МЕХАНІЗМ РОЗКРИТТЯ ФІНАНСОВОЇ ІНФОРМАЦІЇ КОНСОЛІДОВАНИМИ БАНКІВСЬКИМИ УСТАНОВАМИ

Короткий опис

Донецький національний університет економіки і торгівлі
імені Михайла Туган-Барановського

На правах рукопису

УДК 336.71:657.37

ТОДОСЕЙЧУК ГАННА СЕРГІЇВНА

МЕХАНІЗМ РОЗКРИТТЯ ФІНАНСОВОЇ ІНФОРМАЦІЇ КОНСОЛІДОВАНИМИ БАНКІВСЬКИМИ УСТАНОВАМИ

Спеціальність 08.00.08 – гроші, фінанси і кредит

Дисертаційна робота
на здобуття наукового ступеня
кандидата економічних наук

Науковий керівник
КОНОНЕНКО Алла Федорівна,
к.е.н., доцент

Донецьк - 2011

ПЕРЕЛІК УМОВНИХ СКОРОЧЕНЬ

КФЗ – консолідована фінансова звітність;
ЗФЗ – зведена фінансова звітність;
КБУ – консолідовані банківські установи;
ФЗКБУ – фінансова звітність консолідованих банківських установ;
ПЗ – податкова звітність;
СЗ – статистична звітність;
УЗ – управлінська звітність;
МСБО - Міжнародний стандарт бухгалтерського обліку;
П(с)БО – Положення (стандарт) бухгалтерського обліку.

ЗМІСТ

ВСТУП 4
РОЗДІЛ 1 12
ТЕОРЕТИЧНІ ЗАСАДИ РОЗКРИТТЯ ІНФОРМАЦІЇ КОНСОЛІДОВАНИМИ БАНКІВСЬКИМИ УСТАНОВАМИ 12
1.1. Типи і форми консолідованих банківських установ 12
1.2. Особливості розкриття фінансової інформації консолідованих банківських установ 30
1.3. Концепція удосконалення механізму розкриття фінансової інформації консолідованими банківськими установами 48
ВИСНОВКИ ДО РОЗДІЛУ 1 61
РОЗДІЛ 2 63
ОЦІНКА ІНФОРМАЦІЙНОЇ ЄМНОСТІ ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ КОНСОЛІДОВАНИХ БАНКІВСЬКИХ УСТАНОВ УКРАЇНИ 63
2.1. Ідентифікація типів консолідованих банківських установ за ознаками подання фінансової звітності 63
2.2. Сегментний аналіз консолідованих банківських установ 91
2.3. Оцінка дескрипторів фінансового стану консолідованих банківських установ 111
ВИСНОВКИ ДО РОЗДІЛУ 2 127
РОЗДІЛ 3 129
ОПТИМІЗАЦІЯ МЕХАНІЗМУ РОЗКРИТТЯ ІНФОРМАЦІЇ КОНСОЛІДОВАНИМИ БАНКІВСЬКИМИ УСТАНОВАМИ 129
3.1. Експертна оцінка якості задоволення потреб користувачів фінансової звітності консолідованих банківських установ 129
3.2. Обґрунтування складових консолідованої фінансової звітності банку в контексті економічної ситуації 153
3.3 Економічний ефект впливу підвищення інформаційної ємності на фінансові результати консолідованих банківських установ 166
ВИСНОВКИ ДО РОЗДІЛУ 3 175
ВИСНОВКИ 177
ДОДАТКИ…………………………………………………………………….. 181
СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ 260

