ОБЛІКОВО-АНАЛІТИЧНЕ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ФІНАНСОВОГО МОНІТОРИНГУ БАНКІВСЬКИХ ОПЕРАЦІЙ

Короткий опис

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ, МОЛОДІ ТА СПОРТУ УКРАЇНИ
ДЕРЖАВНИЙ ВИЩИЙ НАВЧАЛЬНИЙ ЗАКЛАД
«КИЇВСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ ЕКОНОМІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ ІМЕНІ ВАДИМА ГЕТЬМАНА»

На правах рукопису

БУГАЄНКО АНАСТАСІЯ ВЕНІАМІНІВНА

УДК: 336.71.078.3

ОБЛІКОВО-АНАЛІТИЧНЕ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ФІНАНСОВОГО МОНІТОРИНГУ БАНКІВСЬКИХ ОПЕРАЦІЙ

Спеціальність 08.00.09 – Бухгалтерський облік, аналіз та аудит
(за видами економічної діяльності)

Дисертація на здобуття наукового
ступеня кандидата економічних наук

Науковий керівник
Кіндрацька Любомира Максимівна
доктор економічних наук, професор

Київ 2012

ЗМІСТ
ПЕРЕЛІК УМОВНИХ ПОЗНАЧЕНЬ 4
ВСТУП 5
РОЗДІЛ 1. ЕКОНОМІЧНА ХАРАКТЕРИСТИКА ФІНАНСОВОГО МОНІТОРИНГУ ТА ЙОГО РОЛЬ В ПРОЦЕСІ НАГЛЯДУ ЗА ДІЯЛЬНІСТЮ БАНКІВ 13
1.1. Історична періодизація фінансового моніторингу та етапи його здійснення 13
1.2. Банківські операції у процедурах фінансового моніторингу 32
1.3. Критична оцінка та удосконалення процесу фінансового моніторингу на основі інформаційної бази, обліку, контролю і економічного аналізу 49
Висновки до розділу 1 58
РОЗДІЛ 2. ОБЛІКОВЕ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ФІНАНСОВОГО МОНІТОРИНГУ ОПЕРАЦІЙ БАНКУ 62
2.1. Використання інформації первинного обліку банківських операцій при здійсненні фінансового моніторингу 62
2.2. Поточний облік банківських операцій за процедурою фінансового моніторингу 80
2.3. Інформаційні системи в обліковому забезпеченні фінансового моніторингу банківських операцій 103
Висновки до розділу 2 124
РОЗДІЛ 3. АНАЛІТИЧНІ ФУНКЦІЇ ФІНАНСОВОГО МОНІТОРИНГУ БАНКІВСЬКИХ ОПЕРАЦІЙ В СИСТЕМІ ВНУТРІШНЬОГО КОНТРОЛЮ 127
3.1. Аналіз показників ризиків проведення операцій, що підлягають фінансовому моніторингу 127
3.2. Фінансовий моніторинг як елемент внутрішнього контролю та аудиту банку 139
3.3. Аналіз операцій по фінансовому моніторингу в системі внутрішнього контролю 152
3.4. Напрями удосконалення методики аналізу ефективності функціонування системи ПЛД/ФТ банку 168
Висновки до розділу 3 175
ВИСНОВКИ 179
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ 184
ДОДАТКИ 205

ПЕРЕЛІК УМОВНИХ ПОЗНАЧЕНЬ
Скорочення Розшифрування
FATF (ФАТФ) Finansial Action Task Force on Money Laundering (Група з розробки фінансових заходів боротьби з відмиванням коштів)
OFAC Office of Foreign Assets Control (Управління по контролю за іноземними активами)

ДСФМ Державна служба фінансового моніторингу
ЕЦП Електронний цифровий підпис
Закон про банки Закон України «Про банки і банківську діяльність»
Закон про легалізацію Закон України «Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, або фінансуванню тероризму»
НБУ Національний банк України
ОДБ Операційний день банку
ПДВ Податок на додану вартість
Перелік Перелік осіб, пов’язаних зі здійсненням терористичної діяльності
ПЛД/ФТ Протидія легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, або фінансуванню тероризму
Постанова №189 Постанова Правління Національного банку України «Про здійснення банками фінансового моніторингу»
Реєстр Реєстр фінансових операцій, що підлягають фінансовому мо-ніторингу
Ризик «легалізації» Ризик залучення банку до легалізації доходів, одержаних злочинним шляхом

