Аджиева, Лейла Ажуевна. Формирование эффективной бюджетно-налоговой политики региона в условиях развития федерализма в России

Короткий опис

Аджиева, Лейла Ажуевна. Формирование эффективной бюджетно-налоговой политики региона в условиях развития федерализма в России : диссертация ... кандидата экономических наук : 08.00.10 / Аджиева Лейла Ажуевна; [Место защиты: Дагестан. гос. ун-т].- Махачкала, 2013.- 174 с.: ил. РГБ ОД, 61 13-8/1571

Содержание к диссертации

Введение
ГЛАВА 1.Теоретические основы исследования бюджетно-налоговой политики региона11
1.1. Сущность, специфика и содержание бюджетно-налоговой политики региона 11
1.2. Концептуальные подходы к исследованию эффективности бюджетно-налоговой политики региона 26
1.3.Значение бюджетной децентрализации в формировании эффективной бюджетно-налоговой политики региона44
ГЛАВА 2. Анализ бюджетно-налоговой политики региона и оценка её эффективности 61
2.1. Становление и развитие бюджетно-налоговой политики Республики Дагестан 61
2.2. Современные тенденции и проблемы налоговых поступлений в бюджет региона 74
2.3. Оценка эффективности бюджетно-налоговой политики Республики Дагестан 91
ГЛАВА 3.Механизм повышения эффективности бюджетно-налоговой политики региона в условиях развития федерализма103
3.1. Особенности зарубежного опыта бюджетно-налогового регулирования экономики региона и возможности его адаптации в российских условиях 103
3.2. Направления повышения эффективности бюджетно-налоговой политики региона в условиях финансовой нестабильности ; 120
Заключение 140
Библиографический список

Концептуальные подходы к исследованию эффективности бюджетно-налоговой политики региона
Современные тенденции и проблемы налоговых поступлений в бюджет региона
Оценка эффективности бюджетно-налоговой политики Республики Дагестан
Направления повышения эффективности бюджетно-налоговой политики региона в условиях финансовой нестабильности

