ОБЛІКОВО-ІНФОРМАЦІЙНЕ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ОЦІНКИ ПОДАТКОВОГО ПОТЕНЦІАЛУ СУБ`ЄКТУ ГОСПОДАРЮВАННЯ

Короткий опис

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ, МОЛОДІ ТА СПОРТУ УКРАЇНИ
КІРОВОГРАДСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ ТЕХНІЧНИЙ УНІЕВРСИТЕТ

На правах рукопису

КУЗЬМЕНКО ГАЛИНА ІВАНІВНА

УДК 657.37:657.446

ОБЛІКОВО-ІНФОРМАЦІЙНЕ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ОЦІНКИ ПОДАТКОВОГО ПОТЕНЦІАЛУ СУБ`ЄКТУ ГОСПОДАРЮВАННЯ

Спеціальність 08.00.09 − бухгалтерський облік, аналіз та аудит
(за видами економічної діяльності)

Дисертація на здобуття наукового ступеня
кандидата економічних наук

Науковий керівник:
Доктор економічних наук, професор
Давидов Григорій Миколайович

Кіровоград – 2012

ЗМІСТ
ВСТУП……………………………………………………………………………… 3
РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИЧНІ ЗАСАДИ ОЦІНКИ ПОДАТКОВОГО ПОТЕНЦІАЛУ СУБ’ЄКТА ГОСПОДАРЮВАННЯ ЯК ОБ’ЄКТА ОБЛІКУ І АНАЛІЗУ ……………………………………………………………...

13
1.1. Економічна сутність категорії «податковий потенціал» та його класифікація…………………………………………………………………………
13
1.2. Обліково-інформаційне забезпечення діяльності суб’єкта господарювання……………………………………………………………………..
34
1.3. Формування значимих для оцінки податкового потенціалу показників в системі бухгалтерського обліку суб’єкта господарювання………………...…….
52
Висновки до розділу 1……………………………………………………………… 69
РОЗДІЛ 2. ФОРМУВАННЯ ІНФОРМАЦІЙНОГО МАСИВУ ДАНИХ В СИСТЕМІ ОБЛІКУ СУБ’ЄКТА ГОСПОДАРЮВАННЯ З МЕТОЮ ОЦІНКИ ПОДАТКОВОГО ПОТЕНЦІАЛУ………...........................................

73
2.1. Облікова політика підприємства як інструмент оптимізації оподаткування. 73
2.2. Побудова системи обліку розрахунків з бюджетом як засобу підвищення ефективності інформаційного забезпечення оцінки податкового потенціалу…
97
2.3. Розкриття інформації про податковий потенціал у фінансовій звітності….. 119
Висновки до розділу 2……………………………………………………………… 135
РОЗДІЛ 3. МЕТОДИКА ОЦІНКИ ПОДАТКОВОГО ПОТЕНЦІАЛУ СУБ’ЄКТУ ГОСПОДАРЮВАННЯ ………………………………………….....
139
3.1. Податковий аналіз та визначення податкового навантаження……………… 139
3.2. Оцінка ефективності сформованої системи інформації про податковий потенціал……………………………………………………………………………..
168
3.3. Напрямки використання інформації в процесі податкового планування та прогнозування……………………………………………………………………….
184
Висновки до розділу 3……………………………………………………………… 199
ВИСНОВКИ……………………………………………………………………....... 201
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ……………………………………...... 206
ДОДАТКИ …………………………………………………………………………. 232

