Лаврищев, Алексей Петрович Формирование и развитие системы внутреннего контроля кредитных операций в российских банках

Короткий опис

Лаврищев, Алексей Петрович Формирование и развитие системы внутреннего контроля кредитных операций в российских банках : диссертация ... кандидата экономических наук : 08.00.10 Москва, 2006

Содержание к диссертации

Введение
Глава 1. Внутренний контроль в российских банках: возникновение и развитие 9
1.1. Внутренний контроль и внутренний аудит: понятия и виды 9
1.1.1. Внутренний контроль и его виды 9
1.1.2. Внутренний аудит и его виды 15
1.2. Система внутреннего контроля: необходимость и цели создания 20
1.3. Развитие внутреннего контроля в России с 1986 года 26
1.3.1. Развитие системы государственного контроля за деятельностью банков в 1986-1990 годы
1.3.2. Развитие систем внутреннего контроля в России после 1991 года 32
1.4. Развитие нормативного регулирования внутреннего контроля в банках 39
1.4.1. Влияние зарубежного опыта 39
1.4.2. Формирование российской нормативно-правовой базы внутрибанковского контроля
Глава 2. Система внутреннего контроля кредитных операций: проблемы организации 52
2.1. Функции внутреннего контроля кредитных операций 52
2.2. Средства внутреннего контроля кредитных операций 60
2.3. Структура системы внутреннего контроля 76
2.3.1. Структура и функции Службы внутреннего контроля 78
2.3.2. Структура и функции Службы внутреннего аудита 80
2.3.3. Другие контрольные подразделения 84
2.4. Подчинённость, независимость и распределение ответственности субъектов внутреннего контроля 90
Глава 3. Совершенствование внутреннего контроля кредитных операций 99
3.1. Технология организации системы внутреннего контроля кредитных операций 101
3.1.1. Организация кредитного процесса 101
3.1.2. Средства снижения кредитного риска 111
3.1.3. Горизонтальный и вертикальный контроль 128
3.1.4. Специальный контроль 132
3.2. Принципиальные основы совершенствования информационной среды банковского кредитования 143
3.2.1. Обеспечение прозрачности информационной среды банковского кредитования 143
3.2.2. Организация институтов сбора и распространения информации 144
Заключение 150
Библиография 158
Приложения 165

