ФОРМУВАННЯ ДЕРЖАВНОЇ ПОДАТКОВОЇ ПОЛІТИКИ В УКРАЇНІ

Короткий опис

НАЦІОНАЛЬНА АКАДЕМІЯ ДЕРЖАВНОГО УПРАВЛІННЯ
ПРИ ПРЕЗИДЕНТОВІ УКРАЇНИ
ХАРКІВСЬКИЙ РЕГІОНАЛЬНИЙ ІНСТИТУТ ДЕРЖАВНОГО УПРАВЛІННЯ

На правах рукопису

Беспала Наталія Олександрівна

УДК 338.45:330.341.1

ФОРМУВАННЯ ДЕРЖАВНОЇ ПОДАТКОВОЇ ПОЛІТИКИ В УКРАЇНІ

Спеціальність 25.00.02 механізми державного управління

Дисертація на здобуття наукового ступеня
кандидата наук з державного управління

Науковий керівник:
Дєгтяр Андрій Олегович,
доктор наук з державного управління, професор

Харків 2006

ЗМІСТ

ВСТУП 3
РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИЧНІ ЗАСАДИ ПОДАТКОВОЇ ПОЛІТИКИ ДЕРЖАВИ 9
1.1. Зміст і принципи державної податкової політики 9
1.2. Концептуальні підходи до розподілу державних доходів 29
1.3.Податковий механізм державного управління соціально-економічним розвитком країни 42
Висновки до розділу 1 55
РОЗДІЛ 2. ФОРМУВАННЯ ТА ВПЛИВ ПОДАТКОВОЇ ПОЛІТИКИ НА СОЦІАЛЬНО-ЕКОНОМІЧНИЙ РОЗВИТОК УКРАЇНИ 59
2.1. Еволюція податкової системи України 59
2.2.Оцінка податкового навантаження економіки України та чинники впливу 76
2.3. Суперечності реалізації податкової політики в Україні 92
Висновки до розділу 2 111
РОЗДІЛ 3. УДОСКОНАЛЕННЯ ДЕРЖАВНОЇ ПОДАТКОВОЇ ПОЛІТИКИ В УКРАЇНІ 114
3.1. Розробка системи адміністрування податків 114
3.2.Формування механізму перерозподілу податкових надходжень у бюджетах різних рівнів в Україні 125
3.3.Оптимізація системи оподаткування суб'єктів підприємницької діяльності в Україні 151
Висновки до розділу 3 164
ВИСНОВКИ 168
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ 171
ДОДАТКИ 185

