ФІНАНСОВО-ПРАВОВІ САНКЦІЇ ЗА ЧИННИМ ЗАКОНОДАВСТВОМ УКРАЇНИ

Короткий опис

КЛАСИЧНИЙ ПРИВАТНИЙ УНІВЕРСИТЕТ

На правах рукопису

Занфіров Максим Вікторович

УДК 347.73:336.761 (477)

ФІНАНСОВО-ПРАВОВІ САНКЦІЇ ЗА ЧИННИМ ЗАКОНОДАВСТВОМ УКРАЇНИ

12.00.07 – адміністративне право і процес; фінансове право; інформаційне право

ДИСЕРТАЦІЯ
на здобуття наукового ступеня
кандидата юридичних наук

Науковий керівник:
д.ю.н., доцент,
Заслужений юрист України
Монаєнко Антон Олексійович

Запоріжжя – 2012

ЗМІСТ

ВСТУП 3
РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ ФІНАНСОВО-ПРАВОВОЇ ВІДПОВІДАЛЬНОСТІ 13
1.1. Фінансово-правова відповідальність в системі юридичної відповідальності 13
1.2. Фінансово-правова відповідальність як інститут фінансового права 28
1.3. Місце юридичних санкцій в системі фінансово-правової відповідальності 39
Висновки до розділу 1 48
РОЗДІЛ 2. ПОНЯТТЯ ФІНАНСОВО-ПРАВОВИХ САНКЦІЙ ВІДПОВІДНО ДО ЧИННОГО ЗАКОНОДАВСТВА УКРАЇНИ 51
2.1. Співвідношення фінансово-правової відповідальності та фінансових санкцій 51
2.2. Правова природа фінансових санкцій 60
Висновки до розділу 2 69
РОЗДІЛ 3. ВИЗНАЧЕННЯ ВИДІВ ФІНАНСОВО-ПРАВОВИХ САНКЦІЙ ВІДПОВІДНО ДО ЧИННОГО ЗАКОНОДАВСТВА УКРАЇНИ 72
3.1. Поняття та ознаки бюджетно-правових санкцій 73
3.2. Податкові санкції як вид фінансово-правових 85
3.3. Місце валютних санкцій в системі фінансово-правових 108
Висновки до розділу 3 126
ВИСНОВКИ 131
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ 135

