Горохова, Дарья Викторовна. Управление бюджетными рисками субъектов Российской Федерации

Короткий опис

Горохова, Дарья Викторовна. Управление бюджетными рисками субъектов Российской Федерации : диссертация ... кандидата экономических наук : 08.00.10 / Горохова Дарья Викторовна; [Место защиты: Финансовый ун-т при Правительстве РФ].- Москва, 2013.- 172 с.: ил. РГБ ОД, 61 14-8/212

Содержание к диссертации

Введение
Глава I.Теоретические и методологические аспекты управления бюджетными рисками субъектов федерации10
1.1. Необходимость и особенности управления бюджетными рисками субъектов федерации 10
1.2. Содержание управления бюджетными рисками субъектов федерации 25
Глава II.Характеристика управления бюджетными рисками субъектов Российской Федерации45
2.1. Идентификация бюджетных рисков субъектов Российской Федерации 44
2.2. Подходы к оценке бюджетных рисков субъектов Российской Федерации 72
2.3. Приемы и методы минимизации бюджетных рисков субъектов Российской Федерации и их реализация на практике 86
Глава III.Комплекс мер по внедрению и развитию управления бюджетными рисками субъектов Российской Федерации107
3.1. Основные направления развития управления бюджетными рисками субъектов Российской Федерации 107
3.2. Предпосылки внедрения управления бюджетными рисками в бюджетный процесс субъектов Российской Федерации 118
Заключение 127
Список используемой литературы 136

Содержание управления бюджетными рисками субъектов федерации
Подходы к оценке бюджетных рисков субъектов Российской Федерации
Основные направления развития управления бюджетными рисками субъектов Российской Федерации
Предпосылки внедрения управления бюджетными рисками в бюджетный процесс субъектов Российской Федерации