ВСТУП

Актуальність теми дослідження. Одним із напрямків підвищення ефективності господарювання є забезпечення користувачів інформацією, яка
з достатньою повнотою характеризує вплив податкової системи на внутрішнє середовище підприємства, дозволяє оцінювати податковий потенціал підприємств, приймати обґрунтовані управлінські рішення, в тому числі оптимальні варіанти здійснення фінансово-господарської діяльності в умовах діючої податкової системи та за умов існуючого рівня податкового навантаження. Інформаційне забезпечення процесу управління підприємством - це досить складний механізм узгодження інформаційних ресурсів і способів їх організації, необхідних та придатних для реалізації аналітичних процедур, особливо в сфері податкових відносин. У процесі оцінки податкового потенціалу суб’єктів господарювання може використовуватися значний обсяг інформації, що вимагає здійснення її систематизації та оцінки, а об’єктивність і якість роботи в цьому напрямку визначається ступенем доступу до інформації, її повнотою, достовірністю.
Дослідженню стану інформаційного забезпечення оцінки податкового потенціалу окремих суб'єктів підприємницької діяльності приділяли увагу багато вчених-економістів (М.Я. Азаров, В.Л. Андрущенко, В.В. Буряковський, О.Д. Василик, М.В. Гринюк, О.Д. Данілов, С.В. Каламбет, М.М. Касьяненко, А.Я. Кізима, А.І. Крисоватий, Я.В. Литвиненко, С.Л. Лондар, А.Ф. Мельник, П.В. Мельник, В.М. Опарін, М.Н. Скворцов, А.М. Соколовська, В.М. Суторміна, О.М. Тимченко, В.М. Федосов, Н.П. Фліссак, П.В. Цимбал, С.І. Юрій та інші). Теоретико-прикладні розробки з проблем бухгалтерського обліку (як основного інструменту інформаційного забезпечення процесу управління), формування та подання фінансової звітності, реалізації облікової політики, викладені в працях багатьох відомих вітчизняних науковців, зокрема: М.Т. Білухи, Ф.Ф. Бутинця, Б.І. Валуєва, А.М. Герасимовича, Й.Я. Даньківа, В.І. Єфіменка, Г.Г. Кірейцева, Я.Д. Крупки, М.В. Кужельного, А.М. Кузьмінського, Ю.А. Кузьмінського, В.Г. Лінника, С.О. Левицької, Н.М. Малюги, Є.В. Мниха, Л.В. Нападовської, В.Ф. Палія, М.С. Пушкара, В.В. Сопка, М.Г. Чумаченка, В.Г. Швеця, та зарубіжних – Р.А. Алборова, А.С. Бакаєва, С.М. Бичкової, П.С. Безруких, Н.П. Кондракова, С.Л. Коротаєва, М.І. Кутера, Б. Нідлза, С.О. Ніколаєвої, В.Ф. Палія, Я.В. Соколова, Л.П. Хабарової, Е.С. Хендриксена, Л.З. Шнейдмана та інших.
Відзначаючи вагомість отриманих вказаними вченими наукових результатів, слід зауважити, що на сьогодні виникає потреба перегляду підходів до питань формування та використання системи обліково-інформаційного забезпечення підприємства, удосконалення процесу накопичення та узагальнення інформації про місце підприємства в системі податкових відносин. Недостатня розробленість наукових положень та практичних рекомендацій щодо формування системи обліково-інформаційного забезпечення оцінки податкового потенціалу суб’єктів господарювання підтверджують актуальність дисертаційного дослідження.
Зв’язок роботи з науковими програмами, планами, темами. Дисертаційна робота виконана відповідно до плану науково-дослідних робіт кафедри аудиту та оподаткування факультету обліку та фінансів Кіровоградського національного технічного університету за темами: «Формування довгострокової програми розвитку системи управління в галузях промисловості» (номер державної реєстрації 0106U002964), «Формування наукових основ розвитку системи національного фінансового контролю в Україні» (номер державної реєстрації 0106U000978), «Обліково-інформаційне забезпечення податкових відносин» (номер державної реєстрації 0110U004980), в межах яких автором досліджені проблеми щодо побудови системи показників оцінки податкового потенціалу в обліково-інформаційній системі суб’єкта господарювання, запропоновані рекомендації щодо формування облікової політики підприємства як інструменту оптимізації оподаткування, побудови системи обліку розрахунків з бюджетом як засобу підвищення ефективності інформаційного забезпечення оцінки податкового потенціалу, порядку та принципів розкриття інформації про податковий потенціал у фінансовій звітності, методики оцінки податкового потенціалу суб’єкта господарювання.
Мета і завдання дослідження. Метою дисертаційного дослідження є наукове обґрунтування теоретичних засад та розробка практичних рекомендацій щодо формування системи обліково-інформаційного забезпечення оцінки податкового потенціалу суб’єкта господарювання в цілісній бухгалтерській інформаційній системі. Досягнення поставленої мети зумовило необхідність постановки та розв’язання таких задач:
- визначити основні положення концепції створення системи обліково-інформаційного забезпечення діяльності суб’єкта господарювання, її види, принципи та призначення;
- розкрити сутність податкового потенціалу суб’єкта господарювання як економічної категорії;
- обґрунтувати передумови формування податкового потенціалу суб’єкта господарювання в системі бухгалтерського обліку та формалізувати критерії його оцінки;
- визначити сутність податкової облікової політики, розробити концептуальні підходи до її формування та можливості використання як інструмента оптимізації оподаткування суб’єкта господарювання;
- розробити порядок та визначити основні принципи відображення інформації про податковий потенціал у фінансовій звітності;
- дослідити вплив організації обліку розрахунків з бюджетом на показники фінансової звітності та порядок дотримання принципів її підготовки та якісних характеристик;
- розглянути процедури аналізу та систематизувати показники для оцінки податкового потенціалу і податкового навантаження суб’єкта господарювання, удосконалити методику проведення податкового аналізу;
- сформувати оціночні показники та розробити критеріальні вимоги до забезпечення ефективності інформації про податковий потенціал суб’єкта господарювання;
- систематизувати та удосконалити регістри податкового обліку з метою одержання об’єктивної і достовірної інформації про підприємство як платника податків та його податковий потенціал.
Об'єктом дослідження є система обліково-інформаційного забезпечення діяльності суб’єкта господарювання.
Предметом дослідження є теоретичні та практичні аспекти формування обліково-інформаційного забезпечення оцінки податкового потенціалу суб’єкта господарювання.
