Воронов Виктор Александрович. Финансовый контроль в сфере государственного сектора экономики

Короткий опис

Воронов Виктор Александрович. Финансовый контроль в сфере государственного сектора экономики : Дис. ... канд. экон. наук : 08.00.10 : Новосибирск, 2002 302 c. РГБ ОД, 61:02-8/2518-3

Содержание к диссертации

Введение
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И ОРГАНИЗАЦИОННО-ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ В СФЕРЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО СЕКТОРА ЭКОНОМИКИ 10
1.1. Теоретические основы государственного финансового контроля 10
1.2. Эволюция системы российского государственного финансового контроля 39
1.3. Государственная политика и организационно-правовое аспекты финансового контроля в государственном секторе экономики 59
1.4. Анализ деятельности органов государственного финансового контроля РФ 84
ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИОННО-МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ И ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ СИСТЕМЫ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ В СФЕРЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО СЕКТОРА ЭКОНОМИКИ 91
2.1. Механизм формирования и функционирования системы государственного финансового контроля в сфере государственного сектора экономики 91
2.2. Методическое обеспечение государственного финансового контроля 99
2.3. Современные подходы и принципы государственного финансового контроля за деятельностью государственных унитарных предприятий в предприватизационный период и созданием на их основе вертикально-интегрированных структур 111
2.4. Методические основы оценки эффективности государственного
финансового контроля 134
ГЛАВА 3. ПРАКТИЧЕСКИЕ ВОПРОСЫ ОРГАНИЗАЦИИ СИСТЕМЫ
ГОСУДАРСТВЕННОГО КОНТРОЛЯ В СФЕРЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО
СЕКТОРА ЭКОНОМИКИ ,144
3.1. Принципы организации, программы и порядок проведения процедур государственного контроля за деятельностью федеральных государственных унитарных предприятий 144
3.2. Анализ типовых ошибок, выявленных органами государственного финансового контроля в ходе контрольных мероприятий , , 153
3.3. Направление совершенствования финансового контроля за деятельностью субъектов государственного сектора экономки в предприватизационный период 179
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 189
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 194
ПРИЛОЖЕНИЕ 1. План мероприятий по реализации Единой концепции
государственного контроля в Российской Федерации на 2002-2004 гг 211
ПРИЛОЖЕНИЕ 2. Функции органов государственного финансового
контроля 214
ПРИЛОЖЕНИЕ 3. Аналитичекая информация о состоянии контрольной деятельности в сфере государственного финансового контроля
(на примере Сибирского Федерального Округа) 230
ПРИЛОЖЕНИЕ 4. Информация о количестве проведенных ревизий и
выявленных финансовых нарушениях 235
ПРИЛОЖЕНИЕ 5. Укрупненная программа проверки финансово
хозяйственной деятельности ФГУП 236
ПРИЛОЖЕНИЕ 6. Типовая программа государственного финансового
контроля за деятельностью ФГУП 239
ПРИЛОЖЕНИЕ 7. Перечень стандартов (положений) в разрезе
этапов общей процедуры финансового контроля 267
ПРИЛОЖЕНИЕ 8. Отчеты по результатам проверки целевого использования
бюджетных средств 282
ПРИЛОЖЕНИЕ 9. Отчет о результатах проверки законности и
целесообразности структурной реорганизации, акционирования и
приватизации ФГУП.. 297