ВСТУП
Актуальність теми. Процес формування вітчизняної банківської системи України триває вже понад 20 років. Як прогнозують експерти, число кредитних організацій поступово скорочуватиметься, врешті каркас банківської системи будуть складати крупні універсальні багатофіліальні банки. Необхідними умовами забезпечення стабільності вітчизняної банківської системи є підвищення фінансової стійкості кожної банківської установи; розширення комплексу банківських послуг для населення та організацій; спрощення процедури нагляду за діяльністю банків в процесі їх укрупнення; вдосконалення банківського менеджменту. Втім стабільність та репутація фінансового сектору може суттєво порушуватися через проходження потоків «брудних» коштів. Відмивання грошей прямо пов’язане зі змінами макроекономічних показників, які спричиняють коливання міжнародних потоків капіталу та курсів валют. Оскільки більшість фінансових операцій здійснюється за участю банків, то, відповідно, в процесі легалізації «брудних» коштів найчастіше використовуються ті послуги банків, які мають недосконалі механізми захисту і протидії. Боротьба з організованою злочинністю не входить до компетенції кредитних організацій, однак вони можуть чинити суттєвий вплив як на виявлення схем легалізації коштів, одержаних злочинним шляхом, так і їх власників серед своїх клієнтів. Пріоритет у забезпеченні цього напряму їх діяльності поки що несуттєвий, хоча рівень відповідальності з точки зору законодавства досить високий, аж до відклику ліцензії, особливо в частині встановлення первинного походження коштів.
На даний момент Україна включена до списку країн, які беруть участь у міжнародному співробітництві у сфері запобігання та протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом та фінансуванню тероризму. Цей факт, а також обраний напрям інтеграції у європейське співтовариство, актуалізує необхідність опрацювання дієвих схем та методик аналізу фінансових операцій клієнтів. Саме на розв’язання цієї проблеми спрямовано формування та практичне використання ефективних механізмів фінансового моніторингу.
Серйозна практична робота по опрацюванню комплексного підходу до обліково-аналітичного забезпечення фінансового моніторингу в банківських установах проводиться Національним банком України та Державною службою фінансового моніторингу. На теоретичному рівні проблемами фінансового моніторингу та обліково-аналітичним процесом займались провідні вітчизняні та зарубіжні науковці: О.Барановський, С.Г.Гурій, С.Дмитров, Є.В.Карманов, Т.Качка, О.І.Кіреєв, М.П.Кравець, В.Л.Кротюк, О.С.Любунь, В.П. Матвієнко, О.П.Мозкова, А.Наранович, В.В.Сопко, І.Степанов, Г.А.Тосуняк, Я.В. Янушевич. Знаково, що серед вітчизняних науковців дослідженнями з проблематики протидії легалізації злочинних доходів є автори, які обіймали або обіймають керівні посади на відповідному функціональному напрямі в органах державної влади та банківської сфери. Це позитивно впливає на досягнення симбіозу наукової та практичної діяльності, що традиційно підвищує результативність як наукових розробок, так і практичних впроваджень.
Слід також зазначити важливість результатів дослідження проблем аналізу банківської діяльності, опубліковані у працях: А.М. Герасимовича, Г.Т.Карчевої, І.М.Парасій-Вергуненко, Л.О.Примости.
Суттєву роль в цьому відіграє також фінансова та методична підтримка міжнародних організацій, зокрема Базельського комітету з банківського нагляду, Вольфсберзької групи, Егмонтської групи, Європейського парламенту, Ради Європи, FATF та MONEYVAL.
Втім, навіть значної кількості наукових публікацій та рекомендацій міжнародних організацій з питань обліково-аналітичного забезпечення бракує для винайдення конкретного механізму їх реалізації для потреб фінансового моніторингу. Так, не розроблено теоретико-методологічні підходи до створення інтегрованої системи обліково-аналітичного забезпечення фінансового моніторингу. Невирішеним залишається питання проведення щоквартального аналізу операцій клієнтів банку, потребує вдосконалення чинна підсистема аналітичного обліку в банках. Зазначені проблемні питання та необхідність їх розв’язання підтверджують актуальність теми даного дослідження.
Зв'язок роботи з науковими програмами, планами, темами. Дисертаційну роботу виконано відповідно до плану науково-дослідних робіт кафедри обліку в кредитних і бюджетних установах та економічного аналізу ДВНЗ «Київський національний економічний університет імені Вадима Гетьмана» за темою «Концепція розвитку обліку, аналізу та аудиту в умовах міжнародної інтеграції» (державний реєстраційний номер 0106U004356). В межах дослідження дисертантом розроблено методичні рекомендації щодо виявлення фінансових операцій, які підлягають фінансовому моніторингу на основі даних синтетичного обліку.
Мета і задачі дослідження. Метою роботи є опрацювання теоретичних положень і практичних рекомендацій з розробки нових та вдосконалення чинних складових обліково-аналітичного забезпечення фінансового моніторингу у кредитній установі. Вирішення поставленої мети обумовило необхідність постановки та розв’язання таких задач:
- на основі вивчення та узагальнення наукових розробок за темою дослідження та дослідження еволюції становлення системи ПЛД/ФТ уточнити зміст поняття «фінансовий моніторинг», визначити роль банків у цьому процесі;
- розробити цілісний комплекс обліково-аналітичного забезпечення фінансового моніторингу фінансових операцій, зокрема робочу документацію для процесу фінансового моніторингу банку;
- уточнити посадові інструкції працівників фронт-офісу з визначенням функцій, необхідних для забезпечення процесу фінансового моніторингу;
- розробити методичні рекомендації по виявленню операцій, які відповідають ознакам обов’язкового фінансового моніторингу за даними синтетичного обліку та статистичної звітності банку;
- за стадіями документообігу виокремити процедури обробки облікової інформації для цілей фінансового моніторингу;
- сформулювати рекомендації із організації поточного обліку операцій банку, які підлягають фінансовому моніторингу;
- опрацювати заходи із облікового та контрольного забезпечення операцій, які підлягають фінансовому моніторингу з метою управління ризиком «легалізації»;
- визначити місце та зв'язок фінансового моніторингу із внутрішньобанківським контролем та аудитом;
- сформувати ефективну систему дослідження та оцінки відповідності операцій фінансовому стану та напрямкам діяльності клієнтів фінансової установи;
- обґрунтувати пропозиції та надати рекомендації щодо удосконалення методики аналізу ефективності функціонування системи ПЛД/ФТ в банку.
Об’єктом дослідження є діяльність банків України, пов’язана зі здійсненням фінансового моніторингу.
Предметом дослідження є обліково-аналітичне забезпечення фінансового моніторингу банківських операцій.
Методи дослідження. Теоретичною основою дослідження є економіко-прикладні положення науки у сфері бухгалтерського обліку, економічного аналізу, теорії фінансів та права, а також наукові праці вітчизняних та зарубіжних науковців, присвячені різним аспектам теорії та практики фінансового моніторингу.
Методологія дослідження побудована на використанні таких методів пізнання: індуктивний – при зборі інформації про предмет дослідження; аналіз та синтез – при визначенні зв’язку ризику залучення банку до легалізації доходів з іншими видами ризику; історичний – при дослідженні процесу становлення системи фінансового моніторингу у світі та Україні; моделювання – при побудові схем та таблиць для аналізу фінансових операцій клієнтів; системного підходу – при розробці обліково-аналітичного забезпечення фінансового моніторингу як цілісної системи; логічного моделювання – при формуванні інформаційної бази для виявлення операцій, які підлягають фінансовому моніторингу; порівняння – при визначенні спільних та відмінних рис між фінансовим моніторингом, аудитом та внутрішнім контролем; ряди динаміки – при дослідженні тенденції повідомлення про операції, які підлягають фінансовому моніторингу; коефіцієнтний аналіз – для оцінювання ефективності фінансового моніторингу банку.
