ЭффективнАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА КАК МЕХАНИЗМ СОЦИАЛЬНО ОРИЕНТИРОВАННОЙ РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКИ

Короткий опис

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ УКРАИНЫ
ДОНЕЦКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ УПРАВЛЕНИЯ

На правах рукописи

ЛАВРЕШОВ Андрей Юрьевич
УДК 351.82:336.22

эффективнАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ
НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА КАК МЕХАНИЗМ СОЦИАЛЬНО ОРИЕНТИРОВАННОЙ РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКИ

Специальность 25.00.02 механизмы государственного управления

Диссертация
на соискание научной степени
кандидата наук по государственному управлению

Научный руководитель
Саенко Борис Евгеньевич, кандидат экономических наук, доцент

Донецк - 2007.ИВЕРСИТЕТ

СОДЕРЖАНИЕ

Стр.

ВВЕДЕНИЕ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

3

РАЗДЕЛ 1 НАЛОГОВАЯ ДОКТРИНА И НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА ГОСУДАРСТВА: ФУНКЦИИ И ПРИНЦИПЫ. . . . . . . . . . . .

11

1.1. Исторический опыт и функции налогообложения . . . . . . . . . . . . . .

11

1.2. Место и роль налогов в механизме государственного управления: базовые принципы налогообложения. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

35

1.3. Выводы по разделу 1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

54

РАЗДЕЛ 2 НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА КАК МЕХАНИЗМ ЭФФЕКТИВНОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКИ . . . . . .

56

2.1. Концептуальные основы развития эффективной налоговой системы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

56

2.2. Направления совершенствования налогового администрирования в целях повышения эффективности налоговой системы . . . . . . .. .

83

2.3. Механизм государственного налогового регулирования экономических процессов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

98

2.4. Выводы по разделу 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

116

РАЗДЕЛ 3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ УКРАИНЫ: АКТУАЛЬНОСТЬ И НАПРАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

118

3.1. Актуализация совершенствования государственной налоговой системы в Украине . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

118

3.2. Основные направления повышения эффективности механизма государственной налоговой политики . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

150

3.3. Выводы по разделу 3 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

173

ЗАКЛЮЧЕНИЕ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

178

Приложение А Справки, подтверждающие досто-верность реализации рекомендаций диссертанта . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

182

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ . . . . . . . . . . . . .

186

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы. Налоговая система является механизмом осуществления государственной налоговой политики, обеспечивающей динамическое равновесие решений социальных и экономических задач.
История налогов и налогообложения, восходя к зарождению и становлению государственности, свидетельствует, что нет раз и навсегда единых налоговых систем, поскольку нет раз и навсегда данных социально-экономических условий, в которых они формируются.
Обретение Украиной независимости потребовало и создания национальной налоговой системы. Переход от административно-командной к рыночной экономике не был простым. Экономические и валютные кризисы, инфляция, резкое ухудшение жизни граждан обусловили скорость изменений в налоговой системе, не всегда адекватно отражавших необходимость стимулирования экономического роста. Доминировала фискальная функция налогов.
Основное направление реформ в налоговой сфере определяется необходимостью развития и полной реализации других функций налогов регулирующей и стимулирующей.
Налоги были и остаются объектом широкого внимания зарубежных и отечественных исследователей
Решение теоретических вопросов налогообложения и государственной налоговой политики представлено в работах Е.В.Балацкого [7], Ш.Бланкарта [15], Н.Г.Мэнкью [102-103], А.И.Погорелецкого [142], П.Самуэльсона [132], Э.Селигмена [134], Дж.Э.Стиглица [141], С.Ф.Сутырина [142] и др.
Национальная актуализация становления и постоянного совершенство-вания налоговой системы интенсифицировала законодательную практику и исследовательскую работу отечественных учёных.
В отечественной литературе проблемы налоговой системы и налоговой политики рассмотрены в работах А.И.Амоши [1, 28], А.В.Бодюка [20-21], Г.В.Василевской [27], А.С.Веткина [29-30], В.П.Вишневского [1, 28-31], А.Н.Воронковой [33-34], А.И.Крысоватого [79-80], А.С. Поважного [118, 65], Н.В.Саперовича [133] и многих других учёных, результаты исследований которых использованы в работе.
В условиях усиления социальной ориентированности государственной экономической политики и направленности страны на европейскую интеграцию проблемы эффективности налоговой системы приобретают особое значение.
Обычно налоги рассматриваются с точки зрения наполнения государственного бюджета и/или с точки зрения их давления на бизнес. Конечно, от налогового потенциала каждой страны зависит обеспечение её устойчивого развития и повышение благосостояния граждан в части, связанной с государственным бюджетом.
Налоговая система универсальный механизм государственного управления обществом, его экономическим блоком. Его эффективность поэтому не может измеряться только наполнением бюджета. Понимая значение фискальной функции налогов, заметим, что в условиях рыночной экономики эффективность налоговой системы выходит за пределы соотношения «бюджет экономика» и охватывает вопросы согласования государством интересов бюджета, работодателей и наёмных работников.
Именно это направление было определено в диссертации как актуальное.
Связь работы с научными программами, планами, темами. Диссертацию выполнено в соответствии с планами научно-исследовательских работ Донецкого государственного университета управления Министерства образования и науки Украины по теме «Систематизація господарського законодавства в Україні» (номер госрегистрации 0100U003075, 1999г.), в рамках которой диссертантом исследовано воздействие налоговой политики на экономическую деятельность, разработаны предложения по реформированию отдельных элементов налогового механизма, в частности, по определению оптимальной налоговой нагрузки, совершенствованию методики применения налоговых льгот. Материалы диссертации являются частью разработок теоретических и методических положений комплексного подхода к решению задачи формирования механизмов государственного управления.
Цель и задачи исследования. Цель исследования обоснование и разработка эффективного механизма государственного управления процессами налогообложения, согласовывающего интересы государства, бизнеса и граждан на основе рационализации налоговой нагрузки.
Для достижения поставленной цели в работе были поставлен и решён комплекс теоретико-методических и практических задач:
проанализированы закономерности исторической эволюции налоговых систем, обусловленные характером государства и состоянием экономики;
выявлено соотношение функций налогов и базовых принципов налогообложения, позволяющее наиболее полно реализовать приоритеты государственной налоговой политики;
определены место и роль налогов в механизме государственного управления, направленного на комплексное решение вопросов жизнедеятельности общества;
сформулированы требования к концепции развития эффективному государственному механизму управления налоговой системы и структурированы налоги по значимым для общества признакам;
определены узловые проблемы налоговой системы Украины, вызванные неустойчивостью законодательства, сложностью налогового администри-рования и налоговой нагрузкой на доходы и прибыль;
выявлено место налоговой системы в налоговой политике государства, разработан механизм её эффективного формирования и развития;
рассмотрена взаимосвязь между государственным налоговым механизмом и теневым сектором экономики, предложены пути и способы налогового воздействия государства на уменьшение объемов теневого бизнеса и возможности его легализации;
предложена методика расчета налоговой нагрузки, соответствующей эффективному функционированию государственного налогового механизма;
разработаны рекомендации по внедрению механизма государственного управления реформированием налоговой системы с помощью инструментов экономического, нормативно-правового, организационно-административного характера.
Объект исследования процессы формирования и реализации налоговой политики государства.
Предмет исследования механизм государственного управления налоговой системой, адекватной социально ориентированной рыночной экономике.
Методы исследования. Методологическую базу выполненного исследования составляют законы диалектики, теория отражения, неоклассические и институциональные результаты исследований отечественных и зарубежных учёных в области государственного регулирования экономики, теории интересов и их согласования, социальной государственной направленности рыночной экономики.
В частности, в исследовании были использованы:
