Джусоева, Лариса Хасановна. Дотационность регионального бюджета: факторы и возможности минимизации

Короткий опис

Джусоева, Лариса Хасановна. Дотационность регионального бюджета: факторы и возможности минимизации : диссертация ... кандидата экономических наук : 08.00.10 / Джусоева Лариса Хасановна; [Место защиты: Сев.-Осет. гос. ун-т им. К.Л. Хетагурова].- Владикавказ, 2013.- 156 с.: ил. РГБ ОД, 61 13-8/1455

Содержание к диссертации

Введение
Глава 1.Сущность, причины и особенности формирования регионального дотационного бюджета13
1.1 Сущность дотационного регионального бюджета и причины его формирования 13
1.2 Законодательная основа регулирования дотационной составляющей региональных бюджетов 30
1.3 Особенности создания условий развития внутрирегиональных факторов минимизации бюджетной дотационности 39
Глава 2.Анализ и оценка факторов и тенденций формирования региональной дотационности в условиях перехода на программы повышения бюджетной эффективности49
2.1 Анализ динамики социально-экономических показателей Республики Северная Осетия-Алания в аспекте формирования и развития дотационной бюджетной практики и программ повышения бюджетной эффективности...49
2.2 Анализ показателей доходной составляющей консолидированного бюджета РСО-Алания: состояние и перспективы 56
2.3 Оценка экономической целесообразности дотационной составляющей бюджета РСО - Алания 73
Глава 3.Стратегия развития региональной экономики и факторы минимизации дотационности регионального бюджета86
3.1 Методологические основы и модернизационные подходы к совершенствованию механизма дотационного регулирования взаимоотношений федерального бюджета и бюджета регионального образования
3.2 Стратегия и тактика использования инструментов налогового регулирования в целях минимизации бюджетной дотационности 102
3.3 Фонд финансовой поддержки регионов и его роль в регулировании дотационности регионального бюджета 109
3.4 Критерии и методы повышения бюджетного контроля в сфере использования дотационных средств 119
Заключение 126
Список литературы 134

Законодательная основа регулирования дотационной составляющей региональных бюджетов
Особенности создания условий развития внутрирегиональных факторов минимизации бюджетной дотационности
Анализ показателей доходной составляющей консолидированного бюджета РСО-Алания: состояние и перспективы
Стратегия и тактика использования инструментов налогового регулирования в целях минимизации бюджетной дотационности