Введение к работе

Актуальность темы исследования.На бюджеты субъектов Российской Федерации возложена основная нагрузка по финансовому обеспечению социальных обязательств государства в области среднего, общего и профессионального образования, здравоохранения, физической культуры и спорта, социального обеспечения населения. При этом роль региональных бюджетов в социально-экономическом развитии регионов страны усиливается проводимой в Российской Федерации государственной политикой.
В решении задач, поставленных перед органами государственной власти субъектов Российской Федерации, важную роль играет обеспечение устойчивости региональных бюджетов, которая в условиях неопределенности внутренней и внешней среды может быть достигнута с помощью управления бюджетными рисками. Это подтверждается одним из направлений Бюджетного послания Президента Российской Федерации о бюджетной политике в Российской Федерации о необходимости создания системы управления бюджетными рисками.
При этом отсутствие необходимой правовой и методологической базы, комплексного и взаимосвязанного подхода к управлению бюджетными рисками субъектов Российской Федерации не позволяет внедрить управление рисками в бюджетный процесс на региональном уровне. Отдельной проработки требует уточнение содержательных характеристик управления бюджетными рисками субъектов Российской Федерации, методов их оценки и минимизации с учетом специфики.
Практика управления бюджетными рисками на уровне субъектов Российской Федерации свидетельствует о его бессистемном характере и об отсутствии взаимосвязи с управлением государственными финансами субъектов Российской Федерации в целом.
В этой связи очевидна необходимость развития теоретических представлений об управлении бюджетными рисками субъектов Российской Федерации, включая исследование его специфики, раскрытие этапов и методов управления, разработки предложений по внедрению управления рисками в бюджетный процесс субъектов Российской Федерации, что и обусловливает актуальность выбранной темы.
Степень разработанности проблемы.Проблема управления бюджетными рисками является новым научным направлением в отечественных и зарубежных исследованиях. В зарубежной научной литературе интерес к проблемам управления бюджетными рисками рассматривается через влияние внешних факторов на устойчивость и сбалансированность бюджетов, что прослеживается в трудах Р. Аллена, Д. Брюммерхоффа, Р. Квиста, И. Линерта, Р. и П. Масгрейва, П.Э. Самуэльсона, Дж. Стиглица, А Шаха, Е. Хедгера, М. Фостера. Среди отечественных экономистов, занимающихся вопросами управления бюджетными рисками, можно выделить С.Г. Аюпову, М.А. Каючкину, A.M. Лаврова. Отдельные вопросы управления бюджетными рисками субъектов Российской Федерации были освещены А.В. Дорждеевым, Т.М. Ковалевой, О.И. Лебедевой, СВ. Подобряевым, Н.М. Сабитовой, А.Г. Силуановым, Н.И. Яшиной и др.
Анализ работ указанных авторов показал, что вопрос управления бюджетными рисками субъектов Российской Федерации в научной литературе раскрыт неполно, рассмотрены либо отдельные этапы управления бюджетными рисками субъектов Российской Федерации, либо управление отдельными видами бюджетных рисков. Требует разработки понятийный аппарат и методология идентификации, оценки и минимизации бюджетных рисков субъектов Российской Федерации с учетом их специфики.
Актуальными являются задачи по выработке рекомендаций, способствующих внедрению управления бюджетными рисками в бюджетный процесс на региональном уровне, а также по определению его эффективности.
Необходимость комплексного изучения управления бюджетными рисками субъектов Российской Федерации и совершенствования методологии данного вопроса обусловила постановку цели исследования и определила его задачи.
Целью диссертацииявляется развитие теоретических и методических положений по управлению бюджетными рисками субъектов Российской Федерации, имеющих существенное значение для совершенствования управления государственными финансами субъектов Российской Федерации и повышения устойчивости региональных бюджетов.
Для достижения указанной цели поставлены следующие задачи:
выявить специфику и определить принципы управления бюджетными рисками субъектов Российской Федерации;
предложить методы оценки бюджетных рисков субъектов Российской Федерации, обосновать границы допустимого уровня риска для региональных бюджетов;
исследовать приемы и методы управления бюджетными рисками субъектов Российской Федерации, обосновать алгоритм определения размера резервного фонда субъекта Российской Федерации;
выработать комплекс мер, способствующих внедрению управления бюджетными рисками в бюджетный процесс субъектов Российской Федерации.
Объектом исследованияявляются бюджеты субъектов Российской Федерации.
Предметом исследованияявляются содержание и организация управления бюджетными рисками субъектов Российской Федерации.
Теоретические и методологические основы исследования.Методология диссертации основана на принципах диалектического подхода и общих методах научного познания, таких как методы эмпирического исследования (сравнение, сбор и изучение данных), статистического исследования, синтеза теоретического и практического материала, а также принципах формальной логики. При обработке и систематизации информации применялись методы группировок, классификации, экспертный и сравнительный анализ. Результаты анализа фактического материала представлены в виде диаграмм и таблиц.
Теоретической базой исследования явились труды отечественных и зарубежных ученых в области управления государственными финансами, организации бюджетного процесса, риск-менеджмента и управления бюджетными рисками. В работе использовались нормативные правовые акты Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, регламентирующие организацию бюджетного процесса и управление бюджетами субъектов Российской Федерации, материалы научных конференций и семинаров, а также публикации в периодических изданиях и материалы, размещенные в сети Интернет.
Информационно-статистическую базу диссертациисоставили данные Международного валютного фонда, Организации экономического сотрудничества и
развития, Министерства финансов Российской Федерации, Федерального казначейства, Федеральной службы государственной статистики, нормативные правовые акты субъектов Российской Федерации.
Диссертация выполнена в соответствии с пунктом 2.25 «Концепция и системный анализ территориальных и муниципальных финансов» Паспорта специальности 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит (экономические науки).