ВСТУП

Актуальність теми. Останніми роками в чинному законодавстві України відбулися кардинальні зміни, які торкнулися всіх галузей права, а особливо фінансового. Значною мірою це пов'язано зі скороченням прямого втручання держави у сферу економічних відносин. Формування ринкових принципів господарювання, визнання рівноправними всіх форм власності об'єктивно зумовили структурне перегрупування системи контролю за економічними процесами в державі. Перед суб'єктами різних форм власності постали складні питання, зокрема, якими методами й засобами виконувати свої обов'язки перед державою, які можливі наслідки порушення встановленого порядку акумуляції та витрачання грошових фондів держави, інших вимог фінансового законодавства.
Виконання соціальної, політичної та економічної функцій держави об'єктивно вимагає фінансових ресурсів, а задовольняються державні потреби в грошовій формі. Первинне значення в економічному й політичному розвитку держави має фінансова система, оскільки вона є основною фінансовою базою функціонування держави. Централізація грошових коштів має стратегічне значення, дає змогу здійснювати єдину фінансову політику на території всієї країни. Кошти, що мобілізуються, використовуються для витрат на загальнодержавні потреби, які не можуть бути забезпечені з інших джерел.
Водночас спостерігається значне поширення фактів нецільового використання бюджетних коштів, неповернення бюджетних кредитів, інших порушень фінансового законодавства. Найчастіше факти фінансових правопорушень виявляє Рахункова палата, органи державної фінансової інспекції. У правозастосовній практиці численними стали бюджетно-правові конфлікти. У цій ситуації в Україні виникла гостра необхідність вжиття заходів щодо захисту майнових інтересів держави.
Таким чином, у зв’язку зі створенням нових структурних частин системи фінансового права з’явилася нова сфера суспільних відносин. До цього вже не одне десятиліття існувала думка, що в юридичній практиці нашої країни повноцінними є тільки декілька видів юридичної відповідальності: кримінальна, цивільно-правова, адміністративна та дисциплінарна. Як відомо, від відповідальності за порушення фінансового законодавства багато в чому залежить економічна й політична ситуація в Україні. Існування прямої залежності між відповідальністю і дотриманням законності не викликає сумніву.
Нині законотворча діяльність нашої держави спрямована на розробку правових засобів, на вдосконалення економічних процесів у суспільстві. Неухильне дотримання фінансової дисципліни стало повноправним елементом системи управління державою, фактором оптимізації фінансово-господарської діяльності, що зумовило встановлення нових охоронних правових норм. Тим самим, реалії суспільного життя викликали до життя новий вид відповідальності – фінансово-правову.
Гострі дискусії про концепцію фінансово-правової відповідальності довели пріоритетність кодифікації бюджетного, податкового законодавства України. Проте повнота правового регулювання фінансових відносин, компактність і узгодженість нормативних приписів, захист від посягань на майнові права держави, впорядкування процедур виявлення, припинення і кваліфікації фінансових правопорушень, а також порядку притягнення до фінансово-правової відповідальності не забезпечили кодифікацію фінансового законодавства. Залишилися неврегульованими питання вини як елементу фінансового правопорушення, вимагають серйозних доопрацювань санкції норм фінансової відповідальності. Завданням фінансової науки є виявлення ознак фінансово-правової відповідальності, розробка рекомендацій з удосконалення охоронних фінансово-правових норм і практики їх застосування.
На теоретичному, а як наслідок і на практичному рівні остаточно не вирішені проблеми розмежування фінансово-правової та адміністративної відповідальності, наявні навіть внутрішньогалузеві колізії між охоронними нормами бюджетного та податкового права. Названі проблеми породжують труднощі в правозастосовній практиці, що, у свою чергу, підтверджує актуальність вивчення фінансово-правових санкцій.
Серед науковців, які зробили істотний внесок у розвиток науки фінансового права і приділили значну увагу питанням застосування фінансово-правових санкцій, можна назвати як вітчизняних (О.Є. Алісов, О.В. Бєлікова, О.М. Бандурка, Л.К. Воронова, О.П. Гетманець, І.Б. Заверуха, А.Й. Іванський, Л.М. Касьяненко, А.Т. Ковальчук, М.П. Кучерявенко, Т.А. Латковська, А.О. Монаєнко, А.А. Нечай, О.П. Орлюк, Н.Ю. Пришва, Л.А. Савченко, О.В. Солдатенко, В.Д. Чернадчук, Н.Я. Якимчук), так і зарубіжних (Д.В. Вінницький, О.М. Горбунова, О.Ю. Грачова, М.В. Карасьова, А.М. Козирін, Ю.А. Крохіна, І.І. Кучеров, Г.В. Петрова, Е.Д. Соколова, Ю.М. Старілов, Н.І. Химічева) фахівців.
Віддаючи належне важливості проведених досліджень, слід зауважити, що на сьогодні в наукових колах немає чітко окресленого підходу до визначення поняття бюджетно-правових санкцій, відсутні критерії розмежування фінансово-правової та адміністративної відповідальності. Необхідним є подальше обґрунтування доцільності внесення змін до фінансового законодавства України з метою більш ефективного застосування органами державної влади фінансово-правових санкцій за порушення фінансової дисципліни.
Актуальність проблеми, недостатнє її висвітлення в науковій літературі, її теоретичне та практичне значення зумовили вибір теми дисертаційної роботи.
Зв’язок роботи з науковими програмами, планами, темами. Дисертаційну роботу виконано відповідно до теми науково-дослідної роботи «Фінансово-правове регулювання публічних відносин» (номер державної реєстрації 0111U001102) кафедри конституційного, адміністративного та фінансового права Інституту права імені Володимира Сташиса Класичного приватного університету.
У рамках виконаної теми особисто здобувачем було дано визначення бюджетно-правових санкцій, удосконалено поняття фінансово-правових санкцій, фінансово-правової відповідальності, податкових санкцій, розроблено критерії виділення фінансово-правової відповідальності в окремий самостійний вид юридичної відповідальності, а також пропозиції щодо внесення змін до чинного фінансового законодавства України з метою більш ефективного застосування фінансово-правових санкцій.
Мета і задачі дослідження. Метою дослідження є розкриття суті фінансово-правових санкцій, їх класифікація та визначення місця в системі фінансово-правової відповідальності, а також розробка нових теоретичних положень і науково-практичних рекомендацій щодо вдосконалення нормативно-правової бази, яка регулює суспільні відносини щодо застосування фінансово-правових санкцій.
Для досягнення мети поставлено такі задачі:
- визначити місце фінансово-правової відповідальності в системі юридичної відповідальності в сучасних умовах;
- розвинути категоріальний фінансово-правовий апарат у сфері застосування фінансово-правових санкцій;
- сформувати критерії розмежування фінансово-правової та адміністративної відповідальності;
- визначити особливості застосування бюджетно-правових санкцій в сучасних умовах;
- охарактеризувати місце податкових санкцій у системі фінансово-правової відповідальності;
- визначити специфіку валютних санкцій як вид фінансово-правових;
- розробити пропозиції із законодавчого забезпечення розвитку суспільних відносин щодо застосування фінансово-правових санкцій.
Об’єкт дослідження – сукупність суспільних відносин, що виникають на підставі фінансово-правових норм та пов’язані із застосування фінансово-правових санкцій.
Предмет дослідження – фінансово-правові санкції відповідно до чинного законодавства України.
Методи дослідження. Для вирішення поставлених у дисертації наукових завдань застосовано комплексний системний підхід, який дав змогу використати в процесі аналізу наукові здобутки вітчизняних і зарубіжних дослідників, сучасні загально- та спеціально-наукові методи дослідження, у тому числі:
- методи аналізу й синтезу – в ході всієї роботи над проблемою, починаючи від добору фактичного матеріалу для дослідження, вивчення праць науковців та аналізу нормативної бази;
- історико-правовий метод (підрозділи 1.1, 1.2, 2.1, 2.2) – під час розгляду нормативно-правової бази щодо фінансово-правової відповідальності;
- метод конкретно-історичного аналізу – для уточнення основних понять, що зазнали змін у процесі аналізу особливостей застосування фінансово-правових санкцій (підрозділи 3.1 – 3.3);