эволюционные методы анализа истории для выявления обусловленности развития налоговых систем разных стран;
методы индукции и дедукции для выявления роли отдельных функций налогов, их взаимосвязи друг с другом и с принципами налогообложения;
методы группировки статистических данных и их динамического анализа для оценки качества становления и развития отечественной налоговой системы;
методы формальной логики для разработки механизма реформирования налоговой системы страны.
При исследовании вопросов формирования организационных элементов механизма государственного управления налогообложением использованы административно-правовые методы властных полномочий; метод субординации, метод рекомендаций.
Информационной базой исследования являются отечественные и зарубежные публикации, отображенные в них результаты теоретических и методологических разработок; данные экономической статистики, исследований украинских и зарубежных институтов; нормативно-правовые документы, определяющие налоговую политику страны и работу налоговой администрации; результаты исследований, проведенных непосредственно автором.
Научная новизна полученных результатов. Основной научный результат исследования состоит в разработке механизма государственного управления процессами налогообложения в социально ориентированном рыночном хозяйстве. Этот результат раскрывается в следующих положениях:
впервые:
выявлена связь функций налогов и принципов налогообложения, учёт которой позволяет устанавливать направления реформирования налоговой системы, отвечающие критерию её социально-экономической эффективности;
обоснован и представлен механизм реформирования налоговой системы как составляющей части эффективной государственной налоговой политики, раскрыты методологические и организационно-правовые основы его формирования, сформулированы предложения и рекомендации по внедрению этого механизма на общегосударственном и местном уровнях.
усовершенствованы:
метод структурирования налогов по общественной значимости и актуальным признакам, что обеспечивает выбор (отбор) тех из них, которые в данных условиях наиболее эффективно реализуют фискальные, регулирующие и стимулирующие функции налогов;
требования к концепции эффективного налогового механизма и налоговой политике государства, базовой основой которых является сбалансированность социальных целей и экономических задач;
процесс определения факторов эффективности налоговой системы и государственной налоговой политики, ориентированных на принцип сбалансированности качества налогов и их администрирования;
методы расчёта налоговой нагрузки, как ключевого элемента механизма государственного управления налогообложения, заключающиеся в определении налогового давления на бизнес и на потребителя;
получили дальнейшее развитие:
принципы доверия и партнёрства государства, бизнеса и граждан в функционировании механизмов государственного управления различными видами налогов;
пути обеспечения эффективности налоговой политики как политики согласования социально-экономических интересов, связанной с ориентацией на реальный экономический потенциал страны, возможности налогоплательщиков и устранение или минимизацию налоговых льгот.
Практическое значение результатов исследования составляют рекомендации по реализации механизма эффективного налогообложения как важнейшего элемента налоговой и социально-экономической политики государства.
Теоретические положения и методические приемы формирования и реализации налоговой политики использованы при реализации Стратегического плана развития Государственной налоговой Службы Украины на период до 2013 года, утвержденного приказом ГНА Украины от 07.04.2003 г. № 160 (справка о внедрении от 21.05.2007 г. № 232/4/175-01). В частности, учтены рекомендации по комплексной реорганизации налоговых органов и их консолидации, внедрению пилотных проектов модернизации направлений деятельности налоговых органов: регистрация плательщиков налога, учет платежей, обработка налоговой отчетности, обучение работников государственной налоговой службы.
Методика налогообложения на местном уровне, предложенная автором диссертации с целью повышения его (т.е. налогообложения) эффективности, использована Одесским областным советом при реформировании местных налогов как элемента общегосударственной налоговой политики (справка о внедрении от 25.05.2007 г. № Р-27-1251). Благодаря использованию данной методики общая сумма поступлений от местных налогов за 2006 г. увеличилась на 17,5%.
Результаты исследования использованы также в учебном процессе в Донецком государственном университете управления Министерства образования и науки Украины при подготовке учебно-методических материалов по дисциплинам «Налоговое право» и «Финансовое право». Справки, подтверждающие практическое значение результатов диссертационного исследования приведены в приложении А.
Личный вклад соискателя. Диссертация является завершенным исследованием. В ней автору принадлежат научная идея, теоретические разработки и обобщения, выбор методов исследования, результаты обработки информации, выводы и рекомендации, практическое внедрение результатов научных исследований.
Диссертация содержит анализ теоретических подходов к оценке эффективности налоговой политики, разработке механизма государственного управления налогообложения, а также рекомендации по формированию эффективного государственного налогового механизма, адекватного социально ориентированной рыночной экономике. Вклад автора в совместно опубликованных работах конкретизирован в списке публикаций.
Апробация результатов диссертации. Основные теоретические, методологические и практические результаты проведенных исследований, а также концептуальные положения и общие выводы были представлены в виде докладов на: Шестом международном научном конгрессе «Державне управління та місцеве самоврядування» (23 февраля 2006 г., г.Харьков); Четвёртой Всеукраинской научно-практической конференции «Роль менеджмент-освіти в контексті розвитку механізмів державного регулювання соціально-економічних процесів» (11-13мая 2006 г., г. Донецк).
Публикации. По теме диссертационного исследования автором опубликовано 6 работ, из них: 1 статья в научном журнале и 4 в сборниках научных трудов, а также 1 публикация в сборнике материалов научной конференции. Общий объем публикаций составляет 2,7 п.л., из них 2,4 п.л. принадлежит лично автору.