Методи дослідження. При проведенні досліджень використано сукупність методів і підходів, що дозволило забезпечити логіку змісту дисертації, обґрунтованість висновків та пропозицій. В основу наукового дослідження покладено системний підхід, що знаходить свій прояв у процесі формалізованого опису даних, при узагальненні ознак класифікації інформації та формуванні масиву облікової інформації, моделюванні процесів оподаткування, розробці основних положень концепції створення системи обліково-інформаційного забезпечення діяльності суб’єкта господарювання, а також методології проведення податкового аналізу. При оцінці альтернатив управління податковим навантаженням суб’єкта господарювання використано методи економіко-математичного моделювання, зокрема тривіальні моделі, що базуються на прямому порівнянні за допомогою арифметичних співвідношень, а також метод нелінійної схеми компромісів – при розробці інтегрованої оцінки ефективності системи інформації про податковий потенціал суб’єкта господарювання. У процесі формування моделі податкової облікової політики, обґрунтування впливу організації системи обліку розрахунків з бюджетом на дотримання принципів підготовки та якісних характеристик фінансової звітності, розробки принципів та порядку висвітлення інформації про податковий потенціал у фінансовій звітності використані методи узагальнення, порівняння, аналізу, синтезу, індукції та дедукції.
Інформаційною базою дослідження є наукові праці вітчизняних і зарубіжних вчених з проблем податкових відносин, податкового планування та прогнозування, організації та методики обліку, складання фінансової звітності, а також економічного аналізу у системі інформаційного забезпечення прийняття рішень, матеріали науково-практичних конференцій і семінарів, періодичні та монографічні фахові видання, довідково-інформаційні видання, законодавчі та нормативні документи України, опубліковані статистичні дані, інтернет-ресурси.
Наукова новизна одержаних автором результатів полягає в обґрунтуванні теоретичних положень і розробці практичних рекомендацій зі створення системи обліково-інформаційного забезпечення оцінки податкового потенціалу суб’єкта господарювання, а саме:
вперше:
- сформовано систему показників та узагальнено критеріальні вимоги до забезпечення ефективності інформації про податковий потенціал суб’єкта господарювання, що дозволить підвищити оперативність отримання інформації, її об’єктивність та достовірність для оцінки податкового потенціалу і прийняття стратегічних рішень;
- розроблена концепція визначення економічної сутності категорії «податковий потенціал суб’єкта господарювання» та його складових, в межах якої окреслені його класифікаційні ознаки (оптимальний та фактичний податковий потенціал), структура (ресурсний та структурний підхід), функції (ресурсозабезпечувальна, регулююча, інформаційно-аналітична), місце і роль в системі податкових відносин, що забезпечує коректну ідентифікацію суб’єкта господарювання з позицій його можливостей забезпечити виконання податкових зобов’язань перед державою;
удосконалено:
- підходи до формування в системі бухгалтерського обліку суб’єкта господарювання значимих показників для оцінки податкового потенціалу показників на основі розробки інформаційної моделі та визначення логіки взаємодії її елементів, в якій враховані показники, що виокремлені на основі факторів впливу на величину і формування податкового потенціалу суб’єкта господарювання, сформованих виходячи з особливостей діючого «податкового поля» за стадіями кругообігу капіталу, що суттєво підвищує результативність оцінки податкового потенціалу суб’єкта господарювання;
- механізм забезпечення інформативності фінансової звітності та підходи щодо забезпечення зовнішніх користувачів інформацією про податковий потенціал підприємства, стан виконання суб’єктом господарювання своїх обов’язків як платника податків та дотримання його прав шляхом розширення змісту приміток до річної фінансової звітності, що дозволить її користувачам робити обґрунтовану оцінку податкового потенціалу конкретного підприємства та використовувати її як інформаційне джерело для прийняття стратегічних рішень;
- порядок відображення результатів розрахунків суб’єкта господарювання з бюджетом та державними цільовими фондами в частині уточнення змісту рядків активу балансу, які стосуються поточної дебіторської заборгованості за розрахунками з бюджетом та зі страхування, назв субрахунків, які використовуються при обліку податкових зобов’язань та податкового кредиту по податку на додану вартість з метою приведення її у відповідність з економічною сутністю операцій, які відображуються на них, та порядку відображення залишків за цими рахунками в балансі підприємства, внаслідок невідповідності транзитних сум, що обліковуються на цих рахунках, визначенню «активу» та «зобов’язання», що призводить до викривлення складу активів та пасивів балансу;
- узагальнений формат, орієнтовну структуру та уніфіковану форму податкового паспорта підприємства з використанням набору таблиць, що забезпечить отримання об’єктивної інформації про податковий потенціал суб’єкта господарювання за відповідний звітний період.
набули подальшого розвитку:
- трактування сутності економічної категорії «облікова політика», яке, на відміну від існуючих визначень, доповнено сукупністю принципів, методів (способів), процедур організації та ведення бухгалтерського і податкового обліку, орієнтованих на складання та подання фінансової і податкової звітності, забезпечення ефективності фінансово-господарської діяльності, а також такою складовою, як «податкова облікова політика», для якої розроблено алгоритм та обґрунтовані принципи формування її моделі як інструменту оптимізації оподаткування суб’єктів господарювання, що забезпечує комплексний підхід до функціонування системи обліку та процесу його ведення, дозволяє удосконалити формування внутрішньої документації суб’єкта господарювання в сфері організації обліку та забезпечити оптимізацію податкових платежів;
- механізм забезпечення дотримання такого принципу підготовки фінансової звітності, як «принцип повного висвітлення» на основі виділення
