Модернизация системы контроля в кредитных организациях

Короткий опис

Год:

2011

Автор научной работы:

Курныкина, Ольга Васильевна

Ученая cтепень:

доктор экономических наук

Место защиты диссертации:

Москва

Код cпециальности ВАК:

08.00.12

Специальность:

Бухгалтерский учет, статистика

Количество cтраниц:

398

Оглавление диссертациидоктор экономических наук Курныкина, Ольга Васильевна

Введение
Раздел I. Эволюция системконтроляв кредитных организациях
Глава 1. Теоретические основы построениясистемыконтроля и ее модернизации вкоммерческомбанке
1.1. Развитие фундаментальных представлений о сущности контроля как базового элемента системы контроля
1.2. Виды контрольной деятельности и ихинтеграцияв системе контроля
1.3. Содержание системы контроля вкредитныхорганизациях
Глава 2. Анализ современной системы контроля в кредитныхорганизациях
2.1. Основные этапы развития контроля в кредитных организациях
2.2. Анализ действующей системы контроля в кредитных организациях и основные направления ее развития
2.3. Методология, принципы построения системы контроля в кредитных организациях и моделирование механизма взаимодействия ее элементов
Раздел II. Методология и организационно-методическийинструментариймодернизации системы контроля в кредитных организациях
Глава 3.Модернизацияуправленческого контроля
3.1. Факторы развития и сущностьуправленческогоконтроля
3.2. Принципы системной организации управленческого контроля
Глава 4. Теоретико-организационные основы развития технологического контроля в современнойбанковскойпрактике
4.1. Тенденцииинтеграциитехнологического контроля и бизнес-процессов
4.2. Развитие способов и методов, формирующих механизм технологического контроля
Глава 5. Направления модернизации контроля, обеспечивающего соответствие деятельности законодательству и нормативно-правовым актам
5.1. Сущность и функции контроля нормативного соответствия в обеспечении экономической безопасности и защиты от правовых рисков 228 5.2. Пути оптимизацииагентскогоконтроля в соответствии с современными требованиями и нормами, регламентирующими деятельность банков
Глава 6. Методология оценки эффективности системы контроля вкредитнойорганизации
6.1. Диалектика и формирование принципов оценивающего контроля
6.2. Критерии оценки эффективности системы контроля
6.3. Методы и модель внутренней оценки системы контроля 295 Заключение 312 Список используемых источников 339 Приложение 1 352 Приложение 2 353 Приложение 3 353 Приложение 4 354 Приложение 5 354 Приложение 6 356 Приложение 7 359 Приложение 8 360 Приложение 9 362 Приложение 10 363 Приложение 11 369 Приложение 12 370 Приложение 13 371 Приложение 14 372 Приложение 15 373 Приложение 16 374 Приложение 17 375 Приложение 18 376 Приложение 19 379 Приложение
Содержание
Введение
Раздел I. Эволюция систем контроля в кредитных организациях
Глава 1. Теоретические основы построения системы контроля и ее модернизации в коммерческом банке
1.1. Развитие фундаментальных представлений о сущности контроля как базового элемента системы контроля
1.2. Виды контрольной деятельности и их интеграция в системе контроля
1.3. Содержание системы контроля в кредитных организациях
Глава 2. Анализ современной системы контроля в кредитных организациях
2.1. Основные этапы развития контроля в кредитных организациях
2.2. Анализ действующей системы контроля в кредитных организациях и основные направления ее развития
2.3. Методология, принципы построения системы контроля в кредитных организациях и моделирование механизма взаимодействия ее элементов
Раздел II. Методология и организационно-методический инструментарий модернизации системы контроля в кредитных организациях
Глава 3. Модернизация управленческого контроля
3.1. Факторы развития и сущность управленческого контроля
3.2. Принципы системной организации управленческого контроля
Глава 4. Теоретико-организационные основы развития технологического контроля в современной банковской практике
4.1. Тенденции интеграции технологического контроля и бизнес-процессов
4.2. Развитие способов и методов, формирующих механизм технологического контроля
Глава 5. Направления модернизации контроля, обеспечивающего соответствие деятельности законодательству и нормативно-правовым актам
5.1. Сущность и функции контроля нормативного соответствия в обеспечении экономической безопасности и защиты от правовых рисков 227 5.2. Пути оптимизации агентского контроля в соответствии с современными требованиями и нормами, регламентирующими деятельность банков
Глава 6. Методология оценки эффективности системы контроля в кредитной организации
6.1. Диалектика и формирование принципов оценивающего контроля
6.2. Критерии оценки эффективности системы контроля
6.3. Методы и модель внутренней оценки системы контроля 298 Заключение 314 Список используемых источников 341 Приложение 1 354 Приложение 2 355 Приложение 3 355 Приложение 4 356 Приложение 5 356 Приложение 6 357 Приложение 7 361 Приложение 8 362 Приложение 9 364 Приложение 10 365 Приложение 11 371 Приложение 12 372 Приложение 13 373 Приложение 14 374 Приложение 15 375 Приложение 16 376 Приложение 17 377 Приложение 18 378 Приложение 19 380 Приложение

Введение диссертации (часть автореферата)На тему "Модернизация системы контроля в кредитных организациях"