Нормативну та інформаційну базу дослідження склали: закони України, укази Президента України, нормативні та інструктивні акти Національного банку України та Державної служби фінансового моніторингу, інформаційно-статистичні матеріали Державної податкової служби, Державної служби фінансового моніторингу, Національного банку України, матеріали наукових публікацій та періодичних видань.
Наукова новизна одержаних результатів полягає у розробленні комплексу рекомендацій, спрямованих на удосконалення обліково-аналітичного забезпечення фінансового моніторингу банківських операцій.
Результатами дослідження, які характеризують наукову новизну є такі:
удосконалено:
- комплекс внутрішніх нормативних документів банку за процедурою здійснення фінансового моніторингу, який включає: Правила внутрішнього фінансового моніторингу, Програму ідентифікації клієнтів, підсумкові документи, за результатами реалізації Правил та Програми внутрішнього фінансового моніторингу. На основі запропонованих Правил внутрішнього фінансового моніторингу та Програми ідентифікації і вивчення клієнтів банку розроблено форми робочих документів: довідки виконавця про операцію, яка підлягає фінансовому моніторингу; реєстра фінансових операцій, які підлягають фінансовому моніторингу; звіту відповідальному працівнику (за юридичною особою та фізичною особою-СПД; за взаємопов’язаними рахунками; за працівниками банку; за банками-кореспондентами), що дає можливість здійснювати належний аналіз фінансових операцій на їх відповідність ознакам фінансового моніторингу, суті та напрямкам діяльності клієнтів;
- порядок виявлення фінансових операцій, які підлягають фінансовому моніторингу шляхом систематизації даних синтетичного обліку у розрізі: операцій з готівковими коштами, клієнтами, цінними паперами та зовнішньоекономічних операцій. Це уможливлює здійснення процедури відбору операцій за відповідними бухгалтерськими проведеннями та інформацією статистичної звітності банку в автоматизованому режимі і забезпечує реалізацію функції контролю за виявленням операцій, які підлягають обов’язковому фінансовому моніторингу;
- організаційне забезпечення обліку операцій банку, що підлягають фінансовому моніторингу через уточнення змісту посадових інструкцій в частині переліку функціональних обов’язків відповідальних виконавців банку, залучених до процедури фінансового моніторингу, а саме: проведення обов’язкової ідентифікації клієнтів; виявлення операцій, які підлягають фінансовому моніторингу; оцінки ризику здійснення клієнтом операцій з відмивання коштів, одержаних злочинним шляхом;
- організацію обліку операцій банку, які підлягають фінансовому моніторингу з урахуванням стадій облікового процесу (первинного, поточного, підсумкового) за ними виокремлено такі процедури обробки облікової інформації: формування й обробка первинних даних; аналіз первинної інформації на відповідність ознакам фінансового моніторингу; прийняття рішення про реєстрацію операції та повідомлення про неї ДСФМ. Зміст первинних бухгалтерських документів доповнено конкретними параметрами, які можуть свідчити про визнання операції як такої, що підлягає фінансовому моніторингу: символом касових оборотів, кодом операції, окремими параметрами платіжних документів. Це сприятиме встановленню чіткої відповідності операції ознаці фінансового моніторингу;
- організацію поточного обліку операцій банку, які підлягають фінансовому моніторингу через виокремлення специфічних параметрів їх аналітичного обліку та контролю інформації облікових регістрів (особових рахунків, книги реєстрації відкритих рахунків, оборотно-сальдового балансу).
набули подальшого розвитку:
- перелік завдань підсистеми внутрішнього контролю та процедури внутрішнього аудиту при виконанні банком функцій суб’єкта первинного фінансового моніторингу;
- методичні положення аналізу операцій, які підлягають фінансовому моніторингу або носять сумнівний характер, через розробку конкретних заходів їх облікового та контрольного забезпечення з метою запобігання ризику «легалізації»;
- процедури скоринг-процесу для оцінки відповідності здійснених клієнтами операцій напрямкам та суті їх діяльності. З його використанням підвищується оперативність виявлення «підозрілих» операцій, а отримана результативна інформація за процедурами аналізу стає основою прийняття управлінських рішень керівництвом банку з оптимізації внутрішньобанківської системи ПЛД/ФТ;
- методика аналізу ефективності функціонування банку у сфері ПЛД/ФТ шляхом її доповнення процедурами внутрішнього контролю. З використанням анкети-контролю, розраховано показник ефективності фінансового моніторингу банку. Використання іструментів внутрішнього контролю підвищить якість виконання банком функцій суб’єкта первинного фінансового моніторингу та забезпечить мінімізацію штрафних санкцій з боку регулятора;
- характеристика поняття «фінансовий моніторинг» у двох аспектах: як елемента контролю банківської діяльності у системі протидії легалізації доходів, одержаних злочинним шляхом, та як системи протидії легалізації доходів, одержаних злочинним шляхом, що реалізується через діяльність Національного банку, пов’язану із регулюванням та наглядом з метою мінімізації банківських ризиків, що забезпечило поглиблення теоретико-методичних основ об’єкта дослідження та визначення його місця у діяльності банківської системи, загалом і конкретного банку, зокрема.
Практичне значення одержаних результатів полягає у розроблених рекомендаціях, спрямованих на підвищення ефективності системи внутрішнього обліково-аналітичного забезпечення фінансового моніторингу банківських операцій і формування на цій основі дієвої системи внутрішнього контролю. Запропоновані у роботі методичні рекомендації доведені до рівня конкретних пропозицій, які банківські установи можуть використовувати в процесі вдосконалення чинної практики протидії легалізації доходів, отриманих злочинним шляхом, зокрема при розробці внутрішніх положень фінансового моніторингу та впровадженні сучасних механізмів скоринг-процесу при здійсненні щоквартального аналізу операцій клієнтів.
Наукові і методичні положення дисертаційної роботи щодо вдосконалення механізму відбору операцій за відібраними для аналізу балансовими рахунками впроваджені у роботу АКБ «Львів» (довідка від 30.05.2011 № 30/05-07). Асоціацією Українських Банків (довідка від 07.10.2011 № 10-10/0576) рекомендовано запроваджувати скоринг-процес у банківських установах для ідентифікації операцій, які мають на меті легалізацію доходів, одержаних злочинним шляхом. Описані автором теоретичні аспекти наукового дослідження використовуються у навчальному процесі Національного транспортного університету при викладанні курсу «Банківські операції» (акт про впровадження від 25.06.2010р.).
Особистий внесок здобувача. Дисертаційна робота є самостійно виконаною науковою працею. Розроблені науково-методичні рекомендації щодо організації обліково-аналітичного процесу та аналізу, сформульовані висновки, які виносяться на захист, одержані автором самостійно.
Апробація результатів дослідження. Загальні положення дослідження доповідались та отримали позитивні відгуки на VIIІ-ій Міжнародній науково-практичній конференції «Економіка та фінанси України» (25-28 лютого 2010 р., м. Київ, Всеукраїнська громадська організація «Шлях українців»); Міжнародній науково-практичній конференції «Стан і перспективи розвитку обліково-інформаційної системи в Україні» (23-24 квітня 2010 р., м. Тернопіль, ТНЕУ); Міжнародній науково-практичній конференції «Актуальні проблеми розвитку обліку, контролю та аналізу в умовах глобальних економічних змін» (7-8 жовтня 2010 р., м. Полтава, ПУСК); ХІІІ-й Всеукраїнській науково-практичній конференції «Проблеми і перспективи розвитку банківської системи України» (28-29 жовтня 2010 р., м. Суми, Українська академія банківської справи Національного банку України); Економічній науковій інтернет-конференції «Сучасні тенденції розвитку економічної науки в Україні» (8 грудня 2010 р.); Міжнародній науково-практичній конференції «Актуальні проблеми інформаційних технологій, економіки, права (23-24 лютого 2011 р., м. Чернівці, ПВНЗ «Буковинський університет).
Публікації. За темою дисертації опубліковано 12 наукових праць загальним обсягом 3,04 друк.арк., з них 6 статей у наукових фахових виданнях, та 6 публікацій в інших виданнях.

