Использование информационных технологий в судебно-бухгалтерской экспертизе в процессе расследования преступлений в экономической сфере

Короткий опис

Год:

2011

Автор научной работы:

Евсиков, Кирилл Сергеевич

Ученая cтепень:

кандидат юридических наук

Место защиты диссертации:

Тула

Код cпециальности ВАК:

12.00.09

Специальность:

Уголовный процесс, криминалистика; оперативно-розыскная деятельность

Количество cтраниц:

226

Оглавление диссертациикандидат юридических наук Евсиков, Кирилл Сергеевич

Введение.
Глава 1. Современное состояниесудебно-бухгалтерскойэкспертизы и ее место в системесудебныхэкспертиз.
1.1. Становление и развитие судебно-бухгалтерскойэкспертизыв системе уголовного судопроизводства.
1.2 Предмет, объекты, методы и задачи судебно-бухгалтерской экспертизы.
1.3. Место судебно-бухгалтерской экспертизы в системе судебныхэкспертиз.
Глава 2.Криминалистическиеаспекты использования информационных технологий в судебно-бухгалтерскойэкспертизе.
2.1. Понятиеинформационныхтехнологий в криминалистической науке и их роль в использовании специальных судебно-бухгалтерских знаний.
2.2. Организационно-технические особенности использования информационныхтехнологийэкспертом-бухгалтером.
2.3. Тактические особенности подготовки субъектомрасследованияматериалов для назначения судебно-бухгалтерской экспертизы, проводимой с применением информационных технологий. Оценка экспертного заключения.

Введение диссертации (часть автореферата)На тему "Использование информационных технологий в судебно-бухгалтерской экспертизе в процессе расследования преступлений в экономической сфере"