Введение к работе

Актуальность выбранной темы исследования.Кредитные операции являются одним из основных и наиболее динамично развивающихся видов банковских операций. По состоянию на начало 2005 г. соотношение кредитов, предоставленных нефинансовым предприятиям и организациям к ВВП1составило 19,5%.
По сравнению с показателем 2000 г. общий объём предоставленных российскими банками кредитов вырос в 4,18 раза. При этом только объём кредитов, предоставленных физическим лицам, за 4 года увеличился более чем в 13,5 раз. Однако с ростом объёмов предоставленных кредитов увеличивается и абсолютная величина кредитного риска2. Кроме того, практика показывает, что при увеличении объёмов кредитования и количества предоставленных кредитов доля (относительная величина) некачественной ссудной задолженности также возрастает.
Кредитная активность банков стимулируется ростом объёмов средств, привлекаемых банками от юридических и физических лиц. Так, объём привлечённых средств вырос по сравнению с показателем 2000 г. почти в 2,7 раза, а в части средств населения - более чем в 4,4 раза. В этой связи представляется важным повышение эффективности деятельности банков по аккумулированию денежных средств и трансформации их в кредиты, что может достигаться улучшением качества внутреннего контроля банков за кредитными рисками.
Рост кредитных рисков приводит банки к необходимости уделять повышенное внимание организации эффективной системы внутреннего контроля кредитных операций.
Правительство и Банк России в«Стратегии развития банковского сектора РФ на период до 2008 года»,опубликованной в апреле 2005 г., в число основных практических задач банковского сектора в сфере развития корпоративного управления в кредитных организациях включают: * повышение эффективности управления рисками, возникающими при осуществлении банками своей деятельности; повышение эффективности систем внутреннего контроля в банках.
В последние 5 лет Банк России уделяет повышенное внимание состоянию систем внутреннего контроля в кредитных организациях - выпущен ряд норматив-
1По данным Банка России [37].
2По некоторым данным, при увеличении валюты баланса банка объём кредитного портфеля растёт почти в 5 раз быстрее числа выданных кредитов. Таким образом, с увеличением количества вы данных кредитов можно говорить о существенном укрупнении кредитных рисков [89].
4 ных и рекомендательных документов, проводятся регулярные проверки качества организации систем внутреннего контроля в банках.
Актуальность формирования эффективной системы внутреннего контроля кредитных операций определяется и позицией Базельского комитета по банковскому надзору. В 2004 г. Комитет принял«Соглашение о достаточности капитала».В данном документе одним из основных направлений работы банков называется оценка и управление кредитными рисками. Контроль применяемых технологий оценки и управления будет служить гарантией успешного развития банка на рынке кредитов.
В сложившейся ситуации решение проблем формирования эффективной системы внутреннего контроля кредитных операций представляет собой необходимое условие и первостепенную задачу, от решения которой во многом зависит успешное функционирование каждой российской коммерческой кредитной организации.
Состояние научной разработанности проблемы.Специфика рассматриваемой научной и практической проблемы заключается в том, что она находится на стыке и в равной степени относится к двум направлениям научного знания: кредитования и внутреннего контроля.
В разное время основополагающие проблемы двух указанных процессов изучали видные российские учёные и практики. Существенный вклад в разработку проблем кредитования и организации современного кредитного процесса внесли Ковалёв A.M., Ковалёв В.В., Масленченков Ю.С., Москвин В.А., Тавасиев A.M., Че-тыркин Е.М. Вопросы внутреннего контроля подробно рассматривали: Арсланбе-ков-Фёдоров А.А., Бурцев В.В., Лотобаева Г.Г., Сидоренко С.Ю., Сотникова Л.В., Суйц В.П.
Значительное влияние на разработанность проблемы оказали работы, в которых закладываются фундаментальные основы совмещения двух направлений развития научного знания, - это работы Тавасиева A.M., Усоскина В.М. а также работы авторов разрабатывавших вопросы внутрибанковского аудита как элемента управления, имеющего непосредственное отношение к внутреннему контролю, -Мамоновой И.Д., Шеремета А.Д.
Свой вклад в развитие основ научного знания в области кредитования и внутреннего контроля внесли иностранные авторы: Брейли Р., Ван Хорн Д., Кэм-пбелл Я., Ридли Дж., Симмонс М.Р., Синки Дж.Ф., Шарп У.
Следует отметить, что исследования на темы внутреннего контроля в банках российские молодые учёные проводят крайне редко: количество проведённых с 1991 г. исследований указанного рода не превышает 10. При этом диссертационные работы отечественных авторов по данной проблематике относятся в основном к 90-м годам XX в. Динамика развития науки, изменения в системе внутреннего контроля и российском законодательстве снижают ценность таких работ с точки зрения практики. Лишь немногие работы 2001-2004 гг. сохраняют свою практическую актуальность на сегодняшний день.
Написано большое количество работ, посвященных непосредственно кредитному процессу, которые затрагивают важные вопросы, смежные с темой настоящего исследования. Однако исследования такой области, как контроль кредитных операций, практически не проводились.
В имеющихся работах авторы нередко используют новые понятия и термины, не давая им объяснения. Часто допускаются подмены и смешения понятий. Часть работ по внутреннему контролю в банках принадлежит исследователям, которые не имеют опыта банковской работы. Всё это приводит к неточному формулированию определений, неверности гипотез и доказательств.
Недостаточная научная и практическая проработанность вопросов формирования эффективной системы внутреннего контроля кредитных операций, их высокая значимость и актуальность в современных условиях определили выбор темы, цели и задач диссертационного исследования.
Цели и задачи исследования.Целью настоящего исследования является выявление и анализ основных проблем, препятствующих организации систем внутреннего контроля кредитных операций, изучение причин и предпосылок их возникновения и разработка на этой основе технологии организации эффективной системы внутреннего контроля кредитных операций, адекватной современным российским условиям.
Для реализации поставленной цели потребовалось решить ряд задач:
обосновать необходимость и обозначить цели создания систем внутреннего
контроля;
проанализировать, обобщить и уточнить подходы к определению сути внутрибанковского контроля и на этой базе сформулировать основные понятия
внутреннего контроля кредитных операций;
проанализировать историю создания и развития механизмов внутреннего
контроля в России после 1986 г.;
изучить развитие нормативной базы внутреннего контроля кредитных операций;
исследовать действующие системы внутреннего контроля кредитных операций, выделить особенности их формирования и сущностные характеристики на современном этапе развития; обобщить подходы к формированию и применению их отдельных элементов;
выявить проблемы, препятствующие организации и функционированию систем внутреннего контроля кредитных операций и предложить пути их решения;
разработать и обосновать технологию организации эффективной системы внутреннего контроля кредитных операций коммерческих банков.Объектом исследованияявляется деятельность российских банков по организации и осуществлению внутреннего контроля.
Предметом исследованияявляется совокупность теоретических, методических и практических вопросов, связанных с организацией и осуществлением российскими банками эффективного внутреннего контроля при проведении кредитных операций.
Методологическую и теоретическую базу исследованиясоставили существенные концепции и положения, содержащиеся в работах отечественных и зарубежных ученых, посвященных проблемам организации внутреннего контроля, кредитного процесса, управления банком.
В работе использовались такие общенаучные приёмы и методы, как анализ и синтез, научная абстракция, моделирование, группировка.
В исследовании были использованы работы российских и зарубежных банковских практиков и аналитиков, публикации ведущих профессиональных изданий в области банковской деятельности, работы исследователей, внесших существенный вклад в исследование вопроса, результаты исследований ведущих российских и международных финансовых институтов. Информационной базой послужили также законы и нормативно-правовые акты государственных органов РФ и СССР, статистические материалы Банка России, Росстата, аналитические обзоры консалтинговых и исследовательских организаций.
Научная новизна исследованиясостоит в теоретическом обосновании и разработке технологии организации системы внутреннего контроля кредитных операций, которая может быть использована в современной российской банковской практике в целях повышения эффективности внутреннего контроля.
7 Основные научные результаты исследования, полученные лично автором,состоят в следующем.
1. Уточнено понятие системы внутреннего контроля на основе главных принципов её функционирования: адаптивности, непрерывности действия, направленности на оценку используемых банком инструментов снижения рисков. Выделены виды внутреннего контроля по признаку характера участия контролирующего лица в кредитном процессе: горизонтальный, вертикальный и специальный. На этой основе сформулировано понятие системы внутреннего контроля кредитных операций как адаптивной, непрерывно действующей совокупности средств горизонтального, вертикального и специального контроля, направленных на оценку и совершенствование используемой банком системы снижения кредитных рисков, увеличение эффективности кредитных операций и достижение целей кредитования в современных российских условиях.
2. Выявлены основные недостатки Положения ЦБ РФ № 242, регулирующего формирование и функционирование систем внутреннего контроля в коммерческих банках. Сформулированы предложения по совершенствованию подходов к организации систем внутреннего банковского контроля:
для исключения конфликта интересов контрольных подразделений Банку России необходимо исключить мониторинг системы внутреннего контроля из компетенции подразделений, непосредственно осуществляющих контролируемые операции, а также передать функции мониторинга работы службы внутреннего контроля службе внутреннего аудита;
ЦБ РФ должен исключить из Положения понятие визирования документов и уточнить характер подписываемых работниками документов; Банку России необходимо ввести квалификационные требования к руководителю и сотрудникам службы внутреннего контроля.
3. Предложена классификация функций внутреннего контроля на прямые, смежные и вменённые, способствующая организации эффективного процесса внутреннего контроля и исключению конфликтов интересов. На этой основе с учётом классификации видов рисков по характеру воздействия на величину прибыли предложена функциональная структура процесса внутреннего контроля.
4. На основе анализа реальной практики организации внутреннего контроля кредитных операций выявлены основные проблемы в областях:
определения функций внутреннего контроля и их распределения между контрольными подразделениями;