- формально-логічний та прогностичний методи – для теоретичного узагальнення та розробки пропозицій щодо вдосконалення процесу застосування фінансово-правових санкцій і їх видів (підрозділи 2.1, 2.2, 3.1 – 3.3);
- абстрактно-логічний метод – для теоретичного узагальнення й формулювання висновків.
Науково-теоретичне підґрунтя дослідження становлять наукові праці вітчизняних та зарубіжних учених. Положення та висновки дисертації ґрунтуються на нормах Конституції України, міжнародно-правових, законодавчих та підзаконних нормативно-правових актів.
Наукова новизна одержаних результатів полягає в тому, що дисертація є однією з перших спроб комплексно, з використанням сучасних методів пізнання, урахуванням новітніх досягнень правової науки визначити особливості застосування фінансово-правових санкцій за чинним законодавством України. В результаті проведеного дослідження сформульовано низку наукових положень та висновків, запропонованих особисто здобувачем. Основні з них такі:
вперше:
- дано визначення бюджетно-правових санкцій як заходів державного примусу, передбачених бюджетно-правовими нормами, що покладають на правопорушників обтяження у вигляді попередження про неналежне виконання бюджетного законодавства з вимогою щодо усунення порушення бюджетного законодавства; зупинення операцій з бюджетними коштами; призупинення бюджетних асигнувань; зменшення бюджетних асигнувань; повернення бюджетних коштів до відповідного бюджету; зупинення дії рішення про місцевий бюджет; безспірне вилучення коштів з місцевих бюджетів. Обґрунтовано, що бюджетно-правові санкції являють собою заходи державного примусу, які зупиняють або призупиняють порушення бюджетного законодавства; запобігають бюджетним правопорушенням, але не є фінансово-правовими санкціями;
удосконалено:
- поняття фінансово-правових санкцій, під якими запропоновано розуміти обов'язкові структурні елементи фінансово-правової норми, що мають майновий характер і забезпечені примусовою силою держави, застосовуються уповноваженими на це органами публічної влади та їх посадовими особами у вигляді штрафу та/чи пені при здійсненні фінансового правопорушення суб’єктом фінансово-правових відносин з метою відшкодування збитків бюджету і державних позабюджетних цільових фондів, а також покарання правопорушників. Визначено, що фінансово-правові санкції є заходами фінансово-правової відповідальності;
- поняття фінансово-правової відповідальності, виходячи з позитивного та негативного аспектів реалізації юридичної відповідальності, як добровільного дотримання фізичними особами й організаціями правових вимог, заснованого на свідомо належному виконанні ними своїх фінансових обов'язків перед державою, а в разі їх невиконання – як обов'язку зазнавати передбачених фінансовим законодавством заходів державного примусу, що застосовуються до правопорушника за здійснене фінансове правопорушення й полягають у позбавленнях майнового характеру у вигляді штрафу та/чи пені;
- поняття податкових санкцій як застосовуваних уповноваженими на те органами державної влади до фізичних та юридичних осіб за податкове правопорушення заходів податкової відповідальності, що виражаються в грошовій формі у вигляді штрафу та/чи пені і зараховуються до державного бюджету України;
- поняття валютної відповідальності як добровільного дотримання резидентами та нерезидентами вимог валютного законодавства, що ґрунтується на свідомо належному виконанні ними своїх обов'язків перед державою, а в разі їх невиконання – як обов'язку зазнавати передбачених чинним законодавством заходів державного примусу, що застосовуються до правопорушника за валютне правопорушення і полягають у позбавленнях майнового характеру у вигляді штрафу та/чи пені;
дістало подальший розвиток:
- формування критеріїв виділення фінансово-правової відповідальності в окремий самостійний вид юридичної відповідальності: 1) фінансово-правова відповідальність є засобом охорони фінансового правопорядку; 2) фінансово-правова відповідальність встановлена нормами фінансового права, що є самостійною галуззю права; 3) підставою притягнення до неї є фінансове правопорушення, тобто протиправне, винне діяння (дія або бездіяльність), що порушує встановлений порядок у сфері фінансів, яке не призводить до притягнення до кримінальної або адміністративної відповідальності; 4) фінансово-правова відповідальність полягає в застосуванні до правопорушника спеціальних фінансово-правових санкцій; 5) фінансово-правова відповідальність має переважно майновий характер, який виявляється в державно-примусовому впливі на економічні інтереси порушника фінансового законодавства; 6) заходи фінансово-правової відповідальності застосовуються як до фізичних осіб, так і до організацій, що не виконують або неналежним чином виконують фінансові обов'язки перед державою; 7) заходи фінансово-правової відповідальності застосовуються широким колом уповноважених на це органів державної влади та їх посадовими особами; 8) порядок застосування фінансово-правових санкцій до правопорушника врегульований нормами фінансового права; 9) застосування заходів фінансово-правової відповідальності має на меті як відновлення майнових інтересів сторони (держави), так і покарання порушника; запобігання здійсненню ним у майбутньому нових правопорушень;
- формування пропозицій з метою розмежування адміністративної та фінансово-правової відповідальності в частині внесення змін до Податкового кодексу України, що передбачають стягнення з фінансових установ фінансового штрафу в розмірі суми затриманого платежу, а до Кодексу України про адміністративні правопорушення – щодо притягнення керівників фінансових установ до адміністративної відповідальності за неперерахування або несвоєчасне перерахування податків та інших обов'язкових платежів до бюджету у вигляді адміністративного штрафу;
- розробка пропозицій щодо внесення змін до Законів України «Про Національний банк України» і «Про банки і банківську діяльність», які встановлюють фінансово-правові санкції фінансовим установам за неналежне виконання або невиконання платіжного доручення клієнта на перерахування платежів до бюджету.
Практичне значення одержаних результатів полягає в тому, що застосування запропонованих напрямів розвитку фінансово-правових санкцій приведе до створення передумов для їх ефективного застосування, профілактики фінансових правопорушень, удосконалення діяльності органів державного фінансового контролю щодо притягнення правопорушників до фінансово-правової відповідальності.
Одержані результати дослідження становлять як науково-теоретичний, так і практичний інтерес у:
- науково-дослідній сфері – основні положення та висновки дисертації можуть бути основою для подальшого розвитку інституту фінансово-правової відповідальності;
- правотворчості – висновки, пропозиції та рекомендації, сформульовані в дисертації, можуть бути використані для підготовки й уточнення ряду законодавчих і підзаконних актів з питань застосування фінансово-правових санкцій;
- правозастосовній діяльності – використання одержаних результатів дасть змогу вдосконалити функціонування органів державної влади у сфері застосування фінансово-правових санкцій (довідка про впровадження в діяльність Кабінету Міністрів України від 14.08.2012 р.);
- навчальному процесі – результати дослідження можуть бути використані при викладанні таких навчальних дисциплін: «Фінансове право», «Проблеми бюджетного права та процесу», «Податкове право» (довідка про впровадження від 03.04.2012 р. № 156).
Апробація результатів дисертації. Основні результати дисертаційної роботи доповідались та обговорювались на міжнародних і всеукраїнських науково-практичних конференціях: «Правова держава: історія, сучасність та перспективи формування в Україні» (Запоріжжя, 2011); «Наука і вища освіта» (Запоріжжя, 2011); «Національні інтереси та проблеми правової системи України» (Одеса, 2011); «Актуальні питання публічного права» (Запоріжжя, 2011); «Принципи фінансового права» (Харків, 2012).
Публікації. За темою дисертації опубліковано 9 наукових праць, у тому числі 4 – статті у наукових фахових виданнях, 5 – матеріали конференцій.
Структура та обсяг дисертації. Робота складається зі вступу, трьох розділів, висновків, списку використаних джерел. Загальний обсяг дисертації становить 151 сторінку, список літератури містить 180 найменувань і займає 17 сторінок.

