Набеева Надия Галлимуловна. «Развитие методических подходов диагностики и нейтрализации преднамеренных банкротств»

Короткий опис

Набеева Надия Галлимуловна. «Развитие методических подходов диагностики и нейтрализации преднамеренных банкротств»: диссертация ... кандидата Экономических наук: 08.00.10 / Набеева Надия Галлимуловна;[Место защиты: ФГАОУВО Национальный исследовательский Томский государственный университет], 2017.- 203 с.

Содержание к диссертации

Введение
1Теоретические основы финансовой диагностики преднамеренного банкротства и формы его проявления в российском бизнесе13
1.1 Сущность преднамеренного банкротства и формы его проявления 13
1.2 Преднамеренное банкротство в процессе банкротства организаций и граждан 22
1.3 Систематизация причин преднамеренного банкротства и оценка финансово-налоговых последствий для российского бизнеса и экономики 33
Выводы по главе 1 53
2Формирование балансо-моделирующей методики финансовой диагностики преднамеренного банкротства хозяйствующих субъектов с учетом зарубежного опыта56
2.1 Систематизация методических подходов диагностики банкротства в развитых зарубежных странах 56
2.2 Методические подходы диагностики преднамеренного банкротства в современных российских исследованиях 66
2.3 Балансо-моделирующая методика диагностики преднамеренного банкротства хозяйствующих субъектов в Российской Федерации расчетно-редукционным способом 79
2.4 Моделирующая методика диагностики преднамеренного банкротства граждан 91
Выводы по главе 2 99
3Разработка методов нейтрализации преднамеренного банкротства101
3.1 Зарубежный опыт нейтрализации банкротств 101
3.2 Методы нейтрализации преднамеренных банкротств в российской экономике 115
3.3 Практическое применение балансо-моделирующей методики диагностики преднамеренного банкротства расчетно-редукционным способом 126
Выводы по главе 3 147
Заключение 149
Список использованных источников и литературы

Систематизация причин преднамеренного банкротства и оценка финансово-налоговых последствий для российского бизнеса и экономики
Методические подходы диагностики преднамеренного банкротства в современных российских исследованиях
Моделирующая методика диагностики преднамеренного банкротства граждан
Методы нейтрализации преднамеренных банкротств в российской экономике

