МОДЕРНІЗАЦІЯ СПЕЦІАЛЬНИХ ПОДАТКОВИХ РЕЖИМІВ В ТРАНСФОРМАЦІЙНИХ ЕКОНОМІКАХ

Короткий опис

УКРАЇНСЬКИЙ ДЕРЖАВНИЙ УНІВЕРСИТЕТ
ФІНАНСІВ ТА МІЖНАРОДНОЇ ТОРГІВЛІ

На правах рукопису

Музиченко Ольга Валеріївна

УДК 336.22:339.92

МОДЕРНІЗАЦІЯ СПЕЦІАЛЬНИХ ПОДАТКОВИХ РЕЖИМІВ
В ТРАНСФОРМАЦІЙНИХ ЕКОНОМІКАХ

08.00.08 – гроші, фінанси і кредит

ДИСЕРТАЦІЯ
на здобуття наукового ступеня кандидата економічних наук

Науковий керівник:
Столяров Василь Феодосійович,
доктор економічних наук, професор,
заслужений діяч науки і техніки України

Київ – 2013

ЗМІСТ
ВСТУП……………………………………………………………...……………...3
РОЗДІЛ 1. Теоретичні основи формування спеціальних податкових режимів в трансформаційних економіках……………..……………………..12
1.1. Сутність та ознаки спеціальних податкових режимів……………………12
1.2. Класифікація спеціальних податкових режимів…………………………..45
1.3. Принципи оподаткування при застосуванні спеціальних податкових режимів…………………………………………………………………………...59
Висновки до розділу 1…………………………………………………………...79
РОЗДІЛ 2. Становлення та розвиток спеціальних податкових режимів в трансформаційних економіках…………………………………………....…82
2.1. Становлення та особливості застосування спеціальних податкових режимів стимулювання малого підприємництва……………………………...82
2.2. Механізм функціонування спеціальних податкових режимів стимулювання самостійної зайнятості……………………………………..…107
2.3. Розвиток спеціальних податкових режимів стимулювання прямого іноземного інвестування……………………………………………………….133
Висновки до розділу 2………………………………………………………….155
РОЗДІЛ 3. Модернізація спеціальних податкових режимів у податковій системі України…..…………………………………………………………….158
3.1. Тенденції застосування спеціальних податкових режимів у трансформаційних економіках постсоціалістичних країн, що приєдналися до Європейського Союзу………………………………………………………158
3.2. Напрями та складові модернізації спеціальних податкових режимів в Україні……………………………………………………………………...…178
Висновки до розділу 3………………………………………………………….197
ВИСНОВКИ…………...……………………………………………………..…200
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ……………………………...…….204
ДОДАТКИ…………………………………………………………………...….232

ВСТУП

Актуальність теми. Модернізація податкових систем у країнах з трансформаційними економіками завжди мала „наздоганяючий” характер, оскільки орієнтувалась на податковий досвід розвинених країн та здійснювалася за принципом „надолуження згаяного”. Проте запозичення податкових технологій, механізмів та інструментів, створених у вищих за рівнем модернізації економіках, ускладнювалося суттєвим розривом у рівнях соціально-економічного розвитку цих країн, безсистемністю податкового реформування та іншими об’єктивно-суб’єктивними факторами.
Сучасні світогосподарські умови вимагають від трансформаційних економік „випереджальної” модернізації, яка дає змогу „обігнати, не доганяючи”, а розвиваючись власним шляхом. Рушійними силами трансформаційних економік повинні стати внутрішні резерви розвитку та внутрішній економічний потенціал, а зовнішні фактори, що акумулювали передові тенденції оподаткування розвинутих економік, мають враховуватись як макроекономічні орієнтири.
Концептуально модернізація податкової системи України повинна здійснюватися з урахуванням позитивного податкового досвіду у трансформаційних економіках пострадянських країн, які увійшли до Співдружності Незалежних Держав (далі – СНД), та постсоціалістичних країн, які приєдналися до Європейського Союзу (далі – ЄС). Такий підхід допоможе усвідомити об’єктивну логіку еволюції оподаткування, отримати важливий і необхідний матеріал для вдосконалення вітчизняної податкової системи з урахуванням її економічних, територіальних та історичних особливостей.
Спеціальні податкові режими широко застосовуються у трансформаційних економіках як інструмент податкового регулювання з метою стимулювання малого підприємництва, самостійної зайнятості, іноземного інвестування. Тож, теоретичне та практичне узагальнення досвіду застосування спеціальних податкових режимів у трансформаційних економіках сприятиме вирішенню важливої національної проблеми, що полягає у поліпшенні бізнес-клімату та створенні сприятливих умов для залучення іноземних інвестицій.
Серед вітчизняних учених вагомий внесок у дослідження проблематики побудови, розвитку та вдосконалення національної податкової системи України зробили В. Андрущенко, В. Вишневський, О. Данілов, Т. Єфименко, Ю. Іванов, А. Крисоватий, М. Кучерявенко, І. Луніна, І. Лютий, П. Мельник, С. Онишко, І. Педь, А. Соколовська, Л. Тарангул, В. Федосов, А. Чередніченко, С. Юрій та інші. Серед наукових праць, присвячених проблемам застосування спеціальних податкових режимів, необхідно відзначити роботи вітчизняних науковців Ю. Дьякона, А. Квасовського, В. Ляшенка, М. Слатвінської, В. Швадченка. Теоретичним підґрунтям дослідження є також наукові здобутки зарубіжних учених М. Бобоєва, А. Варнавського, Г. Жирової, О. Косолапова, О. Крилової, І. Майбурова, Т. Невзорової, М. Ремізова, В. Осьмакова, К. Сапожнікової, О. Шкребели, Г. Щацило.
Віддаючи належне високому науковому рівню та практичній значимості результатів досліджень вітчизняних та зарубіжних вчених, що сформували вагому теоретико-методологічну базу з питань застосування спеціальних податкових режимів, сучасний стан розробки даної проблематики неможливо вважати завершеним. Залишився ряд малодосліджених питань теоретичного і прикладного характеру, пов’язаних із застосуванням спеціальних податкових режимів як інструменту податкового стимулювання малого підприємництва, самостійної зайнятості та іноземного інвестування; потребують уваги питання удосконалення фіскально-регуляторних механізмів окремих видів спеціальних податкових режимів. Тому розробка рекомендацій щодо модернізації спеціальних податкових режимів, які діють у податковій системі України, на основі узагальнення позитивного зарубіжного досвіду застосування інструментів податкового регулювання набуває особливого значення. Наукова та практична актуальність цих проблем зумовила вибір теми дисертаційної роботи, спрямованість і зміст дослідження.
Зв'язок роботи з науковими програмами, планами, темами. Дисертаційна робота є складовою наукових досліджень кафедри міжнародних фінансів Українського державного університету фінансів та міжнародної торгівлі за темами „Формування глобальної економічної системи: податковий аспект” (номер державної реєстрації 0107U002989) – автором розроблено класифікацію спеціальних податкових режимів, що діють у трансформаційних економіках, „Гармонізація та конкуренція національних податкових систем в сучасній світогосподарській системі” (номер державної реєстрації 0107U002991) – автором розроблено рекомендації щодо модернізації спеціальних податкових режимів, що діють у податковій системі України.
Мета і задачі дослідження. Мета дисертаційної роботи полягає у розробці рекомендацій щодо модернізації спеціальних податкових режимів у національній податковій системі України на основі теоретико-прикладного узагальнення та використання досвіду країн з трансформаційними економіками.
Досягненню мети дослідження сприяло виконання таких завдань:
– розкрити сутність поняття „спеціальний податковий режим” на основі розгорнутого аналізу спеціальних податкових режимів, що діють у національних податкових системах країн з трансформаційними економіками;
– розробити класифікацію спеціальних податкових режимів, що діють у податкових системах країн Співдружності Незалежних Держав;
– визначити принципи, на основі яких здійснюється оподаткування при застосуванні спеціальних податкових режимів у трансформаційних економіках;
– розкрити фіскально-регуляторний механізм спеціальних податкових режимів стимулювання малого підприємництва;
– визначити складові фіскально-регуляторного механізму спеціальних податкових режимів стимулювання самостійної зайнятості;
– розкрити фіскально-регуляторний механізм спеціальних податкових режимів стимулювання прямого іноземного інвестування;
– узагальнити досвід застосування спеціальних податкових режимів стимулювання малого підприємництва та самостійної зайнятості у країнах з трансформаційними економіками, що приєдналися до Європейського Союзу;
– розробити рекомендації щодо модернізації спеціальних податкових режимів, які діють у податковій системі України.
Об’єктом дослідження є економічні відносини, що виникають у процесі застосування спеціальних податкових режимів.
Предметом дослідження є теоретичні і практичні аспекти функціонування спеціальних податкових режимів у національних податкових системах країн з трансформаційними економіками.
Методи дослідження. Теоретичну та методологічну основу дисертаційного дослідження складають положення економічної теорії, теорії фінансів та оподаткування, а також наукові концепції вітчизняних і зарубіжних вчених щодо предмета дослідження.
У дослідженні використовувались такі загальнонаукові та спеціальні методи дослідження: при розкритті сутності спеціальних податкових режимів, розробці класифікації спеціальних податкових режимів – методи аналізу і синтезу, індукції та дедукції, наукової абстракції; при визначенні фіскально-регуляторних механізмів спеціальних податкових режимів – системний підхід, методи порівняння та логічного узагальнення; при обґрунтуванні рекомендацій по модернізації спеціальних податкових режимів – метод експертних оцінок, логічного узагальнення. Графічний та табличний метод використовувались для наочного подання теоретичних і практичних положень, отриманих результатів.
Інформаційною базою дослідження були податкові кодекси України та країн СНД, нормативно-правові акти, що регулюють податкові відносини при застосуванні спеціальних податкових режимів в Україні та країнах з трансформаційними економіками, що входять до складу СНД та ЄС, а також звітно-аналітична інформація державних податкових органів, статистична інформація, матеріали наукових конференцій, монографічні дослідження вітчизняних і зарубіжних учених, публікації у наукових фахових виданнях, інформаційні ресурси мережі Інтернет.
Наукова новизна одержаних результатів. Найбільш вагомі результати, що містять елементи наукової новизни, полягають у наступному:
удосконалено:
– визначення поняття „спеціальний податковий режим” як комплексного інструменту податкового регулювання, що запроваджується у якості підсистеми в податкову систему, є альтернативою загальному податковому режиму для окремих категорій платників податків, реалізується сукупністю фінансово-регуляторних заходів, встановлюючи особливий порядок обчислення та сплати податків. На відміну від існуючих, запропоноване визначення враховує міждисциплінарний характер спеціального податкового режиму та поглиблює розуміння змісту цієї фінансово-правової категорії;
– класифікацію спеціальних податкових режимів, які діють у податкових системах трансформаційних економік, що дало можливість виокремити шістнадцять видів спеціальних податкових режимів на основі семи класифікаційних ознак: мета запровадження; механізм спрощення; об’єкт оподаткування; територія дії; порядок застосування; метод встановлення; термін дії. Це дозволяє охарактеризувати особливості окремих видів спеціальних податкових режимів;

