Морозко Нина Иосифовна. Методология управления финансами страховой системы

Короткий опис

Морозко Нина Иосифовна. Методология управления финансами страховой системы : диссертация ... доктора экономических наук : 08.00.10 Москва, 2007 411 с., Библиогр.: с. 353-374 РГБ ОД, 71:07-8/512

Содержание к диссертации

Введение
Глава 1. Теории и методология организации финансов страховой системы 18
1.1. Сущность финансов страхования и их роль в финансовой системе 18
1.2. Финансовые основы страхового дела 30
1.3. Страховые фонды в финансовой системе государства 48
Глава 2. Элементный состав финансовой системы страхования 66
2.1. Развитие финансов российских страховых компаний 66
2.2. Общества взаимного страхования - источник образования финансовых ресурсов страховой системы 87
2.3. Финансовые ресурсы перестраховочных организаций - одно из направлений повышения капитализации страхового рынка 110
Глава 3. Формирование, распределение и перераспределение финансовых ресурсов страховых организаций 128
3.1. Формирование финансовых ресурсов страховых организаций 128
3.2. Использование финансов страховых организаций 149
3.3. Принципы использования финансов страховых организаций и их эффективность 166
3.4. Оценка денежных потоков и их влияние на финансовые ресурсы 178
Глава 4. Стратегический финансовый анализ страховых организаций 191
4.1.Особенности стратегического финансового анализа и методы его осуществления 191
4.2.Оценка имущественного положения страховой компании 196
4.3. Анализ финансовой устойчивости и его особенности в страховой компании 214
4.4. Перестрахование как инструмент обеспечения финансовой устойчивости страховой организации 231
Глава 5. Формирование стратегии управления финансовыми ресурсами страховой системы 257
5.1. Особенности формирования алгоритма финансовой стратегии страховой организации 257
5.2. Разработка и реализация системы сбалансированных показателей 304
5.3. Стратегическое бюджетирование в страховых компаниях на основе ССП 316
5.4. Управление стоимостью страховой организации 332
Заключение 348
Литература 353
Приложения 375

Введение к работе

Актуальность темы исследования.Становление и формирование устойчивого и динамичного рынка страховых услуг является одним из основных вопросов развития финансовой системы России.
Переход Российской Федерации к рыночной модели экономики обусловил необходимость более глубокой интеграции России в мировое хозяйство, в том числе в рамках предстоящего вступления в ВТО. Это порождает необходимость пересмотра законодательства во многих сферах, и в первую очередь в финансовой, с целью обеспечения конкурентоспособности предлагаемых российскими компаниями товаров и услуг на фоне перспективы усиления конкуренции со стороны иностранных компаний. С развитием частной собственности существенно возрастает роль страхования, однако объем и эффективность страховых услуг, предлагаемых российским страховым рынком предпринимателям и гражданам, весьма невелика. Об этом свидетельствует степень развития страхового рынка, которая определяется отношением совокупной страховой премии к ВВП страны. По итогам за 2006г. она была на уровне 2,25 %. В странах с развитой страховой системой этот показатель составляет не ниже 8-10%. Основные причины, сдерживающие рост отечественной страховой системы заключаются не только в нехватке опыта в предложении страховых услуг, недостаточно высоком уровне жизни большинства населения страны и малом количестве платежеспособных предприятий, но и в отсутствии фундаментальных исследований в области финансов страховой системы, включающей определение места и роли финансов страхования и его фондов в финансовой системе государства.
Страховая деятельность отличается своеобразием, обусловленным характером услуг, предлагаемых страховыми организациями. Это своеобразие находит отражение в особом механизме формирования, распределения и перераспределения финансовых ресурсов страховщика. Недостаточная устойчивость и динамичность развития рынка страховых услуг является
следствием низкого уровня капитализации страховых организаций, отсутствием надежного инструментария формирования эффективной финансовой стратегии, позволяющего рационально управлять денежными потоками, формировать оптимальную структуру капитала, и использовать современные методы оптимизации инвестиционной деятельности.
