Дементьев Дмитрий Витальевич. Государственный финансовый контроль: оценка эффективности и направления развития

Короткий опис

Дементьев Дмитрий Витальевич. Государственный финансовый контроль: оценка эффективности и направления развития : Дис. ... канд. экон. наук : 08.00.10 : Новосибирск, 2004 178 c. РГБ ОД, 61:04-8/2864

Содержание к диссертации

Введение
1. Государственный финансовый контроль, его сущность и классификация
1.1. Сущность, задачи и принципы финансового контроля
1.2. Классификация финансового контроля
1.3 Полномочия органов ГФК России и стран с рыночной экономикой
2. Анализ состояния, результатов бюджетного и налогового контроля в России и за рубежом
2.1. Анализ методики и результатов бюджетного контроля в России, зарубежный опыт его организации 66
2.2. Методика и анализ показателей налогового контроля в России, обзор зарубежного опыта 90
3. Эффективность финансового контроля и методические аспекты ее повышения 113
3.1. Критерии и показатели оценки эффективности финансового контроля 113
3.2. Направления развития государственного финансового контроля, повышения эффективности 131
Заключение
Список литературы
Приложения

Введение к работе

1. Государственный финансовый контроль, его сущность и классификация
1. Сущность, задачи и принципы финансового контроля
2. Классификация финансового контроля
1.3 Полномочия органов ГФК России и стран с рыночной экономикой
2. Анализ состояния, результатов бюджетного и налогового контроля в России и за рубежом
2.1.Анализ методики и результатов бюджетного контроля в России,
зарубежный опыт его организации 66
2.2. Методика и анализ показателей налогового контроля в России,
обзор зарубежного опыта 90
3. Эффективность финансового контроля и методические аспекты
ее повышения 113
3.1. Критерии и показатели оценки эффективности
финансового контроля 113
3.2. Направления развития государственного
финансового контроля, повышения эффективности 131
(К
Заключение
Список литературы Приложения
з Введение
Актуальность исследования. Финансовый контроль, являясь важнейшей функцией государственного управления, содействует успешной реализации бюджетной и налоговой политики, соблюдению законности и целесообразности, созданию условий для сохранения и укрепления финансовой безопасности государства. Необходимость финансового контроля обусловлена сущностью финансов, которые обеспечивают эффективную систему прямой и обратной связи в экономических процессах и представляют, механизм воздействия на производственные и распределительные отношения.
История развития разных государств подтверждает, что с развитием производительных сил и производственных отношений объективно усиливается роль государственного финансового контроля, чего не наблюдалось в российских условиях в первое десятилетие становления рыночных отношений.
Среди многих причин современной малоэффективной системы финансового контроля ученые и практики называют отсутствие: научных основ формирования и функционирования государственной системы финансового контроля; единой информационной базы, необходимой для контроля; недостаточное внимание со стороны государства к вопросам организации финансового контроля. Для решения основных проблем финансового контроля предполагается в разумные сроки реализация комплекса мер правового, организационного, методологического характера.
Усиление внимания ученых и государства к вопросам организации и эффективности государственного финансового контроля в современный период обусловлено необходимостью поиска путей максимально полной мобилизации налоговых платежей в бюджет и рационального использования ограниченных финансовых ресурсов государства. В последние три года активизировались научные исследования по вопросам сущности, роли, организации, повышению эффективности государственного финансового контроля. В органах ГФК проводятся мероприятия по совершенствованию методического и
информационного обеспечения финансового контроля.
Несмотря на определенную активизацию научной мысли по решению проблем государственного финансового контроля, до сих пор не разработан ряд теоретических и методологических вопросов. Нет ясного понимания сущности, классификации, задач и системы финансового контроля. Не упорядочена терминология в исследуемой области, необходимая для однозначного толкования важнейших понятий, характеризующих виды, формы и методы финансового контроля. Не решен вопрос о структуре, полномочиях органов ГФК и координации их действий.
Дискуссионный характер ряда теоретических вопросов в области финансового контроля, недостаточная их разработка и большое практическое значение методических вопросов бюджетного и налогового контроля определяют актуальность диссертационного исследования и выбор темы диссертации.
Цель и задачи исследования. Целью диссертационного исследования является обобщение дискуссионных концептуальных положений финансового контроля, уточнение и дополнение их, развитие и обновление методики предварительного бюджетного и налогового контроля, оценка его эффективности. Для достижения цели были определены следующие задачи:
изучить и систематизировать взгляды ученых на сущность финансового контроля и его классификацию;
уточнить классификацию финансового контроля по видам и формам;
исследовать принципы организации, направления развития бюджетного и налогового контроля в России и ряде зарубежных государств;
проанализировать результаты, тенденции налогового и бюджетного контроля по материалам органов ГФК Новосибирской области;
