АДМІНІСТРАТИВНО-ПРАВОВІ ЗАСАДИ ДІЯЛЬНОСТІ ПОДАТКОВОЇ МІЛІЦІЇ

Короткий опис

КИЇВСЬКИЙ МІЖНАРОДНИЙ УНІВЕРСИТЕТ

На правах рукопису

РЄЗНІК ОЛЕГ МИКОЛАЙОВИЧ

УДК 351.741:351.713

АДМІНІСТРАТИВНО-ПРАВОВІ ЗАСАДИ ДІЯЛЬНОСТІ ПОДАТКОВОЇ МІЛІЦІЇ

12.00.07 – адміністративне право і процес;
фінансове право; інформаційне право

дисертація
на здобуття наукового ступеня
кандидата юридичних наук

Науковий керівник:
Мулявка Дмитро Григорович,
кандидат юридичних наук, доцент

Київ – 2013

ЗМІСТ

ПЕРЕЛІК УМОВНИХ ПОЗНАЧЕНЬ .......................…………………….……...3
ВСТУП ………………………………………………..……………………….….....4
РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИЧНІ ЗАСАДИ АДМІНІСТРАТИВНО-ПРАВОВОГО РЕГУЛЮВАННЯ ДІЯЛЬНОСТІ ПОДАТКОВОЇ МІЛІЦІЇ В УКРАЇНІ ......….…......13
1.1. Зміст адміністративно-правового регулювання діяльності податкової міліції .............................................................................................................................................13
1.2. Роль податкової міліції у виконанні правоохоронної функції держави ......38
1.3. Зарубіжний досвід адміністративної діяльності правоохоронних органів у сфері боротьби з податковими правопорушеннями ......................................................51
Висновки до розділу……...………………………………………...…….…….......65
РОЗДІЛ 2. СУТНІСТЬ АДМІНІСТРАТИВНОЇ ДІЯЛЬНОСТІ ПОДАТКОВОЇ МІЛІЦІЇ В УКРАЇНІ .........................................................................................................69
2.1. Характеристика функцій, виконуваних податковою міліцією .....................69
2.2. Повноваження податкової міліції в умовах реформування її організаційної структури ..........................................................................................................................78
2.3. Організація взаємодії податкової міліції з державними органами та недержавними організаціями ........................................................................................102
Висновки до розділу ...............................................................................................126

РОЗДІЛ 3. ОСОБЛИВОСТІ СУЧАСНОГО СТАНУ ПРОХОДЖЕННЯ СЛУЖБИ В ПОДАТКОВІЙ МІЛІЦІЇ .............................................................................................129
3.1. Характеристика системи підготовки кадрів податкової міліції ..................129
3.2. Удосконалення правового статусу співробітників податкової міліції .......149
Висновки до розділу………………………...…………………………………….165

ВИСНОВКИ ……………………………………………………..……………….168
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ ..........................................................174
ДОДАТКИ ..............................................................................................................199