Список літератури

ВИСНОВКИ

У дисертації подано теоретичне узагальнення й нове вирішення наукового завдання розвитку фінансово-правових санкцій за чинним законодавством України. Отримані в процесі дослідження результати дають змогу сформулювати такі висновки і внести пропозиції, що мають вагоме теоретичне й практичне значення для науки фінансового права:
1. Фінансово-правову відповідальність визначено як добровільне дотримання фізичними та юридичними особами правових вимог, засноване на свідомо належному виконанні ними своїх фінансових обов'язків перед державою, а в разі їх невиконання – як обов'язок зазнавати передбачених фінансовим законодавством заходів державного примусу, що застосовуються до правопорушника за здійснене фінансове правопорушення й полягають у позбавленнях майнового характеру у вигляді штрафу та/чи пені. Фінансово-правова відповідальність, як і інші види юридичної відповідальності, має такі цілі, як охорона правопорядку у фінансовій сфері; організація й впорядковування фінансових правовідносин; запобігання фінансовим правопорушенням, відновлення порушених фінансових відносин. Фінансово-правова відповідальність є юридичною відповідальністю і володіє всіма ознаками останньої.
2. З’ясовано, що санкції фінансово-правової норми являють собою: по-перше, негативні правові наслідки загалом для порушника вимог фінансово-правової норми; по-друге, конкретні заходи відповідальності у вигляді фінансового штрафу, пені, повернення бюджетних коштів, зупинення бюджетних асигнування, призупинення операцій з бюджетними коштами і можуть не мати карального характеру.
3. Під фінансово-правовими санкціями запропоновано розуміти обов'язкові структурні елементи фінансово-правової норми, що мають майновий характер, забезпечені примусовою силою держави, застосовуються уповноваженими на це органами публічної влади та їх посадовими особами у вигляді штрафу та/чи пені при здійсненні фінансового правопорушення суб’єктом фінансово-правових відносин з метою відшкодування збитків бюджету і державних цільових позабюджетних фондів, а також покарання правопорушників. Визначено, що фінансово-правові санкції є заходами фінансово-правової відповідальності. Фінансові санкції мають каральний і грошовий характер, застосовуються у сфері фінансової діяльності держави та органів місцевого самоврядування за порушення фінансової дисципліни.
4. Виділено такі основні ознаки фінансово-правових санкцій: застосовуються у сфері фінансової діяльності держави за порушення фінансової дисципліни; є заходами фінансової відповідальності; передбачені нормами фінансового права; для них характерний збіг правопоновлювальної та штрафної функцій; мають переважно майновий характер; характеризуються наявністю специфічних видів державного примусу; застосовуються як до фізичних, так і юридичних осіб; для них характерні спеціальний порядок застосування, коло органів державної влади, які їх застосовують.
5. Бюджетно-правові санкції визначено як заходи державного примусу, передбачені бюджетно-правовими нормами, що накладають на правопорушників обтяження у вигляді попередження про неналежне виконання бюджетного законодавства з вимогою щодо усунення порушення бюджетного законодавства; зупинення операцій з бюджетними коштами; призупинення бюджетних асигнувань; зменшення бюджетних асигнувань; повернення бюджетних коштів до відповідного бюджету; зупинення дії рішення про місцевий бюджет; безспірне вилучення коштів з місцевих бюджетів. Установлено, що бюджетно-правові санкції зупиняють або призупиняють порушення бюджетного законодавства; запобігають бюджетним правопорушенням, але вони не є фінансово-правовими санкціями, а належать до санкцій фінансово-правових норм.
6. Податкові санкції визначено як застосовувані уповноваженими на те органами державної влади до фізичних та юридичних осіб за податкове правопорушення заходи податкової відповідальності, що виражаються в грошовій формі і зараховуються до державного бюджету. Податкові санкції є різновидами фінансово-правових санкцій. Систему податкових санкцій становлять грошові стягнення – штрафи і пені. Акцентовано увагу на тому, що від податкових санкцій, що є заходами податкової відповідальності, необхідно відрізняти інші заходи фінансово-правового примусу, які застосовуються податковими органами у сфері податкової діяльності держави (наприклад, перевірка органами державної податкової служби податкових декларацій, фінансової звітності підприємств та організацій). Такі заходи доцільно віднести до превентивних заходів, за допомогою яких можна здійснювати профілактику фінансових правопорушень, але не до фінансово-правових санкцій.
7. За результатами дослідження запропоновано доповнити Закони України «Про Національний банк України» і «Про банки і банківську діяльність» нормою, яка встановлює, що в разі затримки виконання фінансовою установою платіжного доручення клієнта на перерахування платежів до бюджету за наявності на його рахунку необхідних коштів або доручення податкового органу щодо безперечного стягнення з клієнта вказаних платежів унаслідок відсутності грошових коштів на кореспондентському рахунку фінансової установи ці платежі погашаються за рахунок обов'язкових резервів, що депонуються в Національному банку України.
8. З’ясовано, що валютна відповідальність є добровільним дотриманням резидентами і нерезидентами вимог валютного законодавства, що ґрунтується на свідомо належному виконанні ними своїх обов'язків перед державою, а у разі їх невиконання – обов'язком зазнавати передбачених чинним законодавством заходів державного примусу, що застосовуються до правопорушника за валютне правопорушення і полягають у позбавленнях майнового та карального характеру у вигляді штрафу та/чи пені.
9. Обґрунтовано, що підставою для негативної валютної відповідальності є валютне правопорушення. У зв'язку з тим, що чинне законодавство України не визначає поняття валютного правопорушення, запропоновано прийняти Закон України «Про валютне регулювання і валютний контроль» і закріпити в ньому таке визначення: «Валютне правопорушення – це протиправне, винне діяння (дія або бездіяльність), здійснене учасником валютних операцій, за яке валютним законодавством України встановлена фінансова відповідальність». Це дасть можливість удосконалити чинне валютне законодавство України.
10. Незважаючи на закріплення відповідальності за порушення правил про валютні операції в Кодексі України про адміністративні правопорушення, валютне правопорушення є різновидом фінансового. Природа валютних правопорушень визначається не нормативно-правовим актом, у якому законодавець має сформулювати склади валютних правопорушень, а предметом правового регулювання валютного права. Тому запропоновано склади валютних правопорушень, санкції за їх здійснення і порядок їх призначення визначити в Законі України «Про валютне регулювання і валютний контроль», а в Кодексі України про адміністративні правопорушення закріпити адміністративну відповідальність посадових осіб резидентів і нерезидентів.

