса модернизации налоговой среды в современной России: соответствие задачам стратегического развития страны и регионов; формирование эффективного механизма её регулирования на основе сочетания горизонтально-территориальных и вертикально-территориальных особенностей движения налоговых потоков и их источников, совершенствования норм и правил налогообложения, деятельности субъектов налоговых отношений, учёта влияния различных факторов на условия функционирования предприятий (организаций), укрепление их налогового потенциала, обеспечение экономического роста;
- обоснована система практических мер по модернизации налоговой среды, включающие координацию сбора и оптимизацию учёта информации о субъектах и объектах налогообложения, его воздействия на финансово-хозяйственную деятельность по отраслям и сферам экономики; конкретизацию правил и процедур в качестве превентивных мер предупреждения финансово-налоговых правонарушений; расширение практики использования льгот для регулирования налоговой нагрузки в целях повышения инвестиционной и инновационной активности.
Теоретическая и практическая значимость диссертации состоит в том, что сформулированные в ней выводы и рекомендации могут быть использованы в теоретических и прикладных исследованиях по совершенствованию и регулированию налогообложения.
Отдельные теоретические положения и результаты исследования могут быть использованию при подготовке нормативно-правовых документов по реализации налоговой политики, регламентации работы налоговых структур по совершенствованию практики налогового администрирования и использования методов налогового контроля.
Материалы диссертации могут найти практическое применение в учебном процессе вузов при изучении таких дисциплин, как «Налоги и налогообложение», «Налоговое администрирование», «Прогнозирование и планирование в налогообложении», при реализации программ повышения квалификации государственных и муниципальных служащих, руководящего состава предприятий (организаций) различных форм собственности.
Апробация результатов исследования. Основные положения диссертации обсуждались на научно-практической конференции («Актуальные проблемы рыночной экономики: новые подходы к решению», М., 2009), на кафедре экономики и финансов общественного сектора РАНХиГС при Президенте РФ, были опубликованы в научных изданиях.
Материалы диссертационного исследования используются в практической деятельности налоговых органов, при разработке программ и учебно-методических пособий при проведении курсов повышения квалификации и переподготовки кадров, что подтверждено соответствующими справками.
Основные теоретические и практические выводы диссертации изложены в пяти публикациях автора общим объемом 2,7 пл., включая три статьи в ведущих рецензируемых журналах ВАК Министерства образования и науки Российской Федерации.
Структура диссертационной работы обусловлена общей концепцией, поставленными задачами и логикой исследования. Она состоит из введения, трёх глав, восьми параграфов, заключения, списка использованных источников и литературы.

Список літератури

Заключение диссертации
по теме "Финансы, денежное обращение и кредит", Богатырев, Руслан Александрович
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Проведенное исследование позволяет сделать следующие выводы.
1. Налоговая среда представляет собой совокупность финансово-экономических отношений, в системе которой реализуются властные полномочия государства по установлению и сбору налогов, определяемых Конституцией (основным законом) страны и регламентируемых положениями Налогового кодекса РФ.
Налоговая среда - это составная часть финансово-экономической среды. Она возникает на определенном этапе развития государства и экономики, видоизменяется под воздействием возникающих рыночных перемен. Её содержание проявляется на макро-, мезо- и микроуровнях отечественной экономики.
Исследование показало, что если количество участников рынка неизменно, то чем качественнее налоговая среда, тем масштабнее налоговый потенциал в виду повышенной товарности экономики. В то же время на основании сделанного обобщения утверждается также, что свойства налоговой среды, величина налогового потенциала, степень товарности экономики прямо пропорциональны количеству и зависят от величины функционирующих капиталов.
Место налоговой среды в системе финансово-экономических отношений можно определить на основе сути её функций, реализующихся в современных условиях. Речь идёт о трёх её видах, - воспроизводственной функции, влияние которой ощущается, в основном, в материальном производстве; регулирующей функции, преимущественно распространяемой в сфере обращения; и социальной функции.