набули подальшого розвитку:
– обґрунтування складових фіскально-регуляторного механізму спеціальних податкових режимів стимулювання малого підприємництва, а саме: встановлення кількісних та якісних обмежень для платників податків, що мають намір перейти на спеціальний режим; оподаткування фактичних результатів діяльності; диференціація та альтернативність вибору об’єкта оподаткування; заміна сукупності податків єдиним адвалорним податком; багаторівнева диференціація ставок єдиного податку. Це дає змогу цілеспрямовано та комплексно підвищувати стимулюючий вплив спеціальних податкових режимів на розвиток малого підприємництва;
– розкриття елементів фіскально-регуляторного механізму спеціальних податкових режимів стимулювання самостійної зайнятості, а саме: встановлення кількісних та якісних обмежень для переходу на спеціальний режим; оподаткування презумптивного доходу; варіативність об’єктів оподаткування за правовими та економічними підставами виникнення податкового обов’язку; заміна сукупності податків єдиним фіксованим податком; багаторівнева диференціація ставок єдиного податку. Це дозволить стимулювати зростання самостійної зайнятості населення шляхом вибіркового або комплексного впливу на структурні елементи фіскально-регуляторного механізму спеціальних податкових режимів;
– визначення складових фіскально-регуляторного механізму спеціальних податкових режимів стимулювання іноземного інвестування, зокрема: встановлення імперативного порядку переходу інвестора на спеціальний податковий режим; визначення обсягу податкових зобов’язань інвестора умовами угоди про розподіл продукції, а не податковим законодавством; заміни сукупності податків розподілом виробленої продукції; альтернативності вибору форм погашення податкового зобов’язання; обмеження терміну застосування спеціального режиму строком дії угоди про розподіл продукції; забезпечення стабільності умов оподаткування інвестора протягом строку дії угоди про розподіл продукції. Це дозволяє цілеспрямовано впливати на створення сприятливих умов для прямого іноземного інвестування;
– узагальнення зарубіжного досвіду використання інструментів податкового регулювання для стимулювання малого підприємництва та самостійної зайнятості, що дало змогу характеризувати сучасні тенденції застосування спеціальних податкових режимів у трансформаційних економіках постсоціалістичних країн, які приєдналися до Європейського Союзу. Це дає можливість використовувати позитивний зарубіжний досвід при модернізації вітчизняної податкової системи в умовах поглиблення євроінтеграційних процесів;
– систематизація принципів, на основі яких здійснюється оподаткування при застосуванні спеціальних податкових режимів, що дало змогу виокремити шість загальних принципів (законність; справедливість; визначеність; презумпційність; недискримінаційність; стабільність) та шість спеціальних принципів (системність; альтернативність; спрощення; оптимізація; преференційність; стимулювання). Це сприяє формуванню цілісної комплексної системи принципів оподаткування у податковій системі;
– науково-практичні рекомендації щодо модернізації спеціальних податкових режимів у податковій системі України, склад яких пропонується реалізувати у трикомпонентній структурі за ознакою „мета запровадження” (стимулювання малого підприємництва, самостійної зайнятості, прямого іноземного інвестування) та у п’ятикомпонентній структурі – за ознакою „механізм спрощення” (режим заміни сукупності податків єдиним адвалорним податком, режим заміни сукупності податків єдиним фіксованим податком, режим заміни сукупності податків розподілом продукції, режим патентного оподаткування, режим контрактного оподаткування).
Практичне значення одержаних результатів полягає в тому, що положення і висновки дисертаційного дослідження можуть бути використані органами Міністерства доходів і зборів України та Міністерства фінансів України при вирішенні завдань, що спрямовані на модернізацію спеціальних податкових режимів, які діють у податковій системі України, а також у роботі науково-дослідних установ та вищих навчальних закладів.
Окремі результати дисертаційної роботи знайшли своє практичне застосування, що підтверджується відповідними довідками про впровадження, зокрема: Координаційної ради з питань розвитку малого та середнього підприємництва при Кабінеті Міністрів України – при розробці та експертизі проектів актів законодавства з питань розвитку малого бізнесу, підготовці пропозицій Кабінету Міністрів України щодо створення правових, економічних та організаційних умов розвитку підприємницької діяльності (довідка від 17.12.2012 р. № 12/1217-01); Міністерства економічного розвитку і торгівлі України – при підготовці пропозицій до протоколів міжурядових комісій з питань економічного співробітництва (довідка від 18.01.2013 р. № 4503/21-349); Асоціації платників податків України – при проведенні семінарів, розробці методичних матеріалів, підготовці пропозицій до органів державної влади щодо вдосконалення окремих норм чинного законодавства у сфері оподаткування малого підприємництва (довідка від 16.01.2013 р. №1488/1/18); Київської торгово-промислової палати – при проведенні семінарів та наданні консультативної допомоги з проблемних питань застосування спрощеної системи оподаткування (довідка від 14.01.2013 р. № 1712-2/28).
Положення і висновки дисертаційної роботи використовуються у навчальному процесі Українського державного університету фінансів та міжнародної торгівлі при викладанні дисциплін „Податки та податкові системи”, „Податкові системи зарубіжних країн та України” (довідка від 19.11.2012 р. № 26/01-1682), а також Міжнародного інституту менеджменту „МІМ-Київ” при викладанні дисциплін „Світова практика оподаткування” та „Оподаткування підприємств” (акт про впровадження від 15.01.2013 р.).
Особистий внесок здобувача. Дисертаційна робота є результатом самостійних наукових досліджень автора. Наукові висновки, результати та рекомендації, що представлені у роботі, отримані автором самостійно. Особистий внесок автора у наукових працях, опублікованих у співавторстві, наведено окремо у списку публікацій.
Апробація результатів дисертації. Результати дисертаційної роботи пройшли апробацію на семи міжнародних науково-практичних конференціях, симпозіумах та конгресі, а саме: „Моделі та стратегії євроінтеграції України: економічний і правовий аспекти” (м. Київ, 2006 р.); „Новітні тенденції і стратегії розвитку міжнародної торгівлі: фінансово-економічний та правовий аспекти” (м. Київ, 2007 р.); „Тенденції розвитку національних фінансових систем за умов глобалізації” (м. Київ, 2007 р.); „Світова фінансово-економічна криза: стратегії протидії та мінімізації наслідків (економіка, фінанси та право)” (м. Київ, 2009 р.); „Економічна безпека України та виклики сьогодення” (м. Київ, 2010 р.); „Формування парадигми багатосторонніх економічних відносин в рамках ініціатив східного партнерства (економіка, фінанси і право)” (м. Київ, 2011 р.); ІІ Європейський конгрес малих і середніх підприємств (Республіка Польща, м. Катовіце, 2012 р.).
Публікації. Основні результати дисертаційного дослідження викладені автором у 14 статтях загальним обсягом 4,48 друк. арк., у тому числі 9 – у наукових фахових виданнях, 5 – в інших наукових виданнях.
Структура і обсяг дисертації. Дисертаційна робота складається зі вступу, трьох розділів, висновків, списку використаних джерел і додатків. Повний обсяг дисертації становить 255 сторінок друкованого тексту. Основний зміст дисертаційного дослідження викладено на 203 сторінках. Робота містить 20 таблиць, 39 рисунків, 9 додатків на 24 сторінках. Список використаних джерел налічує 265 найменувань, розміщених на 28 сторінках.