ВСТУП

Актуальність теми. Консолідація на макроекономічному рівні – це загальносвітова тенденція розвитку банківських систем різних країн, до якої залучений і український банківський сектор.
Консолідація українських банків є реакцією на експансію іноземного капіталу, адже питома вага таких банків в Україні з початку 2005 р. мала сталу тенденцію зростання та станом на 01.12.2010 р. досягла 39,1%. Поточні темпи об'єднання капіталів значно менші за необхідні, адже консолідовані банки мають великий конкурентний потенціал. Для підтримки подальшого розвитку, набуття сталості процесів консолідації саме банків із національним капіталом як запоруки суверенності та інтеграції банківської системи України на світових ринках капіталу актуальним стає питання розкриття ними фінансової інформації. Основним напрямком у такому контексті стає визначення необхідної та важливої інформації для потенційних користувачів, встановлення її кількісних та якісних характеристик. Особливу роль відіграє саме розкриття фінансової інформації, оскільки її аналіз є підставою для прийняття управлінських рішень користувачів. Стосовно механізмів формування та розкриття фінансової інформації банківськими установами у відповідності до умов глобалізації залишається низка невирішених питань, які вимагають подальшого дослідження. Найчастіше спектр питань визначається загальним формулюванням категорійного апарату, виявленням окремих компонент, процесів та напрямків консолідації банків, форм розкриття інформації, суб'єктів складання та використання показників фінансової звітності.
Досвід теоретичної спадщини відображено в різних науково-практичних, методологічних, методичних роботах вітчизняних вчених: С.В. Білобловського, О.Д. Вовчак, Н.І. Волкової, Р.О. Герасименко, С.Ф. Голова, М.Є. Горожанкіної, О.М. Губачової, А.Г. Дідук, Ю.М Клапкова, А.Ф. Кононенко, Т.Д. Косової, В.М. Костюченко, О.Е. Кузьмінської, Ю.Г. Лега, Є.В. Ленського, Д.Г. Лук'яненка, В.Л. Луньова, М.Р. Лучко, П.П. Мазурок, Ю.В. Носік, Б.М. Одягайла, Л.О. Омелянович, В.П. Онищенко, О.О. Папаіки, І.В. Попової, А.М. Поручник, О.К. Прімєрової, В.В. Храпкіної, В.А. Цвєткова, Ю.Д. Чацкіса, Т.А. Чашко, О.В. Чебанова та ін.
Серед зарубіжних економістів, що присвятили свою увагу проблемі консолідації в банківському секторі та розкриття фінансової інформації, слід виділити Александра Девіда, І.О. Гаттунен, Джона Блейка, Есохейне Іберохарху, Жаклін Сенд, Б. Карлоф, А.В. Мєшкова, А.М. Недялкову, Оріол Амат, А.В. Угловську, Федеріко Руссо та ін.
Слід зазначити, що в роботах як вітчизняних, так і зарубіжних авторів висвітлюються лише окремі аспекти розкриття фінансової інформації, звертається увага на процеси зведення даних, побудови стратегії та планування роботи установи на підставі даних звітності, визначається категорійний апарат вказаного явища та його суперечності. Але не приділено достатньої уваги повноті розкриття фінансової інформації банківськими установами за умов консолідації банківського ринку з точки зору вимог користувачів. Невирішеність указаних аспектів в економічній літературі та на практиці обумовили вибір теми дисертації, визначили її мету, завдання і зміст.
Зв’язок роботи з науковими програмами, планами, темами. Дисертаційну роботу виконано відповідно до плану науково-дослідних робіт кафедри банківської справи Донецького національного університету економіки і торгівлі імені Михайла Туган-Барановського. Внесок автора полягає у наступному: при виконанні держбюджетної теми «Розробка науково-методичних рекомендацій щодо вдосконалення кредитної діяльності комерційного банку» (НДР 0110U003190) визначено та систематизовано ризики комерційних банків; госпдоговірних тем «Удосконалення фінансового менеджменту комерційного банку» (НДР 0108U006680) – розроблено стратегію управління ризиками на підставі їх диверсифікації; «Дослідження ринку кредитних ресурсів» (НДР 0108U011132) – досліджено групи контрагентів банку; «Банківський інжиніринг на ринку фінансових послуг» (НДР 0110U003191) – визначено та запропоновано сегментацію діяльності банків; «Концепція реформування комерційних банків в умовах світової фінансової кризи» (НДР 0110U003192) – досліджено види банківських об'єднань, процес консолідації в банківському секторі.
Мета і завдання дослідження. Метою дисертаційної роботи є розробка науково-методичних та практичних рекомендацій щодо удосконалення механізму розкриття фінансової інформації консолідованими банківськими установами. Для досягнення поставленої мети визначено такі завдання:
обґрунтування категорії «консолідовані банківські установи», встановлення їх типів і форм;
встановлення джерел розкриття фінансової інформації консолідованими банками, якісних вимог до них;
розробка концепції удосконалення розкриття фінансової інформації;
ідентифікація банківських установ України за типами з точки зору відповідності процесам регіоналізації;
визначення сегментів діяльності банківських груп;
виявлення та кількісна оцінка дескрипторів фінансової інформації;
збільшення ємності фінансової звітності консолідованих банківських установ з точки зору значущості інформації, що пропонується;
визначення впливу дескрипторів на діяльність банків із наявністю дочірніх, асоційованих структур, філій;
побудова кореляційно-регресійної моделі впливу дескрипторів та сукупної значущості фінансової звітності на фінансовий результат.
Об’єктом дослідження виступають процеси консолідації в банківському секторі та розкриття інформації про діяльність консолідованих банківських установ з точки зору задоволення її користувачів.
Предметом дослідження є теоретичні, методичні та практичні основи удосконалення механізму розкриття фінансової інформації консолідованими банківськими установами.
Методи дослідження. Під час вирішення завдань, поставлених у дисертаційній роботі, використані певні методи наукових досліджень, а саме: методи узагальнення, теоретичного синтезу, історичний метод, порівняння – при визначенні категорії «консолідовані банківські установи», «фінансова звітність консолідованих банківських установ», процесу становлення та розвитку вказаних елементів, виокремленні потенційних типів, форм і складових, визначенні домінант формування фінансової інформації консолідованих банків; методи імітаційного моделювання, методи дедукції та індукції, метод експертних оцінок, метод анкетування, методи групування й виміру, адаптації – при виокремленні та оцінці дескрипторів, оцінці рівня задоволення потреб користувачів фінансової інформації консолідованих банківських установ, визначенні сукупної важливості фінансової звітності банківської групи, моделюванні та апробації оцінки, методи горизонтального та вертикального аналізу, графічний метод, коефіцієнтний метод, метод порівняння, кореляційно-регресійний аналіз – при визначенні місця консолідованих банків, оцінки динаміки їх розвитку, розрахунку впливу дескрипторів та значущості фінансової звітності на результат діяльності банку.
Інформаційною базою дослідження є законодавство України та інших країн, Положення (стандарти) бухгалтерського обліку, міжнародні стандарти бухгалтерського обліку і фінансової звітності, інші вітчизняні та міжнародні нормативні акти, роботи вітчизняних і зарубіжних учених та практиків у галузі дослідження складання, формування та інформативності консолідованої фінансової звітності.
Наукова новизна одержаних результатів.
У дисертаційній роботі запропоновано нове вирішення науково-практичного завдання – обґрунтування теоретичних засад та методичних підходів до розкриття фінансової інформації консолідованими банківськими установами. Результатами, які характеризують наукову новизну роботи, є:
удосконалено:
- дескрипторне наповнення фінансової звітності консолідованих банківських установ через виділення дескрипторів різних рівнів, а саме визначення дескрипторів ідентифікації процесу, його стану, ступеню привілейованості, джерела, що надає можливості кількісно оцінити ємність інформації в звітності;
- науково-методичні підходи до вдосконалення механізму розкриття фінансової інформації у звітності (організації, формування, зведення та відображення інформації в фінансовій звітності), її принципів (додано принципи логістики та загальні принципи бухгалтерського обліку і фінансової звітності) та домінант (виділено якісні дескрипторні домінанти, якісні домінанти сукупності та процесні домінанти), застосування яких дозволить підвищити якість та прозорість фінансової звітності консолідованих банківських установ, забезпечити більший ступень достовірності наведених даних;
- науково-методичний підхід до сегментації діяльності консолідованих банків, що полягає, на відміну від існуючих підходів, у виділенні географічного (локального, збутового) та економічного (галузевого, портфельного, іншого) сегментів із відображенням результатів діяльності за ними у Формі фінансової звітності «Звіт за сегментами» з метою задоволення вимог користувачів даних фінансової звітності консолідованих банківських установ;
дістали подальшого розвитку:
- визначення сутності консолідованих банківських установ, як групи установ, що утворена шляхом злиття, приєднання, поглинання, придбання або виділення материнським банком інших установ фінансово-кредитного або реального сектора економіки, що діє на безстроковій основі з виокремленням дочірніх, асоційованих структур, філій, регіональних дирекцій або інших балансових інституцій; виділено їх типи – з позиції виокремлення капіталу: група юридичного та економічного об'єднання; з позиції сектора економіки елементів групи: горизонтальна, концентрична, вертикальна та конгломеративна. Введення дефініції дозволить оперувати із значним масивом споріднених структур для проведення аналізу на макро- та мікрорівнях й прийняття управлінських рішень;
- дефініція «фінансова звітність консолідованих банківських установ», яку визначено як інформацію про результати діяльності та фінансовий стан консолідованої банківської установи, наведену у вигляді відповідних форм звітності, що закріплені законодавчо у певній країні, та які складаються шляхом поєднання порівняної інформації діяльності учасників групи. Ця дефініція, на відміну від існуючих, поєднує поняття зведеної і консолідованої звітності банків, що відображає інституціональну побудову банківської системи України;
- науково-методичні рекомендації по оцінці фінансового стану банку та впливу компонент на фінансовий результат, що виражається в посиленні методики В.С. Кромонова шляхом доповнення її компонентами прибутковості активів, капіталу, чистого спреду та розробці кореляційно-регресійної моделі на її підставі з урахуванням значення крос-коефіцієнту, генерального коефіцієнту ліквідності, чистого спреду, зовнішніх ризиків та коефіцієнту значущості звітності. Запропонована модель є адекватною як в умовах підйому економіки країни, так і в умовах її спаду, що дозволяє прогнозувати фінансовий результат діяльності банку на довгостроковому періоді незалежно від зовнішніх ризиків при її впровадженні в процес стратегічного планування.
Практичне значення одержаних результатів полягає у можливості застосування в практиці банківських установ розроблених пропозицій із удосконалення розкриття фінансової інформації, а саме: збільшення інформативної ємності фінансової звітності шляхом сегментування діяльності та відображення результатів у новій формі фінансової звітності консолідованих банківських установ «Звіт з сегментами»; удосконалення підходу до розкриття фінансової інформації в звітності банківської установи, що полягає у відображенні в фінансових звітах таких даних, які не є банківською таємницею, але мають інтерес до контрагентів і не знаходять свого відображення в існуючих формах звітності.
Розроблені пропозиції мають конкретний характер та використовуються в практичній діяльності консолідованих банківських установ, а саме: запропонований автором алгоритм сегментації діяльності впроваджено в діяльність ПАТ КБ «Приватбанк» (довідка №р.09.01/2 від 29.03.2011 р.); рекомендована до складання форма фінансової звітності «Звіт за сегментами» впроваджено в діяльність АБ «Діамантбанк» (довідка № 28/1 від 23.03.2010 р.); розроблені методичні рекомендації щодо розкриття фінансової інформації в звітності банківської установи впроваджено в діяльність ВАТ «Державний Ощадний Банк» (довідка 46/5 від 21.12.2010 р.).
Теоретичні положення, викладені в дисертації, застосовуються в навчальному процесі Донецького національного університету економіки і торгівлі імені Михайла Туган-Барановського під час викладання дисциплін «Банківські операції» та «Кредитування і контроль» (довідка № 08.17/425 від 01.03.2011 р.).
Особистий внесок здобувача. Дисертація є самостійною роботою, усі результати якої отримані безпосередньо автором. Основні положення знайшли своє відображення в розробці теоретичних аспектів і методичних рекомендацій щодо збільшення інформаційної ємності фінансової звітності консолідованих банківських установ та підвищення рівня задоволеності потреб кінцевих споживачів у фінансових даних.
Апробація результатів дисертації. Основні результати дисертаційної роботи доповідались і схвалені на наукових конференціях, а саме на Міжнародних науково-практичних конференціях: «Стан і проблеми оподаткування в умовах ринкової економіки» (м. Донецьк, 2007 р.), «Управління підприємством: проблеми та шляхи їх вирішення» (м. Ялта, 2008 р.), «Соціально-економічні, політичні та культурні оцінки і прогнози на рубежі двох тисячоліть» (м. Тернопіль, 2008 р.), «Международные и национальные особенности прикладной экономики» (м. Пенза, 2008 р.), «Управління підприємством: проблеми та шляхи їх вирішення» (м. Севастополь, 2009 р.), «Экономика XXI века» (м. Донецьк, 2009 р.), «Стан і проблеми оподаткування в умовах світової фінансової кризи» (м. Донецьк, 2010 р.), а також Всеукраїнських науково-практичних конференціях: «Фінансово-економічні проблеми розвитку України в умовах ринку» (м. Рівне, 2007 р.), «Економічна освіта та наука: досвід та перспективи розвитку» (м. Харків, 2007 р.).
Публікації. За темою дисертації опубліковано 21 наукову роботу загальним обсягом 7,17 д.а., з них 8 – у наукових фахових виданнях, 13 – матеріали та тези наукових конференцій. Особисто автору належить 5,3 д.а.