ВСТУП

Актуальність теми. У ході здійснюваних в Україні за роки незалежності реформ відбулися глибокі соціально-економічні перетворення. Разом з тим непослідовність процесів реформування, відсутність цілісної концепції державної економічної політики, значні структурні диспропорції в економіці призвели до глибокої і затяжної соціально-економічної кризи суспільства. Одним з важливих факторів кризових явищ в Україні стала невиважена податкова політика держави.
В умовах же перехідної ринкової економіки, коли швидко розвивається підприємництво, розширюються бізнесові структури, податкова політика держави має бути надзвичайно виваженою та гнучкою, тоді як характерною рисою податкових реформувань, що відбувалися в новітній історії України, була відсутність їх наукового обґрунтування. Непослідовність у реформуванні податкової системи виявляється в тому, що, з одного боку, декларується потреба підвищення теоретичного рівня податкових реформувань, а з іншого ці реформи відбуваються без відповідного її наукового обґрунтування. Як наслідок, численні зміни та доповнення до чинного податкового законодавства, які приймаються, не мають конструктивної системної спрямованості, а лише поглиблюють існуючі в податковій системі структурні диспропорції. Саме тому, незважаючи на зміни, що відбулися, необхідно констатувати, що існуюча система оподаткування ще не відповідає сучасним вимогам розвитку економіки України і процес реформування має тривати.
Питанням формування державної податкової політики у вітчизняній і зарубіжній науковій літературі приділено багато уваги. До провідних зарубіжних учених у цій галузі науки слід зарахувати Н.Андела, Ш.Планкарта, Е.Дж.Доллана, А.Доунса, Д.Ліндсея, Дж.Мілля, Дж.Мірліса, Р.Нурієва, В.Петті, А.Премчанда, А.Сміта, Х.Халлера та інших.
Питанням посилення стимулюючої функції податків, їх використання як основного інструменту механізму державного управління соціально-економічними процесами в суспільстві, а також удосконалення податкового законодавства України присвячені праці В. Альошина, М.Азарова, О.Бакуна, М.Бадиди, Л.Боєнка, С.Буковинського, В.Буняка, О.Василика, М.Вдовиченка, М.Вишневської, В.Гейця, А.Дєгтяря, Т.Дулика, О.Кириленка, О.Користіна, А.Крисоватого, А.Лісового, С.Льовочкіна, Г.Ляшенка, Ю.Медведєва, С.Мельника, С.Панчишина, В.Поповича, І.Розпутенка, В.Сенчукова, В.Федосова, Л.Шаблистої, С.Юргелевича та інших.
Узагальненню світового досвіду формування державної бюджетно-податкової політики та його застосуванню в умовах України присвячені праці В.Андрущенка, М.Вдовиченка, Н.Дороша, П.Мельника, В.Сикори, А.Соколовської та інших.
Відзначаючи вагомість отриманих наукових результатів у сфері теорії та практики формування державної податкової політики та механізму її провадження, слід зауважити, що на сьогодні залишились недостатньо розробленими питання, пов'язані з оптимізацією податкового навантаження в Україні та формуванням податкової системи, яка сприяла б стабільному економічному розвитку країни. Особливої актуальності для України набуває проблема перерозподілу податкових доходів держави між бюджетами різних рівнів та забезпечення збалансованого розвитку регіонів.
Актуальність проблеми, недостатнє її дослідження і висвітлення в економічній літературі, теоретичне та практичне значення зумовили вибір теми дисертаційної роботи.
Зв’язок роботи з науковими програмами, планами, темами. Наукові результати, теоретичні положення й висновки дослідження були отримані в межах наукової теми Державне управління і місцеве самоврядування” (номер державної реєстрації 0199U002827) Харківського регіонального інституту державного управління Національної академії державного управління при Президентові України. Автором розроблено заходи удосконалення структури Державної податкової служби України та розвитку державної податкової політики.
Мета й завдання дослідження. Метою дисертаційного дослідження є розробка науково-теоретичних засад та практичних рекомендацій щодо розвитку державної податкової політики в Україні.
Реалізація поставленої мети зумовлює необхідність вирішення таких завдань:
-узагальнення теоретичних засад державної податкової політики;
-систематизація принципів формування та розподілу державних податкових доходів країни між бюджетами різних рівнів;
-оцінка податкового навантаження економіки та еволюції податкової системи України;
-вироблення технологічних підходів розробки, розгляду і затвердження Державного бюджету України;
-удосконалення механізму формування доходів місцевих бюджетів;
-розробка заходів щодо підвищення стимулюючої функції податкової системи України.
Об’єктом дослідження є процес формування механізму державної податкової політики в умовах становлення ринкової економіки в Україні.
Предметом дослідження є наукові та практичні аспекти розвитку державної податкової політики в Україні.
Гіпотеза дослідження базується на припущенні, що розвиток державної податкової політики на основі її децентралізації та зниження податкового тиску сприятиме економічному зростанню України.