рекомендовать включение в отчетность органов ГФК показателей оценки эффективности бюджетного и налогового контроля по основным критериям;
выработать практические рекомендации по совершенствованию методики
предварительного бюджетного контроля и камеральных налоговых
(t
проверок.
Объектом исследования являются методики и оценка эффективности бюджетного и налогового контроля как сегментов государственного финансового контроля.
Предметомданного исследования является государственный финансовый контроль. ^ Содержание диссертации соответствует области исследования
2.1. "Система государственных финансов, ее структура и роль в регулировании финансовых отношений и социально-экономического развития страны" паспорта специальностей ВАК (экономические науки).
Методологическую основу исследованиясоставили диалектический метод познания, предполагающий рассмотрение процессов в их постоянном развитии и взаимосвязи; системный подход; статистические методы /у группировки и обобщений, методы анализа и синтеза.
Теоретическую основуисследования составили труды отечественных ученых по вопросам финансового контроля, таких как: A.M. Александров, А.А. Андреев, И.А. Белобжецкий, В.В. Бурцев, Э.А. Вознесенский, Ю.А. Данилевский, А.П. Зудилин, Л.М. Крамаровский, А.В. Крикунов, Н.В. Лазарева, Н.Д. Погосян, В.М. Родионова, А.Д. Соменков, Р.Г. Сомоев, ^ И.В. Фирулин, Н.И. Химичева, П.В. Черноморд, СО. Шохин и других.
Вопросы финансового контроля и аудита освещаются в трудах зарубежных ученых, таких как: Р. Адаме, Д. Ирвин, Р. Манн, Э. Майер, Д. Хан.
Информационной и экспериментальной базой исследования послужили
законы, постановления Правительства РФ, нормативные материалы налоговых
и финансовых органов РФ и Новосибирской области; материалы
общероссийских специальных изданий; отчеты Управления Министерства по
*V- налогам и сборам РФ по Новосибирской области, контрольно-ревизионного
6Управления Министерства финансов РФ в Новосибирской области, Управления финансов и налоговой политики администрации Новосибирской области. Научная новизна исследования заключается в следующем:
уточнено понятие финансового контроля, определяющее суть категории как проявление контрольной функции финансов и действия принципа обратной связи в управлении экономическими процессами;
предложена классификация финансового контроля по видам и формам, основанная на критериях, позволяющих однозначно толковать классификационные группы;
разработаны методики предварительного бюджетного и камерального налогового контроля в системе органов ГФК на основе обработки и анализа информационной базы о движении" денежных средств контролируемых объектов;
обоснованы показатели оценки эффективности бюджетного и налогового контроля для включения в отчетность органов контроля.
Значение полученных результатов для теории и практики.
Теоретическое обоснование понятия "финансовый контроль" позволяет более полно оценить его активную роль в системе управления государством. Единые критерии классификации финансового контроля по видам и формам способствуют четкому разграничению задач и функций между органами ГФК в соответствии с конституционным разделением властных полномочий. Признание двух форм - предварительного и последующего контроля соответствует международной практике и отражает процесс контроля по времени его проведения: "до" или "после" свершения операций, обеспечивает конкретизацию задач, полномочий и методик контроля органов ГФК.
Рекомендации по совершенствованию методик бюджетного и налогового контроля обеспечат контролирующим органам повышение эффективности контроля за счет увеличения числа контролируемых объектов без дополнительных затрат. Выводы и предложения о необходимости использования базы данных о движении денежных средств налогоплательщиков и
бюджетополучателей полезно использовать при разработке автоматизированной системы предварительного контроля. Выводы и положения диссертации могут быть применены в учебном процессе по дисциплинам "Налоговый контроль", "Ревизия и контроль в бюджетных организациях".
Апробация и внедрение результатов исследования. Основные положения диссертации обсуждались на научно-практических конференциях Новосибирской Государственной академии экономики и управления (1999-2003гг.). Отдельные результаты, полученные в процессе исследования, включены в учебно-методические комплексы по дисциплинам: "Налоговая система РФ", "Ревизия и контроль в бюджетных организациях". Научные результаты, выводы и рекомендации автора положительно оценены КРУ Минфина РФ в Новосибирской области и УМНС России по Новосибирской области, как имеющие практическое значение и перспективы внедрения, что подтверждено справками.
Публикации. По теме исследования автором опубликовано 6 печатных работ, общим объемом 2,52 п.л., в том числе авторские - 2,4 п.л.
Объем и структура диссертации. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы, включающего 194 источника, 5 приложений. Работа изложена на 172 страницах машинописного текста, включает 25 таблиц, 4 рисунка. Объем работы без библиографии и приложений - 156 страниц.
1. Государственный финансовый контроль, его сущность и классификация 1.1. Сущность, задачи и принципы финансового контроля