Список літератури

ВИСНОВКИ
В дисертаційній роботі на підставі всебічного вивчення вітчизняних, зарубіжних літературних джерел та нормативно-правової бази складання й просування консолідованої фінансової звітності банківських об'єднань і відображення інформації в ній було досягнуто певного результату та запропоновано методику вимірювання та збільшення інформаційної ємності такої звітності за умов задоволення підвищення її значущості для кінцевого споживача. Узагальнюючи найбільш вагомі результати роботи, можна зробити певні висновки.
1. На підставі огляду досліджень процесу консолідації в банківському секторі українських та зарубіжних економістів (науковців і практиків), запропоновано та обґрунтовано категорію «консолідовані банківські установи», яка об'єднує банки із дочірніми установами та із філіальною мережею, що є принципово новим підходом до визначення суб'єктів банківського ринку. Встановлено типи та форми консолідованих банківських установ, ґрунтуючись на типах консолідації, видах об'єднань та груп, які існують у світовій практиці та поширені на Україні. Впровадження вказаної дефініції дозволяє охоплювати значний масив банківських установ із спільним підґрунтям функціонування для проведення відповідного аналізу.
2. Досліджено сутність, походження, еволюцію розвитку та поширення в світі консолідованої та зведеної фінансової звітності, простежено їх економічну тотожність та певні особливості, що полягають у суб'єктах складання, на підставі чого запропоновано нову дефініцію «фінансова звітність консолідованих банківських установ», яка поєднує вказані види звітності. Показано місце такої звітності в системі розкриття фінансової інформації як найбільш ємного та доступного джерела таких даних. Розроблено домінанти складання і подання фінансової звітності консолідованих банківських установ, які об'єднані в якісні і процесні. Принципова новизна такого підходу полягає у визначенні звітності як об'єкту науки логістики – інформаційного потоку, та урахуванні особливостей діяльності консолідованих банків. Запропоновані домінанти створюють умови для більш адекватного сучасним умовам процесу складання фінансової звітності консолідованих банківських установ.
3. Розроблено вирішення взаємопов'язаних завдань до системи розкриття фінансової інформації консолідованими банківськими установами, на підставі якого запропоновано концепцію удосконалення механізму розкриття фінансової інформації консолідованими банками, яка об'єднує відповідний інструментарій за обраними завданнями покращення якості та змісту безпосередньо інформації та процесу її просування до кінцевого користувача. У межах концепції систематизовано джерела фінансової інформації, встановлено користувачів таких даних за ознакою відношення до консолідованих банківських установ та за спрямованістю управлінського рішення. З метою оцінки ємності інформації в фінансовій звітності консолідованих банківських установ виявлено дескриптори такої звітності, проведено їх класифікацію в межах загальноприйнятих груп дескрипторів: ідентифікації процесу, його стану, ступеню привілейованості, джерела.
4. Проведено оцінку розвитку банківського ринку України та його елементів у розрізі типів консолідованих банківських установ методами горизонтального та вертикального аналізу. Ідентифіковано банки – групи юридичного та економічного об'єднання в розрізі видів звітності, що складається. За результатами проведеного аналізу визначено провідне місце банків із дочірніми структурами та досить значне – із філіальною мережею. Встановлено особливу роль у розбудові банківської системи груп економічного об'єднання. Результати аналізу свідчать про доцільність подальшого розвитку та сприянню процесам консолідації в банківському секторі для його зміцнення.
5. З метою збільшення кількості інформації, що надається користувачам, обґрунтовано виділення географічного локального, географічного збутового, економічного галузевого, портфельного, іншого сегментів з їх включенням до запропонованої Форми фінансової звітності № 6 «Звіт за сегментами». За основу сегментації діяльності консолідованих банків покладено існуючу методику сегментації та консолідації таких даних, що законодавчо встановлена для підприємств реального сектора економіки. Особливість авторського підходу полягає в урахуванні банківських ризиків, що притаманні банківським групам, які визначено на підставі оцінки даних банків за напрямками діяльності та розгалуженості їх структурних компонент та загальних особливостей банківського сектора.
6. З метою кількісної оцінки дескрипторів фінансової інформації консолідованих банківських установ, адаптовано методику В.С. Кромонова, шляхом додання коефіцієнтів чистого спреду, рентабельності активів, рентабельності власного капіталу як таких, що описують всі напрямки визначення привілейованості процесу, та проведено відповідні розрахунки. Практична значущість полягає у можливості всебічного описання діяльності установи, а не тільки оцінки фінансової стійкості, як передбачає вихідна методика.
7. Визначено перелік дескрипторів ідентифікації процесів, які сприятимуть підвищенню задоволеності користувачів в ємності фінансовій інформації, що розкривається консолідованими банками, а також, ґрунтуючись на адаптації моделі М. Портера шляхом застосування методу експертних оцінок розраховано коефіцієнт сукупної корисності фінансової звітності консолідованих банківських установ. Апробація даного розрахунку дозволить збільшити ємність фінансової інформації, що міститься у звітності, для чого запропоновано модель розрахунку сукупної корисності такої звітності на підставі оцінки значущості кожної з її форм.
8. Для встановлення впливу дескрипторів на фінансовий результат консолідованих банків проведено аналіз мультиколеніарності кількісно оцінених дескрипторів привілейованості процесу, за результатами якого відібрано фактори: крос-коефіцієнт; генеральний коефіцієнт ліквідності; чистий спред, зміна яких буде відображати та мати суттєвий вплив на діяльність і прибуток групи як єдиного механізму функціонування.
9. Для вирішення завдання розрахунку економічного ефекту від збільшення кількості дескрипторів у фінансовій звітності консолідованих банківських установ побудовано кореляційно-регресійну модель, яка описує вплив таких факторів, як визначені дескриптори, сукупна значущість фінансової звітності консолідованих банків та зовнішні ризики, на фінансовий результат. Цінність запропонованої кореляційно-регресійної моделі полягає в можливості її застосування як в короткостроковому, так і в довгостроковому періоді, який характеризується мінливою економікою та кризовими явищами. Розраховано ефект від впровадження Форми №6 «Звіт за сегментами», яка сприятиме збільшенню ємності розкриття фінансової інформації на 1,2% за інших рівних умов.