Актуальность темы исследования. Работоспособная экономическая система является обязательным условием существования современного государства. Возможность нормального функционирования любой социальной системы, включая и экономику, обеспечивается соблюдением её участниками определенных правил, за нарушение которых предусматриваетсянаказание. Поэтому одной из серьезнейших угроз государству являютсяпреступленияв сфере экономической деятельности, ведущие к дестабилизации всей экономики.
В Российской Федерации в последние годы наблюдается устойчивая тенденция роста числапреступленийв сфере экономической деятельности, о чём свидетельствуют статистические данные. Так, сотрудникамиправоохранительныхорганов было выявлено в 2000 году — 38432, а в 2010 году — 74883 преступления данной категории1. Рост количества выявленных преступлений данной категории за десять лет составил 194,84 %. Однако, в связи с высокойлатентностьюданной категории преступлений, приведенная статистическая информация не полностью отражает тенденцию роста преступлений в сфере экономической деятельности.
Сложность врасследованиипреступлений в сфере экономической деятельности обусловлена трудностями в сборедоказательственнойинформации. В рамках настоящего исследования нами рассматриваются особенностирасследованияне всех преступлений, предусмотренных главой 22 УголовногокодексаРФ, а лишь тех,совершениекоторых сопряжено с внесением изменений в хозяйственный учет предприятия. Во избежание терминологической путаницы для целей настоящего диссертационного исследования объединим их термином «преступления в экономической сфере». Существенную помощь субъекту расследования в процесседоказыванияпо уголовным делам данной категории оказываютсудебныеэксперты, являющиеся носителями специальных бухгалтерских знаний.
1 Официальный сайт Министерства внутренних дел РФ - www.mvd.ru
Рост числа преступлений в экономической сфере приводит к возрастанию потребности в назначении и проведении судебно-бухгалтерскихэкспертизсо стороны судов и правоохранительных органов. Судебно-следственная практика свидетельствует, что постоянно увеличивающееся числопостановленийо назначении данного вида исследований, при неизменности штата, структуры и методики работы государственных экспертных учреждений приводит к снижению качества судебно-бухгалтерских экспертиз и увеличению сроков их проведения. Данная ситуация негативно отражается на процессе расследования преступлений в экономической сфере. Только 20,9 % субъектов расследования полностью удовлетворены производством судебно-бухгалтерских экспертиз в государственных судебно-экспертных учреждениях.
Данные факторы оказывают негативное влияние на эффективность расследования преступлений в сфере экономической деятельности. Количество выявленных лиц, уголовные дела о которых направлены в суд, составило в 2000 году - 77,6%, а в 2010 году — 32,7 % . Таким образом, при росте количества выявленных преступлений в сфере экономической деятельности на 94,84% показатель эффективности работы субъектов расследования снизился на 44,9 %.
В рамках повышения эффективности расследования преступлений в экономической сфере существует объективная необходимость научного обеспечения процесса создания инновационных форм и направлений развития судебно-бухгалтерских экспертиз, в частности, путем использования информационных технологий. Несмотря на теоретическую и практическую значимость данного направления исследования, в трудах ученых-криминалистов этому вопросу не уделяется должного внимания. Как показывает анализ экспертной практики, предложения и рекомендации по внедрению информационных технологий в судебно-бухгалтерскуюэкспертизуне находят повсеместной реализации. Несмотря на то, что
2 Официальный сайт Министерства внутренних дел РФ - www.mvd.ru. компьютер используют 100 % экспертов-бухгалтеров, только, 10,5 % из них регулярно пользуются в своей работе автоматизированными методиками исследования.
Высокая актуальность, теоретическая и практическая значимость, а также недостаточная разработанность и, как следствие, большая научно-практическая востребованность использования информационных технологий в судебно-бухгалтерскойэкспертизев процессе расследования преступлений в экономической сфере определили выбор темы диссертационного исследования, постановку его цели и задач, а также содержание работы, её логику и структуру.
Степень научной разработанности проблемы.Криминалистическиеаспекты использования информационных технологий в процессе расследования преступлений исследуются на протяжении длительного периода времени. Различным аспектам данной проблемы посвятили свои работы Т.В.Аверьянова, P.C. Белкин, Р.В. Бондаренко, В.И.Брылев,
A.И.Винберг, А.Ф. Волынский, Г.Л. Грановский, Ю.Л.Дяблова,
B.А.Егоров, С.Г. Еремин, Е.В. Иванова, Е.П.Ищенко, З.И. Кирсанов, Л.П. Климович, С.И.Коновалов, Ю.Г. Корухов, Д.И. Немчин, В.Ф.Орлова, Н.С. Полевой, В.З. Поляков, A.M.Ромашов, Е.Р. Российская, В.К. Степутенкова, Т.В.Толстухина, A.A. Хмыров, А.Р. Шляхов, Л.ГЭджубов, A.A. Эйсман и многие другие ученые.
Названные ученые внесли большой вклад в развитие теории и практики использования информационных технологий при расследовании преступлений, а также в развитие, как общей теориисудебнойэкспертизы, так и судебно-бухгалтерскойэкспертизы. При этом следует отметить, что на диссертационном уровне вопрос применения информационных технологий в судебно-бухгалтерской экспертизе при расследовании преступлений не достаточно исследован, в связи с ограниченным количеством публикаций в данной области.
Цель диссертационного исследования заключается в том, чтобы на основании общих положенийкриминалистикии теории судебной экспертизы, нормативных правовых актов, регламентирующих экспертную деятельность, анализа практики применения информационных технологийправоохранительнымиорганами, судами и экспертами-бухгалтерами выработать конкретные рекомендации теоретического и практического характера, позволяющие использовать информационные технологии в судебно-бухгалтерской экспертизе при расследовании преступлений в экономической сфере.
Достижение данной цели предполагается путем решения следующих задач:
- выявить общие закономерности развития судебно-бухгалтерской экспертизы путем изучения процесса её становления и развития как самостоятельного рода исследований;
- проанализировать существующие точки зрения на объект, предмет, методы и задачи судебно-бухгалтерской экспертизы и уточнить существующий понятийный аппарат для универсализации данного исследования и расширения возможностей внедрения информационных технологий в деятельность эксперта-бухгалтера;
- разработать структуру класса судебно-экономических экспертиз и определить место судебно-бухгалтерской экспертизы в данной системе в соответствии с общелогическими принципами для формирования единой межведомственной информационной базы судебно-экспертных исследований;
- проанализировать общетеоретические и практические проблемы, связанные с использованием информационных технологий в процессе расследования преступлений в экономической сфере; аргументировать необходимость разработки и внедрения межведомственной информационно-справочной системысудебныхэкспертиз и определить принципы и задачи её построения; сформулировать предложения по использованию субъектом расследования и экспертом-бухгалтером данных хозяйственного учета, формальнозакрепленныхна машинных носителях информации;
- разработать рекомендации по созданию и внедрению комплексного программного продукта для автоматизации судебно-бухгалтерских экспертиз с целью наиболее эффективного расследования преступлений в экономической сфере; представить криминалистические рекомендации для субъектов расследования по назначению судебно-бухгалтерских экспертиз по данным учета, содержащимся в памяти компьютера, и оценки экспертного заключения, полученного по результатам данного исследования.
Объектом диссертационного исследования выступают:
-следственнаяи судебная практика использования специальных судебно-бухгалтерских знаний в процессе расследования преступлений;
- система научных и практических знаний в области разработки и использования информационных технологий в ходе назначения, проведения и 1 оценки результатов судебно-бухгалтерских экспертиз;
-правоотношения, возникающие в связи с проведением судебно-бухгалтерской экспертизы с использованием информационных технологий при расследовании преступлений в экономической сфере.
Предметом диссертационного исследования являются закономерности: взаимодействияследственныхи экспертных подразделений, возникающие в процессе подготовки, назначения и проведения судебно-бухгалтерских экспертиз в процессе расследования преступлений в экономической сфере; объективной реальности, связанные с использованием информационных технологий в судебно-бухгалтерской экспертизе; получения и использования субъектом расследования доказательственной информации, зафиксированной в учете предприятия, использующего автоматизированные системы бухгалтерского учета, в процессе расследования преступлений в экономической сфере.
Методологической основой диссертационного исследования является использование объективных принципов научного познания, основанных на универсальном диалектическом методе. В процессе исследования применялись следующие общенаучные и частно-научные методы: формально-логический, сравнительно-правовой, системно-структурный, социологический, статистический, анализ и синтез, индукция и дедукция, аналогия. При написании диссертационной работы были использованы методы наблюдения, сравнения, абстрагирования, моделирования; осуществлялось интервьюирование и анкетирование, а также реализовывались другие способы научного познания.
Теоретическую базу диссертационного исследования представляют фундаментальная и специальная литература отечественных и зарубежных ученых покриминалистике, уголовному процессу, организации и производству судебно-бухгалтерской экспертизы с использованием информационных технологий, а также обобщенная практика назначения и проведения судебно-бухгалтерских экспертиз по уголовнымделам.
Кроме того, исследование базируется на законах Российской Федерации иподзаконныхнормативных актах, соответствующих методических документах, статистической и аналитической информации, материалах научных и научно-практических конференций и семинаров, а также на материалах судебной,следственнойи судебно-экспертной практики.