Список літератури

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В диссертационной работе теоретически обоснован механизм государственной налоговой политики, адекватный требованиям социально ориентированной рыночной экономики.
Общие выводы и результаты исследования сводятся к следующему:
1. Методологически обоснованы закономерности динамичности государственной налоговой политики и гибкости структуры налоговой системы, обусловленные усилением роли государства в активизации бюджетного и налогового механизмов регулирования экономики, что позволяет смягчать несовершенства рыночного механизма и решать социальные задачи;
2. Выявлены принципы обеспечения эффективности реализации каждой из функций налогов и налогообложения фискальной, регулирующей, социальной и на этом основании сформулированы основополагающие требования к налоговой доктрине и государственной налоговой политике, суть которых в поддержке динамичного равновесия функций.
3. Определены обязательные условия эффективности налоговой политики: взаимные обязательства государства и граждан в налоговой системе; организация налоговой политики, структурированная законодательно; обеспечение ресурсной базы управления на всех уровнях в соответствии с социально-экономическими функциями каждого из них.
4. Сформулированы требования к эффективной налоговой системе и налоговой политике: функциональная достаточность, законодательная обеспеченность, простота, устойчивость, единообразие (нейтральность), гибкость (адаптивность), пропорциональность доходам, способность стимулировать инвестиции, функциональная обоснованность структуры администрирования.
Основополагающее требование к налоговой политике соблюдение принципа сбалансированности социальных целей и экономических задач.
5. Установлена зависимость между эффективностью налоговой политики и качеством налогового администрирования, зависимого от организационного построения механизма государственной налоговой администрации, законодательной и программной унифицированности содержания и культуры её работы.
6. Определены факторы обеспечения эффективности налоговой системы: законодательная стабильность; равномерность распределения налоговой нагрузки (пропорционально доходам); равенство налогоплательщиков и государства перед законом (нейтральность); открытость в рамках закона; минимизация потерь в администрировании налогов; доверие налогоплательщиков и государства друг другу.
Эффективное налогообложение ориентируется на экономический потенциал страны и устраняет или минимизирует льготы и преференции, устанавливает отношения доверия и партнёрства государства и налогоплательщиков.
7. Обоснованы пути формирования отношений доверия и партнёрства как базовой основы эффективной реализации государством налоговой политики: взаимная ответственность государства и налогоплательщика; минимизация вплоть до исключения налоговых льгот, кроме случаев инвестиционного стимулирования; упрощение налогового законодательства и налогового администрирования, переход к преимущественно камеральной форме проверок.
8. Аргументированы методы расчёта налоговой нагрузки в системе налогового механизма: в целом по стране (отношение суммы налогов к валовой добавленной стоимости), для налогоплательщиков юридических лиц отношение суммы налогов к прибыли, для налогоплательщиков физических лиц отношение налога к доходам.
Оптимальная налоговая нагрузка динамично меняющийся показатель, зависимый от экономического уровня страны и соотношения налоговых обязательств и возможностей их реализации.
9. Государственный налоговый механизм представлен как взаимосвязанное единство функций, принципов и организации налогообложения. Системное совершенствование (реформирование) налогового механизма, как центра пересечения интересов государства, бизнеса и граждан, осуществляется налоговой политикой государства, опирается на функции налогов и принципы налогообложения и является результатом общественного согласия относительно уровня налоговой нагрузки.
10. Предложена совокупность методов построения налогового механизма, адекватного требованиям социально ориентированной рыночной экономики:
метод протяженности во времени, который позволяет учитывать и реализовывать в налоговых инструментах изменяющиеся условия страны, адаптироваться к ним, не нарушая производственные процессы, а стимулируя их расширение и развитие. Его применение обеспечивает социальную адекватность налоговой системы;
метод учета соотношения уровня налогообложения и льгот, обеспечивая при этом гибкость налоговой системы, способность государства к финансовой самонастройке;
