Фурсова Оксана Николаевна. Пути повышения эффективности формирования и использования финансовых ресурсов курортно-рекреационных комплексов

Короткий опис

Фурсова Оксана Николаевна. Пути повышения эффективности формирования и использования финансовых ресурсов курортно-рекреационных комплексов : Дис. ... канд. экон. наук : 08.00.10 Москва, 2006 208 с. РГБ ОД, 61:06-8/4046

Содержание к диссертации

Введение
Глава 1. Экономические основы формирования и направлений использования финансовых ресурсов курортпо-рекреационных комплексов
1.1. Содержание, источники формирования и назначение финансовых ресурсов курортно-рекреационных комплексов 15
1.2. Влияние организационно-правовых форм на источники формирования и структуру финансовых ресурсов курортно-рекреационных комплексов 30
1.3. Зарубежный опыт финансирования курортно-рекреационных комплексов 46
Глава 2. Анализ формирования и использования финансовых ресурсов курортно рекреационных комплексов
2.1. Оценка формирования финансовых ресурсов курортно-рекреационных комплексов 61
2.2. Анализ использования финансовых ресурсов на обеспечение основной деятельности курортпо-рекреационных комплексов 98
2.3. Анализ использования финансовых ресурсов курортно-рекреационных комплексов на
инвестиционную деятельность 132
Глава 3. Совершенствование механизма формирования и использования финансовых ресурсов курортно-рекреационных комплексов
3.1. Возможности роста и более эффективного использования финансовых ресурсов курортно-рекреационных комплексов 144
3.2. Совершенствование правовых и организационных условий функционирования
курортно-рекреационных комплексов 166
Заключение 187
Библиографический список 197

Введение к работе

Актуальность исследования
Курортно-рекреационный комплекс (КРК) является неотъемлемым звеном в системе обеспечения здоровья населения. В условиях бывшего СССР курорты были включены в систему «поликлиника - больница - санаторий» и выполняли социально важные функции по реабилитации и лечению больных. На базе курортно-рекреационного комплекса осуществлялась большая работа по профилактике заболеваний, их лечению на ранних стадиях. Широкая сеть специализированных санаториев для детей укрепляла здоровье подрастающего поколения.
Круглогодичное оказание услуг по профилактике и восстановительному лечению заболеваний в условиях КРК приводило к тому, что курортно-рекреационный комплекс был важным элементом базовой социальной инфраструктуры, а затраты на санаторно-курортное обслуживание входили в стоимость рабочей силы на национальном рынке труда.
Курортно-рекреационный комплекс значительно влияет на уровень экономического развития региона и государства, так как снижает затраты на здравоохранение, социальное обеспечение, восстанавливает трудоспособность работающего населения. Показатели медицинской, социальной и экономической эффективности санаторно-курортного лечения достаточно высоки; например, после долечивания в санатории больные в 3-4 раза чаще и в 1,5-2,5 раза быстрее возвращаются к производительному труду. В результате курса санаторного лечения и оздоровления в 2-4 раза снижается уровень трудопотерь по болезни1.
Все это иллюстрирует важность дальнейшего развития КРК и подталкивает к поиску путей преодоления трудностей, с которыми сталкиваются курортно-рекреационные комплексы различных стран.
Успешное развитие КРК обусловлено разными факторами, в том числе: высоким уровнем развития материально-технической базы курорта, использованием современного лечебно-диагностического оборудования, привлечением новейших технологий и научных разработок в области профилактического лечения, наличием высокопрофессионального кадрового состава. Из этого следует, что развитие КРК возможно только при стабильном финансовом обеспечении процесса оказания услуг.
В диссертации исследуются пути дополнительного привлечения и эффективного использования финансовых ресурсов субъектов хозяйствования КРК. Необходимость обеспечить высокую степень достоверности теоретических выводов и предлагаемых рекомендаций обусловило то, что исследование проводилось на материалах России и Украины, при этом для разработки отдельных вопросов привлекались различные зарубежные источники.