Научная обоснованность и достоверность результатов исследования и положений, выносимых на защиту, подтверждаются результатами проведенного обобщения экспертной и судебно-следственной практики по Тульской, Калужской, Орловской, Рязанской, Московской и Липецкой областям. Эти субъекты Российской Федерации являются наиболее типичными представителями Центрального федерального округа, который характеризуется самой высокой в России плотностью населения, отсутствием национальных субъектов федерации, развитой инфраструктурой и высоким уровнем экономики . Количество выявленных преступлений в сфере экономической деятельности в данном регионе выше, чем в иных федеральных округах4. Эти обстоятельства делают вышеназванные субъекты Российской Федерации наиболее предпочтительными для анализа в рамках данного исследования.
Источниками информации о практических проявлениях проблем, связанных с использованием информационных технологий в судебно-бухгалтерской экспертизе для расследования преступлений, послужили:
- официально опубликованная статистика и статистические материалы на интернет-сайтах о результатах деятельности экспертных учреждений и правоохранительных органов Российской Федерации в период с 2000 по 2010 годы;
- фактологические материалы диссертационных исследований, научные и научно-методические публикации по данной тематике;
- результаты изучения 153 уголовных дел,расследовавшихсяв 6 субъектах Российской Федерации, по которым были назначены и проведены 146 судебно-бухгалтерских экспертиз;
- результаты интервьюирования по проблематике диссертационного исследования:следователейи дознавателей (93 респондента), федеральныхсудей(36 респондентов), сотрудников экспертно-криминалистических подразделений в системе Министерства внутренних дел России, МинистерстваюстицииРоссии и иных экспертных организаций, проводящих судебно-бухгалтерские экспертизы (19 респондентов).
Научная новизна диссертационного исследования заключается в том, что автором одним из первых на диссертационном уровне представлено комплексное исследование вопросов использования информационных технологий в судебно-бухгалтерской экспертизе при расследовании
3 Официальный сайтполномочногопредставителя Президента Российской Федерации в Центральном федеральном округе - www.cfopolpred.ru.
4 Официальный сайт Министерства внутренних дел РФ - www.mvd.ru. преступлений в экономической сфере. На основе анализа существующих понятий объекта и предмета, методов и задач судебно-бухгалтерской экспертизы, выработаны авторские определения и сделаны теоретические предложения по применению специальных бухгалтерских знаний в уголовном процессе для целей эффективной разработки и внедрения информационных технологий в судебно-следственную и экспертную практику. Обоснованы и представлены предложения по совершенствованию законодательства в области судебно-экспертной деятельности.
На основании общелогических принципов систематизации сделаны предложения по межведомственной классификации судебно-экономических экспертиз, в целях создания комплексных программных продуктов. В работе представлены конкретные предложения по созданию новых и использованию существующих информационных технологий, которые в случае их применения обеспечивают повышение эффективности процесса проведения судебно-бухгалтерских экспертиз при расследовании преступлений в экономической сфере.
Основные положения, выносимые на защиту:
1. Предложение о внесении изменений в действующее законодательство, регламентирующее проведение судебно-бухгалтерских экспертиз.
Государственные экспертные учреждения в силу постоянно растущего спроса на производство судебно-бухгалтерских экспертиз и ограниченности штатной численности не способны в полном объеме удовлетворить потребности субъектов расследования и судов. Это приводит к росту количества судебно-бухгалтерских экспертиз, проведенных в негосударственных экспертных учреждениях, деятельность которых неурегулированадолжным образом, что ведёт к общему снижению эффективности использования бухгалтерских знаний при расследовании преступлений в экономической сфере. Диссертантом предложено внести изменения в Федеральные законы «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации» и «Олицензированииотдельных видов деятельности», а также ряд подзаконных нормативных правовых актов, способные оказать содействие в разрешении данной проблемы.
2. Научно-обоснованный вывод о необходимости использования информационных технологий в ходе проведения судебно-бухгалтерской экспертизы для расследования преступлений в экономической сфере, а также рекомендации по преодолению обстоятельств, препятствующих такому использованию.
При неизменном количестве экспертов, работающих в государственных экспертных учреждениях, и растущем количестве назначаемых судебно-бухгалтерских экспертиз для удовлетворения потребностей субъекта расследования следует совершенствовать методы исследования. В диссертации предлагается решить данную задачу путем использования современных информационных технологий при назначении и проведении судебно-бухгалтерских экспертиз.
3. Авторские определения предмета, объекта, методов судебно-бухгалтерской экспертизы, а также уточнение задач исследования, в связи с использованием экспертом-бухгалтером информационных технологий.
Данные предложения направлены на совершенствование процесса использования специальных знаний при расследовании преступлений в экономической сфере и внедрение информационных технологий в судебно-бухгалтерскую экспертизу в целях повышения эффективности решения задач, возникающих перед субъектом расследования.
4. Классификация судебно-экономических экспертиз с определением в ней места судебно-бухгалтерской экспертизы, в соответствии с общелогическими принципами систематизации научных знаний, составленная диссертантом.
Данная классификация необходима для разработки, внедрения и эффективного использования информационных технологий в судебно-бухгалтерскую экспертизу.
5. Предложение о создании единой комплексной межведомственной автоматизированной информационной базы судебных экспертиз, обеспечивающей оперативный доступ лиц, назначающих судебно-бухгалтерские экспертизы, к информации, способствующей более эффективному использованию специальных знаний в процессе расследования преступлений в экономической сфере.
6. Научно-обоснованные практические рекомендации по построению комплексного программного продукта для эксперта-бухгалтера, способного автоматизировать методы судебно-бухгалтерской экспертизы.
На основании исследованного в работе российского и международного опыта автоматизации методов, применяемых в судебно-бухгалтерской экспертизе, предложены принципы и структура комплексной информационной системы для эксперта-бухгалтера, а также способы преодоления трудностей, связанных с её внедрением.
7. Вывод о необходимости использования данных хозяйственного учета, содержащегося на машинных носителях информации, в процессе расследования преступлений в экономической сфере, а также для повышения эффективности работы эксперта-бухгалтера.
В работе анализируются возможности, обосновывается необходимость и предлагаются варианты использования данных объектов в процессе расследования преступлений, а также в ходе судебно-бухгалтерской экспертизы, для повышения эффективности отдельных экспертных методик, а также снижения временных затрат на исследование.
8. Научно-практические рекомендации тактико-криминалистического характера поизъятиюданных хозяйственного учета, ведущегося на предприятии с помощью компьютерных информационных систем, для их представления эксперту-бухгалтеру, а также рекомендации по оценке экспертного заключения, составленного в ходе судебно-бухгалтерской экспертизы, проведенной с использованием информационных технологий.
Теоретическая и практическая значимость диссертации состоит в том, что теоретические выводы, сформулированные в диссертационном исследовании, содержат новые подходы к решению проблем использования информационных технологий при проведении судебно-бухгалтерских экспертиз в процессе расследования преступлений в экономической сфере и могут быть применены в научных исследованиях, связанных с дальнейшей разработкой данного направления в криминалистике. Детальная разработка вопросов использования информационных технологий при проведении судебно-бухгалтерских экспертиз обуславливает приемлемость включения положений, изложенных в настоящей работе, в учебный процесс юридических вузов и факультетов, а также в системы подготовки и повышения квалификации субъектов расследования и экспертов-бухгалтеров.
Практическое значение работы выражается в прикладном характере полученных результатов, непосредственно влияющем на развитие перспективных научно-практических направлений в криминалистике и судебной экспертизе. Содержащиеся в диссертационном исследовании выводы, рекомендации, а также фактический материал: расширяют возможности судебно-бухгалтерской экспертизы в целях повышения эффективности расследования преступлений в экономической сфере; способствуют совершенствованию действующего законодательства в области судебно-экспертной деятельности; помогают расширить использование бухгалтерских документов, содержащихся на машинных носителях информации, и иных учетных данных, зафиксированных в компьютерных базах данных, при расследовании преступлений в экономической сфере; позволяют эффективно использовать специальные познания эксперта-бухгалтера для выявления преступлений в экономической сфере, с использованием информационных технологий; способствуют взаимодействию субъекта расследования с экспертом-бухгалтером при проведении судебной экспертизы с использованием информационных технологий.
Апробация результатов исследования. Теоретические положения, выводы и рекомендации, разработанные по результатам диссертационного исследования, докладывались на российских и международных научно-практических конференциях (Тула - 2007-2010; Ростов-на-Дону - 2009; Алматы - 2009; Одесса - 2009; Москва - 2009, 2010). Результаты исследования использовались при подготовке одного учебно-методического и трёх научно-методических пособий, 12 научных публикаций автора, в том числе 3 научныестатьиопубликованы в источниках, рекомендуемыхВАКМинобрнауки России для публикации результатов диссертационных исследований.
Положения диссертационного исследования внедрены в образовательную и практическую деятельность, что подтверждается соответствующими актами.
Структура диссертации. Диссертационная работа состоит из введения, двух глав, каждая из которых включает в себя по три параграфа, заключения, списка использованной литературы, приложения.