ВСТУП

Актуальність теми. Сучасна перебудова економіки в Україні супроводжується переглядом багатьох напрямків правового забезпечення соціальних процесів. Податкова сфера держави є надзвичайно важливою для її ефективного функціонування, через що особливого значення набуває повнота правового регулювання та визначеність статусу органів, покликаних забезпечити реалізацію державної фіскальної політики. Серед цих органів особливе місце посідає податкова міліція – правоохоронний орган, що спроможний повноцінно, за допомогою реалізації власних завдань, функцій та повноважень здійснювати контроль за дотриманням законодавства у сфері справляння податків і зборів, а також запобігати, розкривати та розслідувати кримінальні та інші правопорушення у фіскальній та бюджетній сфері. Підрозділам податкової міліції відведена важлива роль у державі. Вони не тільки забезпечують економічну стабільність держави, але й фактично через свою правоохоронну діяльність впливають на формування фінансової основи держави.
Останнім часом відбуваються значні зміни в системі органів виконавчої влади, які започатковані Указом Президента України «Про оптимізацію системи центральних органів виконавчої влади», внаслідок чого після реорганізації Державної податкової адміністрації України була утворена Державна податкова служба України, а згодом Указом Президента України «Про деякі заходи з оптимізації системи центральних органів виконавчої влади», утворено Міністерство доходів і зборів України. Тим самим, вперше за роки незалежності України у складі центральних органів виконавчої влади утворено відомство, яке консолідує адміністрування податкових та митних платежів, що повинно сприяти покращенню фіскального клімату в державі, а як наслідок, ефективнішому виконанню планів з наповнення бюджету країни. Зміни, що відбулися в структурі та пріоритетах діяльності податкової служби, є помітними, зокрема започаткована ініціатива перебудови її від фіскального органу до сервісної служби, яка покликана перебудувати взаємини з платниками податків. Поряд з цим потребує зміни і діяльність підрозділів податкової міліції. У першу чергу, це обумовлено прийняттям ряду нормативно-правових актів концептуального характеру, зокрема Кримінальний процесуальний кодекс України не містить серед органів досудового розслідування злочинів і кримінальних проступків підрозділів податкової міліції, натомість передбачає існування «органів, що здійснюють контроль за додержанням податкового законодавства»; змін до Податкового кодексу України, після чого фактично втратив чинність Закон України «Про державну податкову службу в Україні», яким визначався правовий статус податкової міліції тощо.
Актуальність дослідження податкової міліції в якості правоохоронного органу, який здійснює свою діяльність у складі фіскальної служби, підтверджують дані офіційної статистики ДПС України. Так, зокрема, у 2012 році податкова міліція ДПС України у взаємодії з іншими підрозділами податкової служби спрямувала до державного бюджету понад 3,5 мільярди гривень. Причому 1,3 мільярди гривень з них є відшкодування за кримінальними справами. Означені цифри свідчать про ефективність діяльності податкової міліції як інструменту держави у процесі протидії податковими та фінансовими правопорушенням і доводить важливість її існування.
Незважаючи на значне оновлення нормативно-правового регулювання діяльності підрозділів податкової міліції, нажаль суттєвих позитивних змін не відбулось. Такий стан, мабуть, пов’язаний з тим, що реформи, які були проведені, в комплексі не вирішили багатьох проблем правового, функціонального, організаційного та соціального забезпечення податкової міліції, а подекуди обмежились безсистемним перенесенням правових норм із одного акту в інший. Ще однією проблемою, яка негативно вплинула на правове забезпечення діяльності підрозділів податкової міліції є його недостатнє наукове забезпечення.
Окремі питання, пов’язані з адміністративно-правовим забезпеченням діяльності підрозділів податкової міліції присвячені наукові розробки О. О. Бандурки, О. М. Бандурки, В. Т. Білоуса, І. П. Голосніченка, А. В. Головача, В. О. Заросила, О. І. Коваленка, Я. Ю. Кондратьєва, А. А. Козіни, Ю. Ф. Кравченка, А. М. Куліша, В. В. Лисенка, Н. П. Матюхіної, Т. О. Мацелик, В. В. Мозоль, Ю. С. Назара, А. М. Новицького, М. І. Немченка, О. І. Остапенко, В. П. Пєткова, С. В. Пєткова, В. М. Плішкіна, Д. В. Приймаченка, Т. В. Сараскіної, І. М. Совгіра, В. М. Фесюніна, Л. О. Фещенко, П. В. Цимбала, В. О. Шамрая, О. В. Шакірової, С. В. Шестакова та інших.
Незважаючи на це, чимало теоретичних і практичних питань, які стосуються проблем адміністративно-правового забезпечення діяльності підрозділів податкової міліції в України зокрема розглядаються авторами фрагментарно, спостерігається ґрунтовний аналіз окремих функціональних напрямків їх діяльності, натомість, комплексне вивчення адміністративно-правового забезпечення проведено не було.
За таких умов виникає об’єктивна потреба в проведенні поглибленого наукового дослідження адміністративно-правового забезпечення діяльності підрозділів податкової міліції, що обумовлює актуальність вибраного напряму дослідження.
Зв’язок роботи з науковими програмами, планами, темами. Обраний напрям дослідження пов’язаний з реалізацією окремих положень Стратегічного плану розвитку державної податкової служби України на період до 2013 року (додаток до наказу ДПА України від 20.09.05 № 420).
Дисертаційне дослідження виконане в рамках науково-дослідної теми Київського міжнародного університету «Україна в умовах європейської інтеграції і глобалізації світу» (державний реєстраційний номер 0108U008609), де автор є співвиконавцем. Висновки дисертації відображені у проміжних і заключних звітах означеної науково-дослідної теми.
Тему дисертації затверджено Вченою Радою Київського міжнародного університету (протокол № 2 від 29 вересня 2011 року) та розглянуто відділенням державно-правових наук і міжнародного права Національної академії правових наук України і має позитивний відгук щодо актуальності, коректності формулювання та доцільності дослідження.
Мета i завдання дослідження. Метою дисертації є наукова розробка адміністративно-правових засад діяльності підрозділів податкової міліції в умовах її реформування, а також формулювання науково обґрунтованих рекомендацій щодо вдосконалення адміністративного законодавства України.
Для досягнення цієї мети було визначено наступні завдання:
– обґрунтувати доцільність функціонування податкової міліції як правоохоронного органу у складі фіскальної служби;
– розкрити сутність і зміст адміністративно-правового регулювання діяльності податкової міліції;
– встановити роль податкової міліції у виконанні правоохоронної функції держави;
– узагальнити зарубіжний досвід адміністративної діяльності правоохоронних органів у сфері боротьби з податковими правопорушеннями та сформулювати шляхи його використання в Україні;
– систематизувати функції діяльності податкової міліції та розкрити їх зміст;
– розкрити особливості адміністративно-правового регулювання відносин у сфері реалізації повноважень податковою міліцією;
– охарактеризувати правові та організаційні аспекти взаємодії податкової міліції з державними інституціями та громадськістю;
– розкрити сучасні проблеми системи підготовки кадрів для податкової міліції, а також шляхи удосконалення правового статусу працівників податкової міліції;
– обґрунтувати пропозиції щодо вдосконалення правового регулювання адміністративної діяльності податкової міліції, внесення змін і доповнень до нормативно-правових актів України.
Об’єктом дослідження є суспільні відносини, які виникають в процесі діяльності підрозділів податкової міліції Державної податкової служби України.
Предметом дослідження є адміністративно-правові засади діяльності податкової міліції в Україні.
Методи дослідження. В якості методологічної основи дисертації використані положення та висновки загальної теорії пізнання. У процесі дослідження використано як загальнонаукові так й спеціальні правові методи дослідження. Формально-юридичний метод використаний для дослідження правових норм, які визначають правовий статус діяльності податкової міліції Державної податкової служби України, а також визначають її місце в сучасній системі правоохоронних органів (підрозділи 1.3, 1.1, 2.1, 2.2, 2.3). Порівняльно-правовий метод дозволив узагальнити практику та засади правового регулювання діяльності підрозділів податкових правоохоронних органів в зарубіжних країнах (підрозділ 1.2). За допомогою історичного методу було проаналізовано окремі аспекти ґенези законодавства про діяльність підрозділів податкової міліції та визначено відмінності на різних її етапах (підрозділи 1.1, 1.3, 2.1, 2.2, 2.3, 3.2). Метод системно-структурного аналізу дозволив окреслити коло досліджуваних проблем, узагальнити емпіричні дані та виробити пропозиції щодо вирішення визначених проблем (підрозділи 2.1, 2.2, 2.3, 3.1, 3.2). Метод спостереження використаний автором під час проходження служби в практичних підрозділах податкової міліції в Сумській області. Під час дослідження було застосовано й інші методи пізнання.