Методи дослідження. Теоретичною і методологічною основою роботи є діалектичний метод пізнання, системний підхід і аналіз фундаментальних положень теорії державного управління у сфері податкового регулювання економіки, а також процесів становлення ринкових відносин в Україні. Методологічною основою стали також наукові праці провідних вітчизняних і зарубіжних учених з проблем формування та удосконалення державної податкової політики.
У процесі дослідження використовувалися методи: абстрактно-логічний (теоретичні узагальнення та формування висновків); монографічний і факторологічного, порівняльного, системного та структурного аналізу (вивчення й аналіз соціально-економічних процесів та пошук шляхів удосконалення державної податкової політики); розрахунково-конструктивний, порівняльний і графічний (порівняння соціально-економічних показників розвитку економіки та наявного рівня податкового навантаження).
У роботі використано статистичні та аналітичні матеріали Міністерства фінансів України, Державної податкової адміністрації України, Державного комітету статистики України, законодавчо-нормативну базу податкової і бюджетної систем України.
Наукова новизна отриманих результатів полягає в наступному:
вперше:
- запропоновано процес поетапного розгляду і прийняття Державного бюджету України: затвердження ключових параметрів бюджету; затвердження витрат Державного бюджету по розділах функціональної класифікації відповідно до наявних податкових доходів;
удосконалено:
- технологічні підходи розробки Державного бюджету України з метою підвищення обґрунтованості прогнозу податкових доходів бюджету й обмеження впливу суб’єктивних факторів на основі формування спеціальної міжвідомчої робочої групи;
- механізм формування доходів місцевих бюджетів шляхом обґрунтування переліку податків і зборів прямого зарахування та податкових доходів спільного з Державним бюджетом використання із зазначенням принципу їх розподілу між регіонами;
- стимулюючу функцію податкової системи України шляхом обґрунтування необхідності зниження рівня податкового навантаження за рахунок зменшення ставки податку на додану вартість, зборів на соціальне страхування населення України, упорядкування системи податкових пільг, підвищення ефективності державного адміністрування податків та зборів;
набуло подальшого розвитку:
- тлумачення поняття регіональна податкова політика”, під якою слід розуміти систему заходів державних і місцевих органів влади у податковій сфері, спрямованих на вдосконалення оподаткування та забезпечення інтересів держави стосовно регіонів і внутрішніх інтересів самих регіонів;
- формування теоретико-методологічних засад державної податкової політики шляхом узагальнення пріоритетних цілей та принципів її організації за сучасних умов перехідної економіки України;
- узагальнення принципів реформування міжбюджетних відносин у загальній державній податковій політиці України: інституціональної симетрії, субсидіарності, достатності і здатності податкових надходжень до збільшення, нейтральності і відповідності цілям економічного зростання, справедливості, прозорості” правових норм.
Практичне значення одержаних результатів полягає у розробці науково обґрунтованих пропозицій щодо розвитку ефективної державної податкової політики. Рекомендації та пропозиції, сформульовані автором, використані Міністерством промислової політики України при розробці планів перспективного розвитку підприємств машинобудівної галузі (дов. № 03/14-3-125 від 09.06.2006р.). Пропозиції щодо сталості державних доходів на основі добровільної сплати податків, відбору платників для документальних перевірок, взаємодії податкової служби з іншими органами виконавчої влади використані Державною податковою адміністрацією у Донецькій області (дов. № 5089/8/31-113 від 11.04.2006 р.), Державною податковою адміністрацією у м. Києві (дов. № 129/Б/29-022 від 12.04.2006р.). Наукові розробки щодо модернізації Державної податкової служби та формування державної податкової політики використані Дзержинською районною радою у м. Харкові при формуванні Програми соціально-економічного розвитку (дов. № 02-330/1855 від 25.09.2006р.).
Теоретичні розробки дисертаційної роботи використовуються в навчальному процесі Харківського регіонального інституту державного управління Національної академії державного управління при Президентові України при викладанні таких дисциплін: Податки та податкова політика”, Фінанси підприємств” (дов. № 139/05 від 27.06.2006 р.).
Особистий внесок здобувача. Основні положення і висновки дисертації розроблені автором особисто і містяться в одноосібно опублікованих працях.
Апробація результатів дослідження. Наукові положення основних результатів дослідження та їх практичне застосування обговорювалися на науково-практичних конференціях: „Особливості соціально-економічного розвиту України та регіонів”, м. Запоріжжя (2005 р.), Наука та інновації 2005”, м.Дніпропетровськ (2005 р.), Сучасний стан та проблеми розвитку підприємництва в регіоні”, м. Дніпропетровськ (2005 р.), V Міжнародному науковому конгресі Державне управління та місцеве самоврядування”, м.Харків (2005 р.).
Публікації. Основні результати дослідження опубліковані в 11 наукових працях, з них 5 у наукових фахових виданнях. Загальний обсяг публікацій становить 3,6 обл.-вид. арк.