Список літератури

Заключение диссертациипо теме "Уголовный процесс, криминалистика; оперативно-розыскная деятельность", Евсиков, Кирилл Сергеевич

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В настоящей диссертационной работе был проведен анализ теоретических и практических основ использования информационных технологий в судебно-бухгалтерскойэкспертизев процессе расследования преступлений в экономической сфере. В результате проведенного исследования были сделаны следующие выводы и разработаны рекомендации, направленные на совершенствование использования специальных бухгалтерских знаний в процессерасследованияпреступлений.
1. Рост количествапреступленийв экономической сфере приводит к росту потребности в судебно-бухгалтерскихэкспертизах. Государственные экспертные организации не справляются с возрастающей нагрузкой. Только 20,9% субъектов расследования полностью удовлетворены их работой. Разрешить данную проблему возможно двумя способами:
- увеличением количественного показателя (рост количества экспертов-бухгалтеров, например, за счет негосударственных экспертных учреждений);
- улучшения качественного показателя (повышение производительности труда экспертов, например, за счёт внедрения информационных технологий).
Рост количества негосударственных экспертных учреждений, использующих не сертифицированные методики исследования, и экспертов, не проходящих аттестацию, приводит к возникновению ряда проблем, среди которых можно выделить низкое качество проводимых в них судебно-бухгалтерскихэкспертизи низкий уровень подготовки экспертов-бухгалтеров, работающих в данных организациях. Полагаем, что для решения данной проблемы необходимо внести изменения в существующие и принять новые нормативно-правовые акты:
1) дополнить пункт 1статьи17 Федерального закона от 8 августа 2001 года № 128-ФЗ «Олицензированииотдельных видов деятельности» подпунктом 105 следующего содержания:
105) деятельность негосударственных организаций по систематическому (более двух раз в течение одного календарного года) проведениюсудебныхэкспертиз, указанных в перечне, утвержденном Правительством РФ»;
2) утвердитьПостановлениемПравительства РФ «Перечень родов и видов судебных экспертиз, проводимых негосударственными организациями и экспертами»;
3) внести в Федеральный закон от 31 мая 2001 года № 73-Ф3 «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации» изменения, дополнив статью 41 абзацем 3 следующего содержания:
Проведение судебных экспертиз, указанных в перечне, утвержденном Правительством РФ, систематически (более двух раз в течение одного календарного года) осуществляется на основании лицензии»;
4) внести изменения в перечень федеральных органовисполнительнойвласти, осуществляющих лицензирование, утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 января 2006 года № 45 «Об организациилицензированияотдельных видов деятельности», дополнив его разделом следующего содержания:
МинюстРоссии лицензирует деятельность негосударственных организаций и экспертов по систематическому (более двух раз в течение одного календарного года) проведению судебных экспертиз, указанных в перечне, утвержденном Правительством РФ».
До принятия предложенных нормативных правовых актов повысить эффективность расследования преступлений в экономической сфере можно путём расширения процесса использования информационных технологий в судебно-бухгалтерской экспертизе.
2. Проведенный анализ показал, что ученые по-разному трактуют понятия предмета, объекта, методов судебно-бухгалтерскойэкспертизы, что оказывает негативное влияние на разработку и внедрение в деятельность эксперта-бухгалтера современных информационных технологий. Нам представляется, что устранение терминологических неточностей окажет помощь в совершенствовании работы эксперта-бухгалтера. Для этого в диссертации предложены и обоснованы следующие авторские определения.
Под предметом судебно-бухгалтерской экспертизы следует понимать способы ведения хозяйственного учета, необычные условия и приемысовершенияучетных операций и записей (искажающие факторы), а также место, время, механизмы, способы, качественные и количественные характеристики искажения учетных данных, исследуемые экспертом, а также установление соответствия (несоответствия) данным хозяйственного учета «черновых» (неофициальных) записей учетного характера, выявление вытекающих из содержания «черновых» записей фактических данных, требующих оценки во взаимосвязи с данными хозяйственного учета.
Объект судебно-бухгалтерской экспертизы - это источник фактических данных (носитель информации, формально отображенный в любой форме, в том числе и машиночитаемой) о хозяйственном учете на предприятии, которые может использовать эксперт-бухгалтер для разрешения поставленных перед ним вопросов в пределах своей компетенции как самостоятельно, так и с применением информационных технологий.
Методы судебно-бухгалтерской экспертизы — совокупность приемов и способов исследования источников фактических данных, носителей информации, формально отображенных в любой предусмотренной законом форме, о способах ведения хозяйственного учета, необычных условиях и приемах совершения учетных операций, о месте, времени, механизме, способе, качественной и количественной характеристике искажений учетных данных, о «черновой бухгалтерии», отвечающих основным началампроцессуальногозаконодательства, которые может использовать эксперт-бухгалтер для решения поставленных перед ним вопросов в пределах своей компетенции самостоятельно и с применением информационных технологий.
Данные дефиниции позволят определить сущность судебно-бухгалтерской экспертизы, а также направления создания и внедрения информационных технологий, способных автоматизировать решение задач, возникающих перед экспертом-бухгалтером.
3. Несмотря на достаточно высокую степень научной разработанности теории классификации судебных экспертиз, до сих пор не решен вопрос места судебно-бухгалтерской экспертизы в их ряду, в силу различного пониманиякриминалистамисути данного логического приема. На основании общелогических правил классификации, в диссертации проведено деление судебных экспертиз на классы, роды и виды, по единому основанию -«специальным знаниям».
Используя логические правила классификации и вышеназванное единое основание класс судебно-экономических экспертиз мы предлагаем разделить на два рода: род финансово-экономических экспертиз, включивший в себя четыре вида: финансово-аналитическую, кредитно-финансовую, инженерно-экономическую, оценочную экспертизы, а также род судебно-бухгалтерских экспертиз, включивший в себя также четыре вида: судебно-статистическую,экспертизуданных управленческого учета, судебно-налоговую, экспертизу данных финансового учета.