Емпіричною базою дослідження є дані офіційної статистики щодо діяльності ДПС України та податкової міліції, зокрема, практика діяльності підрозділів податкової міліції ДПС України у Сумській області.
Науково-теоретичну основу дисертації становлять праці вітчизняних і зарубіжних фахівців у галузі філософії, теорії держави і права, адміністративного права і процесу, інформаційного права, соціології, теорії управління, статистики.
Правовою базою дисертації є положення міжнародних правових актів, Конституції України, чинних законодавчих та інших нормативно-правових актів, які визначають адміністративно-правове регулювання діяльності податкової міліції.
Наукова новизна одержаних результатів визначається сучасною актуальністю проблеми, застосуванням відповідного теоретико-методологічного апарату та практики реалізації норм чинного адміністративного законодавства щодо регулювання діяльності податкової міліції. Робота є одним із перших в Україні комплексних досліджень, яке присвячене проблемам удосконалення адміністративної діяльності вказаного правоохоронного органу після проведення оптимізації системи центральних органів виконавчої влади та значного оновлення податкового законодавства. У результаті здійсненого дослідження отримано такі основні наукові результати:
уперше:
– після системного оновлення податкового законодавства та проведення організаційно-штатної перебудови підрозділів податкової міліції комплексно досліджені адміністративно-правові засади діяльності підрозділів податкової міліції як правоохоронного органу, що здійснює свою діяльність, спрямовану на реалізацію державної податкової політики. Зміст адміністративної діяльності податкової міліції полягає в організації діяльності щодо запобігання злочинам та іншим правопорушенням у сфері оподаткування, їх розкриття, розслідування, а також здійснення провадження у справах про адміністративні правопорушення, у тому числі – адміністративних, корупційних та проведення антикорупційних заходів, забезпечення безпеки діяльності працівників органів державної податкової служби та проходження служби;
– здійснено систематизацію видів адміністративної діяльності податкової міліції та виділено два види: позитивна (управлінська) та негативна (юрисдикційна). Доведено, що обидва види адміністративної діяльності податкової міліції спрямовані на реалізацію цим державним органом правоохоронної функції держави;
– запропоновано систему заходів правового та організаційного характеру, спрямовані на удосконалення адміністративно-правового забезпечення діяльності підрозділів податкової міліції;
удосконалено:
– визначення ознак адміністративної діяльності податкової міліції та, на їх основі запропоновано авторське визначення поняття «адміністративна діяльність";
– положення про сутність і зміст співпраці підрозділів податкової міліції з підрозділами ДПС України як спільної діяльності щодо вироблення, узгодження і реалізації у межах компетенції спільних заходів, спрямованих на боротьбу із податковими правопорушеннями, зміцнення законності в державі. Оптимізація співпраці може бути здійснена на підставі єдиного уніфікованого Порядку взаємодії між органами і підрозділами Державної податкової служби України, необхідність розробки якого обґрунтовано;
– систематизацію функцій підрозділів податкової міліції. Виділено три групи функцій: загальні, правоохоронні та контрольні;
– систему нормативно-правових актів правового регулювання відносин у сфері підготовки кадрів для підрозділів податкової міліції шляхом обґрунтування змін у пріоритетах, напрямках та професійних вимогах до кандидатів на службу;
– засади механізму організації громадського контролю та продовження курсу відкритості діяльності податкової міліції шляхом запровадження практики регулярної публікації Білої Книги податкової міліції;
дістали подальшого розвитку:
– положення про сучасну систему підготовки фахівців податкової міліції;
– порядок та форми співробітництва підрозділів податкової міліції з підрозділами Міністерства внутрішніх справ, Служби безпеки України, органами прокуратури, Державної митної служби України, громадськістю;
– науковий підхід до визначення сутності адміністративної діяльності підрозділів податкової міліції переважно як позитивної (управлінської) із суворим обмеженням законом юрисдикційної складової;
– шляхи вдосконалення правового та соціального захисту співробітників податкової міліції.
Практичне значення одержаних результатів полягає в тому, що вони використані та впроваджені у правотворчій і практичній діяльності ДПС України в Сумській області (акт впровадження № 14587/10/07-3105 від 01.10.2012 р.), у навчальному процесі Київського міжнародного університету (акт впровадження Київського міжнародного університету № 025 від 12.09.2012 р.) та Національного університету ДПС України (акт впровадження № 14/08/141 від 14.09.2012 р.), у науково-дослідній діяльності Київського міжнародного університету (акт впровадження № 523/09-12 від 11.09.2012 р.).
Окремі положення, висновки і пропозиції дослідження також можуть бути використані:
– у науково-дослідній сфері – при проведенні подальших наукових досліджень питань правового забезпечення діяльності податкової міліції;
– у практичній та правотворчий діяльності окремих підрозділів податкової міліції, інших підрозділів ДПС України, а також при формуванні подальшої стратегії розвитку ДПС України;
– у навчальному процесі – при викладанні курсу «Адміністративне право України», спецкурсів, присвячених проблемам діяльності правоохоронних органів, курсів «Судові та правоохоронні органи», «Адміністративна діяльність», «Управління підрозділами податкової міліції», а також у навчально-методичних розробках, посібниках, підготовлених за участю дисертанта.
Особистий внесок здобувача. Викладені у дисертації положення, які становлять новизну, розроблено автором особисто. При використанні наукових розробків інших вчених для обґрунтування власних міркувань автора на них обов’язково зроблені посилання. Наукові ідеї та розробки, які належать співавторам опублікованих праць, у дослідженні не використовувались. Особистий внесок до опублікованих колективних наукових праць пропорційний кількості співавторів.
Апробація результатів дослідження. Теоретичні положення та висновки дисертації були оприлюднені на наукових конференціях, найбільш значимими з яких є такі:
– міжнародні науково-практичні конференції: «Напрями удосконалення протидії правопорушенням у сфері господарської діяльності» (Ірпінь, 2–3 грудня 2011 р.); «Напрями удосконалення протидії правопорушенням у сфері господарської діяльності» (Ірпінь, 26–27 листопада 2010 р.); «Криміналістична наука: витоки, сучасність та перспективи» (Ірпінь, 23 грудня 2011 р);
– міжвузівські науково-практичні конференції та семінари: «Державне управління: стратегія і тактика формування сучасного фахівця» (Київ, 31 січня 2012 р.); «Історико-правові та соціально-економічні аспекти розвитку суспільства та держави» (Чернігів, 22 грудня 2010 р.); «Проблеми сучасного права» (Чернігів, 15 квітня 2011 р.); «Стратегічні напрямки розвитку правової системи України» (Львів, 28 січня 2012 р.); «Проблеми правотворчості очима науковців» (Одеса, 1–2 листопада 2011 р.); «Право, суспільство та держава: форми взаємодії» (Київ, 21-22 березня 2012 р.).
Результати дослідження обговорювалися на засіданні міжкафедрального семінару Київського міжнародного університету та на науковому семінарі в Науково-дослідному інституті інформатики та права НАПрН України.
Публікації. За матеріалами дисертації опубліковано 6 наукових статей у виданнях, що визначені як фахові з юридичних наук (одна стаття у співавторстві (особистий внесок – 50 %) надрукована у фаховому виданні іноземної держави), а також 7 матеріалів і тез конференцій.
Структура роботи. Робота складається зі вступу, трьох розділів, 8 підрозділів, висновків, списку використаних джерел і додатків. Загальний обсяг дисертації становить 227 сторінок, з яких основний текст дисертації – 173 сторінки, список використаних джерел – 25 сторінок (201 найменування), 3 додатки на 23 сторінках.