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

1. 1000 терминов, которые должен знать каждый: экономический катехизис : словарь-справочник / Сост. Паршин С. А., Паршина Е. А. – Екатеринбург : Правовед-2001, 2005. – 176 с. – ISBN 5-94782-046-3.
2. Annex (IAS 27.6) of Commision regulation (EC) Consolidated Financial Statements and Accounting for Investment in Subsidiaries № 1725/2003 of 29 September 2003 adopting certain international accounting standards in accordance with Regulation (EC) № 1606/2002 of the European Parliament and of the Council Official Journal. L 261/1, p.0001-0420 – Режим доступу : http://eur-lex.europa.eu/LexUriServ/LexUriServ.do?uri=CONSLEG:2008R1126:20081221:EN:HTML

3. Centre says consolidation of banks essential for economy. - Joseph Samson. Rupee Times – Режим доступу : http://www.rupeetimes.com/news/home_loans/centre_says_consolidation_of_banks_essential_for_economy_3019.html
4. Consolidation of Banks Some Thoughts. Dr Rupa Rege Nitsure, Chief Economist, Bank of Baroda at “Financial Sector Seminar Series” ICRIER, April 8 2008 – Режим доступу : http://www.icrier.org/pdf/Bank-Consol-April-8-08.pdf
5. Eseoghene Igberaharha. The Effect Of Bank Consolidation On The Performance Of Banks In Nigeria. Department of finance and banking, university of port harcourt, choba Rivers state. – Режим доступу : http://www.articlesbase.com/banking-articles/the-effect-of-bank-consolidatiшon-on-the-performance-of-banks-in-nigeria-1841090.html
6. IAS 1 «Розкриття політики обліку та звітності» – Режим доступу : http://eur-lex.europa.eu/LexUriServ/LexUriServ.do?uri=CONSLEG:2008R1126:20081221:EN:HTML

7. IAS 24 «Розкриття інформації про пов’язані сторони» – Режим доступу : http://eur-lex.europa.eu/LexUriServ/LexUriServ.do?uri=CONSLEG:2008R1126:20081221:EN:HTML

8. IAS 27 «Консолідована та окрема звітність» – Режим доступу : http://eur-lex.europa.eu/LexUriServ/LexUriServ.do?uri=CONSLEG:2008R1126:20081221:EN:HTML

9. IAS 8 «Одноразові статті та статті за минулі періоди, а також зміни політики обліку та звітності» – Режим доступу : http://eur-lex.europa.eu/LexUriServ/LexUriServ.do?uri=CONSLEG:2008R1126:20081221:EN:HTML

