Хмелевской, Владислав Вячеславович. Модернизация процесса формирования налогового потенциала территории

Короткий опис

Хмелевской, Владислав Вячеславович. Модернизация процесса формирования налогового потенциала территории : диссертация ... кандидата экономических наук : 08.00.10 / Хмелевской Владислав Вячеславович; [Место защиты: Сев.-Осет. гос. ун-т им. К.Л. Хетагурова].- Владикавказ, 2013.- 172 с.: ил. РГБ ОД, 61 13-8/1297

Содержание к диссертации

Введение
Глава I.Теоретические подходы к характеристике сущности и процесса формирования налогового потенциала территории
1.1. Экономическая сущность, содержание и форма материализации налогового потенциала территории 14
1.2. Факторы, влияющие на величину, структурные параметры и процесс формирования налогового потенциала территории 33
1.3. Анализ концептуальных подходов и методов оценки налогового потенциала территорий 50
Глава II.Анализ влияния налоговой политики на формирование налогового потенциала территорий
2.1. Налоговая политика как способ регулирования налогового потенциала Российской Федерации 68
2.2. Реализация мероприятий налоговой политики на территории Республики Северная Осетия-Алания 80
2.3. Оценка устойчивости налогового потенциала территориальных единиц РСО- Алания 100
Глава III.Направления модернизации процесса формирования налогового потенциала территорий
3.1. Совершенствование методологических аспектов среднесрочного прогнозирования налоговых доходов субъектов РФ 107
3.2. Модернизация системы налогообложения на региональном и местном уровнях 114
Заключение 130
Список использованных источников и литературы 142

Факторы, влияющие на величину, структурные параметры и процесс формирования налогового потенциала территории
Анализ концептуальных подходов и методов оценки налогового потенциала территорий
Реализация мероприятий налоговой политики на территории Республики Северная Осетия-Алания
Модернизация системы налогообложения на региональном и местном уровнях