2. В течение двух последних десятилетий предпринято немало усилий по регулированию отечественной налоговой среды и экономического развития. Вместе с тем, кардинальное улучшение тенденций производственного накопления произойдет только в результате разработки и осуществления совокупности мер, включая макро- и мезоэкономические, по модернизации как налоговой среды, способствующую внедрению инновационных проектов, привлечению инвестиций, повышению эффективности производства, росту платежеспособности организаций и налоговых поступлений в бюджет. Все это содействует развитию бизнеса, повышению уровня занятости, создаёт дополнительные ресурсы формирования доходов бюджетной системы. Теоретические основы формирования инновационно-инвестиционной экономики взаимообусловлены решением важных задач. Среди них: смягчение глубокого технологического разрыва с высокоразвитыми государствами по поводу использования сырья, развитие машиностроения и обрабатывающей промышленности, высокотехнологичное хозяйствование предприятий ВПК, аграрного сектора, рационализация мощностей в отстающих национальных отраслях, многосторонняя модернизация и инновационное применение в них налогового потенциала.
3. Налоговая среда экономики страны характеризуется многообразием явлений и процессов. Они опосредованы различными условиями, принципами и факторами, без которых не может развиваться современная экономика. При этом они формируются на микро-, мезо- и макроуровнях. Современной отечественной экономике функционирует подвижная налоговая среда, зависящая как от внутри-, так и межотраслевых связей, складывающихся в ходе её реформирования и модернизации.
В работе выделены определяющие элементы налоговой среды: совокупность налогоплательщиков - самостоятельных субъектов, конкурентные, институциональные условия и нормативное обеспечение их экономической деятельности; формы хозяйственных взаимоотношений между предприятиями (организациями); информационно-финансовая инфраструктура (финансовые учреждения, налоговые службы, системы учета, электронных расчётов, коммуникаций и т.д.); регулирующая деятельность государственных органов власти и управления, реализуемая посредством налоговой политики.
4. В эволюции становления, формирования и развития налоговой среды в отечественных условиях выделено семь этапов: первый (1991-1994 гг.) - этап «первичной», кризисной модернизации, которой присущи экономический, финансовый и социальный кризис на свех уровнях хозяйствования; второй этап (1995-1997 гг.) основан на приоритетах денежно-кредитного регулирования; третий этап (1998-1999 гг.) - этап переоценки мер налогового регулирования со стороны государства; четвертый этап (2000-2003 гг.) - этап оживления экономики и стабилизации её развития; пятый этап (2004 г. - сентябрь 2008 г.) - этап, определяемый как восстановительный экономический рост страны; шестой этап (сентябрь 2008 г. - 2011 г.) - этап противостояния последствиям мирового финансового и экономического кризиса; седьмой этап (с 2011 г.) - этап переориентации экономики, бюджетно-налоговой и социальной среды страны и её регионов на инновационный тип экономического развития, обремененный последствиями глобального мирового финансово-экономического кризиса.
5. Механизм функционирования налоговой среды выступает как подсистема финансово-экономического механизма в целом и действует на: федеральном, или общегосударственном уровне, его ещё можно назвать макроуровнем; региональном, или мезоуровне; местном, или микроуровне. В то же время следует различать две его подсистемы: а) механизм текущего функционирования; и б) механизм развития.
Регулирование налоговой среды - это упорядоченная определённым образом совокупность отношений, её взаимосвязанных и взаимодействующих звеньев, отражающих внутреннее строение, организацию данной сферы.
В то же время в работе делается вывод о том, что механизм развития (и механизм модернизации) отечественной налоговой среды полностью ещё не сформировался, его конфигурация и структура звеньев, субъектов регулирования, потенциал ресурсов и их использование продолжают созревать и развиваться.
В ходе исследования необходимости и направленности процесса модернизации налоговой среды, выделены следующие принципиальные положения. Во-первых, модернизация налоговой среды может инициировать инновационное преобразование бюджетно-налоговой системы на основе изменения бюджетно-налогового законодательства. Такие изменения могут проявляться в формальных (декларативных) формах и характеристиках налоговой среды. Во-вторых, модернизация налоговой среды является не декларативной, а реальной в том случае, если законодательные и другие нормативно-правовые новации вызывают изменение направленности налоговых и других финансовых потоков, что ведёт к изменению бюджетно-налогового потенциала экономики. В-третьих, реализация инвестиционно-инновационного развития экономики требует расширения бюджетных возможностей страны, что предопределяет необходимость более рационального перераспределения налоговой нагрузки среди различных групп участников налоговой среды.