Список літератури

ВИСНОВКИ

У дисертації здійснено теоретичне узагальнення та запропоновано нове вирішення наукового завдання щодо вдосконалення адміністративно-правових засад діяльності податкової міліції України, які мають значення для розвитку науки адміністративного права. На підставі наукового осмислення теоретичних положень юридичної науки та інших суміжних наук, аналізу чинного законодавства України, сформульовано висновки та пропозиції, спрямовані на розширення наукових знань про діяльність податкової міліції України, а також підготовлено рекомендації щодо удосконалення законодавства та практики його застосування у зазначеній сфері. Основні з них такі:
1. Здійснивши комплексний аналіз правових, організаційних та економічних аспектів діяльності податкової міліції, ми дійшли висновку про безумовну необхідність та важливість її розвитку у якості правоохоронного органу у складі Міністерства доходів та зборів України. Унікальність діяльності даного правоохоронного органу пов’язується з декількома обставинами: по-перше, податкова міліція, інституційно знаходячись у складі фіскального відомства має надважливу можливість використовувати усі його інформаційні ресурси, що є запорукою і фактичною вимогою для ефективної протидії податковій злочинності; по-друге, напрацьований роками досвід взаємодії, науково-методичного та інформаційно-аналітичного забезпечення діяльності, дозволяє поєднувати зусилля оперативних працівників, податкових ревізорів і слідчих стосовно викриття правопорушень у сфері оподаткування, що неможливо здійснити у мовах роз’єднання податкової міліції та фіскального органу; по-третє, не зважаючи на значну кількість проблем, які супроводжують діяльність, її підрозділи, за офіційними статистичними даними, є найбільш ефективними серед інших правоохоронних органів у питаннях повернення коштів до державного бюджету, недоотриманих в наслідок злочинної діяльності.
2. Податкова міліція у роботі визначена в якості правоохоронного органу, який здійснює свою діяльність у контексті державної податкової політики, що реалізується органами ДПС України, спрямовує свою діяльність на запобігання злочинам та іншим правопорушенням у сфері оподаткування, їх розкриття, розслідування та провадження у справах про адміністративні правопорушення, здійснює комплекс пошукових, антикорупційних заходів, а також діяльність, спрямовану на забезпечення безпеки діяльності працівників органів державної податкової служби.
Особливості, що додатково свідчать про її правоохоронний характер наступні: діяльність податкової міліції здійснюється тільки на підставі закону та відповідно до закону, а в деяких випадках – і в певній процесуальній формі. Дану особливість пов’язано з поліфункціональністю діяльності податкової міліції (правове регулювання здійснюється у Кримінальному процесуальному кодексі України, Кодексі України про адміністративні правопорушення, Податковому кодексі України); правоохоронну діяльність у податковій міліції можуть здійснювати тільки співробітники – особи, які мають спеціальні навички та підготовку, прийняті в установленому порядку і проходять службу у відповідних підрозділах податкової міліції. Особливостями правового статусу співробітників податкової міліції є відсутність уніфікованого нормативно-правового акта, який би системно визначав усі засади правового та соціального статусу співробітників (сьогодні ці питання регулюються Податковим кодексом України, Законом України «Про міліцію»); до особливих можливостей співробітників податкової міліції необхідно віднести здатність у своїх рішеннях застосовувати заходи державного примусу виключно у визначених випадках, у встановленому порядку та з дотриманням відповідної процедури; реагування податкової міліції пов’язане з фактами вчинення податкових правопорушень; діяльність податкової міліції має попереджувальний та припиняючий характер (запобігання злочинам та іншим правопорушенням, віднесеним законом до компетенції, їх розкриття, припинення, розслідування та провадження у справах про адміністративні правопорушення); рішення, які прийняті в межах закону та з дотриманням відповідної процедури, є обов’язковими до виконання, рішення, які істотно впливають на права і свободи громадян або торкаються інтересів держави, державних, громадських або приватних організацій, можуть бути оскаржені громадянами і юридичними особами в адміністративному порядку або до прокуратури, або суду у встановленому законом порядку.
3. Функції діяльності податкової міліції згруповані в наступні групи: загальні, правоохоронні, контрольні.
Загальні функції: визначення основних напрямів діяльності податкової міліції, необхідних для досягнення визначених для неї завдань; розробка і здійснення заходів діяльності податкової міліції, необхідних для досягнення визначених для неї завдань; участь у розробці і реалізації державних програм забезпечення боротьби із економічною злочинністю; здійснення взаємодії із засобами масової інформації щодо інформування населення про діяльність податкової міліції з метою профілактики податкових злочинів і правопорушень; здійснення прийому громадян, розгляд їх заяв, скарг, повідомлень.
Правоохоронні функції: оперативно-розшукова діяльність (проведення оперативно-розшукових заходів; ведення спеціальних обліків; залучення громадян до співпраці для виявлення фактів податкових правопорушень і виплати відповідної винагороди; зберігання, носіння і застосування зброї, спецзасобів і фізичної сили); провадження дізнання, попереднього слідства (застосування заходів кримінального переслідування; реєстрація і облік заяв та повідомлень про податкові злочини; здійснення дізнання та попереднього слідства у справах про податкові й інші злочини; проведення судово-економічних і пов’язаних з дослідженням документів криміналістичних експертиз; внесення обов’язкових для розгляду подань та пропозицій про усунення обставин, що сприяли здійсненню податкових злочинів і порушень; використання інших спеціальних можливостей щодо застосування заходів примусу, передбачених законом; провадження у справах про адміністративні правопорушення; застосування адміністративно-попереджувальних заходів (перевірка документів, що засвідчують особу; виклик громадян з метою отримання пояснень з питань, що належать до компетенції органів податкової міліції; здійснення адміністративного затримання і застосування інших примусових заходів, передбачених законодавством про адміністративні правопорушення). У групі правоохоронних функцій окремо виділено підгрупу, пов’язану із забезпеченням безпеки, виявленням, попередженням та припиненням корупції в органах ДПС України і зокрема в податкової міліції.
Контрольні функції, які полягають у реалізації повноважень щодо забезпечення контролю за дотриманням податкового законодавства; проведення спільних контрольних перевірок з податковими органами.
4. Адміністративна діяльність податкової міліції – державно-владна, виконавчо-розпорядча діяльність, урегульована нормами права, яка спрямована на їх організацію, упорядкування процедур реалізації податковою міліцією правоохоронної функції держави, захист прав держави у податковій сфері та платника податків. Її зміст полягає у організації діяльності щодо запобігання правопорушенням у сфері оподаткування, їх розкриття, розслідування, а також здійснення провадження у справах про адміністративні правопорушення, проведення антикорупційних заходів, забезпечення безпеки діяльності працівників органів державної податкової служби, а також організації проходження служби. Наявність позитивної та юрисдикційної складової адміністративної діяльності податкової міліції дозволяє вказати про доцільність виділення двох її видів: позитивна (управлінська) та негативна (юрисдикційна).
5. Зважаючи на те, що у питаннях адміністративно-юрисдикційної діяльності податкової міліції залишають суперечності та неузгодженості, на нашу думку, необхідно розробити Методичні рекомендації з організації в органах податкової міліції провадження у справах про адміністративні правопорушення. Нині, засади контролю та нагляду не деталізовані в спеціалізованому законодавстві, що регулює питання діяльності податкової міліції і є таким для всіх інших правоохоронних органів. Обґрунтовано доцільність розробки наказу Генеральної прокуратури України «Про організацію прокурорського нагляду за додержанням законів органами Державної податкової служби та податкової міліції України».
З метою покращення здійснення громадського контролю за діяльністю податкової міліції, запропоновано створення постійно діючої комісії у складі Громадської ради при ДПС України, що сприятиме утвердженню засад законності у діяльності податкової міліції. Зазначено про актуальність курсу відкритості податкової міліції для контролю з боку громадськості. Одним із дієвих способів такого контролю є регулярна публікація Білої Книги податкової міліції, у якій повинні відображатись дані про діяльність податкової міліції щодо виконання поставлених завдань.
З метою нормативного закріплення засад контролю за діяльністю податкової міліції, запропоновано доповнити Податковий кодекс України (Розділ XVIII-2 «Податкова міліція») статтями 358 та 359 наступного змісту:
Стаття 358. Контроль за діяльністю податкової міліції.
Контроль за діяльністю податкової міліції здійснюють голова Державної податкової служби України та перший заступний голови Державної податкової служби України – начальник податкової міліції України в межах своєї компетенції.
Предмет, завдання та суб’єкти цивільного контролю за діяльністю податкової міліції визначені Законом України «Про демократичний цивільний контроль над Воєнною організацією і правоохоронними органами держави».
Стаття 359. Нагляд за додержанням законності у діяльності податкової міліції.
Нагляд за додержанням законності у діяльності податкової міліції здійснюють Генеральний прокурор України і підлеглі йому прокурори.
6. Доведено необхідність суттєвого вдосконалення «внутрішньої» взаємодії, що передбачає систематизації у єдиному документі чисельних відомчих підзаконних актів, які регламентують ці питання. Зважаючи на вказане, необхідно розробити та впровадити в діяльність єдиний уніфікований Порядок взаємодії підрозділів Державної податкової служби України, який би зосередив форми та алгоритми спільної діяльності різних структурних підрозділів органів ДПС України за різними напрямками функціонування. Також необхідно розробити та впровадити Положення про організацію взаємодії підрозділів Державної податкової служби України та підрозділів податкової міліції та додатки до цього нормативно-правового акта, в яких визначити порядок проведення податковими органами й органами податкової міліції заходів з контролю за дотриманням податкового законодавства. Врегулювання взаємодії між правоохоронними органами достатньо здійснити Указом Президента України або Постановою Кабінету Міністрів України «Про координацію та взаємодію правоохоронних органів», а не окремим законом, як обґрунтовано вченими.
7. Подальший розвиток системи вищої освіти підготовки фахівців до підрозділів податкової міліції пов’язаний із зміною існуючої системи підготовки до запровадження принципово іншої моделі, організаційна форма реалізації якої передбачає розвиток окремого Навчально-наукового інституту. Реалізація цієї пропозиції передбачає внесення змін до Постанови Кабінету Міністрів України «Про забезпечення діяльності Державної податкової адміністрації України», прийнявши постанову «Про підготовку, перепідготовку та підвищення кваліфікації працівників податкової міліції» або «Про внесення змін до деяких постанов Кабінету Міністрів України у зв’язку зі створенням Навчально-наукового інституту підготовки кадрів податкової міліції».
8. Напрямками удосконалення правового та соціального захисту визначено:
уніфікація відповідних приписів Податкового кодексу України, усунення відсилочних норм до інших нормативно-правових актів;
розробка окремої кадрової політики щодо податкової міліції та впровадження її у практичну діяльність;
формування стратегії розвитку кадрів податкової міліції;
вдосконалення правового регулювання соціального захисту співробітників підрозділів податкової міліції шляхом відновлення права Президента України власними указами підвищувати соціальні гарантії, а також виконання положень Конституції України у частині правового та соціального захисту співробітників підрозділів податкової міліції.
9. Доведено необхідність вдосконалення норми статті 185 Кодексу України про адміністративні правопорушення щодо відповідальності громадян за злісну непокору законному розпорядженню або вимозі працівника правоохоронних органів. Дану статтю доповнити частиною другою – приміткою, в якій надати вичерпний перелік категорій співробітників правоохоронних органів, на яких поширюється дія цієї статті.

