Кобесова, Нино Бидзинаевна. Региональная налоговая политика и ее влияние на формирование налогового потенциала : на материалах РСО-Алания

Короткий опис

Кобесова, Нино Бидзинаевна. Региональная налоговая политика и ее влияние на формирование налогового потенциала : на материалах РСО-Алания : диссертация ... кандидата экономических наук : 08.00.10 / Кобесова Нино Бидзинаевна; [Место защиты: Дагестан. гос. ун-т].- Махачкала, 2013.- 190 с.: ил. РГБ ОД, 61 13-8/729

Содержание к диссертации

Введение
Глава 1:Теоретические основы региональной налоговой политики10
1.1. Ретроспективный опыт формирования региональной налоговой политики в Российской Федерации 10
1.2. Содержание, цели и задачи региональной налоговой политики 25
1.3. Инструменты региональной налоговой политики, необходимые для оценки эффективности налоговой политики региона 37
Глава 2:Анализ проводимой региональной налоговой политики на примере РСО-Алания47
2.1. Анализ социально-экономических показателей по РСО-Алания и их влияние на региональную налоговую политику 47
2.2. Оценка налогового потенциала по РСО-Алания
2.3. Формирование налоговой нагрузки в РСО-Алания: ее структура, особенности 61
2.4. Налоговый потенциал и налоговая нагрузка в экономике РСО-Алания: взаимообусловленность 81
Глава 3:Проблемы и предложения по совершенствованию региональной налоговой политики РСО-Алания93
3.1. Планирование налоговых поступлений в консолидированный бюджет РСО-Алания на базе налогового потенциала 93
3.2. Основные направления совершенствования региональной налоговой политики в РСО-Алания 110
Заключение 152
Список литературы 163

Содержание, цели и задачи региональной налоговой политики
Инструменты региональной налоговой политики, необходимые для оценки эффективности налоговой политики региона
Оценка налогового потенциала по РСО-Алания
Основные направления совершенствования региональной налоговой политики в РСО-Алания