Модернизация налоговой среды призвана учитывать современные характеристики социально-экономического развития и должна быть ориентирована на:
- создание условий, способствующих инвестированию свободных денежных средств предприятий и частных лиц в развитие (экономическое, социальное), формирования новых рабочих мест;
- обеспечение конкурентоспособности продукции путем стимулирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, созданию и развитию новейших технологий и фундаментальных исследований во всех областях, осуществление модернизации производства, всей экономики;
- способствование отраслевому и территориальному переливу капитала с целью выравнивания экономического развития отраслей и территорий;
- обеспечение социальных потребностей всех слоев населения, снижения дифференциации социального неравенства в обществе.
6. Модернизация налоговой среды, направленная на повышение её эффективности и стимулирование инновационного характера экономического роста, предполагает, прежде всего, оптимизацию налоговой нагрузки и повышение качества налогового администрирования.
Сложившаяся система налогового администрирования в России имеет ряд проблем, которые усложняют контроль многообразных схем ухода от налогообложения. Контроль сбора конкретных налогов не раскрывает общую картину эффективности налоговых структур. В такой ситуации затруднено перераспределение трудовых и материально-технических ресурсов в ходе реализации комплекса контрольных работ за поступлением налогов и сборов. Организационные структуры, существующие в региональных налоговых органах, заметно выраженная специализация по отдельным видам налогов, недостаточное наличие документов, в которых представлены типовые процедуры и процессы, что и обусловливает появление недостатков, присущих системе в целом.
Модернизация налогового администрирования, способствующая совершенствованию механизма регулирования налоговой среды, предполагает: оптимизацию организационных структур налоговых администраций; информатизацию организации работы налоговых органов и автоматизацию проводимых ими процедур налогового производства; оптимизацию взаимодействия налоговых органов с внешними участниками налогового процесса; взаимодействие с органами федерального казначейства; организацию информационного взаимодействия с налогоплательщиками; усиление внимания к администрированию крупнейших налогоплательщиков; улучшение контрольно-экономической деятельности налоговых органов.
7. Модернизация налоговой среды и функционирующая в её условиях налоговая система призваны учитывать современные характеристики социально-экономического развития и должна быть ориентирована на:
- создание условий, способствующих инвестированию свободных денежных средств предприятий и частных лиц в развитие (экономическое, социальное), формирования новых рабочих мест;
- обеспечение конкурентоспособности продукции путем стимулирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, созданию и развитию новейших технологий и фундаментальных исследований во всех областях, осуществление модернизации производства, всей экономики;
- способствование отраслевому и территориальному переливу капитала с целью выравнивания экономического развития отраслей и территорий;
- обеспечение социальных потребностей всех слоев населения, снижения дифференциации социального неравенства в обществе.
Налоговая среда и соответствующая налоговая политика призвана способствовать достижению оптимальных соотношений между фискальной политикой и политикой социально-экономического прогресса, обеспечивая социальное развитие и защищенность общества в целом и каждого отдельного человека, создавая условия для повышения инновационно-инвестиционной активности предприятий (организаций).

Список литературы диссертационного исследования
кандидат экономических наук Богатырев, Руслан Александрович, 2012 год
1. Нормативные правовые акты и официальные документы
2. Конституция Российской Федерации: 12 декабря 1993 года. //Собрание законодательства РФ 26.01.2009 № 4, ст. 445.
3. Бюджетный кодекс Российской Федерации. //Собрание законодательства РФ 03.08.1998 № 31, ст. 3823.
4. Гражданский кодекс Российской Федерации. //Собрание законодательства РФ 05.12.1994 № 32, ст. 3301.
5. Налоговый кодекс Российской Федерации М.: Омега-Л, 2006- 640 с.
6. Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации: Федеральный закон от 6 октября 2003 г. № 131-ФЭ // Российская газета. 2003. - 8 октября.
7. Об основах налоговой системы Российской Федерации: Федеральный закон от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 // Российская газета. 1992. - 10 марта.
8. Об упрощённой системе налогообложения, учёта и отчётности для субъектов малого предпринимательства: Федеральный закон от 29 декабря 1995 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. 1996. -№ 1. - Ст. 15.
9. О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации: Федеральный закон от 07.07.2003 г. № 117-ФЗ (вступил в силу 1 января 2004 г.).
