Букова Екатерина Халитовна. Финансовые аспекты создания и использования интеллектуальной собственности

Короткий опис

Букова Екатерина Халитовна. Финансовые аспекты создания и использования интеллектуальной собственности : диссертация ... кандидата экономических наук : 08.00.10 / Букова Екатерина Халитовна; [Место защиты: Финансовая акад. при Правительстве РФ].- Москва, 2009.- 199 с.: ил. РГБ ОД, 61 09-8/3314

Содержание к диссертации

Введение
1.Роль финансов в создании и использовании интеллектуальной собственности13
1.1. Особенности финансового обеспечения создания и использования интеллектуальной собственности 1 13
1.2. Государственное финансовое стимулирование создания и использования интеллектуальной собственности 29
1.3. Доходы от интеллектуальной собственности: процесс получения и распределения 44
2.Анализ финансовых основ функционирования интеллектуальной собственности в РФ61
2.1. Анализ нормативно-правовой базы, регулирующей финансовые аспекты создания и использования интеллектуальной собственности 61
2.2. Финансовое обеспечение формирования интеллектуальной собственности в Российской Федерации 85
2.3. Анализ рынка интеллектуальной собственности в Российской Федерации как фактора отражающего эффективность проводимых мероприятий по созданию и использованию интеллектуальной собственности 112
3.Направления совершенствования финансового механизма функционирования интеллектуальной собственности. 124
3.1. Пути совершенствования нормативно-правовых основ финансового механизма функционирования интеллектуальной собственности 124
3.2. Перспективы развития системы создания и использования интеллектуальной собственности, созданной за счет бюджетных средств 140
3.3. Модель прогнозирования финансовой эффективности интеллектуальной собственности 153
Заключение 159
Список использованной литературы 174
Приложения к диссертации 186

Введение к работе

1. Актуальность темы исследования. Вусловиях новой экономики значительно возросла роль интеллектуальной собственности, которая должна составлять основу национального богатства России, определять ее экономическое позиционирование в ряде других стран, обеспечивать условия для стабильного развития национальной экономики. Ключевой является роль интеллектуальной собственности в инновационном развитии экономики, повышении производительности труда, энерго-и ресурсосбережении, повышении уровня жизни населения, обеспечении национальной безопасности.
Интеллектуальная собственность - это актив, который может приносить высокие доходы ее владельцу (будь то Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, муниципальные образования, юридические или физические лица). Часть доходов должна оставаться у собственника, а часть - изыматься в бюджет. В то же время, по результатам анализа структуры и динамики доходов федерального бюджета за последние 10 лет, было выявлено, что доля прямых доходов от интеллектуальной собственности в доходах федерального бюджета чрезвычайно мала (не более 0,4%). При этом из федерального бюджета ежегодно финансируется большое количество научных разработок и работ по созданию и реализации инноваций. Однако права на результаты этих разработок надлежащим образом не оформлены и не используется в полной мере. В результате этого федеральный бюджет недополучает значительные суммы доходов. Создание механизма коммерциализации результатов . научно-технической деятельности, созданных за счет бюджетных средств, обеспечение его функционирования и вовлечение объектов интеллектуальной собственности в хозяйственный оборот может обеспечить существенный рост дополнительных поступлений в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации и способствовать расширению инновационных процессов в России. Существующая законодательная и экономическая среда не в полной мере определяет, как государство будет распоряжаться интеллектуальной собственностью, которой оно владеет, как будет вовлекать ее в хозяйственный оборот, обеспечивая ее использование для модернизации технологической базы российской экономики и существенного повышения конкурентоспособности отечественных товаров. Экономическая и правовая неопределенность характерна и для ситуации смешанного финансирования1,
Под смешанным финансированием в контексте данной работы понимается обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами процесса создания и использования интеллектуальной собственности из собственных, внутренних источников и из внешних источников, в виде ассигнований из средств бюджета, кредитных средств, иностранной помощи, взносов других лиц. Источник: Райзберг Б. А. Современный экономический словарь. 5-е изд., перераб. и доп. / Райзберг Б. А. и др. — М.: ИНФРА-М, 2007. — 495 с. — (Б-ка словарей "ИНФРА-М'О.