Список літератури

ВИСНОВКИ

У дисертаційній роботі запропоноване вирішення наукового завдання щодо формування цілісного комплексу обліково-аналітичного забезпечення фінансового моніторингу фінансових операцій та запропоноване облікове супроводження операцій з фінансового моніторингу. Результати проведеного дослідження дозволили зробити такі висновки:
1. На основі вивчення та узагальнення наукових розробок та дослідження еволюції становлення системи ПЛД/ФТ встановлено, що легалізація доходів, одержаних злочинним шляхом та фінансування тероризму є глобальною проблемою, що становить загрозу економічній, соціальній та політичній безпеці будь-якої держави. У системі протидії легалізації доходів, отриманих злочинним шляхом, банк займає центральне місце через можливість проводити регулярні операції на значні суми. Водночас, даний напрям діяльності банків є об’єктом інспектування з боку регулятора. Тому у роботі поняття «фінансовий моніторинг» характеризується у двох аспектах: як елемента контролю банківської діяльності у системі протидії легалізації доходів, одержаних злочинним шляхом, та як системи протидії легалізації доходів, одержаних злочинним шляхом, що реалізується через діяльність Національного банку, пов’язану із регулюванням та наглядом з метою мінімізації банківських ризиків, що забезпечило поглиблення теоретико-методичних основ об’єкта дослідження та визначення його місця у діяльності банківської системи, загалом і конкретного банку, зокрема.
2. З метою забезпечення виконання банком функцій суб’єкта первинного фінансового моніторингу удосконалено комплекс внутрішніх нормативних документів банку за процедурою здійснення фінансового моніторингу, який включає: Правила внутрішнього фінансового моніторингу та Програму ідентифікації та вивчення клієнтів банку. На основі запропонованих внутрішніх нормативних документів банку з питань фінансового моніторингу розроблено такі форми робочих документів: реєстр фінансових операцій, що підлягають фінансовому моніторингу; стандарт кореспонденції рахунків для фінансових операцій, які містять ознаки обов’язкового фінансового моніторингу; технологічну карту аналізу фінансових операцій для виявлення тих, що підлягають фінансовому моніторингу із зазначенням структурного підрозділу, який аналізує або надає необхідну інформацію, термінів аналізу інформації, звітів для відповідального працівника банку з фінансового моніторингу (за юридичною особою та фізичною особою-СПД; за взаємопов’язаними рахунками; за працівниками банку; за банками-кореспондентами).
3. Для посилення результативності облікового забезпечення фінансового моніторингу запропоновано визначити підрозділи, відповідальні за ідентифікацію клієнтів та надання інформації про фінансові операції відповідальному працівнику з фінансового моніторингу та доповнити посадові інструкції їх працівників функціями із:
- проведення ідентифікації клієнтів, зокрема, тих що здійснюють операції без відкриття рахунку на суму, що перевищує 150 000 грн., або еквівалент цієї суми в іноземній валюті, відповідно до вимог чинного законодавства України з питань протидії відмиванню доходів, отриманих злочинним шляхом та інструкції Національного банку України «Про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземній валютах»;
- виявлення операцій, які відповідають ознакам обов’язкового та внутрішнього фінансового моніторингу чи можуть бути пов’язані з легалізацією доходів, одержаних злочинним шляхом, або операцій, які пов’язані, мають відношення чи призначені для фінансування тероризму та надання інформації відповідальному працівнику за здійснення фінансового моніторингу відповідно до внутрішніх процедур банку;
- інформування відповідального працівника банку про невідповідність рівня ризику, присвоєного клієнту, його фінансовому стану та здійснюваним операціям.
4. На основі дослідження теоретичних положень і практичних аспектів обліково-аналітичного забезпечення фінансового моніторингу кредитної установи в роботі надані рекомендації щодо порядку виявлення фінансових операцій, які підлягають фінансовому моніторингу на основі даних синтетичного обліку та статистичної звітності банку. При цьому фінансові операції систематизовано у розрізі: операцій з готівковими коштами; клієнтами; цінними паперами та зовнішньоекономічних операцій. Для документального оформлення виявлених працівниками банку операцій, які підлягають фінансовому моніторингу або носять сумнівний характер, розроблено форму довідки відповідального виконавця.
5. В організації обліку операцій банку, які підлягають фінансовому моніторингу за стадіями документообігу (первинного, поточного, підсумкового) виокремлено процедури обробки облікової інформації: формування й обробка первинних даних; аналіз первинної інформації на відповідність ознакам фінансового моніторингу; прийняття рішення про реєстрацію операції та повідомлення про неї ДСФМ. Уточнено перелік реквізитів первинних бухгалтерських документів, якими підтверджується факт проведення операції, яка підлягає фінансовому моніторингу: символом касових оборотів; кодом операції; окремими параметрами платіжних докуменітв.
6. Організацію поточного аналітичного обліку операцій банку, які підлягають фінансовому моніторингу удосконалено шляхом конкретизації параметрів платіжних документів, контрагентів, виокремлення специфічних параметрів аналітичного обліку вказаних операцій та контролю інформації облікових регістрів (особових рахунків; книги реєстрації відкритих рахунків, оборотно-сальдового балансу).
7. Проведене дослідження дозволило розробити заходи із облікового та контрольного забезпечення операцій, які підлягають фінансовому моніторингу з метою оцінки, управління та мінімізації «ризику залучення банку до легалізації доходів, одержаних злочинним шляхом» та виділити параметри, характерні для якісної складової рівня ризику, а саме: статус клієнта; географічний фактор; вид діяльності високого ризику; вид банківської послуги.
8. На підставі дослідження вітчизняної практики здійснення фінансового моніторингу зроблено висновок, що він є невід’ємною частиною внутрішньобанківського контролю та, водночас, об’єктом перевірок внутрішнього аудиту. Виокремлено специфічні функції, властиві підсистемі внутрішнього контролю з позиції фінансового моніторингу, зокрема: встановлення банківських продуктів, послуг, категорій клієнтів, найбільш уразливих до відмивання коштів; періодичні модифікації банківського ризикового профілю; забезпечення безперервності здійснення контролю, без урахування змін в управлінні, складі працівників або організаційній структурі; запровадження належного контролю клієнтів, орієнтованого на дослідження суті та мети діяльності компаній; передбачення в посадових обов'язках відповідного персоналу додержання внутрішніх правил та програм здійснення фінансового моніторингу. Завдання аудиту виконання банком функцій суб’єкта первинного фінансового моніторингу полягають у: запровадженні внутрішньобанківської системи запобігання легалізації брудних коштів; дотриманні вимог законодавства; оцінці практики здійснення фінансового моніторингу операцій відповідно до внутрішніх положень та процедур, які визначають їх проведення; наданні рекомендацій щодо впровадження заходів по зниженню ризиків використання банку для відмивання брудних коштів; оцінці здійснення ідентифікації клієнтів.
9. Для підвищення результативності використовуваних банками методик оцінки відповідності фінансових операцій суті діяльності клієнта та його фінансовому стану, запропоновано активізувати запровадження скоринг-процесу, що дозволить кількісно оцінити ймовірність здійснення клієнтом операцій з легалізації доходів, одержаних злочинним шляхом. Суть процесу зводиться до відбору клієнтів, які відповідають певним критеріям та з найбільшою ймовірністю здійснюють відмивання коштів. Застосування на практиці інноваційних скорингових процесів дозволить мінімізувати банківські ризики, забезпечити виконання норм вітчизняного законодавства, проводити належний аналіз клієнтських операцій.
10. У межах дослідження запропоновано застосовувати механізми внутрішнього контролю з метою підвищення ефективності системи ПЛД/ФТ банку. Подальше удосконалення ефективності механізмів внутрішнього контролю можливе в процесі прогнозування діяльності банку з питань ПЛД/ФТ, що забезпечить виявлення недоліків у системі внутрішнього контролю з питань фінансового моніторингу та недопущення проблем у майбутньому. На основі розробленої анкети-опитувальника опрацьовані індикатори та критерії визначення ефективності внутрішнього контролю в системі ПЛД/ФТ. Їх комплексне використання дозволить визначати проблемні питання у сфері фінансового моніторингу з метою коригування стратегії його розвитку.