Введение к работе

Актуальность темы исследования.В процессе формирования ресурсного потенциала развития социально-экономической системы региона решающее воздействие на бюджеты регионов оказывает сложившаяся система доходной обеспеченности межбюджетных отношений. При этом результирующее значение регионального бюджета проявляется в координирующей функции экономического и социального развития региона.
В связи с тем, что возможности обеспечивать возмещение недостающих средств для сбалансированности бюджетов за счет мобилизации собственных резервов зависят от закрепленного вышестоящими властями круга полномочий по обеспечению бюджетных поступлений, региональным бюджетам длительный период времени не под силу самостоятельно устранить разрыв между расходными обязательствами и бюджетным доходным потенциалом. На практике в этих целях используется механизм равномерного распределения сформированных доходов в форме дотационной помощи.
Из вышеизложенного следует, что в целях достижения результативности и эффективности распределения бюджетных средств необходимо научное обоснование механизма регулирования дотационности сферы межбюджетных отношений. Решения теоретических и практических вопросов регулирования межбюджетных отношений и повышения самостоятельности региональных бюджетов на основе дотационности предопределили актуальность темы диссертационного исследования.
Степень разработанности проблемы.В последние десятилетия были выполнены исследования, посвященные проблематике эффективности межбюджетного регулирования, а также практическим вопросам реализации принципов формирования доходов и расходов региональных бюджетов. Бюджетные исследования широко представлены в трудах Дж. Кейнса, У. Митчелла, Д. Хикса. Направления исследования проблематики бюджетного и налогового регулирования нашли воплощение в работах Дадашева А.З., Ермаковой Е.А., Дергачева В.А., Дмитриевой О.Г., Дробозиной Л.А., Игудина А.Г., Калининой О.В., Красильникова А.Ф., Козака А.Ю., Королева В.А., Куцури Г.Н., Лушина С.И., Мамедова О.Ю., Панскова В.Г., Родионовой В.М., Романовского В.М.и др.
Вопросам теории, методологии и организации межбюджетных отношений посвящено значительное количество научных работ: Акинина П.В., Аликаевой М.В., Брызгалина А.В., Врублевской О.Е., Глазьева С.Ю., Поляка Г.Б., Павловой Л.П., Панскова В.Г., Татуева А.А., Токаева Н.Х., Тиникашвили Т.Ш., Черника Д.Г., Шарпа У., Шнипера Р.А. и др.
Определенным вкладом в создание методологических основ перераспределения налоговых доходов явились труды Алиева Б.Х., Балацкого Е., Галазовой С.С., Кузьменко В.В., Климанова В.В., Слепакова С.С., Шеховцова Г.Н., Швецова А.Н., Ясина Е.Г. и других авторов.
Вместе с тем до настоящего времени не достигнуто единство мнений относительно определения сущности понятий «региональный бюджет», «консолидированный бюджет», «дотационность бюджета», «бюджетная дотационность». В экономических исследованиях малоизученными остаются проблемы бюджетной дотационности регионов с учетом факторов и возможностей ее минимизации. Особую актуальность представляет дальнейшая разработка основ формирования межбюджетных отношений, в соответствии с которыми осуществляется предоставление межбюджетных трансфертов в согласовании с формами финансовой поддержки и расширении ее роли в экономически бездотационном развитии регионов.
Цель и задачи исследования.Целью диссертационного исследования является теоретическое и методологическое обоснование основ системы эффективных межбюджетных отношений, разработка новых направлений их дальнейшего совершенствования в части выявления факторов и возможностей минимизации дотационности регионального бюджета, что и определило необходимость решения следующих задач исследования:
- в теоретическом аспекте исследовать экономическую сущность и содержание экономической природы дотационности регионального консолидированного бюджета, уточнить источники и целесообразные формы ее реализации в системе развивающихся межбюджетных отношений, раскрыть особенности регулирующего воздействия в функциональном аспекте;
- уточнить роль и значение бюджетной консолидации в формировании доходов региональных бюджетов, формы и методы предоставления финансовой помощи региональным бюджетам и охарактеризовать подходы к оптимизации используемых средств в регулировании дотационности;
- провести анализ формирования доходов и расходования средств регионального бюджета и дать оценку эффективности применяемых методов предоставления межбюджетных трансфертов на основе систематизации факторов и возможностей минимизации дотационности;
- предложить методику оценки используемых в регионе бюджетных ресурсов, в том числе планируемых в качестве дотационных и получаемых бюджетных результатов;
- разработать предложения и рекомендации по повышению результативности функционирования системы межбюджетных отношений, что должно привести к сокращению дотационности регионального бюджета.
Объектомисследованияявляется консолидированный бюджет РСО Алания в разрезе особенностей разграничения бюджетных полномочий и осуществления межбюджетных отношений в форме дотационности.
Предмет исследованияотношения, связанные с формированием и особенностями функционирования региональных консолидированных бюджетов в условиях дотационной бюджетной практики.
Соответствие темы диссертации требованиям паспорта специальностей ВАК РФ (по экономическим наукам).Исследование выполнено в рамках Паспорта специальностей 08.00.10 Финансы, денежное обращение и кредит: п. 2.7. Концептуальные основы межбюджетных отношений и бюджетного регулирования; п. 2.8 Оптимизация бюджетного процесса: совершенствование системы управления доходами и расходами бюджетной системы и внебюджетных фондов; п. 2.11 Государственная политика регулирования финансовых взаимосвязей в системе федеративных потоков; п. 2.18 Механизм распределения бюджетных средств.