Научная новизнаисследования заключается в разработке комплекса теоретических и методических положений по управлению бюджетными рисками субъектов Российской Федерации.
Новыми являются следующие научные результаты, выносимые на защиту:
1. Определена специфика управления бюджетными рисками субъектов Российской Федерации, которая характеризуется: а) составом рискообразующих факторов; б) возможностью применения приемов и методов управления рисками теории риск-менеджмента; в) зависимостью величины бюджетного риска от уровня финансовой самостоятельности субъектов Российской Федерации; г) многоуровневостью субъекта управления. Предложены принципы управления бюджетными рисками субъектов Российской Федерации, такие как интегрированности, совокупности, многоуровневости, эффективности, динамичности и допустимого уровня риска.
1. Разработан теоретический подход к выбору методов оценки бюджетных рисков субъектов Российской Федерации в зависимости от характера неопределенности рискообразующих факторов.
2. Предложена градация уровней бюджетного риска субъектов Российской Федерации в зависимости от влияния потерь бюджетов под воздействием бюджетных рисков на полноту и своевременность финансового обеспечения расходных обязательств субъектов Российской Федерации, научно обоснован допустимый уровень бюджетного риска субъектов Российской Федерации.
4. Уточнены приемы и методы управления бюджетными рисками субъектов Российской Федерации, предложен алгоритм расчета минимального объема резервного фонда субъекта Российской Федерации, обеспечивающего
финансирование первоочередных расходов бюджета в условиях сокращения доходных источников в течение полутора месяцев.
5. Определены условия внедрения управления бюджетными рисками в бюджетный процесс субъектов Российской Федерации, к которым отнесены: совершенствование нормативного правового обеспечения управления бюджетными рисками; разработка специфических для управления бюджетными рисками субъектов Российской Федерации методов минимизации риска, включая комплекс превентивных мероприятий, построение организационных и функциональных структур управления бюджетными рисками на региональном уровне.Теоретическая и практическая значимость исследования.Теоретическая значимость исследования заключается в том, что выводы и основные положения диссертации развивают методические основы управления бюджетными рисками субъектов Российской Федерации с учетом их специфики.
Практическая значимость исследования состоит в том, что разработанные в диссертации подходы и предложения по идентификации, оценке и минимизации бюджетных рисков субъектов Российской Федерации, предложения по внедрению управления бюджетными рисками в бюджетный процесс субъектов Российской Федерации, а также предложения по внесению изменений и дополнений в нормативные правовые акты могут быть использованы федеральными органами власти и органами государственной власти субъектов Российской Федерации при совершенствовании организационно-правовых основ бюджетного процесса и управления региональными финансами.
Практическое значение имеют следующие положения:
приемы и методы оценки и минимизации бюджетных рисков, адаптированные к управлению бюджетными рисками субъектов Российской Федерации;
алгоритм расчета минимального объема резервного фонда субъекта Российской Федерации, предложенный в диссертации;
комплекс превентивных мероприятий, способствующих сокращению вероятности проявления бюджетных рисков и потерь региональных бюджетов, разработанный и предложенный в исследовании;
- рекомендации по совершенствованию управления бюджетными рисками
субъектов Российской Федерации.
Апробация и внедрение результатов исследования.Основные положения и результаты исследования обсуждались и получили одобрение на Третьей всероссийской научно-практической конференции «Проблемы и перспективы развития экономики и менеджмента в России и за рубежом» (г. Рубцовск, Рубцовский индустриальный институт, 20-21 апреля 2011 г.); V Международной научно-практической конференции «Актуальные проблемы и перспективы развития экономики в условиях модернизации» (г. Саратов, Саратовский социально-экономический университет, 2012 г.); I Международной итоговой научно-практической конференции «По страницам диссертаций 2012 года» (г. Новосибирск, Центр развития научного сотрудничества, 2012 г.).
Диссертация подготовлена в рамках выполнения научно-исследовательских работ Финансового университета по теме «Обеспечение сбалансированности и устойчивости бюджетной системы Российской Федерации» (заказчик - Аппарат Правительства Российской Федерации).
Материалы диссертации используются в деятельности Департамента финансово-бюджетной политики Воронежской области, в частности, предложенная в диссертации оценка бюджетных рисков статистическим и аналитическим методами, а также описанные в исследовании приемы и методы минимизации бюджетных рисков субъектов Российской Федерации, и непосредственно алгоритм расчета оптимального для минимизации бюджетных рисков размера резервного фонда субъекта Российской Федерации. На основании изложенного в диссертации подхода проведена оценка бюджетных рисков Воронежской области, сделан вывод о том, что уровень бюджетного риска Воронежской области находится в зоне низкого риска. Внедрение полученных результатов диссертации в практическую деятельность Департамента финансово-бюджетной политики Воронежской области способствует поддержанию устойчивости областного бюджета.
Основные положения диссертации используются кафедрой «Государственные и муниципальные финансы» ФГОБУВПО «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации» в преподавании учебных дисциплин
«Государственные и муниципальные финансы», «Современные бюджетные реформы», «Финансовый менеджмент администраторов бюджетных средств».
Апробация и внедрение результатов исследования подтверждены соответствующими документами.
Публикации.По теме диссертации опубликованы семь работ общим объемом 4,24 п.л. (весь объем авторский), в том числе четыре работы авторским объемом 2,96 п.л. опубликованы в журналах, определенных ВАК Минобрнауки России.
Структура и объем работыобусловлены целью, задачами и логикой проведенного исследования. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы из 191 источника и 4 приложений. Основной текст диссертации изложен на 135 страницах, содержит 11 таблиц и 13 рисунков.

