Міщенко Сергій Геннадійович. Податкове стимулювання економічного росту

Короткий опис

Міщенко Сергій Геннадійович. Податкове стимулювання економічного росту : Дис... д-ра наук: 08.00.08 2008

Міщенко С.Г. Податкове стимулювання економічного росту. Рукопис.
Дисертація на здобуття наукового ступеня доктора економічних наук за спеціальністю 08.00.08 «Гроші, фінанси і кредит». Донецький національний університет, Донецьк, 2008 р.
В дисертаційній роботі наведено результати дослідження проблем формування стимулюючої податкової політики як фактора, що сприяє створенню сприятливих умов для розвитку підприємств і підприємництва. Ідентифіковано основні проблеми існуючої податкової системи. Показано необхідність розвитку стимулюючої функції податків для забезпечення ефективного перерозподілу капіталів и, як наслідок - розвитку підприємств і підприємництва.
Визначено основні вимоги, що пред’являються до стимулюючої системи оподаткування. Запропоновано комплекс механізмів і моделей зниження податкової заборгованості підприємств.
Визначено основні механізми проведення експорту за штучно завищеними цінами для формування податкового кредиту за ПДВ. Розроблено заходи щодо виявлення протизаконних механізмів відшкодування ПДВ.
Запропоновано механізм класифікації підприємств. Для своєчасного виявлення фіктивних підприємств і попередження їх створення розроблено механізм взаємодії підрозділів податкової служби при проведенні заходів щодо відпрацювання фіктивних підприємств. Запропоновано структуру системи підтримки прийняття рішень в податкових органах.

У дисертації проведено теоретичне узагальнення й отримано нове рішення важливої для економіки України наукової проблеми розробки теорії й методології реалізації стимулюючої податкової політики, як фактору, що забезпечує створення сприятливих умов для економічного росту. Результати проведеного дослідження дозволяють зробити наступні висновки:
1. На основі проведеного дослідження встановлено, що еволюція податкових систем історично проходила в напрямку посилення ролі й участі держави в економічних відносинах і розширення функцій податкових систем від винятково фіскальних до соціальних, регулюючих й, в остаточному підсумку, стимулюючих економічний розвиток.
2. В умовах становлення податкової системи України, розвитку податкових відносин і формування податкової культури для реалізації політики держави щодо податкового стимулювання економічного росту запропоновано перемістити акценти зі сфери матеріальної й фінансової взаємодії в сферу організаційну й управлінську, що відкриває перспективи для пошуку нових напрямів і методів роботи податкових органів з платниками податків.
3. Як інструмент реалізації політики держави в сфері стимулювання економічного росту запропоновано концепцію реалізації стимулюючої податкової політики, в якій виділено наступних активних агентів: платники податків, податкові органи й регіони.
4. Для одержання позитивного економічного ефекту від зміни податків в довгостроковій перспективі розроблено механізми оцінки впливу зміни податків на суми податкових надходжень. При цьому досліджено процеси формування ефектів за контурами позитивного й негативного зворотних зв'язків впливу податків на доходи бюджету.
5. Отримана оцінка очікуваної прибутковості від тіньової діяльності, дозволила сформулювати основні напрямки скорочення прибутковості тіньового сектора і відповідно росту доходів бюджету за рахунок переводу капіталу в реальний сектор економіки.
7. Реалізація запропонованих оптимізаційних моделей організації процесів визначення та узгодження податкових зобов’язань підприємств дозволяє підвищити ефективність процесу зниження податкової заборгованості підприємств.
8. Важливою проблемою на шляху до об'єктивного визначення податкового потенціалу регіонів є відсутність надійних методів, які можна було б використати для виміру їхнього податкового потенціалу. Для вирішення цієї проблеми запропоновано методологію оцінки податкового потенціалу що включає в себе процедуру кластеризації регіонів України з використанням теорії нечітких множин та комплекс моделей оцінки податкового потенціалу за основними податками, зокрема з використанням методу репрезентативної податкової системи, методу макропоказників та методу системної динаміки.
9. Застосування запропонованої трьохетапної процедури класифікації підприємств - платників податків з погляду їхньої участі в ухилянні від сплати податків дозволило послідовно уточнити їхні класифікаційні ознаки й сформувати перелік характеристик, аналіз яких дозволяє проводити їхню ідентифікацію й визначати напрямки подальшої роботи податкових органів зі скорочення коштів, що обертаються в тіньовому секторі економіки. Це в свою чергу дозволило підвищити ефективність процесів податкового контролю і адміністрування податків.
10. За результатами проведених досліджень по сукупності в 10 тис. фіктивних підприємств (за 2004, 2005 р.) було сформульовано визначення фіктивного підприємства, на підставі чого визначено основні класифікаційні ознаки фіктивних підприємств і запропоновано механізм виявлення останніх.
11.Підвищення ефективності системи управління податковими органами є необхідною умовою підвищення ефективності адміністрування податків, контролю правильності й своєчасності їхнього нарахування й сплати та розвитку стимулюючої й регулюючої функції податкової системи. Для вирішення цієї проблеми запропоновано використовувати інформаційні технології, у зв’язку з чим визначено основні підсистеми інформаційної системи підтримки прийняття рішень у податкових органах.
12. Економічний ефект від впровадження основних результатів роботи отримано в ДПА України, що сприяло виявленню більше ніж 16 тис. фактів незаконного відшкодування ПДВ на суму 8 470 млн. грн.; у ДПА в Донецькій області (економічний ефект склав 150 тис. грн.); у корпорації Індустріальна Спілка Донбасу (економічний ефект склав 2,3 млн. грн.).