в складі категорії «події після дати балансу» подій та обставин, які пов’язані з податковими відносинами підприємства, класифікованих на дві групи (такі, що виникли після дати балансу, та ті, що забезпечують додаткові докази умов та обставин, які існували на дату балансу), що дало змогу обґрунтувати порядок їх врахування при складанні фінансової звітності та висвітлення в примітках до фінансової звітності і дозволить покращити якісні характеристики облікової інформації стосовно податкового потенціалу підприємства та її розуміння користувачами;
- положення щодо необхідності побудови цілісної концепції оцінки податкового потенціалу, яка може бути реалізована у вигляді системи обліково-інформаційного забезпечення – спеціально організованого систематичного і безупинного спостереження за економічним становищем об’єкта й оперативною його оцінкою, що дасть змогу на підставі об’єктивної і суб’єктивної інформації приймати оптимальні рішення, які сприятимуть підвищенню ефективності функціонування суб’єкта господарювання.
Практичне значення одержаних результатів полягає у розробці рекомендацій з побудови цілісної системи обліково-інформаційного забезпечення оцінки податкового потенціалу у системі інформаційного забезпечення прийняття рішень.
Розроблені здобувачем рекомендації щодо методики проведення податкового аналізу та формату податкового паспорта підприємств використовуються органами державної податкової служби Кіровоградської області в процесі прогнозування величини податкових надходжень та контролю за повнотою нарахування та сплати податків у межах регіону (довідка № 84/10/99-0 від 7 лютого 2012 р.). Результати досліджень використані у процесі визначення та оцінки податкового потенціалу, при формуванні внутрішньогосподарської (управлінської) звітності та інформаційного забезпечення прийняття стратегічних рішень на основі використання форм та методів розкриття інформації про податковий потенціал підприємства, виконання підприємством своїх обов’язків як платника податків ПАТ Науково-виробничим підприємством «Радій», ПП «Осмос-Буд», ТОВ «Гранекс» (довідки № 55/374 та № 55/380 від 21.02.2012 р.; № 15/04/1 та № 15/04/3 від 15.04.2012 р.; № 02-16/2012 та № 02-17/2012 від 18.03.2012 р.). Рекомендації щодо формування податкової облікової політики та використання її елементів з метою оптимізації оподаткування використані ПП «Осмос-Буд», ТОВ «Гранекс» при розширенні положень наказів про облікову політику (довідки № 15/04/4 від 15.04.2012 р.; № 02-15/2012 від 18.03.2012 р.) та ПАТ Науково-виробничим підприємством «Радій» - при формуванні окремого розпорядчого документа в сфері організації обліку (довідка № 55/379 від 21.02.2012 р.). Пропозиції щодо вдосконалення системи обліково-інформаційного забезпечення діяльності суб’єкта господарювання та методики проведення податкового аналізу використовуються ТОВ «Імекс - ЛТД», ПАП «ЛЕДА» в процесі аналізу та прогнозування фінансового стану підприємства (довідки №89 від 23.03.2012 р.; № 59 від 09.03.2012 р.). Одержані результати дисертаційного дослідження використову-ються у навчальному процесі Кіровоградським національним технічним університетом при викладанні дисциплін, передбачених навчальним планом підготовки бакалаврів, спеціалістів та магістрів зі спеціальностей «Облік і аудит», «Оподаткування» (довідка № 28-01/72 від 11.01.2012 р.).
Особистий внесок здобувача. Дисертаційне дослідження є одноосібно виконаною науковою працею. Всі розробки та пропозиції, що містяться у дисертації, є результатом досліджень, проведених автором особисто. З наукових статей, виданих у співавторстві, в дисертації використані лише ті положення, які є результатом авторських досліджень.
Апробація результатів дисертації. Результати досліджень, включених у дисертацію, оприлюднені автором на засіданнях вченої ради факультету обліку і фінансів, кафедр бухгалтерського обліку, аудиту та оподаткування Кіровоградського національного технічного університету, науково-практичних конференціях викладачів та аспірантів Кіровоградського національного технічного університету а також на семи всеукраїнських та міжнародних науково-практичних конференціях, зокрема: ІІІ Міжнародній науково-практичній конференції «Проблеми і механізми відтворення ресурсного потенціалу України в контексті євроінтеграції» (9-10 жовтня 2008 року, Національний університет водного господарства та природокористування, м. Рівне), Всеукраїнській науково-практичній конференції «Облік і контроль в управлінні підприємницькою діяльністю» (29-30 жовтня 2009 року, Кіровоградський національний технічний університет, м. Кіровоград), ІХ Міжнародній науково-практичній конференції «Стан і проблеми оподаткування в умовах світової фінансової кризи» (20-21 листопада 2009 року, ДонНУЕТ імені Михайла Туган-Барановського, м. Донецьк), ІІІ Міжнародній науково-практичній конференції «Проблеми і перспективи розвитку підприємництва» (11 грудня 2009 року, Харківський національний автомобільно-дорожній університет, м. Харків), І Міжнародній науково-практичній Інтернет-конференції «Сучасні проблеми економічної теорії та практики в ринкових умовах» (16 квітня 2010 року, Одеський державний економічний університет, м. Одеса), Всеукраїнській науково-практичній конференції «Облік і контроль в управлінні підприємницькою діяльністю» (23-24 грудня 2010 року, Кіровоградський національний технічний університет, м. Кіровоград), ХІ Міжнародній науково-практичній конференції «Стан і проблеми оподаткування в умовах світової фінансової кризи» (листопад 2011 року, ДонНУЕТ імені Михайла Туган-Барановського, м. Донецьк).
Публікації. Основні положення й результати дисертаційного дослідження опубліковано у 10 друкованих роботах загальним обсягом 6,93 др. арк., в тому числі особисто здобувачеві належать – 6,11 др. арк., з них у фахових економічних виданнях, затверджених ВАК України, – 7 праць (6,18 др. арк., особисто здобувачеві належить – 5,36 др. арк.) та 3 праці у збірниках матеріалів всеукраїнських та міжнародних науково-практичних конференцій (0,75 др. арк., які повністю належать здобувачеві).
Структура і обсяг дисертаційної роботи. Дисертація складається зі вступу, трьох розділів, загальних висновків, списку використаних джерел, додатків. Основний зміст викладено на 205 сторінках друкованого тексту. Робота містить 9 таблиць на 9 сторінках, 31 рисунок на 20 сторінках, 9 додатків на 59 сторінках. Список використаних джерел налічує 245 найменувань на 26 сторінках.