Тема диссертационного исследования является целевым заказом Министерства образования и науки Автономной республики Крым в соответствии с межправительственным соглашением между Украиной и Российской Федерацией, поддержанным Министерством по курортам и туризму Автономной республики Крым, исполнительным комитетом г. Ялты.
Значимость курортно-рекреационного комплекса Крыма для Украины велика и обоснована следующими данными: за счет курортно-рекреационного комплекса в 2003-2005 гг. формируется от 40 до 53% финансовых ресурсов Автономной Республики Крым; более половины из них дает регион Большой Ялты 2.
При этом доля услуг КРК Крыма в ВВП Украины составляет 1,5%3. Район Большой Ялты - крупнейший курортно-рекреационный регион Крыма, Занимая 1,1 процента площади Крыма, он концентрирует на своей территории до 20% емкости здравниц черноморского побережья Украины, до 15% всей вместимости украинских здравниц и 5% гостиничного фонда. Создававшаяся в Крыму более 80 лет многопрофильная сеть санаториев, пансионатов, домов отдыха и туристических баз была способной к ффективному приёму и курортно-рекреационному обеспечению более 1 млн. человек организованных отдыхающих4.
По своей рекреационной ценности Южный берег Крыма наряду с курортами Северного Средиземноморья входит в третью из девяти рейтинговых групп, выявленных среди приморских курортных местностей Европы и прилегающих к ней регионов Азии и Африки5.
Курортная «специализация» экономики Большой Ялты стала возможной прежде всего благодаря её природным особенностям. Подобный, уникальный по своим целебным свойствам климат, а также ландшафтно-географический у рельеф наряду с историческими и архитектурными памятниками имеют очень немногие курортные районы мира.
До 90-х годов Крым являлся советской здравницей всесоюзного масштаба, где весь рекреационный комплекс представлял единый государственный механизм, а устойчивость и жизнеспособность экономики курорта поддерживалась благодаря средствам профсоюзов, госбюджета и целому ряду внешних факторов. К числу последних относились: во-первых, сравнительно стабильный уровень доходов основной части населения страны и дотирование стоимости услуг санаторно-курортной сферы, что позволяло обеспечивать круглогодичную загрузку здравниц;
во-вторых, политика сдерживания прямых доходов населения за счет регулирования уровня оплаты труда приводила к появлению на предприятиях больших по своим объемам фондов социального развития, а города-курорты (Ялта, Сочи, Анапа) становились естественными центрами инвестирования этих колоссальных средств; в-третьих, государство поддерживало за счет общегосударственных средств мощную сеть противотуберкулезных здравниц, которые обеспечивали оздоровление населения экологически неблагополучных регионов страны; в-четвертых, фонды социального страхования и непосредственно профсоюзные средства ВЦСПС вкладывались, главным образом, в санаторно-курортный комплекс страны. В таких условиях в центрах Черноморских курортов поддерживался высокий уровень занятости населения, в том числе, за счет функционирования мощного строительного комплекса и сферы услуг. Развитие инженерной инфраструктуры осуществлялось за счет долевого участия в строительстве этих объектов практически всех инвесторов. Распад единого социально-экономического комплекса бывшего СССР и переход к рыночным основам хозяйствования тяжело сказались на всей курортно-рекреационной сфере, в том числе, в Крыму. Справедливости ради стоит сказать, что уже в дореформенный период наряду с позитивными факторами развития экономики и социальной сферы отмечались и некоторые негативные явления, в том числе и в сфере санаторно-курортного обслуживания: - стремительные темпы количественного роста сопровождались неравномерным распределением отдыхающих, что привело к значительной антропогенной нагрузке на Черноморские регионы, в частности, на Южный Берег Крыма; - при широкой доступности санаторно-курортного лечения существовала строго централизованная система распределения путевок. Это не способствовало повышению качества услуг, директивное финансирование снижало эффективность использования материально-технических и денежных ресурсов; - массовая, бесконтрольная эксплуатация природных и климатических ресурсов, отсутствие системы их воспроизводства привели к истощению некоторых составляющих природно-экологического потенциала. Развитие этих негативных тенденций в 90-е годы усилилось действием целого ряда факторов. В советское время сложился определенный ритм функционирования КРК, ориентированного в основном на период летнего отдыха, когда значительная часть населения пользовалась курортно-рекреационными услугами, в результате чего потребность в них была массовой. Но с прекращением дотирования цен на путевки в санаторно-курортные учреждения Краснодарского края, Северного Кавказа, Южного Берега Крыма, увеличением цен на транспортные услуги при общем снижении уровня доходов основной массы населения стран СНГ, низкий (по сравнению с мировым) уровень сервиса привели к катастрофическому сокращению числа приезжающих на отдых и лечение в курортные регионы, особенно в межсезонье.