метод оптимизации налоговой нагрузки как процесса достижения публичного консенсуса государства, бизнеса и граждан относительно социально-экономической политики и ее бюджетного обеспечения. Его применение порождает доверие плательщиков налогов к государству, а налоги как нагрузка хотя бы и не полностью преобразуется в налоги доверия;
метод определения точки максимально допустимой налоговой нагрузки (по экономике в целом и по отдельным предприятиям), за пределами которой фискальная функция налогов вытесняет стимулирующую и регулирующую функции, а налоговое давление становиться негативным для экономики. Его применение обеспечивает согласование интересов государства и плательщиков налогов, упреждает негативные последствия для экономики и общества.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Амоша А., Вишневский В. К вопросу об оценке уровня налогов в Украине/ А. Амоша, В. Вишневский // Экономика Украины. 2002. № 8. С. 11-19.
2. Андрущенко В.Л. Фіскальне адміністрування як наука і мистецтво/ В.Л. Андрущенко // Фінанси України. 2003. № 6. С. 27-35.
3. Антология экономической классики: В 2-х т. М.: ЭКОНОВ, 1991. Т. I. 474 с., 1992. Т. II. 486 с.
4. Астапов К.Л. О реформе налоговой политики / К.Л. Астапов// Финансы.- 2000.- № 10.- С. 29-31.
5. Аткинсон Э.Б., Стиглиц Дж. Э. Лекции по экономической теории государственного сектора: Учебник: Пер. с англ. / Э.Б. Аткинсон, Дж. Э. Стиглиц М.: Аспект-Пресс, 1995. 832 с.
6. Аукуционек С., Батяева А. Какие налоговые реформы выгодны государству/ С. Аукуционек, А. Батяева // Вопросы экономики. 2001. №9. С.59-72.
7. Балацкий Е.В. Лафферовы эффекты и финансовые критерии экономической деятельности/ Е.В. Балацкий //Мировая экономика и международные отношения. 1997. №11. С. 31-43.
8. Барулин С.В., Бекетова С.И. Лафферовы эффекты в экономике современной России/ С.В. Барулин, С.И. Бекетова // Финансы. 2003. № 4. С.34-37.
9. Барулин С.В., Макрушин А.В. Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики/ С.В. Барулин, А.В. Макрушин // Финансы. 2002. № 2. С. 39-42.
10. Басалаева Е.В. О координации и гармонизации налоговых отношений / Е.В. Басалаева // Финансы. 2004. № 2. С. 27-29.
11. Белостоцкая В.А. Системный подход к измерению налоговой нагрузки/ В.А. Белостоцкая // Финансы. 2002. № 3. С. 36-37.
12. Березин М.Ю. Состав и экономическое содержание функций налогов/ М.Ю. Березин // Финансы и кредит. 2003. № 19 (133). С. 75-86.
13. Бескоровайна В.В. Податки в системі фінансового регулювання зовнішньоекономічної діяльності / В.В. Бескоровайная // Фінанси України. 2004. №12. С. 40-45.
14. Білостоцька В.О., Островецький В.І. Податкове навантаження в Україні/ В.О. Білостоцька, В.І. Островецький // Фінанси України. 2002. № 12. С. 75-79.
15. Бланкарт Ш. Державні фінанси в умовах демократії: Вступ до фінансової науки: Пер. з нім. / Ш. Бланкарт. Київ: Либідь, 2000. 654 с.
16. Бобоев М., Кашин В. Налоговая политика России на современном этапе/ М. Бобоев, В. Кашин // Вопросы экономики. 2002. № 7. С.54-69.
17. Бобоев М.Р., Мамбеталиев Н.Т. Налоговые системы стран евразийского экономического сообщества/ М.Р. Бобоев, Н.Т. Мамбеталиев // Финансы. 2001. № 7. С. 36-38.
18. Бобоев М.Р., Мамбеталиев Н.Т., Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран: Содружество независимых государств. / М.Р. Бобоев, Н.Т. Мамбеталиев. М.: Гелиос АРВ, 2002. 629 с.
19. БоброваА. О критерии оптимального налогового бремени / А. Боброва // Общество и экономика. 2005. №10-11. С. 160-176.
20. Бодюк А.В. Податкова політика: шляхи її реалізації/ А.В. Бодюк // Фінанси України. 2002. № 2. С. 82-87.
21. Бодюк А.В. Посилення ролі органів державної податкової служби в удосконаленні податкової політики/ А.В. Бодюк // Фінанси України. 2003. № 12. С. 70-74.
22. БорзуноваО.А. Работа над налоговой реформой продолжается/ О.А. Борзунова // Финансы. 2002. № 9. С. 31-34.
23. Буряк П.Ю., Лондар С.Л. Вплив зміни податкової ставки на доходи бюджету/ П.Ю. Буряк, С.Л. Лондар // Фінанси України. 2002. № 1. С. 41-44.
24. БуряковскийВ.В. та ін. Податки: Учбовий посібник. / В.В. Буряковский та ін. Дніпропетровськ: Пороги, 1998. 642 с.
25. Бутыльков М.Л. Налоговое администрирование деятельности коммерческих банков/ М.Л. Бутыльков // Финансы и кредит. 2001. №17 (89). С. 47-52.
26. Вакулич І.П. Податкове адміністрування та ефективність податкової системи/ І.П. Вакулич // Фінанси України. 2003. № 2. С. 54-59.
27. ВасилевськаГ.В. Податкова політика у регулюванні економічного зростання/ Г.В. Василевська // Фінанси України. 2003. № 2. С.39-43.
28. ВишневськийВ.П., АмошаО.О. Фіскальні наслідки вертикальної інтеграції підприємств/ В.П. Вишневський, О.О. Амоша // Фінанси України. 2003. № 6. С. 3-9.
