Домбровский, Евгений Александрович. Резервы роста доходов бюджетов субъектов Российской Федерации

Короткий опис

Домбровский, Евгений Александрович. Резервы роста доходов бюджетов субъектов Российской Федерации : диссертация ... кандидата экономических наук : 08.00.10 / Домбровский Евгений Александрович; [Место защиты: Финансовый ун-т при Правительстве РФ].- Москва, 2013.- 211 с.: ил. РГБ ОД, 61 13-8/1084

Содержание к диссертации

Введение
Глава 1.Особенности формирования доходов бюджетов субъектов Российской Федерации13
1.1 Доходы бюджетов субъектов Российской Федерации, принципы их организации и механизм формирования 13
1.2 Международный опыт организации системы доходов территориальных бюджетов 29
1.3 Объективная необходимость увеличения доходной базы региональных бюджетов в условиях современной России 46
Глава 2.Современная система формирования доходов бюджетов субъектов Российской Федерации68
2.1 Факторы, определяющие объем и структуру доходов региональных бюджетов 68
2.2 Анализ действующей практики формирования доходной базы бюджетов субъектов Российской Федерации и оценка ее эффективности 90
2.3 Методические подходы к определению резервов роста доходов бюджетов субъектов Российской Федерации 105
Глава 3.Направления роста доходов бюджетов субъектов Российской Федерации118
3.1 Доходный потенциал территории как основа максимизации доходов региональных бюджетов 118
3.2 Роль межбюджетных трансфертов в увеличении доходов бюджетов субъектов Российской Федерации 134
3.3 Развитие форм и методов стимулирования субъектов Российской Федерации к увеличению собственных доходов 150
Заключение 159
Список использованной литературы

Международный опыт организации системы доходов территориальных бюджетов
Объективная необходимость увеличения доходной базы региональных бюджетов в условиях современной России
Анализ действующей практики формирования доходной базы бюджетов субъектов Российской Федерации и оценка ее эффективности
Роль межбюджетных трансфертов в увеличении доходов бюджетов субъектов Российской Федерации