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ:

1. Адміністративне право України. Академічний курс: Підруч.: У двох томах: Том 1. Загальна частина / Ред. колегія: В. Б. Авер'янов (голова). — К.: Видавництво «Юридична думка», 2004. – 584 с.
2. Алехин А.П. Ответственность за нарушения налогового законодательства / А.П. Алехин, С.Г. Пепеляев. – М. : Аудит. фирма «Контакт», 1992. – 94 с.
3. Алісов Є.О. Фінансове право : підручник / Є.О. Алісов,
Л.К. Воронова, С.Т. Кадькаленко [та ін.] ; кер. авт. кол. і відп. ред.
Л.К. Воронова. – Х. : Фірма «Консум», 1998. – 496 с.
4. Анохин А.Е. Вина как элемент налогового правонарушения. Форма вины / А.Е. Анохин // Юрид. мир. – 2001. – № 5. – С. 9-53.
5. Базылев Б.Т. Юридическая ответственность (теоретические вопросы) / Б.Т. Базылев. – Красноярск : Изд-во Красноярск. ун-та, 1985. – 120 с.
6. Банківське право України / за ред. проф. А.О. Селіванова.
– К. : Дім Iн Юре, 2000. – 284 с.
7. Бахрах Д.Н. Советское законодательство об административной ответственности : учеб. пособие / Д.Н. Бахрах. – Пермь : ИД Буква, 1969. – 422 с.
8. Бахрах Д.Н., Кролис Д.Ю. Российское право. – 1997. – №8. – 320 c.
9. Бєлікова О.В. Механізм примусового використання прийнятих рішень за правопорушення на ринку цінних паперів в Україні / О.В. Бєлікова // Проблеми правознавства та правоохоронної діяльності : зб. наук. статей. – Донецьк, 2000. – № 1. – С. 242–251.
10. Бєлікова О.В. Проблеми та перспективи фінансово-правового регулювання ринку цінних паперів в Україні / О.В. Бєлікова // Наше право. – 2009. – №3. – С. 12–15.
11. Бєлікова О.В. Місце фондового ринку в системі фінансово-правових відносин / О.В. Бєлікова // Держава та регіони. Серія: Право. – 2010. – № 4. – С. 83–90.
12. Бєлікова О.В. Проблеми правового регулювання та державного контролю за діяльністю учасників ринку цінних паперів України / О.В. Бєлікова // Держава і право : зб. наук. праць. Юридичні і політичні науки. Вип. 51. – К. : Ін-т держави і права ім. В.М. Корецького НАН України, 2011. – С. 434–440.
13. Бесчеревных В.В. Компетенция Союза ССР в области бюджета. М.: Юрид. лит., 1976. – С. 24-32.
14. Братусь С.Н. Предмет и система советского гражданского права / С.Н. Братусь. – М. : Юрид. лит., 1963. – 198 с.
15. Братусь С.Н. Юридическая ответственность и законность
/ С.Н. Братусь. – М. : Юрид. лит., 1976. – 216 с.
16. Бризгалин А.В., Зарипов В.М. Комментарий основных положений Налогового кодекса РФ (часть 1) // Хозяйство и право. – 1999. – № 9. – С. 5-9.
17. Булдаева Т. О системе финансовых санкций за нарушения налогового законодательства / Т. Булдаева // Экономика и жизнь. – 1994. – № 36. – С. 32-35.
18. Бюджетний кодекс України від 08.07.2010 р. № 2456-VI (із змінами та доповненнями) // Офіційний вісник України. – 2010. – № 59. – С.8.
19. Венедиктов Ю.А. Финансовые санкции в системе управления / Ю.А. Венедиктов, А.М. Черепахин. – М. : Финансы и статистика, 1985. – 108 с.
20. Винницкий Д.В. Предмет и система финансового права на современном этапе / Д.В. Винницкий // Правоведение. – 2002. – № 5. –
С. 32 39.
21. Воронова Л. К. Фінансове право України: Підручник. — К.: Прецедент; Моя книга, 2006. - 448 с.
22. Воронова Л. К. Фінансове право України: Підручник. — К.: Прецедент; Моя книга, 2006. - 448 с.
23. Воронова Л.К. Финансовое право / Л.К. Воронова,
М.П. Кучерявенко. – Х., 2003. – 486 с.
24. Герасименко С.А. Защита прав налогоплательщиков в арбитражном суде / С.А. Герасименко. – М. : АО «Центр деловой информации» еженедельника «Экономика и жизнь», 1994. – 72 с.
25. Гогин А.А. О понятии санкции в теории права / А.А. Гогин
// Вестник Волжск. ун-та им. В.Н. Татищева. Серия «Юриспруденция».
– Тольятти : Изд-во ВУиТ, 2001. – Вып. 17. – С. 27-44.
26. Гогин А.А. Теоретико-правовые вопросы налоговой ответственности / А.А. Гогин. – Тольятти : Изд-во ВУиТ, 2003. – 168 с.
27. Годме П.М. Финансовое право / П.М. Годме ; пер. на рус. яз. с сокр. и вступ. ст. д-ра юрид. наук, проф. Р.О. Халфиной. – М. : Прогресс, 1978. – 430 с.
28. Горбунова О. И. Некоторые вопросы закона о финансах
// Финансовое право. – 2008. – № 9. – С. 2-7.
29. Горбунова О.Н. О предмете и системе финансового права
/ О.Н. Горбунова // Юрид. мир. – 1998. – № 5. – С. 22-27.
30. Горбунова О.Н. Финансовое право в системе российского права (актуальные проблемы) // Государство и право. – 1995. – №2. – С. 13-16.
31. Горницкий А.А. Государственная дисциплина. – К.: Политиздат Украины, 1989. – 191 с.
32. Гусева T.A. Административная ответственность банков за нарушение обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах / T.A. Гусева, М.Н. Дракина // Банковское право. – 2003. – № 2. – С. 23-36.
33. Гуреев В.И. Российское налоговое право. М.: Экономика, 1997. – 383 с.
34. Декрет Кабінету Міністрів України «Про систему валютного регулювання і валютного контролю» від 19 лютого 1993 р. № 15-93 (із змінами та доповненнями) // www.rada.gov.ua.
35. Духно Н.А., Ивакин В.И. Понятие и виды юридической ответственности // Государство и право. – 2000. – № 6. – С. 12-17.
36. Емельянов А.С. Меры финансово-правового принуждения
/ А.С. Емельянов // Правоведение. – 2001. – № 6. – С. 41-44.
37. Ефремова Е.С. Ответственность за налоговые правонарушения : понятия, признаки, функции / Е.С. Ефремова // Правоведение. – 2002. – № 2. – С. 58-66.
38. Загальна теорія держави і права / За ред. В.В. Копейчикова. – К.: Юрінком Інтер, 1998. – 317 с.
39. Загальна теорія держави і права : підручн. / за ред.
М.В. Цвіка, В.Д. Ткаченка, О.В. Петришина. – Х. : Право, 2002. – 432 с.
40. Занфіров В.М. Правова природа фінансових санкцій / В.М. Занфіров // Підприємництво, господарство і право. – 2011. – №8. – С. 81–84.
41. Занфіров В.М. Місце юридичних санкцій в системі фінансово-правового примусу / В.М. Занфіров // Держава і право: Збірник наукових праць. Юридичні і політичні науки. Вип. 52. – К.: Ін-т держави і права ім. В.М. Корецького НАН України, 2011. – С. 367–372.
42. Занфіров В.М. Співвідношення фінансово-правової відповідальності та фінансових санкцій / В.М. Занфіров // Право України. – 2012. – №7. – С. 230–238
43. Занфіров В.М. Поняття та ознаки бюджетно-правових санкцій / В.М. Занфіров // Право та державне управління. – 2012. – №1. – С. 46–51.
44. Занфіров В.М. Поняття фінансово-правової санкції / В.М. Занфіров // Наука і вища освіта : матеріали ХIХ Міжнар. наук. конф. студентів та молодих учених (м. Запоріжжя, 21–22 квітня 2011 р.) : в 3 т. / Класичний приватний університет. – Запоріжжя : Вид-во КПУ, 2011. – Т. 2. – С. 53–54.
45. Занфіров В.М. Фінансові санкції за порушення податкового законодавства України / В.М. Занфіров // Національні інтереси та проблеми правової системи України: матер. Міжнар. наук.-практ. конф., м. Одеса, 12–13 березня 2011 р. –: у 2-х частинах. –Одеса: ГО «Причорноморська фундація права», 2011. – ч.2. – С. 35–37.