10. Концепция долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации до 2020 года: Распоряжение Правительства РФ от 17.11.2008 г. № 1662-р. // Собрание законодательства РФ. 24.11.2008. - № 47, ст. 5489.
11. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и плановый период 2013 и 2014 годов // www.minfin.ru
12. Учебные пособия, монографии
13. Абалкин JI. Логика экономического роста. М.: ИЭ РАН, 2003. - 228 с.
14. Абалкин Л.И. Хозяйственный механизм развитого социалистического общества. М.: Мысль, 1973. - 261 с.
15. Акопов Л.В. Государственно-правовая природа налоговой политики -Ростов н/Д.: РостИздат, 2008. 119 с.
16. Анализ региональной антикризисной политики / И.В. Стародубровская, Н.В. Зубаревич, B.C. Назаров, Е.А. Горина. М.: Издательство «Дело» РАНХ, 2010.-344 с.
17. Анализ и планирование налоговых поступлений: теория и практика / Под ред. Ф.К. Садыгова. М.: Издательство экономико-правовой литературы, 2004. - 232 с.
18. Анализ процессов приватизации государственной собственности в Российской Федерации за период 1993-2003 годы. / Аналитическая записка Счетной палаты Российской Федерации. М., 2004. - 476 с.
19. Балабанова A.B. Макроэкономика: механизмы повышения качества роста: Учебное пособие. М.: Высшая школа, 2008. - 374с.
20. Барулин C.B., Ермакова Е.А., Степаненко В.В. Налоговый менеджмент: уч. пособие. М.: Омега-Л, 2007. - 272 с.
21. Боброва A.B. Теоретико-методологические основы формирования социально ориентированной налоговой системы России. Екб, 2007. - 120 с.
22. Бобылёв Ю.Н., Турунцев М.Ю. Налогообложение минерально-сырьевого сектора экономики. М.: Институт Гайдара, 2010. - 200 с.
23. Бондарь Н.С., Крохина Ю.А., Кучеров И.И., Смирникова Ю.Л. Налоговое право России. М.: Норма, 2007. - 752 с.
24. Булатов А.Е. Рыночная среда как сфера взаимодействия субъектов хозяйствования // Предприятия малые, средние и крупные: взаимодополнение и взаимодействие в АПК. Материалы дискуссии за «круглым столом». Под общ. ред. И.Ф.Суслова. М.: РАГС, 2002. - 294 с.
25. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник. / ред. О.В. Вруб-левская, М.В. Романовский. 4-е изд. - СПб: Питер, 2008. - 576 с.
26. Бюджетная политика субъектов Российской Федерации / под ред. Н.В. Головановой. М.: Издательство «Дело» РАНХиГС, 2010. - 208 с.
27. Владимирова М.П. Налоговый менеджмент: актуальные проблемы,опыт и международная практика. Монография. М.: Гос. ун-т - Высшая школа экономики, 2010. - 404 с.
28. Глинкина С.П. Проблемы и тенденции развития "теневой" экономики в современной России. М., 1995. - 217 с.
29. Государственные и муниципальные финансы: Учебник. Изд. 2-е, доп. и перераб. / Под общ. ред. И. Д. Мацкуляка. М.: Изд-во РАГС, 2007. - 640 с.
30. Городецкий А.Е. Противодействие теневой экономики. / В кн. Стратегические ориентиры экономического развития России: Науч. Доклад. СПб: Алетей, 2010. - С. 511-519.
31. Данилов А.И. Комбинационный экономический эффект. М.: ИВЦ «Маркетинг», 2002. - 250 с.
32. Денежные и финансовые проблемы переходного периода в России. // Под ред. В. Ивантера, Ж. Сапиро. М.: Наука, 1995. - 361 с.
33. Золотарева E.JI. Экономические основы повышения устойчивости воспроизводства в сельском хозяйстве. Курск: Изд-во КГСХА, 2001. - 184 с.
34. Зрелов А.П. Комментарии последних изменений к Налоговому кодексу Российской Федерации, вступивших в силу с 1 января 2007 г. // Налоговый контроль и налоговое администрирование в 2007 году. М.: Юрайт-Издат, 2007. - 375 с.
35. Исаев Э.А. Модернизация региональных финансов. М.: Изд-во РАГС, 2009. - 224 с.
36. Карп М.В. Налоговый менеджмент. Учебник. М.: Юнити-Дана, 2001. -478 с.