Список літератури

ВИСНОВКИ
У дисертаційному дослідженні на основі теоретико-прикладного узагальнення досвіду застосування спеціальних податкових режимів унаціональних податкових системах країн з трансформаційними економіками обґрунтовано науково-практичні рекомендації щодо модернізації спеціальних податкових режимів, що діють у податковій системі України. Це дозволило сформулювати такі висновки, пропозиції та рекомендації, які забезпечують вирішення поставлених завдань відповідно до мети роботи.
1. Визначено сутність поняття „спеціальний податковий режим” як комплексного інструменту податкового регулювання, що запроваджується підсистемою в податкову систему, діє як альтернатива загальному податковому режиму, реалізується сукупністю фінансово-регуляторних заходів для окремих категорій платників податків, встановлюючи особливий порядок обчислення та сплати податків. Виявлено комплексний міждисциплінарний характер цього фінансово-правового явища: по-перше, як різновиду фінансово-регуляторного режиму; по-друге, як складової загального податкового режиму; по-третє, як підсистеми податкової системи; по-четверте, як інструменту податкового регулювання. Визначено ознаки спеціальних податкових режимів: а) застосування у складі загального режиму оподаткування; б) спрощення процедури оподаткування; в) звільнення від обов’язку сплати окремих податків; г) заміна сукупності податків одним єдиним податком; ґ) визначення обмеженого кола суб’єктів оподаткування; д) визначення обмеженого кола видів підприємницької діяльності; е) заміна грошової форми сплати податків товарною формою виконання податкового обов’язку.
2. Узагальнено наукові підходи до класифікації спеціальних податкових режимів, що дало змогу систематизувати їх та розробити класифікацію спеціальних податкових режимів на основі семи класифікаційних ознак, що зумовило виокремлення шістнадцяти видів спеціальних податкових режимів: 1) мета запровадження – режими стимулювання малого підприємництва, режими стимулювання самостійної зайнятості, режими стимулювання прямого іноземного інвестування; 2) механізм спрощення – режими заміни сукупності податків єдиним адвалорним податком, режими заміни сукупності податків єдиним фіксованим податком, режими заміни сукупності податків розподілом продукції; 3) об’єкт оподаткування – режими оподаткування фактичних результатів діяльності, режими оподаткування презумптивних доходів; 4) територія дії – загальнодержавні, територіальні; 5) порядок застосування – з добровільним порядком застосування, з обов’язковим порядком застосування; 6) метод встановлення – безадресні, адресні; 7) термін дії – з необмеженим терміном дії, з обмеженим терміном дії.
3. Систематизація принципів, на основі яких здійснюється оподаткування при застосуванні спеціальних податкових режимів, дала можливість виявити шість загальних принципів, які забезпечують загальний режим оподаткування та не порушуються при запровадженні в податкову систему спеціальних податкових режимів (законність, справедливість, визначеність, презумпційність, недискримінаційність, стабільність) та шість спеціальних принципів, які визначають особливості побудови спеціальних податкових режимів: а) системність – дія спеціальних податкових режимів як підсистеми податкової системи; б) альтернативність – можливість вибору варіантів режиму оподаткування для платників податків; в) спрощення – суттєве спрощення загальновстановленого порядку оподаткування, обліку та звітності; г) оптимізація – заміна частини загальновстановлених податків і зборів єдиним податком; д) преференційність – визначення обмеженого кола суб’єктів, які можуть застосовувати режим; е) стимулювання – сприяння розвитку малого підприємництва, самостійної зайнятості, залученню іноземних інвестицій.
4. На основі аналізу спеціальних податкових режимів стимулювання малого підприємництва, які діють у податкових системах країн з трансформаційними економіками, розкрито їх фіскально-регуляторний механізм, що полягає у: встановленні кількісних (масштаб діяльності, кількість працівників, вартість активів) та якісних (види діяльності, податковий статус, асортимент продукції, структура статутного фонду) обмежень для платників податків, що мають намір перейти на спеціальний податковий режим; оподаткуванні фактичних результатів діяльності; диференціації та альтернативності вибору об’єкта оподаткування (дохід або чистий грошовий потік); заміні сукупності податків єдиним адвалорним податком, що встановлюється у відсотковому розмірі до бази оподаткування; багаторівневій диференціації ставок єдиного податку.
5. Ґрунтуючись на аналізі режимів стимулювання самостійної зайнятості, які діють у податкових системах країн з трансформаційними економіками, визначено склад елементів їх фіскально-регуляторного механізму, а саме: встановлення кількісних та якісних обмежень для переходу на спеціальний режим; оподаткування презумптивного доходу; варіативність об’єктів оподаткування за правовими (здійснення певних видів діяльності, надання певних видів послуг) та економічними (фінансові та фізичні показники діяльності) підставами виникнення податкового обов’язку; заміна сукупності податків єдиним фіксованим податком; багаторівнева диференціація ставок єдиного податку (за видом економічної діяльності, місцем здійснення діяльності, режимом роботи, площею приміщень, асортиментом товарів).
6. Аналіз режимів стимулювання прямого іноземного інвестування, які застосовуються в трансформаційних економіках у сфері видобутку мінеральної сировини, дав змогу визначити складові їх фіскально-регуляторного механізму, зокрема: встановлення імперативного порядку переходу інвесторів на спеціальний податковий режим; визначення обсягу податкових зобов’язань інвестора умовами угоди про розподіл продукції, а не податковим законодавством; заміна сукупності податків розподілом продукції (видобутої сировини); альтернативність вибору форм погашення податкового зобов’язання (грошова або товарна); обмеження терміну застосування режиму строком дії угоди про розподіл продукції; незмінність режиму оподаткування для інвестора по всіх елементах кожного з податків протягом усього строку дії угоди про розподіл продукції.
7. Узагальнення досвіду застосування інструментів податкового регулювання у трансформаційних економіках постсоціалістичних країн, які приєдналися до Європейського Союзу, дало змогу виокремити три найбільш суттєві тенденції: широке використання спеціальних податкових режимів у поєднанні з наданням податкових пільг (Польща, Латвія); обмежене застосування спеціальних податкових режимів з одночасним розширенням спектра податкових пільг (Чехія, Угорщина, Болгарія, Румунія, Литва); відмова від спеціальних податкових режимів зі значним скороченням податкових пільг (Словаччина, Естонія).
8. Розроблено та обґрунтовано науково-практичні рекомендації, спрямовані на модернізацію складу спеціальних податкових режимів, який пропонується реалізувати у трикомпонентній структурі за ознакою „мета запровадження” (стимулювання малого підприємництва, самостійної зайнятості, прямого іноземного інвестування) та п’ятикомпонентній структурі за ознакою „механізм спрощення” (режим заміни сукупності податків єдиним адвалорним податком, режим заміни сукупності податків єдиним фіксованим податком, режим заміни сукупності податків розподілом продукції, режим патентного оподаткування, режим контрактного оподаткування).