46. Занфіров В.М. Поняття фінансово-правового примусу / В.М. Занфіров // Актуальні питання публічного права: тези доповідей ІІ Міжнар. наук.-практ. конф. – 11 листопада 2011 року, КПУ. – С. 236–238.
47. Занфіров В.М. До питання щодо співвідношення фінансово-правової відповідальності та фінансових санкцій / В.М. Занфіров // Принципы финансового права : матер. междун. науч.-практ. конф. – 19-20 апреля 2012 г., Харьков. – С. 95–98.
48. Зелена О. Визначення підстав юридичної відповідальності : актуальні питання / О. Зелена // Право України. – 2003. – № 4. – С. 15-19.
49. Зимин А.В. Специфика налоговой ответственности российских организаций / А.В. Зимин // Правоведение. – 2001. – № 6. –
С. 33-41.
50. Зуев В.М. Финансовое право Российской Федерации : теория общей части / В.М. Зуев. – Томск : Изд-во науч.-техн. лит., 2000. – 268 с.
51. Иванов А.А. Правонарушение и юридическая ответственность. Теория и законодательная практика : учеб. пособ. для студ. вузов / А.А. Иванов. – М. : Юнити-ДАНА, 2004. – 120 с.
52. Ильюшихин И.Н. Понятие и признаки налогового правоотношения / И.Н. Ильюшихин // Правоведение. – 2000. – № 2. –
С. 127-145.
53. Іванський А.Й. Фінансово-правова відповідальність: теоретичний аналіз: монографія / А.Й. Іванський. – О.: Юридична література, 2008. – 504 с.
54. Iванський А.Й. Застосування фінансових санкцій органами місцевого самоврядування : теоретико-правовий аналіз / А.Й. Iванський // «Правове регулювання діяльності органів місцевого самоврядування. Проблеми та перспективи розвитку», Всеукр. правовий семінар (2008 ; Одеса). Всеукраїнський правовий семінар «Правове регулювання діяльності органів місцевого самоврядування. Проблеми та перспективи розвитку», 4-5 квітня 2008 р. – О., 2008.
55. Iнструкція про порядок застосування штрафних (фінансових) санкцій органами державної податкової служби : затв. Наказом ДПА від 17.03.2001 р. № 110 // [Електронний ресурс] : Державна податова служба України. – К. : СD-вид-во «Iнфодиск», 2008. – 1 електрон. опт. диск (CD-ROM). – (Заголовок з титул. екрана).
56. Калинина Л.А. Проблемы административной ответственности за нарушения финансового и налогового законодательства // Законодательство. – 1999. – № 8. – С. 6-9.
57. Капаєва Л.М. Фінансове право / Л.М. Капаєва, М.С. Лях.
– К. : Центр навч. літ., 2004. – 248 с.
58. Карасева М.В. Финансовое право: краткий учеб. курс / М.В. Карасева, Ю.А. Крохина. – М., 2003. – 210 с.
59. Карасева М.В. Финансовое правоотношение / М.В. Карасева. – М. : Норма, 2001. – 288 с.
60. Кащенко С.Г. Поняття і зміст юридичної відповідальності : дискусійні питання / С.Г. Кащенко // Культура народов Причерноморья. – 2004. – № 47. – С. 143-147.
61. Кодекс України про адміністративні правопорушення вiд 07.12.1984 р. № 8073-X. – Режим доступу : http ://zakon.rada.gov.ua.
62. Кожевников С.Н. Правоотношения, возникающие в связи с применением мер государственного принуждения / С.Н. Кожевников // Применение советского права : сб. науч. трудов. – Свердловск, 1974. –
Вып. 30. – С. 97-102.
63. Козырин А.Н. Налоговое право зарубежных стран : вопросы теории и практики / А.Н. Козырин. – М., 1993. – 226 с.
64. Колесниченко Ю.Ю. Меры административного принуждения за нарушения законодательства о налогах и сборах – классификация и условия применения / Ю.Ю. Колесниченко // Журн. рос. права. – 2002. – № 7. – С. 57 62.
65. Коментар до законодавства про фінансово-правові санкції / Авт. коментар Е.С. Дмитренко. – К.: Юрінком Інтер, 2007. – 416 с.
66. Конституція України вiд 28.06.1996 р. № 254к/96-ВР. – Режим доступу : http ://zakon.rada.gov.ua.
67. Костюченко О.А. Правові аспекти банківської діяльності : посіб. із проблем банк. права / О.А. Костюченко. – К. : Криниця, 2003.
– 382 с.
68. Крестовская Н.Н., Матвеева Л.Г. Теория государства и
права : Элементарный курс. – Х. : Одиссей, 2007. – 384 с.
69. Кротюк В. Фінансові санкції та адміністративна відповідальність: проблема співвідношення / В. Кротюк, А. Iоффе, Д. Лукянець // Право України. – 2000. – № 5. – С. 29-33.
70. Крохина Ю.А. Ответственность за нарушения налогового законодательства : понятие, стадии и механизм реализации
/ Ю.А. Крохина // Хоз-во и право. – 2003. – № 5. – С. 104-109.
71. Крохина Ю.А. Теоретические основы финансово-правовой ответственности // Журнал российского права. – 2004. – № 3. – С. 86-90.
72. Крохина Ю.А. Финансовое право России: Учебник для вузов. М., 2004. – 267 с.
73. Крохина Ю.А. Финансовое правонарушение : понятие, состав и санкции / Ю.А. Крохина // Финансовое право. – 2004. – № 3. – С. 30-37.
74. Крус В.И. Конституционные критерии юридической ответственности // Конституционное и муниципальное право. – 2006. – № 4. – С. 42-45.
75. Кузьмичева Г.А. Административная ответственность : учеб. пособие : нормативные акты / Г.А. Кузьмичева, Л.А. Калинина. – М. : Юриспруденция, 2000. – 364 с.
76. Курбатов А. Вопросы применения финансовой ответственности за нарушение налогового законодательства / А. Курбатов // Хоз-во и право. – 1995. – № 1. – С. 60-71.
77. Кучеров И.И. Бюджетное право России : курс лекций / И.И. Кучеров. – М. : Центр ЮрИнформ, 2002. – 317 с.
78. Кучеров И.И. Налоговый контроль и ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах / И.И. Кучеров,
О.Ю. Судаков, И.А. Орешкин ; под ред. И.И. Кучерова. – М. : АО «Центр ЮрИнфоР», 2001. – 256 с.
79. Кучерявенко М.П. Основи податкового права: Навчальний посібник. – Харків: Легас, 2001. – 304 с.;
80. Кучерявенко М.П. Податок як правова категорія : проблема дефініції / М.П. Кучерявенко // Право України. – 2002. – № 12.
– С. 70-74.
81. Кучерявенко М.П. Податкове право України: підручник / М.П. Кучерявенко. – Х. : Легас, 2012. – 584 с.
82. Лейст О.Э. Дискуссия об ответственности : проблемы и перспективы / О.Э. Лейст // Вестник МГУ. Серия 11, Право. – 1981. –
№ 2. – С. 45-53.
83. Лейст О.Э. Основные виды юридической ответственности за правонарушение / О.Э. Лейст // Правоведение. – 1977. – № 3. – С. 31-39.
84. Лейст О.Э. Санкции в советском праве / О.Э. Лейст. – М., 1962. – 242 с.
85. Лилак Д. Адміністративна і цивільно-правова відповідальність юридичних осіб у сфері економічних відносин (колізії теорії та проблеми практики) // Право України. – 2000. – № 1 – С. 24-31.
86. Липинский Д.А. Проблемы юридической ответственности. – СПб.: Юрид. центр Пресс, 2003. – 416 c.
87. Малеин Н.С. Правонарушение : понятие, причины, ответственность / Н.С. Малеин. – М. : Юрид. лит., 1985. – 192 с.
88. Міщенко Л.В. Суттєві риси податкової відповідальності / Л.В. Міщенко // Право і безпека. – 2011. – №4 (41). – С. 203–206.
89. Міщенко Л.В. Зміст та значення принципу взаємної відповідальності держави та інших учасників фінансових відносин / Л.В. Міщенко // Право та державне управління. – 2011. – № 3. – С. 40–43.
90. Міщенко Л.В. Місце та значення принципу взаємної відповідальності держави та учасників фінансових відносин в системі принципів права / Л.В. Міщенко // Форум права. – 2011. – № 3. – С. 543–547. – Режим доступу : http://nbuv.gov.ue/e-journals/FP/2011-3/11mlvcpp.pdf