Введение к работе

Актуальность темы исследования. Региональные бюджеты занимают важное место в бюджетной системе Российской Федерации, что определяется не только их связующей ролью между федеральным и местными уровнями бюджетной системы, но и зависимостью их доходной базы от экономического развития территории. Современные тенденции развития финансовой системы свидетельствуют, с одной стороны, о расширении самостоятельности органов государственной власти субъектов Российской Федерации, а с другой стороны, - о необходимости реализации за счет средств региональных бюджетов приоритетных направлений государственной политики, сформулированных в Указах Президента Российской Федерации В.В. Путина от 7 мая 2012 г. №№506-606. В Бюджетном послании Президента Российской Федерации на 2013 - 2015 годы одной из первоочередных на ближайшую перспективу определена задача завершения работы по распределению полномочий между публично-правовыми образованиями и созданию действенных стимулов для расширения собственной доходной базы региональных и местных бюджетов.
Это обусловливает необходимость выявления резервов роста доходов региональных бюджетов для повышения устойчивости бюджетов субъектов Российской Федерации и обеспечения органов власти достаточными финансовыми ресурсами для выполнения ими приоритетных социально-экономических задач.
Рост налоговых и неналоговых доходов, а также выделение дополнительных дотаций из федерального бюджета обеспечивают увеличение поступлений в региональные бюджеты. В то же время, выделение дотаций из федерального бюджета не сможет в полной мере покрыть растущие потребности региона и обеспечит лишь финансирование первоочередных расходов, что повысит риски несбалансированности регионального бюджета. Уменьшение зависимости от межбюджетных трансфертов и развитие собственного доходного потенциала - ключевая задача бюджетной политики.
Как показывает практика последних лет, недостаточно активно используются внутренние резервы расширения доходной базы, которые в различной степени могут оказать влияние на бюджеты всех субъектов Российской Федерации. Кроме того, на федеральном уровне требуется развитие стимулирующих механизмов налогового, межбюджетного и нефинансового характера увеличения собственных поступлений в бюджеты субъектов Российской Федерации.
Это обстоятельство диктует необходимость дальнейшего исследования системы формирования доходов региональных бюджетов, выявления направлений их роста с учетом динамичных преобразований последних лет, что и обусловило выбор темы диссертационной работы.
Степень разработанности проблемы. Различные аспекты комплексной научной проблемы выявления резервов роста доходов бюджетов субъектов Российской Федерации нашли отражение в многочисленных работах российских и зарубежных исследователей. Пути повышения бюджетной обеспеченности региональных бюджетов рассматривались в трудах отечественных специалистов: О.Г. Бежаева, М.Л. Васюниной, Н.Г. Вишневской, Е.А.Ермаковой, О.С. Кирилловой, В.В. Климанова, В.М. Ласточкиной, Н.И. Малис, Е.С. Осиповой, Л.П. Павловой, В.Г. Панскова, И.А. Перонко, В.М. Родионовой, А.Г. Силуанова, О.В. Толстой и др. Проблемам формирования государственных доходов посвящены работы следующих зарубежных ученых: А. Вагнера, А. Лаффера, А. Льюиса, Д. Брюммерхоффа, Р. Масгрейва, У. Петти, Д. Рикардо, У Ростоу, А. Смита и др.
Проблемы формирования доходов территорий глубоко изучены в работах отечественных (И.В. Горский, А.Л. Коломиец, А.М. Лавров, Н.С. Максимова, А.Д. Мельник, С.К. Миронов, В.С. Назаров, М.Р. Пинская, В.В. Половинка, Г.Б. Поляк, Д.А. Татаркин, И.В. Трунин, Д.Г. Черник, С.Д. Шаталов и др.), и зарубежных (Р. Берд, Д Фостер, Р. Хепп, Ю. Хаген и др.) экономистов. В работах указанных авторов предложены принципы распределения налоговых полномочий, а также принципы эффективного использования межбюджетной финансовой поддержки.
Вместе с тем в экономической литературе по проблематике исследования недостаточно полно рассмотрена специфика формирования доходов региональных бюджетов, требуют развития понятийный аппарат, а также комплексные подходы к выявлению резервов их роста с учетом необходимости обеспечения сбалансированности бюджетов всех уровней.
Необходимость развития системы формирования доходов бюджетов субъектов Российской Федерации, направлений их роста и комплекса мер фискального стимулирования, а также наличие ряда других нерешенных и дискуссионных вопросов, существенных для повышения доходной базы региональных бюджетов в России, обусловили постановку цели исследования и определение его задач.
Целью диссертационного исследования является решение научной задачи по выявлению и использованию резервов роста доходов региональных бюджетов, имеющей существенное значение для финансового обеспечения деятельности субъектов Российской Федерации и повышения устойчивости их бюджетов.
Для достижения указанной цели поставлены следующие задачи:
исследовать принципы системы организации доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и механизм их формирования в современных условиях;
обобщить международный опыт организации системы доходов территориальных бюджетов и научные подходы к решению проблемы повышения доходной базы в современных российских условиях;
выявить резервы роста доходов бюджетов субъектов Российской Федерации;
с учетом факторов, определяющих объем и структуру доходов бюджетов на региональном уровне, разработать комплекс мер, направленных на увеличение доходного потенциала бюджетов субъектов Российской Федерации и реальное увеличение доходов;
обосновать предложения по развитию системы межбюджетных отношений в целях увеличения доходов бюджетов субъектов Российской Федерации.
Объектом исследования являются доходы бюджетов субъектов федерации.
Предметом исследования являются теоретические и организационно- правовые аспекты выявления резервов роста доходов бюджетов субъектов Российской Федерации.
Теоретические и методологические основы исследования. Методология диссертационной работы основана на общих методах научного познания: методах эмпирического исследования (сравнение, сбор и изучение данных), сравнительного и статистического исследования, синтеза теоретического и практического материала, принципах формальной логики. Для выполнения целей и задач исследования применялись методы группировок, классификации, экономического анализа и синтеза. Анализ фактического материала представлен в виде схем, таблиц, рисунков.
Теоретической базой исследования явились труды отечественных и зарубежных ученых в области государственных финансов, формирования доходов бюджетов, законы и нормативные правовые акты, регламентирующие организацию бюджетных и налоговых отношений, а также публикации в периодических изданиях и материалы, размещенные в сети Интернет.
Диссертация выполнена в соответствии с п. 2.7, п. 2.8 Паспорта специальности 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит (экономические науки).
Информационно-статистическую базу исследования составили данные Организации экономического сотрудничества и развития, Федерального казначейства, Федеральной налоговой службы, Федеральной службы государственной статистики, Министерства финансов Российской Федерации и финансовых органов субъектов Российской Федерации.
Научная новизна исследования состоит в разработке комплекса теоретико- методических положений по определению резервов роста доходов бюджетов субъектов Российской Федерации. Новыми являются следующие научные результаты:

1. Разработана и научно обоснована авторская классификация доходов бюджетов субъектов Российской Федерации, ориентированная в максимальной степени на выявление резервов роста доходов бюджетов. В отличие от распространенной практики однокритериального формирования классификационных признаков предложена классификация доходов, основанная на их видовой сущности и степени влияния на них органов государственной власти субъектов Российской Федерации.
2. Развит понятийный аппарат, связанный с ростом доходов региональных бюджетов. В частности, раскрыто содержание понятий «доходный потенциал» и «грантовые субсидии». Исходя из экономического содержания понятия «доходный потенциал» предложено определение, в соответствии с которым под ним понимается максимальный объем финансовых ресурсов, который может быть мобилизован в бюджет в соответствии с нормами законодательства для обеспечения процесса устойчивого социально-экономического развития. Авторская трактовка понятия «грантовые субсидии» сформулирована в развитие сложившегося в экономической науке определения термина «грант»: межбюджетные субсидии, предоставляемые на конкурсной основе за достижение наилучших показателей деятельности органов государственной власти субъектов Российской Федерации в установленной сфере. Обособление грантовых субсидий позволило сформировать концептуальные подходы к их предоставлению как межбюджетных трансфертов, стимулирующих развитие экономики и рост доходного потенциала региона.
3. На основе анализа и систематизации российской практики сформулированы основные направления роста доходов региональных бюджетов: (а) рост доходов, вызванный увеличением доходного потенциала территории; (б) рост доходов в условиях неизменности доходного потенциала территории. По каждому направлению выделены инструменты увеличения доходов бюджетов субъектов Российской Федерации, сгруппированные в систему мероприятий по их наращиванию.
4. Исходя из анализа факторов, определяющих объем и структуру доходов бюджетов в условиях действующей экономической конъюнктуры, предложены меры по совершенствованию механизма разграничения налоговых доходов между уровнями государственной власти и по применению финансово-бюджетных инструментов, направленных на максимизацию бюджетных поступлений исходя из доходного потенциала региона: (а) перераспределение налоговых поступлений между уровнями бюджетной системы путем централизации в федеральном бюджете части налога на прибыль организаций и его замещением дифференцированными нормативами отчислений от налога на добавленную стоимость; (б) минимизация недоимки по уплате налогов в бюджет через использование финансовых мер; (в) совершенствование системы управления доходами, имеющими целевое назначение; (г) оптимизация управления финансовыми потоками по транспортному налогу; (д) меры по управлению ростом налоговой нагрузки на экономику в целях повышения доходов региональных бюджетов и др.
5. Разработана методика оценки эффективности региональных налоговых льгот, которая базируется на прогрессивных механизмах управления налоговыми льготами и ориентирована на повышение доходного потенциала регионов и повышение эффективности механизма льготного налогообложения.
6. С учетом зарубежного опыта определены направления совершенствования системы межбюджетного регулирования в целях увеличения доходов региональных бюджетов. По результатам исследования предложены подходы к развитию системы межбюджетных отношений на федеральном уровне, включающие в себя: (а) повышение роли трансфертов, направленных на выравнивание бюджетной обеспеченности; (б) развитие инструментов межбюджетного стимулирования экономического роста на региональном уровне; (в) корректировку принципов софинансирования приоритетных расходных обязательств регионов; (г) разработку нефинансовых механизмов стимулирования органов государственной власти субъектов Российской Федерации к наращиванию доходного потенциала.
Теоретическая значимость исследования заключается в том, что основные выводы и положения диссертации развивают методологические основы формирования доходов бюджетов субъектов федерации, а также подходы к их эффективному распределению между уровнями бюджетной системы и росту поступлений в региональные бюджеты.
Практическая значимость работы заключается в том, что разработанный в диссертации комплекс мероприятий по выявлению резервов роста доходов бюджетов субъектов Российской Федерации, совершенствованию системы распределения финансовых ресурсов между уровнями бюджетной системы Российской Федерации, внесению изменений и дополнений в нормативные правовые акты могут быть использованы органами государственной власти при формировании бюджетной политики и уточнении организационно-правовых основ формирования доходной базы региональных бюджетов.
Практическое значение имеют:
рекомендации по увеличению доходов бюджетов субъектов Российской Федерации на основе финансово-экономических инструментов воздействия на доходный потенциал;
методика оценки эффективности налоговых льгот, установленных региональным законодательством, представленная в виде модельных нормативных правовых актов субъектов Российской Федерации;
рекомендации по совершенствованию системы межбюджетных отношений на уровне «федерация - регион», в том числе по формированию системы стимулов для региональных органов государственной власти по наращиванию доходной базы.
Апробация и внедрение результатов исследования. Основные положения и результаты исследования обсуждались и получили одобрение на: Международной научно-практической конференции «Саморегулируемые профессиональные объединения бухгалтеров и аудиторов, государственный финансовый контроль: международная практика, тенденции и перспективы» (г.Сочи, Администрация Краснодарского края - Аудиторская палата Южного региона, 2010 г.); IV
Международной научно-практической конференции молодых налоговедов «Актуальные проблемы налоговой политики» (Москва - Екатеринбург - Харьков, Уральский федеральный университет - Финуниверситет - Харьковский национальный экономический университет, Апрель 2012 г.); III Международной заочной научно-практической конференции «Научная дискуссия: вопросы экономики и управления» (Москва, Международный центр науки и образования, 2012 г.); международной научно-практической конференции «Современные научные достижения» (Прага, Издательский дом «Образование и наука», 2013 г.); I Международной научно-практической конференции «Современные проблемы социально-экономического развития» (Москва, НИЦ «Апробация», 2013 г.).
Диссертация выполнена в соответствии с исследованиями, проведенными в Финансовом университете в рамках выполнения научно-исследовательских работ по теме «Обеспечение сбалансированности и устойчивости бюджетной системы Российской Федерации». Заказчик - Аппарат Правительства Российской Федерации.
Министерством финансов Краснодарского края применяются разработанные в диссертации подходы в части реализации мероприятий, направленных на выявление резервов роста доходов регионального бюджета, повышение эффективности управления региональными финансами и снижение рисков его несбалансированности.
При формировании основных направлений бюджетной и налоговой политики Краснодарского края на 2012-2014 гг. и 2013-2015 гг. использовались рекомендации по увеличению доходного потенциала региона, в том числе за счет повышения эффективности использования государственного имущества, снижения недоимки по налогам, подлежащим зачислению в краевой бюджет, оценки эффективности налоговых льгот, установленных региональным законодательством, а также создания стимулов для муниципальных образований по развитию доходного потенциала территории.
Результаты исследования также используются в практической работе Министерства финансов Свердловской области, способствуют повышению устойчивости и бюджетной обеспеченности областного бюджета. С учетом рекомендаций реализуется План мероприятий по дополнительной мобилизации налоговых и неналоговых доходов областного бюджета на 2012 год и плановый период 2013 и 2014 годов. В рамках выявления резервных доходных источников областного бюджета использовались предложения по погашению недоимки, легализации заработной платы, повышению эффективности управления имуществом, находящимся в государственной собственности.
Все перечисленные направления использования результатов диссертационного исследования подтверждены соответствующими справками о внедрении.
Публикации. По теме диссертации опубликованы восемь работ общим объемом 4,2 п.л. (весь объем авторский), в том числе три работы авторским объемом 2,0 п.л. опубликованы в журналах, определенных ВАК Минобрнауки России.
Структура и объем работы обусловлены целью, задачами и логикой проведенного исследования. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы из 179 источников и 6 приложений. Основной текст диссертации изложен на 183 страницах, содержит 23 таблицы, 7 рисунков и 3 схемы.