Обсяг і структура дисертації. Дисертація складається зі вступу, трьох розділів, висновків, списку використаних джерел, додатків. Повний обсяг роботи 186 сторінки та містить 10 таблиць, 12 рисунків, список використаних джерел з 178 найменувань та додатків.

Список літератури

ВИСНОВКИ

1. Здійснюючи теоретичне узагальнення поняття державної податкової політики, надане авторське визначення регіональної податкової політики, під якою слід розуміти систему заходів державних і місцевих органів влади у податковій сфері, спрямованих на вдосконалення оподаткування та забезпечення інтересів держави стосовно регіонів і внутрішніх інтересів самих регіонів. Податкова політика об’єднує як загальнодержавні важелі обґрунтованого територіально диференційованого оподаткування регіонів, так і діяльність органів місцевого самоврядування щодо встановлення і стягнення податків з метою забезпечення конкурентоспроможності економіки регіону на засадах його соціально-економічного зростання.
2. Основними цілями державної податкової політики є такі: зближення рівнів соціально-економічного розвитку регіонів; підтримка вітчизняного виробника, зміцнення його позицій на внутрішньому та зовнішньому ринках; податкове стимулювання експортоорієнтованих та імпортозамінних виробництв; сприяння активізації інвестиційних процесів; забезпечення територіальної справедливості оподаткування; податкове стимулювання галузей соціальної сфери, які забезпечують покращення якості життя населення; зміцнення фінансових основ місцевого самоврядування та забезпечення їх фінансової самостійності. До принципів державної податкової політики слід зарахувати такі: системності та внутрішньої цілісності; стимулювання соціально-економічного розвитку регіонів; територіальної справедливості; стабільності системи оподаткування для регіонів усіх територіальних рівнів; компетентності; економічної обґрунтованості; достатності; гнучкості оподаткування; суспільної ефективності.
3. Реформування міжбюджетних відносин у загальній державній податковій політиці в Україні має базуватися на принципах забезпечення інституціональної симетрії, тобто відповідності між групами економічних суб’єктів, які користуються певними суспільними благами, фінансують надання цих благ, приймають самостійні рішення про їх надання; субсидіарності розподілу повноважень з дотриманням вимог відповідності надання суспільних благ та забезпечення ефективного їх виробництва; формування дохідної частини місцевих бюджетів на загальних принципах оподаткування.
4. В Україні за роки незалежності проведено значну роботу на шляху до формування сучасної податкової політики на принципах її побудови в економічно розвинутих країнах. Проте слід констатувати наявність переважно фіскальної спрямованості податкової системи, що зумовлює необхідність подальших трансформацій податкової системи, оскільки вона не націлена на вирішення структурних проблем та завдань інноваційного розвитку економіки. Для зміцнення позитивних тенденцій в економіці країни необхідно, щоб процес удосконалення податкової системи відбувався шляхом поступового зниження податкового тягаря в процесі поетапної податкової реформи.
5. Важливою складовою формування державної податкової політики є процес складання та затвердження бюджетів різних рівнів. Бюджетний процес в Україні потребує вдосконалення, метою чого є створення ефективних правил і процедур прийняття рішень у сфері державних видатків як на загальнодержавному, так і на місцевому рівнях. Процес розгляду і затвердження бюджету необхідно розбити на два етапи: затвердження ключових параметрів бюджету, до яких входять податкові доходи бюджету, бюджетний дефіцит, загальний обсяг витрат Державного бюджету; затвердження витрат Державного бюджету по розділах функціональної класифікації, що дасть змогу зменшити можливі негативні наслідки, пов’язані з прийняттям політичних рішень, і в тому числі можливість обміну голосами, лобіювання інтересів, впливу зацікавлених груп.
6. Для підвищення обґрунтованості прогнозу доходів бюджету й обмеження впливу суб’єктивних факторів доцільно доручити його підготовку спеціальній робочій групі, до якої, крім Міністерства фінансів України, входили б співробітники Міністерства економіки України і Держкомстату України, Національного банку України, а також експерти провідних економічних інститутів. Такий прогноз доходів по статях класифікації, узгоджений у рамках професіональної робочої групи, має слугувати основою для розробки проекту бюджету.
7. Для умов України доцільним є використання змішаної системи розподілу податків між бюджетами різних рівнів. Критеріями зарахування податків до формування місцевих бюджетів є відповідність таким вимогам: відсутність значних регіональних відмінностей та чутливості до кон’юнктурних коливань, дія податків, що надходять до місцевих бюджетів, повинна бути обмежена відповідною територією. Найбільше відповідають зазначеним вимогам податок з власників транспортних засобів, податок з доходів фізичних осіб. Розподіл податкових доходів від ПДВ та податку на прибуток між місцевими бюджетами доцільно провадити за такими принципами: частку доходів від ПДВ, що буде надходити до місцевих бюджетів, розподіляти пропорційно до кількості жителів; податок на прибуток пропорційно до виплаченої структурними підрозділами підприємств заробітної плати.
8. Удосконалення податкової системи України необхідно здійснювати шляхом зменшення рівня податкового навантаження за рахунок зниження ставки ПДВ та упорядкування системи податкових пільг. Реформування системи державного страхування доцільно здійснювати шляхом введення єдиного соціального податку, що спростить механізм розрахунків соціальних платежів, значно спростить процес їх адміністрування, буде сприяти можливостям підвищення заробітної плати, її виведення з ''тіньової сфери'', а також значно знизить податковий тягар на фонд оплати праці. Податковим службам необхідно здійснити комплекс заходів для підвищення ефективності роботи з виявлення прихованих доходів та заниження оподатковуваної бази.