Введение к работе

Актуальность темы исследования.Налоговая политика федеративного государства является одним из действенных рычагов регулирования социально-экономических процессов, т.к. обеспечивает формирование бюджетной системы всех уровней и способствует развитию территорий. Развитие и стабилизация экономики, а также выполнение функций, отнесенных к компетенции субъектов Федерации, возможны при наличии эффективной региональной налоговой политики, учитывающей особенности развития региона и сложившейся социально-экономической ситуации.
Чрезмерная централизация полномочий в сфере налогообложения на федеральном уровне значительно ограничивает самостоятельность субъектов Федерации в формировании ресурсов, необходимых для реализации собственных функций, практически лишая их возможности управлять налоговой составляющей региональных бюджетов. На сегодняшний день практика предоставления федеральным законодательством налоговых преференций по региональным и местным налогам приводит к необходимости все большего перераспределения финансовых ресурсов через межбюджетные трансферты, что является существенным дестимулирующим фактором обеспечения устойчивости региональных бюджетов. По объему ВРП на душу населения минимальное и максимальное значение в субъектах Российской Федерации различалось в 2010 году до 19 раз, что свидетельствует о высокой степени дифференциации регионов России по уровню социально-экономического положения.
Региональная налоговая политика является рычагом воздействия на налоговый потенциал субъектов Российской Федерации, однако органы власти на местах должны учитывать различия в социально-экономическом положении, рыночную специализацию, уровень накопленного производственного и инвестиционного потенциала территорий. Выбор ее инструментов осуществляется без должного научного обоснования и без взаимосвязи с результатами и перспективами социально-экономического развития регионов, оказывающими влияние на налоговый потенциал территорий. Специализация субъектов Российской Федерации оказывает значительное влияние на отраслевое соотношение налоговых поступлений в регионах, что требует его изучения и учета при разработке и реализации региональной налоговой политики. Особенно актуальны вопросы формирования эффективной региональной налоговой политики, обеспечивающей сохранение и наращивание налогового потенциала, финансовой устойчивости, необходимого уровня бюджетной обеспеченности регионов РФ, которые обострились в условиях спада экономики, явившегося результатом последствий мирового финансового кризиса.
Перечисленные проблемы требуют продолжения научных исследований и разработки комплексных теоретических и практических мер в области разработки качественно нового, дифференцированного подхода к региональной налоговой политике и ее влияния на формирование налогового потенциала региона.
Все это свидетельствует об актуальности формирования эффективной региональной налоговой политики для наращивания налогового потенциала региона. Научная и практическая востребованность данной проблематики, поиск путей ее решения предопределили выбор темы диссертационного исследования и рассматриваемый в нем круг вопросов.
Степень разработанности проблемы.
Значительный вклад в разработку теории и практики формирования и реализации государственной налоговой политики внесли работы отечественных ученых А.В. Аронова, С.В. Барулина, И.В. Горского, А.З. Дадашева, Т.А.Журавлевой, В.А. Кашина, В.Г. Панскова, Г.Б. Поляка, Д.Г. Черника, С.Д. Шаталова и др. Рассмотрение и оценка отдельных элементов налоговой политики и налогово-бюджетного федерализма исследовались Л.А. Андриановым, Л.М. Архипцевой, О.А. Мироновой, А.Б. Паскачевым, Л.И. Прониной, Г.Б. Поляком, Ф.Ф. Ханафеевым.
Исследованию проблем регионального развития и региональной экономической и налоговой политики посвящены труды Б.Х. Алиева, А.Г. Гранберга, Н.Н. Мамыкиной, Т.Г. Морозовой. К вопросам формирования налогового потенциала обращались О.В. Врублевская, И.В. Горский, Л.В. М.Р. Дзагоева, Коломиец, А.Б. Паскачев, Ф.К. Садыгов, М.Н. Шалюхина и другие.
Однако при всей значимости полученных в предыдущих исследованиях результатов, многие аспекты остались неразработанными. В частности, отсутствие системных исследований теории влияния региональной налоговой политики на формирование налогового потенциала субъекта Федерации, предопределили цель и задачи диссертационного исследования.
Цель и задачи исследования.Цель исследования заключается в научной разработке и обосновании взаимообусловленности реализации региональной налоговой политики и налогового потенциала субъектов Российской Федерации с целью сохранения и наращивания экономического потенциала и необходимого уровня бюджетной обеспеченности регионов.
Для достижения поставленной цели в работе решены следующиезадачи:
изучить теоретические основы и раскрыть содержание региональной налоговой политики как формы воздействия на налоговый потенциал территорий;
рассмотреть инструменты региональной налоговой политики и выявить наличие взаимообусловленности между данными инструментами;
изучить и проанализировать различные методические подходы к оценке и формированию налогового потенциала субъектов Федерации на примере РСО-Алания и на их основе разработать авторскую методику оценки налогового потенциала, применимую для регионов России;
дать оценку эффективности проводимой региональной налоговой политики в РСО-Алания с учетом налоговой нагрузки в экономике исследуемого региона и его налогового потенциала;
разработать методику оценки налогового потенциала региона с целью прогнозирования налоговых доходов в бюджетную систему субъекта Федерации;
выработать основные направления совершенствования налоговой политики исследуемого региона РСО-Алания, обеспечивающие рост налогового потенциала и собственных доходов регионального бюджета.
Объект исследования.Объектом диссертационного исследования является региональная налоговая политика и ее влияние на формирование налогового потенциала РСО-Алания как субъекта Российской Федерации.
Предметом исследованияявляется совокупность финансово-экономических отношений в сфере региональной налоговой политики, направленной на формирование налогового потенциала субъекта Российской Федерации.
Теоретической и методологической основой исследованияпослужили научные положения, содержащиеся в трудах ведущих отечественных ученых-экономистов в области теории налогообложения, государственной налоговой и бюджетной политики, управления региональной экономикой, налоговым потенциалом, налогового прогнозирования, программные документы, методические и аналитические материалы, а также материалы международных научных конференций и периодических изданий, которые являются эмпирическим потенциалом для исследования данной проблемы.