Международный опыт организации системы доходов территориальных бюджетов

В зависимости от того, какой подход принят за исходную позицию, по-разному будут определены и направления выявления резервов роста доходов бюджета. Несмотря на видимые различия в указанных подходах, они, тем не менее, описывают одно и то же понятие. Таким образом, рассматривая доходы бюджета с разных точек зрения, можно увидеть различные аспекты их формирования. Так, в рамках первого из них определяются теоретические основы формирования доходов бюджетов; второй подход конкретизирует материально-вещественное воплощение доходов бюджета и позволяет количественно определить их конкретный объем, необходимый для реализации функций и полномочий органов государственной власти и местного самоуправления.
Так или иначе, доходы бюджета выступают в качестве финансовой основы реализации государственной политики. Бюджетным законодательством установлены основные принципы построения бюджетной системы Российской Федерации и в том числе формирования доходов бюджета7:
Принцип достаточности, основанный на разграничении доходов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации. Доходы бюджета должны обеспечивать необходимые общественные потребности, возложенные на органы государственной власти и органы местного самоуправления. При этом, однозначным и бесспорным индикатором достаточности доходов бюджета не может служить показатель бюджетного дефицита в силу применения различных подходов к формированию бюджетной политики, а также эффективности и обоснованности принятия расходных обязательств.
Принцип стабильности доходов бюджета обеспечивается принятием нормативных правовых актов, определяющих формирование доходов на длительный срок, что позволяет обеспечить стабильность поступлений в бюджет
Финансово-кредитный энциклопедический словарь / Колл. авторов; Под общ. ред. А.Г. Грязновой. М.: Финансы и статистика, 2002. - с. 218.
Бюджетный кодекс Российской Федерации от 3 1.07.1998 № 145-ФЗ, ст. 28 и возможность их прогнозирования и планирования. Данная особенность тесно связана с принципом самостоятельности бюджетов, в соответствии с которым запрещается в течение текущего финансового года введение в действие изменений в бюджетное законодательство, приводящих к снижению доходов, без предусмотрения соответствующей компенсации Важным следствием данных принципов является необходимость закрепления на постоянной основе реально и стабильно поступающих доходов, которые позволят обеспечить выполнение возложенных полномочий.
Принцип относительной автономности доходов бюджета каждого уровня в некоторой степени перекликается с принципом достаточности. При этом доходы бюджета должны не только обеспечивать финансирование расходных обязательств, но и обеспечивать финансовую независимость от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.