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

1. Аналіз банківської діяльності: підручник / [А. М. Герасимович, М. Д. Алексеєнко, І. М. Парасій-Вергуненко та ін.]; за ред. А. М. Герасимовича. — К.: КНЕУ, 2004. — 599 с.
2. Аналіз ринку банківський послуг: навчальний посібник для студентів вищих навчальних закладів / [В.Б. Захожай, С.С. Герасименко, Т.О. Терещенко та ін.]; за заг. ред. В.Б. Захожая, С.С. Герасименка. — К.: МАУП, 2006. — 188 с.
3. Аудит: теорія і практика: навчальний посібник/ [Загородній А.Г., Корягін М.В., Єлісєєв А.В., Полякова Л.М., Блотнер В.Г., Бобрович О.Б., Будзан Н.В., Литвиненко Н.О., Озеран А.В., Озеран В.О., Савка Н.М., Соловій М.М., Тимофєєва Л.Я., Чернова Н.Й.] – 2-ге вид., перероб. і доп. – Львів: Видавництво Національного університету „Львівська політехніка”,2004. – 456 с.
4. Бандурка А.М. Украина против «грязных» денег: [научно-практическое пособие] / А.М. Бандурка, С.В. Симовьян. – Харків: Основа, 2003.— 224 с.
5. Банківські операції: навчальний посібник для студентів вищих навчальних закладів/ [Капран В.І., Кривченко С.М., Коваленко О.К., Омельченко С.І.]. — Київ: Центр навчальної літератури, 2006 – 208 с.
6. Банківські операції: Підручник / [A. M. Мороз, M. І. Савлук, M. Ф. Пуховкіна та ін.]; за ред. д-ра екон. наук, проф. А. М. Мороза. - 2-ге вид., випр. і доп. - К.: КНЕУ, 2002. - 476 с.
7. Банківські операції: підручник / [О. В. Дзюблюк, Н. Д. Галапуп, Я. І. Чайковський, І. С. Кравчук, О. Л. Малахова, О. С. Пруський, З. К. Сороківська]; за ред. д.е.н., проф. О. В. Дзюблюка. –Тернопіль: Вид-во ТНЕУ «Економічна думка», 2009. – 696 с.
8. Барановський О.І. «Відмивання» грошей: сутність та шляхи запобігання: монографія / О.І. Барановський. – Харків: Форт, 2003.— 472 с.
9. Белоглазова Г. Н. Аудит банков: учеб. пособие / Г. Н. Белоглазова, Л. П. Криливецка, Е. А. Лебедева. – М. : Финансы и статистика, 2002. – 352 с.
10. Білокінь, Г. Роль аудиту в діяльності комерційних банків / Г. Білокінь // Вісник НБУ. – 2001. – № 9. – С. 60-61.
11. Боротьба з відмиванням коштів: правовий, організаційний та практичний аспект / [Гуржій С.Г., Копиленко О.Л., Янушевич Я.В. та ін.]. — Київ: Парламентське видавництво, 2005.— 216 с.
12. Братчиков, В. Бухгалтерський облік і контроль: аспекти розвитку [Текст] / В. Братчиков // Вісник НБУ. – 2002. – № 9. – С. 60-61.
13. Бугаєнко А.В. Бухгалтерський облік операцій з готівковими коштами, які підлягають фінансовому моніторингу в банках України. / А.В.Бугаєнко // Економіка і держава. Міжнародний науково-практичний журнал. - 2011. – №4. – С. 63 – 65.
14. Бугаєнко, А.В. Використання скоринг-процесу з метою проведення щоквартального аналізу фінансових операцій клієнтів банку / А.В. Бугаєнко // Проблеми і перспективи розвитку банківської системи України. Збірник наукових праць ДВНЗ «Українська академія банківської справи НБУ». – 2010. – випуск 30. – С. 63 – 68.
15. Бугаєнко, А.В. Використання банківських продуктів з метою легалізації доходів / А.В. Бугаєнко // Стан і перспективи розвитку обліково-інформаційної системи в Україні: матеріали міжнародної науково-практичної конференції, 23-24 квітня 2010р.: тези доповіді: – Тернопіль: ТНЕУ. – С. 179 – 180.
16. Бугаєнко, А.В. Зміна умов міжнародних розрахунків на більш жорсткі як забезпечення запобігання використанню банківської системи для легалізації кримінальних доходів та фінансуванню тероризму / А.В. Бугаєнко // Актуальні проблеми інформаційних технологій, економіки та права: матеріали Міжнародної науково-практичної конференції, 23-24 лютого 2011р.: тези доповіді. – Чернівці: ПВНЗ «Буковинський університет». – С. 115 – 115.
17. Бугаєнко, А.В. Міжнародна та вітчизняна практика організації аудиту фінансового моніторингу банку / А.В. Бугаєнко // Економічний аналіз. Збірник економічних праць кафедри економічного аналізу ТНЕУ. – 2010. – випуск 6. – С. 389 – 391.
18. Бугаєнко, А.В. Офшорні юрисдикції як ідеальне середовище для легалізації коштів, одержаних злочинним шляхом / А.В. Бугаєнко // Економіка і держава. Міжнародний науково-практичний журнал. – 2010. – № 10. – С.78 – 80.
19. Бугаєнко, А.В. Питання організації внутрішньобанківської системи управління ризиками використання послуг банку з метою легалізації «брудних» коштів / А.В. Бугаєнко // Проблеми і перспективи розвитку банківської системи України: матеріали ХІІІ Всеукраїнської науково-практичної конференції, 28-29 жовтня 2010р.: тези доповіді. – Суми: ДВНЗ «УАБС НБУ».– Т.1.– С. 110 – 112.
20. Бугаєнко, А.В. Питання систематизації операцій та використання звітної інформації для цілей фінансового моніторингу / А.В. Бугаєнко // Сучасні тенденції розвитку економічної науки в Україні: матеріали економічної наукової інтернет-конференції, 8 грудня 2010р.: тези доповіді. – Тернопіль: С. 156 – 158.
21. Бугаєнко, А.В. Проблеми впровадження Закону України «Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, або фінансуванню тероризму» / А.В. Бугаєнко // Актуальні проблеми розвитку обліку, контролю та аналізу в умовах глобальних економічних змін: матеріали міжнародної науково-практичної конференції, 7-8 жовтня 2010р.: тези доповіді. – Полтава: ТОВ «Асмі». – С. 384 – 386.
22. Бугаєнко, А.В. Ризики використання банків з метою легалізації кримінальних доходів або фінансування тероризму в системі банківських ризиків / А.В. Бугаєнко // Економіка та підприємництво. Збірник наукових праць молодих вчених та аспірантів. – 2010. – № 24. – С. 260 – 267.
23. Бугаєнко, А.В. Роль банківських установ у контролі за діяльністю конвертаційних центрів. / А.В.Бугаєнко // Економіка розвитку. Науковий журнал ХНЕУ. – 2010. – № 4 (56). – С.76 – 78.
24. Бугаєнко, А.В. Фінансовий моніторинг як відповідь на «відмивання» коштів, одержаних злочинним шляхом / А.В. Бугаєнко // Економіка та фінанси України: матеріали VIII Міжнародної науково-практичної конференції, 25-28 лютого 2010р.: тези доповіді. – К.: ТОВ «Ультрадрук». – С. 8 – 11.
25. Бухгалтерський облік в Україні. Від теорії до практики [Текст] : у 2 т. / За ред. А. М. Коваленко. – Дніпропетровськ: Баланс-клуб, 2010. – т.1 – 656с.
26. Вигдорчик Г.В. Финансовый мониторинг в кредитных организациях: практическое пособие. / Г.В. Вигдорчик, А.С. Яковенко. – М.: Издательский дом «регламент», 2009. – 400с.
27. Внутрішній аудит в комерційному банку в контексті внутрішнього аудиту депозитних операцій [Електронний ресурс] / Разборська О.О., Малясова І.В. – Режим доступу: http://intkonf.org/ken-razborska-oo-malyasova-iv-vnutrishniy-audit-v-komertsiynomu-banku-v-konteksti-vnutrishnogo-auditu-depozitnih-operatsiy/
28. Всезагальні директиви з протидії легалізації доходів в приватному банківському секторі (Вольфсбергські принципи) від 31.10.2000р. [Електронний ресурс] // Вольфсбергська група. — Режим доступу: http://docs.kodeks.ru /document/901934993
29. Гаврилишин А.П. Щодо питання понятійного апарату "фінансовий моніторинг" / А.П.Гаврилишин // Організаційно-правове забезпечення діяльності контролюючих та правоохоронних органів у сфері господарювання: проблеми сьогодення і перспективи розвитку: матеріали всеукраїнської науково-практичної конференції: тези доповіді. - Ірпінь: Національний університет ДПС України, 2008. – 588 с.
30. Головчак, Г. В. Обліково-аналітичне забезпечення системи управління діяльністю житлово-комунальних підприємств України / Г. В. Головчак // Вісник Національного університету "Львівська політехніка". – 2007. – №576. – С.63-68