Актуальность темы исследования.
От эффективности функционированиякредитныхорганизаций во многом зависяттемпыразвития субъектов хозяйствования всехсегментовбизнеса. Лояльные условия кредитования организаций реальногосектораэкономики обеспечивают возможность их своевременного техническогопереоснащения, модернизации и расширения. Являяськоммерческойорганизацией, заинтересованной в полученииприбыли, банк, вместе с тем, несет серьезную социальную ответственность перед обществом за соблюдение установленных законодательством требований к условиямкредитованияи проведения банковских операций. Контроль за их соблюдением осуществляет Центральный Банк России и профессиональные общественные объединения. Через систему контроля общество имеет возможность выявлять, предотвращать и устранять негативные события и риски в деятельности, как самих банков, так и ихклиентов. Вместе с тем, важнейшую роль в организации работы банка и обеспечении его надежности играет система внутреннего контроля. Прошедший финансово-экономическийкризисвскрыл серьезные внутренние проблемы в деятельности кредитных организаций: низкий уровенькорпоративногоуправления, высокую концентрацию рисков, низкуютранспарентностьдеятельности, использование манипулятивных "схем", позволяющих обходить требования законодательства. В результатекризисабанки понесли значительные потери. Практика показывает, что организация систем контроля в кредитных организациях не соответствует современным требованиям и нуждается в серьезной модернизации.
Одним из показателей, характеризующих уровень контроля иаудитав кредитных организациях, является отзывлицензийи количество выявленных нарушений в деятельности банков. По данным Банка России, приведенным на его официальном сайте в разделе «О ликвидации кредитных организаций», в период с 1 января 2006 года до 1 января 2011 годалицензииотозваны у 214 кредитных организаций1. Одной из главных причин для отзыва лицензии явились нарушения законодательства, которые сочетались в ряде банков с недостаточностью
1 О ликвидации кредитных организаций (по состоянию на 01.01.2011)/ Сведения приведены на сайте ЦБР. [http://www.cbr.ru] (дата обращения: 01.06.2011) имущества дляудовлетворениятребований кредиторов. В отчете Банка России2 отмечено, что в ходе проведенных в 2010 г. проверок выявлено 14 841 нарушение в деятельности кредитных организаций. Наибольшее количество нарушений (4385 фактов) касается проведения кредитных операций; 2935 нарушений связаны с несоблюдением требований законодательства и нормативных актов в области противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, ифинансированиютерроризма; выявлены 909 нарушений в организациикассовойработы и 914 случаев несоблюдения требованийвалютногозаконодательства РФ. В организации работы по ведениюбухгалтерскогоучета отмечено 880 нарушений, при этом в 1347 случаях нарушения, выявленные в ходе проверок, привели к недостоверности учета иотчетностикредитных организаций. Выявленные недостатки в деятельности банков тесно связаны с несовершенством теоретико-методологических подходов к организации контроля как системы, ошибочным пониманием его целей, функций и роли.Кризисныеявления заставили пересмотреть роль контроля в кредитных организациях с учетом возросших требований к повышению эффективности и изменений технологий, определенныхинновационнымипроцессами.
Это определило острую необходимость модернизации системы контроля, что, безусловно, предполагает развитие методологии контроля, расширение его направленности, критический пересмотр существующего понятийного аппарата, известных методов и сформировавшихся ранее подходов к интерпретации содержания понятий «контроль» и «система контроля вкредитнойорганизации», разработку эффективных форм организации, механизмов и процедур его реализации.
При этом особенно актуален поиск новых подходов, при которых контроль рассматривается не только как функция управления, но как целостная система, обеспечивающая комплекс системно взаимосвязанных контрольных процессов, формирующих условия для эффективного достижения целейкоммерческогобанка в рамках нормативно-правовых границ, создающая предпосылки обеспечения устойчивости всейбанковскойсистемы и предотвращающая
2 Отчет о развитиибанковскогосектора и банковского надзора в 2010 году/ Сведения приведены на сайте ЦБР. [http://www.cbr.ru] (дата обращения: 01.06.2011) негативные события в финансово-кредитной сфере. В этом случае необходима модернизация системы контроля на основе теоретико-методологических постулатов и принципов, сформировавшихся в мировой банковской системе, внедренияпроцессногоподхода, развития современных методов контролирования и практических рекомендаций по их применению в российской банковской практике.
Диалектика развития контролирования свидетельствует о необходимости его целенаправленного изменения и совершенствования. Свойственныедирективномууправлению рычаги, посредством которых осуществлялась контрольная деятельность, не могут быть полностью использованы в современных условиях. Необходимость модернизации системы контроля вызвана: существенным повышениеминновационностиэкономики, изменившей требования кбанковскимпродуктам и бизнес-процессам; ужесточениемконкуренциив банковском секторе; развитием процессовглобализациив экономике и интеграцией России в единое экономическое пространство; отставанием действующих систем контроля от новых требований к качеству контролирования, внедрением новых технологий в банках, обусловливающих необходимость использования адекватных им технологий организации контрольных процессов.
Существенная значимость и проблемы функционирования систем контроля в кредитных организациях, связанные с изменениями в мировой и национальной экономиках, обусловливают необходимость исследования и систематизации теоретико-методологических и организационно-методических аспектов организации контроля в кредитной организации.
Недостаточная разработка современной теории и нечеткость определений в понятийном аппарате являются препятствием к адекватной оценке того, как должна функционировать система контроля в кредитной организации. Актуальность выбранной направленности исследования усиливается тем, что она имеет важное практическое значение для повышения эффективности системы управления и экономической безопасности банка, а также обеспечения финансовой стабильности в государстве и снижения возможностей для экономических преступлений в финансовой сфере.
Степень разработанности проблемы. Вопросы организации и отдельные аспекты развития контроля в организациях различных отраслей народного хозяйства рассматривались отечественными и зарубежными учеными и практиками. В исследованиях можно выделить несколько направлений. Вопросы внутреннего контроля в аспектеменеджментакак функции управления, представлены в работах: В.Д.Андреева, А.В.Бусыгина, М.И.Баканова, В.П.Веснина, Е.Е.Вершигоры, В.П.Ганенко, И.Н.Герчиковой, Н.И.Кабушкина, Э.А.Вознесенского, Е.А. Кочерина, О.М. Островской, Ю.А.Цыпкина, А.Н. Локшинова, Э.А.Уткина; в научных трудах представителей зарубежных школ: Ф.Тейлора, А.Файоля, М. Альберта, П.Друкера, Р.Л.Дафта, М.Коутлер, С.П.Робинса, Дж. Р.Эванса, М.Х.Мескона, М. Портера, Ф. Хедоури, М. Вебера, Д. Пуга, А.Чандлера, Т. Питерса и Р.Уотермана, Р. Мосс Кантер, Д.Хана и др. Теоретико-практические вопросы развитияконтроллингарассматривались в работах А.Дайле, Ю.П.Анискина, А.М.Павлова, С.Н.Петренко, А.М.Карминского, Н.И.Оленева, А.Г.Примака, С.Г.Фалько, Р. Манна, Э. Майера, Д.Хана и др. В работах этих ученых высказаны различные взгляды на сущность контроля, классификацию его форм и видов. Вместе с тем, проблема сущности и природы контроля в настоящее время нуждается в определенном переосмыслении и развитии. В частности отсутствуют исследования функций контроля и их разграничения с функциями менеджмента. Не изучено влияние контрольной функции на другие функции управления, что приводит к узости трактовки термина «контроль». Анализ литературы и научных публикаций свидетельствует о том, что в трактовке сущности и природы контроля среди ученых нет единства мнений. Контроль рассматривается представителями различных наук и отраслей знаний под разным углом зрения, отражающим их интересы. Нет единства мнений по определению содержания системы контроля, а также ее специфики для банковской деятельности.
Разработке теоретических основвнутрихозяйственногои финансового контроля в разрезе различных отраслей экономики посвящен ряд работ известных отечественных ученых: Н.Г.Белова, И.А Белобжецкого, О.В.Голосов, М.В.Мельник, М.Ф. Овсийчук, О.М. Островского, В.Ф.Палия, А.Ю. Петрова, В.И. Петровой, Т.М.Рогуленко, В.П. Суйца, А.Д. Шеремета, и др. Вопросы финансового контроля рассмотрены в работах: В.М.Родионовой, Е.В.Маркиной, C.B.Степашина, Н.С. Столярова, С.О. Шохина, В.А.Жукова, Л.И.Воронина. Теоретические и прикладные аспекты оценки систем внутреннего контроля в процессе аудита финансовой отчетности представлены в трудах ученых: Р.П.Булыги, А.Д.Шеремета, В.П.Суйца, Ш.И.Алибекова, В.Д.Андреева, Ю.А.Данилевского, Б.А.Аманжоловой, С.М.Бычковой, В.В. Бурцева, Н.Т. Лабынцева, Л.Г.Макаровой, Г.В. Максимовой, Э.А. Сиротенко.
