Хочуев, Валериан Аулияевич. Становление и развитие налогового администрирования в Российской Федерации

Короткий опис

Хочуев, Валериан Аулияевич. Становление и развитие налогового администрирования в Российской Федерации : диссертация ... доктора экономических наук : 08.00.10 / Хочуев Валериан Аулияевич; [Место защиты: Федеральное государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования Российская академия государственной службы при Президенте Российской Федерации].- Москва, 2010.- 355 с.: ил.

Содержание к диссертации

Введение
ГЛАВА 1. Теоретико-методологические аспекты налогового администрирования в
процессе становления н развития налоговой системы 17
1.1. Эволюция методологических основ в процессе становления и развития налогового администрирования 17
1.2. Налоговое администрирование как развивающее налогообложение звено 49
1.3. Влияние совершенствования налогового администрирования на эффективность
функционирования налоговой системы 70
ГЛАВА 2. Формирование качественно новых принципов налогового
администрирования 90
2.1. Современные принципы и методы налогового администрирования и их развитие.. .90
2.2. Налоговое администрирование как фактор реструктуризации экономики 105
2.3. Развитие стимулирующего содержания налогового администрирования 133
2.4. Воздействие налогового администрирования на развитие инновационных
процессов 1*46
ГЛАВА 3. Повышение эффективности организационных форм налогового
администрирования 160
3.1. Организационно-правовые формы налогового администрирования и их взаимодействие 160
3.2. Международный опыт налогового администрирования 189
3.3. Воздействие налогового администрирования на величину бюджетных поступлений
государства , 205
ГЛАВА 4.Трансформация механизмов эффективного налогового адмннистрирования.225
4.1. Налоговое администрирование в системе антикризисного регулирования.. 225
4.2. Налоговое администрирование и финансовое оздоровление предприятий 249
4.3. Формирование перспективной модели налогового администрирования 272
Заключение 286
Список использованных источников и литературы 290
Приложения