31. Губенко С.М. Посібник для внутрішній аудиторів банківських установ України. / С.М. Губенко, О.П. Мозкова. – Харків: Штріх, 2000.— 360 с.
32. Гуторова Н.О. Кримінально-правова охорона державних фінансів України: монографія / Гуторова Н.О. — Харків: Видавництво Національного управління внутрішніх справ, 2001.— 376 с.
33. Дах Э. Отмывание денег: путеводитель по действующему законодательству и юридической практике / Э.Дах, Х.Х. Кернер. — Москва: Международные отношения, 1996.— 240 с.
34. Декларація Про запобігання злочинного використання банківської системи з метою відмивання грошових коштів [Електронний ресурс] // Базельський комітет з банківського нагляду. – Режим доступу: www.sdfm.gov.ua /articles.php?cat_id=182&lang=uk.
35. Диканова Т.А. Борьба с таможенными преступлениями и отмыванием "грязных" денег / Т.А. Диканова, В.Е. Осипов. — Москва: ЮНИТИ, 2000.— 310 с.
36. Директива, Заява Щодо запобігання використанню фінансової системи з метою відмивання грошей вiд 04.12.2001 № 2001/97/ЄС [Електронний ресурс] // Європейський парламент, Рада Європейського союзу. - Режим доступу: http://zakon1.rada.gov.ua
37. Директива Про запобігання використанню фінансової системи з метою відмивання коштів та фінансування тероризму від 26.10.2005 № 2005/60/ЕС/. [Електронний ресурс] // Європейський парламент та рада Європи. — Режим доступу: www.sdfm.gov.ua/articles.php?cat_id=179&art_id=950&lang=uk.
38. Дмитренко І. Аудиторський ризик: підходи до оцінки [Текст] / І. Дмитренко // Бухгалтерський облік і аудит. - 2003. - №8. - С. 38-42.
39. Дмитров С. Моделювання оцінки ризиків використання банків з метою легалізації кримінальних доходів або фінансування тероризму/ С. Дмитров, О. Меренкова, Л. Левченко // Вісник Національного банку України. – 2009. – №1. – С. 54 – 59.
40. Дмитров С. Система скорингу на основі індикаторів ризику як ефективна складова фінансового моніторингу в банку / С. Дмитров, В.Черняк, О. Кузьменко // Вісник Національного банку України. – 2011. - №1. – С. 26 – 32.
41. Доля Л.М. Легалізація («відмивання») доходів, отриманих злочинним шляхом, як міжнародна проблема / Л.М. Доля // Боротьба з організованою злочинністю і корупцією (теорія і практика).— 2001.— № 4. – C. 51– 56.
42. Дорош Н.І. Аудит: методологія і організація /Н.І. Дорош. – К.: т-во "Знання", КОО, 2001. - 402 с.
43. Доц О.Й. Особливості здійснення в Україні фінансового моніторингу легалізації отриманих злочинним шляхом доходів / О.Й.Доц // Науковий вісник НЛТУ України. – 2009. – Вип. 19.4. – С. 282 – 289.
44. Дребот Н.П., Сідельник О.П. Боротьба з легалізацією коштів, одержаних злочинним шляхом в Україніь / Н.П. Дребот // Проблеми і перспективи розвитку банківської системи України. Збірник наукових праць «УАБС НБУ». – 2009. – випуск 25 – С.26 – 33.
45. Єжов А. Міжнародна практика запобігання відмиванню кримінальних доходів та управління відповідними ризиками / Анатолій Єжов // Вісник Національного банку України. – 2009. - № 10. – С. 24 – 29.
46. Заверуха І.Б. Банківське право: посібник [для студентів] / І.Б. Заверуха. – Львів: Астролябія, 2002. – 21 с.
47. Закон України Про аудиторську діяльність від 22 квітня 1993 року № 3125-XII [Електронний ресурс] // Верховна рада України – Режим доступу: http://zakon1.rada.gov.ua
48. Закон України Про банки і банківську діяльність [Електронний ресурс] // Верховна Рада України. – Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=2121-14.
49. Закон України Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, або фінансуванню тероризму [Електронний ресурс] Верховна Рада України - Режим доступу : http://zakon.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=249-15.
50. Закон України Про інформацію [Електронний ресурс] // Верховна рада України. – Режим доступу: http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi
51. Закон Про страхування [Електронний ресурс] // Верховна рада України. – Режим доступу: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/85/96-%D0%B2%D1%80
52. Заява Підвищення рівня використання міжнародних стандартів по боротьбі з відмиванням коштів та фінансуванню терроризму: постійний процес вдосконалення від 18.02.2010 [Електронний ресурс]: // FATF. - Режим доступу:http://www.sdfm.gov.ua/content/file/Site_docs/2010/300310/pidvischennia%20.htm
53. Иванов Э.А. Формирование в России системы борьбы с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем // www.mosorgcrimrescenter.ru/Research/Bigger/Ivanov.htm.
54. Івченко І. Ю. Економічні ризики [Текст] : навчальний посібник. / І.Івченко – К. : Центр навчальної літератури, 2004. – 304с.
55. Ілляшенко С. М. Економічний ризик: [навчальний посібник 2-ге вид., доп. перероб.] / Ілляшенко С. М. – К. : Центр навчальної літератури, 2004. – 220 с.
56. Камінська Т.Г. Обліково-аналітичне забезпечення фінансового менеджменту в сільськогосподарськихпідприємствах: автореф. Дис. канд. екон. наук: спец. 08.05.06. «Облік, аналіз та аудит» / Камінська Т.Г.— К., 2006. — С. 15.
57. Качка Т. Боротьба із відмиванням грошей: комплексний порівняльно-правовий аналіз відповідності законодавства України та Європейського Союзу в сфері боротьби та запобігання легалізації доходів, отриманих злочинним шляхом / Качка Т. – К.: Реферат, 2004. – 288 с.
58. Кириленко В. Організація окремих елементів внутрішнього контролю в банках/ В. Кириленко // Банківська справа. — 2006.— № 3.— С. 83-91.
59. Кіндрацька Л.М. Бухгалтерський облік у банках України / Кіндрацька Л.М. — Київ: КНЕУ, 2001.— 636 с.
60. Кірєєв О.І. Внутрішній аудит у банку / Кірєєв О.І., Либонь О.С., Кравець М.П. — К.: ЦУЛ, 2006.— 220 с.
61. Клименко А. Фінансовий моніторинг – особлива форма фінансового контролю / А. Клименко // Підприємництво, господарство і право . – 2005. – № 4. – С.101 – 105.
62. Коваленко В.В. Міжнародний досвід у сфері запобігання та протидії відмиванню доходів, одержаних злочинним шляхом, та фінансуванню тероризму [текст] : монографія / Коваленко В.В., Дмитров С.О., Єжов А.В. – Суми: УАБС НБУ, 2007. – 140 с.
63. Кодекс України, Закон Кодекс про адміністративні правопорушення вiд 07.12.1984 № 8073-X [Електронний ресурс] Верховна Рада УРСР - Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=80731-10
64. Кодекс України, Закон Кримінальний кодекс України вiд 05.04.2001 № 2341-III [Електронний ресурс] Верховна Рада України - Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=2341-14
65. Кодекс України, Закон Податковий кодекс України вiд 02.12.2010 № 2755-VI [Електронний ресурс] Верховна Рада України - Режим доступу:http://zakon.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=2755-17
66. Колдовський М.В. Діяльність банків з протидії легалізації доходів, отриманих злочинним шляхом : автореф. дис. на здобуття наукового ступеня канд. економ. наук : спец. 08.00.08 «Гроші, фінанси і кредит» / М.В. Колдовський. – Суми, 2009. – 21 с.
67. Колдовський М.В. Оцінка ризику клієнта банку на предмет можливості ним проводити операції по легалізації доходів / М. В. Колдовський, О. М. Ващенко // Проблеми і перспективи розвитку банківської системи України Збірник наукових праць ДВНЗ «Українська академія банківської справи НБУ». –2009. – С. 181–189.
68. Конвенція Про боротьбу проти незаконного обігу наркотичних засобів і психотропних речовин від 20 грудня 1988 р. [Електронний ресурс] // Організація об’єднаних націй. — Режим доступу: http://search.ligazakon.ua /l_doc2.nsf/link1/MU88K01U.html