Сущность контроля и аудита, а также основные принципы их осуществления применительно к организациям различных отраслей представлены в работах зарубежных исследователей: Р.Адамс, Ф.Л.Дефлиз, Д.Р. Кармайкл, Ф. Котлер, Р. Мантомери, Дж.К.Лоббек, Д.К. Робертсон, Г.Р. Дженик, М.Б.Хирш и др. Однако в большинстве работ сделан акцент на оценку качества систем внутреннего контроля с позиции внешнего последующего контроля сцелевойнаправленностью на подтверждение достоверностиотчетнойинформации. В них не нашли отражение проблемы, связанные с оценкой системы контроля с позиции ее влияния на эффективность кредитной организации.
Отдельные практические положения по организации контроля вкоммерческихбанках рассмотрены в работах: А.А.Арсланбекова-Федорова, В.В.Щербакова, Г.Г.Лотобаевой, Ж.В.Закарая, Ю.Н.Юденкова, Д.В.Малыхина, М.А.Назаровой и др. Многие из этих работ относятся к периоду становления системы внутреннего контроля в коммерческих банках, содержат анализ элементов их структуры, но в существенно меньшей мере обосновывают направления развития систем контроля в банках, обусловленные новым этапом развития экономики, в частности повышения ее инновационности.
Противоречия в теоретических положениях, нерешенность проблем концептуального, методологического и методического характера формирования системы контроля в кредитной организации определили выбор темы исследования.
Теоретическое переосмысление методологии контроля и модернизация на этой основе системы контроля в банке на современном этапе направлены на решение проблемы, имеющей важноенароднохозяйственноезначение для развития экономики страны и ее экономической безопасности.
Цели и задачи исследования. Целью диссертационной работы является научно-теоретическое обоснование направлений модернизации системы контроля в кредитных организациях, разработка методологии и методическогоинструментарияорганизации контроля, соответствующего современным банковским услугам и технологиям их реализации.
Для достижения поставленной цели выделены четыреподцелис соответствующими задачами:
Перваяподцель- теоретическое обоснование сущности контроля и направлений контрольной деятельности, адекватных современному этапу развития банковской системы.
Эта подцель включает следующие задачи: обосновать современное содержание категории «контроль», обеспечивающее формирование целостной системы контроля, и уточнить дефиницию «контроль»;
- исследовать диалектику контроля в историческом аспекте и современные подходы к его организации, выявить устойчивые свойства, признаки, сложившуюся направленность и проблемы развития в современных условиях банковской деятельности;
- раскрыть специфику контроля как функции, обеспечивающей обратную связь в управлении и процессах, и уточнить функции контроля;
- разработать принципы формирования контрольных процессов, адекватных современным банковским технологиям, и ихинтеграциив системе контроля;
- выделить понятие «контрольная деятельность», обосновать ее основные элементы и определить факторы, обусловливающие специфику с позиции формирования системы контроля в кредитной организации, уточнить термин «контрольная деятельность»;
- обосновать виды контроля, формирующие базисную основу системы контроля в кредитной организации;
Вторая подцель - обосновать методологию и направления модернизации системы контроля на основе разработки концептуальных подходов к выделению ее компонентов с учетом специфики функций кредитных организаций и гармонизации взаимоотношений с надзорными органами.
Для ее реализации поставлены следующие задачи:
- проанализировать современное состояние, слабые и сильные стороны систем контроля в кредитных организациях, выявить ключевые факторы, влияющие на сложившиеся тенденции в организации контроля, и установить пути внедрения современных технологий контроля;
- обосновать содержание, разработать структуру и состав элементов системы контроля в кредитных организациях с учетом гармонизации контроля достижения целей банка и взаимоотношений с органами общегосударственного регулирующего контроля и выполнения социально-экономических задач общества;
- исследовать содержание понятия «система внутреннего контроля» и выделить основные факторы, влияющие на ее формирование, разработать понятие «система контроля в кредитной организации», основанное напроцесснойсущности контроля и его гармонизации с внешним надзором;
- сформировать принципы построения системы контроля в кредитных организациях и разработать обеспечивающий ее модернизацию механизм консолидации составляющих элементов.
Третья подцель - разработать методологию и методическийинструментариймодернизации системы контроля на основе концептуальных принципов процессного подхода организации и интеграции контроля по его видам.
Для достижения этой подцели поставлены следующие задачи:
- обосновать логическую последовательность и уточнить цели и задачиуправленческого, технологического, агентского и оценивающего контроля в системе для разработки и обоснования мер и механизма модернизации;
- выбрать факторы, определяющие сущность управленческого контроля, проанализировать разграничение его функций и роли в системах контроля и управления, разработать дефиницию «управленческийконтроль» и обосновать подходы кобновлениюего процессов;
- разработатьорганизационныемероприятия формирования процессов управленческого контроля и контрольной информации, обеспечивающей координацию и взаимодействие субъектов контроля в структуре управления;
- провести формализацию бизнес-процессов для встраивания контроля и разработать правила интеграции и встраивания процессов технологического контроля в бизнес-процессы;
- предложить способы и методы, формирующие механизм контроля, уточнить определения дефиниций «способ контроля», «метод контроля», выявить тенденции их развития и классифицировать по характеру влияния на организацию бизнес-процессов;
- установить факторы развития и предложить принципы совершенствованияагентскогоконтроля, обеспечивающего соответствие деятельности банка и операций клиентов нормативно-правовым требованиям.
Четвертая подцель - разработать методологию и методический инструментарий оценивающего контроля в системе.
Для этого поставлены следующие задачи:
- проанализировать действующие нормативные положения и методические разработки по оценке системы контроля в банках и оценить ихрезультативность;
- разработать принципы оценки эффективности системы контроля в кредитной организации, отражающие современные требования и нормы, регулирующие их деятельность;
- сформировать систему показателей оценки системы контроля:индикаторыи критерии существенности контроля, отражающие его экономичность, целесообразность и результативность по видам контрольной деятельности.
Объектом исследования выступают процессы формирования и функционирования системы контроля в кредитных организациях и факторы, определяющие ее эффективность и направления модернизации.
Предметом исследования явились теоретико-методологические положения и методический инструментарий контролирования как диалектического системного риск-ориентированного процесса контроля, направления и методы модернизации систем контроля в кредитных организациях.
Теоретической и методологической основой исследования послужили научные труды российских и зарубежных исследователей по проблемам диалектики и сущности контрольной деятельности, и развития систем контроля в организациях разного профиля.
Исследование основано на методологии научного познания, диалектическом и системном подходе, теории и методологии контроля.
При проведении исследования использовались общенаучные методы познания - системный подход, построенный на взаимосвязанном рассмотрении внешних и внутренних факторов риска и учете влияния на систему контроля нормативно-правовых ограничений, надзора и аудита; специальные методы исследования: методы эволюционного иинновационного, динамического анализа, методы детализации, группировки, факторного анализа, сравнения.
При решении поставленных задач был использован международный опыт по разработке подходов к организации систем контроля и аудита в кредитных организациях, рекомендацииБазельскогокомитета по банковскому надзору иЛимскойКонвенции.
Использованы научные публикации по вопросам контроля в банковской деятельности, приведенные в зарубежной и отечественной научной литературе, статистические данные Банка России, электронные ресурсы сети Интернет, справочно-правовая система «КонсультантПлюс», материалы автора, полученные в результате практической деятельности и участия ваудиторскихпроверках банков, а также исследования, проведенныеНекоммерческимпартнерством «Объединение Контроллеров», Некоммерческимпартнерством«Институт внутренних аудиторов», исследованиятекущегосостояния и тенденций развития внутреннего аудита в России, проведенные Институтом внутреннихаудиторовпри поддержке «Эрнст энд Янг» (2009 г.), Исследования текущего состояния функции внутреннего аудита в российских банках, проведенные Институтом внутренних аудиторов (Institute of Internal Auditors -IIA) совместно с компанией PricewaterhouseCoopers (2010 г.).