Информационно-эмпирической и нормативно-правовой базойисследования послужили фактические данные, содержащиеся в трудах российских и зарубежных авторов, материалах научных конференций, федеральных и региональных законах, указах Президента РФ. Также в работе была использованы официальные данные Федеральной налоговой службы Российской Федерации, Управления Федеральной налоговой службы России по РСО-Алания, отчетность Территориального органа Федеральной службы государственной статистики по РСО-Алания, целевых программ развития региона, фактические данные, опубликованные в периодической печати, электронных сетевых информационных системах.
Научная новизна результатовисследования заключается в развитии теоретических положений, разработке методических и практических рекомендаций по совершенствованию региональной налоговой политики и оценке ее влияния на формирование налогового потенциала региона.
Основныерезультаты, определяющие новизну научного исследования и выносимые на защиту:
уточнено теоретическое содержание дефиниции «региональная налоговая политика» в контексте с налоговым потенциалом, что позволяет учитывать возможности территорий по мобилизации налогов за счет собственного налогового потенциала на основе изучения теоретических основ содержания региональной налоговой политики как формы воздействия на налоговый потенциал территорий;
предложена схема сложившихся взаимосвязей и взаимообусловленности между налоговыми поступлениями, налоговой нагрузкой и налоговым потенциалом от проводимой региональной налоговой политики и уровня налоговой нагрузки на основании проведенного анализа применяемых инструментов реализации региональной налоговой политики;
рассмотрены различные методические подходы к оценке и формированию налогового потенциала субъектов Российской Федерации на примере РСО-Алания и разработана авторская модель расчета налогового потенциала, учитывающая как основные бюджетообразующие налоги исследуемого региона, так и прочие налоги, что позволяет выявить его реальный налоговый потенциал региона;
дана оценка эффективности проводимой региональной налоговой политики исследуемого субъекта Российской Федерации, и ее соответствия социально-экономическим потребностям обслуживаемой территории на основе проведенного анализа сложившегося уровня налоговой нагрузки в экономике РСО-Алания и сформированного налогового потенциала региона;
разработана методика оценки налогового потенциала региона, учитывающая структуру налоговых поступлений в РСО-Алания на основе сложившейся специализации экономики субъекта Российской Федерации. Применение данной методики позволяет органам власти субъекта Федерации прогнозировать величину налоговых доходов бюджета в зависимости от выбранного сценария развития экономики субъекта Федерации;
предложены основные направления совершенствования налоговой политики исследуемого региона РСО-Алания, что позволит наращивать налоговый потенциал данного субъекта Российской Федерации и обеспечивать рост налоговых поступлений в бюджетную систему региона за счет проведения кадастровой оценки земель и недвижимого имущества, введении единого налога на недвижимость, совершенствования взимания транспортного налога и других мер.
Теоретическая и практическая значимость работы.Основные положения и выводы диссертационного исследования имеют практическую направленность и доведены до конкретных рекомендаций по совершенствованию региональной налоговой политики с целью наращивания налогового потенциала в регионах и роста налоговых поступлений в консолидированный бюджет Российской Федерации на примере РСО-Алания. Основные положения и выводы диссертационного исследования могут быть использованы для совершенствования региональной налоговой политики с целью её содействия наращиванию налогового потенциала субъектов Российской Федерации.
Апробация результатов исследования.Основные положения и результаты диссертационного исследования апробированы в научных публикациях, а также отражены в докладах автора на конференциях различных уровней: XI международной научно-практической конференции «Актуальные вопросы экономических наук:» (Новосибирск, 2010), международной межвузовской научно-практической конференции «Стратегия развития экономики РФ и проблема национальной безопасности» (Москва, 2011), международной межвузовской научно-практической конференции «Современная налоговая система: состояние и перспективы (национальный и международный опыт)» (Москва, 2011), межрегиональной научно-практической конференции студентов и молодых ученых «Актуальные проблемы в юридической науке и практике» (Орел, 2011).
Отдельные положения и рекомендации, изложенные в диссертационной работе, нашли практическое применение в деятельности органов исполнительной власти РСО-Алания, что подтверждается справками о внедрении.
Теоретические выводы, полученные в диссертации, применимы также в учебном процессе при чтении учебных курсов по дисциплинам специальностей: «Финансы и кредит» и «Налоги и налогообложение».
Публикация результатов исследования.Основные выводы и результаты исследования нашли отражение в 9 опубликованных работах по теме диссертации объемом 5,2 п.л. (из них 4,65 п.л. лично автора), в том числе в 4 статьях в ведущих научных журналах, рекомендованных Высшей аттестационной комиссией Министерства образования и науки Российской Федерации.
Структура диссертации.Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников, включающего 210 наименований. Работа изложена на 182 страницах печатного текста, содержит 22 таблицы, 14 формул, 14 рисунков, 8 приложения.
Вовведениипредставлена общая характеристика диссертационного исследования, обоснована актуальность темы исследования, показана степень разработанности поставленной проблемы, определены цель, задачи, объект и предмет исследования, изложены научная новизна и практическая значимость результатов работы.
Впервой главе«Теоретические основы региональной налоговой политики» изучен ретроспективный опыт формирования региональной налоговой политики в Российской Федерации; раскрыты сущность, содержание и цели региональной налоговой политики; рассмотрены инструменты региональной налоговой политики, необходимые для оценки эффективности налоговой политики региона.
Во второй главе «Анализ проводимой региональной налоговой политики на примере РСО-Алания» проанализировны социально-экономические показатели по РСО-Алания и их влияние на региональную налоговую политику; проведена оценка налогового потенциала по РСО-Алания и формирование налоговой нагрузки в РСО-Алания; выявлена взаимообусловленность между налоговым потенциалом и налоговой нагрузкой в экономике РСО-Алания.
Втретьей главе«Проблемы и предложения по совершенствованию региональной налоговой политики РСО-Алания» предложено планирование налоговых поступлений в консолидированный бюджет РСО-Алания на базе налогового потенциала ; определены основные направления совершенствования региональной налоговой политики в РСО-Алания.
Взаключенииобобщены результаты диссертационного исследования, имеющие теоретическое и практическое значение.