Общий инвестиционный кризис в государствах бывшего СССР привел к практически полному прекращению инвестирования в курортно-рекреационную сферу городов - здравниц, что сразу же тяжелым бременем отразилось на состоянии инженерной инфраструктуры курортов, расширенное воспроизводство которых осуществлялось практически полностью за счет долевого участия частных инвесторов.
В условиях рыночной экономики вопрос об объеме финансовых ресурсов КРК, источниках их формирования и выборе эффективных направлений использования приобрел первостепенное значение, т.к. от его решения зависит как текущее обеспечение, так и перспективы развития КРК.
Особенно это важно для КРК Крыма, поскольку именно курортный комплекс составляет основу экономики Крыма.
Вопросы функционирования курортно-рекреационных комплексов, тенденции их развития в последнее время активно обсуждались учеными, рассматривались в научных публикациях и учебной литературе. По данной проблематике были опубликованы работы таких экономистов, как: Аппоев Р.К., Бобрышев Р.А., Голубчикова Л.А., Джанджугазова Е.А.6, Разумов А.Н.7 В экономической литературе освещаются пути повышения эффективности капитальных вложений, инвестируемых в развитие материально-технической базы курортно-рекреационных комплексов, исследуются вопросы построения финансового механизма КРК и повышения их кредитных рейтингов. В частности, эти и другие вопросы освещены в работах Драчевой Е.Л., Жуковой М.А., Забаева Ю.В., Старостенко В.П., Чудновского А.Д.8 Однако проблемы дополнительного привлечения и эффективного использования финансовых ресурсов КРК, имеющих стратегическое значение для экономики Украины, исследованы недостаточно, что и определило цель и задачи данной диссертации.
Цель и задачи исследования. Целью диссертации является решение научной задачи повышения эффективности формирования и использования финансовых ресурсов КРК.
Указанная цель определила необходимость решения следующих задач:
1. оценить влияние экономической природы рекреационных услуг на форму их предоставления;
2. выявить особенности формирования и направления использования финансовых ресурсов КРК;
3. раскрыть особенности формирования и использования финансовых ресурсов в различных организационно-правовых формах санаторных организаций КРК;
4. определить направления дополнительного привлечения и более эффективного использования финансовых ресурсов в частном секторе КРК;
5. спрогнозировать перспективы развития системы финансового обеспечения КРК;
6. выявить способы увеличения инвестиционных вложений в развитие КРК.
Цель и задачи исследования обусловили соответствующую структуру работы: диссертация включает введение, три главы, заключение, состоящее из теоретических выводов и практических предложений, библиографию и приложения.
В первой главе рассматриваются содержание, источники формирования и назначение финансовых ресурсов субъектов хозяйствования курортно-рекреационного комплекса. Акцент сделан на исследовании экономической природы услуг рекреационного характера и факторов, влияющих на формирование финансовых ресурсов субъектов КРК. Вторая глава посвящена анализу действующего порядка формирования и использования финансовых ресурсов субъектов хозяйствования курортно-рекреационного комплекса, при этом широко использованы материалы российского и крымского КРК. В третьей главе выдвинуты и обоснованы предложения по совершенствованию механизма формирования и использования финансовых ресурсов субъектов хозяйствования курортно-рекреационного комплекса. Диссертация содержит 31 таблицу, 7 диаграмм.