Введение к работе

Актуальность исследования.Количество дел о банкротстве, рассмотренных Арбитражными судами РФ за период с 2008 по 2015 г., ежегодно возрастает: с 34 367 заявлений в 2008 г.1до 50 779 в 2015 г.2При этом недоимка организаций, находящихся в процедуре банкротства, в бюджетную систему РФ тоже увеличивается и составляет на 1января 2008 г. 27 010,70 млн руб., а на 1 января 2015 г. уже 77 307,54 млн руб.3, т.е. за последние 7 лет недоимка организаций в процедурах банкротства по налогам и взносам во внебюджетные фонды возросла в 3 раза. Таким образом, сохраняется тенденция банкротства организаций, вызванная как объективными, так и субъективными факторами.
При этом зачастую банкротство в Российской Федерации является инструментом передела собственности и ухода от долговых обязательств, а не повышения конкурентоспособности. По результатам исследований экономистов в российской практике к умышленным банкротствам можно отнести около трети всех судебных дел о несостоятельности.
В этой связи является актуальным своевременное выявление преднамеренных банкротств, пресечение различных схем умышленных уклонений от выполнения обязательств перед кредиторами и государством, приводящих к разорению процветающих предприятий.
Предлагаемые в современной литературе научные и нормативные методические подходы к диагностике банкротства обладают рядом недостатков. Так, часто не проводится экономический и управленческий анализ; не учтены особенности различных процедур банкротства; не учитывается отраслевая специфика организаций и другие. Кроме того, действующий механизм банкротства допускает манипулирование показателями и методиками диагностики, что активно используется арбитражными управляющими. В результате искажается реальное финансовое состояние организаций.
В этой связи актуализируется разработка новых методов диагностики преднамеренного банкротства, позволяющих предопределить цель банкротства, установить влияние совершенных сделок собственником либо руководством организации на финансовое положение организаций, находящихся в процедуре банкротства, осуществлять последующий контроль деятельности кредиторов и арбитражных управляющих.
Таким образом, требуется развитие теоретико-методических подходов диагностики преднамеренного банкротства организаций и граждан, обеспечивающих своевременное выявление причин и условий преднамеренного банкротства и направленных на его предотвращение.
1Федеральные Арбитражные суды Российской Федерации [Электронный ресурс]. Электрон. дан. [Б. м., б. г.]. URL: (дата обращения: 23.12.2016).
2Судебный департамент при Верховном суде Российской Федерации [Электронный ресурс]. Электрон. дан. М., 20092017. URL: (дата обращения: 23.12.2016).
3Федеральная налоговая служба [Томская область] [Электронный ресурс]. Электрон. дан. Томск, 20052017. URL: (дата обращения: 25.12.2016).
Состояние научной проработанности проблемы.Исследования вопросов банкротства в начале прошлого столетия проводились в работах П. П. Цитовича, А. Х. Гольмстена, А. Н. Трайнина, Г. Ф. Шершеневича и др. В настоящее время также высок интерес экономистов к проблемам криминального банкротства, изучением которого занимались такие авторы, как Е. А. Васильев, М. И. Кулагин,
A. Г. Лордкипанидзе, Е. В. Смирнова, М. В. Телюкина, Ле Хоа, Б. И. Колб,
B. Н. Ткачев, А. В. Бойкова, A. C. Бочкарев, Р. Н. Крутиков, В. Диденко, В. Д. Ла ричев, Е. А. Павлова, О. Ю. Дягель, П. С. Яни, С. П. Голубятников, О. В. Ефимо ва, Е. В. Негашев, Р. С. Сайфулин, Г. В. Давыдова и А. Ю. Беликов, О. П. Зайцева,
A. Д. Шеремет., В. В. Ковалев и О. Н. Волкова, Г. В. Савицкая, В. И. Бариленко, Н. В. Фадейкина, Л. С. Гринкевич, Т. Л. Ищук, А. А. Чесноков, Н. В. Львова, К. И. Нестерова и другие. Антикризисной диагностикой с целью своевременного выявления вероятности формирования кризиса активно занимались и зарубежные авторы. Широко известны модели Э. Альтмана, Р. Тафлера. Р. Лиса, Д. Фулмера, Г. Тишоу, Ж. Лего, Д. Чессера и др. Выявлению причин образования преднаме ренного банкротства посвящены работы Л. В. Волкова, Д. А. Ендовицкого, М. Г. Нечай, Т. А. Рудаковой, А. Н. Ряховской, А. А. Чеснокова, В. В. Витрянско- го, Д. И. Дождева, С. А. Карелиной, В. В. Степанова, М. В. Телюкиной,
B. А. Химичева, Ю. В. Свириденко и других авторов.
Однако до сих пор остаются проблемными вопросы финансовой диагностики организаций, отсутствует методика диагностики преднамеренного банкротства граждан, не разрабатываются предложения по нейтрализации преднамеренных банкротств.
Область исследования.Тема диссертационной работы соответствует 3.11. (Исследование внутренних и внешних факторов, влияющих на финансовую устойчивость предприятий и корпораций), 3.12. (Структура и взаимосвязь механизма финансового взаимодействия государства и корпоративных финансов в рыночных условиях), паспорта специальности 08.00.10.