37. Косыгин А.Н. Об улучшении управления промышленностью, совершенствовании планирования и усилении экономического стимулирования промышленного производства. М.: Политиздат, 1965. - 90 с.
38. Красюков A.B. Безнадежные долги по налогам и сборам: понятие и процедура списания. М.: Ось-89, 2009. - 206 с.
39. Курс экономики: Учебник. / Под ред. Б.А. Райзберга. М.: ИНФРА-М, 1997.-720 с.
40. Кучеров И.И. Налоговое право России. М.: ЦентрЮрИнфор, 2006. -85 с.
41. Ларина С.Е. Бюджетная децентрализация: теория, методология и опыт реализации в Российской Федерации. М.: Наука, 2009. - 350 с.
42. Львов Д.С. Развитие экономики России и задачи экономической науки / Отдел, экон. РАН. М.: ОАО «Изд-во «Экономика», 1999. - 79 с.
43. Лыкова Л.Н. Корректировка модели налогообложения. / В кн. Стратегические ориентиры экономического развития России: Науч. Доклад. СПб: Алетей, 2010. - С. 500-510.
44. Макконнелл К.Р., Брю С.Л. Экономикс: принципы, проблемы и политика. М.: ИНФРА-М, 2002. - 974 с.
45. Мацкуляк И.Д. Экономика: научные очерки. Изд. 2-е, доп. и перераб. -М.: Изд-во РАГС, 2005. 504 с.
46. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. М.: КноРус, 2006. - 656 с.
47. Мишустин М.В. Информационно-технологические основы государственного налогового администрирования в России. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.-252 с.
48. Налоги и налогообложение. 6-е изд., доп. / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской СПб: Питер, 2010. - 528 с.
49. Налоги и налогообложение / Акинин П.В., Жидкова Е.Ю. М.: ЭКСМО, 2008. - 496 с.
50. Налоговая реформа в России: проблемы и решения. (Серия «Научные труды» № 67Р) в 2-х т. М.: ИЭПП, 2003.
51. Ожегов С.И. Словарь русского языка. М., 1991. - 943 с.
52. Ольсевич Ю.Я. Перестройка механизма хозяйствования. М.: Знание, 1988.-64 с.
53. Осипов М.А. Налоговое стимулирование формирования и реализации инвестиционного потенциала региональной экономики. М.: ЗАО «Издательство «Экономика», 2008. - 330 с.
54. Осипова Е.С. Налоговый потенциал: методика оценки и направления реформирования. Хабаровск: Изд-во ДВАГС, 2008. - 262 с.
55. Паскачёв А.Б. Налоги и налогообложение: учебник. М.: Высшее образование, 2010. - 384 с.
56. Пенкин А.Ф. Мировой финансовый кризис: причины, формы проявления, последствия для России: Учебно-методическое пособие. М.: Изд-во РАГС, 2008. - 52 с.
57. Пепеляев С.Г. Налоговое право. М.: Юристъ, 2004. - 601 с.
58. Пепеляев С.Г., Ахметшин Р.И. Жестков С.В и др. Налоговое право. -М., 2004.-591 с.
59. Перов A.B., Толкушкин A.B. Налоги и налогообложение. М.: Юрайт-Издат, 2005. - 720 с.
60. Попова JI.B. Налоговые системы зарубежных стран. М.: Дело и сервис, 2008. - 368 с.
61. Путилин Д. Опасные налоговые схемы. М.: Альпина Бизнес Букс, 2009. - 347 с.
62. Робинсон Дж. Экономическая теория несовершенной конкуренции. -М., 1986.-53 с.
63. Россия: ключевые проблемы и решения: Сборник научных статей РАГС, ИНИОН, СЗАГС. Выпуск 8. Часть 2 / Под общ. ред. В.К. Егоров, A.C. Горшкова, В.М. Герасимова, М.А. Кашиной. Изд-во РАГС, 2009. - 274 с.
64. Российская экономика в 2010 году. Тенденции и перспективы. (Выпуск 32) М.: Институт Гайдара, 2011. - 591 с.
65. Российский статистический ежегодник. Стат. сб. М., Госкомстат России, 1995.-976 с.
66. Россия в цифрах. М.: Росстат, 2004. - 400 с.
67. Россия в цифрах. 2010. Крат. стат. сб./ Росстат. М., 2010. - 558 с.