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

1. АбалкинЛ. Роль государства в становлении и регулировании рыночной экономики // Вопросы экономики. 1997. №6. С.412.
2. АзаровМ. Податкова політика в Україні: принципи і реалії // Вісник податкової служби України. 1998. № 15. С. 67.
3. АльошинВ. Оптимізація міжбюджетних відносин як фактор підвищення економічної безпеки держави / Реформа міжбюджетних відносин і проблеми розвитку податкової системи України. Ірпінь, 1999. С.1215.
4. Амоша О., Вишневський В. До питання про оцінку рівня податків в Україні // Економіка України. 2002. № 8. С. 1119.
5. АндрущенкоВ.Л. Фінансова думка Заходу в ХХ столітті: теоретична концептуалізація і наукова проблематика державних фінансів. Л.: Каменяр, 2000. 304 с.
6. АткинсонЭ.Б., СтиглицД.Э. Лекции по экономической теории государственного сектора. М.: Аспект-Пресс, 1995. 832 с.
7. БабичЛ., БарсукР., ДавиденкоС., ОстапенкоЛ. Податкове реформування в Україні: напрями удосконалення // Економіка України. 1998. №8. С. 921.
8. БабійчукА.Б. Напрямки вдосконалення системи оподаткування в Україні // Фінанси України. 1998. №10. С. 99102.
9. БадидаМ. Податок на прибуток: проблеми законодавства // Вісник податкової служби України. 1999. №17. С. 813.
10. БадидаМ.П. Україні потрібна ефективна система оподаткування // Фінанси України. 1999. № 8. С. 120123.
11. БакунО. Госбюджет в клубке противоречий // Вісник податкової служби України. 1997. № 11. С. 4344.
12. БланкартШ. Державні фінанси в умовах демократії: Вступ до фінансової науки: Пер. з нім. С.І.Терещенко та О.О.Терещенка; Передмова та наук. редагування В.М.Федосова. К.: Либідь, 2000. 654 с.
13. БарскийА., ДанковА., МикулинМ. Финансовая база местного самоуправления // Вопросы экономики. 1999. №3. С. 3341.
14. Беспала Н.О. Морально-етичні аспекти вдосконалення діяльності органів ДПС із платниками податків // Теорія та практика державного управління. Вип. 2(11). X.: Вид-во ХарРІ НАДУ Магістр”, 2005. С.153-157.
15. Беспала Н.О. Оподаткування в системі макроекономічного регулювання // Економіка. Менеджмент. Підприємництво. 2006. № 15. С. 69-74.
16. Беспала Н.О. Оцінювання ефективності роботи податкових органів щодо виконання Державного бюджету України // Держава та регіони. Серія: Державне управління. 2005. № 2. С. 10-15.
17. Беспала Н.О. Податкова політика та її вплив на соціально-економічний розвиток регіонів України // Регіональна політика розвитку аграрної сфери: Монографія / За заг. ред. Г.І. Мостового. X.: Вид-во ХарРІ НАДУ Магістр”, 2004. С. 177-192.
18. Беспала Н.О. Розвиток державної податкової політики та вдосконалення системи адміністрування податків // Держава та регіони. Серія: Державне управління. 2006. № 3. С.7-12.
19. Беспала Н.О. Світовий досвід організації податкового регулювання економіки країни // Держава та регіони. Серія: Державне управління. 2006. № 1. С. 5-9.
20. Беспала Н.О. Становлення та розвиток державного податкового менеджменту в Україні // Економіка та держава. 2006. № 3. С. 75-77.
21. Беспала Н.О. Удосконалення регіональної податкової політики держави // Матеріали Міжнародної науково-практичної конференції Сучасний стан та проблеми розвитку підприємництва в регіоні”. Т. 6. Дніпропетровськ: Наука і освіта, 2005. С. 15-17.