10. IFRS 8 «Операційні сегменти» – Режим доступу : http://www.iasplus.com/standard/ifrs08.htm
11. Jacqueline Sand. What Is Bank Consolidation? – Режим доступу : http://www.ehow.com/facts_7183611_bank-consolidation_.html
12. Ray B. Westerfield. Reasons For Consolidation Of Banks // Banking principles and practice – Режим доступу : http://chestofbooks.com/finance/banking/Banking-Principles-And-Practice-2/Reasons-For-Consolidation-Of-Banks.html
13. Александер Дэвид. Международные стандарты финансовой отчетности: от теории к практике / Дэвид Александер, Анне Бриттон, Энн Йориссен ; лит. ред. Р. М. Пискотина ; науч. ред. И. В. Аверчев ; пер. с англ. В. И. Бабкин, Т. В. Седова. – М. : Вершина, 2005. – 768 с. – ISBN 1-86152-880-9.
14. Алексеєнко Л. М. Ринок фінансового капіталу в економічній системі України : автореф. дис. ... д-ра екон. наук : 08.04.01 / Л. М. Алексеєнко ; Київ. нац. ун-т ім. Т. Шевченка. – К., 2006. – 36 с.
15. Алесинская Т. В. Основы логистики. Общие вопросы логистического управления : учеб пособ. / Алесинская Т. В. ; Таганрог. гос. радиотехн. ун-т. – Таганрог : ТРТУ, 2005. – 121 с.
16. Бідюк О. О. Облік і аналіз діяльності спільних підприємств (на прикладі підприємств целюлозно-паперової промисловості) : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. екон. наук : 08.06.04 «Бухгалтерський облік, аналіз та аудит» / О.О. Бідюк. – К., 2006. – 19 с.
17. Білобловський С. В. Окремі аспекти складання консолідованиї фінансової звітності / С. В. Білобловський // Економіка. Фінанси. Право. – 2004. – № 6. – С. 19-23.
18. Білоцький С. С. Методи фінансового аналізу консолідованої фінансової звітності. Види коефіцієнтів платоспроможності, ліквідності, ділової активності та прибутковості / С. С. Білоцький // Інвестиції: практика та досвід. – 2008. – № 24. – С. 36-38.
19. Благодєтєлєва-Вовк С.Л. Інституційні зміни середовища діяльності комерціних банків / Благодєтєлєва-Вовк С.Л. [Електронний ресурс]. - Режм доступу : http:www.Blagodeteleva-vovk.com/economics/inst_zmin.htm
20. Большой экономический словарь / Под ред. А. Н. Азрилияна. – 6-е изд., доп. – М. : Ин-т новой экономики, 2004. – 1376 с. – ISBN 5-89378-012-4.
21. Борисов А. Б. Большой экономический словарь / авт.-сост. Борисов А. Б. – М. : Кн. мир, 1999. – 895 с. – Бібліогр.: с. 890-892. – ISBN 5-841-0049-1.
22. Васильченко, З. М. Методологічні засади стратегії реорганізації комерційних банків / З. М. Васильченко // Фінанси України. – 2004. – № 7. – С. 123-130.
23. Верига Ю. А. Бухгалтерська фінансова звітність підприємства : навч. посіб. / Ю. А. Верига, А. М. Волошин. – [2-ге вид., перероб. і доп.]. – К. : Комп'ютерпрес, 2008. – 472 с. – ISBN 966-7568-14-8.
24. Верига Ю. А. Звітність підприємств навч. посіб. для студ. вищ. навч. закл./ Ю. А. Верига, З. М. Левченко, І. Д. Ватуля; М-во освіти і науки України, Полтав. держ. аграр. акад. – 2-ге вид., допов. і перероб. – К. : Центр учб. л-ри, 2008. – 776 с. – Бібліогр.: с. 658-663. – ISBN 978-966-364-651-0.
25. Вечканов Г. С. Современная экономическая энциклопедия / Вечканов Г. С., Вечканова Г. Р.–СПб. : Лань, 2002.–880 с.–ISBN 5-8114-0450-6.
26. Вовк В. Я. Кредитування і контроль : навч. посіб. / В. Я. Вовк, О. В. Хмеленко. – К. : Знання, 2008. – 463 с. – ISBN 978-966-346-402-2.
27. Вовчак О.Д., Галущак О. Фінансові інструменти управління кризовим банківництвом в Україні // Вісник НБУ. – № 3 (169). – 2010. – С. 16-20
28. Войнаренко М. П. Міжнародні стандарти фінансової звітності та міжнародні стандарти аудиту : навч. посіб. / М. П. Войнаренко, Н. А. Пономарьова, О. В. Замазій. – К. : ЦУЛ, 2010. – 488 с. – ISBN 978-611-01-0112-7.
29. Волкова Н. И. Управление банковской деятельностью : учеб.-практ. пособие для студентов экон. специальностей / Н. И. Волкова, Р. А. Герасименко, Т. А. Чашко ; ред. П. В. Егоров. – Донецк : Юго-Восток. – 2003. – 338 с. – ISBN 966-8278-13-5.
30. Гаттунен И. А. Консолидация Российского банковского капитала: тенденции и проблемы : автореф. дис. на здобуття ступня канд. экон. наук / И. А. Гаттунен ; С.-Петерб. гос. ун-т экономики и финансов. – СПб., 2010. – 21 с.
31. Герасименко О. С. Методика складання консолідованої фінансової звітності та аналіз ефективності діяльності дочірніх підприємств : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. екон. наук: 08.00.09 «Бухгалтерський облік, аналіз та аудит (за видами економічної діяльності)» / О.С. Герасименко. — К., 2007. — 19 с.
32. Голов С. Ф. Бухгалтерський облік та фінансова звітність за міжнародними стандартами : практ. посіб. / Голов С. Ф., Костюченко В. М. – К. : Лібра, 2004. – 880 с. – ISBN 966-7035-68-9.
33. Гольцова С. М. Звітність підприємств (фінансова, статистична, консолідована та до фондів соціального та пенсійного страхування) : навч. посіб. / С. М. Гольцова, І. Й. Плікус ; М-во освіти і науки України. – К. : Центр навч. л-ри, 2004. – 292 с. – Бібліогр.: с. 277-291. – ISBN 966-8568-55-9.
34. Гольцова С.М. Бухгалтерський облік : навч. посіб. / С. М. Гольцова, І. Й. Плікус ; М-во освіти і науки України. – К. : Суми: Унів.книга, 2006. – 255 с. - ISBN 966-680-231-7
35. Горбенко Н. Є. Макроекономічна стратегія збереження національної банківської системи в умовах поглиблення глобалізації / Горбенко Н. Є. // Банківська система України в умовах глобалізації фінансових ринків : Матеріали Міжнар. наук.-практ. конф., 15-16 листоп. 2007 р. / Черкас. ін-т банк. справи Ун-ту банк. справи Нац. банку України. – Черкаси : ЧІБС УБС НБУ, 2007. – 287 с.
36. Гордієнко Д. Д. Економічний тлумачний словник. Понятійна база законодавства України у сфері економіки // Гордієнко Д. Д. – К. : КНТ, 2006. – 308 с. – ISBN 966-373-076-5.
37. Горелов В. В. Консолидация и концентрация банковского капитала : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. экон. наук : 08.00.10 / В. В. Горелов. – М., 2004. – 21 с.
38. Горожанкіна М. Є. Економічні теорії та школи : навч. посіб. / М. Є. Горожанкіна, Є. І. Крихтін / М-во освіти і науки України, Донец. держ. ун-т економіки і торгівлі ім. М. Туган-Барановського. – Донецьк : [ДонДУЕТ], 2001. – 198 с.
39. Господарський кодекс України : за станом на 02.12.2010 р. / Верховна Рада України. – Режим доступу : http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=436-15
40. Губачова О. М. Облік у зарубіжних країнах : підруч. для студ. вищ. навч. закл. / О. М. Губачова, С. I Мельник / Полтав. ун-т спожив. кооп. – К. : Центр учб. л-ри, 2008. – 432 с. – ISBN 978-966-364-654-1.
41. Даньків Й. Я. Стандартизація обліку і аудиту : навч. посіб. для вищ. навч. закл. / Й. Я. Даньків, М. Р. Лучко, М. Я. Остап’юк / М-во освіти і науки України.–2-ге вид., випр. і доп. – К. : Знання, 2006. – 350 с. – (Сер. «Вища освіта ХХІ ст.»). – ISBN 966-346-155-1.
42. Джон Блейк. Европейский бухгалтерский учет : справочник / Джон Блейк, Ориол Амат ; пер. с англ. – М. : Филинъ, 1997. – 396 с.
43. Дідук А. Г. Правовий режим конфіденційної інформації: цивільно-правовий аспект : автореф. дис. … канд. юрид. наук : 12.00.03 / Дідук А. Г. ; Нац. ун-т внутр. прав. – Х., 2008. – 21 с.
44. Дмитренко М. Г. Кредитування і контроль : навч. метод. посіб (у схемах і коментарях) для студ. вищ. навч. закл., які навч. за освіт.-проф. прогр. спец. зі спец. «Банк. справа» / Дмитренко М. Г., Потлатюк В. С. – К. : Кондор, 2005. – 296 с. – Бібліогр.: с. 290-295. – ISBN 966-352-006-4.
45. Економічна енциклопедія. Библиотека Воеводина. - Режим доступу : http://enbv.narod.ru/text/Econom/encyclo/str/E-490.html
46. Єфіменко В. I. Облік у зарубіжних країнах : навч.-метод. посіб. для самост. вивч. дисц. / В. I. Єфіменко, Л. I. Лук'яненко ; Київ. нац. екон. ун-т. – К. : КНЕУ, 2005. – 211 с. – ISBN 966-574-722-3.
47. Журнал "Експерт". Председатель Правления UniCredit Bank Федерико Руссо. - Режим доступу : http://ru.unicredit.com.ua/view.publications/mode.view/id.647/
48. Звітність підприємств. Чебанова Н.В. - Режим доступу : http://www.djerelo.com/index.php?option=com_content&task=category§ionid=6&id=229&Itemid=375
49. Золотогоров В. Г. Энциклопедический словарь по экономике / Золотогоров В. Г. – Минск : Полымя, 1997.–574 с. – (Б-ка УИПА). – ISBN 985-07-0109-9.
50. Ильин М. С. Финансово-промышленная интеграция и корпоративные структуры: мировой опыт и реалии России / Ильин М. С., Тихонов А. Г. – М. : Альпина Паблишер, 2002. – 287 с. – ISBN 5-94599-040-X.
51. Інструкція про порядок регулювання діяльності банків в Україні [Електронний ресурс] : [постанова № 368 : затверджена Правлінням НБУ 28 серпня 2001 р. : станом на 01 березня 2008 р.] // Національний банк України. – Електрон. текст. дані. – Режим доступу : http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=z0841-01
52. Інструкція про порядок складання та оприлюднення фінансової звітності банків України [Електронний ресурс] : [постанова № 480 : затверджена Правлінням НБУ 27 грудня 2007 р. : станом на 13 квітня 2009 р.] – Електрон. текст. дані. – Режим доступу : http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=z0032-08
53. Канке, А. А. Логистика [Текст] : учебник / Канке А. А., Кошевая И. П.–2-е изд., испр. и. доп.–М. : ИД Форум : ИНФРА-М, 2007. – 384 с. – (Профессиональное образование). – ISBN 5-8199-0299-8 (ИД Форум). – ISBN 5-16-002827-7 (ИНФРА-М).
54. Карлофф Б. Деловая стратегия / Карлоф Б. ; пер. с англ. ; науч. ред. и авт. послесл. В. А. Приписнов. – М. : Экономика, 1991. – 239 с. – ISBN 5-282-01222-7.
55. Качала Т. М. Логістика : навч. посіб. / Качала Т. М., Карпова О. М. ; Черкас. держ. техн. ун-т. – Черкаси : ЧДТУ, 2003. – 135 с. – ISBN 966-7533-39-5.
56. Клапків Ю. М. Формування консолідованої банківсько-страхової бізнес архітектури : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. екон. наук 08.00.08 «Гроші, фінанси і кредит» / Ю. М. Клапків. - Тернопіль, 2011. - 19 с.
57. Кононенко О. Отчетность по сегментам: что делать с формой 6/ Кононенко О. // Бухгалтерская неделя. – 2006. – № 6 (214). – 48 с.
58. Корпоративная логистика. 300 ответов на вопросы профессионалов / В. И. Сергеев [и др.] ; под общ. ред. В. И. Сергеева. – М. : ИНФРА-М, 2004. – 976 с. – ISBN 5-16-001-675-9.
59. Корпоративне управління в Україні. Прозорість та розкриття інформації. Фінансова звітність – основа прийняття рішень / За проектом АМР США "Міжнародні стандарти бізнесу – Корпоративне управління" / Державна комісія з цінних паперів та фондового ринку [Електронний ресурс] : Режим доступу : http://eds.ssmsc.gov.ua:8082/files/Transparency_and_Disclosure_ukr.pdfм
60. Косова Т. Д. Аналіз банківської діяльності [Текст] : навч. посіб. / Косова Т. Д. – К. : Центр учб. літ-ри, 2008. – 486 с. – ISBN 978-966-364-687-9.
61. Костюченко В. М. Гармонизация консолидированной финансовой отчетности в условиях международной экономической интеграции [/ Костюченко В. М. // Экономические инновации: Украинское Причерноморье в конкурентном экономическом пространстве (Проблемы международной экономической интеграции) : сб. науч. работ / Ин-т проблем рынка экон.-эколог. исслед. НАН Украины. – Одесса, 2005. – Вып. 21. – С. 196-203.
62. Костюченко В. М. Звітність за сегментами юридичної особи та її дочірніх підприємств як єдиної економічної одиниці // Регіональні перспективи. – 2003.–№ 4−5. – С. 173-177.
63. Костюченко В.М. Консолідація фінансових звітів за умов диверсифікації діяльності // Економіка: проблеми теорії та практики: Зб. наук. праць. Вип. 230. − Дніпропетровськ: ДНУ, 2007. − Т.2. − С. 349−352
64. Костюченко В. М. Консолідація фінансових звітів як основа аналізу діяльності групи підприємств / Економіка: проблеми теорії та практики : зб. наук. пр. / Ін-т економіки Дніпропетр. нац. ун-та. – Д., 2004. – Вип. 191, т. 4. – С. 1169-1175.
65. Костюченко В. М. Консолідована фінансова звітність в системі міжнародної економічної інтеграції / Костюченко В. М. // Экономические инновации : сб. науч. работ / Ин-т проблем рынка и экон.-эколог. исслед. НАН Украины. – Одесса, 2003. – Вып. 15. – С. 218-225.
66. Костюченко В. М. Консолідована фінансова звітність при поетапному об’єднанні бізнесу / Костюченко В. М. // Бухгалтерський облік і аудит. – 2006. – № 6. – С.12-16.
67. Костюченко В. М. Консолідована фінансова звітність: міжнародний досвід та практика України : навч.-практ. посіб. / В.М. Костюченко ; Міжнар. ін-т менеджменту. – К. : ЦУЛ, 2008. – С. 78-103., С. 199-353. – ISBN 978-966-364-592-6.
68. Костюченко В. М. Методи відображення частки меншості у консолідованому балансі / Костюченко В. М // Вісник Технологічного університету Поділля. Економічні науки. Ч. 2. – Хмельницький, 2003. – Т. 1, № 5. – С. 14-18.
69. Костюченко В. М. Методичні аспекти консолідації фінансової звітності / Костюченко В. М. // Регіональні перспективи. – 2003. – № 2-3. – С.73-75.
70. Костюченко В. М. Методологія й організація обліку і аналізу діяльності юридичної особи та її дочірних підприємств як єдиної економічної одиниці : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня д-ра екон. наук : 08.00.09 ««Бухгалтерський облік, аналіз та аудит (за видами економічної діяльності)» / В. М. Костюченко. – Київ, 2008. – 33 с.
71. Костюченко В. М. Міжнародні підходи до косолідації фінансової звітності / В. М. Костюченко // Консолідована фінансова звітність: міжнародний досвід та практика України : навч.-практ. посіб. / В. М. Костюченко. – К. : ЦУЛ, 2008. – С.43-78.
72. Костюченко В. М. Облікова політика юридичної особи та її дочірніх підприємств як єдиної економічної одиниці / Костюченко В. М. // Фінанси, облік і аудит : зб. наук. пр. / Київ. нац. екон. ун-т. – К., 2006. – С. 220-226.
73. Костюченко В. М. Підготовка та подання оперативної інформації про грошові потоки / Костюченко В. М. // Торгівля і ринок України : темат. зб. наук. пр. з проблем торгівлі і громад. харчування / Донец. держ. ун-т економіки і торгівлі ім. М. Туган-Барановського.–Донецьк, 2003. – Т. 3. – С. 243-248.
74. Костюченко В.М. Гармонизация консолидированной финансовой отчетности в соответствии с законодательством ЕС // Accounting and audit system integration into European Union Area, new challenges and opportunities: Іnternational conference. Vilnius, 6–7 October 2005. − Vilnius, 2005. – P. 123−133
75. Краснова І. Інформаційно-аналітичне забезпечення управління ресурсним потенціалом банку / І. Краснова // Вісник Національного банку України. – 2009. – № 10. – С. 46-51.
76. Красовська I. Консолідована фінансова звітність / I. Красовська // Головний бухгалтер. – Универсал-бизнес, 200 . – № 17. – С. 26-35 .
77. Кредитування і контроль : навч. посіб. / О. О. Папаіка [и др.] / М-во освіти і науки України, Донец. нац. ун-т економіки і торгівлі ім. М. Туган-Барановського.–Донецьк : ДонНУЕТ, 2008. – 292 с. – Бібліогр.: с. 265-267. – ISBN 978-966-385-112-9.
78. Кривцов О. С. Ринкові відносини: сучасна термінологія : словник-довідник / Кривцов О. С., Бережний В. Н. – Х. : Факт, 2002. – 263 с.
79. Кристофер Пасс. Словарь по экономике / Кристофер Пасс, Брайен Лоуз, Лесли Дэвис. ; пер. с англ. ; под ред. П. А. Ватника. – СПб : Экон. шк., 2004. – 752 с.
80. Кужельний М. В. Контроль фінансової звітності та правильності її складання : навч. метод. посіб. / М. В. Кужельний, Є. В. Калюга, О. В. Калюга. – К. : Ника-Центр, Эльга, 2001. – 240 с. – ISBN 966-521-118-8.
81. Кузьмінська О. Е. Звітність банків : навч.-метод. посіб. / Київ. нац. екон. ун-т / О. Е. Кузьмінська, В. Б. Кириленко. – М. : КНЕУ, 2004. – 457 с. – ISBN 966-574-674-X.
82. Кучеренко Т. Є. Звітність підприємств : підручник / Т. Є. Кучеренко, В. С. Уланчук, О. Г. Шайко / М-во освіти і науки України. – К. : Знання, 2008. – 492 с.-(Вища освіта ХХІ ст.). – Бібліогр.: с. 486. – ISBN 978-966-346-343-8.
83. Кушнеренко С. М. Оптимізація банківської системи України в контексті міжнародного досвіду : автореф. дис ... канд. екон. наук / С. М. Кушнеренко ; НАН України, Інститут світової економіки і міжнародних відносин. – К.,2004. – 18 с.
84. Лагутін В. Д. Кредитування: теорія і практика : навч. посіб. для студ. екон. спец. / В. Д. Лагутін. – К. : Знання, 2000. – 215 с. – (Вища освіта ХХІ століття). – ISBN 966-620-011-2.
85. Левченко Д.О. Реорганізації банківських систем в умовах глобальної фінансової кризи [Електронний ресурс] / Д.О. Левченко. – Режим доступу : http:// www. nbuv.gov. ua/portal/ soc_gum/prvs/2009_3/1430.pdf
86. Лега Ю. Г. Фінансова глобалізація та економічни кризи / Лега Ю. Г. // Банківська система України в умовах глобалізації фінансових ринків : Матеріали Міжнар. наук.-практ. конф., 15-16 листоп. 2007 / Черкас. ін-т банк. справи УБС НБУ. – Черкаси : ЧІБС УБС НБУ, 2007. – 287 с.
87. Ленский, Е. В. Финансово-промышленные группы: история создания, международный опыт, российская модель / Ленский Е. В., Цветков В. А. - М.: АФПИ еженедельника "Экономика и жизнь". – 1997. – с.12
88. Лепушинський, В. О. Уроки валютних криз минулого десятиріччя / Лепушинський В. О. / Банківська система України в умовах глобалізації фінансових ринків : Матеріали Міжнар. наук.-практ. конф., 15-16 листоп. 2007 / Черкас. ін-т банк. справи УБС НБУ. – Черкаси : ЧІБС УБС НБУ, 2007. – 287 с.
89. Лист Міністерства Фінансів України «Про облікову політику» від 21.12.2005р. №31-34000-10-5/27793 // ж. Бухгалтерская неделя. -2006. - №1-2. – Режим доступу : http://buhgalter.com.ua/bcards/details/3940/
90. Лист Національного банку України .Департамент безвиїзного банківського нагляду. Лист "Щодо публікації річної фінансової звітності" № 47-511/8022-8665 : за станом на 06.05.2009. - Режим доступу : http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=v8665500-09
91. Лопатников Л. И. Экономико-математический словарь / Л. И. Лопатников ; ред. Н. П. Федоренко. – М. : Наука,1987. – 509с. – М. : Наука, 1987. – 540 с.
92. Лук'яненко Л. I. Облік фінансових інвестицій : методологія та проблеми міжнародної уніфікації : монографія / Л. I. Лук'яненко, О. В. Небильцова, Р. С. Коршикова ; Київ. нац. екон. ун-т. – К. : КНЕУ, 2005. – 172 с. – ISBN 966-574-831-9.
93. Лунев В. Л. Тактика и стратегия управления фирмой : учеб. пособие / Лунев В. Л. – М. : Фин-пресс ; [НГАЭиУ], 1997. – 356 с. – (Сер. Маркетинг и менеджмент в России и за рубежом).
94. Лучко М. Р. Консолідована фінансова звітність: системний підхід до побудови та розвитку : автореф. дис .на здобуття стпеня д-ра екон. наук : 08.00.09 / М. Р. Лучко ; Держ. вищ. навч. закл. «Київ. нац. екон. ун-т ім. Вадима Гетьмана». – К., 2008. – 29 с.
95. Лучко М. Р. Консолідована фінансова звітність: теоретична концептуалізація побудови : [монографія] / М. Р. Лучко. – К. : Київ. нац. екон. ун-т ім. В. Гетьмана, 2007. – 263 с.
96. Лучко М. Р. Консолідований облік як різновид управління / М. Р. Лучко // Економіка і управління. – 2008. – № 1 (39). – С. 62-67.
97. Лучко М. Р. Модель інтеграції корпоративних структур та консолідації підприємств / М. Р. Лучко // Вісник Київського національного торгівельно-економічного університету. – 2008. – № 17. – С. 123 – 128.
98. Лучко М. Р. Питання консолідованої фінансової звітності у контексті реформування бухгалтерського обліку в Україні / М. Р. Лучко // Фінанси України. – 2006. – № 8. – С. 75-83.
99. Лучко М. Р. Фінансова звітність за сегментами: теоретична концептуалізація побудови в процесі консолідації підприємства / М. Р. Лучко // Наукові записки Тернопільського національного педагогічного університету імені Володимира Гнатюка. Серія: Економіка. – 2008. – № 22. – С. 184-186.
100. Мазурок П. П. Глобальна економіка : навч. посіб. / Мазурок П. П., Одягайло Б. М., Кулішов В. В., Сазонец О. М. – Л. : Магнолія-2006, 2009. – 208 с. – ISBN 978-966-2025-77-4.
101. Масютин С. А. Корпоративное управление: опыт и проблемы : монография / Масютин С. А. – М. : Финстатинформ, 2003.–280 с.
102. Мельник Л. Г. Экономика и информация: экономика информации и информация в экономике : энцикл. слов. Мельник Л. Г. – Суммы : Унив. кн., 2005. – 384 с. – ISBN 966-680-173-6.
103. Мельник, Г. Консолідація фінансової звітності – як це робиться / Г. Мельник // Галицькі контракти . – Асоціація "Контакт", 14/04/2002 . – N14 . – С.35-37.
104. Мешков А. В. Методика составления и анализа консолидированной отчетности организаций инвестиционной сферы : автореф. дис. … канд. экон. наук : 08.00.12 / А. В. Мешков ; Моск. ун-т потреб. кооп. – М., 2005. – 22 с.
105. Міжнародний стандарт бухгалтерського обліку 14 „Звітність за сегментами” [Електронний ресурс] : Режим доступу: http://pro-u4ot.info/index.php?section=browse&CatID=52&ArtID=110&PHPSESSID=os4i9nnnsths6k4shcpboor4c7
106. Міжнародний стандарт бухгалтерського обліку 30 «Розкриття інформації у фінансових звітах банків та подібних фінансових установ» [Електронний ресурс] : Режим доступу: http://pro-u4ot.info/index.php?section=browse&CatID=52&ArtID=110&PHPSESSID=os4i9nnnsths6k4shcpboor4c7
107. Міжнародний стандарт фінансової звітності (IAS) 01 Надання фінансової звітності. – Режим доступу : http://ade-solutions.com/IFRSPortal/IAS%201_version01.pdf
108. Міжнародний стандарт фінансової звітності (IAS 7) Звіт про рух грошовх коштів. – Режим доступу : http://www.ade-solutions.com/IFRSPortal/IAS%207_version01.pdf
109. Мюллер Г. Учет: международная перспектива / Г. Мюллер, Х. Гернон, Г. Миик. – 2-е изд., стереотип. – М. : Финансы и статистика, 1996. – 136 с. – ISBN 5-279-01665-9.
110. Недялкова А. М. Глобалзация. Освобождение от предрассудков / Недялкова А. М. – М. : МЦФЭР, 2003. – 220 с. – ISBN 954-751-054-1.
111. Нишенко Л. П. Гармонізація бухгалтерського обліку та фінансової звітності України з міжнародними стандартами : автореф. дис. на здобуття ступеня канд. екон. наук : 08.00.09 «Бухгалтерський облік, аналіз та аудит (за видами економічної діяльності)» / Л. П. Нишенко. – К., 2007. – 20 с.
112. Новый экономический словарь / Под ред. А. Н. Азрилияна. – М. : Ин-т новой экономики, 2006. – 1088 с. – ISBN 5-89378-014-0.
113. Носік Ю. В. Права на комерційну таємницю в Україні (цивільно-поавовий аспект) : автореф. дис. … канд. юридич. наук : 12.00.03 / Ю. В. Носік ; Київ. нац. ун-т ім. Т. Шевченка. – К., 2006. – 18 с.
114. Ноубс Кристофер. Карманный словарь-справочник бухгалтера / Под ред. М. С. Киселева, С. А. Табалиной ; пер. с англ. – М. : Аудит ; ЮНИТИ, 1993. – 200 с.
115. О документах и записях в бухгалтерском учете предприятий и хозяйственных организаций : Положение : от 25.01.46г. №60 / НарКом Финансов СССР [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://www.knukim-edu.kiev.ua/download/ZakonySSSR/data04/tex16363.htm
116. О мерах по совершенствованию организации бухгалтерского учета и повышении его роли в рациональном использовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов [Електронний ресурс] : Постановление Совета Министров СССР от 11.03.1980 № 128. – Режим доступа: / http://www.knukim-edu.kiev.ua/download/ZakonySSSR/data02/tex13736.htm