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

1. Адаптація валютно-фінансових систем ризикових економік до світових інтеграційних процесів : моногр. / [О. В. Плотніков, О. О. Сльозко, О. М. Мельник та ін.]. – К. : ІСЕМВ НАН України, LAT&K, 2011. – 214 с.
2. Актуальні проблеми права і державної політики у сфері підприємницької діяльності в Україні : зб. наук. пр. / З. С. Варналій, В. М. Кампо, Г. А. Миронова та ін. ; Акад. прав. наук України; НДІ приват. права і підприємництва. – К., 2004.
3. Актуальні тенденції в динаміці показників глобальної конкурентоспроможності [Електронний ресурс] / Національний інститут стратегічних досліджень при Президентові України. – Режим доступу :
http://www.niss.gov.ua/articles/379/
4. Англо-русский и русско-английский словарь [Электронный ресурс] // Онлайн-словарь МультиЛекс. – Режим доступа : http://online.multilex.ru/
5. Андрієвський К. В. Спеціальний податково-правовий режим : поняття, ознаки / К. В. Андрієвський // Проблеми законності. – 2009. – № 102. – С. 248–254.
6. Андрієвський К. В. Спеціальні податкові режими : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. юрид. наук : 12.00.07 / К. В. Андрієвський. – Х., 2009. – 20 c.
7. Андрущенко В. Л. Податкові системи зарубіжних держав : навч. посіб. / В. Л. Андрущенко, З. С. Варналій, І. А. Прокопенко, Т. В. Тучак. – К. : Кондор, 2012. – 222 с.
8. Андрущенко В. Л. Податкові системи зарубіжних країн / В. Л. Андрущенко, О. Д. Данілов. – К. : Комп’ютерпрес, 2004. – 204 с.
9. Андрущенко В. Л. Фінансова думка Заходу в ХХ столітті : Теорет. концептуалізація і наук. проблематика держ. фінансів / В. Л. Андрущенко ; Терноп. акад. нар. госп-ва. – Л. : Каменяр, 2000. – 304 с.
10. Базилевич В. Д. Державні фінанси : навч. посіб. / В. Д. Базилевич, Л. О. Баластрик. – К. : Атіка, 2004. – 368 с.
11. Байрамов А. А. Энергетическое сотрудничество Азербайджана с зарубежными странами : автореф. дис. на соискание учен. степени канд. экон. наук : 08.00.14 / А. А. Байрамов. – М., 2007. – 32 с.
12. Байрамов А. Борьба ведущих нефтяных монополий мира за ТЭК Азербайджана / А. А. Байрамов // Власть. – 2007. – № 1. – С. 54–59.
13. Бєлєвцева В. В. Податковий режим як складова забезпечення державної безпеки / В. В. Бєлєвцева // Фінансове право. – 2011. – № 1 (15). – С. 6–9.
14. Бобоев М. Р. Налоги и налогообложение в СНГ : учеб. пособ. / М. Р. Бобоев, Н. Т. Мамбеталиев, Н. Н. Тютюрюков ; под ред. А. П. Починка, Л. П. Павловой. – М. : Финансы и статистика, 2004. – 424 с.
15. Бобоев М. Р. Налоговые системы стран Евроазиатского экономического сообщества / М. Р. Бобоев, Н. Т. Мамбеталиев // Финансы. – 2001. – № 7. – С. 36–38.
16. Богатырев М. А. Налоговая политика и налоговое администрирование сферы природопользования : автореф. дис. на соискание учен. степени д-ра экон. наук : 08.00.10 / М. А. Богатырев. – Орел, 2009. – 48 с.
17. Бондаренко В. А. Развитие самозанятости в странах Европейского Союза и США [Электронный ресурс] / В. А. Бондаренко // Внешнеэкономическая деятельность. – Режим доступа :
http://www.vneshmarket.ru/content/document_r_A4F92072-2395-4116-96E5-EE76169118C7.html
18. В Армении ввели ограничение на использование упрощенного налога [Электронный ресурс] // Деловая пресса. – Режим доступа :
http://www.businesspress.ru/newspaper/article_mId_36_aId_439696.html
19. В поисках достойной работы – права работников-мигрантов : руководство для членов профсоюза // Субрегиональное бюро для стран Восточной Европы и Центральной Азии. – Москва : МОТ, 2010. – 137 с.
20. Валевич Ю. Налогообложение малого бизнеса : международный опыт и ситуация в Беларуси / Ю. Валевич // Эковест : Экономический вестник. – 2004. – Вып. 4, № 1. – С. 105–129.
21. Ванденберг Пол. Микро-, малые и средние предприятия и глобальный экономический кризис [Электронный ресурс] / Пол Ванденберг // International Labour Organization. – Режим доступа : http://www.ilo.org
22. Варнавский А. В. Зарубежный опыт налогообложения малых предприятий [Электронный ресурс] / А. В. Варнавский // Институт поддержки предпринимательских инициатив. – Режим доступа :
http://newb.in-msk.ru/articles/5762535160
23. Варналій З. С. Державна регуляторна політика у сфері малого підприємництва / З. С. Варналій, І. С. Кузнецова ; НАН України, Ін-т екон. прогнозування. – К., 2002. – 102 с.
24. Варналій З. С. Економічна природа та особливості розвитку малого підприємництва в Україні : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня д-ра екон. наук : 08.01.01 / З. С. Варналій ; КНУ ім. Т. Шевченка. – К., 1998. – 34 с.
25. Варналій З. С. Мале підприємництво : основи теорії і практики / З. С. Варналій. – 3-є вид., стер. – К. : Знання, 2005. – 302 с.
26. Варналій З. С. Мале підприємництво в країнах з перехідною економікою (проблеми державної підтримки) / З. С. Варналій, О. В. Сергійко ; Ін-т приват. права і підприємництва АПН України. – К., 1999. – 65 с.
27. Варналій З. С. Розвиток підприємництва як головний чинник соціально-економічного розвитку України та її регіонів / З. С. Варналій // Соціально-економічні дослідження в перехідний період : зб. наук. пр. – 2003. – Вип. 5, ч. 1. – С. 81-90.
28. Вартість дотримання податкового законодавства в Україні [Електронний ресурс] – Режим доступу :
http://www1.ifc.org/wps/wcm/connect/23c35a004b5f7a709daebd6eac26e1c2/UTCCS_ukr.pdf?MOD=AJPERES&CACHEID=23c35a004b5f7a709daebd6eac26e1c2
29. Василик О. Д. Державні фінанси України : навч. посіб. / О. Д. Василик. – К. : Вищ. шк., 1997. – 383 с.
30. Василик О. Д. Податкова система України : навч. посіб. / О. Д. Василик. – К. : ВАТ „Поліграфкнига”, 2004. – 478 с.
31. Ватуля І. Д. Податки, збори, платежі : навч. посіб. / І. Д. Ватуля, М. І. Ватуля, Л. В. Рибалко. – К. : ЦНЛ, 2006. – 352 с.
32. Великий тлумачний словник сучасної української мови / уклад. і гол. ред. В. Т. Бусел. – К., Ірпінь : Перун, 2007. – 173 с.
33. Вишневський В. П. Оподаткування в емерджентній економіці : теоретичні засади і напрями політики : моногр. / В. П. Вишневський ; Ін-т економіки промисловості НАН України. – Донецьк, 2012. – 128 с.
34. Гаврилюк Р. О. Дія норм податкового права в часі, просторі та за колом осіб / Р. О. Гаврилюк. – Чернівці : Рута, 2002. – 392 с.
35. Гега П. Т. Основи податкового права : навч. посіб. / П. Т. Гега, Л. М. Доля. – К. : Т-во „Знання” : КОО, 2003. – 307 с.
36. Главная государственная налоговая служба Туркменистана [Электронный ресурс]. – Режим доступа : http://www.tax.gov.tm/