Существенных исследований требуют и проблемы таких звеньев страховой системы, как перестраховочные организации и общества взаимного страхования. В частности, пока еще остаются вне регламентации такие важные аспекты страховой деятельности, как: формирование финансовых ресурсов, передаваемых в перестрахование (признание доходов и расходов по операциям перестрахования; формирование страховых резервов по принятым рискам, с учетом форм и методов перестрахования; налогообложение перестраховочных операций); неразработанность правовой базы создания и функционирования обществ взаимного страхования (ОВС).
Существенно затрудняют деятельность страховых организаций разногласия и разночтения в нормативных актах, регулирующих сферу страхования. Несмотря на интерес ученых и практиков к проблемам страхования до сих пор отсутствуют системные разработки нормативной базы деятельности страховых организаций, уделяется недостаточное внимание к вопросам управления финансовыми ресурсами, организации финансового механизма в условиях наличия предпринимательского риска, которые ведут к отрицательным последствиям для самих страховых организаций и ее клиентов. Наличие большого круга публикаций по данной тематике, пока не внесло ясность в понимание фундаментальных основ страхового дела, таких как сущность финансов страховых организаций и формирование стратегии управления их финансами.
Большинство из отмеченных проблем страхования было освещено в Концепции развития страхования в России принятой еще в 2002г., однако все еще остаются актуальными вопросы методологии и практики управления финансами страховой системы.
Поэтому, формирование эффективной системы страхования с целью повышения ее воздействия на общественное воспроизводство требует решения как методологических вопросов, связанных с определением места и роли страхования и страховых фондов в финансовой системе государства, так и разработки концепции функционирования и развития, входящих в нее финансовых подсистем.
Таким образом, актуальность и необходимость разработки теоретических и практических аспектов управления финансами страховой системы предопределили выбор диссертационного исследования.
Степень разработанности проблемы. Вопросам теории государственных финансов значительное внимание уделено в трудах отечественных экономистов таких как: Ю.Я. Вавилова, О.В. Врублевской, ^ СВ. Галицкая, О.В.Гончарук, А.Г. Грязнова, Л.А. Дробозина, И.В. Ишина, ГЛ. Куцури, Е.В. Маркина, Л.Н. Павлова, Г.Б. Поляк, В.М. Родионова, М.В. Романовский, В.И. Рыбин, Б.М. Сабанти, В.К. Сенчагов, Н.Г. Сычев, Н.Ф. Самсонов.
Проблемам организационно-финансовой деятельности страховых организаций отведено достаточно много места в работах зарубежных исследователей. Среди них необходимо выделить труды М. Альбэра, Э. Каммака, Ф. Куйбо, Р.Мера, М. Рюффа, Ф. Эвальда, Д. Хэмптона, Ж. Ятмана. Исследования ряда важных вопросов государственного регулирования рынка страховых услуг было бы невозможным без углубленного ознакомления с работами таких ученых как: Д. Бьюкенен, Дж.М. Кейнс, П. Самуэльсон, М. Фридмен, С. Фишер, Р. Дорнбуш, Р. Шмалензи, Д. Норта.
В последние годы в России повысился интерес ученых к вопросам развития страхования. Наиболее значимыми в этой области науки являются труды Н.Г Адамчук, Ю.Т. Ахвледиани, В.Ю. Балакиревой, Т.Е. Гварлиани, В.Б. Гомеля, Н.В. Зозуля, А.В. Зубца, Е.В Коломина, Ф.В. Коньшина, И.Б. Котлобовского, Л.А. Мотылева, Г.А. Насыровой, Л.А. Орланюк-Малицкой,
В.К. Райхер, В.И. Серебровского, Л.И. Рейтмана, К.Е. Турбиной,
Т.А. Федоровой, Р.Т. Юлдашева, Г.В. Черновой, В.В. Шахова.