117. Об утверждении порядка и сроков представления, рассмотрения и утверждения бухгалтерских отчетов и балансов по объединениям, предприятиям и организациям республиканского (АССР) и местного подчинения [Електронний ресурс] : Постановление Совета Министров СССР № 467 от 14.09.1979 р. – Режим доступа : http://www.knukim-edu.kiev.ua/download/ZakonySSSR/data02/tex13822.htm
118. Ожегов С. И. Толковый словарь русского языка: 80000 слов и фразеологических выражений / Ожегов С. И., Шведова Н. Ю. ; РАН Ин-т рус. яз. им. В. В. Виноградова. – 4-е изд., доп. – М. : Азбуковник, 1997. – 944 с.
119. Олифер Н.А. Сетевые операционные системы / Н.А. Олифер, В.Г.Олифер: [Електронний ресурс] : Режим доступу : http://citforum.ru/operating_systems/sos/contents.shtml
120. Омелянович Л. О. Економічна безпека торговельного підприємства : монографія / Л. О. Омелянович, Г. Є. Долматова ; М-во освіти і науки України, Донец. держ. ун-т економіки і торгівлі ім. М. Туган-Барановського. – Донецьк : [ДонДУЕТ], 2005. – 195 с. – Бібліогр.: 290-295. – ISBN 966-7634-93-0.
121. Онищенко В. П. Методика та організація консолідованої фінансової звітності : автореф. дис. на здобуття ступеня канд. екон. наук : 08.00.09 «Бухгалтерський облік, аналіз та аудит (за видами економічної діяльності)» / В. П. Онищенко. - К., 2008. – 21 с.
122. Основные методологические методы логистики [Электронный ресурс] // Логистика: теория и методология. – Элекрон. текст. дан. (8481 байт). – [б. м.], [2010]. – Режим доступа: http://www.topspeed.ru/page_6.php. - Загл. с экрана.