Список літератури

ВИСНОВКИ

У дисертації запропоновано вирішення наукового завдання, що полягає в обґрунтуванні теоретичних положень та розробці практичних рекомендацій
з формування системи обліково-інформаційного забезпечення оцінки податкового потенціалу суб’єкта господарювання. За результатами проведеного дослідження зроблено такі висновки теоретичного, методичного та прикладного характеру:
1. Дослідження концепції створення системи обліково-інформаційного забезпечення діяльності суб’єкта господарювання дозволяє визначити її як сукупність облікових операцій, аналізу, діагностики виявлених результатів
і прогнозування на перспективу. Інформаційне забезпечення включає такі основні елементи: систему показників, засоби формалізованого опису даних, систему документації, інформаційний фонд. Система організації збору облікових даних представлена поетапно, в межах яких здійснюється процес формування управлінського рішення на основі постановки облікової задачі та загального опису існуючих варіантів розв’язання проблеми, узгодження прийнятих рішень з обліковою політикою, бухгалтерською практикою і діючими на підприємстві обліковими технологіями, впровадження облікових технологій, максимально адаптованих до потреб управління. В основу функціонування системи обліково-інформаційного забезпечення повинні бути покладені такі принципи: принцип достатності інформації, принцип системності та комплексності, принцип інваріантності інформації, її вірогідності та порівнянності, принцип наступності, принцип гнучкого реагування на зміни ринкових можливостей і виникаючі небезпеки. Основними інструментами створення облікової інформації для управління є розробка облікової політики підприємства та визначення меж застосування видів обліку.
2. На основі вивчення науково-теоретичних підходів до трактування економічної сутності категорії «податковий потенціал суб’єкта господарювання» визначено, що податковий потенціал – це цільова ідентифікативна величина ресурсів суб’єкта господарювання, які можуть бути трансформовані у податкові надходження до бюджетів різних рівнів, за певних умов формування і використання таких ресурсів, у процесі провадження звичайної діяльності суб’єкта господарювання та створення ним доданої вартості і забезпечення її максимізації. Податковий потенціал суб’єкта господарювання доцільно класифікувати на оптимальний та фактичний.
3. Динамічне моделювання економічної діяльності суб’єкта господарювання дозволило формалізувати критерій, за допомогою якого можна оцінювати його податковий потенціал, - податкове поле суб’єкта господарювання за відповідними стадіями кругообігу капіталу в процесі здійснення господарської діяльності (придбання економічних ресурсів для ведення діяльності; виробництво продукції (робіт, послуг); реалізація продукції (робіт, послуг) і формування фінансового результату). Податкове поле суб’єкта господарювання характеризується системою податкових платежів такого суб’єкта господарювання, кількісно виражених сумою податкових зобов’язань за цими платежами.
4. На основі узагальнення підходів вітчизняних та зарубіжних наукових шкіл до розуміння сутності поняття «податкова облікова політика» обґрунтовано, що податкова облікова політика є сукупністю обраних платником податків з кількох альтернативних, передбачених нормативно-правовими актами, або визначених самостійно, у випадку відсутності чітко встановлених законодавством принципів, методів (способів) і процедур організації та ведення податкового обліку, порядку обчислення податкових платежів з метою забезпечення їх своєчасної і повної сплати до бюджетів різних рівнів, подання податкової звітності в обсягах і строки, встановлені законодавством, орієнтованої на оптимізацію оподаткування, зниження податкового навантаження та підвищення ефективності фінансово-господарської діяльності.
5. Необхідність розкриття інформації про податкові відносини підприємства є наслідком такої якісної характеристики фінансової звітності, як доречність, яка враховує суттєвість, що визначає обсяг подання інформації про стан виконання підприємством своїх обов’язків як платника податків та дотримання його прав в цій сфері, та двох принципів її підготовки: принципу повного висвітлення та принципу безперервності діяльності. З метою підвищення рівня інформаційної насиченості фінансової звітності, забезпечення зовнішніх користувачів інформацією про податковий потенціал підприємства доповнено типову форму №5 «Примітки до фінансової звітності» розділом «Характеристика виконання підприємством своїх обов’язків як платника податків та дотримання його прав», який деталізуватиме інформацію за такими напрямками: якісна характеристика стану оподаткування на підприємстві; характеристика нарахованих та сплачених податків (зборів та обов’язкових платежів), фінансових санкцій у звітному році; результати звіряння стану розрахунків з бюджетом та державними цільовими фондами з органами державної податкової служби та іншими фінансовими органами.
6. З точки зору формування обліково-інформаційної системи забезпечення оцінки податкового потенціалу підприємства важливим є вплив діючого порядку розрахунку з бюджетом на показники фінансової звітності. Запропоновано узгодити деталізацію дебіторської та кредиторської заборгованості за розрахунками з бюджетом та державними цільовими фондами у фінансовій звітності, уточнити назви субрахунків, які використовуються для обліку податкових зобов’язань та податкового кредиту з ПДВ з метою приведення їх у відповідність з економічною сутністю операцій, які на них відображуються, та змінити порядок відображення залишків за цими рахунками в балансі підприємства, що забезпечить дотримання таких якісних характеристик фінансової звітності, як доречність та достовірність.
7. Оцінку податкового потенціалу підприємства пропонується здійснювати за двома складовими: аналіз фінансово-економічного стану підприємства та податковий аналіз. Податковий аналіз як сукупність аналітичних процедур, спрямованих на дослідження податкових платежів та податкового навантаження суб’єкта господарювання, є основним елементом у системі оцінки податкового потенціалу та управління податковим навантаженням на підприємство. Загальна методика податкового аналізу містить у собі два взаємозалежних блоки: аналіз і оцінка впливу податків на результати діяльності підприємства; аналіз оподаткування підприємства в спектрі окремих, найбільш обтяжливих податків.
8. Кількісне оцінювання сформованої системи інформації про податковий потенціал пропонується базувати на результатах попереднього оцінювання виробничого, інноваційного, фінансового, маркетингового, управлінського, мотиваційного потенціалу суб’єкта господарювання, оскільки саме від цих складових значною мірою залежить податковий потенціал підприємства. Оцінка ефективності сформованої системи інформації про податковий потенціал суб’єкта господарювання повинна ґрунтуватися на принципах системності, об’єктивності, динамічності, безперервності, оптимальності та конструктивності. У процесі оцінки системи інформації про податковий потенціал встановлено, що на ефективність функціонування системи здійснюють вплив часові та вартісні критерії, а також інші невимірювані параметри. З урахуванням сукупності виділених факторів в роботі сформовано оціночні показники, розроблено вектор критеріальних вимог до забезпечення ефективності інформації про податковий потенціал суб’єкта господарювання, розкрито базові підходи щодо здійснення аналізу отриманих частинних критеріїв шляхом зведення їх до інтегрованої оцінки ефективності з використанням методу нелінійної схеми компромісів. Це дозволить зменшити суб’єктивізм та оцінити альтернативні системи інформації з точки зору ефективності їх впровадження.
9. Для забезпечення наукової концепції використання інформаційних ресурсів на етапах прийняття рішень у сфері оподаткування, на рівні підприємств запропоновано застосування наступних регістрів податкового обліку: податковий паспорт, картка податку, розрахункова таблиця, контрольна відомість із представлення звітності в органи державної податкової служби, контрольна відомість зі сплати податків до бюджету. З метою формування об’єктивних даних, які сприятимуть якісній характеристиці податкових можливостей суб’єкта господарювання, розроблено уніфіковану форму податкового паспорта підприємства.