91. Міщенко Л.В. Правові питання відповідальності органів державної податкової служби / Л.В. Міщенко // Вісник Харківського національного уніеврситету внутрішніх справ. – 2012. – № 1. – С. 242–247.
92. Митний кодекс України від 11 липня 2002 року № 92-IV // Відомості Верховної Ради України (ВВР), 2002, N 38-39, ст.288.
93. Монаєнко А.О. Місце фінансово-правової відповідальності в системі юридичної відповідальності // Право України. – 2011. – №9. – С. 228-237.
94. Монаєнко А.О. Фінансово-правова відповідальність як фундаментальний інститут фінансового права // Підприємництво, господарство і право. – 2010. – № 9. – С. 119-123.
95. Монаєнко А.О. Фінансова діяльність держави як категорія фінансового права // Право України. – 2010. – №9. – С. 164.
96. Монаєнко А.О. Правові основи фінансування видатків на освіту та науку // Монографія. – Львів: Вид-во «Червона калина», 2009. – 250 с.
97. Мусаткина А.А. Финансовая ответственность в системе юридической ответственности: Монография / Под ред. Р.Л. Хачатурова. Тольятти: Изд-во ВУиТ, 2003. – 179 с.
98. Нагребельний В.П.,Чернадчук В.Д., Сухонос В.В. Фінансове право України. Загальна частина: Навч. посібник. За заг. ред. члена-кореспондента АПрН України В.П. Нагребельного – К.: , 2003. – 213 с.
99. Налоговое право: Учебное пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Юристъ, 2005. – 586 с.
100. Нечай А.А. Актуальні питання фінансового права: правові основи публічних накопичувальних фондів: Моногр. – Чернівці: “Рута”, 2004. – 376 с.
101. Нідзельська О. Відповідальність платників податків за порушення податкового законодавства / О. Нідзельська, Н. Кирієнко
// Вісник податкової служби України. – 2001. – № 3. – С. 21-49.
102. Общая теория государства и права : акад. курс. в 3 т. Т. 2
/ отв. ред. М.Н. Марченко. – М. : Зерцало-М, 2002. – 528 с.
103. Орлюк О.П. Фінансове право. Академічний курс : підручник / О.П.Орлюк. - К.: Юрінком Інтер, 2010. – 808 с.
104. Пахомова И.Н. Финансовое право / И.Н. Пахомова. – Х. : ООО «Одиссей», 2003. – 448 с.
105. Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755VІ // Голос України. – 2010 – № 229.
106. Податкове право України: Кредитно-модульний курс : навч. посіб. для студ. вищ. навч. закл. / [Л.К. Воронова, М.П. Кучерявенко, Н.Ю. Пришва та ін. ; за ред. Л.К. Воронової, М.П. Кучерявенка]. – К. : Правова єдність, 2009. – 485 с.
107. Положення про валютний контроль // Постанова Правління НБУ від 08.02.2000 р. № 49 // Офіційний вісник України. – 2000. –
№ 14. – Ст. 573 (зі змін. і доп.).
108. Полянский Н. Ответственность за неплатеж налогов /
Н. Полянский // Финансы и народное хоз-во. – 1928. – № 21. – С. 9-16.
109. Пришва Н.Ю. Примусове стягнення (списання) обов’язкових платежів / Н.Ю. Пришва // Вісник господарського судочинства. – 2002.
– № 3. – С. 166-172.
110. Про банки та банківську діяльність : Закон України від 07.12.2000 р. // Відомості Верховної Ради України. – 2001. – № 5-6. –
Ст. 30.
111. Про державну контрольно-ревізійну службу в Україні : Закон України від 26.01.1993 р. № 2939-XII // Відомості Верховної Ради України. – 1993. – № 13. – Ст. 110.
112. Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг : Закон України від 06.07.1995 р. № 226 // Відомості Верховної Ради України. – 1995.
– № 28. – Ст. 205.
113. Про затвердження Iнструкції про порядок застосування і стягнення фінансових санкцій органами державної податкової
служби : Наказ ГДПIУ від 20.04.1995 р. № 28. – Режим доступу :
http ://zakon.rada.gov.ua.
114. Про затвердження Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні : Постанова Правління НБУ від 15.12.2004 р. № 637 // Офіційний сайт Верховної Ради України. – Режим доступу : www.rada.gov.ua.
115. Про затвердження Положення про застосування Національним банком України заходів впливу за порушення банківського законодавства : Постанова Національного банку України від 28.08.2001 р. № 369 // Офіційний вісник України. – 2001. – № 41. – Ст. 1864.
116. Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг: Закон України від 6 липня 1995 року № 265/95-ВР // Відомості Верховної Ради України (ВВР), 1995, N 28, ст.205.
117. Про Національний банк України : Закон України від 20.05.1999 р. № 679-XIV // Відомості Верховної Ради України. – 1999. – № 29. – Ст. 238.
118. Про платіжні системи та переказ коштів в Україні : Закон України від 05.04.2001 р. № 2346-III // Офіційний вісник України. – 2001. – № 20. – С. 1-24.
119. Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті : Закон України від 23.09.1994 р. № 185/94-ВР. – Режим доступу : http://zakon.rada.gov.ua.
120. Про Рахункову палату : Закон України від 11.07.1996 р.
№ 315/96-ВР // Відомості Верховної Ради України. – 1996. – № 30.
– Ст. 141. – (Iз змін., внесеними рішенням Конституційного Суду України від 23.12.1997 р. № 7-зп // Офіційний вісник України. – 1998. – № 1.
– Ст. 23).
121. Про систему валютного регулювання і валютного контролю : Декрет Кабінету Міністрів України від 19.02.1993 р. № 15-93
// Відомості Верховної Ради України. – 1993. – № 17. – Ст. 184.
122. Рабінович П. М. Основи загальної теорії права та держави. Видання 5-те, зі змінами. Навчальний посіб¬ник. – К.: Атіка. – 2001. – 176 с.
123. Разгильдиева М.Б. Налоговая ответственность в системе юридической ответственности // Правоведение. – 2002. – № 5. – С. 130-135.
124. Ровинский Е. Советское финансовое право : учеб. пособие для студ. ВЮЗИ / Е. Ровинский. – М. : МГЭИ, 1957. – 188 с.
125. Ровинский Е.А. Основные вопросы теории советского финансового права / Е.А. Ровинский. – М. : Госюриздат, 1960. – 190 с.
126. Ровинський Ю.О. Забезпечення фінансової дисципліни та законності у міжбюджетних відносинах // Держава і право: Збірник наукових праць. Юридичні і політичні науки. Вип. 50. – К.: Ін-т держави і права ім. В.М. Корецького НАН України, 2010. – С. 450–456.
127. Ровинський Ю.О. Санкції як міра фінансово-правового примусу та їх співвідношення з юридичною відповідальністю // Підприємництво, господарство і право. – 2011. – №1. – С. 15–18.
128. Ровинський Ю.О. Державний примус у системі фінансового права України : монографія / Ю.О. Ровинський. – Запоріжжя : КПУ, 2011. – С.56.
129. Розанов И.И. Финансовые санкции как средство обеспечения государственной финансовой дис¬циплины // Хозяйство, право, управление. – Изд-во Саратовского университета,1975. – С. 117-119.
130. Роздайбіда А.В. Правова природа фінансових санкцій у податковому праві України // Вісник Одеського інституту внутрішніх справ. – Одеса: ОІВС, 2001. – №4. – С.68-74.
131. Савченко Л.А. Правові проблеми фінансового контролю в Україні : монографія / Л.А. Савченко. – Ірпінь : Академія державної податкової служби України, 2002. – 220 с.
132. Савченко Л.А., Цимбалюк А.В., Шкарупа В.К, Глух М.В. Фінан¬сове право: Навчальний посібник. – Ірпінь: Академія ДПС України, 2001. – 85 с.