37. Глобальне переформатування світової економіки : причини, тенденції [Електронний ресурс] : аналітична записка // Національний інститут стратегічних досліджень при Президентові України. – Режим доступу : http://www.niss.gov.ua/articles/701/
38. Горский И. В. Проблемы патентного налогообложения [Электронный ресурс] / И. В. Горский, О. В. Медведева, Т. Г. Лебединская // United Nations Public Administration Network. – Режим доступа :
http://unpan1.un.org/
39. Государственная налоговая служба Кыргызской Республики [Электронный ресурс]. – Режим доступа : http://www.sti.gov.kg/
40. Государственная налоговая служба Республики Молдова [Электронный ресурс]. – Режим доступа : http://www.fisc.md/
41. Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан [Электронный ресурс]. – Режим доступа : http://www.soliq.uz/
42. Грузия : новые налоговые правила затронут малый бизнес [Электронный ресурс] // Российский деловой портал Альянс Медиа. – Режим доступа : http://www.allmedia.ru/newsitem.asp?id=884697
43. Гусакова О. С. Податковий облік : навч. посіб. / О. С. Гусакова. – К. : ЦНЛ, 2006. – 360 с.
44. Даль В. И. Толковый словарь живого великорусского языка : в 4 т. – Т. 4 / В. И. Даль. – М. : Рус.яз., 1999. – 574 с.
45. Данілов О. Д. Податкова система та шляхи її реформування : навч. посіб. / О. Д. Данілов, Н. П. Фліссак. – К. : Парлам. вид-во, 2001. – 216 с.
46. Деловая пресса. Электронные газеты [Электронный ресурс]. – Режим доступа : http://www.businesspress.ru/
47. Державна податкова служба України [Електронний ресурс] : Офіційний портал. – Режим доступу : http://www.sta.gov.ua/
48. Державна служба статистики України [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://www.ukrstat.gov.ua/
49. Державний комітет України з питань регуляторної політики та підприємництва [Електронний ресурс]. – Режим доступу :
http://www.dkrp.gov.ua/
50. Джалилова А. Белая бухгалтерия „черного золота” / А. Джалилова // Новое поколение [Электронный ресурс] : [республиканская газета]. – Режим доступа : http://www.np.kz/old/2007/39/index39.html
51. Діяльність суб’єктів малого підприємництва : статистичний збірник 2010 – К. : Держ. служба стат. України, 2011. – 204 с.
52. Дмитриева Н. Г. Налоги и налогообложение : учеб. / Н. Г. Дмитриева, Д. Б. Дмитриев. – 4-е изд., перераб. и доп. – Ростов-на-Дону : Феникс, 2006. – 448 с.
53. Довгалюк В. І. Податкова система : навч. посіб. / В. І. Довгалюк, Ю. Ю. Єрмоленко. – К. : ЦУЛ, 2007. – 360 с.
54. Досвід країн Центральної Європи у здійсненні економічних реформ: ідеї та рекомендації для України. – К. : МЦПД, 2005. – 43 с.
55. Дьяченко А. В. Основания теории трансформационной экономики : учеб. пособ. / А. В. Дьяченко. – Волгоград : Изд-во ВолГУ, 2001. – 120 с.
56. Евстигнеев Е. Н. Основы налогообложения и налогового права : учеб. пособ. / Е. Н. Евстигнеев. – М. : Инфра-М, 1999. – 120 с.
57. Жданова В. Ю. Специальные налоговые режимы: место в системе правовых явлений и юридическая конструкция : автореф. дис. на соискание учен. степени канд. юрид. наук : 12.00.14 / В. Ю. Жданова. – М., 2007. – 24 с.
58. Жидяк О. Р. Теоретико-організаційні основи визначення спеціальних податкових режимів / О. Р. Жидяк // Науковий вісник НЛТУ України. – 2010. – Вип. 21.14. – С. 213-216.
59. Жирова Г. В. Формирование специальных налоговых режимов в Республике Казахстан : автореф. дис. на соискание учен. степени канд. экон. наук : 08.00.10 / Галина Викторовна Жирова. – Саратов, 2002. – 24 c.
60. Загородній А. Г. Фінансово-економічний словник / А. Г. Загородній, Г. Л. Вознюк. – Л. : Львівська політехніка, 2005. – 714 с.
61. Закон Республики Армения „О налогах”: от 12.05.2007 г. № 3Р-108 [Электронный ресурс] // Российский налоговый портал. – Режим доступа : http://www.taxpravo.ru/legislation/law/topic290113
62. Закон Республики Казахстан „О соглашениях (контрактах) о разделе продукции при проведении нефтяных операций на море”: от 08.07.2005 г. № 68 [Электронный ресурс] // Министерство энергетики и минеральных ресурсов Республики Казахстан. – Режим доступа :
http://www.memr.gov.kz/?mod=news&lng=rus&cat_id=28&id=266
63. Закон Республики Молдова „О предпринимательском патенте”: от 15.07.1998 г. № 93-XIV [Электронный ресурс] // Министерство финансов Республики Молдова. – Режим доступа : http://minfin.md/
64. Закон України „Про розподіл продукції”: від 14.09.1999 р. № 1039-XIV [Електронний ресурс] // Офіційний портал Верховної Ради України. – Режим доступу : http://zakon0.rada.gov.ua/laws/show/1039-14
65. Закон України „Про систему оподаткування”: від 25.06.1991 р. № 1251-XII (втратив чинність) [Електронний ресурс] // Державна податкова служба України : офіційний портал. – Режим доступу : http://sts.gov.ua/
66. Закон України „Про угоди про розподіл продукції”: від 14.09.1999 р. № 1039-XIV [Електронний ресурс] // ЛІГА : Закон – Главный правовой портал Украины. – Режим доступу :
http://search.ligazakon.ua/l_doc2.nsf/link1/ed_1999_09_14/T991039.html
67. Законодательство стран СНГ – СоюзПравоИнформ [Электронный ресурс]. – Режим доступа : http://www.base.spinform.ru/
68. Защитим людей, стимулируя создание рабочих мест : Доклад МОТ [Электронный ресурс] // International Labour Organization. – Режим доступа : http://www.ilo.org/wcmsp5/groups/public/---dgreports/---dcomm/documents/meetingdocument/wcms_117119.pdf
69. Зелена книга малого бізнесу України – 2012 / Д. В. Ляпін, В. І. Дубровський, О. М. Піщуліна та ін. – К.: Інститут власності і свободи, 2012. – 124 с.
70. Зиновьев И. В. Специальные налоговые режимы : сущность и перспективы совершенствования : автореф. дис. на соискание учен. степени канд. экон. наук : 08.00.10 / И. В. Зиновьев. – М., 2004. – 24 с.
71. Иванов Ю. Б. Системы налогообложения Украины и России : структура, проблемы, тенденции развития : моногр. / Ю. Б. Иванов, И. А. Майбуров. – Х. : ФЛП Либуркина Л. М. ; ИД „ИНЖЭК”, 2009. – 520 с.
72. Иванов Ю. Б. Современные проблемы налоговой политики : учеб. пособ. / Ю. Б. Иванов, А. Н. Тищенко.– Х : ИД „ИНЖЭК”, 2006.
73. Иващенко Н. С. Понятие и виды налогового режима : автореф. дис. на соискание учен. степени канд. юрид. наук : 12.00.14 / Н. С. Иващенко. – М., 2007. – 18 с.
74. Иващенко Н. С. Специальный и общий налоговый режим / Н. С. Иващенко // Налоги и налогообложение. – 2004. – № 7. – С. 65–69.