Область исследования. Диссертация выполнена в соответствии сноменклатуройспециальностей научных работников (экономические науки) ПаспортаВАК: специальность 08.00.12 «Бухгалтерский учет, статистика» в области исследований: 3.1. Исходные парадигмы, базовые концепции, основополагающие принципы, постулаты и правила аудита, контроля и ревизии; 3.2. Теоретические и методологические основы ицелевыеустановки аудита, контроля и ревизии; 3.7. История развития методологии, теории и организации аудита, контроля и ревизии.
Научная новизна диссертационной работы заключается в разработке методологии и методического инструментария модернизации системы контроля в кредитных организациях, базирующихся на развитии парадигмы организации системы процессного,интегрированного, риск-ориентированного, эффективного контроля в кредитной организации.
Наиболее существенные результаты, содержащие научную новизну, заключаются в следующем.
1. Исходя из цели модернизации системы контроля в кредитной организации, с использованием методологии системного анализа расширена концепция контрольной деятельности и разработан методический инструментарий системы контроля в кредитных организациях, ориентированный на развитие процессного характера контролирования, конкретизацию роли, функций, видов контроля и формирование механизма интеграции контрольных процессов, формирующих систему.
2. Расширено теоретическое представление о природе и сущности контроля на основе определения его как дуального процесса, выделенияинструментовдостижения его цели и факторов, обусловливающих его границы; уточнено определение категории «контроль», проведен анализ контроля как функции обратной связи в управлении и уточнены функции контроля, при определении их отличия от контрольных функций управления. Отличие данного определения от имеющихся состоит в выявлении специфики процессного характера и обосновании совокупности обязательных условий, определяющих содержание контроля и его ограничения.
3. Введено понятие контрольной деятельности, раскрыта ее сущность с позиций: исторического анализа и диалектики развития, анализа современных условий, влияния социально-экономических отношений и системы управления, требований к контрольной информации и уточнения этапов ее формирования. Научно обоснован состав элементов контрольной деятельности (субъект, цель, объект, эталон, процесс), определена их сущность и конкретизировано содержание, отражающее процесс взаимодействия названных элементов в системе.
Отличие данного подхода от ранее предлагаемых состоит в сочетании комплекса факторов: целевой направленности контроля на объект, уточнения его целей и их взаимосвязи с целями объекта; обоснования дуальности и цикличности процесса контроля; гибкой комбинации контрольных методов и их вариативности, а такжеструктуризациилокальных процессов контроля для выполнения его функций.
4. Расширен и уточнен понятийно-терминологический аппарат, необходимый для обоснования направлений и разработки мер по модернизации системы контроля, включая определение понятий: «контрольная информация», «процесс контроля», «контрольный процесс», «эталон контроля», «индикаторы контроля», «границы контроля».
5. Для обоснования возможности и путей модернизации сформулированы исходные теоретические представления о содержании системы контроля в кредитных организациях и ее элементов в виде направлений, принципов и положений системного контролирования, включающих его цель и способы ее достижения, базирующиеся на анализе недостатков контрольной деятельности и проблем действующих систем контроля. Сформулированы и обоснованы принципы организации системы контроля. Новым стал подход к построению системы внутреннего контроля в коммерческих банках, обеспечивающий гармонизацию взаимоотношений с надзорными органами и условия для эффективного достижения целей банка и выполнения его функций в нормативнозаконодательных границах.
6. Научно обоснован подход к организации системы контроля в банке с учетом структуры управления и формирования контрольных процессов, инициируемых по выделенным в качестве базиса управленческого, технологического, агентского и оценивающего видов контроля. Введено понятие «система контроля в кредитных организациях», новизна которого определяетсяинтеграциейразличных субъектов структуры управления и их целей для формирования контрольных процессов на основе консолидации видов контрольной деятельности, транзитивности методов и обоснованных ограничений контролирования.
7. Разработаны методы и механизмы модернизации системы контроля в кредитных организациях, обеспечивающие усовершенствование основных видов контролирования и их оценку:
- предложены концептуальные принципы модернизации;
-выбраны целевые приоритеты и задачи по видам контрольной деятельности, обоснованы принципы их оптимизации и структуризации, разработана общая модель формирования целей системы контроля в кредитной организации;
- конкретизированы принципы организации и разработан механизм управленческого контроля в банке с учетом взаимосвязи контрольных процессов по вертикали и горизонтальным звеньям структуры управления;
- на основе выявления и анализа особенностей контроля в системе менеджмента качества и стандартизации процессов обоснованы условия и предложены этапы стандартизации процесса контроля с учетом требований стандартов «Системы менеджмента качества»;
- разработаны принципы и правила, определяющие организацию интегрированного в бизнес-процессы технологического контроля, предложена модель формализации и организации процессов контроля при их встраивании в отдельные бизнес-процессы банка;
- разработан механизм формирования контрольных процессов на основе зависимости исходных эмпирических данных и итерации их взаимообусловленных элементов, на основе применения матриц зависимости;
- предложен алгоритм последовательных действий для обеспечения контрольного процесса через выбор средств и методов контроля на основе оценки их потенциала и классификации по следующим группам: превентивные, выявления и подтверждения или оценки;
- предложен механизм агентского контроля, обеспечивающего соответствие операций, в том числеклиентских, законодательству с учетом минимизации возможных противоречий интересов банка и клиентов при идентификации операций, соблюдении конфиденциальности и коммерческой тайны.
8. Определены изменения роли и задач оценивающего контроля, разработаны методические подходы к оценке системы контроля в кредитной организации и система оценочных показателей ииндикаторов, позволяющих оценивать ее возможности, препятствовать возникновению нарушений и рисков и способствовать достижению целей при экономичности контроля. Предложена методика оценки эффективности системы контроля в кредитной организации, базирующаяся на целевой направленности и совокупности показателей, индикаторов и суждений, отражающих экономичность, целесообразность и результативность основных видов контрольной деятельности с учетомминимизациивозможных рисков. Предложенный алгоритм модели оценки системы контроля отличается от имеющихся рекомендаций этапами формирования оценочных показателей и критериев,интегрированнымподходом контрольной оценки объекта и потенциалом методов контроля.
Теоретическое значение диссертационной работы заключается в развитии теории контроля и контрольной деятельности, методологии формирования систем контроля в кредитных организациях и разработке принципов и подходов к ее модернизации на основе парадигмы системного процессного риск-ориентированного контролирования.
Практическая значимость результатов исследования заключается в разработке научного и методического аппарата, позволяющего решать прикладные задачи модернизации системы контроля в кредитных организациях. Сформированные в работе принципы, правила и рекомендации по совершенствованию контрольных процессов управленческого, технологического, агентского и оценивающего видов контроля и предложенный механизм их интеграции позволят модернизировать систему контроля и обеспечить эффективное достижение целей деятельности банка в границах правовых норм и требований надзорных органов.
Предложенная концепция формирования системы контроля в кредитной организации и конкретные методические рекомендации и разработки могут быть использованы в качестве основы для создания положений о системе контроля в банках, стандарта контролирования, инструкций и методик, предназначенных для формирования и оценки систем контроля в банках, применение которых позволит решить актуальные прикладные задачи