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

1. Административная деятельность органов внутренних дел: учебник / [под ред. докт. юрид. наук, проф. А.П. Коренева]. – М.: Московский ун-т МВД России, изд-во «Щит-М», 2003. – Часть общая. – 309 с.
2. Административное право: учебник / [под ред. Л.Л. Попова]. – M.: Юристь, 2002. – 703 с.
3. Адміністративна діяльність: навчальний посібник / [за заг. ред. доцента О.І. Остапенка]. – Львів: ЛІВС, 2002. – 252 с.
4. Алексеев С. С. Право: азбука – теория – философия: Опыт комплексного исследования / С. С. Алексеев. – М.: Статут, 1999. – 712 с.
5. Бандурка О.О. Деякі питання визначення результативності діяльності підрозділів податкової міліції / О.О. Бандурка // Право і безпека. – 2004. – № 3/4. – С. 42–44.
6. Бандурка О.О. Досвід роботи податкової поліції Сполучених Штатів Америки / О.О. Бандурка // Наше право. – 2005. – № 1. – С. 65–68.
7. Бандурка О.О. Податкові органи США: корисний досвід діяльності / О.О. Бандурка //Вісник Національного університету внутрішніх справ. – 2005. – № 29. – С. 175–176.
8. Бандурка О.О. Поняття та види взаємодії органів податкової міліції України з іншими суб’єктами / О.О. Бандурка // Вісник Запорізького юридичного інституту. – 2004. – № 4. – С. 67–73.
9. Бандурка О.О. Управління державною податковою службою в Україні: організаційно-правові аспекти: дисертація на здобуття наукового ступеня доктора юридичних наук: спеціальність 12.00.07 «Адміністративне право і процес; фінансове право; інформаційне право» /Бандурка О.О. / Інститут законодавства Верховної Ради України. – К., 2007. – 500 с.
10. Бембетов А.П. Общесоциальные и специальные меры предупреждения налоговой преступности, осуществляемые федеральными органами налоговой полиции и Министерством по налогам и сборам / Бембетов А.П., Крылосов А.Е., Хохлова Т.Н. // Законотворчество и правоприменение в Российской Федерации и Республике Казахстан: вопросы теории и практики: сб. науч. тр. // АНП. – М., 2000. – С. 84–89.
11. Берг А.И. Кибернетика – наука об оптимальном управлении / А.И. Берг. – М.: Энергия, 1964. – 66 с.
12. Битяк Ю.П. Державна служба в Україні: організаційно-правові засади: [монографія] / Ю.П. Битяк. – Х.: Право, 2005. – 304 с.
13. Білик В.М. Організаційно-правові засади реалізації поліцейської функції в Україні: дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата юридичних наук: спеціальністб 12.00.07 «Адміністративне право і процес; фінансове право; інформаційне право» / В.М. Білик / Київський національний університет внутрішніх справ. – Київ, 2008. – 240 с.
14. Білик В.М. Телеологічний і змістовний аналіз поліцейської функції держави: материалы Междунар. науч.-практ. конф. «Перспективные инновации в науке, образовании, производстве и транспорте 2007», (Одесса, 1–15 июня 2007 г.) / В.М. Білик / Научно-исследовательский проектно-конструкторский институт морского флота Украины, Одесский нац. морской ун-т. – Одесса: Черноморье, 2007. – Т. 8: Юридические и политические науки. – С. 78–81.
15. Білоус В.Т. Координація управління правоохоронними органами України по боротьбі з економічною злочинністю (адміністративно-правовий аспект): дисертація на здобуття наукового ступеня доктора юридичних наук: спеціальність 12.00.07 «Теорія управління; адміністративне право і процес; фінан¬сове пра¬во; інформаційне право» / Білоус В.Т. / Національний університет внутрішніх справ. – Харків, 2004. – 443 с.
16. Болтромеюк О.В. Функции налоговой полиции России: социальный и институциональный аспекты: диссертация на соискание ученой степени кандидата социологических наук: специальность 22.00.08 Социология управления» / О.В. Болтромеюк / Российская академия государственной службы при Президенте Российской Федерации. – М., 2002. – 180 с.
17. Бояринцева М.А. Адміністративно-правовий статус громадянина України: дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата юридичних наук: спеціальність 12.00.07 «Теорія управління; адміністративне право та процес; фінансове право; інформаційне право» / Бояринцева М.А. / Інститут держави і права ім. В.М. Корецького НАН України. – К., 2005. – 213 с.
18. Бурда Н.В. Роль підвищення кваліфікації персоналу підприємства в його ефективному використанні / Н.В. Бурда // Інноваційна економіка. Всеукраїнський науково виробничий жур¬нал. – 2012. – № 4 [30]. – С. 90–93.
19. Варич О.Г. Економічні функції сучасної держави: природа, сутність, зміст, тенденції розвитку в Україні: дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата юридичних наук: спеціальність 12.00.01 «Теорія та історія держави і права; історія політичних і правових учень» / Варич О.Г. / Інститут держави і права ім. В.М. Корецького НАН України. – К., 2006. – 206 с.
20. Винницкий Д.В. Субъекты налогового права / Д.В. Винницкий. – М.: НОРМА, 2000. – 192 с
21. Вісник податкової служби України. – ДП «ІВЦ ДПС Україна», 2012. – № 12. – 23 с. – березень.
22. Возна Т.І. Діяльність правоохоронних органів і неурядових організацій та їх взаємодія щодо запобігання та боротьби з торгівлею людьми: дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата юридичних наук: спеціальність 12.00.07 «Теорія управління; адміністративне право і процес; фінансове право» /Возна Т.І. / Національний університет внутрішніх справ України. – Харків, 2003. – 194 с.
23. Галай А.О. Організаційно-правові засади формування та функціонування персоналу установ виконання покарання: дисертація на здобуття наукового ступеня кандида¬та юридичних наук: спеціальність 12.00.07 «Теорія управління; адміністра¬тивне право і процес; фінансове право; інформаційне право» / Галай А.О. / Національна академія державної податкової служби України. – Ірпінь, 2004. – 215 с.
24. Галунько В.В. Поняття та зміст адміністративно-правового регулювання [Електронний ресурс] / В.В. Галунько, О.М. Єщук // Actual problems of corruption prevention and counteraction. – 2011. – Режим доступу: http://www.law-property.in.ua/
25. Гладович О.В. Особливості кадрової політики у державній податковій службі [Електронний ресурс] / О.В. Гладович // Збірник наукових праць «Теоретичні та прикладні питання державотворення». – 2011. – № 9. – Режим доступ: http://www.nbuv.gov.ua/e-journals/tppd/2011_9/zmist/R_2/03gladovich1+.pdf.