22. Беспала Н.О. Удосконалення розподільної функції державної податкової політики // ДНІ НАУКИ: Зб. тез доповідей: в 3 т. / Гуманітарний університет 27-28 жовтня 2005 р.; Ред. кол. В.М. Огаренко та ін. Запоріжжя: ГУЗІДМУ”, 2005. Т. 1 С. 92-93.
23. Беспала Н.О. Формування податкової системи в Україні // Економіка. Менеджмент. Підприємництво. 2006. № 14. С. 100-107.
24. Беспала Н.О. Формування та вплив державної податкової політики на соціально-економічний розвиток України // Матеріали Міжнародної науково-практичної конференції Наука та інновації 2005”. Том 12. Дніпропетровськ: Наука і освіта, 2005. С. 4-5.
25. Боєнко Л. Економічні важелі наповнення бюджету // Вісник податкової служби України. 2004. №10. С.12.
26. БуковинськийС.А. Удосконалення вирівнювання фінансового забезпечення територіальних громад // Фінанси України. 1999. №5. С. 8084.
27. БуковинськийС.А. Шляхи розвитку бюджетної системи України // Фінанси України. 1998. №9. С. 38.
28. БуряковськийВ.В., КаламбетС.В. Удосконалення податку на додану вартість // Фінанси України. 1998. №7. С. 7477.
29. БуткоМ.П., БілокурК.О. Фінансові ресурси регіону в умовах ринкової трансформації // Фінанси України. 1998. №10. С. 2332.
30. БьюкененДж.М. Сочинения. М.: Таурус Альфа, 1997. 560 с.
31. Бюджетна політика у контексті стратегії соціально-економічного розвитку України: Т.3: Розвиток системи податків як основи зміцнення державних фінансів: Монографія / М.Я. Азаров, Ф.О. Ярошенко, Т.І.Єфименко та ін. К.: НДФІ, 2004. 308 с.
32. Василик О.Д. Налоги в системе регулирования доходов юридических и физических лиц // Экономика Украины. 1993. №4. С. 20 29.
33. Василик О.Д., Павлюк К.В. Державні фінанси України: Підручник. К.: НІОС, 2002. С. 162163
34. ВасиликО. Бюджетний процес: напрями його удосконалення // Реформа міжбюджетних відносин і проблеми розвитку податкової системи України. Ірпінь, 1999. С. 1617.
35. ВасиликО.Д. Державні фінанси України: Навч. посібник. К.: Вища школа, 1997. 383 с.
36. ВасиликО.Д. Теорія фінансів: Підручник. К.: НІОС, 2000. 416 с.
37. ВасиликО.Д., ПавлюкК.В. Удосконалення податкової системи України // Фінанси України. 1997. №10. С. 3742.
38. ВасиликО.Д., ПавлюкК.В. Шляхи зміцнення фінансового становища держави // Фінанси України. 1998. №7. С. 59.
39. ВасильченкоЗ.М. Доходи бюджету в системі управління економікою // Фінанси України. 1997. №6. С. 2532.
40. ВдовиченкоМ.І. Податкове регулювання: досвід США і його використання в умовах України // Фінанси України. 2000. №3. С.5971.
41. ВдовиченкоМ.І. Про ефективність податкової системи в Україні // Фінанси України. 1999. №3. С. 99108.
42. Вишневский В.П., Веткин А.С. Уход от уплаты налогов: теория и практика: Монография / НАН Украины. Ин-т экономики пром-ти. Донецк, 2003. 228 с.
43. ВишневськаМ. Удосконалення структурних елементів системи оподаткування // Вісник податкової служби України. 1999. №12. С.69.
44. ВишневськийВ.П. Взаємозв’язок оподаткування підприємств і бухгалтерського обліку // Фінанси України. 1999. №6. С.2939.
45. ВоробйовЮ.М. Податкова політика держави та її вплив на формування фінансового капіталу підприємств // Фінанси України. 2000. №9. С.115120.
46. Воронкова О.М. Податкове регулювання економічних процесів // Фінанси України. 2003. № 6. С. 4046.
47. ВоронковаО.М. Трансформація системи оподаткування в Україні // Фінанси України. 2000. №1. С.118123.
48. Геец В. Бюджетная политика в Украине: проблемы и перспективы // Зеркало недели. 2004. 713 февраля. № 5.