29. Вишневский В.П., Веткин А.С. Уклонение от уплаты налогов: моделирование выбора и действий экономического субъекта/ В.П. Вишневський, А.С. Веткин // Экономика Украины. 2004. № 1. С. 9-15.
30. Вишневский В.П., Веткин А.С. Уход от уплаты налогов: теория и практика / В.П. Вишневський В.П., А.С. Веткин. - Донецк: ИЭП НАН Украины, 2003. 228 с.
31. Вишневський В.П., Липницький Д.В. Оцінка можливостей зниження податкового тягаря/ В.П. Вишневський, Д.В. Липницкий // Фінанси України. 2000. №1. С. 93-105.
32. Волобуев В. «Кривая Лаффера» концепция и реальности политики/ В. Волобуев // Мировая экономика и международные отношения. 1984. № 11. С. 119-125.
33. Воронкова О.М. Податкове регулювання економічних процесів / О.М. Воронкова // Фінанси України. 2003. № 6. С. 40-46.
34. ВоронковаО.М. Податковий процес і напрями його удосконалення / О.М. Воронкова// Фінанси України. 2002. № 12. С. 63-57.
35. Всё начиналось с десятины: этот многоликий налоговый мир: Пер. с нем. М.: Изд. гр. Прогресс-Универс, 1992. 408 с.
36. Высоцкий М.А. Шведский опыт взимания НДС/ М.А. Высоцкий // Финансы. 2001. № 10. С. 31-33.
37. Гамсахурдия Т. О совершенствовании налоговой и бюджетной системы Грузии/ Т. Гамсахурдия // Общество и экономик. 2003. № 7-8. С.225-232.
38. Герчаківський С.Д. Місцеве оподаткування в Україні: традиції, реалії та напрямки удосконалення/ С.Д. Герчаківський // Фінанси України. 2003. № 2. С. 44-49.
39. Гоббс Т. Избранные произведения: В 2-х т.: Пер. с лат. и англ. / Т. Гоббс. М.: Мысль, 1964. Т. 1. 583 с., Т. 2. 748 с.
40. Головач І. Поняття „податок”: історія виникнення та розвитку/ І. Головач // Економіка, фінанси, право. 2002. № 9. С. 18-23.
41. Горский И.К. К оценке налоговой политики / И.К. Горский // Вопросы экономики. 2002. № 7. С. 70-78.
42. Горский Н.В. Налоги в экономическом государстве / Н.В. Горский // Финансы. 2001. № 8. С. 36-39.
43. Государственный бюджет 2006 года / Верховної Ради України. Відомості Верховної Ради України. 2006. № 9. Ст. 96.
44. Губерна Г.К., Котельников В.Д. Соціально-економічні асиметрії як проблема удосконалення державної регіональної політики/ Г.К. Губерна, В.Д. Котельников // Вісник економічної науки України. 2005. № 1 (7). С. 30-36.
45. Гэлбрейт Дж. К. Справедливое общество. Гуманистический взгляд. В кн.: Новая постиндустриальная волна. Антология / Под. ред. В.Л. Иноземцева. М.: Academia, 1999. С. 226-242.
46. Данко І.М. Непрямі податки: їх вплив на фінансово-господарські рішення / І.М. Данко // Фінанси України. 2005. №10. С.131-135.
47. Демиденко Л.М. Оподаткування доходів громадян: досвід США та України / Л.М. Демиденко // Фінанси України. 2005. № 9. С. 30-33.
48. Десятник О.М. Дивідендна політика: формування й аспекти оподаткування/ О.М. Десятник // Фінанси України. 2003. № 2. С. 21-27.
49. Динес И.Ю. Налоговая реформа: проблемы остаются/ И.Ю. Динес // Финансы. 2003. № 1. С. 32-33.
50. Дубова М.Д. Роль единого социального налога в реализации социальной политики государства/ М.Д. Дубова // Финансы. 2002. № 12. С.44-45.
51. Загорський В.С., Благун І.Г. Принципи функціонування податкової системи ринкового типу/ В.С. Загорський, І.Г. Благун // Фінанси України. 2003. № 10. С. 92-99.
52. Задояний М., Форостовець В. Організаційні проблеми становлення та розвитку державної податкової служби України/ М. Задояний, В. Форостовець // Економіка, фінанси, право. 2002. № 7. С. 3-9.
53. Закон Украины «О внесении изменений в некоторые законы Украины о налогообложении сельскохозяйственных предприятий и поддержке социальных стандартов их работников» от 24 июня 2004 г. № 1878-IV // Ведомости Верховной Рады Украины. 2004. № 49 . Ст. 528.
54. Закон Украины «О государственной налоговой службе в Украине» от 24 декабря 1993 г. № 3813. С изм. и дополн.// Ведомости Верховного Совета Украины. 1994. № 15. Ст.84.
55. Закон України «Про внесення змін до Закону «Про оподаткування прибутку підприємств» від 22 травня 1997р. №283/97-ВР // Відомості Верховної Ради України. 1997. № 27. Ст. 181. (сп.2: 128)
56. Закон України «Про загальні засади створення і функціонування спеціальних (вільних) економічних зон» від 13 жовтня 1992 р. №2673-ХІІ // Відомості Верховної Ради України. 1992. №50. Ст.676.
57. Закон України «Про податок на додану вартість» від 3 квітня 1997 року № 168/97-ВР. // Відомості Верховної Ради України. 1997. №21. Ст.156.
58. Закон України «Про систему оподаткування» від 18 лютого 1997 р. №77/97-ВР // Відомості Верховної Ради України. 1997. №16. Ст.119.
59. Закон Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 28 декабря 1994 г. № 334/94-ВР // Ведомости Верховной Рады Украины. 1997 . № 4. Ст. 28.