26. Гречанюк С. К. Теорія та практика взаємодії органів та установ Державної пенітенціарної служби України з державними та неурядовими інституціями: автореферат дисертації на здобуття наукового ступеня доктора юридичних наук: спеціальність 12.00.07 «Адміністративне право і процес: фінансове право; інформаційне право» / Гречанюк С. К. / Національний університет державної податкової служби України. – Ірпінь, 2011. – 44 с.
27. Гречанюк С. К. Теорія та практика взаємодії органів та установ Державної пенітенціарної служби України з державними та неурядовими інституціями: дисертація на здобуття наукового ступеня доктора юридичних наук: спеціальність 12.00.07 «Адміністративне право і процес: фінансове право; інформаційне право» / С. К. Гречанюк / Національний університет державної податкової служби України. – Ірпінь, 2011. – 462 с.
28. Гуреев В.И. Российское налоговое право: [учебник для вузов] / В.И. Гуреев. – М.: Экономика, 1997. – 383 с.
29. Гуславський В.С. Управління співробітництвом ОВС України з правоохоронними органами країн СНД: організаційно-правові засади: дисертація на здобуття наукового ступеня доктора юридичних наук: спеціальність 12.00.07 «Теорія управління; адміністративне право і процес; фінансове право; інформаційне право» / Гуславський В.С. / Харківський національний університет внутрішніх справ України. – Харків, 2006. – 423 с.
30. Данілов О.Д. Податкова система та шляхи її реформування: [навчальний посібник] / О.Д. Данілов, Н.П. Фліссак. – К.: Парламентське видавництво, 2001. – 216 с.
31. Джураєва О.О. Патерналістські функції сучасної держави / О.О. Джураєва // Актуальні проблеми держави і права: зб. наук. праць. – Одеса: Юрид. л-ра, 2003. – Вип. 18. – С. 59–63.
32. Джураєва О.О. Функції сучасної держави: дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата юридичних наук: спеціальність 12.00.01 «Теорія та історія держави і права; історія політичних і правових учень» / Джураєва О.О. / Одеська національна юридична академія. – Одеса, 2006. – 190 с.
33. Джураєва О.О. Функція внутрішньої безпеки та охорони правопорядку в сучасній державі / О.О. Джураєва // Актуальні проблеми держави і права: зб. наук. праць. – Одеса: Юрид. л-ра, 2003. – Вип. 21. – С. 54–58.
34. Дзісяк О.П. Правовий статус місцевих органів податкової служби в Україні: дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата юридичних наук: спеціальність 12.00.07 «Теорія управління; адміністративне право і процес; фінансове право» / Дзісяк О.П. / Національна академія внутрішніх справ України. – К., 2001. – 180 с.
35. Долгий О.О. Державний контроль у формі прокурорського нагляду за додержанням законів податковою міліцією України [Електронний ресурс] / О.О. Долгий // Форум права. – 2010. – № 2. – С. 138–144. – Режим доступу: http://www.nbuv.gov.ua/e-journals/FP/2010-2/10doopmu.pdf
36. Дудніков А.Л. Проблеми взаємодії правоохоронних і контролюючих органів при розслідуванні злочинів у сфері економічної діяльності / А.Л. Дудніков // Проблеми законності: Республіканський міжвідомчий науковий збірник. – Харків, 2002. – Вип. 52. – С. 136.
37. Дятленко Н.М. Консолідація зусиль органів внутрішніх справ та податкової міліції – необхідна умова успішної боротьби з економічною злочинністю / Н.М. Дятленко // Науковий вісник ДЮІ МВС України. – Донецьк, 2001. – № 2(5). – С. 266–273.
38. Заброда Д.Г. Взаємодія суб’єктів боротьби з корупцією (адміністративно-правовий аспект): дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата юридичних наук: спеціальність 12.00.07 «Теорія управління; адміністративне право і процес; фінансове право; інформаційне право» / Заброда Д.Г. / Національна академія внутрішніх справ України. – К., 2005. – 240 с.
39. Звіт про виконання Плану основних питань економічної та контрольної роботи Державної податкової служби України на 2011 рік, затвердженого наказом ДПА України від 08.02.11 № 74 (витяг) [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://sts.gov.ua/diyalnist-dpa-ukraini/plani-ta-zviti-roboti-dpa-u/59465.html
40. Зливко С. В. Деякі питання адміністративно-правового статусу системи органів та установ Державної кримінально-виконавчої служби України [Електронний ресурс] / С. В. Зливко // Актуальні питання юридичної науки: збірник матеріалів Міжнародної науково-практичної інтернет-конференції, 30 вересня 2008 року. – С. 42–44. – Режим доступу: http://www.lex-line.com.ua/?go=full_article&id=289.
41. Зливко С. В. Правові та організаційні засади діяльності Державної кримінально-виконавчої служби України в сучасних умовах: дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата юридичних наук: спеціальністю 12.00.07 «Адміністративне право і процес: фінансове право; інформаційне право» / Зливко С. В. – Ірпінь: Національний університет державної податкової служби України, 2010. – 212 с.
42. Иванников И.А. Теория государства и права / И.А. Иванников. – М.: РИОР; ИНФРА-М: Академцентр, 2012. – 352 с.
43. Іванова Т. Система підготовки та підвищення кваліфікації державних службовців: сучасний стан і перспективи розвитку [Електронний ресурс] /Т. Іванова // Вісник статистики (16). – Режим доступу: www.cvk.gov.ua/visnyk/.../visnik_st_16.pd
44. Інструкція про взаємодію Служби безпеки України та органів Державної податкової служби України з профілактики, виявлення, припинення, розкриття та розслідування злочинів, інших правопорушень у сфері розроблення, виготовлення спеціальних технічних засобів для зняття інформації з каналів зв’язку, інших засобів негласного отримання інформації та торгівлі ними: Наказ СБУ та ДПА України від 9 липня 2001 року № 176/278.
45. Калюта А.Б. Адміністративно-юрисдикційна діяльність митних органів України: дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата юридичних наук: спеціальність 12.00.07 «Адміністративне право і процес; фінансове право; інформаційне право» / Калюта А.Б. / Харківський національний університет внутрішніх справ. – Харків, 2007. – 198 с.