Введение к работе

Актуальность темы исследования.Задачи нового этапа развития бюджетно-налоговой децентрализации и межбюджетных отношений, обозначенные в Бюджетном послании Президента РФ, Бюджетной стратегии на период до 2023 г. и Основных направлениях налоговой политики на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов, обуславливают необходимость расширения самостоятельности и ответственности регионов за устойчивый рост региональной экономики и уровня жизни населения. Ряд функций регулирования социально-экономических процессов переходит от федерального уровня к региональному, усиливается роль бюджетов территорий в обеспечении поступательной динамики региональных хозяйственных комплексов и социальной сферы. В этих условиях приоритетное значение приобретает совершенствование государственного регулирования регионального развития и в его рамках повышение эффективности бюджетно-налоговой политики регионов.
Формирование эффективной региональной бюджетно-налоговой политики, ориентированной на стимулирование территориальных воспроизводственных процессов, является важнейшей задачей любого федеративного государства. В России ее решение является особо сложным в силу специфики федеративного устройства и наличия существенных межрегиональных различий в уровне социально-экономического развития, природно-климатических, национальных, исторических и иных особенностей. При всей важности проводимых преобразований современная бюджетно-налоговая политика государства не способствует устранению дисбалансов в социально-экономическом развитии регионов, прежде всего, потому что не создает у них заинтересованности в развитии собственного финансово-ресурсного потенциала и расширении налогооблагаемой базы. Повышение эффективности бюджетно-налоговой политики региона остается одной из слабо разработанных проблем, нуждающихся в дальнейшем теоретическом осмыслении и практической разработке, что определяет научно-практическую значимость диссертационного исследования.
Степень научной разработанности темы.Фундаментальные основы проблем формирования бюджетно-налоговых систем, бюджетно-налоговой политики и бюджетного федерализма разработаны в научных трудах А. Маршалла, Дж. Кейнса, А. Лаффера, А.Смита, Д. Рикардо, Дж. Милля, А. Пигу, М. Фридмана, Р. Харрода, Д. Хикса и др.
Среди современных зарубежных авторов, внесших значительный вклад в изучение проблем и вопросов формирования бюджетно-налоговой политики территорий, можно выделить Р. Барро, Д. Гордона, Дж. Гэлбрейта, М. Занди, Р. Мюсгрейва, У. Оутса, Р. Перотти, Д. Персона, Дж. Табеллини, Ч. Тибу, Д. Ромера, К. Ромер, Р. Роя, П. Хеллера, А. Шика, А. Шлейфера и др.
Теоретическое и практическое обоснование проблем распределения доходов между звеньями бюджетной системы и повышения эффективности региональной бюджетно-налоговой политики представлены в работах достаточно широкого круга российских ученых: Е.В. Балацкого, С.В Барулина, А.В. Беловой, О.Б. Богачевой, О.В. Врублевской, Л.И. Гончаренко, И.Е. Грекова, Е.Б. Дьяковой, Н.Г. Ивановой, Л.Л. Игониной, И.В. Караваевой, А.М. Лаврова, С.Е. Лариной, Л.Н. Лыковой, И.А. Майбурова, Л.П. Павловой, В.Г. Панскова, А.Б. Паскачева, С.Г. Пепеляева, Л.П. Перекрестовой, М.Р. Пинской, И.В. Подпориной, Г.Б. Поляка, В.М. Пушкаревой, М.В. Романовского, С.П. Сазонова, Р.Г. Сомоева, Д.Г. Черника, А.Н. Швецова, Т.Ф. Юткиной и др.
В Республике Дагестан проблемы бюджетно-налоговой политики исследованы в работах А.М. Абдулгалимова, Б.Х. Алиева, А.М. Алклычева, Р.М. Магомедовой, Х.М. Мусаевой, Ф.И. Ниналаловой, М.М. Сулейманова, О.К. Цапиевой, С.А. Черновой и др.
Однако, несмотря на значительное число проведенных исследований, до сих пор отсутствуют научные разработки, комплексно охватывающие проблемы формирования эффективной бюджетно-налоговой политики региона, бюджетного федерализма и межбюджетных отношений как интегральных элементов в единой системе функционирования механизма федеративных отношений. Научно-практическая значимость проблемы формирования эффективной бюджетно-налоговой политики региона и недостаточная разработанность ряда ее теоретических и методических аспектов обусловили выбор темы диссертационного исследования, формулировку его цели и постановку основных задач.
Цель диссертационного исследованиясостоит в разработке теоретико-методических и практических рекомендаций, направленных на формирование эффективной бюджетно-налоговой политики региона в условиях развития федерализма в России.
Цель исследования обусловила необходимость постановки и решения следующихзадач, отражающих логическую структуру работы:
- уточнить сущность и содержание бюджетно-налоговой политики региона;
- определить концептуальные подходы к исследованию эффективности бюджетно-налоговой политики региона;
- проанализировать современные тенденции и выявить проблемы развития бюджетно-налоговой политики региона;
- провести оценку эффективности бюджетно-налоговой политики Республики Дагестан;
- обосновать направления повышения эффективности бюджетно-налоговой политики региона в условиях финансовой нестабильности.
Объектом исследованиявыступает бюджетно-налоговая политика региона, механизм бюджетно-налоговых отношений между органами власти разных уровней в условиях развития федерализма в России.
Предметом исследованиявыступает совокупность финансовых отношений, связанные с формированием и реализацией бюджетно-налоговой политики региона.
Теоретико-методологическую основуисследования составили фундаментальные разработки в области теории финансов и бюджетно-налогового регулирования, содержащиеся в трудах отечественных и зарубежных авторов, концепции и программы развития бюджетной и налоговой системы, межбюджетных отношений в Российской Федерации. В процессе исследования были использованы положения кейнсианской, неокейнсианской, посткейнсианской, неоклассической и институциональной теорий бюджетно-налоговой политики, теорий государственных финансов, бюджетной децентрализации, налогов и налогообложения, общественных благ и общественного благосостояния, фискального пространства.
В основу исследования поставленной проблемы положен системный подход; в ходе разработки проблемы и решения ее этапных задач использованы общенаучные методы научной абстракции, диалектической логики, сравнительного, ситуационного, финансового, статистического и экономико-математического анализа, экспертных оценок.