60. Закон Украины «О внесении изменений в Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2006 год» от 14 марта 2006 г. № 352-IV // Ведомости Верховной Рады Украины. 2006. № 34. Ст. 289.
61. Іголкін І.В. Податкова реформа як об’єктивна необхідність зміцнення доходної частини державного бюджету / І.В. Іголкін // Фінанси України. 2005. № 8. С. 19-24.
62. Ильин А.В. Взаимосвязанное налогообложение: вопросы теории и практики/ А.В. Ильин // Финансы.- 2002.- № 12.- С. 29-32.
63. КалюжнийВ.В. Вплив податків на процес ринкового ціноутворення й економіку підприємств/ В.В. Калюжний // Фінанси України. 2002. № 6. С. 17-25.
64. Калюжний Р.А., Андрущенко І.Г. Деякі аспекти „маніпуляцій” грошовими коштами на фінансовому ринку/ Р.А. Калюжний, І.Г. Андрущенко //Актуальні проблеми економіки. 2002. № 3. С. 29-32.
65. Караваева И.В., Архипкин И.В. Косвенное налогообложение в России начала ХХ века: этапы трансформацииИ.В. Караваева, И.В. Архипкин // Финансы. 2001. № 8. С. 48-50.
66. Караваева И.В. Налоговое регулирование рыночной экономики: Учеб. пос. / И.В. Караваева. М.: ЮНИТИ, 2000. 215 с.
67. Карпінський Б., Герасіменко О. Збалансування фінансової системи країни/ Б. Карпінський, О. Герасіменко // Економіка, фінанси, право. 2002. № 10. С.16-18.
68. Кашин В.А. Налоговая доктрина и налоговое право/ В.А. Кашин // Финансы. 2002. № 7. С. 27-29.
69. Кашин В.А. Налоговая политика России на современном этапе/ В.А. Кашин // Финансы. 2002. № 9. С. 38-42.
70. Квасниця О.В. Податкове стимулювання розвитку малого бізнесу/ О.В. Квасниця // Фінанси України. 2003. № 2. С. 65-69.
71. Кинах Анатолий. Я бы очень хотел, чтобы Кабинет Министров был единой командой / Анатолий Кинах. Зеркало недели. 2005. № 15-16. 23апреля. С. 4.
72. Кирей А. Необходим ли Украине НДС?/ А. Кирей // Экономика, финансы, право. 2003. № 6. С. 6-12.
73. Ковалюк О.М. Важливий крок до зменшення податкового тягаря в Україні / О.М. Ковалюк // Фінанси України. 2004. № 1. С. 55-62.
74. Козлов Д. Налоговая политика: какой путь выбрать?/ Д. Козлов// Вопросы экономики. 2002. № 7. С. 79-82.
75. Корпус В.Г. Удосконалення прибуткового оподаткування громадян в Україні / В.Г. Корпус // Фінанси України. 2005. № 10. С.19-27.
76. Коршунов В.В. Взаимосвязь производных способов присвоения и налогообложения в переходной экономике/ В.В. Коршунов // Финансы и кредит. 2003. № 6 (120). С. 47-54.
77. Кравченко Ю. Прежде чем задолжать государству стоит подумать/ Ю. Кравченко // Вестник налоговой службы Украины. 2003. №44. С. 3-5.
78. Кривіцький В.Б., Нікітішин А.О. Адміністрування податків з доходів фізичних осіб / В.Б. Кривицький, А.О. Нікітішин // Фінанси України. 2005. №9. С.34-39.
79. Крисоватий А.І. Теоретичні засади податку як соціально-економічної категорії/ А.І. Крисоватий // Фінанси України. 2003. № 2. С.4-10.
80. Крисоватий А.І., Кощук Т.В. Гармонізація оподаткування у парадигмі загальнодержавних інтересів/ А.І. Крисоватий, Т.В. Кощук // Фінанси України. 2004. № 2. С. 109-117.
81. Кулик В.В. Податки у системі відтворення національної економіки/ В.В. Кулик // Фінанси України. 2003. № 11. С. 91-97.
82. Кучерявенко Н.П. Налоговое право: Учебник / Н.П. Кучерявенко. Харьков: Консум, 1997. 432 с.
83. Лаврешов А.Ю. Налоги как инструмент государственной социально-экономической политики / А.Ю. Лаврешов // Менеджер. 2004. №4(30). С. 134-139.
84. ЛаврешовА.Ю. Формування ефективної системи оподаткування на місцевому рівні / А.Ю. Лаврешов // Актуальні проблеми державного управління: зб. наук. праць Харківського регіонального інституту державного управління Національної академії державного управління при Президентові України. Харків: Вид‑во ХарРІНАДУ «Магістр», 2004. ч.2, вип. 21, серія «Актуальні проблеми державного управління». С. 120-124.Лаврешов А.Ю. Податкові пільги та їх ефективність у реалізації державної податкової політики // Актуальні проблеми державного управління. Дніпропетровськ: ДРІДУ. 2005. Вип. 1(19). С. 176-178.
85. Лаврешов А.Ю. Довіра між державою і платником податків як чинник ефективності податкової системи / А.Ю. Лаврешов // Актуальні проблеми державного управління: зб. наук. праць Харківського регіонального інституту державного управління Національної академії державного управління при Президентові України. Харків: Вид-во ХарРІНАДУ «Магістр», 2006. Вип. 3(30). С.109-116.
86. Лаврешов А.Ю., Саєнко Б.Є. Про проблему податкового навантаження / А.Ю. Лаврешов, Б.Є. Саєнко // Теорія і практика державного управління: зб. наук. праць Харківського регіонального інституту державного управління Національної академії державного управління при Президентові України. Харків: Вид-во ХарРІНАДУ «Магістр», 2006. Вип. 3(15). С. 185-189.Лаврешов А.Ю. Податкові пільги і підвищення ефективності діяльності підприємств // Матеріали ІV Всеукраїнської наук.-практ. конф. Донецьк: ДонДУУ. 2006. С. 116-119.