Теоретико-методологическая основа исследования.При проведении исследования автор использовал законодательные и нормативные акты Российской Федерации и Республики Северная Осетия-Алания, постановления Правительства Российской Федерации и Республики Северная Осетия-Алания, инструктивные материалы Министерства финансов Российской Федерации и Республики Северная Осетия-Алания и Федеральной налоговой службы. Источниками информации явились научные работы отечественных ученых, содержащие важные аспекты исследуемой проблемы, публикации в периодической печати, аналитические и другие нормативные документы, регулирующие налоговую и бюджетную практику.
Решение поставленных задач определило необходимость применения в работе методов экономических исследований, объединенных системным подходом: аналитического, экономико-статистического, монографического, графического, логического, сравнительного, экономико-математического.
Информационно-эмпирическую базуисследования составили материалы Министерства финансов Российской Федерации и Республики Северная Осетия - Алания, Федеральной налоговой службы, Российской Федерации, Отчеты об исполнении консолидированных бюджетов Российской Федерации и РСО -Алания 2008-2012 гг., а также другие официальные и открытые к доступу источники информации.
Рабочая гипотеза исследованияпредставлена выдвинутыми и обоснованными теоретическими положениями, согласно которым дотационные методы использования средств бюджетов имеют факторную обусловленность, ограниченную основу, а механизм их использования включает возможности минимизации бюджетных потерь.
Основные положения диссертационного исследования,выносимые на защиту:
1. Регион формирует собственный бюджет в определенных рамках, обусловленных имеющимися у него полномочиями, с одной стороны, и необходимостью реализации проводимой в данном регионе экономической политики - с другой. Принцип бюджетной самостоятельности предполагает ответственность каждого уровня власти за результаты принимаемых решений, за выполнение законодательно установленных показателей бюджета. Определяющее значение имеет четкое разграничение в законодательстве полномочий всех уровней власти в сфере экономической и социальной политики. На этой основе возникают обязанности по удовлетворению конкретных бюджетных потребностей всеми уровнями управления и закрепления за ними прав по привлечению источников финансирования.
Дотационное использование бюджетных доходов по своей экономической природе возникает в связи с диспропорциями в региональном экономическом развитии, а его эффективность определяется мерой отлаженности системы межбюджетных отношений.
2. Территориальным бюджетам не всегда под силу самостоятельно устранить разрыв между своими расходными обязательствами и бюджетным потенциалом для их выполнения. В преодолении такой практики определяющая роль принадлежит используемому финансово бюджетному механизму, в том числе включающему регулирующие функции дотационности перераспределяемых средств.
3. Самостоятельность регионального бюджета предполагает обеспечение расходных обязательств за счет собственных доходов и мобилизацию собственных резервов, и только в случае невозможности этого возникает необходимость помощи вышестоящих бюджетов. Важным является вывод о том, что используемые в настоящее время методы регулирования распределения налоговых доходов между бюджетами разных уровней негативно сказываются на заинтересованности и способности региональных органов власти на увеличение финансового и налогового потенциала из-за малозначительного количества и величины региональных налогов. Решение проблемы видится в расширении финансовых возможностей регионов в большей степени реализовывать самостоятельную экономическую политику, которая направлена на стимулирование инновационной активности предприятий. Для этого целесообразно увеличить состав региональных налогов, а так же расширить полномочия региональных властей в установлении обязательных элементов этих налогов, что будет дополнительным стимулом для них к созданию приращенного налогового потенциала.
4. Распределение налоговых доходов между уровнями бюджетной системы сопровождается рядом длительное время сохраняющихся причин возникновения, в связи с чем одномоментная децентрализация налоговых полномочий с целью обеспечения финансовой самостоятельности всех бюджетов невозможна. Что касается организации бюджетного процесса и эффективности использования бюджетных средств, то основной инструментарий управления результатами в бюджетном процессе это бюджетирование, ориентированное на результат. Данный принцип позволяет достичь следующих целей: соотнесение ресурсов и запланированных результатов, а также ограничение необоснованного роста расходов. Однако достижение указанных целей, как правило, не удается в силу низкой организации бюджетного процесса и недостаточности региональных источников формирования финансовых ресурсов. В связи с этим необходимо ужесточить контроль за расходованием средств бюджетов, их целевым использованием, в том числе и в потоках движения дотационных средств.
5. Бюджетное регулирование развивается в аспекте межбюджетных отношений как краткосрочная корректировка доходов бюджетов регионов, а не в аспекте долгосрочных мероприятий по выравниванию налогового потенциала субъектов Федерации, что противоречит ориентированности налоговой системы на активизацию регулирующей функции налогообложения. Переход к трехлетнему бюджетному планированию создает благоприятные условия для повышения эффективности использования дотаций, в том числе и путем их минимизации.
Научная новизнадиссертационного исследования заключается в разработке методологических подходов к выявлению, анализу и оценке факторов, а также возможностей минимизации дотационности бюджетов, разработке рекомендаций по формированию и повышению результативности использования дотационных средств.
Приращение научного знания характеризуется следующими положениями:
- дана авторская трактовка экономической сущности регионального консолидированного бюджета как системы экономических отношений, возникающих в процессе удовлетворения бюджетных потребностей, уточняемых в рамках необходимости исполнения бюджетных полномочий, отнесенных к предмету ведения субъекта Российской Федерации и его административных образований, что предполагает использование дотационного инструмента бюджетного регулирования в целях выравнивания бюджетной обеспеченности, позволяющей выбирать наиболее эффективные варианты решаемых задач;
- идентифицированы факторы и условия формирования собственных доходов бюджетов субъектов Федерации на основе выявленных положительных и отрицательных характеристик развивающихся отношений, порождающие тенденцию снижения бюджетной самостоятельности, усиление их зависимости от федеральных дотаций, что позволяет учесть как необходимость и вариантные возможности изменения состава региональных налогов, так и обеспечение стимулов к созданию дополнительного регионального налогового потенциала;
- выделены на основе обобщения и анализа опыта бюджетной практики отдельного региона оценки собственных и дотационных бюджетных доходов, факторы и возможности возрастающего значения организации бюджетного процесса, контроля за целевым расходованием бюджетных средств, методов формирования налоговых доходов и обоснованного представления межбюджетных трансфертов, что позволит в значительной степени улучшить методы согласования принимаемых на федеральном уровне бюджетных решений, в том числе и в вопросах выделения регионам обоснованных дотаций, вводя необходимые ограничения в целях стимулирования регионов и их муниципальных образований в реализации дополнительных бюджетных доходов;
- раскрыто, что дифференциация в уровне реализуемых региональных бюджетных ресурсов свидетельствует о значительной роли внутрирегиональных факторов в достижении финансовой стабильности, в связи с чем обусловливается необходимость не только дальнейшего совершенствования системы формирования доходов бюджетов, но и методики оценки используемых в регионах дотационных средств в строгой привязке к показателям эффективности получаемых собственных бюджетных результатов, позволяющих повышать ответственность регионов за надлежащее исполнение бюджетов по доходам и расходам, а также за достижение наибольшего эффекта в кардинальном улучшении методов формирования и распределения дотационных бюджетных средств;
- обоснованы вариантные возможности минимизации дотационности, включающие: оценку налогового потенциала; факторы и условия формирования налоговой базы; возможности повышения региональной доли налогов в федеральных налогах; меры по регулированию встречных финансовых потоков; расширение сроков действий устанавливаемых нормативов помощи; учет изменений бюджетных потребностей; факторы инфляционной составляющей в покрытии бюджетных потребностей; меры воздействия региональных и местных органов власти на увеличение собственных бюджетных доходов, реализация которых позволяет улучшить практику исполнения предоставляемых полномочий российским законодательством в сфере бюджетного регулирования.
Практическая и теоретическая значимость.Концептуальные положения проведенного исследования, его теоретические и практические результаты могут найти применение при разработке законодательства, регулирующего бюджетные и налоговые отношения, а также в практическом решении задач повышения качества и результатов налогового администрирования и исполнения бюджетов. Материалы диссертации могут быть использованы в учебном процессе при преподавании дисциплин «Бюджетная система РФ», «Доходы бюджета», «Налоги и налогообложение», «Налоговые доходы бюджета».
Апробация результатов исследования.Результаты диссертационного исследования докладывались автором на научно-практических конференциях ФГБОУ ВПО «Северо-Осетинский государственный университет имени К.Л. Хетагурова» (2008-2012 гг.); Всероссийской научно-практической конференции «Экономика России и ее регионов: современные проблемы» (2010г.) г. Махачкала; Международной научно-практической конференции «Проблемы функционирования и развития экономики регионов Северного Кавказа и ЮФО: вызовы и решения» (2010 г.) г. Краснодар.
Публикации и структура диссертации.По теме диссертации опубликовано 9 научных работ общим объемом 3,9 п.л., в том числе 3 статьи общим объемом 1,8 п.л. в рецензируемых научных изданиях, рекомендованных ВАК Министерства образования и науки РФ. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка и приложений.

Законодательная основа регулирования дотационной составляющей региональных бюджетов

Российская экономика, находясь в трансформационном периоде формирования социально-экономической модели «смешанной экономики» требует оптимального сочетания государственного и рыночного регулирования хозяйственной деятельности на всех уровнях государственного устройства. Это продиктовано необходимостью преодоления негативных последствий в экономике государства, вызванных неэффективными экономическими реформами, сложившейся дифференциацией в развитии социально-экономических систем на мезо- и микроуровнях, значительной разницей в уровне жизни и социальной обеспеченности населения различных территорий государства. Указанные обстоятельства выводят на первый план проблему развития региональных социально-экономических систем, в том числе и их консолидированных бюджетов.
Для воздействия на экономическое развитие отдельных регионов, достижения устойчивого состояния экономики государство объективно вынуждено применять весь набор имеющихся у него инструментов и методов: управление отдельными производственными ресурсами, денежное регулирование, межбюджетное и бюджетно-налоговое регулирование и др., а также учитывать целый ряд факторов: социальных, политических, экологических, технологических, инфраструктурных. Причем, при переходе российской экономики к инновационному типу акцент в развитии региональных социально-экономических систем перемещается в сторону финансового бюджетно-налогов