68. Сабанти Б.М. Теория финансов: уч. пособие. М.: Менеджер, 1998. -168 с.
69. Самуэльсон П.А., Нордхаус В.Д. Экономика. М.: Изд-во «БИНОМ», 1997.-800 с.
70. Спицын А.Т. Стратегические приоритеты модернизации национальной экономики России.- М.: ЗАО «Издательство «Экономика», 2004 556с.
71. Стратегии и программы социально-экономического развития: федерация и регионы России: Монография / Под общ. ред. А.Я. Быстрякова, Н.П. Гусакова, Е.В. Пономаренко. М.: РУДН, 2009.- 401 с.
72. Титов A.C. Налоговое администрирование и контроль. Проблемы законодательного закрепления и применения. М.: ИКАР, 2007. - 410 с.
73. Тодаро М.П. Экономическое развитие. М.: Экон. факультет МГУ;1. ЮНИТИ, 1997.-666 с.
74. Тютюрюков H.H. Теория и методология трансформации налоговойсистемы России: монография. М.: Изд-во РАГС, 2009. - 180 с.
75. Финансово-кредитный энциклопедический словарь / под общ. ред. А.Г. Грязновой. М.: Финансы и статистика, 2002. - 1168 с.
76. Финансы: учебник / Под ред. О.В. Врублевской, М.В. Романовского, Сабанти Б.М. М.: Юрайт-Издат, 2009. - 462 с.
77. Финансы: учебник / Под ред. А.Г. Грязновой, Е.В. Маркиной. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 496 с.
78. Финансовые системы зарубежных стран: учеб. пособие / A.M. Балтина, В.А. Волохина, Н.В. Попова. М.: Финансы и статистика, 2007. - 304 с.
79. Финансы, налоги и кредит: Учебник. Изд. 2-е, доп. и перераб. / Под общ. ред. И. Д. Мацкуляка. М.: Изд-во РАГС, 2007. - 656 с.
80. Формирование национальной финансовой стратегии России: путь к подъему и благосостоянию. / Под ред. В.К. Сенчагова. М.: Дело, 2004. - 416 с.
81. Хозяйственный механизм на современном этапе. / Под ред. П.Г. Буни-ча. М.: Экономика, 1980. - 232 с.
82. Чванов P.A. Государственная налоговая политика. В кн: Национальная экономика: Учебник. / Под ред. П.В. Савченко. М.: Экономистъ, 2007.
83. Чемберлен Э. Теория монополистической конкуренции: (Реорганизация теории стоимости). Пер. с англ. / Под ред. Ю.Я. Ольсевича. М.: Экономика, 1996.-351 с.
84. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы.- М.: Юнити-ДАНА, 2002. 520 с.
85. Экономика государственных и муниципальных предприятий: учебник; под общ. ред. И.Д. Мацкуляка. М.: Изд-во РАГС, 2010. - 488 с.
86. Экономическая теория. / Колл. авторов под ред. Ларионова И.К. М.: Издат. дом «Дашков и К», 2001. - 598 с.
87. Экономический строй социализма. В 3-х т. Т. 3. Использование экономических законов в плановом управлении хозяйством РАН СССР. Ин-т экономики. Редкол.: Е.Н.Капустин (рук. авт. колл.) и др. М.: Экономика, 1984.- 720 с.
88. Юрченко В. Р. Регулирование налоговой нагрузки как фактор развитияпроизводства. Авт. дисс. на соиск. уч. ст. к. э. н. М., 2007. - 22 с.
89. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. М., 2002. - 576 с.
90. Ярлыкапов А.Б. Об экономическом механизме рыночного хозяйства. // Тезисы докладов научно-технической конференции «Пищевая промышленность России на пороге XXI века». Часть II. М.: МГАППД996.- 314 с.
91. Научные статьи в периодической печати
92. Абакумова М.В. Выявление и анализ проблем социального рыночного типа налоговой системы. // Власть. 2008. - № 8. - С. 103-105.
93. Абрамов М. О налогах, зарплате и экономическом росте // Вопросы экономики. 2008. - № 5. - С. 134-140.
94. Антонова М.Е. О налоговом механизме решения социальных проблем. // Финансы. 2009. - № 1. - С. 38-41.