Информационную и нормативно-правовую базу исследованиясоставили труды российских и зарубежных ученых по проблемам формирования бюджетно-налоговой политики региона; Конституция Российской Федерации, Бюджетный и Налоговый кодексы Российской Федерации, Бюджетные послания Президента Российской Федерации; федеральные и региональные законодательные акты, нормативные и инструктивные материалы Министерства финансов Российской Федерации и Республики Дагестан, Министерства регионального развития Российской Федерации, Правительства Российской Федерации по вопросам функционирования бюджетной системы; статистические и аналитические материалы Федеральной службы государственной статистики и её территориального подразделения в РД, Федерального казначейства, Федеральной налоговой службы и её Управления по Республике Дагестан; результаты специальных экономических исследований, аналитические, обзорные, справочные материалы и соответствующие разработки отечественных и зарубежных исследователей, опубликованные в периодической печати и сети Интернет.
Научная новизнаисследованиязаключается в уточнении теоретических положений и разработке практических рекомендаций, направленных на формирование эффективной бюджетно-налоговой политики региона в условиях развития федерализма в России.
Автором получены следующие конкретные результаты, обладающиенаучной новизной:
1. Уточнено определение бюджетно-налоговой политики региона как встроенной в общую систему государственного управления финансами и в то же время самостоятельной деятельности региональных органов власти, включающей совокупность целенаправленных мер в области регулирования регионального фискального пространства с целью обеспечения устойчивого социально-экономического развития хозяйственного комплекса региона и повышения уровня жизни населения, проживающего на его территории. В отличие от положений, представленных в экономической литературе, в качестве объекта бюджетно-налоговой политики региона выделено региональное фискальное пространство, с учетом состава которого установлены структурно-функциональные элементы данной политики, что позволило сформулировать концептуальный базис основных направлений повышения эффективности бюджетно-налоговой политики региона.
2. Обосновано, что под эффективностью бюджетно-налоговой политики региона следует понимать степень адекватности достигнутых в процессе ее осуществления результатов намеченным целям, а также степень приближения результата к цели с учетом произведенных затрат. В отличие от общего подхода к эффективности бюджетно-налоговой политики региона, как только средства регулирования его экономики, определены состав и взаимосвязи целей (стратегических и тактических), инструментов и результатов бюджетно-налоговой политики региона, что позволило установить критерии оценки ее эффективности.
3. На основе анализа современных тенденций развития бюджетно-налоговой политики региона выявлены ее ключевые дисфункции, выражающиеся в чрезмерной централизации финансовых ресурсов на федеральном уровне, низкой доходной базе регионального бюджета, неэффективности осуществляемых расходов, определяющих несбалансированность и неустойчивость бюджета, что определяет необходимость повышения эффективности региональной бюджетно-налоговой политики и формирует его основные направления.
4. Предложена методика оценки эффективности бюджетно-налоговой политики региона, базирующаяся на систематизации совокупности измерителей в разрезе структурных детерминант и расчете интегрального коэффициента, что в отличие от имеющихся методик позволяет дать интегральную и структурированную по ключевым блокам оценку эффективности бюджетно-налоговой политики региона, как в динамике, так и в сравнении с другими регионами, повысить обоснованность и точность оценки для выработки практических рекомендаций.
5. Обоснована концептуальная модель повышения эффективности бюджетно-налоговой политики региона для достижения стратегических целей, которые позволят обеспечить устойчивое социально-экономическое развитие региона, повысить качество жизни населения и укрепить экономический потенциал региона.
Область исследования.Диссертационная работа выполнена в рамках Паспорта специальности ВАК 08.00.10 финансы, денежное обращение и кредит, раздела 2 Общегосударственные, территориальные и местные финансы, п. 2.15 Концептуальные подходы к формированию межбюджетных отношений, п. 2.16 Модели бюджетного федерализма в России: проблемы и перспективы развития, 2.17 Бюджетно-налоговая политика государства в рыночной экономике.
Теоретическая значимость исследованиязаключается в том, что полученные в нем концептуальные выводы и предложения развивают и дополняют ряд существенных аспектов теории финансов и налогообложения, могут служить теоретической базой для обоснования механизма повышения эффективности бюджетно-налоговой политики региона.
Практическая значимостьвыполненного исследования заключается в разработке конкретных предложений и рекомендаций по формированию эффективной бюджетно-налоговой политики региона. Их реализация позволит комплексно подойти к формированию и осуществлению программ социально-экономического развития РФ и отдельных регионов.
Результаты исследования могут быть применены региональными органами власти в качестве теоретической и методической базы при разработке документов нормативно-правового характера в данной сфере, а также в их практической деятельности.
Сформулированные в диссертации положения и рекомендации могут служить основой дальнейших научных исследований, использоваться в учебном процессе при проведении лекционных и практических занятий по дисциплинам: «Бюджетная система Российской Федерации», «Территориальные финансы», «Государственные и муниципальные финансы», «Налоговая политика».
Апробация результатов исследования.Основные положения диссертационной работы докладывались и получили апробацию на ряде Всероссийских и вузовских научно-практических конференциях в городах Избербаш, Махачкала и Москва.
Публикации.По теме диссертации опубликованы 6 работ (в том числе 3 статьи в журналах, рекомендованных ВАК) общим объёмом 3,4 п.л. (в т.ч. авт. 2,4 п.л.)
Структура и объем диссертационной работы.Диссертация состоит из введения, трех глав, объединенных в 8 параграфов, заключения, списка использованных источников, включающего 175 наименование. Работа содержит 19 таблиц, 7 рисунков, и 5 приложений.