46. Кезин А.С. Подготовка сотрудников налоговой полиции в условиях формирования системы профессионального образования Федеральной службы налоговой полиции Российской Федерации (социологический аспект): автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата социологических наук: специальность 22.00.04 «Социальная структура, социальные институты и процессы» / Кезин А.С. – Хабаровск, 2001. – 20 с.
47. Кезин А.С. Подготовка сотрудников налоговой полиции в условиях формирования системы профессионального образования Федеральной службы налоговой полиции Российской Федерации (социологический аспект): диссертация на соискание ученой степени кандидата социологических наук: специальность 22.00.04 «Социальная структура, социальные институты и процессы» / Кезин А.С. – Хабаровск, 2001. – 254 с.
48. Клімов Г.І. Професійна орієнтація і методика профорієнтаційної роботи / Клімов Г.І., Седляр І.О., Янцур М.С. – К.: Фенікс, 1995. – 112 с.
49. Кодекс України про адміністративні правопорушення від 7 грудня 1984 року № 8073-X // Відомості Верховної Ради Української РСР. – 1984. – Додаток до № 51. – С. 1122.
50. Козіна А.А. Забезпечення податковою міліцією законності у сфері оподаткування: організаційно-правові аспекти повноважень та статусу: дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата юридичних наук: спеціальність 12.00.07 «Теорія управління; адміністративне право і процес; фінансове право; інформаційне право» / Козіна А.А. / Національна юридична академія України імені Ярослава Мудрого. – Харків, 2005. – 210 с.
51. Колпаков В.К. Адміністративне право України: [підручник] / В.К. Колпаков. – К.: Юрінком Інтер, 1999. – 736 с.
52. Колпаков В.К. Взаимодействие милиции и общественности в сфере правопорядка: [учебное пособие] / В.К. Колпаков – К.: Украинская академия внутренних дел, 1993. – 80 с.
53. Комаров С. А. Общая теория государства и права: [учебник] / С. А. Комаров. – М.: Юрайт, 1998. – 416 с.
54. Контроль над правоохоронними органами в Україні: цивільний, але не демократичний: аналітична доповідь центру Разумкова // Національна безпека і оборона. – К.: Центр Разумкова, 2004. – № 4. – С. 1–37.
55. Концепція взаємодії органів ДПС України із засобами масової інформації та громадськістю на 2012–2016 роки: Наказ ДПС України від 23.11.11 № 165.
56. Кравченко Ю.Ф. Актуальні проблеми реформування органів внутрішніх справ України (організаційно-правові питання): автореферат дисертації на здобуття кандидата юридичних наук: спеціальність12.00.07 «Теорія управління; адміністративне право і процес; фінансове право; інформаційне право» / Кравченко Ю.Ф. – Харків, 1998. – 20 с.
57. Податкова міліція: Коментарі та роз’яснення чинного законодавства / О.М. Бандурка, М.К. Вишневська, В.Р. Жвалюк, Т.В. Сараскіна. – Харків: Ун-т внутр. справ, 1999. – 268 с.
58. Правове забезпечення діяльності органів податкової міліції України (законодавство, теорія та практика): [навчальний посібник] / А.В. Головач, Д.Г. Мулявка, С. К. Гречанюк, В.Ф. Дзюбак. – Ірпінь: Національний університет державної податкової служби України, 2011. – 400 с.
59. Крук С. В. Податки та податкова система / С. В. Крук. – Чернігів: Деснянські зорі, 2011. – 122 с.
60. Куліш А.М. Організаційно-правове забезпечення статусу працівника податкової міліції: дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата юридичних наук: спеціальність 12.00.07 «Теорія управління; адміністративне прав і процес; фінансове право» / Куліш А.М. / Національний університет внутрішніх справ України. – Харків, 2003. – 180 с.
61. Куліш А.М. Особливості правового статусу податкової міліції в системі правоохоронних органів [Електронний ресурс] / А.М. Куліш // Право і Безпека. Науковий журнал. – 2010. № 5 (37). – Режим доступу: http://www.nbuv.gov.ua/portal/soc_gum/Pib/2010_5/index.htm
62. Куліш А.М. Специфіка основних прав працівників податкової міліції / А.М. Куліш // Право і Безпека. – 2002. – № 2. – С. 85–89.
63. Кучерявенко Н.П. Налоговое право / Н.П. Кучерявенко. – Харьков: Консум, 1998. – 448 с.
64. Кучук А.М. Теоретико-правові засади правоохоронної діяльності в Україні: автореферат дисертації на здобуття наукового ступеня кандидата юридичних наук: спеціальність 12.00.01 «Теорія та історія держави і права; історія політичних і правових учень» / Кучук А.М. / Інститут законодавства Верховної Ради України. – К., 2007. – 20 с.
65. Кушнарєва Т.Е. Система податкових органів України / Т.Е. Кушнарєва, М.П. Кучерявенко. – Х.: Торсін, 2000. – 293 с.
66. Легуша С. М. Сутність, функції і механізм правового виховання курсантів вищих навчальних закладів МВС України: дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата юридичних наук: спеціальність 12.00.01 «Теорія та історія держави і права; історія політичних і правових вчень / Легуша С. М. / Інститут держави і права ім. В.М. Корецького НАН України. – К., 2002. – 220 с.
67. Лепёшкин А.И. Фазы развития и функции Советского государства / А.И. Лепёшкин. – М.: Знание, 1958. – 319 с.
68. Лисенко В. Взаємодія окремих підрозділів податкової служби при проведенні перевірок діяльності суб’єктів підприємництва / В. Лисенко // Науковий вісник Академії ДПС України. – Ірпінь, 2001. – № 1 (11). – С. 152−159.
69. Лисенко В. Загальні положення теорії взаємодії та координації діяльності у розслідуванні податкових злочинів / В. Лисенко // Науковий вісник Академії ДПС України. – Ірпінь, 2003. – № 2 (20). – С. 161–168.
70. Лукашевич В.Г. Готувати фахівців відповідно до потреб замовника та на високому освітньому рівні / В.Г. Лукашевич // Інформаційний бюлетень Республіканського навчально-методичного центру. – 1995. – № 1. – С. 18–24.
71. Манохин В.М. Порядок формирования органов государственного управления / В.М. Манохин. – М.: Госюриздат, 1963. – 183 с.
72. Марочкін І.Є. Організація судових та правоохоронних органів: навчальний посібник / [Марочкін І.Є., Сибільова Н.В. та ін.]. – Харків: Нац. юрид. акад. України, 1996. – 138 с.
73. Марчук Р. Сучасний стан і покращення взаємодії працівників податкової міліції та експертно-криміналістичної служби МВС при розслідуванні податкових злочинів / Р. Марчук // Науковий вісник Академії ДПС України. – 2002. – № 4 (18). – С. 298–300.