75. История соглашений о разделе продукции (СРП) [Электронный ресурс] // WWW.MIRIPRAVO.RU – Аналитика. Контракты. Lexmercatori On-line. – Режим доступа : http://www.miripravo.ru/forms/oil/0.htm
76. Іванов Ю. Б. Альтернативні системи оподаткування : навч. посіб. / Ю. Б. Іванов, К. В. Петросянц. – Х. : ВД „ІНЖЕК”, 2007. – 272 с.
77. Іванов Ю. Б. Малий бізнес : управління податками: моногр. / Ю. Б. Іванов, К. В. Петросянц. – Х. : ВД „ІНЖЕК”, 2009. – 368 с.
78. Іванов Ю. Б. Податкова система : підруч. / Ю. Б. Іванов, А. І. Крисоватий, О. М. Десятнюк. – К. : Атіка, 2006. – 920 с.
79. Іванов Ю. Б. Світовий досвід податкового стимулювання розвитку малого бізнесу / Ю. Б. Іванов // Проблеми економіки. – 2009. – № 3. – С. 64–68.
80. Історія оподаткування : навч. посіб. / Ф. О. Ярошенко, П. В. Мельник, В. Л. Андрущенко, В. М. Мельник ; Нац. акад. ДПС. – Ірпінь, 2004. – 241 с.
81. Кафарський В. В. Інвестиційні договори в Україні : поняття, види, зміст, правове регулювання : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. юрид. наук : 12.00.03 / В. В. Кафарський. – К., 2006. – 23 с.
82. Квасовський О. Р. Оподаткування малого бізнесу в Україні : фіскальний і стимулюючий потенціал : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. екон. наук : 08.04.01 / О. Р. Квасовський . Терноп. академія народ. госп-ва. – Т., 2003. – 20 с.
83. Кикабидзе Н. Р. Общие принципы налогообложения и сборов в России и США : сравнительно-правовой анализ : автореф. дис. на соискание учен. степени канд. юрид. наук : 12.00.04 / Н. Р. Кикабидзе. – М., 2007. – 27 c.
84. Кізима А. Спеціальні податкові режими як інструмент податкового регулювання / А. Кізима, І. Кушнірик // Галицький економічний вісник. – 2009. – № 1 – С. 117–127.
85. Кодекс Республики Казахстан „О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)”: от 10.12.2008 г. № 99-IV ЗPK [Электронный ресурс] // ЮРИСТ – комплекс правовой информации (законодательство) Республики Казахстан. – Режим доступа :
http://base.zakon.kz/doc/lawyer/?uid=E9D97D67-CD0A-4957-B74A-002722EC4FC5&language=rus&doc_id=30367517
86. Колосова Е. Н. Экономическое содержание и основные параметры специальных налоговых режимов [Электронный ресурс] // Электронный журнал „Исследовано в России”. – Режим доступа : http://zhurnal.ape.relarn.ru/articles/2004/149.pdf
87. Коментарі до Закону України „Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами”. – Х. : Фактор, 2006. – 332 с.
88. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть первая : (постатейный) / А. Н. Козырин [и др.] ; под ред. А. Н. Козырина. – М. : ТК Велби : Проспект, 2006. – 656 с.
89. Коморний О. І. Договір про розподіл продукції : цивільно-правові аспекти : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. юрид. наук : 12.00.03 / О. І. Коморний. – К., 2006. – 20 с.
90. Конституция Российской Федерации: от 12.12.1993 г. [Электронный ресурс] // Сервер органов государственной власти Российской Федерации „Официальная Россия”. – Режим доступа :
http://www.gov.ru/main/konst/konst0.html
91. Конституція України: від 28.06.1996 р. № 254к/96-ВР [Електронний ресурс] // Офіційний портал Верховної Ради України. – Режим доступу :
http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=254%EA%2F96-%E2%F0
92. Корбозов Е. Фискальные системы в нефтедобыче : международный опыт [Электронный ресурс] / Е. Корбозов // Новости Казахстана, последние новости мира, законодательство Казахстана. – Режим доступа :
http://www.zakon.kz/98028-fiskalnye-sistemy-v-neftedobyche.html
93. Косолапов А. И. Специальные налоговые режимы (теория и практика) : автореф. дис. на соискание учен. степени д-ра экон. наук : 08.00.10 / А. И. Косолапов. – М., 2007. – 48 с.
94. Коссе Д. Д. Особливості правового режиму оподаткування суб’єктів спеціальних економічних зон в Україні : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. юрид. наук : 12.00.07 / Д. Д. Коссе. – К., 2007. – 20 с.
95. Костанян Р. К. Правовое регулирование налоговых льгот в Российской Федерации : автореф. дис. на соискание учен. степени канд. юрид. наук : 12.00.14 / Р. К. Костанян. – М., 2008. – 22 с.
96. Костенко О. О. Правове регулювання альтернативних систем оподаткування в Україні : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. юрид. наук : 12.00.07 / О. О. Костенко. – Дніпропетровськ, 2008. – 20 с.
97. Крисоватий А. І. Податкова система : навч. посіб. / А. І. Крисоватий, О. М. Десятнюк. – Т. : Карт-бланш, 2004. – 331 с.
98. Крылова О. В. Налогообложение добычи нефтегазовых ресурсов на континентальном шельфе Российской Федерации : автореф. дис. на соискание учен. степени канд. экон. наук : 08.00.10 / О. В. Крылова. – М., 2009. – 25 с.
99. Кузык Б. Н. Как успешно реализовать стратегию инновационного развития России / Б. Н. Кузык // Мир России. – 2009. – № 4. – С. 3–18.
100. Кучерявенко Н. П. Налоговое право Украины : учеб. пособ. / Н. П. Кучерявенко. – Х. : ООО „Одиссей”, 2005. – 168 с.
101. Лавлинский C. М. Методы разработки экономических условий соглашения о разделе продукции для нефтегазовых проектов / С. М. Лавлинский // Проблемы прогнозирования. – 2007. – № 1. – С. 102–113.
102. ЛІГА:Закон – Главный правовой портал Украины [Электронный ресурс]. – Режим доступа : http://search.ligazakon.ua
103. Лыкова Л. Н. Налоговая система России : Общее и особенное / Л. Н. Лыкова. – М. : Наука, 2006. – 444 с.
104. Лютий І. О. Податки на споживання в економіці України / І. О. Лютий, А. Б. Дрига, М. О. Петренко. – К. : Знання, 2005. – 335 с.
105. Ляшенко В. И. Финансово-регуляторные режимы стимулирования экономического развития : Введение в экономическую режимологию : моногр. / В. И. Ляшенко ; НАН Украины, Ин-т экономики пром-сти. – Донецк, 2012. – 370 с.
106. Ляшенко В. І. Регуляторна політика в Україні : методологія формування та режими реалізації в сфері малого підприємництва : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня д-ра екон. наук : 08.00.03 / В. І. Ляшенко. – Донецьк, 2008. – 35 с.
107. Македонский С. Н. Механизмы налогообложения, основанные на упрощенной отчетности и косвенном определении налоговых обязательств [Электронный ресурс] // Российско-європейский центр экономической политики. – Режим доступа :
http://www.recep.ru/files/documents/Taxation_Makedonskiy_rus.pdf
108. Малявина А. В. Волны догоняющей модернизации экономики в условиях смены технологических укладов / А. В. Малявина // Вестник ИЭ РАН. – 2011. – № 4. – С. 82-92.