95. Артеменко Д.А. Институт налогового консультирования в механизме налогового администрирования. // Финансы. 2011. -№ 1. - С. 29-31.
96. Аронов A.B. Налоговая система: реформы и эффективность // Налоговый вестник. 2009. - № 5. - С. 15-21.
97. Богатырёв P.A. Взаимосвязь налогообложения и деятельности предприятий. // Финансовая экономика. 2009. - № 2. - С. 80-86.
98. Богатырёв P.A. Налоговая нагрузка как фактор модернизации производства. // Финансовая экономика. 2009. - № 4. - С. 14-24.
99. Богатырев P.A., Цурелин A.B. О налоговом потенциале и инвестициях в производство. // Финансовая экономика. 2010. № 5-6. - С. 37-41.
100. Ю4.Быстряков А .Я. Информационные системы в управлении государственными финансами: опыт стран ЕС // Экономическая наука современной России. 2010. - № 2. - С. 9-16.
101. Васильева А., Гуревич Е., Субботин В. Экономический анализ налоговой реформы. // Вопросы экономики. 2003. - № 6. - С. 38-60.
102. Васильева М.В. Развитие принципов налогообложения // Финансы и кредит. 2008. - № 35. - С. 46-54.
103. Васильева М.В. Стратегические тенденции в процессе совершенствования современных систем налогообложения экономически развитых стран // Финансы и кредит. 2008. - № 37. - С. 64-68.
104. Власенкова Е.А. Роль налогообложения в развитии субъектов малого и среднего предпринимательства: проблемы и перспективы // Налоговый вестник. 2009. - № 2. - С.3-8.
105. Высоцкий М.А. О шведском опыте налогового администрирования. //
106. Налоговый вестник. 2002. - N 1. - С. 121-125.
107. Глинкина С.П. Глобализация теневой экономики. // Чиновникъ. -2001.-№2.-С. 46-52.
108. Горский И.В. Некоторые параметры налоговой реформы. // Финансы. 2004. - № 2. - С. 22-26.
109. Горский И.В., Лебединская Т.Г. Налоговая составляющая бюджета в условиях экономического кризиса // Финансы. 2009. - № 10. - С. 44-47.
110. Горский И.В., Малис Н.И. и др. Анализ поступления налогов и проблемы налогового законодательства // Аудит и финансовый анализ. 2004. -№4.-С. 5-23.
111. Гурьяков Л. Право налогоплательщика требовать соблюдения налоговой тайны. // Финансовая газета. 2004. - № 11. - С. 20.
112. Дадашев А.З. Налоговый механизм регулирования инвестиционной активности // Финансы. 2008. - № 5. - С. 30-34.
113. Девятых Н.В. Цели и средства налоговой политики. // Финансовое право. 2008. № 5. - С. 20-22.
114. Журавлев А. Эффективность бюджетно-налогового администрирования // Экономист. 2008. - № 6. - С. 75-83.
115. Землянская И.С. Косвенное налогообложение товаров, работ, услуг: приоритеты и методы оптимизации // Финансы и кредит. 2008. - № 27. - С. 44-48.
116. Кашин В.А. Налоговая система: как ее сделать более эффективной? // Финансы. 2008. - № 10. - С. 39-42.
117. Коршунова М.В. Налоговые проверки на современном этапе развития системы налогового контроля. // Финансы. 2011. - № 10. - С. 34-37.
118. Макаров Д. Экономические и правовые аспекты теневой экономики в России. // Вопросы экономики. 1998. - № 3.
119. Малис Н.И. Налоговое администрирование как резерв роста государственных доходов // Финансовый журнал. 2012. - № 1. - С. 19-26.
120. Малис Н.И. Вопросы налогообложения в услвоиях кризиса. // Финансы. 2009. -№ 8. - 23-26.
121. Малис Н.И. Что год грядущий нам готовит? // Финансы. 2011. № 4. -С. 26-29.
122. Материалы круглого стола «Актуальные проблемы теории и практики налогового администрирования в Российской Федерации». // Ваш налоговый адвокат. 2006. - № 6.
123. Мацкуляк И.Д., Черняева И.В. Финансовое регулирование воспроизводства капитала. // Финансовая экономика. 2009. - № 1. - С. 7-20.