Список літератури

Список литературы диссертационного исследованиядоктор экономических наук Курныкина, Ольга Васильевна, 2011 год

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации. М.: 2009
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ, (ред. от 29.12.2009)
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ, (ред. от 27.12.2009)
4. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 09.03.2010)
5. Обаудиторскойдеятельности. Федеральный закон от 30 декабря 2008 N 307-Ф3
6. О банках ибанковскойдеятельности. Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. N395-1 (ред. от 27.12.2009)
7. Овалютномрегулировании и валютном контроле. Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-Ф3 (с изменениями от 29 июня 2004 г.)
8. О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, ифинансированиютерроризма. Федеральный закон от 7 августа 2001 г. N 115-ФЗ (ред. от 17.07.2009)
9. Обакционерныхобществах. Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ
10. Об обществах с ограниченной ответственностью. Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ. (ред. от 30.12.2008)
11. О Центральном банке Российской Федерации (Банке России). Федеральный закон от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ (ред. от 25.11.2009)
12. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности. Постановление Правительства Российской Федерации от 23.09.2002 № 696
13. Постановление Правительства РФ от 15 июня 2004 г. N 278 "Об утверждении Положения о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора" // СЗ РФ. 2004. N 25. Ст. 2561
14. Кодекс этикиаудиторовРоссии. Принят Советом по аудиторской деятельности приМинфинеРФ, протокол № 56 от 31 мая 2007
15. О порядке ведениякассовыхопераций и правилах хранения,перевозкии инкассации банкнот и монеты Банка России вкредитныхорганизациях на территории Российской Федерации. Положение ЦБ РФ 24.04.2008 N 318-П
16. Об утверждении положения о внутреннем контроле профессионального участника рынкаценныхбумаг. Приказ ФСФР РФ от 21.03.2006 N 06-29/пз-н./ Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, N 21,22.05.2006
17. Положение о проведении мониторинга предприятий Банком России". ЦБРФ1903.2002 N 186-П.// Справочно-информационная система КонсультантПлюс.
18. О порядке проведения проверок кредитных организаций (ихфилиалов) уполномоченными представителями Центрального банка Российской Федерации. Инструкция ЦБР от 25 августа 2003 г. N 105-И
19. Об организацииинспекционнойдеятельности Центрального Банка Российской Федерации (Банка России). Инструкция ЦБР от 1 декабря 2003 г. N 108-И (ред. от 06.03.2009)
20. О порядке составлениякредитнымиорганизациями годового отчета. Указание ЦБ РФ от 08.10.2008 N 2089-У
21. Об оценке финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системестрахованиявкладов. Указание ЦБ РФ от 16.01.2004., 1М1379-У//"Вестник Банка России" N5, 27.01.2004
22. О рекомендацияхБазельскогокомитета по банковскому надзору.Внутреннийаудитв банках и взаимоотношения надзорных органов и аудиторов.341Письмо ЦБ РФ от 13 мая 2002 г. N 59-Т//"Вестник Банка России", N 33, 05.06.2002
23. О рекомендациях Базельского комитета побанковскомунадзору. Система внутреннего контроля в банках: основы организации. Письмо ЦБ РФ от 10.07.2001 N 87-Т "Вестник Банка России", N 44-45, 19.07.2001
24. О рекомендациях Базельского Комитета по банковскому надзору. Комплаенс и комплаенс-функция в банках. Письмо ЦБ РФ от 02.11.2007 N 173-Т
25. Об организации управления правовым риском и риском потери деловойрепутациив кредитных организациях ибанковскихгруппах. Письмом ЦБ РФ от 30.06.2005 N 92-Т. Вестник Банка России, N 34, 06.07.2005
26. О повышении эффективности работы по предотвращению сомнительных операцийклиентовкредитных организаций". Письмо ЦБ РФ от 03.09.2008 N111-Т.// Справочно-информационная система КонсультантПлюс.
27. Об особенностяхобслуживаниякредитными организациями клиентов сиспользованием технологии дистанционного доступа к банковскому счетуклиента(включая интернет-банкинг)". Письмо ЦБ РФ от 27.04.2007 N 60-Т
28. Об идентификации". Письмо ЦБ РФ от 31.08.2007 N 12-1-5/1971.// Справочно-информационная система КонсультантПлюс.
29. Основополагающие принципы эффективногобанковскогонадзора (Базельские основополагающие принципы) // Вестник Банка России. М., 1998. N 45(300).
30. Совершенствованиекорпоративногоуправления в кредитных организациях. О рекомендациях Базельского комитета по банковскому надзору // Вестник Банка России. М., 2001.N 46
31. О Методических рекомендациях по проведению проверки и оценки организации внутреннего контроля в кредитных организациях. Письмо ЦБ РФ от 24.03.2005 N47-T
32. О повышении эффективности работы по предотвращению сомнительных операций. Письмо ЦБ РФ от 01.11.2008 N 137-Т. // КонсультантПлюс
33. О типичных банковских рисках // Письмо ЦБ РФ от 23.06.2004 N 70-Т. Вестник Банка России. 2004. N 38
34. О мерах по повышению уровня внутреннего контроля в банках // Письмо ЦБ РФ от 07.10.1999 N 289-Т. Вестник Банка России, N 62, 13.10.1999.
35. Арсланбеков-Федоров A.A. Система внутреннего контролякоммерческогобанка:.-М., ЮНИТИ, 2004, с.191
36. Адаме Р. Основыаудита: Пер. с англ. М.: Аудит,ЮНИТИ, 1995.
37.АлибековШ.И. Ревизия и контроль. Спб, 2003
38.АндреевВ.Д. Внутренний аудит: Учеб.пособие,- М.:Финансы и статистика, 2003
39.АлексеевИ.С. Способы исследования системных объектов в классической механике // Системные исследования. Ежегодник, 1972 М.:Наука, 1972- С. 73.
40. Арене А.,ЛоббекДж. Аудит:.- М.: Финансы и статистика, 1995
41.АнискинЮ.П., Павлова A.M. Планирование иконтроллинг: Учебник. -М.: Омега-Л, 2003
42.АманжоловаБ. А.Теория и методология формирования систем внутреннего контроля взаимосвязанных организаций. Автореф. дис. . д-да.экон. наукМ.: 2008
43.АкуловA.B., Малыхин Д.В., Малюта Н.Е.,РыжихH.H. К вопросу о стандартизации процессов управления рисками и внутреннего контроля//Управление вкредитнойорганизации, 2007, N 1
44.АфанасьевВ.Г. Общество: системность, познание и управление. -М.:Политиздат, 1981