Гипотеза исследования. Банкротство в России должно быть методом рыночного регулирования конкурентоспособности хозяйствующих субъектов, а не способом передела собственности и ухода от долговых обязательств перед кредиторами и бюджетом. С этой целью необходима разработка научно-методического обеспечения диагностики преднамеренных банкротств, алгоритма действий контролирующих органов и методов нейтрализации данного явления.
Объектомисследования являются диагностика и нейтрализация преднамеренных банкротств организаций и граждан.
Предмет исследования методические подходы и инструменты диагностики и нейтрализации преднамеренных банкротств организаций и граждан.
Цельюпредставленного исследования является развитие теоретико-методических подходов диагностики преднамеренного банкротства организаций и граждан, обеспечивающих своевременное выявление причин и условий преднамеренного банкротства и направленных на его предотвращение.
В соответствии с заявленной целью поставлены следующиезадачи:
- установить сущность преднамеренного банкротства с точки зрения его специфических особенностей;
выявить и классифицировать отличительные характеристики преднамеренного банкротства в сравнении с другими видами банкротств;
проанализировать существующие финансовые схемы преднамеренного банкротства, классифицировать их в соответствии с целями;
выявить особенности методик финансовой диагностики банкротств в российской и зарубежной практике;
разработать универсальную балансо-моделирующую методику диагностики преднамеренного банкротства для организаций;
разработать моделирующую методику диагностики преднамеренного банкротства граждан;
проанализировать методы нейтрализации банкротств, применяемых в развитых зарубежных странах, и разработать комплекс мер по предотвращению банкротств в Российской Федерации.
Методологические и теоретические основы исследования.Теоретическую и методологическую основу исследования составили общенаучные методы познания: исторический, диалектический, научной абстракции, анализ и синтез, редукции; общеэкономические методы: группировка, арифметических разниц, сравнение, моделирование, специальные методы финансового анализа: временной, структурный, факторный анализ, расчет отдельных финансовых показателей; методы теории управления: графики, табличный метод.
Информационная и эмпирическая база исследования.В процессе исследования по теме использовались законодательные и нормативные акты, специальная литература в области финансового анализа деятельности хозяйствующих субъектов, моделирования процессов, судебно-экономического анализа, энциклопедическая литература, публикации в периодической печати, материалы научных конференций, диссертации экономистов и юристов, материалы, полученные автором в процессе практической деятельности. Эмпирическая база диссертационного исследования в основном представлена материалами исследований УМВД России по Томской области и финансовых анализов арбитражных управляющих.
Научная новизнарезультатов проведенного исследования состоит в разработке теоретических положений и практических рекомендаций по диагностике преднамеренных банкротств организаций и граждан, что позволило, в отличие от известных работ предшествующих исследователей, сформировать авторский подход к выявлению преднамеренных банкротств.
К положениям диссертации, выносимым на защиту и обладающим научной новизной, можно отнести следующие:
1. Систематизированы и дополнены сущностные характеристики преднамеренных банкротств:
выявлены факторы, вызывающие преднамеренные банкротства, и предложена их классификация (факторы, способствующие возникновению преднамеренного банкротства, и факторы, способствующие реализации схем преднамеренного банкротства);
установлены отличительные характеристики преднамеренных банкротств и предложена авторская классификация преднамеренных банкротств по цели
банкротства, по времени возникновения умысла, по видам ответственности за преднамеренное банкротство и другие;
- предложено авторское определение преднамеренного банкротства, отли чительной особенностью которого является расширение совокупности деяний, находящих отражение в финансовой деятельности и экономическом состоянии должника и расширении круга исполнителей процесса банкротства (кредиторов, рейдеров и других).
2. Введены в оборот новые понятия:банкротный иммунитетисублимаци- онно-управленческий фактор:
банкротный иммунитет - способность хозяйствующего субъекта или гражданина преодолевать меры, предпринимаемые недобросовестными руководителями, собственниками или третьими лицами, направленные против интересов кредиторов (или) и влияющие на способность погашения кредиторской задолженности;
сублимационно-управленческий фактор - действия заинтересованных лиц из числа руководителей, собственников либо третьих лиц, направленные на умышленное развитие факторов банкротства, имеющих мультипликативный характер;