Объективная необходимость, природа и значение финансового контроля доказаны учеными и всей историей развития общества. Непременным условием нормального функционирования финансовой системы, экономики в целом, выступает финансовый контроль, который является формой реализации контрольной функции финансов, то есть свойства финансов служить орудием контроля за производством, распределением и использованием совокупного общественного продукта и национального дохода. Финансовый контроль выявляет неудовлетворенные потребности и посредством системы управления влияет на их удовлетворение. [177,с.188]. Исходя из научных концепций, финансовый контроль представляет динамическую систему знаний, направляемых на устранение негативных явлений в развитии производительных сил и производственных отношений и с целью регулирования этих отношений.
Ни одно государство не может эффективно функционировать без отлаженной системы государственного контроля, особенно без государственного финансового контроля, имеющего особую важность для жизнедеятельности общества. Непонимание этой истины в теории и практике нашего государства проявлялось в ослаблении государственного финансового контроля в переходный период к рыночным отношениям под предлогом развития демократии и самостоятельности. В последние годы наблюдается повышенное внимание ученых к вопросам финансового контроля: защищены докторские диссертации и опубликован ряд работ по проблемам финансового контроля, в которых акцент сделан на государственный финансовый контроль.
В современной экономической литературе имеются разные определения понятия контроля, его сущности, включая и финансовый, с присущими ему особенностями, обусловленными действием контрольной функции финансов в
системе управления.
Системный подход к рассмотрению сущности, задач и функций государственного финансового контроля предполагает изучение его как части целого, с одной стороны, и как целого, состоящего из частей, с другой стороны. В качестве "целого" нами в данном исследовании понимается государственный финансовый контроль, а в качестве части целого - бюджетный, налоговый, таможенный, валютный, банковский и другие сегменты ГФК. Именно с этих позиций проводится нами данное исследование. Без государственного финансового контроля невозможен завершенный цикл управления государства. Составной частью финансовой деятельности государственных органов и органов местного самоуправления является финансовый контроль, что вытекает из сущности финансов.
По мнению В.В. Бурцева, цель контроля как функции управления выражается в обеспечении информационной прозрачности объекта управления с целью принятия эффективных решений [40, с. 30]. Важно заметить, что для современного состояния исследования проблем контроля характерен разный подход к определению понятия контроля в целом и финансового контроля, в частности. Взгляды ученых, исследовавших сущность контроля в целом, сгруппированы в четыре направления [175, с.223].
Первое направление - раскрытие контроля как сферы деятельности, как метода, формы управленческой деятельности. Такое определение представлено в работах многих экономистов, юристов, социологов [40,57,72,78,92], его трудно признать полным и достаточным, так как контроль нельзя сводить к форме, методу управления. Он является самостоятельной функцией управления и призван контролировать управленческие решения, предотвращать повторение выявленных нарушений, представляет совокупность экономических отношений, обусловленных действием объективных законов.
Второе направление в трактовке сущности контроля характерно для специалистов в области теории управления, которые определяют контроль как-особую стадию управленческого цикла [88].
Третье направление в определении сущности контроля вытекает из использования терминологии кибернетики. "С позиций кибернетики контроль представляет собой форму обратной связи, посредством которой управляющая система получает необходимую информацию о действительном состоянии управляемого объекта и исполнении управленческих решений". [175,с. 223]
Четвертое направление в литературе отражает юридическую (правовую) концепцию, которая представляет сущность контроля как проверку соблюдения законности, финансовой дисциплины объектом контроля. Такая трактовка V распространена в литературе относительно определения понятия "финансовый
контроль".[73,88,92,115]. Сама процедура проверки законов и других подзаконных актов не может отражать, на наш взгляд, сущность контроля как категории, так как у контроля имеется вторая сторона - наличие обратных связей, которые выражаются в активном воздействии контроля на принятие управленческих решений, подготовку новых законов, внесение уточнений в действующие нормативные акты. (+Исходя из рассмотренных четырех научных направлений понятие
контроля, как управленческой категории, в литературе имеет различные формулировки данного понятия [122,с.8]:
- контроль как систематическая и конструктивная деятельность руководителей, органов управления, одна из основных управленческих функций; ( - контроль как завершающая стадия процесса управления, сердцевиной
которой является механизм обратной связи;
-контроль как неотъемлемая составляющая процесса принятия и реализации управленческих решений,. непрерывно участвующая в этом процесса от его начала и до завершения.
Имеется также определение контроля как формы управленческого цикла,
тогда он "представляет собой систему наблюдения, сопоставления, проверки и
*" анализа функционирования управляемого субъекта с целью оценки
обоснованности и эффективности принимаемых и принятых управленческих