45.Банковскоедело: учебник/ О.И. Лаврушин, И.Д.Мамонова, Н.И.Валенцева и др.; под ред. О.И.Лаврушина. 3-е изд., перераб. и доп. -М.:КНОРУС, 2005.- 768 с.
46.БусыгинA.B. Эффективный менеджмент: Учебник.- М.:Финпресс, 2000
47. Большой экономический словарь /Под ред. А.Н.Азрилияна. 4-е изд. доп. и перераб. М.: Институт новой экономики, 1999
48. Большой юридический словарь /Под общей ред. А .Я. Сухарева, В.Е.Крутских. М.: ИНФРА-М, 2002
49. Большой энциклопедический словарь. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: "Большая российская энциклопедия"; СПб.: "Норинт", 2000.
50. Большой энциклопедический словарь / Под ред. A.M. Прохорова. Москва: Большая российская энциклопедия. 1998. 1456 с.
51.БортниковТ.П., "Комплайенс-риск (риск несоблюдения): международные стандарты и их применимость для банков в странахСНГ". http://www.iia-ru.ru/public/zarsmi/bortnikov
52.БычковаС.М., Газарян A.B. Планирование ваудите. М.: Финансы и статистика, 2001.
53.БурцевB.B. Управленческий контроль как система //Менеджментв России и за рубежом 1999 - № 5
54.БурцевВ.В. К вопросу о стандартизации государственного финансового контроля //Менеджмент в России и за рубежом. 2000.- № 1
55.БурцевВ.В. Методология управленческого аудита //Аудиторскиеведомости 2003 .-№10
56.БурцевВ.В., Совершенствование нормативной базы государственного финансового контроля в Российской Федерации // Законодательство и экономика. -2004.-№2
57.БурцевВ.В. Система внутреннего контролякоммерческойорганизации: Автореф. дис. к-да. экон. наук М.: 1999.
58.БурцевВ.В. Внутренний контроль в организации: методологические и практические аспекты. "Аудиторские ведомости", N 8, 2002
59.БурцевВ.В. Классификация внутреннего аудита //Бухгалтерскийучет. 1998. №7. С. 64-65.
60.БурцевВ.В. Организация системы внутреннего контроля коммерческой организации. М.: Экзамен, 2000. 319с.
61. Бухгалтерский учет вкоммерческихбанках //Усатова JI.B., Серошан М.С.,АрскаяЕ.В.,/ "Дашков и К",2006. Справочно-информационная система КонсультантПлюс
62.БыковаС.Э. Совершенствование организации внутреннего контроля в системе управления коммерческого банка : автореф. дис. . к-да. экон. наук М.: 1998
63.БахрахД.Н., Скороходова В.В. "Делегированиекоммерческимбанкам властных полномочий". "Современное право", 2007, N 11
64.ВеснинВ.Р. Менеджмент:Учебник,- М.: Проспект, 2004
65.ВершигораЕ.Е. Менеджмент.: Учебное пособие для вузов, М.: Инфра-М, 2003
66.ВоропаевЮ.Н. Оценка внутреннего контроля предприятия // Бухгалтерский учет. 1996. N2. С. 43-46
67.ВоропаевЮ.Н. Система внутреннего контроля организации. Бухгалтерский учет. 2003. N9
68.ГерчиковаH.H. Менеджмент; Учебник , М.: ЮНИТИ, 1995
69.ГаненкоВ.П., Рахманова А.И., Страхова О.А Менеджмент, Учебник для вузов, СПб.: Питер, 2003
70.ГазарянA.B., Михайлова Г.П. Система внутреннего контроля организации // Бухгалтерский учет. 1999. N 9. С. 47 51.
71.ГорлоВ.И. Использование математических моделей при оценке эффективности системы внутреннего контроля. "Экономический анализ: теория и практика", 2007, N 4
72.ГейвандовЯ.А. Социальные и правовые основы банковской системы Российской Федерации. М., 2003. С. 165.
73. Гарадж М.Ю. Мониторингрезультативностибюджетных расходов: основные этапы внедрения на местном уровне. М.: Фонд "Институт экономики города", 2002. - С. 95
74.ДафтP.JI. Менеджмент. Пер. с англ. СПб:Питер, 2003
75. Дж.Р.Эванс, Б.Берман Маркетингхокр.пер.с англ. М.:Экономика, 1990
76.ДайлеА. Практика контроллинга: Пер. с нем.- М.:Финансыи статистика, 2003
77.ДанилевскийЮ.А., Шапигузов С.М., Ремизов H.A.,СтаровойтоваЕ.В. Аудит: Учебное пособие. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002
78.ДавыдовС.Б. Риск в аудите ибухгалтерскомучете // Бухгалтерский учет. 1997. N 5. с. 41 -44
79. Б.Д.Дивинский. Внутренний аудит в системе внутреннего контроля организации. "Финансовые ибухгалтерскиеконсультации", 2007, N 5
80. Добрецов Г. Перестройка: эволюция или революция, "ЭЖ-Юрист", N 30, 2004.,КонсультантПлюс
81.ДефлизФ.Л., Дженик Г.Р., О'Рейлии В.М.,ХиршМ.Б. Аудит Монтгомери: Пер. с англ. М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997
82.ДубровинаТ.А., Сухов В.А., Шеремет А.Д.Аудиторскаядеятельность в страховании,- М,:ИНФРА-М 1997,с. 63
83.ЗакараяЖ.В. Внутренний контроль вкоммерческомбанке: Дис. . к-та экон. наук. М., 1998. 155 с.
84.КабушкинН.И. Основы менеджмента.: учебное пособие,- М.:Новое знание, 2004
85. Контроллинг вбизнесе. Методологические и практические основы построенияконтроллингав организациях /А.М.Карминский, Н.И.Оленев, А.Г.Примак, С.Г.Фалько. М.:Финансы и статистика, 2002
86. Контроллинг какинструментуправления предприятием/Общ. ред. Данилочкиной Н.Г. М. Аудит, ЮНИТИ, 1998,- с.289
87. Коробова А. Международный стандарт аудита 315//Аудит иналогообложение. 2006. N 10
88.КатышеваИ.Ю. Опыт организации комплаенс-контроля в рамкахСВК: основные принципы и стандарты комплаенс-контроля. Аналитические материалы III Конференции стран СНГ7/Аудит и контроллинг в банках. 2005.
89. Краткая философская энциклопедия. М.: Изд. группа «Прогресс» -«Энциклопедия», 1994. 576с.
90.КочиневЮ.Ю. Аудит. СПб.: Питер, 2002
91. Ковалев П. Методы банковского риск-менеджмента на этапе реализации решений обуправленческомвоздействии и контроллинга. //Управление в кредитной организации, 2006, N 5
92.КурныкинаО.В. Система контроля в кредитной организации: проблемы и направления ее модернизации. М.:Финакадемия,2008. 144с.
93.КуликоваЕ.Е. Управление рисками. Инновационный аспект. М.: Бератор-Паблишинг, 2008. 197 с.
94. К вопросу о стандартизации процессов управления рисками и внутреннего контроля.АкуловA.B., Малыхин Д.В., Малюта Н.Е.,РыжихH.H. //"Управление в кредитной организации", 2007, N 1
95.ЛотобаеваГ.Г. Методические основы построения и совершенствования системы внутреннего контроля в Российской кредитной организации: Дис. . к-та экон. наук. М., 2002
96.ЛотобаеваГ.Г., Сидоренко С.Ю. Классификация видов внутреннего контроля в кредитной организации // Бухгалтерский учет в кредитных организациях. 2002. № 10. С. 8291
97.Лимскаядекларации руководящих принципов контроля. Международно-правовые основы борьбы с коррупцией и отмыванием преступных доходов: Сб. документов./ Сост. B.C. Овчинский. М, 2004. — 640 с. — (Высшее образование). . — М.:ИНФРА, с.576