49. ГеєцьВ. Про політику економічного зростання в Україні // Банківська справа. 1999. №2. С.37.
50. Государственное регулирование экономики: опыт разных стран М.: Институт экономики переходного периода, 1999. №16. 202 с.
51. ГриценкоА. Макроекономічні основи удосконалення податкової політики та її вплив на міжбюджетні відносини // Реформа міжбюджетних відносин і проблеми розвитку податкової системи України. Ірпінь, 1999. С.134136.
52. Дєгтяр А.О. ПДВ: скасування чи вдосконалення? // Фінанси України. 1997. №10. С.100101.
53. ДолланЭ.Дж., ЛиндсейД. Микроэкономическая модель: Пер. с англ. В.Лукашевича и др. / Под общ. ред. Б.Лисовика и В.Лукашевича. С.Пб., 1992. 496 с.
54. ДорошН.І. Податкова система України і розвинутих зарубіжних країн (порівняльний аналіз) // Фінанси України. 1998. №6. С. 7582.
55. ДуликТ.О. Економічні аспекти проблеми ухилення від податків // Фінанси України. 1998. №12. С. 9194.
56. ДьомінО.О. Бюджет2000: прорив у нову економічну політику // Фінанси України. 1999. №12. С. 37.
57. ДьяконоваІ.І. Удосконалення методів регулювання доходів і видатків державного й місцевого бюджетів // Фінанси України. 1999. №3. С.125129.
58. ЄпіфановА.О., СалоІ.В., Д’яконоваІ.І. Бюджет і фінансова політика України. К.: Наукова думка, 1997. 303 с.
59. Завгородня О.О., Тарасевич В.М. Фіскальні ресурси держави та їх роль в активізації інвестиційних процесів // Фінанси України. 2000. №3. С.1825.
60. ЗагороднійА.Г., ВознюкГ.Л., СмовженкоТ.С. Фінансовий словник. К.: Знання, 2000. С. 587.
61. ЗагорськийВ.С., БлагунІ.Г. Податки на споживання в системі доходів бюджету // Фінанси України. 1999. №10. С. 6772.
62. Закон україни Про Державний бюджет України на 2006 рік” № 3235-IV вiд 20.12.2005 // Відомості Верховної Ради України (ВВР). 2006. № 911. 96 с.
63. Кадькаленко С.Т., Московенко О.М., Скворцов М.Н. Підприємець і податки. К.: Манускрипт, 1995.
64. КваснюкБ.Є. Сучасний інституціоналізм та особливості взаємодії інституційних секторів економіки України // Економіка і прогнозування. 2000. №2. С.173181.
65. КириленкоО.П. Класичні засади оподаткування у вітчизняній системі // Фінанси України. 1999. №11. С. 114122.
66. КириленкоО.П. Міжбюджетні відносини: стан і проблеми удосконалення // Фінанси України. 2000. №6. С.6469.
67. КілієвичО., РозпутенкоІ., РоманюкО., ЮрчишинВ. Сучасна економічна теорія і державні фінанси: Збірник праць. К.: Вид-во УАДУ, 1999. 423с.
68. КоренєваО.Г. Вплив податкової політики на забезпеченість підприємств обіговими коштами // Фінанси України. 1999. №2. С. 115118.
69. КористінО.Є. До питання про ухиляння від оподаткування // Фінанси України. 1997. №4. С. 98102.
70. Корнус В.Г. Пільги з податку на додану вартість та нерівномірність податкового навантаження // Фінанси України. 2004. № 11. С. 20.
71. КравченкоВ.І. Фінанси місцевих органів влади. К.: Нац. ін-т стратегічних досліджень, 1996. 106 с.
72. КрисоватийА.І. Державна податкова політика і система податків // Фінанси України. 1998. №1. С. 6468.
73. КуйбідаВ. Становлення демократичних засад місцевого самоврядування // Економіка України. 2000. №10. С. 1421.
74. КуфтаН.О. Оптимізація системи оподаткування виробничої сфери // Фінанси України. 2000. №9. С. 121125.
75. Лісовий А.В. Особливості методики розрахунку податкового тягаря // Фінанси України. 2000. №11. С. 7985.