Введение к работе

Актуальность темы исследования.В условиях перехода к рынку в нашей стране происходит перестройка всей системы финансовых отношений, что не могло не затронуть и финансовый контроль как одну из функций финансов и важнейшую составляющую системы управления финансами.
Развитие товарно-денежных отношений в условиях перехода к рыночной экономике породило разнообразие форм собственности, способствовало становлению развитого фондового рынка, появлению (в результате приватизации) акционерных и других обществ. Кардинально изменился подход к управлению финансами организаций, резко возросли требования к достоверности и своевременности информации, используемой внешними контролерами и финансовыми менеджерами для принятия решений по эффективному использованию финансовых ресурсов, осуществлению инвестиций (в том числе бюджетных), выбору партнеров и т.д. Повысилась роль внешнего и внутреннего финансового контроля.
Внешний финансовый контроль осуществляют различные государственные органы и негосударственные организации. Деятельность последних направлена на обеспечение независимого контроля - аудита, причем только тех экономических субъектов, которые по законодательству должны подвергаться аудиторской проверке. И если за последние 10 лет методология независимого финансового контроля (аудита) сформировалась и в общих чертах соответствует международным требованиям, потребностям рынка и его субъектов, то методология, нормативно-правовое и методическое обеспечение государственного финансового контроля за деятельностью экономических субъектов, относящихся к государственному сектору экономики (ФГУП, ГУП, общества, в уставном капитале которых существенная доля принадлежит государству), не отвечают требованиям происходящих реформ, а также целям и задачам, сформулированным в Концепции управления государственным имуществом и приватизации в Российской Федерации.
Концепция Единой системы государственного финансового контроля в России пока только обсуждается. Совершенно очевидно, что такое положение нельзя считать оправданным, так как это значительно ослабляет российскую государственность и является одной из причин финансового кризиса. Отсутствие действенного государственного финансового контроля (ГФК) в сфере государственного сектора экономики (ГСЭ) в ходе проведения рыночных реформ стало одной из причин их недостаточной успешности.
Все вышесказанное обосновывает чрезвычайную актуальность темы настоящего исследования, что и предопределило ее выбор.
Степень разработанности проблемы.Существенное влияние в разработку теоретических и практических проблем ГФК вообще и ГФК в сфере ГСЭ, в частности, внесли такие известные российские ученые и практики как И.А. Белобжецкий, В.В. Бурцев, Э.А. Вознесенский, Н.Г. Гаджиев, Ю.А. Данилевский, Е.А. Кочергин, А.В. Крикунов, А.С. Наринский, В.М. Родионова, М.В. Романовский, Н.В. Фадейкина, СО. Шохин и др.
Среди зарубежных исследователей, посвятивших свои труды финансовому контролю в сфере ГСЭ, известны имена Р. Адамса, Э. Майера, М.Х. Мескона, М.А. Поукока, Д.К. Робертсона, А.Х. Тейлора, П. Фридмана, Д.К. Шима и др.
Вместе с тем, целый ряд вопросов теоретического и практического характера в области ГФК в сфере ГСЭ не нашел своего решения. Недостаточно исследованы место и роль ГФК за деятельностью коммерческих организаций, имеющих государственный статус, и, наконец, еще не сформированы основы единой концепции ГФК и современные подходы, принципы и механизм функционирования ГФК в сфере государственного сектора экономики.
Цельизадачи исследования- анализ процессов формирования механизма государственного финансового контроля, изучение инструментария теории и практики государственной финансовой политики в сфере управления ГСЭ и разработка на этой основе организационно-
методического обеспечения финансового контроля в указанной области для осуществления модернизации экономики и улучшения финансового положения государства.
Постановка данной цели обусловила необходимость решения следующих задач:
осуществление системного анализа теоретических и организационно-правовых основ финансового контроля в сфере ГСЭ;
обоснование необходимости реформирования и развития ГФК и предложение путей совершенствования институциональных основ ГФК в сфере управления ГСЭ;
-выявление наиболее важных проблем в организации системы государственного контроля в сфере ГСЭ;
- разработка механизма и организационно-методического обеспечения системы ГФК в сфере ГСЭ;
формулирование принципиальных позиций в части организационно-технологического обеспечения ГФКвуказанной сфере;
обоснование основополагающей роли стандартизации и унификации ГФК в сфере ГСЭ;
определение основных направлений совершенствования ГФК в данной области и разработка новых подходов к организации системы контроля за деятельностью субъектов ГСЭ.
Объект исследования- деятельность органов государственной власти и управления по формированию и совершенствованию ГФК в сфере ГСЭ на современном этапе развития рыночных отношений.
Предмет исследования- теоретические и практические аспекты организации системы ГФК в сфере ГСЭ.
Методология исследования. Теоретической и методологической основой исследования явились труды отечественных и зарубежных ученых и практиков, перечисленных выше. В ходе исследования изучались теории, концепции, методологические подходы и методики организации государственной системы финансового контроля и применения
инструментария ГФК в сфере ГСЭ.
В процессе работы применялись общенаучные методы познания (индукция, дедукция, абстрагирование, структурно-генетический анализ и синтез, систематизация и идентификация), метод экспертной оценки, статистические методы и системный подход, а также методы финансового контроля, анализа и аудита.
Информационная база исследования.В ходе диссертационного исследования использовались отчеты Счетной палаты России и счетно-контрольных палат субъектов РФ, КРУ Минфина РФ, отчеты Контрольного управления Президента России (в том числе составленные автором или под его руководством), данные Министерства имущественных отношений РФ, других министерств и ведомств, отчетные данные Госкомстата РФ, а также действующие нормативно-правовые акты РФ, законопроекты и внутренние документы субъектов государственного сектора экономики.
Научная новизнапроведенного исследования заключается в следующем:
-дана оценка современного состояния государственного сектора экономики и выявлены тенденции преобразования данного сектора в России и за рубежом;
— определена сущность государственного финансового контроля за деятельностью субъектов государственного сектора экономики, раскрыты его цель и задачи, принципы и требования к организации его контрольной деятельности, а также сформулированы особенности применения методов финансового контроля к различным группам субъектов ГСЭ;
-обоснована необходимость взаимосвязи Программы социально-экономического развития РФ на среднесрочную перспективу (2002-2004 годы) с оценкой состояния государственного сектора экономики, анализом функционирования механизмов и направлений финансового контроля за деятельностью его субъектов, а также сформулированы научные подходы к формированию Единой системы государственного финансового контроля;
-выявлены факторы, определяющие эффективность финансового контроля в сфере государственного сектора экономики, сформулированы
общие и частные (специфические) принципы обеспечения эффективности контроля, а также предложена методика оценки эффективности работы контрольного органа - субъекта государственного финансового контроля;
-обоснована необходимость осуществления финансового контроля и финансовой экспертизы программных документов и решений о приватизации (преобразовании) государственных унитарных предприятий в открытые акционерные общества и создании на их основе вертикально интегрированных структур;
разработаны предложения по осуществлению финансового контроля государственных унитарных предприятий в приватизационный период;
обоснована необходимость стандартизации и унификации процедур государственного финансового контроля и сформулирован перечень стандартов (положений) по контролю за деятельностью государственных унитарных предприятий и учреждений.
Теоретическая значимостьисследования заключается в развитии теоретических основ осуществления ГФК в сфере ГСЭ, разработке методических рекомендаций по реализации процедур ГФК в указанной сфере, а также в формировании научно обоснованного подхода к решению вопросов о приватизации (преобразовании) ФГУП, относящихся к оборонному комплексу, в открытые акционерные общества.
Практическая значимостьдиссертации состоит в разработке комплекса предложений по созданию единой системы государственного контроля. Выводы, обобщения и практические рекомендации, сформулированные в диссертационной работе в части организации контроля за субъектами ГСЭ, являются новыми и дополняют исследования и практические разработки в исследуемой области.
Разработанные в рамках диссертационного исследования методики ГФК в сфере ГСЭ, процедуры и их документационное обеспечение нашли применение в работе организационных структур Контрольного управления Президента РФ по Сибирскому федеральному округу (СФО) и контрольно-счетных палат субъектов РФ, входящих в СФО.
Результаты диссертационного исследования используются в учебном процессе Сибирского института финансов и банковского дела (СИФБД) при
чтении лекций и проведении практических занятий по дисциплинам «Финансы», «Контроль и ревизии», «Банковский контроль и аудит».Основными результатамиисследования являются: - обобщение российского и зарубежного опыта формирования системы финансового контроля за деятельностью субъектов ГСЭ и раскрытие сущности и специфики финансового контроля в указанной сфере;
-разработка научно обоснованного подхода и принципов формирования единой концепции ГФК в сфере ГСЭ;
-анализ преимуществ и недостатков государственной финансовой политики в сфере приватизации (преобразовании) ФГУП в ОАО и определение особенностей ГФК указанных субъектов в предприватизационный период;
-разработка системы правил, процедур и документационного обеспечения ГФК в сфере ГСЭ.
Апробация работы.Основная часть диссертационного исследования прошла научную и практическую апробацию. Ряд положений включен в доклады и отчеты по НИР, осуществляемой СИФБД по заказу Исполнительного комитета Межрегиональной ассоциации «Сибирское соглашение» и ФГУП «НАПО им. В.П. Чкалова». Отдельные разработки в виде практических пособий и методических материалов по осуществлению ГФК субъектов ГСЭ (в том числе бюджетных учреждений) используются в контрольных органах Урала, Сибири и Дальнего Востока, о чем свидетельствуют справки о внедрении.
Основные результаты исследования были доложены и одобрены на российских, межрегиональных и областных научно-практических конференциях и семинарах в Москве, Новосибирске, Томске и других городах Сибири (1993-2002 гг.).
Публикации.По результатам исследования опубликовано 6 печатных работ, в том числе одна монография (в соавторстве с Н.В. Фадейкиной) общим объемом 8,45 п.л.
Структура. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка (185 наименований) и 9 приложений. Основное содержание работы изложено на 172 страницах.

Теоретические основы государственного финансового контроля

Основные функции государства заключаются в проведении институциональных преобразований, в разработке законодательства, отвечающего требованиям рыночной экономики, обеспечении условий для его обязательного исполнения, содействии в формировании рыночных институтов, разработке и проведении социально-экономической политики, реализации государственной политики, направленной на эффективное управление государственным имуществом и улучшение состояния государственного бюджета (ГБ). Государство должно быть инициатором, регулирующим формирование рыночной среды, оно должно обеспечивать динамическое развитие и устойчивость экономического роста. Естественно, что при сохранении основных принципов государственного регулирования, формы и методы воздействия государства на экономические процессы значительно модифицируются, изменяется содержание государственной политики.
История новейшего времени убедительно показывает, что либерализация экономики, развитие рыночных отношений отнюдь не отменяют для государства необходимости строго контролировать движение денежных ресурсов. Прозрачность финансов - один из существенных признаков реальной демократии. Это особенно важно для стран с ослабленной экономикой и связанной с этим острой нехваткой средств. Здесь проблемы, как правило, усугубляются снижением доверия населения к государству, что вызывает болезненную «утечку капиталов» в другие страны, нередко - с нарушением финансового и валютного законодательства. Наконец, контролировать бюджетн