Кириченко Марина Валерьевна. Налоги как основа формирования бездотационных бюджетов субъектов РФ (На примере Ростовской области)

Короткий опис

Кириченко Марина Валерьевна. Налоги как основа формирования бездотационных бюджетов субъектов РФ (На примере Ростовской области) : Дис. ... канд. экон. наук : 08.00.10 : Ростов н/Д, 2003 163 c. РГБ ОД, 61:03-8/3391-X

Содержание к диссертации

Введение
ГЛАВА 1.НАЛОГИ КАК ИСТОЧНИК ФОРМИРОВАНИЯ ДОХОДОВ БЮДЖЕТОВ...13
1.1 Межбюджетные отношения в сфере доходных полномочий субъектов РФ . 13
1.2.Место налогов в процессе межбюджетного регулирования .34
1.3.Налоги в формировании доходной части бюджетов субъектов РФ .40
ГЛАВА 2. НАЛОГОВЫЙ ПОТЕНЦИАЛ РОСТОВСКОЙ ОБЛАСТИ.... 52
2.1 . Оценка налогового потенциала Ростовской области 52
2.2.Инвестиционная привлекательность и конкурентоспособность региона 69
ГЛАВА 3. ПЕРСПЕКТИВЫ ФОРМИРОВАНИЯ БЮДЖЕТОВ СУБЪЕКТОВ
РФ В РАЗНЫХ ЭКОНОМИЧЕСКИХ УСЛОВИЯХ 93
3.1 Методологические основы распределения регулирующих налогов между бюджетами различных уровней 93
3.2 Эффективность действующей налоговой системы России 108
З.ЗНаправления совершенствования нормативной базы бюджетного процесса 120
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 127
ЛИТЕРАТУРА 130
ПРИЛОЖЕНИЯ 144