98.ЛопатниковЛ. И. Экономико-математический словарь: Словарь современной экономической науки. -5-е изд., перераб. и доп. М.: Дело, 2003. с.520
99. Майер Э. Контроллинг как система мышления и управления. М.: Финансы и статистика, 2003, с.301
100.МесконМ.Х., Альберт М, Хедоури Ф. Основыменеджмента: Пер. с англ.-М.: Дело, 1992.С.702
101.МельникМ.В., Пантелеев A.C., Звездин АЛ. Ревизия и контроль, Учебное пособие, М.:ИД ФБК-ПРЕСС, 2004
102. Малый Энциклопедический Словарь/ Под ред.А.Н.Азрилияна,- М.: Институт новой экономики, 2000
103. Манн Р., Майер Э. Контроллинг для начинающих. Система управленияприбылью: Пер. с нем. Ю.Г. Жукова /под ред. И с предисл. Д-ра экон.наукИвашкевичаВ.Б. М.: Финансы и статистика, 2004
104.МалыхинД.В. Подтверждение и повышение квалификации внутреннихконтролерови аудиторов банков // "Бухгалтерияи банки", 2006, N 2
105.МаксимоваГ.В. Методология организации внутреннего контроля в управлениихозяйствующимсубъектом: Автореф. дис. . д-ра экон. наук. Иркутск: 1999. 36 с.
106. Менеджмент (современный российский менеджмент): Учебник / Под ред. Ф.М.Русинова, МЛ. Разу. М.: ФБК-ПРЕСС, 1999
107.МюллерВ.К. Англо-русский словарь. М.: Советская энциклопедия, 197I.e. 170
108. Научный альманах фундаментальных и прикладных исследований.(ФА) Центральный банк в условиях рыночной экономики. М.: Финансы и статистика, 2003
109.НазароваМ.А. Анализ и оценка системы внутреннего контроля в ходе аудита: Дис. . к-та экон. наук. М., 2002.
110. Новейший философский словарь: 3-е изд., исправл. Мн.: Книжный Дом. 2003.1280 с.
111.НидлзБ., Андерсон X., Колдуэлл Д. Принципыбухгалтерскогоучета. М.: Финансы и статистика, 1993
112. Новейший словарь иностранных слов и выражений. Минск: Харвест, М.: "Издательство ACT", 2001. С. 430
113.ОжеговС.И. Словарь русского языка: 70 000 слов / Под ред. Н.Ю. Шведовой. -23-е изд., испр. М.: Русский язык, 1990. - 917 с.
114.ОстровскаяО.М. Банковское дело: Толковый словарь.- 2-е изд. М.:ГелиосАРБ,2001
115. Организация работы в банках: в 2-х томах. Т.1. Укрепление руководства и повышение чувствительности к переменам /ДианаМакНотон, Дональд Дж. Карлсон, Клайтон Таунсенд Дитц и др.: Пер.с англ. М.: Финансы и статистика, 2002
116. О взаимодействии Федеральной службы финансово-бюджетного надзора и Федеральнойтаможеннойслужбы при осуществлении валютного контроля. Соглашение от 15 августа 2005 г. (утв.РосфиннадзоромN 06-30/21, ФТС России N 014 8/9)//КонсультантПлюс
117.ОвсийчукМ.Ф. Контроль и ревизия. М.:КНОРУС, 2005 - 224 с.
118. Основы аудита: Учебник. Под ред. проф. Я.В. Соколова. М.: Изд-во Бухгалтерский учет, 2000
119.ОрловС.Н. Риск под контролем. Чем полезен внутренний аудит предприятиямОПК// Военно-промышленный курьер. 2005. N 35(102)
120.ПетренкоС.Н. Контроллинг: Учебное пособие. К.:Ника-Центр,Эльга, 2004
121.ПодольскийВ.И., Савин A.A., Сотникова JI.B. Аудит. М.: Мастерство, 2002
122. Плохута-Плакутина Ю.И. Оценка показателей организации системы управления рисками и службы внутреннего контроля//Регламентация банковских операций. Документы и комментарии, 2008, N 2
123.РодионоваВ.М., Баятова И.М., Маркина Е.В. Бухгалтерский учет и контроль вбюджетныхучреждениях: Учебник/ под ред.проф. В.М.Родионовой. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2003
124. Робине Стивен,.П., Коултер М., Менеджмент, Пер. с англ. М.:Издательский дом Вильяме,2002, с.706
125. Рожкова.Н.К. Методология, методика и организация императивного контроля. Диссертация на соискание доктора наук.
126. Риски в аудиторской деятельности / С.М.Бычкова, JI.H. Растамханова / Под ред. проф. С.М.Бычковой. М.: Финансы и статистика, 2003. 416 с.
127. Робертсон Дж. Аудит. M.: KPMG, Аудиторскаяфирма"Контакт", 1993, с. 496
128. Сафаров А. Практика российского контроллинга: что препятствует успеху?.-Справочно-информационная система Консультант, 2007, N 23
129. Современный экономический словарь,РайсбергБ.А., Лозовский Л.Ш.Стародубцева Е.Б., М.:ИНФРА-М, 2003
130. Словарь иностранных слов. 12-е изд., стереотип. — М.: Рус. яз., 1985, 608с. С48
131.СпицынИ.О., Спицын Я.О. Маркетинг в банке. -М.:АО «Тарнекс», ЦММС «»,1993
132.СтепашинC.B., Столяров Н.С., Шохин С.О.,ЖуковВ.А. Государственный финансовый контроль : Учебник для вузов. СПб. Литер, 2004
133.СмирновЭ.А. Стандартизация и аудит системы управления организации // Менеджмент в России и за рубежом 1998 - № 5
134.СуйцВ.П., Ахметбеков А.Н., Дубровина Т.А. Аудит: общий,банковский, страховой,- М.: ИНФРА-М, 2001
135.СотниковаЛ.В. Внутренний контроль и аудит. М.:ЗАО"Финстатинформ", 2000
136.СоколовЯ.В. Бухгалтерский учет: от истоков до наших дней: Учебное пособие для вузов. М.: Аудит, ЮНИТИ, 1996
137. Тейлор Ф. Менеджмент. M., 1992
138.УткинЭ.А. Менеджмент, Учебник для вузов, М.:ТЕИС, 200315 5.У правление деятельностью коммерческого банка (банковский менеджмент)/ под ред. О.И. Лаврушина. М.:Юристъ, 2002.-688 с.
139.УемовА.И., Сараева И.Н., Цофнас А.Ю. Общая теория систем для гуманитариев. Общая теория систем для гуманитариев. Учебное пособие. "Трансформащя гумаштарно!' освгги в У крапп", 2000 317 с.
140. Финансово-кредитный энциклопедический словарь/ под ред.Грязновой А.Г.,М.: «Финансы и статистика»,2002
141. Философский энциклопедический словарь.-М.:ИФНРА-М, 2001
142. Фасмер М. Этимологический словарь русского языка. Т. 111. - М.: Прогресс,1964
143.ФедотоваЕ.С. Контроль и ревизия: Учебно-методический комплекс. — М.: Финансы и статистика, 2004
144. Фетисов Г. Лучшее враг хорошего. Каким должен быть банковский "Табель о рангах" // Национальный банковский журнал. 2007. N 1-2
145. Н.Фролова.Банковскиериски: пути минимизации. Аудит и налогообложение, 2009, N 1
146. Хан Д.Планированиеи контроль: концепция контролинга.- М.: Фининансы и статистика, 1997
147.ЦыпкинЮ.А., Локшинов А.Н., Эриашвили Н.Д. Менеджмент: Учеб. Пособие для вузов, М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002
148.ШохинС.О., Воронина Л.И. Бюджетнофинанасовыйконтроль и аудит, М.: Финиансы и статистика, 1997
149.ШереметА.Д., Суйц В.П. Аудит. М.: ИНФРА-М, 2000