Концептуальные подходы к исследованию эффективности бюджетно-налоговой политики региона

Таким образом, исходя из основных идей рассматриваемой концепции, фискальное пространство региона может рассматриваться как объект бюджетно-налоговой политики субфедеральных властей, который представлен возможным объемом финансовых ресурсов региона, определяемых, с одной стороны, величиной бюджетно-налогового потенциала, трансфертов и займов, а, с другой, - рационализацией бюджетных расходов. При этом под финансовыми ресурсами региона следует понимать не только финансовые ресурсы, возникающие на данной территории и являющиеся собственностью его резидентов, но и финансовые ресурсы, обращающиеся в данном регионе и используемые в ходе регионального воспроизводства. Основная особенность финансов региона заключается в том, что здесь действуют как бы три самостоятельные финансовые подсистемы - государственная, в том числе самого субъекта РФ; муниципальных образований, конституционно независимая от государства, а также отдельных юридических и физических лиц, прежде всего, (по значимости) хозяйствующих субъектов. Поскольку, в конечном счете, все подсистемы финансов региона находятся на одной и той же территории, такое разделение не должно препятствовать консолидированному участию всех этих подсистем в региональном воспроизводственном процессе.
В соответствии с проведенным анализом подходов к анализу сущности бюджетно-налоговой политики и уточнения ее специфики на уровне региона, можно сформулировать следующее определение. Бюджетно-налоговая политика региона представляет собой встроенную в общую систему государственного управления финансами и в то же время самостоятельную деятельность региональных органов власти, включающую совокупность целенаправленных мер в области регулирования регионального фискального пространства с целью обеспечения устойчивого социально-экономического
Хеллер П. Фискальное пространство - что это такое и как его получить? / П. Хеллер // Финансы и развитие. - 2009. - Июнь. - С. 33. развития хозяйственного комплекса региона и повышения уровня жизни населения, проживающего на его территории.
Анализируя содержание бюджетно-налоговой политики региона, следует отметить, что оно является многоаспектным понятием. Исследование показывает, что в экономической литературе представлены в основном трактовки аспектов бюджетной политики , которые с учетом содержательных аналогий могут быть рассмотрены применительно к предмету нашего исследования.
Так, в Финансово-кредитном энциклопедическом словаре выделяются функциональный и временной аспекты бюджетной политики. Функциональный аспект бюджетной политики включает: политику в области доходов бюджета, политику в области расходов бюджета, политику в области обеспечения сбалансированности бюджета и эффективного управления государственным (муниципальным) долгом, политику в области межбюджетных отношений. Временной аспект охватывает бюджетную стратегию, рассчитанную на перспективу, и бюджетную тактику, ориентированную на проведение мероприятий в конкретном финансовом периоде.
Н.Г. Иванова выделяет пять аспектов бюджетной политики: институциональный аспект, который представляет властные структуры, разрабатывающие и реализующие бюджетную политику государства; функциональный аспект, который отражает направления бюджетной политики; нормативно-методический аспект, представленный бюджетным правом и бюджетным механизмом; территориальный и временной аспекты . Отметим, что в рамках функционального аспекта бюджетной политики автор рассматривает: источники формирования доходов, приоритетные направления расходов, допустимые пределы бюджетной на соискание ученой степени доктора экономических наук. Санкт-Петербург, 2003. - С.12-15. несбалансированности, источники финансирования дефицита бюджета, методы управления долгом, принципы взаимоотношений между отдельными уровнями бюджетной системы страны. На наш взгляд, приведенный перечень носит эклектический характер, поскольку содержит не только направления бюджетной политики, но и концептуальные характеристики (принципы взаимоотношений между отдельными уровнями бюджетной системы), а также методические составляющие (методы управления долгом, допустимые пределы бюджетной несбалансированности). Трудно согласиться и с объединением в рамках нормативно-методического аспекта бюджетного права и бюджетного механизма.
Вместе с тем в целом предложенный Н.Г. Ивановой подход к выделению аспектов бюджетной политики представляется продуктивным, и может быть, с учетом корректировок и дополнений, а также специфики бюджетно-налоговой политики региона применен для анализа многоаспектного содержания анализируемого понятия.
В отличие от положений, представленных в Финансово-кредитном энциклопедическом словаре, мы включаем в состав политики сбалансированного и устойчивого развития бюджета, как долговую политику, так и политику межбюджетных отношений, поскольку трансферты и займы являются средством балансирования бюджета и достижения его устойчивости в рамках вертикального и горизонтального выравнивания. Институциональный аспект бюджетно-налоговой политики региона представлен институтами органов власти, осуществляющих ее разработку и реализацию. Глава региона - субъекта Российской Федерации в своем Бюджетном послании, преемственном по отношению к Бюджетному посланию Президента РФ и учитывающим цели и задачи экономической и социальной политики конкретного региона, определяет стратегические и краткос