когда средства выделяются из нескольких источников. Такой метод финансирования в настоящее время встречается наиболее часто. Все это снижает инвестиционную привлекательность российского научного комплекса и тормозит развитие международного научного сотрудничества.
Актуальность данной темы также подтверждается фактом активизации деятельности законодательных и исполнительных органов государственной власти в области создания системы коммерциализации объектов интеллектуальной собственности. Создание такой системы требует не только законодательной проработки множества вопросов, но и глубокого теоретического осмысления. В частности большее внимание уделяется вопросам, касающимся правовых основ функционирования интеллектуальной собственности, созданной с использованием бюджетных средств, эффективного распределения прав на нее и получения доходов, адекватных затраченным средствам. Отмеченные выше важность исследования финансовых аспектов создания и использования интеллектуальной собственности для успешного социально-экономического развития России обусловили актуальность выбранной темы, цель, задачи, структуру и содержание данного диссертационного исследования.
Степень разработанности проблемы. В современной научной литературе анализ отдельных проблем, связанных с вопросами правового обеспечения функционирования интеллектуальной собственности был предметом исследования таких специалистов, как И.А. Близнец, А.К. Юрченко, А.П. Сергеев, СМ. Мирзоян, А.Р. Ермакова, В.А. Дозорцев, Э.П. Гаврилов, СВ. Петровский, В.О. Калятин. Вопросы, касающиеся учета прав на результаты научно-технической деятельности в бухгалтерском учете бюджетных учреждений, затрагивались такими экономистами, как А.С Бакаев, И.Н. Богатая, Н.А. Бреславцева, Т.Г. Вакуленко, В.Б. Ивашкевич, Т.Л. Клячко, М.В. Ниязова. Механизмы государственного финансирования науки в Российской Федерации рассматривались М.А. Бендиковым, Е.Н. Блиоковым, И.Г. Дежиной, Ю.В. Шленовым. При исследовании рыночных процессов использования интеллектуальной собственности, управления интеллектуальной собственностью и нематериальными активами использовались результаты исследований В.Г. Зинова, Б.Б. Леонтьева, В.И. Мухопада, Л.П. Фатькиной, Н.З. Мазур и др.
Исследования перечисленных выше авторов отличаются высоким профессиональным уровнем. Однако следует отметить, что каждый научный труд перечисленных ученых посвящен определенной проблематике и лишь отчасти затрагивает отдельный финансовый аспект создания и использования
интеллектуальной собственности. Рассмотрение в одном исследовании всех финансовых аспектов функционирования интеллектуальной собственности в комплексе ранее не проводилось.
Целью исследования является разработка и научное обоснование теоретических положений, раскрывающих финансовые аспекты создания и использования интеллектуальной собственности, выявление условий повышения эффективности использования интеллектуальной собственности в долгосрочном периоде.
Поставленная цель определила конкретные научные задачи исследования:
1. Определить и исследовать финансовые аспекты функционирования интеллектуальной собственности, обобщить существующие теоретические и методические подходы к проработке данной темы, а также действующий механизм финансирования создания и использования интеллектуальной собственности.
2. Определить специфику финансового обеспечения создания интеллектуальной собственности в Российской Федерации.
3. Исследовать принципы и методы государственного финансового стимулирования создания и использования интеллектуальной собственности.
4. Выявить виды эффектов от использования прав на результаты интеллектуальной деятельности и исследовать процесс распределения доходов от интеллектуальной собственности.
5. Разработать методы оценки эффективности государственного стимулирования создания и использования интеллектуальной собственности.
6. Определить критерии эффективности финансового обеспечения создания и использования интеллектуальной собственности.
7. Проанализировать нормативно-правовую базу функционирования интеллектуальной собственности и на этой основе разработать пути совершенствования нормативных правовых актов, касающихся создания и использования интеллектуальной собственности.
8. Разработать направления повышения эффективности экономико-правового механизма оборота интеллектуальной собственности научных и образовательных учреждений Российской Федерации и на этой основе подготовить рекомендации по порядку отражения в бухгалтерском учете государственных заказчиков (федеральных органов исполнительной власти), государственных учреждений науки и образования прав на результаты научно-технической деятельности, созданных за счет средств федерального бюджета.
