Ильина Юлия Владимировна. Независимый финансовый контроль унитарных предприятий

Короткий опис

Ильина Юлия Владимировна. Независимый финансовый контроль унитарных предприятий : диссертация ... кандидата экономических наук : 08.00.10 / Ильина Юлия Владимировна; [Место защиты: Моск. гос. ун-т экономики, статистики и информатики].- Москва, 2008.- 151 с.: ил. РГБ ОД, 61 08-8/1770

Введение к работе

І. .
Актуальность темы диссертационного исследования.В настоящий момент государство осуществляет свои общественные функции, используя предпринимательские структуры, в частности унитарные предприятия, передавая им необходимые денежные и материальные ресурсы. Государство как управляющий имуществом собственник должно обеспечить выполнение необходимых для общества работ и услуг с максимальным качеством и, что очень важно, с минимальным риском. Следовательно, органы государственного управления должны быть убеждены в том, что организации, которым передаются деньги и имущество, способны осуществлять свою финансовую работу на должном уровне, с тем, чтобы эффективно освоить выделенные средства, гарантировать возврат кредитов или своевременное и полное перечисление арендной платы, рационально и целевым назначением использовать средства, обеспечить поступление доходов от использования собственности в бюджет.
Реализация данной цели невозможна без надлежащего контроля за:
достоверностью и полнотой бухгалтерской (финансовой) отчетности;
обоснованностью расчетов сметных показателей;
исполнением смет на целевое бюджетное финансирование;
соответствием установленному законодательству операций с денежными средствами и ценными бумагами, платежно-расчетных и кредитных операций;
установлением полноты, своевременности и соответствия определенному порядку расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по налогам и сборам;
эффективностью финансово-хозяйственной деятельности унитарных предприятий.
При этом достижение действенности контроля невозможно без обеспечения независимости контролирующих органов, которая и определяет степень их объективности.
Вместе с тем следует отметить, что в отечественной теории финансов система независимого контроля изучена недостаточно полно, что требует дополнительного исследования с учетом особенностей ее функционирования применительно к деятельности государственных унитарных предприятий, как участников финансовых потоков государства. В этом контексте необходим анализ особенностей финансово-хозяйственной деятельности государственных унитарных предприятий, видов и форм осуществляемого за ними финансового контроля. Кроме того, в настоящий момент не нашли отражения в научной литературе критерии, определяющие независимость субъектов контроля, методические проблемы организации их работы.
Все указанные проблемы, связанные с организацией системы независимого финансового контроля определили выбор темы и направление научного исследования.
Степень разработанности темы.Для эффективной работы органов финансового контроля необходимо развитое нормативно-правовое и методическое обеспечение. В настоящее время в России отсутствует проработанная и законодательно оформленная концепция финансового контроля деятельности унитарных предприятий. Потребность в ее создании ощущается весьма остро, что обуславливает необходимость подробного рассмотрения существующей в настоящий момент теории и практики финансового контроля, для его дальнейшего реформирования, с тем, чтобы он отвечал современным потребностям социально-экономического развития общества.
Пути развития существующих субъектов финансового контроля, а также способы повышения эффективности их работы активно обсуждаются такими ведущими специалистами в данной области как В.В. Бурцевым, А.В. Крикуновым, В.З. Шевлоковым и др. Но, несмотря на все проводимые исследования в области независимого контроля, как в теории, так и на практике не удалось найти единый подход к его развитию.
В России до настоящего времени не создана единая система стандартов финансового контроля с четким разграничением сфер их применения в контрольной деятельности в зависимости от специфических особенностей объектов контроля.
Таким образом, актуальность и недостаточная научная определенность вопросов финансового контроля определили цель и задачи диссертационного исследования.
Цель и задачи исследования. Цель диссертационного исследования заключается в разработке и теоретическом обосновании организационно-методологических положений системы независимого финансового контроля на примере унитарных предприятий, позволяющих повысить эффективность ее функционирования.
Для достижения указанной цели в диссертационной работе поставлены следующие задачи, определяющие логику исследования и структуру работы:

На основе анализа и обобщения теоретических основ организации финансового контроля в Российской Федерации выявлены критерии, влияющие на независимость органов финансового контроля.
Исследованы приемы и методы финансового контроля.
Раскрыта специфика унитарных предприятий как объектов контроля.
Исследована система независимого контроля: выявлены ее системообразующие свойства, определена ее организационная структура, позволившая сформулировать основные функции системы независимого финансового контроля деятельности унитарных предприятий.
Определен типовой процесс организации независимого контроля, на основе которого разработан шаблон единого для всех органов стандарта по организации независимого финансового контроля деятельности унитарных предприятий.
Разработана методика повышения эффективности работы субъектов независимого финансового контроля за счет использования результатов работы органов внутреннего контроля.