Полагаем, что было бы целесообразно использовать предложенное нами деление класса судебно-экономических экспертиз на роды и виды при изучениикриминалистикии общей теории судебных экспертиз в высших учебных заведениях. Кроме того, данную классификацию следует использовать при разработке и внедрении информационных технологий.
4. Использование информационных технологий в судебно-бухгалтерской экспертизе в процессе расследования преступлений в экономической сфере связано с совершенствованием организационно-правового обеспечения, доступасудейи работников правоохранительных органов к информации об экспертных учреждениях, современных методах и средствах судебно-бухгалтерской экспертизы. Для решения данной задачи нами предлагается создание межведомственной автоматизированной информационно-справочной системы судебных экспертиз.
Анализ потребностей судебно-следственной практики позволил нам сформулировать основные принципы формирования и структуру данного программного продукта. Данные разработки способны повысить эффективность деятельности порасследованиюпреступлений в экономической сфере. Положительный эффект от создания данной системы ожидают 100% субъектов расследования, опрошенных в ходе исследования.
5. Нами обосновано предложение о том, что при автоматизации учета на предприятии эксперт-бухгалтер наравне с бумажными документами может и должен исследовать электронные документы, автоматизированные базы данных как объекты судебно-бухгалтерской экспертизы. На практике данные учета, содержащиеся в электронном виде, используют в ходе судебно-бухгалтерской экспертизы только 31,6% экспертов-бухгалтеров.
Нам представляется, что одной из основных причин низкой степени использования в судебно-бухгалтерской экспертизе вышеназванных объектов является недостаточный уровень информированности субъектов расследования и экспертов о возможностях такого исследования. С данной позицией согласны 42,1 % экспертов и 47,3 % субъектов расследования. Для решения данной задачи предлагаем включить вопросы проведениясудебнойэкспертизы на основании данных хозяйственного учета, ведущегося на компьютере, в Типовые программы подготовки экспертов по специальностям 17.1 «Исследование записей бухгалтерского учета» и 18.1 «Исследование показателей финансового состояния и финансово-экономической деятельности хозяйствующего субъекта». В курс криминалистики и общей теории судебных экспертиз для высших учебных заведений по специальности - «Юриспруденция», целесообразно включить раздел, посвященный вопросам назначения, проведения и оценки результатов судебно-бухгалтерской экспертизы, проведенной с использованием информационных технологий.
6. Для автоматизации своей работы эксперт-бухгалтер может использовать существующие информационные технологии, описанные в диссертации. Однако, возможности данных программных продуктов не позволяют комплексно усовершенствовать методику судебно-бухгалтерской экспертизы, а их применение носит временный и фрагментарный характер. Исправить данную ситуацию способно создание и внедрение комплексного программного продукта для эксперта-бухгалтера.
Для решения данной задачи в диссертации проанализированы и сформулированы принципы и структура комплексной компьютерной информационной системы для эксперта-бухгалтера. Данная система должна повысить качество судебно-бухгалтерской экспертизы путем автоматизации методик исследования и составления экспертного заключения, что приведет к повышению эффективности расследования преступлений в экономической сфере. С данной позицией согласны 100 % экспертов-бухгалтеров, опрошенных в ходе диссертационного исследования.
Нами также обосновывается предложение о том, что в комплексном программном продукте для эксперта-бухгалтера необходимо использовать имеющийся опыт автоматизации методов исследования хозяйственного учета в России и за рубежом, анализ которого проведен в диссертации.
7. Прирасследованиипреступлений в сфере экономической деятельности субъект расследования сталкивается с ситуацией, когда необходимоизъятьданный хозяйственного учета, ведущегося с использованием информационных технологий. Этот вопрос не достаточно исследован вкриминалистике, о чем свидетельствует ограниченное количество научно-методических разработок и публикаций в данной области. Для помощи субъекту расследования в диссертации сформулированы и обоснованы практические рекомендации по проведениюследственныхдействий по изъятию данных учета, хранящегося на машинных носителях информации.
В процессе расследования преступлений в экономической сфере у субъекта расследования возникают трудности с выбором вида судебной экспертизы, которую необходимо назначит. С данной проблемой сталкивались 56,6 % субъектов расследования. Для помощи при выборе между судебно-бухгалтерской или комплексной судебной компьютерно-технической и судебно-бухгалтерскойэкспертизамив диссертации сделаны и обоснованы рекомендации, помогающие различить вопросы, на которые может ответить эксперт-бухгалтер самостоятельно, от вопросов, на которые он должен ответить только вместе с экспертом в области компьютерной техники.
Экспертное заключение, составленное экспертом-бухгалтером с использованием информационных технологий, имеет свои особенности, которые могут вызвать сложности при оценке данного видадоказательств. Так, 70,5 % опрошенных субъектов расследования сталкивались со сложностями при оценке результатов судебно-бухгалтерской экспертизы в процессе расследования преступлений в экономической сфере. Для помощи данным лицам в работе сделаны и обоснованы рекомендации по оценке экспертного заключения, составленного экспертом-бухгалтером с использованием информационных технологий.
Представляется целесообразным дальнейшее изучение различных аспектов использования информационных технологий в судебно-бухгалтерской экспертизе. Этот вывод обусловлен тем, что в рамках одного диссертационного исследования невозможно охватить весь спектр вопросов, связанных с данной тематикой. Поэтому многогранные и сложные проблемы использования информационных технологий в судебно-бухгалтерской экспертизе в процессе расследования преступлений в экономической сфере нуждаются в постоянном внимании со стороны ученых и практиков.
Мы надеется, что реализация положений, вынесенных на защиту, будет способствовать упрочнению теоретических и практических основ использования информационных технологий в судебно-бухгалтерской экспертизе в процессе расследования преступлений в экономической сфере.