Введение к работе

Актуальность темы исследования.Достигнутый уровень развития государственного сектора, как известно, напрямую зависит от объема фактически поступивших в бюджетную систему страны сумм налогов. При этом динамика развития данного сектора, и это хочется подчеркнуть особо, лимитируется предельным уровнем налоговых изъятий, который может быть достигнут в условиях проводимой государством социально-экономической политики и безусловного исполнения налогоплательщиками налогового законодательства. Соответственно, данные о прогнозируемых объемах налоговых поступлений являются неотъемлемым элементом информационной базы, используемой органами власти для решения общегосударственных, отраслевых и территориальных задач развития.
Стратегия социально-экономического развития Российской Федерации на среднесрочную и долгосрочную перспективу, реформирование региональных и муниципальных финансов, продолжение и углубление налоговой реформы направлены на такое развитие налоговых и бюджетных отношений в нашей стране, которое позволяло бы органам власти субъектов РФ и органам местного самоуправления проводить самостоятельную социально-экономическую политику в рамках общегосударственных приоритетов.
Необходимым условием повышения финансовой устойчивости России в условиях угрозы повторения глобальных экономических кризисов и ускорения процесса интеграции российской экономики в международное экономическое пространство является наращивание экономического потенциала регионов. Соответственно, экономическая политика субъектов Российской Федерации должна быть ориентирована на стимулирование саморазвития территорий.
Социально-экономические преобразования в нашей стране, курс на модернизацию и инновационное развитие отечественной экономики предопределяют необходимость дальнейшего совершенствования налоговой системы и процесса формирования налогового потенциала территорий. Принципиально важным в этой связи является не только тот факт, какие объемы доходов бюджета формируются за счет налоговых поступлений, но и какова способность органов государственной власти и органов местного самоуправления влиять на формирование налогового потенциала подведомственных территорий.
Актуальность разработки вышеуказанных вопросов предопределила выбор темы диссертационного исследования.
Степень разработанности проблемы.Вопросам развития науки о налогах посвящены работы зарубежных экономистов: Дж. Кейнса, А. Лаффера, Дж. Милля, Э. Селигмана, С. Сисмонди, С. Фишера и др. Значительный вклад в разработку теории налогообложения внесли наши соотечественники: И.Х. Озеров, И.Т. Посошков, В.Н. Твердохлебов, И.И. Янжул.
Вопросы функционирования межбюджетных и налоговых отношений в государстве рассматриваются в трудах Барулина С.В., Брызгалина А.В., Врублевской О.В., Дадашева А.З., Дробозиной Л.А., Игудина А.Г., Ковалева А.М., Коломийца А.Л., Куцури Г.Н., Лаврова А.М., Майбурова И.А., Мельника А.Д., Павловой Л.П., Панскова В.Г., Пепеляева С.Г., Поздняковой Т.А., Романовского М.В., Сабанти Б.М., Тиникашвили Т.Ш., Токаева Н.Х., Черника Д.Г., Юткиной Т.Ф. и других российских экономистов.
Сущности, методике оценки, проблемам формирования и факторам роста налогового потенциала посвящены работы Бакинова П.Д., Богачевой О.В., Вачугова И.В., Горского И.В., Дзагоевой М.Р., Жеребцова А.Б., Климовой Н.И., Коломийца А.Л., Кузнецовой Л.Н., Кусраевой Д.Э., Орловой Е.Н., Паскачева А.Б., Попенкова Д.Р., Рощупкиной В.В., Улыбиной Л.В., Хурсевича С.Н. и других отечественных исследователей.
Несмотря на широкое использование в экономической науке термина «налоговый потенциал региона», отсутствует однозначное толкование данного понятия. Дискуссионными продолжают оставаться вопросы, касающиеся обоснования факторов формирования налогового потенциала территорий. Совершенствования требует организационно-методическое обеспечение процесса количественной оценки величины субфедерального налогового потенциала. Актуальными являются комплексные исследования процесса формирования налогового потенциала конкретных территорий.
Цели и задачи исследования.Цель исследования заключается в уточнении сущностных характеристик налогового потенциала территории и определении направлений модернизации процесса его формирования в современной России.
Поставленная цель определила необходимость решения следующих задач:
- исследовать экономическую сущность, содержание и формы материализации налогового потенциала территории;
- рассмотреть факторы, влияющие на величину, структурные параметры и процесс формирования налогового потенциала территории;
- изучить концептуальные подходы и методы оценки налогового потенциала территорий;
- проанализировать влияния налоговой политики на формирование налогового потенциала территорий Российской Федерации в целом, и Республики Северная Осетия-Алания в частности;
- оценить устойчивость налогового потенциала территориальных единиц РСО Алания;
- определить направления модернизации процесса формирования налогового потенциала территорий РФ и перспективы роста налоговых доходов региональных и местных бюджетов.
Объектом исследованиявыступает процесс формирования налогового потенциала территорий.
Предметом исследованияявляются экономические отношения, возникающие в процессе формирования, изменения и реализации налогового потенциала субъекта Российской Федерации.
Соответствие темы диссертации требованиям паспорта специальностей ВАК (по экономическим наукам).Тема диссертационного исследования соответствует паспорту специальности 08.00.10 «Финансы, денежное обращение и кредит»: 2.4. Бюджетное и налоговое прогнозирование и планирование в рыночной экономике; 2.9. Концептуальные основы, приоритеты налоговой политики и основные направления реформирования современной российской налоговой системы.
Теоретико-методологическую основуисследованиясоставили труды отечественных и зарубежных исследователей по проблемам формирования налогового потенциала государства и его отдельных территорий. Методологическая основа исследования обеспечена использованием диалектико-материалистического и системного подходов; общенаучных методов исследования метода научных абстракций; методов функционального, экономического, финансового и статистического анализа и синтеза; выборки, сравнения, группировки данных.