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

1. Алборов Р.А. Выбор учетной политики предприятия. Принципы и практические рекомендации [Текст] / Р.А. Алборов. - М.: ДИС, 1997. - 128 с.
2. Амоша О. До питання про оцінку рівня податків в Україні [Текст] / О. Амоша, В. Вишневський // Економіка України. – 2007. - № 6. – С. 11-19.
3. Ансофф. И. Новая корпоративная стратегия [Текст] / И. Ансофф. - СПб.: Изд-во «Питер», 1999. - 476 с.
4. Бакаев А.С. Учетная политика предприятия [Текст] / А.С. Бакаєв, Л.З. Шнейдман. - М.: Бухгалтерский учет, 2004. – 112 с.
5. Балабанова, Л. В. Управление конкурентоспособностью предприятий на основе маркетинга [Текст] / Л. В. Балабанова, A. B. Кривенко - Донецк: ДонГУЭТ им. Туган-Барановского, 2004. - 147с.
6. Балацкий Е. В. Воспроизводственный цикл и налоговое бремя [Текст] / Е. В. Балацкий // Экономика и математические методы. – 2000. – № 11. – С. 3–16.
7. Балацкий Е. В. Лафферовы эффекты и финансовые критерии экономической деятельности [Текст] / Е. В. Балацкий // Мировая экономика и международные отношения. – 1997. – № 11. – С. 31–43.
8. Балацкий Е. В. Точки Лаффера и их количественная оценка [Текст] / Е. В. Балацкий // Мировая экономика и международные отношения. – 1997. – № 12. – С. 78–82.
9. Бенч Н. Податкове навантаження на фактори виробництва і споживання [Текст] / Н. Бенч // Світ фінансів.– 2008. - № 4. – С. 35-44.
10. Бенч Н. Податкове навантаження як окрема економічна категорія: теоретична сутність та спроба обрахунку [Текст] / Н. Бенч // Наукові праці НДФІ. - 2008. - №2(43). - С. 111-118.
11. Білуха М.Т. Курс аудиту [Текст] / М.Т. Білуха. – К.: Вища школа – Знання, 1998. – 574 с.
12. Білуха М.Т. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник. [Текст] / М.Т. Білуха – К.2000. – 692 с.
13. Богачева О.В. Налоговый потенциал и региональные счета [Текст] / О.В. Богачева // Финансы. - 2000. - №2. - С.29 – 37.
14. Болдуєва О.В. Упорядкування податкових платежів на підприємстві [Текст] / О.В. Болдуєва // Держава та регіони. Серія «Економіка та підприємництво». – 2009. - № 1. – С. 25-29.
15. Бреславцева Н.А. Балансоведение. Учебное пособие. [Текст] / Н. А. Бреславцева, В. И. Ткач, В. А. Кузьменко– М.: «Издательство Приор», 2001. – 160 с.
16. Брызгалин А.В. Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2007 год [Текст] / А.В. Брызгалин, В.Р. Берник, А.Н. Головкин. - М.: Налоги и финансовое право, 2006. – 265 с.
17. Букач Б. А. Возможности оптимизации процесса проведения налоговой реформы в экономике Украины [Текст] / Б. А. Букач // Економіст. - 2003. - № 8. - С. 58-60.
18. Букач Б. А. Оценка возможности снижения налоговых ставок в экономике Украины [Текст] / Б. А. Букач // Теорії мікро-макроекономіки: Зб. наук. пр. - 2003. - № 13. - С. 206-214.
19. Бутаков Д.Д. Основы мирового налогового кодекса [Текст] / Д.Д. Бутаков // Финансы. – 1999. – №8. – С.23-33.
20. Бутинець Ф.Ф. Бухгалтерський облік: облікова політика і план рахунків, стандарти і кореспонденція рахунків, звітність [Текст] / Ф.Ф. Бутинець, Н.М. Малюга. – Житомир: Рута, 2001. – 512 с.
21. Бутинець Ф. Ф. Бухгалтерський облік у сільському господарстві: Навч. посіб. для студ. вищ. навч. закл. [Текст] / Ф. Ф. Бутинець (ред.), М. М. Коцупатрий (ред.), М. Я. Дем’яненко, П. Т. Саблук, І. О. Белебеха, В. Г. Лінник. – Житомир: ПП «РУТА», 2003. – 511 с.
22. Бутинець Ф.Ф. Організація бухгалтерського обліку [Текст] / Бутинець Ф.Ф., Войналович О.П., Томашевська І.Л. – Житомир: ПП «Рута», 2005. – 528 с.
23. Бутинець Ф.Ф. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник для студентів вузів спеціальності 7.050106 «Облік і аудит». [Текст] / Вид. 2-е, доп. і перероб. – Житомир: ЖІТІ, 2000. – 640 с.
24. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие [Текст] / Под ред. проф. В.Д. Новодворского. - М.: Инфра-М, 2003. - 464с.
25. Бухгалтерський облік. Хрестоматія [Текст]: збірник систематизованого законодавства / укл. І.О. Назарбаєва, Н.М. Тарасова; засн. ПрАТ “Бліц-Інформ». Вид. 5-е, перероб. – К.: Бліц-Інформ, 2012.- Вип. 1. – 192 с.
26. Великий тлумачний словник сучасної української мови (з дод. і допов.) [Текст] / Уклад. і голов. ред. В.Т. Бусел. – К.: Ірпінь : ВТФ «Перун», 2005. – 1728 с.
27. Велш Глен А. Основи фінансового обліку / Пер. з англ. [Текст] / Велш Глен А., Шорт Деніел Г. - К.: Основи, 1997. – 943 с.
28. Вишневский В.П. Оценка влияния налогов на хозяйственную деятельность промышленных предприятий с помощью методов экономико-математического моделирования [Текст] / В.П. Вишневский, С.Г. Стешенко. - Донецк: ИЭП НАН Украины, 2004. – 108 с.
29. Вишневський В.П. Оцінка можливості зниження податкового тягаря [Текст] / В. П. Вишневський, Д. В. Липницький // Фінанси України. – 2008. - № 1. - С. 93 – 105.
30. Воронин А.Н. Сложные технические и эргатические системы: метод использования [Текст] /А. Н. Воронин, Ю. К. Зиатдинов, А. В. Харченко, В. В. Осташевский. – Х.: Фактор, 1997.– 240 с.
31. Воронкова А.Э. Стратегическое управление конкурентоспособным потенциалом предприятия: диагностика и организация [Текст] / А.Э. Воронкова. - Луганск: Изд-во Восточноукраинского нац. Ун-та, 2000. - 315 с.
32. Воронцова І.Г. Бухгалтерский облік операцій у професійних учасників ринку цінних паперів [Текст] / І. Г. Воронцова // Бухгалтерський облік та аудит. – 1997. - № 11 – С. 9-13.
33. Восходова И.Н. Анализ действующих приказов по учетной политике [Текст] / И.Н. Восходова, Н.А. Соловьева // Бухгалтерский учет. - 1998. - № 10. - С. 95-96.
34. Гаврилюк В.М. Облікова політика підприємства: [навчальний посібник] [Текст] / В.М. Гаврилюк, В.М. Жук, М.Г. Михайлов. – К.: ТОВ «Юр - Агро - Веста», 2007. – 326 с.
35. Галимзянов Р.Ф. Общие принципы минимизации налогов. [Електронний ресурс] / Р.Ф. Галимзянов. - Режим доступу: www.cfin.ru.
36. Галимзянов Р.Ф. Приказ об учетной политике предприятия как элемент минимизации налогов. [Електронний ресурс] / Р.Ф. Галимзянов. - Режим доступа: www.cfin.ru.
37. Гейєр Е. Концептуальні підходи щодо формування інформації про податки на прибуток за міжнародними стандартами фінансової звітності / Елеонора Гейєр [Текст] // Вісник ДонНУЕТ імені М. Туган-Барановського. Науковий журнал. – 2009. – №4 (44). – С. 175-182.
38. Гейєр Е. Моделі взаємодії бухгалтерського обліку та оподаткування прибутку / Елеонора Гейєр [Текст] // Бухгалтерський облік і аудит. – 2011. - №11. – С.18-27.
39. Голов С.Ф. Бухгалтерський облік в Україні: аналіз стану та перспективи розвитку: Монографія. [Текст] / Сергій Федорович Голов. – К.: Центр учбової літератури, 2007. – 552 с.
40. Голов С.Ф. Бухгалтерський облік за міжнародними стандартами: приклади та коментарі: Практ. посіб. [Текст] / С.Ф. Голов, В.М. Костюченко. – К.: Лібра, 2001. – 840 с.
41. Горский И.В. Налоговый потенциал в механизме межбюджетных отношений / Горский И.В. [Текст] // Финансы. - 1999. - №6. - С. 10-27.
42. Грабова Н.М. Бухгалтерський облік у торгівлі: Навч. посіб для студ. вищ. навч. закл. [Текст] / Н.М. Грабова, В.М. Добровський / За ред. М.В. Кужельного. – К.: А.С.К., 2004. – 800 с.
43. Греськів Т.С. Формування та вдосконалення облікової податкової політики підприємства / Т.С. Греськів [Текст] // Держава та регіони. Серія «Економіка та підприємництво». – 2009. - № 2. – С. 76-79.
44. Гришкина С.Н. Формирование учетной политики в различных хозяйствующих субъектах [Текст] / С.Н. Гришкина, О.В. Рожнова. - М.: ИНФРА – М, 2000. - 128 с.