Теоретической и методологической основой исследования в области
г_w/л<——
уяравяеппя» государственного регулирования, формирования стратегии,
S разработки сбалансированной системы показателей, а также проблем определения стоимости компаний послужили научные труды отечественных и зарубежных ученых, таких как М. Альберт, Л.А. Аносова, И. Ансофф, И.И. Бабленкова, А.П. Балакина, В.Г. Белолипецкий, И.А. Бланк, Ю. Бригхэм, СВ. Валдайцев, О.С. Виханский, Л. Гапенски, А.Г. Грязнова, В.И. Дуженков, П.В. Забелин, Р. Каплан, Д. Клиланд, М. Мескон, Б.Л. Межеров, М. Миллера, Ф. Модильяни, Д. Муррина. Р.Б. Новрузов, Д. Нортон, А.Дж. Стрикленд, А.А. Томпсон, Э.А. Уткин, Ф. Хедоури, И.П. Хоминич, А.Д. Шеремет и др.
/ Вместе с тем современные тенденции экономического развития в России
постоянно выдвигают новые задачи перед финансовой наукой и практикой, в том числе и страхованием.
Проведенное нами исследование позволило утверждать, что финансы страховой системы относится к числу малоизученных. Существующая теоретическая база не раскрывает сущности страховой системы, ее финансов и роли в воспроизводственном процессе. Методология исследования функционирования финансов страховой системы, с точки зрения автора, является новым направлением в развитии страхового дела. Дискуссионными остаются и понятийное поэлементное структурирование, концептуальная организация и механизм развития финансов страховой системы. Недостаточно полно, фрагментарно исследованы методы правового регулирования страховой деятельности, практические основы формирования, распределения и перераспределения финансовых ресурсов участников страховой системы, методы организации финансов страховых организаций в среднесрочной и долгосрочной перспективе.
Таким образом, формирование и функционирование финансов страховой системы требует научного осмысления и определения основных понятий и
механизмов взаимодействия структурных элементов страхования, которые в полном объеме еще не сформированы. Это явилось дополнительным аргументом в определении темы, выработке гипотезы, постановке целей и задач диссертационного исследования.
Гипотеза исследования состоит в обосновании выделения самостоятельного звена финансовой системы - финансов страхования - с целью формирования стратегии управления финансами, направленной на эффективное использование финансовых ресурсов страховых организаций посредством роста стоимости их бизнеса, обеспечения непрерывного процесса воспроизводства экономики государства.
Цель исследования состоит в формировании концептуально-теоретических основ определения места и роли финансов сферы страхования в условиях новых тенденций экономического развития государства, обосновании финансовой стратегии страховых организаций с оптимизацией элементов ее структуры, ориентированной на рост их стоимости в условиях транзитивной экономики, разработке теоретических положений и методических подходов по формированию и использованию сбалансированной системы показателей и стратегического бюджетирования для реализации финансовой стратегии страховщика.
Поставленная цель потребовала решения следующих задач:
проведение анализа основных подходов к содержанию понятий «страхование», «финансы страховых организаций», «финансы страховой системы»;
рассмотрение теоретических и организационных основ страхования в условиях рыночной экономики;
переосмысление достижений отечественной теории финансов в сфере страхования с учетом изменений в бюджетной, налоговой, денежно-кредитной, социальной и инвестиционной политике государства;
формулирование и обоснование существенных изменений в теории страхового фонда в связи с развитием современного страхования;
оценка современного состояния и исследование факторов, влияющих на развитие финансов российских страховых организаций;
рассмотрение проблем управления ОВСсразработкой комплекса мер по совершенствованию формирования и использования финансовых ресурсов общества в целях наиболее полной реализации интересов страхователей;
определение способов и условий перестрахования, определяющих стратегический выбор финансовой политики компании для динамичного развития и создания крупных и перестраховочных компаний;
анализ принципов и методов формирования финансовых ресурсов страховых организаций;
формулирование методических положений проведения стратегического финансового анализа страховых организаций, ОВС и перестраховочных организаций;
установление возможности совершенствования управления реализацией стратегии организации на основе использования ССП в сочетании с другими инструментами;
разработка и построение системы сбалансированных показателей страховой компании;
определение элементной структуры финансовой стратегии страховой организации;
формирования алгоритма финансовой стратегии, ориентированной на увеличение стоимости страхового бизнеса;
раскрытие содержания и ключевых составляющих финансовой стратегии страховщика, ориентированной на максимизацию стоимости бизнеса, в условиях формирующегося страхового рынка.