Информационной базой исследованияпослужили официальные статистические материалы Федеральной службы государственной статистики России, данные Министерства финансов РФ и Федеральной налоговой службы России; финансовых и налоговых органов РСО-Алания, периодических специализированных изданий; ресурсы сети Интернет.
Рабочая гипотеза исследованияоснована на предположении о том, что процесс формирования налогового потенциала территории не должен отождествляться с механическим определением размера предстоящих налоговых поступлений в бюджет. В ходе этого процесса должны выявляться и мобилизовываться резервы, имеющиеся в экономике соответствующего административно-территориального образования, создаваться информационная основа для разработки и корректировки направлений государственного регулирования воспроизводственных параметров.
Положения диссертации, выносимые на защиту:
1. Большинство российских ученых характеризуют налоговый потенциал территорий с позиции конкретно-практического подхода, а, соответственно, исследуют лишь формы его реализации на практике. К исследованию налогового потенциала территорий необходимо подходить с позиции диалектико-материалистического подхода, что позволяет раскрыть его сущность, содержание и форму материализации в реальной действительности.
2. Формирование налогового потенциала и фактическая мобилизация налоговых ресурсов разносятся по различным стадиям общественного производства: формирование налогового потенциала территорий происходит на стадии формирования условий и ресурсов общественного производства, а фактическая мобилизация налоговых поступлений на стадии перераспределения созданной стоимости. На каждой из обозначенных стадий на первый план выходят либо условия формирования налоговой базы, либо условия реализации налоговой базы, что предопределяет соответствующие ресурсные и результативные параметры процессов образования налоговых доходов территориальной экономической системы. Управление процессом формирования налогового потенциала территорий достигается посредством воздействия на факторы его формирования, оказывающие влияние на его величину и ее структурные характеристики, а также на сам процесс формирования.
3. В настоящее время в российской налоговой теории и практике не существует единого подхода к оценке налоговых возможностей бюджетов различного уровня, что обусловлено различным толкованием форм материализации налогового потенциала. Разработка эффективной системы оценки налогового потенциала территорий продолжает оставаться актуальной.
4. В процессе управления налоговым потенциалом территорий в качестве конкретно-расчетного показателя целесообразно использовать максимально возможную сумму налоговых поступлений на конкретной территории за определенный промежуток времени, исчисленную в условиях действующего налогового законодательства. В аналитических целях и в механизме межбюджетного выравнивания данный показатель целесообразно соотносить к численности проживающего на конкретной территории населения. В целях проведения качественного мониторинга и оценки реального налогового потенциала территории целесообразно не только разработать унифицированный паспорт налогоплательщика, но и утвердить на законодательном уровне соответствующее «Положение о Паспорте налогоплательщика”».
5. В современных условиях выработка налоговой стратегии РФ, причем не только на общегосударственном уровне, но и на уровне субъектов федерации и муниципальных образований, должна преследовать цель модернизации процесса формирования налогового потенциала территорий. При разработке такой стратегии на общегосударственном уровне необходимо использовать данные о прогнозируемых объемах налогового потенциала территорий. Соответственно, важнейшей составляющей модернизации процесса формирования налогового потенциала территорий должно стать среднесрочное налоговое прогнозирование (на 5, а в перспективе на 10 лет) на уровне субъектов федерации и органов местного самоуправления.
6. Налоговые прогнозы и среднесрочные планы поступления налоговых доходов отдельных территорий должны включать в себя расчет объемов налоговых поступлений исходя из показателей, характеризующих темпы роста экономики, состояние экономического потенциала территории, эффективность использования собственности как по субъекту РФ в целом, так и в разрезе его отдельных административно-территориальных единиц.
Научная новизна исследованияопределяется тем, что на основе обобщения налоговой теории и практики автором уточнены сущностные характеристики налогового потенциала территорий и даны практические рекомендации по использованию данных о параметрах налогового потенциала субъектов федерации и муниципальных образований в практике государственного и муниципального управления.
Элементы приращения научного знания состоят в следующем:
- на основе использования диалектико-материалистического подхода, метода научной абстракции и имеющихся в экономической науке подходов к исследованию экономического, финансового и налогового потенциала территории проведен системный анализ терминологических характеристик налогового потенциала территории, что позволило раскрыть взаимосвязь между его сущностью, содержанием и формой и предложить авторские трактовки сущности, содержания и формы материализации налогового потенциала территории;
- на основе комплексного анализа процесса формирования налогового потенциала территории и критической оценки трактовок исследуемого процесса, представленных в экономической литературе, уточнено определение процесса формирования налогового потенциала территории (как последовательности действий его участников, а именно, налогоплательщиков (организаций и физических лиц) в части формирования и использования ресурсов, находящихся и поступающих в их распоряжение с целью извлечения дохода; представительных и исполнительных органов власти и органов местного самоуправления в части регламентации принципов и условий хозяйствования и налогообложения; органов налогового администрирования в части проведения мероприятий налогового контроля), что позволило конкретизировать содержание его основных элементов и ключевых блоков экономического, налогового и финансового;