Введение к работе

*чАктуальность темы исследования.
gПроблема распределения налоговых полномочий между органами госу-
дарственной власти различных уровней является относительно новой для России. В Советском Союзе налоги играли формальную роль и бюджеты республик не имели самостоятельного значения, а являлись составной частью государственного бюджета. С переходом Российской Федерации от централизованной к рыночной экономике изменились условия формирования и исполнения
%бюджетов различных уровней и возросла роль территориальных бюджетов.
ь Бюджеты стали рассматриваться как самостоятельные финансовые институты,
формирующиеся на основе разграничения доходных и расходных полномочий по уровням бюджетной системы РФ. Поэтому все большее значение стали приобретать вопросы бюджетного федерализма, отношений между федеральными
ч органами государственной власти и органами государственной власти субъек-
тов РФ в части разграничения бюджетно-налоговых полномочий, расходов и доходов, распределения и перераспределения последних между федеральным бюджетом, бюджетами субъектов и местными бюджетами.
При построении новой бюджетной системы возникло ряд трудностей, как теоретического, так и практического характера. Теоретические трудности были связаныснедостаточной изученностью и разработкой данного вопроса в виду отсутствия опыта регулирования налогово-бюджетных полномочий, практические трудности определялись неготовностью органов государственной власти субъектов к самостоятельному формированию своей доходной базы, кроме то-
^ v го, сказывалась и многолетняя практика перераспределения бюджетных
/; средств из государственного бюджета в бюджеты регионов. В результате су-
ществующая в настоящее время система распределения доходных источников была построена с учетом зарубежного опыта в этой сфере и сочетает в себе черты разных бюджетных систем: здесь и распределение налогов между бюджетами различных уровней, как в Австрии и Канаде, и закрепление отдельных налогов за конкретным бюджетом как в США и Франции, и оказание финансо-
вой помощи субъектам Федерации из мобилизованных в федеральном бюджете ' налогов, как в Германии.
*чСтановление современной системы межбюджетных отношений, соответ-
| ствующих федеративному государственному устройству России началось в
1991 году, и весь период ее существование представляет собой непрерывный процесс реформирования, за десятилетний период прошедший несколько эта пов, характеризующихся использованием различных инструментов регулиро вания межбюджетных отношений. Несмотря на продолжительность процесса реформ, Россия по уровню централизации бюджетных ресурсов практически %не уступает большинству федеративных государств, формально сохраняя
украйне высокую, даже по меркам унитарных государств, централизацию нало-
гово-бюджетных полномочий.
Бюджеты субъектов Федерации и особенно местные бюджеты играют
весьма важную роль в решении общегосударственных экономических и соци-
«V альных задач и при этом перегружены обязательствами, возложенными на них
без предоставления источников финансирования. В то же время, их участие в і
выполнении государственных обязательств не сопоставимо с собственными
доходными источниками - основную часть региональных доходов составляют отчисления от федеральных налогов, трансферты, дотации и субсидии из федерального бюджета. Проблемам и принципам реформирования межбюджетных отношений посвящены работы таких ученых, как В. Лексин, А. Швецов, С. Хурсевич, А. Лавров, А. Игудин, Н. Кузнецов. Эволюцию механизмов предоставления финансовой помощи субфедеральным и местным бюджетам рассматривают О. Пчелинцев, М. Минченко, А. Улюкаев, В. Христенко, Т. Позд-
^ някова, И. Подпорина, Г. Крылов, А. Колесов.
і Роль налоговой политики как инструмента совершенствования межбюд-
жетных отношений оценивают в своих работах К. Лайкам, В. Кашин, В. Фе-доткин, Е. Сабуров и другие. После введения в действие Налогового Кодекса РФ и без того незначительные собственные доходы территориальных бюджетов еще более сократились, что потребовало детального изучения особенностей практического применения отдельных инструментов межбюджетного ре-
«
гулирования и создания механизма, отвечающего всем требованиям современ-
ной бюджетной системы России. Вопросы реформирования налоговой и бюджетной политики отражаются в работах К. Астапова, Ю. Швецова, А. Игудина, Д. Черника, А. Сорокина, И. Перонко, территориальный аспект налоговой реформы рассматривают А. Левин, А. Мельник, О. Берг, В. Лексин.
Различные варианты распределения налоговых полномочий между уровнями государственной власти оцениваются в работах И. Умаровой, Г. Кальван, В. Панскова, А. Баскина, В. Мареевой, А. Аронова, Ю. Крохина, И. Топорова. Проблемам повышения эффективности налогового потенциала регионов и стимулирования развития экономики посвящены работы Ю. Петрова, А. Пас-качева, А. Мельника, А. Коломиец, варианты оценки налогового потенциала и формирования налоговой базы регионов рассматривают Ф. Клоцворг, И. Перонко, И. Горский, 3. Клюкович. Финансовые ресурсы субъектов РФ и экономику регионов рассматривают в своих работах А. Колесов, А. Ляско, Т. Коновалова, В. Овчинников, В. Игнатов, Н. Кетова, Л. Берсенева и ряд других авторов. Такой аспект, как влияние инвестиций на экономику России в целом и отдельных субъектов, отражается в научных публикациях В. Лебедева, П. Фишера, Е. Семеновой, Д. Бурцева, Н. Платоновой, С. Лушина и других авторов.
Несмотря на относительную изученность вопросов распределения налоговых и бюджетных полномочий и важность проведенных исследований, многие проблемы до настоящего времени остаются нерешенными. Теоретическая актуальность и практическая значимость проблем формирования бездотационных бюджетов субъектов РФ и предопределили цель и задачи данного исследования.
Цель и задачи диссертационной работы.
Цельисследования состоит в том, чтобы на основе анализа действующего налогового и бюджетного законодательства и результатов практического использования различных инструментов межбюджетного регулирования, определить роль налогов в формировании бездотационных бюджетов субъектов РФ и разработать схему распределения налоговых доходных полномочий для формирования бездотационных бюджетов субъектов РФ.
Реализация цели исследования достигалась посредством решения следующихзадач:
Проанализировать действующую на современном этапе систему межбюджетных отношений в сфере распределения доходных полномочий между органами государственной власти различных уровней;
Оценить роль налогов в межбюджетном регулировании.
Охарактеризовать критерии и принципы распределения налогов между Федерацией и ее субъектами.
Охарактеризовать существующие региональные налоги и их роль в формировании доходной части бюджетов субъектов РФ.