Содержание управления бюджетными рисками субъектов федерации

Следует отметить неточность данного определения, т.к. риск не возникает сам по себе, а является последствием проявления рискообразующих факторов. Кроме того, М.А. Каючкина не раскрывает экономического содержания бюджетного риска, т.к. бюджетный риск определен «как риск...».
Н.И. Яшина определяет риск бюджета как отклонение денежных потоков бюджета от ожидаемого их значения (их изменчивость) . Однако, учитывая, что в широком смысле риск в экономике рассматривается как отклонение фактического результата от ожидаемого13, то данное определение не отражает отличия бюджетного риска от остальных видов экономического риска.
Т.М. Ковалева в монографии «Бюджетная политика и бюджетное планирование в Российской Федерации» определяет бюджетный риск как риск недополучения средств в бюджет любого уровня, а следовательно, и недофинансирования расходной части бюджетов14. При этом автор отдельно выделяет риск недополучения доходов, риск недофинансирования расходов и риск непоступления доходов и, как следствие, нефинансирования расходов.
Таким образом, Т.М. Ковалева, отождествляя бюджетный риск с риском непоступления запланированных доходов, не учитывает долговые риски бюджета и риски, связанные с необходимостью роста расходов бюджета.
Такие авторы, как В.А. Гребенникова и Е.А. Степанова, хотя и не дают непосредственного определения бюджетного риска, но в своих исследованиях рассматривают его только как риск неполучения доходов, не рассматривая при этом расходную часть бюджета15.
Наиболее развернутое и емкое, на наш взгляд, определение бюджетному риску дает С.Г. Аюпова: «Бюджетный риск - это разновидность финансового риска, имеющего субъективно-объективную природу, связанную с преодолением неопределенности в ситуации неизбежного выбора альтернативного, Федерации и субъектами Российской Федерации (муниципальными образованиями) в целях снижения рисков для доходов территориальных бюджетов // Финансы и кредит. -2010. — № 46. -С. 30-34. управленческого решения в условиях бюджетного процесса, уникального для каждой институциональной единицы, который воспринимается как колебания распределения всех исходов по отношению к запланированным бюджетным показателям под воздействием рискообразующих факторов»16.
Указанное определение справедливо связывает бюджетный риск с неопределенностью, отражает его субъективно-объективную природу, проявление через отклонение фактических исходов от запланированных показателей. Но оно не отражает сущности непосредственно бюджетного риска и может быть легко применимо для определения любого другого вида финансового риска.
Иного подхода к сущности бюджетного риска придерживается СВ. Подобряев, который рассматривает бюджетный риск как вероятность перехода границы устойчивости. Под риском потери устойчивости автор понимает возможность возникновения состояния бюджета, характеризующегося необеспеченностью финансовыми ресурсами для выполнения органами государственной власти и местного самоуправления собственных функций и предоставления населению сопоставимого уровня общественных благ . Таким образом, СВ. Подобряев приравнивает бюджетный риск к риску потери устойчивости бюджета.
Данный подход нами не поддерживается, т.к., на наш взгляд, бюджетный риск и риск потери устойчивости бюджетов - это не тождественные понятия, а бюджетный риск является одним из факторов потери устойчивости бюджетов.
Кроме того, все указанные выше подходы к определению бюджетного риска не о