Объектом диссертационного исследованияявляются страховые, перестраховочные организации и общества взаимного страхования как основные элементы страховой системы страны.
Предметом исследованиявыступают финансовые отношения, возникающие в процессе формирования и использования фондов страховых организаций.
Информационнуюбазуисследованиясоставили законодательные акты Российской Федерации, официальные документы законодательных и исполнительных органов власти, Постановления Правительства РФ, официальные статистические данные и отчеты Министерства финансов РФ, Федеральной службы государственной статистики, Федеральной службы страхового надзора, зарубежные издания по вопросам страховой, финансовой и инвестиционной деятельности страховых организаций; данные, содержащиеся в периодических изданиях по финансово-экономической тематике в области страхования. Статистической базой для написания работы послужили формы бухгалтерской и финансовой отчетности страховых организаций представляемых в Федеральную налоговую службу, Федеральную службу страхового надзора, материалы Интернет сайтов.
Научнаяновизна исследования заключается в разработке концепции формирования финансов страховой системы как самостоятельной сферы финансов государства, обосновании стратегии управления финансовыми ресурсами страховых организаций.
К наиболее существенным результатам диссертационного исследования, составляющим научную новизну, относятся следующие:
- даны авторские определения понятий: «страхование», «финансы страховой организации», «финансы сферы страхования». Под понятием «страхование» понимаются отношения по защите имущественных интересов физических и юридических лиц при наступлении определенных событий (страховых случаев) за счет денежных фондов, формируемых из уплачиваемых ими страховых взносов (страховых премий); «финансы страховой организации» - это экономические, денежные отношения, регулируемые государством складывающиеся по поводу формирования, использования собственных, привлеченных и заемных ресурсов, с целью реализации миссии страховой
организации и обеспечении увеличения рыночной стоимости; «финансы сферы страхования» - система денежных отношений по поводу образования и использования государственных и негосударственных, централизованных и децентрализованных фондов денежных средств, направляемых на возмещение ущерба, возникающего в экономике государства;
доказано, что страхование является отдельной сферой финансовой системы Российской Федерации, а не структурным элементом других сфер;
определено, что в условиях многоукладной экономики государства произошла определенная трансформация форм организации страхового фонда. Страховые фонды, являясь материально-вещественным проявлением страхования, могут выступать в следующих формах: государственные фонды на случай чрезвычайных ситуаций, страховые фонды страховых организаций, социальные государственные внебюджетные фонды, резервные фонды субъектов хозяйственной деятельности и граждан на случай непредвиденных, неблагоприятных ситуаций. Как звено финансовой системы фонды страхования взаимодействуют с другими звеньями системы, что позволяет оказывать финансовое воздействие и управлять экономическим и социальным развитием общества;
предложен порядок формирования и использования финансовых ресурсов ОВС, позволяющий не только ускорить процесс развития взаимного страхования, но и увеличивающий капитализацию страховой системы;
определено, что вместе с развитием прямого страхования в России необходимо развивать вторичный рынок страхования (перестрахование), являющийся гарантом стабильности страховых организаций на рынке прямого страхования. С этой целью раскрыт финансовый механизм перестраховочного бизнеса, представляющий собой экономические процессы, способствующие улучшению документирования и ведению расчетов по операциям перестрахования при формировании страховых резервов по операциям, принятым (переданным) в перестрахование, позволяющие учесть особенности
резервирования по перестраховочным операциям с учетом различных форм, методов и модификаций договоров перестрахования;
предложена методика стратегического финансового анализа страховой организации, которая может служить основой не только для анализа инвестиционных проектов, но и для анализа деятельности страховых организаций, проводимых аудиторскими компаниями;
сформулированы методологические подходы к формированию финансовых ресурсов страховой организации с учетом видов страховых операций, места формирования затрат, возникающих на различных стадиях реализации финансовой стратегии страховой организации на российском страховом рынке;
определен алгоритм финансовой стратегии страховой организации, включающий этапы перехода от стратегии выживания к стратегии роста, путем выбора параметров оптимизации, а также определения лимитирующих факторов, к числу которых относятся: организационно-правовая форма, специфика стр