Объект и предмет исследования. Объектом исследования выступают субъекты хозяйствования курортно-рекреационного комплекса различных организационно-правовых форм. Предметом исследования являются финансовые ресурсы, механизмы их формирования и использования субъектами КРК.
Методология исследования и материалы, на основе которых выполнена работа.
Методологической основой диссертации являются системный анализ, синтез теоретического и практического материала, социологические обследования, экспертные оценки, индуктивные и дедуктивные методы. Автор использовал научную литературу по проблемам экономики, финансового менеджмента в социальной сфере и конкретно в регионах курортно-рекреационной направленности, освещенным в работах Багрова Н.В., Вартанян Ф., Зайцевой А., Зорина И.В., Лимонова В.И., Пекуринен М, Рожецкой С, Чачавы Н,9 и других. Диссертационное исследование опиралось на следующие законодательные и нормативно-правовые документы России и Украины: Конституцию России, Гражданский Кодекс Российской Федерации, от ЗОЛ 1.1994 № 51-ФЗ, Федеральный закон России «О природных лечебных ресурсах, лечебно-оздоровительных местностях и курортах» от 23.02,1995 № 26-ФЗ, Концепцию государственной политики развития курортного дела в России, отчетные данные государственного комитета статистики России, а так же: Закон Украины «О специальном режиме инвестиционной деятельности на территориях приоритетного развития и в специальной экономической зоне «Порт Крым» в Автономной республике Крым» от 21Л 2.2000 № 2189-III, Закон Украины «О туризме» от 15.09.1995 № 324/95-ВР, Закон Украины «О курортах» от 05Л 0.2000 № 20/26-Ш, Концепцию развития курортно-рекреационного и туристского комплекса Автономной республики Крым до 2010 г., материалы Министерства курортов и туризма Автономной республики Крым, фактические данные Министерства финансов Украины, Автономной республики Крым, статистические данные отдела курортов и туризма Ялтинского городского исполкома.
Научная новизна и практическая значимость результатов исследования состоит в обосновании экономического содержания рекреационной услуги, в разработке практических предложений по дополнительному привлечению и повышению эффективности использования финансовых ресурсов КРК. Комплексное исследование экономического содержания рекреационных услуг во взаимосвязи с формированием и использованием финансовых ресурсов КРК позволило получить следующие научные результаты:
- оценено влияние экономической природы разных видов рекреационных услуг на форму их предоставления, источники формирования и направления использования финансовых ресурсов;
- раскрыты дополнительные возможности роста финансовых ресурсов бюджетных учреждений КРК на основе развития новых (дополнительных) видов деятельности, позволяющих перейти к самоокупаемости;
- оценено влияние сезонности на механизм формирования финансовых ресурсов субъектов КРК;
- предложен дополнительный финансовый инструмент привлечения частного капитала в КРК - «санаторно-курортная» облигация;
- обоснованы пути повышения эффективности использования финансовых ресурсов КРК.