уточнено понятие «схема преднамеренного банкротства», под которым понимается совокупность экономически нецелесообразных сделок, направленных на банкротство должника, которые характеризуются повторяемостью, направленностью действий на вывод капитала, ростом кредиторской задолженности с привлечением определенного круга взаимозависимых лиц, использованием фирм-«однодневок» и т.д.
1. Предложена авторскаябалансо-моделирующая методикадиагностики преднамеренного банкротства организаций, основанная на моделировании баланса исходя из экономического содержания сделок и необходимости установления схемы преднамеренного банкротств.
2. Разработана авторская моделирующая методика диагностики преднамеренного банкротства граждан, позволяющая установить наличие финансовой схемы преднамеренного банкротства, количественно оценить возможности гражданина в погашении долговых обязательств, а также определить регламент действий арбитражного управляющего и контролирующих органов по установлению признаков преднамеренного банкротства.
3. Предложены методы нейтрализации преднамеренных банкротств организаций и граждан законодательно-административного, экономического, организационного и общесоциального характера, позволяющие сформировать эффективный институт банкротства и снизить количество преднамеренных банкротств в экономике.
Теоретическая значимость исследованиязаключается в дальнейшем развитии теоретических понятий, сущностных характеристик и классификации преднамеренных банкротств, систематизации факторов, вызывающих преднамеренное банкротство организаций и граждан.
Практическая значимость исследования.Аргументирована необходимость использования балансо-моделирующей методики диагностики преднаме-6
ренного банкротства с учетом конкретной анализируемой ситуации посредством моделирования баланса, что существенно расширяет исследовательское поле, обогащает применяемые методики исследования вопросов банкротства. Практическая значимость результатов исследования состоит в возможности использования методики арбитражными управляющими для проведения финансового анализа деятельности организаций и граждан, а также при проведении экспертизы преднамеренного банкротства правоохранительными органами для выявления экономических преступлений в сфере банкротства.
Достоверность и обоснованность результатов исследования.Полученные автором результаты являются достоверными и обоснованными, что обеспечивается использованием законодательных актов и нормативных документов Российской Федерации в области банкротства организаций и граждан, официальной статистической информацией; обобщением значительного объема отечественных и зарубежных исследований по заявленной проблеме; расчетами и результатами, полученными лично автором в процессе анализа типичных финансовых схем преднамеренного банкротства и существующих методических подходов финансовой диагностики банкротства, достоверной эмпирической базой исследования (проанализированы отчеты арбитражных управляющих по финансовому анализу деятельности организаций-банкротов и граждан-банкротов с 2006 по 2016 г.). Основные результаты исследования в виде разработанной балансо-моделирующей методики апробированы автором на примере 11 организаций Томской области и успешно используются в деятельности Управления экономической безопасности и противодействия коррупции УМВД России по Томской области, Управления ФНС России по Томской области.
Апробация результатов исследования.Основные положения диссертационного исследования докладывались на Международной научно-практической конференции «Наука вчера, сегодня, завтра» (Новосибирск, 2013), Международной научно-практической конференции «Актуальные вопросы развития науки» (Уфа, 2014), V Заочной научно-практической конференция «Экономическая мысль современной России. Пути развития» (Челябинск, 2014), Международной научно-практической конференции «Научный взгляд: вопросы экономики и управления» (Таганрог, 2014), Всероссийской конференции «Актуальные вопросы социально-экономического развития регионов» (Великий Новгород, 2014), Всероссийской научно-практической конференции (Нижняя Тура, 2014), Межведомственном совещании по Сибирскому федеральному округу (Новосибирск, 2014), Всероссийском совещании-семинаре по экономической безопасности и противодействию коррупции территориальных органов МВД России (Нижний Новгород, 2014), Международной научно-практической конференции «Новая наука: от идеи к результату» (Стерлитамак, 2015), Международной научно-практической конференции «Экономика. Теория и практика» (Саратов, 2015), Международной научно-практической конференции «Инновационное развитие современных социально-экономических систем» (Комсомольск-на-Амуре, 2015).
В настоящее время балансо-моделирующая методика расчетно-редукционным способом активно применяется в деятельности правоохранительных органов при выявлении преступлений экономической направленности в сфере банкротства,
что подтверждается справками и актами о внедрении Управления экономической безопасности и противодействия коррупции Управления министерства внутренних дел России по Томской области, Управления ФНС России по Томской области.
Публикации.По