Введение к работе

Актуальность темы исследования обусловлена особой ролью налогового администрирования как одного из. механизмов повышения эффективности налоговой системы страны, ее управляемости И; качественного изменения налоговых отношений в экономике.
Налоговое администрирование представляет собой активный структурный элемент налоговой системы, способствующий ее устойчивому функционированию в экономике страны. Его целесообразно рассматривать как. сложную социально-экономическую категорию со-своей структурой и функциями. Исследование становления и развитая налогового администрирования позволяет раскрыть его социально-экономическое содержание, особенности трансформации, а также эволюцию развития и современную динамику.
В этой связи представляется весьма актуальным рассмотреть с теоретических и прикладных позиций реализацию антикризисных мер в налоговой сфере, проанализировать и обобщить результаты администрирования налоговых платежей}наметить основные направления развития налогового администрирования и определить характер налоговой политики в перспективе.
В условиях формирования эффективной рыночной экономики особую роль начинают играть экономические инструменты, способствующие наиболее эффективному решению социально-экономических задач общества, обеспечивающих надежность и устойчивость рыночных отношений. В. связи с этим научное и практическое значение приобретает исследование процесса становления. и развития налогового администрирования в России.
Исследование проблемы налогового администрирования
непосредственно связано с повышением эффективности налоговой
системы, качественным улучшением собираемости налогов и налоговых
имосвязей. Налоговое администрирование имеет непосредственное
бной
отношение к формированию новой налоговой среды, способ; значительно повысить эффективность всей налоговой системы.
[ #н | обе
Президент РФ Дмитрий Медведев, представляя 25.05.2009 г. Правительству РФ н руководителям палат Федерального Собрания основные тезисы Бюджетного послания на 2010-2012 годы, заявил, что налоговая политика должна быть нацелена на решение двух основных зздач — модернизацию российской экономики #и-обеспечение
необходимого уровня доходов бюджетной системы1.
Председатель Правительства РФ В.В. Путин особое внимание уделяет роли налоговой политики в стимулировании экономического развития. Необходимо «активно задействовать налоговые механизмы для стимулирования инвестиций в развитие человеческого капитала, ... упростить налоговую систему, минимизирован возможности
произвольного толкования законодательства. Вводить налоговые стимулы для развития инновационной экономики»".
Принятие Налогового кодекса РФ и его дальнейшее совершенствование создали правовое поле для дальнейшего развития налогового администрирования, которое можно рассматривать как сложную социально-экономическую систему с ее элементами, взаимосвязями и динамично развивающимися качественными характеристиками. Система налогового администрирования находится в процессе постоянного динамичного развития. Ее функционирование, как единой целостности, позволяет реализовать новые интеграционные качества на более высоком уровне.
тжсТнос послание Президента РФ О бюджетной политике в 2010-2012 годах шіьШ ресурс]. Сайт Президента РФ htip^/wvv.kremlin.ru^ippcars.2O09.05.25. Путин В.В. О стратегии развития России до 2020 года // Российская газета. 200& .С. 2.
Развитие методологии налогового администрирования невозможно без критического осмысления накопленного отечественногоазарубежного опыта его становления и реформирования, тенденций
:
изменения налогообложения хозяйствующих субъектов с повышения его эффективности. Разработка методологических основ налогового администрирования, адекватных современным требованиям экономического развития, является важным направлением научного поиска. Его результаты позволят получить теоретико-методологическую основу эффективной реализации налоговой политики государства.
В настоящее время возникает поіребность в выработке целостной концепции методологического обеспечения налогового
администрирования, т.е. разработке научных основ ее построения, комплекса аналитических процедур, необходимых для выявления позитивных и негативных сторон в развитии этой сложной социально-экономической категории. С практической точки зрения такой подход предопределяет поиск и разработку новых форм и методов налогового администрирования, базирующихся на более высоком качественном содержании всех его составляющих, что будет способствовать более успешному решению социально-экономических задач, стоящих перед российской экономикой, в том числе обоснованию наиболее эффективных направлений преодоления кризисных явлений й посткризисного развития.
Степень научной разработанное in проблемы. При исследовании проблем развития налогового администрирования в научных публикациях основное внимание уделяется отдельным технологическим н функциональным аспектам. В то же время налоговое
истрирование не рассматривается как целостная система с ее количественными и качественными характеристиками и интеграционными свойствами.
В качестве методологических подходов к исследованию проблем
налогового администрирования использованы теоретические положення
ейнса, У.Пети, Д-Рнкардо, А.Смита и других ученых. Большое
ачение для исследуемой проблемы имеют теоретические вопросы,
которые развивали в своих трудах Ж.Боден, Т.Гоббс, Дж.Локк, физиократические теории о справедливости налогообложения, о переложении налогов Ф.Кэнэ, О. Мирабо, А.Тюрго, а также проблемы налоговой системы и налогового администрирования в работах Г. Доффа, В. Колмаиа, Л.Форреста и др.
В диссертации использовано теоретическое наследие российских ученых С.Ю.Витге, И.Х.Озерова, А.А.Соколова, И.И.Янжула, Я.Таргулова, В.И.Твердохлебова, Н.И.Тургенева.
Анализ эффект»! вности налогового администрирования в России получил отражение в работах О.Б.БуздалиноЙ, С.Ю.Глазьева, А.З.Дадашева, В.М.Зарипова, В.А.Кашина, В.А.Красницкого, Л.ПЛавловоЙ, В.Г.Пан-скова, А.Б. Паскачева, И.А. Перонко, С.Ф. Сутырина, Т.Ф. Юткиной и других. Ими исследуются отдельные проблемы налогового администрирования. пути улучшения взаимоотношений между государством и налогоплательщиками.
Функционирование налоговой системы России в контексте макроэкономической политики рассматривается многими экономистами, в т.ч. учеными Российской академии государственной службы при Президенте Российской Федерации - А.В.Ароновым, А.Г.Куликовым, В.Б. Кухаренко. И .Д. Мацкуляком, Б.Е. Пеньковым, Н.Н. Тютюрюковым, Р.А. Ивановым и др.