123. Полищук С. Консолидация финансовой отчетности для внутренних пользователей / С. Полищук // Управленческий учет и бюджетирование. – 2009. – № 10. – С. 6-16.
124. Положеня (стандарт) бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності» : затв. наказом М-ва фінансів України від 31 березня 1999 р. № 87 [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=z0391-99
125. Положеня (стандарт) бухгалтерського обліку 20 «Консолідована фінансова звітність» : затв. наказом М-ва фінансів України від 30 липня 1999 р. № 176 [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=z0553-99
126. Положеня (стандарт) бухгалтерського обліку 29 «Фінансова звітність за сегментами» : затв. наказом М-ва фінансів України від 19 липня 2005 р. № 412 [Електронний ресурс]. – Режим доступу : // http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=z0621-05
127. Пономарьова Ю. В. Логістика : навч. посіб. / Пономарьова Ю. В. – К. : Центр навч. літ-ри, 2003. – 192 с. – ISBN 966-8253-67-1.
128. Поняття про економічний механізм і економічні методи управління : [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://www.pib.odessa.ua/?p=542
129. Правила ведения бухгалтерского учета и отчетности в учреждениях банков СССР [Електронний ресурс] : правила № 7 от 30.09.87 / Государственный банк СССР // Органи влади СРСР; Правила, Вказівки, Положення вiд 30.09.1987 № 7. – Електрон. тестові дан. 65,74 КБ (67 317 байтів). – [б. м.] : Упр. комп'ют. систем Апарату Верховної Ради України, 2011. – Локал. мережа. – Систем вимоги : Windows-1251 України. – Режим доступу: http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi. – Заголовок з екрану.