Оценить налоговый потенциал региона и проанализировать возможные варианты его развития.
Исследовать воздействие налогообложения на создание и развитие экономики региона, оценить инвестиционную привлекательность региона в условиях действующей налоговой системы.
Рассчитать нормативы распределения налогов между бюджетами различных уровнейсцелью повышения доходной части региональных бюджетов, оптимального использования налоговой базы и отказа от до-тационности из Фонда финансовой поддержки субъектов РФ.
Дать рекомендации по совершенствованию налогового и бюджетного законодательства в целях их оптимизации и увеличения собственных доходов региональных бюджетов.
Объектом исследованияявляются процессы межбюджетного регулирования в РФ и инструменты, используемые при формировании доходной части бюджетов субъектов РФ.
Предметом исследованияявляются распределительные отношения между федеральным и субфедеральным уровнями бюджетной системы.
Теоретическо-методологической основой исследованияпослужили труды ведущих отечественных ученых реализующих институциональный подход к проблемам организации межбюджетных отношений и формированию бюджетов субъектов РФ, законодательные и нормативные акты, инструктивные материалы, а также материалы научных конференций и периодических изданий.
Инструментарно-методический аппарат.
Исследования проводились с применением общих методов научного познания: наблюдения, сравнения, системного и логико-смыслового анализа и
( синтеза, теоретических и эмпирических методов. Статистические данные про-
анализированы с применением методов корреляции, выборки, группировки, сравнения и обобщения, исследования рядов динамики, а также графических методов.
Информационно-эмпирической базой исследованияи обоснования
основных положений диссертационной работы послужили данные Государст-
%венного комитета Российской Федерации по статистике, Ростовского област-
^ ного комитета государственной статистики, отчетно-аналитическая информа-
ция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам, Управления Министерства России по налогам и сборам по Ростовской области, материалы, собранные автором в процессе практической деятельности.
*Рабочая гипотезасостоит в том, что наличие достаточных собственных
доходных источников, в отношении которых органы государственной власти обладают реальными полномочиями по установлению и взиманию - необходимое условие функционирования бюджетов субфедерального уровня; основная роль в доходах бюджетов принадлежит налоговой компоненте, использование которой при формировании субфедеральных бюджетов является одним из факторов обеспечения бездотационности бюджетовиповышения ответственности органов государственной власти в бюджетных вопросах.
Основные положения, выносимые на защиту.
1. Вусловиях передачи органам государственной власти субфедерально- ^ го уровня значительной части расходных полномочий особую акту-
альность приобретает предоставление регионам доходных источников, достаточных для финансирования всех возложенных на них функций. На органы государственной власти субъектов РФ в настоящее время возлагается финансирование 55 процентов расходов, осуществляемых из бюджетов всех уровней, при уровне доходов бюджетов субъектов РФ в доходах бюджетной системы РФ порядка 40 про-
центов. В целях расширения налоговых полномочий субъектов РФ и укрепления самостоятельности субфедеральных бюджетов, реформирование действующей системы распределения доходных полномочий между уровнями бюджетной системы РФ, необходимо направить, в первую очередь, на устранение таких недостатков системы межбюджетных отношений, как: централизация основной части финансовых ресурсов бюджетной системы РФ в федеральном бюджете, наличие встречных финансовых потоков между Федерацией и ее субъектами, отсутствие заметного выравнивающего эффекта финансовой помощи. Долгосрочное планирование и прогнозирование субъектами РФ доходной части своих бюджетов затрудняется тем, что участие органов государственной власти субфедерального уровня в бюджетном процессе отложено во времени в связи с ежегодной сменой нормативов отчислений от федеральных регулирующих налогов и долей регионов в Фонде финансовой поддержки субъектов РФ. Поэтому, для повышения заинтересованности регионов в развитии своей экономики, увеличении собственной базы налогообложения и усиления ответственности за сбалансированность территориальных бюджетов, необходимо предоставить органам государственной власти субъектов РФ более широкие полномочия по формированию собственной доходной базы с законодательным закреплением в Бюджетном Кодексе РФ нормативов распределения основных налоговых доходов между уровнями бюджетной системы РФ.
Решение задачи формирования бездотационных бюджетов субъектов РФ возможно лишь при условии реализации принципа самостоятельности бюджетов субъектов, закрепленного в Бюджетном Кодексе РФ, который в настоящее время выполняется далеко не в полном объеме -большая часть бюджетов субъектов Федерации только на 20 процентов обеспечена собственными доходными источниками. Реализация же конституционных гарантий самостоятельности во многом зависит от закрепления в законодательстве достаточных и стабильных собственных доходных источников региональных бюджетов, поскольку
^
только в отношении собственных доходов органы государственной власти обладают реальными полномочиями по их установлению и взиманию. $ 4. Одним из условий успешного развития налогового потенциала, явля-
ется усиление стимулирующей функции налогов, котораявпоследнее время отошла на второй план, в связи с тем, что основное значение, придаваемое налогам законодателями, это наполнение бюджетной системы. Стимулирующая функция неразрывно связана с таким аспектом, как инвестиционная составляющая налогового потенциала,
%состояние которой является показателем общеэкономической ситуа-
1> циииперспектив развития региона.
5. Имеющийся налоговый потенциал территорий позволяет регионам не прибегать к помощи из федерального бюджета при условии внесения некоторых изменений в налоговое и бюджетное законодательство,в
частности, к ним относится изменение нормативов отчисленийвсуб-
федеральные бюджеты от таких налогов, как налог на прибыль организаций и налог на добавленную стоимость.
6. Основным показателем оценки эффективности действующей налого вой системы с точки зрения воспроизводственного процесса является налоговая нагрузка на доход предприятийиорганизаций, позволяю щая оценить не только эффективность для конкретных налогопла тельщиков, но и для региона в целом. С точки зрения бюджетной обеспеченности критерием эффективности налоговой системы, и в ча стности, схемы распределения налоговых доходов между бюджетами различных уровней, является доля собственных доходов в общих до ходах субъекта РФ.
Научная новизна полученных результатов диссертационного исследования