109. Методические указания по порядку выдачи патентов и определения патентной платы: от 19.09.2008 г. № 469 [Электронный ресурс] // Главная государственная налоговая служба Туркменистана. – Режим доступа : http://www.tax.gov.tm/files/ru/polozheniya/0469190908.htm
110. Министерство экономического развития Российской Федерации [Электронный ресурс]. – Режим доступа : http://www.economy.gov.ru/
111. Министерство энергетики и минеральных ресурсов Республики Казахстан [Электронный ресурс]. – Режим доступа : http://www.memr.gov.kz
112. Министерство финансов Латвийской Республики [Электронный ресурс]. – Режим доступа : http://www.fm.gov.lv
113. Минфин предлагает изменить систему налогообложения для малого бизнеса [Электронный ресурс] // Министерство экономического развития Российской Федерации. – Режим доступа :
http://www.economy.gov.ru/minec/resources/d8662e004362b2d984b29634e96925af/obz29072010.doc
114. Мир и Россия : материалы для размышлений и дискуссий : учеб. пособ. / под ред. В. С. Автономова, Т. П. Субботиной. – СПб. : Экон. шк., 1999. – 146 с.
115. Мировая экономика : учеб. пособ. / Е. Г. Гужва, М. И. Лесная, А. В. Кондратьев, А. Н. Егоров ; СПбГАСУ. – СПб., 2009. – 116 с.
116. Міграційна політика має стати пріоритетом уряду [Електронний ресурс] // Міжнародний центр перспективних досліджень. – Режим доступу :
http://www.icps. com. ua/files/articles/49/60/nl_ukr_20081027_0425.pdf
117. Міграція та грошові перекази : цифри та факти – 2011 [Електронний ресурс] // World Bank Group. – Режим доступу :
http://siteresources.worldbank.org/INTPROSPECTS/Resouces/334934-1110315015165/factbook2011Russian.pdf
118. Міжнародні фінанси / О. М. Мозговий, Т. Є. Оболенська, Т. В. Мусієць та ін. – К. : КНЕУ, 2005. – 504 с.
119. Міністерство фінансів України [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://www.minfin.gov.ua/
120. Модернізація України – наш стратегічний вибір : щорічне Послання Президента України до Верховної Ради України. – К. : НІСД, 2011. – 432 с.
121. МСП. Обзор специальных налоговых режимов. Опыт разных стран. Обзор. Ноябрь 2000 г. [Электронный ресурс] // Проект Тасис/СМЕРУС 9803 „Поддержка развития малого предпринимательства”. – Режим доступа : http://tacissmerus9803.rcsme.ru/rus/tax.htm
122. Музиченко О. В. Актуальні проблеми адаптації національного податкового законодавства до вимог Європейського Союзу / О. В. Музиченко // Моделі та стратегії євроінтеграції України : економічний і правовий аспекти : зб. матеріалів ІХ Міжнар. наук.-практ. конф., 30 травня 2006 р. – К. : УАЗТ, 2006. – С. 282–283.
123. Музиченко О. В. Класифікація спеціальних податкових режимів / О. В. Музиченко // Зовнішня торгівля : економіка, фінанси, право. – 2010. – № 6 (53). – С. 103–108.
124. Музиченко О. В. Організаційно-методологічні характеристики спеціального податкового режиму заміни сукупності податків розподілом продукції / О. В. Музиченко // Зовнішня торгівля : економіка, фінанси, право. – 2010. – № 2. – С. 110–113.
125. Музиченко О. В. Порівняльний аналіз складу та структури податків в національних податкових системах країн СНД / О. В. Музиченко // Зовнішня торгівля : право та економіка. – 2009. – № 2 (43). – С. 112–115.
126. Музиченко О. В. Світовий досвід застосування спеціального податкового режиму заміни сукупності податків розподілом продукції / О. В. Музиченко // Економіка та держава. – 2010. – № 7. – С. 37–39.
127. Музиченко О. В. Спеціальні податкові режими в аспекті економічної безпеки / О. В. Музиченко // Економічна безпека України і виклики сьогодення : зб. матеріалів ХІІІ Міжнар. наук.-практ. конф., 28 травня 2010 р. Ч. І. – К. : УДУФМТ, 2010. – С. 204–206.
128. Музиченко О. В. Спеціальні податкові режими стимулювання самозайнятості : досвід застосування в трансформаційних економіках / О. В. Музиченко // Зовнішня торгівля : економіка, фінанси, право. – 2012. – № 4 (63). – С. 145–149.
129. Музиченко О. В. Структурні особливості національних податкових систем країн СНД / О. В. Музиченко // Світова фінансово-економічна криза : стратегії протидії та мінімізації наслідків (економіка, фінанси та право) : зб. матеріалів ХІІ Міжнар. наук.-практ. конф., 29 травня 2009 р. – К. : УДУФМТ, 2009. – С. 188–190.
130. Музиченко О. В. Структурно-логічна модель визначення особливостей функціонування спеціальних податкових режимів у трансформаційних економіках в умовах багатосторонніх економічних відносин / О. В. Музиченко // Формування парадигми багатосторонніх економічних відносин в рамках ініціатив Східного партнерства (економіка, фінанси і право) : зб. матеріалів ХІV Міжнар. наук.-практ. конф., 27 травня 2011 р. – К. : УДУФМТ, 2011. – С. 88–90.
131. Музиченко О. В. Сутність спеціальних податкових режимів та особливості їх застосування в податкових системах країн СНД [Електронний ресурс] / О. В. Музиченко // Ефективна економіка. – 2010. – № 6. – Режим доступу : http://www.economy.nayka.com.ua
132. Музиченко О. В. Тенденції розвитку національних податкових систем в умовах глобалізації / О. В. Музиченко // Новітні тенденції і стратегії розвитку міжнародної торгівлі : фінансово-економічний та правовий аспекти : зб. матеріалів Х Міжнар. наук.-практ. конф., 30 травня 2007 р. – К. : УАЗТ, 2007. – С. 169–170.
133. Музиченко О. В. Тенденції розвитку податкових систем країн-членів Європейського Союзу / О. В. Музиченко, О. Я. Мельник // Зовнішня торгівля : право та економіка. – 2007. – № 2 (31). – С. 136–140.
134. Наказ Державної податкової адміністрації України „Про затвердження форми патенту та порядку його заповнення”: від 25.03.1998 р. № 137 [Електронний ресурс] // ДПС у Києві. – Режим доступу : http://www.kyivsta.gov.ua/zakon/rozdily/fiziky/nakaz137.doc
135. Налоги : учеб. пособ. / под ред. Д. Г. Черника. – 5-е изд., перераб. и доп. – М. : Финансы и статистика, 2001. – 656 с.
136. Налоги в механизме хозяйствования / А. В. Сигиневич, Е. М. Бухвальд, О. М. Ежова и др. – М. : Наука, 1991. – 110 с.
137. Налоги в условиях экономической интеграции / В. С. Бард, Л. П. Павлова, Н. Е. Заяц и др. ; под ред. В. С. Барда, Л. П. Павловой. – М. : КНОРУС, 2004. – 288 с.
138. Налоговые реформы. Наука и практика: моногр. / [И. А. Майбуров и др.] ; под ред. И. А. Майбурова, Ю. Б. Иванова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. – 463 с.
139. Налоговый кодекс Азербайджанской Республики от 11.07.2000 г. № 905-IГ [Электронный ресурс] / Министерство по налогам Азербайджанской Республики. – Режим доступа :
http://taxes.caspel.com/2009/modul.php?name=qanun&bolme=mecelle&lang=_rus