69. Конвенція Про боротьбу з фінансуванням тероризму. [Електронний ресурс] // Організація об’єднаних націй. — Режим доступу: www.sdfm.gov.ua/articles.php?cat_id=176&lang=uk
70. Конвенція Про відмивання, виявлення, вилучення та конфіскацію доходів від злочинної діяльності та фінансування тероризму 2005 р.. [Електронний ресурс] // Рада Європи. – Режим доступу: www.sdfm.gov.ua /articles.php?cat_id=178&lang=uk.
71. Конвенція Про відмивання, пошук, арешт та конфіскацію доходів, одержаних злочинним шляхом 1990 р. [Електронний ресурс] // Рада Європи. — Режим доступу: www.sdfm.gov.ua/articles.php?cat_id=178&lang=uk.
72. Конєва І. Зарубіжний досвід боротьби з відмиванням коштів, отриманих у результаті злочинної діяльності / І. Конєва // Тенденції української економіки. — 2001.— № 12.— С. 100-103.
73. Косова Т.Д. Банківські операції: Навчальний посібник / Т.Д. Косова, О.Р. Циганов – К.: Центр учбової літератури, 2008. — 372 с.
74. Котке Клаус «Грязные» деньги / Котке Клаус. – М.: Дело и сервис,1998. — 704 с.
75. Коцовська Р.Р. Банківські операції: навч. Посібник / Р.Р. Коцовська, О.П. Павлишин, Л.М. Хміль - К: УБС НБУ: Знання. - 2010. - 390 с.
76. Легалізація доходів, отриманих злочинним шляхом, і методи боротьби з нею на світовому фінансовому ринку [Електронний ресурс] / Колісник М.К., Зинюк О.М. Режим доступу: http://www.nbuv.gov.ua/ portal/chem_biol/nvnltu/15_5/345_Kolisnyk_15_5.pdf
77. Лист Повідомлення Національного банку України у зв'язку з численними зверненнями банків щодо роз'яснення Національним банком окремих норм законодавства з питань запобігання та протидії легалізації доходів, одержаних злочинним шляхом від 19.11.2003 № 48-012/584-8492 [Електронний ресурс] // Національний банк України. – Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi
78. Лист Повідомлення Національного банку України у зв'язку з численними зверненнями банків щодо роз'яснення Національним банком окремих норм законодавства з питань запобігання та протидії легалізації доходів, одержаних злочинним шляхом від 04.04.2011 № 48-103/634-4584 [Електронний ресурс] // Національний банк України. – Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=v4584500-11
79. Лист Про подання внутрішніх документів з питань здійснення фінансового моніторингу від 06.05.2011 N 48-104/906 [Електронний ресурс] // Національний банк України. – Режим доступу: http://search.ligazakon.ua/l_doc2.nsf/link1/MN014405.html
80. Лист Роз’яснення, щодо здійснення фінансового моніторингу від 15.09.2008 № 48-012/1433-12404 [Електронний ресурс] // Національний банк України. – Режим доступу: http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi
81. Лист Щодо адміністративного регулювання діяльності банків з метою запобігання та протидії фінансуванню тероризму від 06.11.2006 № 48-012/1372-11761 [Електронний ресурс] // Національний банк України. – Режим доступу: http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi
82. Лист Щодо надання інформації на запити Державного департаменту фінансового моніторингу від 13.09.2004 № 48-012/738-9223 [Електронний ресурс] // Національний банк України. – Режим доступу: http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi
83. Лист Щодо надання інформації на запити Державного департаменту фінансового моніторингу 13.09.2004 № 48-012/738-9223 [Електронний ресурс] // Національний банк України. – Режим доступу: http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi
84. Лист Щодо ризиків відмивання коштів з використанням фінансових операцій які здійснюються на виконання договорів про поставку товарів без їх ввезення на митну територію України від 30.07.2008 № 48-011/1084-10458 [Електронний ресурс] // Національний банк України. – Режим доступу: http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi
85. Лист Щодо способів підробки документів, а також ознак (властивостей) підроблених документів, за якими вони можуть бути виявлені від 16.02.2007 № 48-012/214-1688 [Електронний ресурс] // Національний банк України. – Режим доступу: http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi
86. Лобозинська С.М. Облік і аудит у банку / Лобозинська С.М. — Київ: Знання, 2007.— 630 с.
87. Мельников В.Н. Противодействие легализации незаконных доходов / Мельников В.Н., Мовсесян А.Г. — Москва: МЦФЭР, 2007.— 528 с.
88. Меренкова О. В. Інтервальні оцінки ризиків в інноваційних банківських проектах / О. Меренкова // Вісник національного банку України. – 2008. –– №1. – С.74 – 80.
89. Методи аналізу діяльності комерційних банків [Електронний ресурс] / Полєщук І.Ф., Овчарук Н.А., Кондратишина І.А. Режим доступу: http://www.rusnauka.com/12_ENXXI_2010/Economics/65426.doc.htm
90. Мищенко В. А. Неопределённость и риски функционирования банковских систем / В. А. Мищенко, Ю. И. Лернер // Проблеми і перспективи розвитку банківської системи України Збірник наукових праць ДВНЗ «Українська академія банківської справи НБУ». – 2007. – Т.19. – С. 57 – 65.
91. Моделювання оцінки ризиків використання банків з метою легалізації кримінальних доходів або фінансування тероризму [текст] : монографія / [Дмитров С. О., Меренкова О. В., Левченко Л.Г., Медвідь Т. А.] ; за заг. ред. О. М. Бережного. – Суми : ДВНЗ “УАБС НБУ”, 2008. – 75 с.
92. Мороз А.М., Пуховкіна М.Ф. Національний банк і грошово-кредитна політика Частина 2. [Електронний ресурс] / Мороз А.// Режим доступу: http://ukrkniga.org.ua/ukrkniga-text/17/18/
93. Наказ Про затвердження Про затвердження та скасування національних класифікаторів від 11.10.2010 № 457 [Електронний ресурс] // Державний комітет України з питань технічного регулювання та споживчої політики. – Режим доступу: http://zakon.nau.ua/doc/?uid=1041.42130.2&nobreak=1
94. Наказ Про затвердження Порядку доведення до відома суб'єктів первинного фінансового моніторингу переліку осіб, пов'язаних із здійсненням терористичної діяльності або стосовно яких застосовано міжнародні санкції від від 27 серпня 2010 року № 149 [Електронний ресурс] // Державний комітет фінансового моніторингу. – Режим доступу: http://www.sdfm.gov.ua/ documents.php?cat_id=35&doc_id=336&lang=uk&page=1
95. Наказ Про затвердження Порядку електронної взаємодії суб’єктів первинного фінансового моніторингу та Державного комітету фінансового моніторингу України від від 30 серпня 2010 року № 152. [Електронний ресурс] // Державний комітет фінансового моніторингу України. — Режим доступу: http://www.sdfm.gov.ua/documents.php?cat_id=35&doc_id=347&lang=uk&page=1
96. Наказ Про затвердження Порядку надання інформації щодо відстеження (моніторингу) фінансових операцій від 13 серпня 2010 року № 137 [Електронний ресурс] // Державний комітет фінансового моніторингу України. — Режим доступу: http://www.sdfm.gov.ua/documents.php?cat_id=35&doc_id=356&lang=uk&page=1
97. Наказ Про затвердження форм обліку та подання інформації, пов'язаної із здійсненням фінансового моніторингу, та Інструкції щодо їх заповнення від 26 серпня 2010 року № 148 [Електронний ресурс] // Державний комітет фінансового моніторингу України. – Режим доступу: http://www.sdfm.gov.ua/ documents.php?cat_id=35&doc_id=346&lang=uk&page=1
98. Наказ Типове положення про функціональну підсистему Єдиної державної інформаційної системи у сфері запобігання та протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, і фінансуванню тероризму від 24.03.2006 № 56. [Електронний ресурс] // Державний комітет фінансового моніторингу України. — Режим доступу: www.sdfm.gov.ua/ documents.php?cat_id=35&lang=uk.