Внутренний контроль и его виды

В настоящее время активное развитие внутреннего контроля привело к описанию в специальной российской и зарубежной литературе множества определений внутреннего контроля. Исследователи выделяют наиболее характерные черты и признаки внутреннего контроля, однако общий подход и единое мнение о содержании внутреннего контроля не выработаны. Кроме того, практически не рассматривается внутренний контроль в применении к кредитным операциям.
При сравнении российских и зарубежных определений внутреннего контроля можно выделить ряд общих моментов.
Банк России в Положении № 242-П от 16.12.2003 г. «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах» (далее - Положение №242) определяет систему внутреннего контроля как «совокупность системы органов и направлений внутреннего контроля, обеспечивающую соблюдение порядка осуществления и достижения целей, установленных в законодательстве РФ, настоящем Положении, учредительных и внутренних документах кредитной организации».
Смысловыми в данном случае представляются слова «соблюдение порядка достижения целей», хотя в целом определение не раскрывает назначения и сути действия внутреннего контроля, отличается косноязычностью изложения.
Большое значение имеет понимание внутреннего контроля, предложенное Базельским комитетом по банковскому надзору: «Внутренний контроль- это процесс, осуществляемый советом директоров, менеджментом и сотрудниками всех уровней. Это не только и не столько процедура или политика, которая осуществляется в определенный отрезок времени, сколько процесс, который постоянно идет на всех уровнях внутри банка. Совет директоров и менеджмент несут ответственность за создание соответствующей культуры, облегчающей эффективное осуществление внутреннего контроля, и за мониторинг его эффективности на постоянной основе; однако каждый сотрудник организации также должен принимать участие в этом процессе» [17].
Акцент в данном определении смещён в сторону непрерывности процесса контроля и участии в нём руководства и каждого сотрудника, что представляется верным и чрезвычайно важным. Однако суть контроля не раскрыта.
В российском стандарте аудита № 8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом» под системой внутреннего контроля подразумевается «совокупность организационных мер, методик и процедур, используемых руководством аудируемого лица в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности, обеспечения сохранности активов, выявления, исправления и предотвращения ошибок и искажения информации, а также своевременной подготовки достоверной финансовой (бухгалтерской) отчётности» [34].