140. Налоговый кодекс Кыргызской Республики: от 2.10.2008 г. [Электронный ресурс] / Государственная налоговая служба Кыргызской Республики. – Режим доступа : http://www.sti.gov.kg/newtaxc.mht
141. Налоговый кодекс Кыргызской Республики: от 26.06.1996 г. № 25 [Электронный ресурс] / Государственная налоговая служба Кыргызской Республики. – Режим доступа : http://www.sti.gov.kg/ruswin/hk11w.htm
142. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть): от 19.12.2002 г. № 166-З [Электронный ресурс] / Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь. – Режим доступа:
http://www.pravo.by/webnpa/text. asp?RN=hk0200166
143. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть): от 29.12.2009 г. № 71-З [Электронный ресурс] / Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь. – Режим доступа :
http://www.pravo.by/webnpa/text.asp?RN=Hk0900071
144. Налоговый кодекс Республики Молдова: от 24.04.1997 г. № 1163-XIII [Электронный ресурс] / Государственная налоговая служба Республики Молдова. – Режим доступа : http://www.fisc.md/ru/lege/fiscrm
145. Налоговый кодекс Грузии: от 22.12.2004 г. № 692-вс [Электронный ресурс] / Законодательство стран СНГ – СоюзПравоИнформ. – Режим доступа : http://www.base.spinform.ru/show_doc.fwx?Regnom=9224
146. Налоговый кодекс Республики Таджикистан: от 12.11.1998 г. [Электронный ресурс] / Global Laws : Public Service Project of MINISTRY OF COMMERCE, PRC. – Режим доступа: http://policy.mofcom.gov.cn/
147. Налоговый кодекс Республики Таджикистан: от 03.12.2004 г. [Электронный ресурс] // Законодательство стран СНГ – СоюзПравоИнформ. – Режим доступа : http://www.base.spinform.ru/show_doc.fwx?Regnom=7913
148. Налоговый кодекс Республики Узбекистан: от 23.11.2007 г. [Электронный ресурс] // Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан. – Режим доступа : http://www.soliq.uz/docs
149. Налоговый кодекс Республики Узбекистан: от 24.04.1997 № 396-I [Электронный ресурс] / Проект „Реформа бюджетной системы в Узбекистане”. – Режим доступа : http://publicfinance.uz/law.php?sid=8
150. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая: от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ. Часть вторая: от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ [Электронный ресурс] / ГАРАНТ – Законодательство. – Режим доступа:
http://www.garant.ru/main/10800200-000.htm
151. Налоговый кодекс Туркменистана: от 27.12.2005 г [Электронный ресурс] // Главная государственная налоговая службы Туркменистана. – Режим доступа : http://www.tax.gov.tm/ru/nalog/laws/10.05.2010r.pdf
152. Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь [Электронный ресурс]. – Режим доступа : http://www.pravo.by/
153. Начинающим компаниям Минэкономразвития предлагает уплачивать налог в виде патента [Электронный ресурс] // Журнал „Российский налоговый курьер”. – Режим доступа :
http://rnk.ru/news/tax/document146412.phtml
154. Невзорова Т. В. Совершенствование налогообложения малого бизнеса : автореф. дис. на соискание учен. степени канд. экон. наук : 08.00.10 / Т. В. Невзорова.– М., 2009. – 28 с.
155. Новая форма патента на основании Постановления Премьер-министра Кыргызской Республики „О мерах по реализации требований статьи 345 Налогового кодекса Кыргызской Республики”: от 24.11.2009 г. № 713 [Электронный ресурс] // Государственная налоговая служба Кыргызской Республики. – Режим доступа : http://www.sti.gov.kg/
156. Новий курс : реформи в Україні. 2010 – 2015 : національна доповідь / за заг. ред. В. М. Гейця [та ін.]. – К:. НВЦ НБУВ, 2010. – 232 с.
157. Новиков А. И. Концессионные механизмы усиления международной инвестиционной конкурентоспособности морских нефтегазовых проектов в РФ : автореф. дис. на соискание учен. степени канд. экон. наук : 08.00.14 / А. И. Новиков. – М., 2007. – 21 с.
158. Новости Казахстана на сегодня, последние новости мира, законодательство Казахстана [Электронный ресурс]. – Режим доступа : http://www.zakon.kz/
159. Образец патента [Электронный ресурс] / Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан. – Режим доступа : http://www.salyk.kz/
160. Овчинников С. С. Правовое регулирование специальных налоговых режимов : автореф. дис. на соискание учен. степени канд. юрид. наук : 12.00.14 / С. С. Овчинников. – М., 2005. – 25 с.
161. Онишко С. В. Взаємозв’язок інноваційних і модернізаційних процесів як генератор накопичення суспільного капіталу / С. В. Онишко, І. В. Білоус // Науковий вісник Національного університету ДПС України (економіка, право). – 2011. – № 3 (45). – С. 4–10.
162. Онишко С. В. Фінансове забезпечення інноваційного розвитку : моногр. / С. В. Онишко ; НАН України, Ін-т екон. прогнозування, Нац. акад. ДПС України. – Ірпінь : Нац. акад. ДПС України, 2004. – 434 с.
163. Оподаткування зовнішньоекономічної діяльності в Україні : навч. посіб. / за заг. ред. М. Я. Азарова. – К. : ДІЯ, 2000. – 320 с.
164. Опря Є. А. Спеціальні режими прямого оподаткування у сільському господарстві : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. екон. наук : 08.00.08 / Є. А. Опря ; ННЦ „Ін-т аграр. економіки” УААН. – К., 2008. – 20 с.
165. Осетинський А. Й. Правові позиції Вищого Господарського Суду України з питань застосування податкового законодавства : навч.-практ. посіб. / А. Й. Осетинський. – К. : ВД „Ін Юре”, 2005. – 360 с.
166. Осьмаков В. С. Зарубежный опыт реализации нефтегазовых проектов на основе соглашений о разделе продукции (СРП) и возможности его применения в России : автореф. дис. на соискание учен. степени канд. экон. наук : 08.00.14 / В. С. Осьмаков. – М., 2008. – 20 с.
167. Офіційний портал Верхової Ради України [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://gska2.rada.gov.ua/
168. Паєнтко Т. В. Інструменти фіскального регулювання фінансових потоків / Т. В. Паєнтко // Ефективна економіка. – 2011. – № 8. – Режим доступу : http://www.economy.nayka.com.ua/index.php?operation=1&iid=659
169. Панасик В. М. Податковий облік : навч. посіб. / В. М. Панасик, Є. К. Ковальчук, С. В. Бобрівець. – Т. : Карт-бланш, 2002. – 260 с.
170. Парламентські слухання. Про стан та перспективи видобутку вуглеводнів в Україні та запровадження державної монополії на цю діяльність [Електронний ресурс] / Офіційний портал Верховної Ради України. – Режим доступу : http://static.rada.gov.ua/zakon/new/par_sl/sl1201111.html
171. Педь І. В. Податкова система : економіко-правова характерис