99. Нетикша О. Організація служби внутрішнього аудиту та її роботи на підприємстві / О. Нетикша // Бухгалтерський облік і аудит. - 2004. - №7. - С. 61-65
100. Облік і аудит у банках: [за ред. О.В. Васюренка]. – Київ: Знання, 2008.— 623 с.
101. Облік і аудит у банках: Підручник / [А. М. Герасимович, Л. М. Кіндрацька, Т. В. Кривов’яз та ін. ] ; за заг. ред. проф. А. М. Герасимовича. — К.: КНЕУ, 2004. — 536 с.
102. Опарін В.М. Фінанси (загальна теорія): навч. посібник / Опарін В.М. — [2-ге вид., доп. і перероб.] — К.: КНЕУ, 2002. — 240 с.
103. Остап'юк Н. А., Семчук І. В. Консолідована фінансова звітність в системі внутрішнього контролю групи підприємств / Н.А. Остап'юк // Міжнародний збірник наукових праць. Випуск 1(16). – 2010. – С. 183-192.
104. Оцінка та управління ризиком використання послуг для легалізації кримінальних доходів або фінансування тероризму в комерційному банку [текст] : монографія / [Дмитров С.О., Меренкова О.В., Медвідь Т.А., Ващенко О.М.] ; за заг. ред. О. М. Бережного. – Суми : ДВНЗ “УАБС НБУ”, 2010. – 114 с.
105. Офіційний сайт Групи FATF [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.fatf-gafi.org
106. Офіційний сайт Державного комітету фінансового моніторингу [Електронний ресурс]. – Режим доступу: www.sdfm.gov.ua.
107. Офіційний сайт Національного банку України [Електронний ресурс]. – Режим доступу: www.bank.gov.ua.
108. Панич І. Велике “прання”. Хто, навіщо і як відмиває “брудні” гроші / І. Панич // Україна молода.— 30 травня 2003 р.—№ 96. – С. 5.
109. Парасій-Вергуненко І. М. Аналіз банківської діяльності: [навч.-метод. посібник для самост. вивч. дисц.] / Парасій-Вергуненко І.М. — К.: КНЕУ, 2003. — 347 с.
110. Пернарівський О. Ризик та ліквідність комерційного банку / Олександр Пернарівський // Вісник Національного банку України. — 2000. — № 4. —С. 31 — 34.
111. Перспективы применение международных правовых норм в борьбе с коррупцией и отмыванием грязных денег [Електронний ресурс] / Корзун О.Д. Режим доступу: www.waaf.ru/1b.htm.
112. Петренко С.М. Внутрішній контроль діяльності підприємств і його інформаційне забезпечення: теорія, методологія і забезпечення [Електронний ресурс] / С.М. Петренко. – Режим доступу: www.ztu.edu.ua/ua/science/publishing/wzbirnik/econom/1_16/20.pdf
113. Петрик, О. А. Аудит: методологія і організація [Текст] : монографія / О. А. Петрик. – К. : КНЕУ, 2003. – 260 с.
114. Пилипенко А. А. Стратегічний аспект організації обліково-аналітичної підтримки антикризового управління/ А. А. Пилипенко, С. М. Пилипенко // Актуальні проблеми економіки. – 2011. – № 4. – С.234-241
115. Пилипець О. Уніфікація стандартів іпотечного кредитування як інструмент мінімізації ризиків [Електронний ресурс] / Олексій Пилипець. – Режим доступу: http://www.yur-gazeta.com/ru/oarticle/1298/
116. Положення про Державний комітет фінансового моніторингу України від 02.02.2007 р. № 100 [Електронний ресурс] // Кабінет Міністрів України. – Режим доступу: www.sdfm.gov.ua/documents.php?cat_id=34&lang=uk.
117. Положення Про здійснення банками фінансового моніторингу від 14.05.2003 р. № 189 [Електронний ресурс] // Національний банк України. – Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=z0381-03
118. Постанова, Інструкція про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті від 21 січня 2004 року № 22 [Електронний ресурс] // Національний банк України. – Режим доступу: http://search.ligazakon.ua/l_doc2.nsf/link1/Reg8976.html
119. Постанова Методичні рекомендації з питань розроблення банками України програм з метою протидії легалізації (відмиванню) грошей, отриманих злочинним шляхом від 30.04.2002 р. № 164 [Електронний ресурс] // Національний банк України. – Режим доступу: http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi
120. Постанова План заходів на 2008 рік із запобігання та протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, і фінансуванню тероризму від 19.03.2008 р. № 227. [Електронний ресурс] // Кабінет Міністрів України, Національний банк України. — Режим доступу: www.sdfm.gov.ua/documents.php?cat_id=34&lang=uk.
121. Постанова План заходів на 2009 рік із запобігання та протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, і фінансуванню тероризму від 10.12.2008 р. № 1077. [Електронний ресурс] // Кабінет Міністрів України, Національний банк України. — Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi
122. Постанова Положення про застосування Національним банком України заходів впливу за порушення банківського законодавства від 28 серпня 2001 року № 369 [Електронний ресурс] // Національний банк України. – Режим доступу: http://search.ligazakon.ua/l_doc2.nsf/link1/REG6036.html
123. Постанова Положення про застосування Національним банком України санкцій за порушення законодавства з питань запобігання та протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, або фінансуванню тероризму від 15.06.2011 № 192 [Електронний ресурс] // Національний банк України. – Режим доступу: http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=z0836-11
124. Постанова Положення про організацію бухгалтерського обліку та звітності в банках України від 30.12.1998 р. № 566 із змінами та доповненнями [Електронний ресурс] // Національний банк України. – Режим доступу: http://www.dinai.com/Docs/Grossbuh/nbupl566-1998.htm
125. Постанова Положення про організацію внутрішнього аудиту в комерційних банках України від 20.03.1998 № 114 [Електронний ресурс] // Національний банк України. – Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=v0548500-98
126. Постанова Положення про організацію операційної діяльності в банках України 18.06.2003 № 254 [Електронний ресурс] // Національний банк України. – Режим доступу: http://zakon.nau.ua/doc/?uid=1030.536.3&nobreak=1
127. Постанова Положення про порядок здійснення банками операцій з векселями в національній валюті на території України від 16.12.2002 р. № 508 [Електронний ресурс] // Національний банк України. – Режим доступу: http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi
128. Постанова Про затвердження Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України та Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України від 17.06.2004 № 280 [Електронний ресурс] //Національний банк України. – Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=z0918-04
129. Постанова Про порядок визначення країн (територій), що не виконують чи неналежним чином виконують рекомендації міжнародних, міжурядових організацій, що здійснюють діяльність у сфері боротьби з легалізацією (відмиванням) доходів, одержаних злочинним шляхом, або фінансуванням тероризму від 25 серпня 2010 р. № 765 [Електронний ресурс] //Кабінет Міністрів України. – Режим доступу: http://www.sdfm.gov.ua/ documents.php?cat_id=34&doc_id=328&lang=uk&page=1
130. Постанова про Порядок формування переліку осіб, які пов'язані з провадженням терористичної діяльності або щодо яких застосовано міжнародні санкції від 18.08.2010 № 745 [Електронний ресурс] // Кабінет Міністрів України. – Режим доступу: http://www.sdfm.gov.ua/ documents.php?cat_id=34&doc_id=324&lang=uk&page=1.
131. Постанова Про схвалення Методичних рекомендацій щодо вдосконалення корпоративного управління в банках від 28.03.2007 № 98 [Електронний ресурс] //Національний банк України. – Режим доступу: http://zakon.nau.ua/doc/?code=v0098500-07
132. Постанова Правила зберігання, захисту, використання та розкриття банківської таємниці від 14.07.2006 № 267 [Електронний ресурс] // Націонал