150.ШилинаЕ.В. Финансово-правовые аспекты взаимодействия банковской системы итаможенныхорганов Российской Федерации: Автореф. дис. . к-да. юрид. наук. Саратов, 2006. С. 12
151.ШиробоковВ.Г. Активно-адаптивная система бухгалтерского учета в условиях автоматизации управленияаграрнымпроизводством. Воронеж: Издательство ВГУ, 2002
152.ЩербаковВ.В. Внутренний контроль в коммерческом банке // Аудит и налогообложение. 2000. № 10. С. 25-30
153.ЩербаковВ.В. Внутренний контроль в коммерческом банке: оценкадостаточностиинформационной базы//Аудиторские ведомости. 2001. №9. С. 36-49
154.ЩербаковВ.В. Внутренний контроль в коммерческом банке: информационно-аналитический аспект. Дис. канд. экон. наук: 08.00.12 / М., 2001. - 228 с.
155. Энциклопедический словарь. Гранат. М.: Экономика, 1992
156.ЮденковЮ.Н. Концептуально-правовые основы организации внутреннего контроля в коммерческих банках//Внутренний контроль в кредитной организации", 2009, N 1Интернет ресурсы
157. Большая Российская энциклопедия. Электронный ресурс.: 1969-1978. Интернет версия. 2001. http://yandex.ru/yandsearch7tex. (дата обращения: 07.03.2008).
158. Российский Энциклопедический словарь. Электронный ресурс.: Энциклопедии MAIL.RU. (дата обращения: 07.03.2010).
159. ДокладМинфинао состоянии рынка аудиторских услуг в Российской Федерации в 2008 году, http://www.audit-it.ru/articles/audit/al05/191932.html. (дата обращения: 01.09.2010).
160. Задачи системы внутреннего контроля и ее элементы изложены в книге Internal control-integrated framework Электронный ресурс. :.-COSO.-Septemberl992:http://www.coso.org/publications/executivesummaryintegratedframework.t (дата обращения: 24.03.2010).
161. Исследованиетекущегосостояния и тенденций развития внутреннего аудита в России 2009 год./ Исследование проведено Институтом внутренних аудиторов приподдержке«Эрнст энд Янг». http://www.ey.com. (дата обращения: 01.09.2010).
162. Интервью телеканалу Russia Today первого заместителя председателя Банка России. //Москва, 5 апреля 2010 г. /ПРАЙМ-ТАСС/, http://www.prime-tass.ru.uif.дата обращения: 24.08.2010).
163. Международные профессиональные стандарты внутреннего аудита (Стандарты). Электронный ресурс.:Некоммерческоепартнерство «Институт внутренних аудиторов». http://www.iia-ru.ru/innerauditor/standard (дата обращения: 08.04.2010).
164. Материал из Википедии — свободной энциклопедии. Электронный ресурс.http://ru.wikipedia.org/wiki/. (дата обращения: 05.09.2010).
165. Международная комплаенс-система Complinet. Электронный ресурс.: -www.complinet.com. (дата обращения: 08.05.2009)
166.МамоновА.Н. Статья о применении практики "мотивированного суждения" вбанковскомнадзоре Электронный ресурс.:// Независимая газета. 2005. N 280(3678). http://www.mmva.ru/news/2005/12/23/691. (дата обращения: 07.03.2009)
167. Отчет о развитии банковскогосектораи банковского надзора в 2009 году./ Сведения приведены на сайте ЦБР. http://www.cbr.ru/publ/rootgetblob.asp?docid=8669. (дата обращения: 01.09.2010)
168. Словарь по экономике ифинансам. Электронный ресурс. :Глоссарий. ru., Яndex. Энциклопедии \(дата обращения: 07.09.2009).
169. Словарь по общественным наукам. Электронный ресурс. ://Глоссарий.ру. EDIPress & Web Mission, 2000-2006. Мобильная версия, (дата обращения: 24.03.2006).
170. Словарь по естественным наукам. Электронный ресурс. ://Глоссарий.ру Электронная версия словаря. © EDI-Press & Web Mission, 2000-2006. (дата обращения: 24.03.2009).
171. Словарь бизнес-терминов. Электронный ресурс.: Словари и Энциклопедии на Академике. Мобильная версия, http://dic.academic.ru. (дата обращения: 07.03.2008).
172. Социология: Энциклопедия / Сост. A.A.Грицанов, B.JI. Абушенко, Г.М. Евелькин, Г.Н.Соколова, О.В. Терещенко., 2003 г.Электронный ресурс.: Национальная Энциклопедическая Служба.http://voluntary.ru/dictionary/568/ (дата обращения: 07.09.2008).
173. Толковый словарь русского языка" Электронный ресурс.//: В 4 т./ Под ред. Д. Н. Ушакова. — М.: Гос. ин-т "Сов. энцикл."; ОГИЗ; Гос. изд-во иностр. и нац. слов., 1935-1940. Яндекс (электронная версия), 2007.(дата обращения: 07.03.2009)
174. Экономический словарь. Электронный ресурс.: Словари и энциклопедии на Академике Мобильная версия, http://dic.academic.ru. (дата обращения: 07.03.2008).
175. Экономическая энциклопедия. -М.:ЭТА, 1999. с. 726
176. Global Economic Crime Survey 2005.http://www.pwc.com. (дата обращения: 07.07.2010).201. http://www.google.ru
177. COSO FAQs Enterprise Risk Management Integrated Framework Электронный ресурс. Institute of Management Accountants, Inc. 10 Paragon Drive, Montvale:http://www.imanet.org/relationspartnershipcosofaqs.asp (дата обращения: 24.03.2010).
178. ISA 315. Understanding the Entity and Its Environment and Assessing the Risks of Material Misstatement. Handbook of International Auditing, Assurance, and Ethics Pronouncements. 2008 Edition, Part I, New York: IF AC, 2008. - P. 343 - 391
179. ISA 330. The Auditor's Procedures in Response to Assessed Risks. Handbook of International Auditing, Assurance, and Ethics Pronouncements. 2008 Edition, Part I, New York: IF AC, 2008. P. 397-41
180. International Compliance Association, http://www.int-comp.org.
181. The compliance function in banks and investment companies.Годовойотчет Банковской Комиссии Франции за 2003 г. Июль 2004 г. http://www.banque-france.fr/gb/supervi/supervibanc/report2003 .htm
182. Horton Sylvia. New public management: its impact on public servant's identity. An introduction to this symposium. University of Portsmouth, Portsmouth Hants, UK / International Journal of Public Sector Management. Vol. 19. N 6, 2006.
183. НекоммерческоепартнерствоЭлектронный ресурс.: "Объединение Контроллеров" [http://www.controlling.ru] (дата обращения: 24.11.2009.
184. Малый Энциклопедический Словарь 97, с.1011. «. функция 1. зависимость какого-либо явления, переменной от какой-либо определенной величины, аргумента; 2. роль, назначение чего-либо; 3. обязанности, круг деятельности.
185. Словарь русского языка 108, с. 45. «функция, в юридическом отношении трактуется как направление деятельности, предполагает осуществление ряда операций и сделок.