Список литературы диссертационного исследованиякандидат юридических наук Евсиков, Кирилл Сергеевич, 2011 год

1. Нормативные правовые акты
2.КонституцияРоссийской Федерации: принята на всенародномголосовании12 декабря 1993 года (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках кКонституцииРФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ) // Российская газета, № 7 от 21.01.2009.
3. УголовныйкодексРоссийской Федерации от 13.06.1996 № 63-Ф3 (ред. от 19.05.2010) // Собрание законодательства РФ, 17.06.1996, № 25, ст. 2954.
4. Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации от 18.12.2001 № 174-ФЗ (ред. от 05.05.2010, с изм. от 19.05.2010) // Российская газета, № 249 от 22.12.2001.
5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 04.06.2010) // Собрание законодательства РФ, 07.08.2000, № 32, ст. 3340.
6. О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации: Федеральный закон от 31.05.2001 № 73-Ф3 (ред. от 28.06.2009) // Собрание законодательства РФ, 04.06.2001, № 23, ст. 2291.
7. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ (ред. от 23.11.2009) // Собрание законодательства РФ, 25.11.1996, № 48, ст. 5369.
8. Об оперативно-розыскной деятельности: Федеральный закон от 12.08.1995 № 144-ФЗ (ред. от 26.12.2008) // Собрание законодательства РФ, 14.08.1995, №33, ст. 3349.
9. Олицензированииотдельных видов деятельности: Федеральный закон от 08.08.2001 № 128-ФЗ (ред. от 31.05.2010) // Российская газета, № 153154 от 10.08.2001.
10. ПриказМВДРФ от 29.06.2005 № 511 «Вопросы организации производствасудебныхэкспертиз в экспертно-криминалистическихподразделениях органов внутренних дел Российской Федерации» // Российская газета, № 191 от 30.08.2005.
11. Приказ МВД РФ от 14.01.2005 № 21 «Об аттестации экспертов на право самостоятельного производства судебныхэкспертизи о порядке пересмотра уровня их профессиональной подготовки» (ред. от 28.12.2006) // Российская газета, № 64 от 31.03.2005.
12. ПриказМинюстаРФ от 20.12.2002 № 347 «Об утверждении Инструкции по организации производства судебных экспертиз всудебно-экспертных учреждениях системы МинистерстваюстицииРоссийской Федерации» // Российская газета, № 14 от 25.01.2003.
13. Инструкция о производстве судебно-бухгалтерских экспертиз в экспертных учреждениях Юридической комиссии Совета МинистровРСФСР, утвержденная Председателем Юридической комиссии Совета Министров РСФСР от 12.05.1967 //СПСКонсультант Плюс.
14. Инструкция о производстве судебно-бухгалтерских экспертиз в экспертных учреждениях системы Министерства юстицииСССР(утв. Минюстом СССР 02.07.1987 № К-8-463) // СПС Консультант Плюс.
15.ПостановлениеПленума Верховного Суда РФ от 21.12.2010 № 28 «Осудебнойэкспертизе по уголовным делам» // Российская газета, № 296 от 30.12.2010.
16. Монографии, учебники, учебные пособия
17.АверьяноваТ.В. Судебная экспертиза / Т.В.Аверьянова. М., 2009. -480 с.
18.АлексееваЛ.Ф. Судебно-бухгалтерская экспертиза / Л.Ф. Алексеева. Владивосток, 2001. - 76 с.
19.АлибековШ.И. Судебно-бухгалтерская экспертиза / Ш.И. Алибеков. -М., 2006. 144 с.
20.АтанесянГ.А. Криминалистическое и судебно-бухгалтерское исследование документов прирасследованиихищений социалистического имущества / Г.А.Атанесян, Д.П. Поташник. М., 1986. — 99 с.
21.БартунаеваН.Л. Предмет доказывания по налоговымспорам, связанным с привлечением субъектов хозяйственной деятельности к ответственности / Н.Л. Бартунаева. — М., 2007. — 152 с.
22.БашировP.A. Судебная бухгалтерия: учебное пособие для вузов / P.A. Баширов, Н.В.Баширова. Ростов, 2004. - 224 с.
23.БелкинP.C. Криминалистическая энциклопедия / P.C.Белкин. — — 2-е изд. доп. М., 2000. - 334 с.
24.БеловаВ.Г. Судебно-бухгалтерская экспертиза: учебник / В.Г. Белова. М., 2003. - 640 с.
25.БелухаН.Т. Судебно-бухгалтерская экспертиза: учебное пособие / Н.Т. Белуха. М., 1993. - 272 с.
26.БулоховА.Г. Пособие по судебно-бухгалтерскойэкспертизе/ А.Г. Булохов. -М., 1941. 75 с.
27.БуринскийЕ.Ф. Судебная экспертиза документов, производство её и пользование ею / Е.Ф. Буринский. СПб., 1903. — 464 с.
28. Бухгалтерский учет и судебно-бухгалтерскаяэкспертиза: учебное пособие / Л.В.Попова, Н.А.Шибаева, P.E. Исакова. М., 2003. - С. 192.
29.БычковаС.М. Бухгалтерское дело / С.М. Бычкова, H.H.Макарова. -М., 2008.-336 с.
30.ВинбергА.И. Основные принципы советскойкриминалистическойэкспертизы / А.И. Винберг. М., 1949. - 132 с.
31.ВолчецкаяТ.С. Криминалистика: учебник для вузов / Т.С.Волчецкая, Н.П. Яблочков. М., 2003. - 376 с.
32.ГеоргиевЛ.И. Судебно-бухгалтерская экспертиза / Л.И. Георгиев, A.M.Ромашов. -М., 1976, 121 с.
33.ГоловинА.Ю. Криминалистическая систематика / А.Ю. Головин. -М., 2002.-335 с.
34.ГолубятниковС.П. Основы бухгалтерского учета и судебно-бухгалтерскойэкспертизы/ Кудрявцева Н.В., С.П.Голубятников. — М. 1976. — 336 с.
35.ГорбачевИ.А. Закон и судебно-счетоводные экспертизы / И.А. Горбачев. М., 1909. - 48 с.
36.ДмитриенкоТ.М. Судебная (правовая) бухгалтерия / Т.М. Дмитриенко, С.Г.Чаадаев. М., 1999. - 336 с.
37.ДубоносовЕ.С. Судебная бухгалтерия / Е.С. Дубоносов. 2-е изд., перераб. и доп. — М., 2009. - 376 с.
38.ДьячковA.M. Применение специальных бухгалтерских познаний при расследованиихищений: учебное пособие / A.M. Дьячков. М., 2000. -123 с.
39.ЗвягинС.А. Особенности производства экспертиз при расследованиипреступлений, связанных с криминальным банкротством: научно-методические и практические рекомендации / Д.А.Литвинов, С.А. Звягин. Воронеж, 2007. - 79 с.
40.ЗвягинС.А. Основные направления и особенности производства экспертных бухгалтерских исследований: монография / С.А. Звягин. — Воронеж, 2008. 112 с.
41.ЗининA.M. Научные и правовые основы судебной экспертизы / A.M. Зинин, Н.П.Майлис. М., 2001. - 205 с.
42.ЗининA.M. Участие специалиста впроцессуальныхдействиях / A.M. Зинин. М., 2011. - 256 с.
43.ИвановС.Ф. Бухгалтерская экспертиза всудебномпроцессе. Пособие для юристов и бухгалтеров-экспертов / С.Ф. Иванов. СПб., 1913. — 240 с.
44. Информационное письмо: об особенностях проведения судебно-бухгалтерской экспертизы поделамо хищениях, когда полностью или частично уничтожены первичные документы или бухгалтерские регистры. № 51 / A.C.Малиновский, A.M. Ромашов. М., 1971. - 16 с.
45. Каширская JI.B. Роль судебно-бухгалтерской экспертизы в профилактике экономических преступлений / JI.B. Каширская. — Астрахань, 2003.-44 с.