133. Самощенко И.С. Ответственность по советскому законодательству / И.С. Самощенко, М.Х. Фарукшин. – М., 1971. – 240 с.
134. Свиридов В.А. Становление налоговой ответственности /
В.А. Свиридов // Проблемы теории и практики правового регулирования : сб. тр. Самар. гуманитар. акад. – Самара, 2000. – Вып. 7. – С. 174-181.
135. Селиванов А. Адміністрування податків : нові проблеми в адміністративному та фінансовому праві України / А. Селиванов // Право України. – 2002. – № 2. – С. 34-38.
136. Сердюкова Н.В. Финансово-правовая ответственность
по российскому законодательству : становление и развитие /
Н.В. Сердюкова; Томск. гос. ун-т. – Томск, 2003. – 203 с.
137. Скакун О.Ф. Теория государства и права : учебник /
О.Ф. Скакун. – Х. : Консул, Ун-т внутр. дел, 2000. – 704 с.
138. Скакун О.Ф. Теорія держави і права (Енциклопедичний
курс) : Підручник. – Харків : Еспада, 2006. – 776 с.
139. Смирнов А.В. Административная ответственность за нарушения налогового законодательства / А.В. Смирнов. – М. : Антропософия, 1995. – 219 с.
140. Советское финансовое право : учебник / отв. ред. :
Л.К. Воронова, Н.И. Химичева. – М. : Юрид. лит., 1987. – 464 с.
141. Соловьев В. Правовосстановительная ответственность частного субъекта в налоговом законодательстве / В. Соловьев // Хоз-во и право. – 2002. – № 4. – С. 91-96.
142. Старилов Ю.Н. Нарушение налогового законодательства и юридическая ответственность / Ю.Н. Старилов. – Воронеж : ИПФ «Воронеж», 1995. – 284 с.
143. Студенкина М.С. Государственный контроль в сфере управления / М.С. Студенкина. – М., 1974. – 124 с.
144. Телятник Л. О теоретических истоках проблем применения ответственности при нарушениях налогового законодательства // Предпринимательство, хозяйство и право. – 1999. – № 11. – С. 29-30;
145. Теория государства и права : учебник / ред. А.И. Денисов. – М. : Изд-во МГУ, 1967. – 416 с.
146. Тернова Л.В. Налоговая ответственность – самостоятельный вид юридической ответственности // Финансы. – 1998 . – № 9. – С. 27-30.
147. Томилин О.О. Административная ответственность юридических лиц за правонарушения в финансовой сфере: Монография. – Саратов, 2003. – 180 c.
148. Усенко Р.А. Фінансові санкції за законодавством України : монографія / Р.А. Усенко ; відповід. ред. Д.М. Лук’янець. – К. : Дакор : КНТ, 2007. – 168 с.
149. Федоров С. Финансово-правовые санкции : проблемы применения / С. Федоров // Підприємництво, господарство і право. – 2003. – № 4. – С. 37-38.
150. Федоров С.Е. О проблемах реализации механизма защиты прав налогоплательщиков / С.Е. Федоров // Підприємництво, господарство і право. – 2003. – № 2. – С. 60-63.
151. Финансовое право / под ред. О.Н. Горбуновой. – М. : Юристъ, 2002. – 496 с.
152. Финансовое право : учебник / под ред. проф. Е.Ю. Грачевой. – М. : Право и закон, КолоС, 2003. – 384 с.
153. Финансовое право : учебник для вузов / Н.М. Артемов,
О.Н. Горбунова, И.Г. Денисова [и др.] ; отв. ред. О.Н. Горбунова. – М. : Юристъ, 1996. – 400 с.
154. Финансовое право : учебник / [отв. ред. Н.И. Химичева]. – 3-е изд., перераб. и доп. – М. : Юристъ, 2004. – 749 с.
155. Финансовое право : учебник / [отв. ред. Н.И. Химичева]. – 4-е изд., перераб. и доп. – М. : Норма, 2008. – 768 с.
156. Финансовое право: учебник / М.В. Карасева, Ю.А. Крохина - М.: Издательство НОРМА, 2001. – 688 c.
157. Фінансова енциклопедія / [О.П. Орлюк, Л.К. Воронова, І.Б. Заверуха, Н.Ю. Пришва та ін. ; за заг. ред. О.П. Орлюк]. – К. : Юрінком Інтер, 2008. – 472 с.
158. Фінансове право (За законодавством України) : навч. посіб. для студ. юрид. вузів та фак. / за ред. Л.К. Воронової і Д.А. Бекерської. – К. : Вентурі, 1995. – 272 с.
159. Фінансове право : навч. посіб. для студ. юрид. вузів та фак. / за ред. д-ра юрид. наук, проф. Л.К. Воронової. – К. : Вентурі, 1998. – 384 с.
160. Фінансове право : підруч. для студ. юрид. вищих навч. закл.
/ ред. Л.К. Воронова. – 2 вид., випр. та доп. – Х. : Консул, 1999. – 495 с.
161. Фінансове право України : навч. посіб. для студ. вищ. навч. закл. / [Л.К. Воронова, М.П. Кучерявенко, Н.Ю. Пришва та ін.]. – К. : Правова єдність, 2009. – 395 с.
162. Фінансове право. Академічний курс: підручник / О.П. Орлюк. – К.: Юрінком Інтер, 2010. – 808 с.
163. Фінансові санкції за законодавством України : зб. нормативних актів / відп. ред. В.С. Ковальський. – К. : Юрінком Iнтер, 2001. – 416 с.
164. Фролова Н.В. Понятие и состав налогового правонарушения
/ Н.В. Фролова // Гос. и право. – 1999. – № 7. – С. 9–15.
165. Хаменушко И.В. О правовой природе финансовых санкций / И.В. Хаменушко // Юрид. мир. – 1997. – № 1. – С. 46-50.
166. Хачатуров Р.Л. Понятие системы юридической ответственности /Вестник Волжского ун-та им. В.Н. Татищева. Сер. «Юриспруденция». Вып. 1. -Тольятти: Изд-во ТолП И, 1998. - С.40-45.
167. Худяков А.И. Финансовое право Республики Казахстан. Общая часть / А.И. Худяков. – Алматы : Карты-гараж, 1995. – 224 с.
168. Царьова Л.К. Підстава відповідальності у фінансово-правових відносинах / Л.К. Царьова // Актуальні проблеми держави та права : зб. наук. пр. – О., 2001. – Вип. 12. – С. 48-51.
169. Цыпкин С.Д. Финансово-правовые институты, их роль в совершенствовании финансовой деятельности Советского государства / С.Д. Цыпкин. – М., 1983. – С. 15.
170. Чернадчук В. Бюджетний контроль: поняття та сутність / В. Чернадчук // Підприємництво, господарство, право. – 2002. – № 11. – С. 74–75.
171. Черных Е.В. О нормативном характере юридической ответственности / Е.В. Черных // Вопр. теории гос. и права. – Саратов : СГАП, 1998. – Вып. 1(10). – С. 80-83.
172. Шабуров А.С. Юридическая ответственность // Теория государства и права / Под ред. В.М. Корельского, В.Д. Перевалова. М: Норма-Инфра-М, 1997. – 628 с.
173. Шевелева Н.А. Правовой статус налогоплательщика в российской налоговой системе / Н.А. Шевелева // Правоведение. – 1996. – № 3. – С. 19-27.
174. Щекин Д.М. Юридические презумпции в налоговом праве : учеб. пособие / Д.М. Щекин ; под ред. С.Г. Пепеляева. – М. : Академ. правовой ун т, 2002. – 382 с.
175. Щекин М. Юридическии фикции в налоговом праве
/ М. Щекин // Финансовые и бухгалтерские консультации. – 1998. – № 2. – С. 25-33.
176. Щербанюк О.В. Громадяни як суб’єкти податкових правовідносин / О.В. Щербанюк. – Чернівці : Рута, 2000. – 280 с.
177. Юридична енциклопедія. В 6 т. / за ред. Н. Оніщенка. – К. : Укр. енцикл. ім. М.П. Бажана, 2002. – Т. 4. – 1055 с.
178. Юридична енциклопедія. В 6 т. / редкол. : гол. редкол.
Ю.С. Шемшученко [та ін.]. – К. : Укр. енцикл., 1998. – Т. 5. П-С, 2003. – 736 с.
179. Юрмашев Р.С. Особенности объективной стороны составов налоговых правонарушений / Р.С. Юрмашев // Финансовое право. – 2005. – № 4. – С. 29-33.
180. Юрмашев Р.С. Понятие налогового правонарушения по российскому налоговому праву / Р.С. Юрмашев ; под ред. д-ра юрид. наук, проф. К.С. Бельского. – М. : Юрлитинформ, 2006. – 192 с.