Объектом исследованияфинансово-хозяйственная деятельность унитарных предприятий, их роль и место в экономической политике государства.
Предметом исследованиявыступают теоретические, методологические и организационные проблемы независимого финансового контроля унитарных предприятий.
Теоретической и методологической основой диссертационного исследованияпослужили труды отечественных и зарубежных ученых в области теории и практики финансового контроля. Значительный вклад в данную область внесли следующие отечественные ученые: В.В. Бурцев, Ю.М. Воронин, Е.Ю. Грачева, А.В. Крикунов, М.В. Мельник, Р.Е. Мешалкина, В.М. Родионова, В.В. Скобары, В.И. Шлейников, В.З. Шевлоков и др.
Источниками эмпирического материала для автора послужили законодательные акты Российской Федерации, нормативные документы и методические разработки Счетной палаты РФ и Министерства финансов РФ, а также на стандарты и нормы, принятые в международной практике финансового контроля и аудита.
Методологическая основа исследования.В основу диссертационной работы положен системный подход к изучаемым объектам. В качестве инструментария применялись эмпирические методы наблюдение и сравнение, а также общелогические приемы анализа, абстрагирования и обобщения.
Научная новизна диссертационной работызаключается разработке и теоретическом обосновании организационно-методологических положений системы независимого финансового контроля на примере унитарных предприятий, позволяющих повысить эффективность ее функционирования:

Дано авторское определение системе независимого финансового контроля как совокупности организаций, реализующих правовые, методические, информационные и научно-исследовательские аспекты механизма контроля финансовой политики государства. Доказано, что окружающая среда, в виде объектов контроля, определяет организационную структуру системы независимого финансового контроля, что позволило выделить систему независимого финансового контроля применительно к унитарным предприятиям.
Разработаны критерии, определяющие независимость органов финансового контроля, позволившие выделить субъекты системы независимого финансового контроля унитарных предприятий. Они классифицированы автором по типу (организационный, функциональный, материальный и этический), а также выделены составляющие их факторы.

Организационный критерий включает в себя: свободу в формировании органов управления, самостоятельность в принятии управленческих решений, самостоятельность в решении кадровых вопросов, самостоятельность в создании организационной структуры.
Функциональный критерий обеспечивается соблюдением следующих условий: свободы в выборе объектов контроля, методической самостоятельностью, независимостью в выражении мнения по результатам контроля.
Материальный критерий включает: финансовую независимость контролирующих органов от объекта контроля, материальную независимость сотрудников от объекта контроля, ресурсную обеспеченность, т.е. наличие необходимой материально-технической базы и квалифицированного персонала.
Этический критерий обеспечивается отсутствием следующих обстоятельств: родственных связей, судебных разбирательств с объектом контроля, общих финансовых интересов.

Автором уточнена классификация методов финансового контроля и выделены общенаучные методы исследования объектов контроля, включающие в себя эмпирические, общелогические, и частнонаучные (дисциплинарные) методы, применяемые только в финансовом контроле. Данная классификация позволила более детально раскрыть механизм функционирования системы независимого финансового контроля и выявить способы использования результатов работы подразделений внутреннего аудита при проведении независимых финансовых проверок.
В качестве объектов независимого финансового контроля унитарных предприятий впервые выделены и исследованы отношения, связанные с движением финансовых потоков государства и с функционированием и развитием принадлежащего государству капитала, что позволяет повысить эффективность процесса контроля.
На основе сравнительного анализа действующих стандартов субъектов контроля выделены и обоснованы этапы типового процесса независимого финансового контроля унитарных предприятий. Это позволило повысить аналитичность независимого финансового контроля унитарных предприятий за счет стандартизации контрольных мероприятий и разработать требования к содержанию единого стандарта по организации независимого финансового контроля деятельности унитарных предприятий, включающий следующие разделы: общие положения, требования к организации контроля, внешний контроль качества деятельности органов независимого финансового контроля и ответственность органов независимого контроля. Типовой процесс включает этапы: планирование, проведение контроля, контроль исправления замечаний и рекомендаций по результатам проверок.

Практическая значимость:

Разработанный в диссертации проект стандарта по организации независимого финансового контроля унитарных предприятий создает методическую основу для привлечения аудиторских организаций к проверкам унитарных предприятий, проводимых Счетной палатой РФ, за счет унификации контрольных процедур.
Разработанная методика позволяет использовать результаты работы подразделений внутреннего аудита при проведении проверок органами независимого финансового контроля, что существенно снижает финансовые, материальные и трудовые затраты на проведение государственного финансового контроля.

Апробация результатов исследования.Основные теоретические рекомендации экспериментально апробированы и внедрены в практику проведения проверок аудиторских организаций, ориентированных на работу с унитарными предприятиями. Разработанный в диссертационном исследовании стандарт по организации независимого финансового контроля унитарных предприятий рассмотрен и одобрен к применению аудиторскими общественными организациями. Основные положения диссертации использовались в учебно-методических комплексах по дисциплинам «Ревизия и контроль», «Финансы», «Аудит», а также в процессе преподавания этих дисциплин.
Публикации.По теме диссертационного исследования опубликовано 4 работы, в том числе 1 статья в издании, рекомендованном ВАК России. Общим объемом 0,88 п. л. (из них 0,85 п. л. авторские).
Объем и структура работы.Диссертация состоит из введения, трех глав, выводов и предложений, списка используемой литературы.