46.КеворковаЖ.А., Савин A.A. Судебно-бухгалтерская экспертиза: учебное пособие / Ж.А. Кеворкова, A.A.Савин. М., 2005. - 129 с.
47.КеримовВ.Э. Бухгалтерский учет / В.Э.Керимов. М., 2007. -688 с.
48.КондраковН.П. Бухгалтерский учет: учебник / Н.П. Кондраков. -М., 2007.-448 с.
49.КорневС.А. Судебная (правовая) бухгалтерия / С.А. Корнев. -СПб., 2002. 60 с.
50.КотеневаТ.В. Методологические основы судебно-бухгалтерской экспертизы: монография / Т.В. Котенева. Самара, 2007. — 170 с.
51.КотеневаТ.В. Судебно-бухгалтерская экспертиза: учебное пособие. Часть 1 / Т.В. Котенева, Е.В.Черномырдина. Самара, 1999. - 92 с.
52.КотеневаТ.В. Судебно-бухгалтерская экспертиза: учебное пособие. Часть 2 / Т.В. Котенева, Е.В.Черномырдина. Самара, 1999. -172 с.
53.Криминалистика. Книга I: Техника и тактикарасследованияпреступлений. / А .Я.Вышинскогои др.. — М., 1935. 251 с.
54. Криминалистика: учебник / Т.А. Седовой и др.. СПб., 2001. -418 с.
55. Криминалистика: учебник для вузов / Т.В.Аверьянова, Ю.Г. Корухов, P.C. Белкин, Е.Р.Российская. 3-е изд., перераб. и доп. - М., 2010.-944 с.
56.КрыловИ.Ф. Были и легендыкриминалистики/ И.Ф. Крылов. — Ленинград, 1987. 216 с.
57.КрыловИ.Ф. Очерки истории криминалистики и криминалистической экспертизы / И.Ф. Крылов. — Ленинград, 1975. — 188 с.
58.ЛебедевH.A. Теоретические основы судебно-бухгалтерской экспертизы: учебное пособие / H.A. Лебедев. — Ярославль, 2005. 100 с.
59.ЛюбкинВ.Б. Основы судебной бухгалтерии: учебное пособие по основам бухгалтерского учета и судебно-бухгалтерской экспертизе / В.Б. Любкин. Саратов, 1956. - 320 с.
60.МегорскийБ.В. Суд ебно-бухгалтер екая экспертиза / Б.В. Мегорский, Л.Н.Ульянов, A.M. Ромашов. -М., 2005. 389 с.
61.НаринскийA.C. Контроль и бухгалтерская экспертиза (практический аспект) / A.C. Наринский, Н.Г.Гаджиев. — Кишинев, 1993.- 168 с.
62.НафиевС.Х. Экономические преступления. Судебно-бухгалтерская экспертиза как методпредупрежденияэкономической преступности: учебное пособие / С.Х.Нафиев, Г.Р. Хамидуллина. — М., 2003.- 192 с.
63.НелезинаЕ.П. Судебно-бухгалтерская экспертиза / Е.П.Нелезина. изд. 2. - М., 2010.-167 с.
64. Необходимое руководство для агентов Чрезвычайной Комиссии. -М., 2001.-68 с.
65.ОрловЮ.К. Заключение эксперта и его оценка по уголовным делам: учебное пособие / Ю.К. Орлов. — М., 1995. — 76 с.
66.ОстроумовС.С. Основы бухгалтерского учета и судебно-бухгалтерской экспертизы: учебник / С.С. Остроумов, С.П.Фортинский. — 2-е изд. М., 1969.-296 с.
67.ОстроумовС.С. Судебно-бухгалтерская экспертиза всоветскомуголовном процессе / С.С. Остроумов, С.П.Фортинский. М., 1956. — 208 с.
68.ОчиченкоИ.И. Виды искажения учетных данных и способы их выявления при производстве судебно-бухгалтерских экспертиз / И.И.Очиченко, М. Г. Нерсесян. М., 2002. - 45с.
69.ОчиченкоИ.И. Производство судебно-бухгалтерских экспертиз при искаженном исследовании результатов доходов: методическое письмо / И.И. Очиченко. М., 2002. - 14с.
70.ОчиченкоИ.И. Экспертные исследования хозяйственных операций / И.И. Очиченко, М. Г.Нерсесян. М., 2002. - 45с.
71.ПлесовскихЮ.Г. Судебно-экспертное исследование: правовые, теоретические, методологические и информационные основы производства: монография / Ю.Г. Плесовских. — М., 2008. — 240 с.
72.ПодольскийВ.И. Компьютерные информационные системы в аудите // В.И. Подольский, Н.С.Щербакова, B.JI. Комисаров. М. 2007. -159 с.
73. Применение традиционных методов и приемов экономического анализа при решении задач судебной планово-экономической экспертизы: методические рекомендации для экспертов. М., 1987. — 34 с.
74. Производство судебно-бухгалтерских экспертиз при механизированном учете: методическое пособие. — М., 1980. — 118 с.
75.РомашовA.M. Судебно-бухгалтерская экспертиза / A.M. Ромашов. -М., 1981. 128 с.
76.РоссийскаяЕ.Р. Анализ практики производства судебных экспертиз / Е.Р. Российская. М., 2005. - 128 с.
77.РоссийскаяЕ.Р. Настольная книга судьи:судебнаяэкспертиза / Е.И. Галяшина, Е.Р. Российская. М., 2010. - 464 с.
78.РоссийскаяЕ.Р. Судебная экспертиза в гражданском,арбитражном, административном и уголовном процессе/ Е.Р. Российская. — М., 2006. 656 с.
79.СоколовЯ.В. Бухгалтерский учет: от источников до наших дней: учебное пособие / Я.В. Соколов. М., 1996. - 638 с.
80.СоколовЯ.В. История бухгалтерского учета / Я.В. Соколов,
81. B.Я. Соколов. М., 2004. - 272 с.
82. Судебно-бухгалтерская экспертиза: учебное пособие для студентов вузов / Е.Р. Российская и др.. — 2-е изд., перераб. и доп. М., 2009. -383 с.
83.СусинВ.А. Судебно-бухгалтерская экспертиза / В.А. Сусин. — Тольятти, 2006. — 123 с.
84.ТолстухинаТ.В. Влияние информационных технологий на развитие общей теории судебной экспертизы: монография / Т.В.Толстухина. Тула, 2000. - 76 с.
85.ТолстухинаТ.В. Использование специальных знаний при расследованиинеосторожныхпреступлений, связанных с аварийными взрывами / Т.В. Толстухина, И.А.Кобзарь. Тула, 2009. - 214 с.
86.ТолстухинаТ.В. Теоретико-правовой анализ деятельностиправоохранительныхорганов по обеспечению экономической безопасности России / Т.В. Толстухина. — Тула, 2009. — 116 с.
87.ФортинскийС.П. Судебно-бухгалтерская экспертиза /
88. C.П. Фортинский. М., 1962. - 237 с.
89.ШадринВ.В. Применение судебно-бухгалтерской экспертизы в уголовном процессе / В.В. Шадрин. М., 2003. — 176 с.
90.ШадринВ.В. Судебно-бухгалтерская экспертиза в период реформирования российского бухгалтерского учета и законодательства / В.В. Шадрин. Саратов, 2002. - 116 с.
91. Цимбал M.JI. Проблемш питания судово-бухгалтерсыаи експертизи / M.JI. Цимбала. — Днепропетровск, 2001. — 192 с.
92. Энциклопедия судебной экспертизы / под ред. Т.В.Аверьяновой, Е.Р. Российской. -М., 1999. 552 с.
93. Thomas W. Golden A guide to forensic accounting investigation / Thomas W. Golden, Steven L. Skalak, Mona M. Clayton. NY. 2006. - 535 p.
94. William S. Hopwood. Forensic Accounting / William S. Hopwood, George R. Yong, Jay J. Leiner. London, 2007. — 529 p.3. Научныестатьи
95.АлибековШ.И. Использование неофициальной документации для судебно-бухгалтерской экспертизы / Ш.И. Алибеков // Бухгалтерский учет. — 2008. -№7.- с. 68-71.
96.АлибековШ.И. Мошенничество и фальсификация в бухгалтерском учете / Ш.И. Алибеков // Аудит и финансовый анализ. 2008. - № 5. - с. 7-11. -0,7 п.л.