- в целях системной структуризации процесса формирования налогового потенциала территории и модернизации процесса прогнозирования, анализа и оперативного управления территориальными налоговыми доходами обоснована целесообразность использования при разработке и реализации финансово-экономической политики на общегосударственном, региональном и местном уровнях развернутой системы показателей, характеризующих внутреннюю структуру налогового потенциала территории, а также целесообразность проведения пофакторного анализа его параметров в динамике. Это позволило предложить новый методологический подход к прогнозированию и планированию налоговых доходов территорий. В отличие от используемых данный подход отличается своей комплексностью, поскольку расчет объемов налоговых поступлений предлагается проводить, во-первых, на основе структурных показателей территориального налогового потенциала (которые предлагается классифицировать не только по различным видам налогов, способам взимания и временному признаку, но также по стадиям воспроизводственного процесса, сферам деятельности, видам налогоплательщиков и субъектам хозяйствования, по административно-территориальному и отраслевому признакам); во-вторых; с учетом прогнозируемых темпов изменения не только макроэкономических показателей, но и других внешних и внутренних факторов формирования налогового потенциала территорий; в-третьих, не только по субъекту РФ в целом, но и в разрезе его отдельных административно-территориальных образований;
- на основе классификации направлений налоговой политики Российской Федерации, проводимой в 2009-2011 гг., (по признаку влияния на формирование налогового потенциала) определены мероприятия, которые оказали существенное воздействие на процесс формирования налогового потенциала территорий, а также уточнены основные проблемы разработки и проведения налоговой политики субъектами РФ и муниципальными образованиями, что позволило сформулировать конкретные предложения по модернизации процесса формирования налогового потенциала территорий;
- на основе проведенной комплексной оценки налогового потенциала Республики Северная Осетия-Алания конкретизирована специфика его формирования (заключающаяся, в частности, в том, что предприятия и организации базовых видов экономической деятельности обрабатывающая промышленность, строительство, транспорт, связь, производство и распределение электроэнергии, газа и воды, формируют менее половины всех налоговых доходов территории, а также в том, что большая часть муниципальных образований данного субъекта РФ (6 из 11) относятся к территориям со среднеустойчивым - Иристонский и Промышленный МО г. Владикавказа и низкоустойчивым налоговым потенциалом - Пригородный, Алагирский, Ардонский и Дигорский районы) и предложены меры по повышению собираемости налогов, сокращению налоговой задолженности и наращиванию налогового потенциала РСО-Алания.
Теоретическая и практическая значимость диссертационного исследования.Теоретическая значимость работы определяется тем, что концептуальные положения и выводы диссертационного исследования позволяют расширить существующие представления о содержании налоговых отношений, функционирующих на региональном и местном уровнях управления государством, способствуют развитию общетеоретических подходов к исследованию процессов формирования и оценки налогового потенциала территорий.
Практическая значимость диссертации состоит в формулировке конкретных предложений по совершенствованию правового и методологического обеспечения процесса формирования налогового потенциала территорий. Рекомендации по росту налоговых доходов субъектов РФ и муниципальных образований могут использоваться при разработке соответствующих нормативных правовых актов на субфедеральном и местном уровнях. Материалы диссертационного исследования могут найти применение при подготовке учебных курсов «Финансы», «Финансы и кредит», «Региональные и муниципальные финансы», «Теория и история налогообложения», «Налоги и налогообложение», «Прогнозирование и планирование в налогообложении».
Апробация и реализация результатов исследования.По теме диссертации опубликовано 10 работ общим объемом 8,0 п.л. (из них авторских - 5,0 п.л.), в том числе 4 научные статьи в изданиях, рекомендуемых ВАК Министерства образования и науки РФ. Результаты исследования, проведенного автором, докладывались и обсуждались на ежегодных конференциях Северо-Кавказского горно-металлургического института (государственного технологического университета) (г. Владикавказ, 2008-2012 гг.); на международных и всероссийских научно-практических конференциях («Бухгалтерский учет, аудит и налоги: основы, теория, практика» - г. Пенза, 2008 г.; «Финансы как особая форма экономических отношений. Управление финансами» - г. Пенза, 2009 г.; «Молодежь и наука: реальность и будущее» - г. Невинномысск, 2009 г.); использовались при чтении курсов «Теория и история налогообложения», «Прогнозирование и планирование в налогообложении» в Северо-Кавказском горно-металлургическом институте (государственном технологическом университете).
Структура работыопределена поставленными целями и задачами. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и литературы, включающего 244 позиции, трех приложений. Работа содержит 13 таблиц и 13 рисунков.
Вовведенииобосновываются актуальность, цель, задачи, предмет и объект исследования; определяются его теоретическая и методологическая основы; формулируется научная новизна работы, ее теоретическая и практическая значимость.
Впервой главе«Теоретические подходы к характеристике сущности и процесса формирования налогового потенциала территории»диссертации раскрываются теоретические основы сущности налогового потенциала территорий; рассматриваются факторы, влияющие на величину, структурные параметры и