Объектом исследования выбрана совокупность финансовых потоков по созданию и использованию интеллектуальной собственности. В частности,
исследованы взаимосвязи и взаимозависимости, возникающие в процессе финансового обеспечения и финансового стимулирования создания и использования интеллектуальной собственности и распределения доходов от интеллектуальной собственности, а также объективные закономерности формирования системы финансовых отношений по функционированию интеллектуальной собственности.
Предметом исследованияявляются методы совершенствования механизма формирования и внедрения интеллектуальной собственности в хозяйственный оборот. При этом преимущественно изучалась интеллектуальная собственность, созданная с привлечением средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Теоретической базой исследования являются результаты фундаментальных и прикладных исследований отечественных и зарубежных ученых, занимавшихся изучением финансовых вопросов, касающихся создания и использования интеллектуальной собственности.
Методологические основы исследования.Исследование процессов функционирования интеллектуальной собственности, созданной за счет бюджетных средств, в диссертации проводилось с применением диалектического метода познания, организационного и системного подходов. Диалектический метод реализован при помощи таких общенаучных приемов, как наблюдение, абстракция, дедукция, индукция, анализ и синтез, методы группировки и сравнения. В рамках организационного подхода использовались субъектно-объектный, историко-логический, структурно-функциональный анализ, способствовавшие изучению принципов формирования и развития объекта исследования. В работе также применялись исторические и социологические подходы, метод формальной логики, приемы статистико-экономического анализа.
Информационную базу исследования составляют нормативные и правовые акты Российской Федерации, отдельных субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, материалы Федеральной службы государственной статистики, отчеты Федеральной службы по интеллектуальной собственности, патентам и товарным знакам, а также результаты ежегодного мониторинга исполнения законов о федеральном бюджете, опубликованных Министерством финансов России. Кроме того, в работе используются материалы периодической печати, Интернет-ресурсы.
Работа выполнена в рамках п. 1.1. «Современные теории финансов и их использование в практике деятельности государства, корпораций, домашних хозяйств», п. 1.2. «Теоретико-методологические основы финансовых концепций регулирования воспроизводственных процессов» Паспорта специальности 08.00.10.
«Финансы, денежное обращение и кредит».
Научная новизна исследования заключается в разработке комплекса теоретических и методологических положений по созданию и использованию интеллектуальной собственности. Новыми являются следующие положения:
9. Определена специфика финансирования создания интеллектуальной собственности, заключающаяся в том, что создатель объекта интеллектуальной собственности не может самостоятельно финансировать научные исследования (результат которых в дальнейшем может получить правовую охрану как интеллектуальная собственность) и вынужден в большинстве случаев привлекать средства третьих лиц. Государство, заинтересованное в создании благоприятной экономической, правовой, налоговой и организационной среды для развития экономики знаний, признает в качестве экономического актива и развивает такой неисчерпаемый ресурс, как интеллектуальная собственность. Отсюда вытекает необходимость стимулирования научной, научно-технической и инновационной деятельности государством при реализации приоритетных направлений развития науки, технологий и техники, путем участия государства в финансовом и ресурсном обеспечении создания технологий и их дальнейшей коммерциализации.
10. На базе исследования процесса наделения конкретным объемом прав создателя, инвестора научных разработок, а также лица, взявшего на себя коммерциализацию интеллектуальной собственности, предложен механизм распределения доходов от интеллектуальной собственности, и, в частности, распределения прав между научными и образовательными учреждениями и органами государственной власти.
11. Определены эффекты от использования прав на результаты интеллектуальной деятельности, показаны место и роль в этой системе финансовых эффектов. Использование интеллектуальной собственности предполагает получение не только экономических, но и политических, социальных и инновационных эффектов. При этом в структуре экономических эффектов выделяются доходы от использования интеллектуальной собственности, получаемые государством, правообладателями интеллектуальной собственности и другими лицами, участвующими в ее создании и использовании.