130. Прімєрова О. К. Розвиток банківської системи України в умовах фінансової глобалізації : автореф. дис. на здобуття ступеня канд. екон. наук : 08.00.08 «Гроші, фінанси і кредит» / О. К. Прімєрова. – К., 2010. – 20 с.
131. Про банки і банківську діяльність : Закон : за станом на 1 січня 2011 р. // Верховна Рада України. – Режим доступу : http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=2121-14
132. Про бухгалтерський облік та фінансову звітність : Закон : за станом на 1 січня 2011 р. / Верховна Рада України. – Режим доступу : http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=996-14
133. Про інформацію : Закон : за станом на 06 січня 2011 р. // Верховна Рада України. – Режим доступу : http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=2657-12
134. Про затвердження порядка ведення консолідованого бухгалтерського обліку промислово-фінансовими групами : Наказ : за станом на 20 грудня 2002 р / Президент України [Електронний ресурс] : Режим доступу : http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=z0222-00
135. Про координування законів, постанов та адміністративних положень щодо початку та ведення діяльності кредитних установ : за станом на 12 грудня 1977 р. / Перша Директива Ради 77/780/ЄЕС. - http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=994_297
136. Про нагляд за кредитними установами на консолідованій основі : за станом на 6 квітня 1992 р. / Директива Ради 92/30/ЄЕС. - Режим доступу : http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=994_435
137. Про організацію бухгалтерського обліку та звітності в банках України : Постанова : № 566 від 30.12.98 : за станом на 03 грудня 2006 р. / Національний банк України. – Режим доступу : http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=z0056-99
138. Про перелік відомостей, що не становлять комерційної таємниці : Постанова № 611 від 09.08.1993 / Кабінет Міністрів України. – Режим доступу : http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=611-93-%EF
139. Про промислово-фінансові групи в Україні : Закон : за станом на 1 січня 2008 р. // Верховна Рада України. – Режим доступу : http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=438%2F95-%E2%F0
140. Про споживчі кооперативи : Декрет Ради Народних комісарів РСФСР від 10.04.1918 р. - Режим доступу : http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=436-15
141. Про схвалення Методичних рекомендацій про порядок реорганізації, реструктуризації комерційних банків [Електронний ресурс] : Постанова № 395 від 09.10.2000 р., м. Київ / Правління Національного банку України // Національний банк; Постанова, Рекомендації вiд 09.10.2000 № 395. – Електрон. тестові дан. 66,25 КБ (67 836 байт). – [Б. м.] : Упр. комп'ют. систем Апарату Верховної Ради України, 2011. – Локал. мережа. – Систем. вимоги : Windows-1251 України. – Режим доступу: http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=v0395500-00. - Заголовок з екрану.
142. Про схвалення Стратегії застосування міжнародних стандартів фінансової звітності в Україні [Електронний ресурс] : розпорядження від 24 жовтня 2007 р. № 911-р / Кабінет Міністрів України. – Електрон. текстові дані 41,5 КБ (42 501 байт) – [К.] : Упр. комп'ют. систем Апарату Верх. Ради України, 2011. – Локал. мережа. – Систем вимоги : Windows-1251 України. – Режим доступу: http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=911-2007-%F0. – Заголовок з екрану.
143. Про холдингові компанії в Україні : Закон : за станом на 15 січня 2011 р. // Верховна Рада України. – Режим доступу : http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=3528-15
144. Райзберг Б. А. Современный экономический словарь / Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. – 4-е изд., перераб. и доп. – М. : ИНФРА-М, 2005. – 480 с.–(Библиотека словарей «ИНФРА-М»). – ISBN 5-86225-285-1.
145. Родников А.Н. Логистика : терминологический словарь / Родников А.Н. – М. : Экономика, 1995. – 251 с.
146. Румянцева Е. Е. Новая экономическая энциклопедия / Румянцева, Е. Е. – М. : ИНФРА-М, 2005. – Т. VI. – 724 с.
147. Рябушка Л. Б. Методичні підходи до управління фінансовими ресурсами ПФГ / Рябушка Л. Б. // Фінансово-кредитна система України: проблеми та шляхи її вирішення : Матеріали Всеукр. наук.-практ. конф. молодих вчених. – Д., 2003. – С. 177-180.
148. Рябушка Л. Б. Промышленно-финансовые группы как фактор стабилизации взаимодействий в системе «предприятие – банк» // Вісник Сумського державного університету. Серія Економіка. – 2003. – № 5. – С. 133-139.
149. Рябушка Л. Б. Управління ресурсами інтегрованих об'єднань та їх підприємств: Автореф. дис. на здобуття ступеня канд. екон. наук: 08.02.03 «Організація управління, планування і регулювання економікою» / Л.Б. Рябушка. — Суми, 2004. — 19 с.
150. Рябушка Л. Б. Финансовые ресурсы интегрированных объединений // Економіка: проблеми теорії та практики : зб. наук. пр. : в 3 т. / Дніпропетр. нац. ун-т. – Д., 2003. – Вип. 184. – Т. 2. – С. 250-257.
151. Седин А. Слияния и поглощения банков: общие подходы и технологические аспекты / А. Седин // Банков. менеджмент. – 2006. – № 7. – С. 18-24.
152. Системи управління якістю : ДСТУ ISO 9001-2001 - ДСТУ ISO 9001-2001.- [Чинний від 2001-06-27]. – К. : Держстандарт України, 2001. – (Національні стандарти України)
153. Сліпушко О. М. Політичний і фінансово-економічний словник / Сліпушко О. М. – К. : Криниця, 1999. – 400 с.
154. Словарь современных экономических и маркетинговых терминов / Авт.-сост.: Батюк В. С., Михайлов В. С., Чернобровая Н. В., Подпружников Ю. В., Хименко С. В., Бодренкова Н. А. – Харьков : Здоровье народу, 2004. – 172 с.
155. Словарь современ