87. Ларіонова Л. Податковий кодекс економічна конституція країни/ Л. Ларіонова // Фінанси України. 2002. № 2. С. 149-151.
88. Литвин М.И. Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятия/ М.И. Литвин // Финансы. 1998. № 5. С. 29-31.
89. Литвиненко Є.О. Податкове стимулювання розвитку промисловості виробництва/ Є.О. Литвиненко // Фінанси України. 2004. №4. С. 69-75.
90. Литвиненко Я. Податкові пільги: їх вплив, значення і зарубіжний досвід застосування/ Я. Литвиненко // Економіка, фінанси, право. 2002. № 6. С. 21-25.
91. Литвиненко Я. Система оподаткування малого підприємництва як чинник підвищення ефективності його діяльності/ Я. Литвиненко // Економіка, фінанси, право. 2002. № 4. С. 17-21.
92. Лунина И. Налоговая политика Украины в контексте создания условий для экономического роста/ И. Лунина // Экономика Украины. 2000. № 9. С. 40-49.
93. Лыкова Л.Н. Проблемы сбалансированности российской налоговой системы/ Л.Н. Лыкова // Финансы. 2002. № 5. С. 22-25.
94. Макконнелл К.Р., Брю С.Л. Экономикс: Принципы, проблемы и политика: В 2-х т.: Пер. с англ. / К.Р. Макконнелл, С.Л. Брю. М.: Республика, 1991. Т. 1. 399 с.
95. Малис Н.И. Налогообложение малого бизнеса/ Н.И. Малис // Финансы. 2002. № 1. С. 28-31.
96. Масленникова А.А. Культура построения налоговой нормы. Проблемы и перспективы/ А.А. Масленникова // Финансы. 2002. № 3. С. 40-42.
97. Машустин М.В. Совершенствование налогового администрирования фактор повышения эффективности работы налоговых органов / М.В. Машустин // Финансы. 2003. № 6. С. 27-32.
98. Мещерякова О.В. Налоговые системы развитых стран мира: Справочник / О.В. Мещерякова. М.: Правовая культура, 1993. 239 с.
99. Монтескье Ш.Л. Избранные произведения/ Общ. ред. и вступ. сл. проф. М.П. Баскина. М.: Госполитиздат, 1955. 800 с.
100. Мэнкью Н.Г. Макроэкономика: Пер. с англ. / Н.Г. Мэнкью. МГУ, 1994. 736с.
101. Мэнкью Н.Г. Принципы экономикс: Пер. с англ. / Н.Г. Мэнкью. СПб: Питер Ком, 1999. 784 с.
102. Найдёнов В.С., Сменковский А.Ю. Инфляция и монетаризм. Уроки антикризисной политики / В.С. Найдёнов, А.Ю. Сменковский. Б.Ц.: Белоцерковская книжная фабрика, 2003. 362 с.
103. Никитин С., Степанова М., Глазова Е. Теневая экономика и налогообложение / С. Никитин, М. Степанова, Е. Глазова // МЭ и МО. 2005. № 2. С. 24-30.
104. Никитина А.В. Правовое регулирование пограничного взаимодействия налогового и бюджетного законодательства/ А.В. Никитина // Финансы. 2002. № 11. С. 32-36.
105. Николаев И. Перспективы налоговой амнистии в России / И.Николаев // Общество и экономика. 2002. № 6. С. 49-67.
106. НиколаевИ., ШульгаИ., АртемьеваС., КалининА. Экономика льгот. Статья II. Налоговые льготы/ И. Николаева, И. Шульга, С. Артемьева, А. Калинин // Общество и экономика. 2003. № 10. С. 122-137.
107. Нитти Ф. Основные начала финансовой науки / Ф. Нитти. М.: б.и., 1904. 365 с.
108. Новокрещенова С.С. Гармонизация налоговых систем фактор интеграции национальных хозяйств/ С.С. Новокрещенова // Финансы. 2001. №7. С. 34-36.
109. Озеров И.Х. Основы финансовой науки/ И.Х. Озеров / Вып. 1. Учение об обыкновенных доходах. М.: Тип. Т-ва Сытина И.Д., 1908. 530с.
110. Онищенко В.А. Удосконалення процесів підготовки до проведення податкової перевірки/ В.А. Онищенко // Фінанси України. 2001. № 2. С.34-36.
111. Павлюк К.В. Ефективність надання податкових пільг/ К.В. Павлюк // Фінанси України. 2002. № 1. С. 34-39.
112. Панченко В.І. Податкове навантаження як засіб впливу на економічні процеси країни / В.І. Панченко // Актуальні проблеми економіки. 2005. №9 (51). С. 70-75.
113. Папава В., Хадури Н. Об институциональном анализе теневой экономики и особенностях её проявления/ В. Папава, Н. Хадури //Общество и экономика. 2003. № 6. С. 213-230.
114. Петренко М.О. Роль оподаткування зовнішньої торгівлі у зростанні доходів бюджету / М.О. Петренко // Фінанси України. 2005. №3. С. 44-47.
115. Піхоцька О. Місцеві податки і збори через призму проекту податкового кодексу України/ О. Піхоцька // Економіка, фінанси, право. 2003. № 1. С. 28-32.
116. Поважный А.С. Орлова Н.С., Гницевич М.В. Налоговые льготы как элемент государственного регулирования инвестиционной деятельности в Донецкой области / А.С. Поважный, Н.С. Орлова, М.В. Гницевич // Збірник наукових праць ДонДУУ «Фінансовий механізм державного управління економікою України», Т. IV, випуск 28, серія «Державне управління». Донецьк, ДонДУУ, 2003. с. 64-81.
117. Податкова база при оподаткуванні доходів фізичних осіб в Україні // Фінанси України. 2005. № 10. С. 28-33.
118. Податковий кодекс України. Проект. К., 2000. 348 с.
1