12. Для оценки финансовой эффективности интеллектуальной собственности, на основе проведенного ранее анализа статистического материала выявлена зависимость целевого фактора (совокупных доходов от интеллектуальной собственности, поступающих в федеральный бюджет) от величин средств бюджета и инвестиций коммерческих организаций в интеллектуальную собственность, объема
научных исследований и разработок, количества инновационно-активных организаций и объема рынка интеллектуальной собственности. Данная зависимость может быть использована для определения силы влияния факторов-регрессоров на величину потока доходов от интеллектуальной собственности в федеральный бюджет.
Теоретическая значимостьисследования заключается в том, что сформулированные в нем теоретические положения и выводы развивают и дополняют существующие научные взгляды на определение финансовых основ функционирования интеллектуальной собственности применительно к современным условиям России. Основные теоретические положения и практические выводы диссертации могут использоваться в учебном процессе в учреждениях высшего профессионального образования экономического профиля при преподавании дисциплин «Государственные и муниципальные финансы», «Финансы», «Бюджетная система Российской Федерации», «Доходы бюджета», «Оценка интеллектуальной собственности».
Практическую значимостьработы имеют предложения и рекомендации диссертации, ориентированные на совершенствование механизма создания и использования интеллектуальной собственности, созданной за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в том числе:
13. По материалам исследования разработаны методические рекомендации по порядку отражения в бухгалтерском учете бюджетных учреждений науки и образования прав на результаты научно-технической деятельности, созданные за счет средств федерального бюджета, а также мониторинга капитализации нематериальных активов научных и образовательных учреждений Российской Федерации. В связи с отсутствием в настоящее время подобных рекомендаций наблюдается неотражение прав на результаты научно-технической деятельности, созданные за счет средств федерального бюджета, в бухгалтерском учете, а также их некорректное отражение. Стандартизация бухгалтерского учета в Российской Федерации, переход на использование международных стандартов финансовой отчетности потребовали определенной систематизация подходов и методов отражения в учете прав на результаты научно-технической деятельности, созданных за счет средств федерального бюджета.
14. Предложены конкретные направления совершенствования определенных положений нормативно-правовых основ финансового механизма функционирования интеллектуальной собственности, в частности:
усиление правовых гарантий выполнения государством своих обязательств по финансированию фундаментальной науки,
законодательное закрепление размеров и порядка выплат вознаграждений авторам за создание объектов интеллектуальной собственности,
дальнейшая разработка, апробация и внедрение методов бюджетирования, ориентированного на результат,
совершенствование порядка отражения в бухгалтерском учете результатов научно-технической деятельности, созданных за счет средств бюджетов различных уровней.
3. Предложены направления повышения эффективности государственного финансирования научных разработок и мероприятий по достижению максимального результата от использования интеллектуальной собственности. В частности, в рамках реализации концепции бюджетирования, ориентированного на результаты, предложен перечень индикаторов для оценки эффективности достижения целей и выполнения поставленных задач по оптимизации процесса создания и использования интеллектуальной собственности.
4. Сформулированы предложения по стимулированию использования интеллектуальной собственности, в частности, предоставление авторам и хозяйствующим субъектам, использующим объекты интеллектуальной собственности, возможностей снижения налоговой базы по налогу на прибыль организаций, налогу на добавленную стоимость и др.
Апробация и внедрение результатов исследования.
Результаты, содержащиеся в диссертации, в соответствии со справкой о внедрении были использованы ЗАО «Федеральный институт сертификации, и оценки интеллектуальной собственности и бизнеса» (ЗАО «СОИС»), и нашли практическое применение в проведении анализа состояния нормативных правовых актов и экономико-правовых механизмов хозяйственного оборота результатов научно-технической деятельности и разработке предложения по приведению в соответствие положений нормативных правовых актов, регулирующих бухгалтерский и статистический учет нематериальных активов бюджетных учреждений, нормам гражданского законодательства Российской Федерации в области интеллектуальной собственности и требованиям международных стандартов финансовой отчетности. В частности, автором в составе авторского коллектива ЗАО «СОИС» по заказу Минобрнауки России были разработаны «Методические рекомендации по порядку отражения в бухгалтерском учете бюджетных учреждений науки и образования прав на результаты научно-технической деятельности, созданные за счет средств федерального бюджета,атакже мониторинга капитализации нематериальных активов научных и образовательных учреждений» (Госконтракт № 04.0114.11.021 от
21.0