76. ЛузікП. Методика розрахунку податкового тягаря для окремих форм оподаткування // Економіст. 1999. № 2. С.5861.
77. ЛукіновІ.І. Активізація створювальної політики економічних реформ. Сполучення ринкових і державних регуляторів // Економіка України. 1998. №8. С. 48.
78. Луніна І. Податкова політика України у контексті створення умов для економічного зростання // Економіка України. 2000. № 9. С.3747.
79. Луніна І., Опітц П. Економічні наслідки скасування нульової ставки ПДВ на енергоносії // Економіст. 2000. № 2. С. 2529
80. ЛьовочкінС. Податкова структура в Україні та шляхи її вдосконалення // Економіка України. 1999. №8. С. 1925.
81. ЛьовочкінС., ОпарінВ., ФедосовВ. Реформування фінансової моделі як основа макроекономічної стабілізації в Україні // Економіка України. 2000. №10. С. 2226.
82. ЛяшенкоГ.П. Роль фінансів у державному регулюванні економічного і соціального розвитку // Фінанси України. 1999. № 5. С. 4652.
83. ЛяшенкоЮ.І. Податкова діяльність держави в умовах ринкової трансформації економіки // Фінанси України. 1999. №12. С.121125.
84. МаксимовА.С. Удосконалення системи прибуткового оподаткування в Україні // Фінанси України. 1997. №5. С. 8691.
85. Мельник П.В. Розвиток податкової системи в перехідній економіці. Ірпінь: Академія держаної податкової служби України, 2001. С. 356.
86. МельникП.В. Розвиток податкової системи в перехідній економіці: Монографія. Ірпінь: Академія державної податкової служби України, 2001. 262 с.
87. МельникС., КриницяС. Про формування місцевих бюджетів // Економіка України. 2000. №1. С.1723.
88. МещеряковаО.В. Налоговые системы развитых стран мира: Справочник. М.: Фонд Правовая культура”, 1995. 240 с.
89. МилльДж.С. Основы политической экономии. М.: Прогресс, 1981. Т.3. 447 с.
90. МіщенкоВ. Екоресурсні платежі в Україні // Економіка України. 1998. №10. С. 5963.
91. МіщенкоВ. Плата за надра і фінансування геологорозвідувальних робіт // Економіка України. 1999. №7. С. 2835.
92. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов / Под ред. М.В.Романовского и О.В. Врублевской. СПб., 2001. 544с.
93. Налоговый кодекс Украины (основные положения доработанного проекта) // Вестник налоговой службы. 2000. № 30. С. 3135.
94. НовіковВ. Програми складають регіони // Урядовий кур’єр. 1997. №5556. С.6.
95. Новые подходы к формированию местных бюджетов / Н.Г.Чумаченко, Б.М.Биренберг, Л.М.Кузьменко, Л.Г.Червова. Донецк: ИЭП НАН Украины, 1994. 69 с.
96. НуриевР. Институционализм: прошлое, настоящее, будущее // Вопросы экономики. 1999. № 1. С. 125131.
97. НуриевР. Теории развития: кейнсианские модели становления рыночной экономики // Вопросы экономики. 2000. №4. С. 137156.
98. ОгоньЦ.Г. Основні засади та принципи побудови Податкового кодексу України // Фінанси України. 1999. №1. С. 4652.
99. ОгоньЦ.Г. Податкова політика і доходи бюджетів України // Фінанси України. 1997. №5. С. 7485.
100. Онищенко В. Налоговая система Франции // Вестник налоговой службы. 2001. № 5. С. 21.
101. ПавлюкК.В. Місцеві бюджети і міжбюджетні відносини // Фінанси України. 1996. №6. С. 2437.
102. ПалкінЮ., МедведєвЮ. Про стимулюючу функцію податків // Економіка України. 1998. №8. С. 4853.
103. ПанчишинС.М., БунякВ.Б., СтасишинА.В. Фіскальні аспекти інфляційного процесу в умовах трансформації економіки України // Фінанси України. 1998. №5. С. 6166.&nb