124. Налогообложение современный взгляд. Заметки со II Международной научно-практической конференции (Москва, 21 ноября 2011 г.). // Финансы. - 2011. - № 12.-С. 9-12.
125. Основные направления налоговой политики на 2009-2011 годы в свете задач экономического развития страны. Парламентские слушания Комитета по бюджету и налогам. // Политический маркетинг. 2008. - № 11. - С. 43-61.
126. Павлова Л.П. Актуальные налоговые проблемы: взгляд с разных сторон // Финансы. 2008. - №8 - С. 18-22.
127. Павлова Л.П., Понкратов В.В. Отдельные аспекты совершенствования налоговой политики // Финансы. 2010. - № 4. - С. 31-35.
128. Пансков В.Г. Взаимоотношения государства и налогоплательщиков. // Финансы.-2011.№ 12.-С. 31-35.
129. Пансков В. Новейшие коллизии налогообложения доходов физических лиц: суть и возможности разрешения. // Российский экономический журнал. 2007. - № 1-2. - С. 47-55.
130. Пансков В.Г. Межбюджетное распределение налоговых доходов. // Финансы. 2002. - № 8. - С. 21-24.
131. Паскачёв А. НДС: налог на доходы или на потребление? // Налоговая политика и практика. 2010. - № 4. - С. 32-37.
132. Петров Ю. Сравнение проектов реформирования налоговой системы на основе моделей полных ставок налогообложения оплаты труда // Российский экономический журнал. 2008. - № 3-4. - С. 36-44.
133. Разгулин C.B. Новеллы налогового администрирования. // ЭЖ-Юрист. 2005. -№35.
134. Рыманов А.Ю. Налоговая амнистия: замысел и результаты // Финансы. 2008. - № 4. - С. 27-30.
135. Смирных С.Е. Предварительное налоговое консультирование как способ разграничения правомерной налоговой оптимизации от криминального уклонения от уплаты налогов // Государство и право. 2008. - № 5. - С. 56-63.
136. Соколов М. Налоговая нагрузка и ее регулирование // Экономист. -2008.-№3.-С. 54-65.
137. Соловьев К.А. Особенности систем налогообложения западноевропейских стран и основные направления их совершенствования // Финансы и кредит. 2008.-№ 41. - С. 70-79.
138. Тютюрюков H.H. Региональные и местные налоговые доходы // Финансы. 2008. - № 4. - С. 31-35.
139. Ушачев И. Социально-экономические факторы устойчивого развития АПК. // Экономист. 2005. - № 3. - С. 87-88.
140. Ушвицкий Л.И. Стимулирование инновационного развития: поиск оптимального механизма налогообложения // Финансы и кредит. 2008. - № 21. -С. 14-19.
141. Черник Д. Инспекции по крупнейшим налогоплательщикам: минусов больше, чем плюсов // Ваш налоговый адвокат. 2005. - № 5. - С. 3-5.
142. Черник Д.Г., Шмелев Ю.Д. Применение налоговых льгот по налогу на доходы физических лиц // Финансы. 2007. - №1. - С. 33-37.
143. Шаталов С.Д. Приоритеты налоговой политики. // Финансы. 2006. -№7.
144. Шаталов С.Д. Развитие российской налоговой системы. // Финансы. -2011.-№2.
145. Ясин Е. Поражение или отступление? (российские реформы и финансовый кризис). // Вопросы экономики. 1999. - № 2.
146. Ясин Е. Экономический рост как цель и как средство. // Вопросы экономики. 2001.-№ 9.
147. Авторефераты и диссертации
148. Никонов Д.В. Налогообложение прибыли организаций в условиях финансово-экономической нестабильности. Автореферат диссертации на соискание ученой степени к.э.н. М.: Академия бюджета и казначейства, 2011. - 30 с.
149. Осипов М.А. Налоговое стимулирование формирования и реализации инвестиционного потенциала региональной экономики. Автореферат диссертации на соискание ученой степени д.э.н. М: РАГС, 2008. - 42 с.
150. Осипова Е.С. Развитие субфедерального налогового потенциала в Российской Федерации. Автореферат диссертации на соискание ученой степени д.э.н. М.: РАГС, 2009. - 37 с.
151. Сохова Ф.В. Налоговый механизм развития бюджетного потенциала региона. Автореферат диссертации на соискание ученой степени к.э.н. М. М.: РАГС, 2008. - 23 с.