Практическую значимость имеют разработанные в диссертации следующие рекомендации:
1) развивать новые виды услуг, увеличивающие положительный эффект от рекреации: спортивно-оздоровительные услуги, услуги сервисного характера, обращаясь к их оптимальному сочетанию с традиционными услугами - медицинскими услугами (лечение, профилактика заболеваний);
2) принять организационные меры, направленные на оптимизацию структуры КРК, на перепрофилирование в пансионаты и дома отдыха, а в крайнем случае - ликвидацию малоэффективных учреждений санаторного типа, что повысит эффективность использования финансовых ресурсов;
3) привлекать средства Фонда социального страхования на санаторно-курортное обеспечение отдельных групп льготников, что позволит выровнять человекопоток в годовом периоде за счет расширения контингента, повысит заполняемость здравниц в межсезонье, снизит себестоимость одного койко-места за счет эффекта масштаба, обеспечит дополнительное привлечение финансовых ресурсов на сумму экономии общехозяйственных расходов по обслуживанию одного койко-места;
4) восстановить централизованную систему продажи путевок и внедрить бонусную систему корпоративных скидок для клиентов - юридических лиц;
5) ввести в оборот «санаторно-курортную» облигацию для финансового обеспечения инвестиций в КРК и решения проблемы ликвидности внесезонных путевок;
6) ввести в нормативно-правовые документы, регламентирующие функционирование курортов и туристической деятельности, новый термин - «медицинская услуга» для определения границ платности рекреационных услуг;
7) активнее использовать налоговые льготы, для чего требуется дополнить положениями следующие нормативно-правовые акты, регламентирующие деятельность субъектов КРК:
- увеличить срок, освобождающий от налогообложения прибыль, полученную от реализации инвестиционных проектов субъектами КРК, до шести лет, уточнив п. 2 статьи 14 Закона Украины от 21.12.00 № 2189-III «О специальном режиме инвестиционной деятельности на территориях приоритетного развития (ТПР) и свободной экономической зоне (СЭЗ) «Порт Крым» в Автономной Республике Крым»;
- ранжировать ставку налога на прибыль субъектов КРК, получаемую с четвертого года реализации инвестиционного проекта с учетом сезонности курортного периода: с мая по сентябрь - в размере 15% от действующей ставки налога на прибыль; с октября по апрель - в размере 10% от действующей ставки налога на прибыль;
- освободить на 10 лет от уплаты таможенной пошлины и НДС ввоз на территорию Украины оборудования, комплектующих, сырья и материалов для санаторных и туристических организаций;
- упростить процедуру лицензирования туристической деятельности в Украине путем принятия Приказа Министерства Курортов и Туризма Украины «О создании отдела лицензирования при Министерстве Курортов и туризма АРК».
Практические рекомендации по внедрению бонусной системы корпоративных скидок для клиентов - юридических лиц, а также по вводу в обращение дополнительного финансового инструмента привлечения частных инвестиций - «санаторно-курортной» облигации приняты к апробированию ДП санаторием «Ай-Петри» (Большая Ялта).
Теоретическая и практическая значимость работы заключается в том, что разработан ряд новых теоретических выводов (оценены факторы, влияющие на источники формирования и направления использования финансовых ресурсов КРК; определены возможности и конкретные пути дополнительного привлечения финансовых ресурсов субъектами хозяйствования КРК; обоснованы дополнительные направления использования финансовых ресурсов КРК; выявлен передовой опыт реформирования российского КРК, который может быть в последующем использован в Крымских здравницах) и практических мер по привлечению финансовых ресурсов и повышению эффективности их использования субъектами КРК. Их применение позволит создать такой механизм оказания курортно-рекреационных услуг, который наряду с повышением качества предоставляемых услуг, обеспечит им самоокупаемость, самофинансирование и достаточную рентабельность в целом.
Публикации и апробация работы. По теме диссертации опубликовано 6 научных статей объемом 2,2 п.л. Основные результаты исследования опубликованы в тезисах и представлялись в научных докладах на V Международной научно-практической конференции «Финансовые проблемы РФ и пути их решения: теория и практика» г. Санкт-Петербург, ГПУ, 20-22 апреля 2004г., на XIX Всероссийской научной конференции молодых ученых и студентов «Реформы в России и проблемы управления - 2004», г, Москва, ГУУ, 2004г., на VI Межвузовской всеукраинской научно-практической конференции «Проблемы развития финансовой системы Украины и Крыма» г. Симферополь, ТНУ, 24-28 марта 2004г.

Содержание, источники формирования и назначение финансовых ресурсов курортно-рекреационных комплексов

Обратимся к трактовке «услуги» в экономической энциклопедической литературе. Там она определяется как «специфический продукт труда, который не приобретает вещной формы и потребительная стоимость которой, в отличие от вещного продукта труда, заключается в полезном эффекте живого труда» .