74. Масленников А.Я. Административно-юрисдикционный процесс: сущность и актуальные вопросы правоприменения по делам об административных правонарушениях / А.Я. Масленников. – Воронеж: Издательство Воронежского университета 1990. – 187 с.
75. Мельник К.Ю. Проблеми визначення системи правоохоронних органів [Електронний ресурс] / К.Ю. Мельник // Право та безпека. Науковий журнал. – 2009. – № 5 (32). – Режим доступу: http://www.nbuv.gov.ua/portal/soc_gum/Pib/2009_5/index.htm
76. Миськів Л.І. Адміністративно-правові засади діяльності ВНЗ МВС України з питань морально-правового виховання курсантів: дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата юридичних наук: спеціальність 12.00.07 «Адміністративне право і процес; фінансове право; інформаційне право» / Миськів Л.І. / Харківський національний університет внутрішніх справ. – Харків, 2008. – 203 с.
77. Міщенко Л.В. Суттєві риси податкової відповідальності [Електронний ресурс] / Л.В. Міщенко // Право і безпека. – № 4 (47). – Режим доступу: www.nbuv.gov.ua/portal/.../PB-4_47.pdf
78. Мозоль В.В. Адміністративно-правовий статус посадової особи податкової міліції (організаційно-правові аспекти): автореферат дисертації на здобуття наукового ступеня кандидата юридичних наук: спеціальність 12.00.07. «Теорія управління; адміністративне право і процес; фінансове право; інформаційне право» / Мозоль В.В. / Національна академія державної податкової служби України. – Ірпінь, 2006. – 20 с.
79. Мозоль В.В. Адміністративно-правовий статус посадової особи податкової міліції (організаційно-правові аспекти): дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата юридичних наук: спеціальність 12.00.07. «Теорія управління; адміністративне право і процес; фінансове право; інформаційне право» / Мозоль В.В. / Національна академія державної податкової служби України. – Ірпінь, 2006. – 206 с.
80. Момот В.М. Сутність кадрової функції Державної податкової адміністрації України [Електронний ресурс] / В.М. Момот // Форум права. – 2006. – № 3. – С. 87–92. – Режим доступу: http://www.nbuv.gov.ua/e-journals/FP/2006-3/06mvmpau.pdf
81. Мотиль І.І. Поняття та зміст функцій правової, соціальної держави / І.І. Мотиль // Наук. вісн. Нац. акад. внутр. справ України. – 2005. – № 1. – С. 7076.
82. Мотиль І.І. Становлення та розвиток внутрішніх функцій української держави: дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата юридичних наук: спеціальність 12.00.01 «Теорія та історія держави і права; історія політичних і правових учень» / Мотиль І.І. / Київський національний університет внутрішніх справ. – К., 2007. – 214 с.
83. Мулявка Д.Г. Взаємодія Державної податкової служби України з правоохоронними органами (теорія та практика) [монографія] / Мулявка Д.Г. , Фещенко Л.О. , Гречанюк С. К. – Ірпінь: Національний університет ДПС України, 2012. – 186 с.
84. Мулявка Д.Г. Взаємодія податкової міліції з іншими правоохоронними органами при розслідуванні злочинів у сфері оподаткування / Д.Г. Мулявка // Фінансове право: щоквартальний науково-юридичний журнал / НДІ фінансового права. – Ірпінь, 2009. – № 1 (7). – С. 14–18.
85. Мулявка Д.Г. Співробітництво України та Європейського Союзу в правоохоронній сфері: [монографія] / Д.Г. Мулявка, І.П. Катеринчук. – Чернігів: Чернігівський інститут ім. Героїв Крут МАУП, 2010. – 228 с.
86. Назар Ю.С. Взаємодія територіальних органів внутрішніх справ із місцевими органами виконавчої влади та органами місцевого самоврядування у профілактиці адміністративних правопорушень: дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата юридичних наук: спеціальність 12.00.07 «Адміністративне право і процес; фінансове право; інформаційне право» / Назар Ю.С. / Львівський державний університет внутрішніх справ. – Львів, 2006. – 210 с.
87. Налоги и налоговое право: учебное пособие / [под ред. А.В. Брызгалина]. – М.: Аналитика-Пресс, 1997. – 608 с.
88. Налоги и налогообложение: учебник для бакалавров / [Г.Б. Поляк и др.]; под редакцией Г.Б. Поляка / Всероссийский заочный финансово-экономический институт. – М.: Юрайт, 2012. – 462 с.
89. Налоговая полиция: учебно-методическое пособие / [отв. ред. проф. В.К. Бабаев]. – М.: Департамент налоговой полиции Российской Федерации, 1994. – 380 с.
90. Общая теория права и государства: учебник / [под ред. В.В. Лазарева]. – М.: Юристъ, 1999. – 520 с.
91. Общая теория управления / [под общ. ред. проф. Н.П. Пищулина]. – М.: Луч, 1993. – 320 с.
92. Онопенко П.В. Правоохоронні функції Української держави: зміст і реалізація: автореферат дисертації на здобуття наукового ступеня кандидата юридичних наук: спеціальність 12.00.01 «Теорія та історія держави і права, історія політичних і правових учень» / Онопенко П.В. – К.: Інститут законодавства Верховної Ради України, 2005. – 18 с.
93. Острійчук О.П. Організація та методика прокурорського нагляду за законністю слідчих та процесуальних дій, оперативно-розшукових заходів на стадії порушення кримінальної справи [Електронний ресурс] / О.П. Острійчук // Форум права. – 2011. – № 3. – С 577–582. – Режим доступу: http://www.nbuv.gov.ua/e-journals/FP/2011-3/11 ooppkс. pdf
94. Охорона праці в органах державної податкової служби України [Електронний ресурс]: навч. посібник / [за ред. д.х.н. Є.П. Желібо]. – Ірпінь: Університет ДПС України, 2007. – 379 с. – Режим доступу: http://www.bookbrains.com/book_157_chapter_74_11.1._Soсіalnijj_zakhist_praсіvnikіv_podatkovoї_mіlісії..html
95. Перепелиця А.В. Особливості професійного відбору персоналу до органів внутрішніх справ / А.В. Перепелиця // Науковий вісник Львівського державного університету внутрішніх справ. – 2008. – № 2. – С. 1–9.
96. Пилипенко В.Ф. Федеральные органы налоговой полиции Российской федерации в правоохранительной и фискальной системах государства: [монография]; под науч. ред. И.Н. Куксина. – М.: Академия налоговой полиции ФСНП России, 1999. – 304 с.
97. Питання державних податкових адміністрацій: Указ Президента України від 30 жовтня 1996 року № 1013/96.
98. Питання державних податкових адміністраці