Содержание, цели и задачи региональной налоговой политики

Прочная финансовая основа является гарантом устойчивого социально-экономического развития региона, так как именно она необходима для успешной реализации функций органов власти всех уровней, включая субфедеральный. Указанная цель во многом обеспечивается эффективной региональной налоговой политикой, результаты которой «во многом определяются в федеративном государстве тем, насколько строго соблюдаются пределы компетенции центра и регионов» в данной сфере [132, С.21]. Устойчивое развитие федеративного государства во многом зависит от того, насколько эффективно обеспечивается разграничение предметов ведения между органами власти различных уровней, а также разграничения финансовых ресурсов, необходимых для выполнения соответствующими органами власти возложенных на них функций. Важную роль в обеспечении органов власти всех уровней финансовыми ресурсами играют налоги, а также реализуемая налоговая политика в регионе.
В федеративном государстве, налоговая политика, формируемая регионами, находится в сложной иерархической соподчиненности и функциональной зависимости от других элементов, и должна соответствовать определенным требованиям:
1. Налоговая политика на субфедеральном уровне должна строиться на теоретических подходах к проблемам развития региона. Так, согласно модели Будвиля, развитие региона происходит неравномерно, так как существуют наиболее стабильные и динамично развивающиеся отрасли, так называемые «локомотивы экономики», представляющие собой «полюсы развития». Базовые отрасли специализации регионов в качестве точек роста (полюсов роста и т.п.) также рассмотрены в работах Н.Вайхофа и Л.Клаасена (теория международной торговли), Р.Эндрюса и Р.Пфаута (теория экспортной базы) [138, С.5]. Следовательно, основные инструменты региональной налоговой политики должны быть направлены для поддержки и развития отраслей в экономике региона, которые являются полюсами роста. Выявление этих сфер осуществляется на основе анализа социально-экономического развития региона.
2. Региональная налоговая политика не должна противоречить основным направлениям региональной политики [19], к которым относятся: достижение экономически и социально оправданного уровня комплексности и рационализации структуры хозяйства регионов, повышение в рыночных условиях ее жизнеспособности.
Государство, для регулирования экономических процессов территориального развития имеет в арсенале прямые (инвестиции, дотации, субвенции и т.д.) и косвенные методы регулирования (финансовые рычаги). Налоговая политика относится именно к методам косвенного регулирования, так как она обеспечивает условия экономической заинтересованности или незаинтересованности налогоплательщиков - юридических и физических лиц. В этой связи, косвенные методы наиболее широко применяются государством, с рыночным устройством, при развитии региона. Однако отметим, что в зависимости от типа региона, уровня его социально-экономического положения, отраслевой направленности наиболее разумным является сочетание различных методов государственного регулирования.