В научных трудах излагаются различные трактовки содержания
налогового администрирования, где оно представлено в контексте «управления»1, «организации, управления, процесса»3, «деятельности и управления», «системы мероприятий и управления»1, «управления
'См.: Оснанов MX Налоговая реформа и гармонизация налоговых отношений. - Спб.: УЭФ, 1997.С.289.
Чім.:Перонко И.А.. Кросницкнй В.Л. Налоговое администрирование // Налоговый вестшік.2000.то.С.23.
Си: Дадашсв А.З., Лобанов А.В. Налоговое администрирование ь Российской Федерации. - М: ЮшжпыП мир. 2002. С.4.
системой организации отношений» , как «категория собирательная, условная»3, «инструмент регулирования»4.
іационнмх функщ
Все это свидетельствует о том, что содержание и механизм налогового администрирования требуют дальнейшего' научного исследования. Новые задачи перед налоговым администрированием ставит и возникновение кризисных явлений в развитни экономики. Их решение связано, прежде всего, с обеспечением стабильных поступлений денежных средств в бюджеты различных уровней, поскольку от этого зависит реализация не только текущих, но и перспективных задач экономического роста. Именно поэтому совершенствование налогового администрирования как среды налоговых взаимосвязей, придание ему новых стимулирующих и организационных функций выступает важной . государственной задачей.
Цель диссертационного исследования состоит в разработке научно-обоснованной концепции развития и системы функционирования:налогового администрирования, методологического обоснования его дальнейшего совершенствования, повышения качества и эффективности.
Реализация данной цели обусловила необходимость решения следующих научных и практических задач:
- раскрыть особенности методологического инструментария налогового администрирования как эффективного элемента налоговой системы в условиях проявления финансового кризиса в экономике;
'См.: Паскачсв Л.Б., Кашин В.А., Бобоев М.Р. Большой толковый словарь налоговых
терминов и норм.- М.: Гслнос АРВ. 2002. С.385.
2См.; Мшнустии М.В. Информационно-технологические основы государственного
налогового администрирования в России:Моноірнфня.- М.: ІОНИТИ-ДЛНЛ. 2005.
C-16-1S.
См.: Брызпшш А.В., Бсрішк В.Р., Головкин А.Р.Постатейнын комментарий изменений Налогового кодекса РФ, часть I (вред.Федеральногозакониог 27.07.2006і№137-ФЗ).Шалош И финансовое право. 2006. J&S.C3.
См.: Симиренко К.И. Эффективность государственной системы налогового
и налогового администрирования .//Современные тенденции развития
ской и зарубежной теории и практики управления и учета; Материалы
дународной научно-практической конференции. - Ставрополь: СсвКалГГИ,
2G06.C18.
'I
[НІН
- охарактеризовать новые методологические подходы к организаци налогового администрирования, адекватные современным процессам и перспективным условиям развития налоговой системы и экономики;.
- обосновать налоговое администрирование как социально- экономическую категорию с присущими ей характерными качественными свойствами;
· выявить концептуальные закономерности становления и развития налогового администрирования в условиях трансформации инструментов и методов налогового регулирования в России;
оценить направления стимулирующего воздействия налогового администрирования на развитие экономики;
предложить систему показателей. характеризующих результативность налогового администрирования;
- разработать качественно новые направления взаимоотношений- налогоплательщиков, налогового органа и других участников налоговых взаимосвязей в системе.налогового администрирования;
- составить прогноз развития и разработать модель эффективного налоговою администрирования в посткризисной экономике.
Объектом исследования выступает налоговая система Российской Федерации,ш
Предметом исследования являются экономические и организационные отношения, проявляющиеся в форме налогового администрирования в процессе реализации налоговой политики государства.
Область исследований диссертационной работы соответствует
I требованиям Паспорта ВАК Минобрнауки РФ но специальности 08.00.10 - финансы, денежное обращение н кредит, а именно: п. 1.3. Теория и методолошя влияния финансовой системы на результаты социально-экономического развития; п.2.9. Концептуальные основы, приоритет алоговой политики и основные направления реформирования
современной российской налоговой системы; п. 2.17. Бюджетно-налоговая политика государства в рыночной экономике.
Теоретическую и методологическую основу исследовании составляют труды классиков экономической науки, ведущих отечественных и зарубежных ученых по рассматриваемой проблеме, а также публикации в российских и зарубежных периодических изданиях, российская монографическая литература, информационные и аналитические ресурсы Интернета.
В основе методологии исследования лежит диалектический и эволюционный подходы, методы системного анализа, индукции и дедукции, обобщений, логического моделирования, текущего и прогностического анализа, а также фундаментальные научные положения
ж /А ^^
общей теории налогов, развития налоговой; системы, разработанные в трудах отечественных и зарубежных ученых. Методология исследования базируется на системно-структурном анализе. С его помощью экономические процессы и финансовые взаимоотношения, связанные с налоговым администрированием, рассматриваются как целостное явление, находящееся в тесной взаимосвязи с реформированием экономики.
Информационной базой исследования послужили федеральные законы, в частности. Налоговый, Бюджетный, Таможенный, Уголовный кодексы РФ, Кодекс РФ об административных правонарушениях, Постановления Правительства РФ, законы субъектов Российской Федерации, в том числе Кабардино-Балкарской республики, нормативные правовые акты Министерства финансов РФ и его структурных подразделений, данные Росстата и Федеральной налоговой службы, финансовая отчетность ряда отечественных предприятий.
Научная новизна диссертации заключается в теоретическом
обосновании концепции и направлений совершенствования налогового
инистрирования как организационно-экономической системы
воздействия на социально-экономические процессы и как экономической-категории, имеющей большое методологическое значение для развитая налоговой системы в целом, устойчивого поступления налоговых доходов в бюджеты всех уровней, модернизации экономики России в текущем и посткризисном периодах.
В диссертации представлено решение крупной
народнохозяйственной задачи повышения эффективности налогового администрирования в условиях развивающейся экономики России и ее репюнов.
Ос