97.АлибековШ.И. Пределы компетенции эксперта-бухгалтера при производстве судебно-бухгалтерской экспертизы / Ш.И. Алибеков // Право и экономика. 2006. - № 9. -с. 72-78.
98.АрсеньевВ. Д. Специальные знания и научно-технические средства в уголовном процессе (понятия и основные формы использования) /
99. B.Д. Арсеньев //Криминалистическиеи процессуальные проблемы расследования: межвузовский тематический сборник. — Барнаул, 1983. —1. C. 40-44.
100.АтанесянГ.А. О методологии, методе и методике судебно-бухгалтерской экспертизы / Г.А. Атанесян, A.M.Ромашов// Актуальные проблемы развития судебно-бухгалтерской экспертизы: сборник научных трудов.-М., 1974.-№ 11. -С. 91-108.
101.БелозероваИ.И. Судебно-бухгалтерская и финансово-экономическая экспертиза при расследованиинезаконнойпредпринимательской деятельности / И.И. Белозерова // Российскийследователь. 2003. - № 8. - С. 7-8.
102.БондарьH.H. Типичные недостатки, встречающиеся в заключениях экспертов-экономистов, возможные способы их устранения / H.H. Бондарь, М.М.Виноградова// Теория и практика судебной экспертизы. 2007. - № 4(8). - С. 82-85.
103.ВолгаВ.М. Современные проблемы исследования объектов в судебно-бухгалтерской экспертизе / В.М. Волга // Уголовнаяюстиция: проблемы правоприменения: сборник научных трудов. — Волгоград, 2003. — С. 235-241.
104.ГаджиевН.Г. Бухгалтерская экспертиза в системе экспертных исследований / Н.Г. Гаджиев, А.Н. Гаджиев // Аудиторскиеведомости. 2005. -№8. - С. 60-65.
105.ГолубятниковС.П. Судебная бухгалтерия и судебно-экономическая экспертиза / С.П. Голубятников, А.Н.Мамкин// Эксперт-криминалист. 2009. - № 4. - С. 24-28.
106.ГусевA.M. Высокие технологии для судебных экспертиз / A.M. Гусев, В.Я.Колдин// Российская юстиция. 2002. - № 7. - С. 54-57.
107. Данилова JI.C. Формы применения специальных бухгалтерских знаний в уголовном процессе России / л.с. Данилова // Налоги. 2009. - № Ю. -С. 17-22.
108.ЕгоровВ.А. Информационные технологии предварительного расследования преступлений: криминалистика / В.А. Егоров // Российский следователь. 2003. - №7. - С. 2-19.
109.ЕгоровВ.А. Использование информационных технологий при производстве судебно-бухгалтерских экспертиз / В.А. Егоров // Судебная экспертиза. 2009. - № 2(18). - С. 49-57.
110.ЕгоровВ.А. К вопросу о правовыхэкспертизахпо делам коррупционной направленности / В.А. Егоров // Эксперт-криминалист. 2010. -№ 1.-С. 13-18.
111.ЕреминС.Г. Назначение и производство судебно-бухгалтерской экспертизы / Еремин С.Г. // «Черные дыры» в Российском Законодательстве. — 2007. — № 1.-С. 281-286.
112.ЕфимовC.B. Особенности назначения и производства судебно-экономических экспертиз: теория и практика / C.B. Ефимов, Э.Ф.Мусин// Уголовный процесс. 2005. - № 6. - С. 58-64.
113.ЗвягинС.А. Исследование документов при производстве судебно-бухгалтерской экспертизы / С.А. Звягин // Уголовный процесс. 2008. — № 1. -С. 58-64.
114.ЗвягинС.А. Рейдерство как способкриминальногопередела собственности в России в постприватизационный период / Д.А.Литвинов, В.Н. Подкопаев, С.А. Звягин // Вестн. Воронеж, ин-та МВД России. 2008. -№ 1. — С. 12-22.
115.ЗвягинС.А. Финансовый контроль в уголовном процессе / С.А. Звягин // Уголовный процесс. — 2008. № 4. - С. 3-9.
116.ЗвягинС.А. Финансовый контроль как средство обеспечения экономической безопасности / С.А. Звягин / Вестн. Академии экономической безопасности МВД России. 2009. - № 2. - С. 21-26
117.ЗгогуринС.Б. Об объектах и современных методах исследования при производстве судебно-бухгалтерской экспертизы / С.Б. Згогурин,
118. О.Н. Макарова // Правовые исследования: сборник научных статей. -Екатеринбург, 2002.-Вып. 11.-С. 13-15.
119. Кадыралы уулу М. Использование специальных бухгалтерских познаний при расследованиимошенничествв сфере кредитования / Кадыралы уулу М. // Российский следователь. 2008. - № 7. — С. 34-39.
120.КлимовичЛ.П. Некоторые проблемы производства судебных экономических экспертиз / Л.П. Климович // Судебная экспертиза. — 2006. -№3. С. 93-99.
121. Комчак С.С. Некоторые аспекты производства судебно-бухгалтерской экспертизы в уголовном процессе / С.С. Комчак, P.C.Хисматуллин// Вестник Омского государственного университета: серия «Право». Омск, 2008. - № 1(14). - С. 107-109.
122.КузнецоваЕ.В. Компьютерная обработка данных на предприятии: определение риска средств контроля / Е.В. Кузнецова // Аудиторские ведомости. 2004. - № 2 - С. 29-36.
123.КурилюкЛ.С. Судебно-бухгалтерская экспертиза по делам окриминальныхбанкротствах / Л.С. Курилюк // Вестник криминалистики. — 2008. № 4(28). - С. 79-82.
124.ЛазаревЕ.В. О сущности и содержании системы задач судебно-бухгалтерской экспертизы / Е.В. Лазарев //Правоохранительныеорганы: теория и практика. 2008. - № 2. - С. 98-101.
125.ЛейманН.В. Бухгалтеры-криминалисты / Н.В. Лейман // Расчет. — 2004.-№8. -С. 47-52.
126.МирскийД.Я. Предмет и система судебнойфототехническойэкспертизы / Д.Я. Мирский // Теоретические вопросы судебной экспертизы. -М., 1981. Вып. 48. - С. 44-67.
127.НикулыпинаО.Г. Исследование банковских документов-доказательств путем производства судебно-бухгалтерской, финансово-экономической,налоговедческой, компьютерно-технической экспертиз / О.Г. Никулыпина // Следователь. 2002. - № 7. - С. 30-32.
128.ПетренкоН.И. Методика экспертного исследования операций по налоговым платежам в Украине // Бухгалтер и закон. 2010. - № 12. -С. 35 - 42.
129.ПетрикинаA.A. Система судебно-экономических экспертиз / A.A. Петрикина // Эксперт-криминалист. 2007. - № 2. - С. 48-51.
130. По дольный H.A. Отдельные проблемы оценки заключения эксперта / H.A.Подольный// Эксперт-криминалист. — 2006. — № 1. — С. 31-33.
131.РоманюкН.Ф. Каждый ваш шаг зафиксирован / Н.Ф. Романюк // Расчет. 2004. - № 8. - С. 62-68.
132.РомашовA.M. Судебно-бухгалтерская экспертиза / A.M. Ромашов, А.Р.Шляхов// Социалистическая законность. 1971. - № 5. -С. 28-32.
133.РоссийскаяЕ.Р. Проблемы развития института судебной экспертизы в государственных судебно-экспертных учреждениях системы Министерства юстиции РФ / Е.Р. Российская // Юстиция. 2005. - №1. -С. 14-19.
134.СафоноваМ. Ф. Экспертное исследование товарных операций в торговле и общественном питании / М. Ф. Сафонова // Все для бухгалтера. — 2008.-№7.-С. 20-24.
135.СеидовА.Н. Уголовная ответственность за