45. Гура Н. Визначення об’єкта оподаткування податком на прибуток за Податковим кодексом України [Текст] / Н. Гура // Бухгалтерський облік і аудит. – 2011. - №5. – С. 20-26.
46. Давидов Г.М. Забезпечення інформаційної прозорості виконання обов’язків підприємств як платників податків в системі фінансової звітності [Текст] / Г. М. Давидов, Г. І. Кузьменко // Наукові праці Кіровоградського національного технічного університету. Економічні науки, вип. 21. – Кіровоград: КНТУ, 2012. – с. 187-198.
47. Давидов Г.М. Звітність підприємств: навч. посіб. [Текст] / Г.М. Давидов, Н.С. Шалімова. – К.: Знання, 2010. – 623 с. + компакт-диск. – (Вища освіта ХХІ століття).
48. Давидов Г.М. Податкові паспорти як інструмент оцінки податкового потенціалу суб’єктів господарювання [Текст] / Г. М. Давидов, Г. І. Кузьменко // Вісник Національного університет водного господарства та природокористування. Збірник наукових праць. Економіка. – Частина І. – Випуск 4(44). – Рівне, 2008. – С.28-37.
49. Даль В.И. Толковый словарь русского языка. Современная версия. [Текст] / В.И. Даль. - М.: Эксмо, 2002. - 736 с.
50. Джонсон Дж. К. Методы проектирования. Пер. с анг. [Текст] / Дж. К. Джонсон. – М.: Мир, 1986. – 307с.
51. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение: учебн пособие [Текст] / Е.Н. Евстигнеев. - М.: ИНФРА - М, 2001. – 378 с.
52. Елашкин М. Как оценивать эффективность ИТ? [Електронний ресурс] / М. Елашкин // Открытые системы. – 2004. - №7. - Режим доступу: http://www.osp.ru/os/2004/07/184997
53. Ефремова А.А. Учетная политика предприятия: содержание и формирование [Текст] / А.А. Ефремова. – М.: Книжный мир, 2008. – 478 с.
54. Єріс Л. Податкове планування як засіб збільшення фінансових ресурсів підприємств [Текст] / Л. Єріс // Актуальні проблеми економіки. – 2004. - №2. – С. 76 – 87.
55. Жежера М. Визначення міри податкового тягаря і його впливу на фінансовий стан підприємств [Текст] / М. Жежера // Економіка, фінанси, право. – 2006. - №9. – С. 38-40.
56. Житний П.Є. Облікова політика в умовах розвитку фінансово-промислових систем: методологія та організація: монографія [Текст] / П.Є. Житний. – Луганськ: Вид-во СНУ ім. Даля, 2007. – 352 с.
57. Загородній А.Г. Податки та податкове планування підприємницької діяльності: Монографія [Текст] / А.Г. Загородній, А.В. Єлісєєв – Львів.: Центр Бізнес-Сервісу, 2003. – 152 с.
58. Загородній А.Г. Фінансово - економічний словник [Текст] / А.Г. Загородній, Г.Л. Вознюк. – К.: Знання, 2007. – 1072 с.
59. Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 р. №996-ІV (із змінами та доповненнями). [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=996-14.
60. Закон України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 28 грудня 1994 року (у редакції Закону України від 22 травня 1997 року № 283/97-ВР) (із змінами та доповненнями) [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://www.zakon2.rada.gov.ua/laws/show/334/94%D0%B2%D1%80/ page1.
61. Закон України «Про податок на додану вартість» від 3 квітня 1997 року № 168/97-ВР (із змінами та доповненнями) [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://www.zakon2.rada.gov.ua/laws/show/168/97%D0%B2 %D1%80/page1.
62. Зарипов В.М. К вам едет ревизор [Текст] / В.М. Зарипов // Налоговые споры. - 2006. - №1. - С.19 – 26.
63. Захожай В.Б. Система оподаткування та податкова політика: Навч. посібник [Текст] / В.Б. Захожай, Я.В. Литвиненко, К.В. Захожай, Р.Я. Литвиненко / Під заг. ред. В.Б. Захожая та Я.В. Литвиненка. – К.: Центр навчальної літератури, 2006. – 468 с.
64. Золотарева А.Б. Разграничение практики налоговой оптимизации и уклонения от налогообложения [Текст] / А.Б. Золотарева // Финансы. - 2006. - №8. - С. 19-22.
65. Зрелов А.Г. Современные возможности налогового планирования [Текст] / А.Г. 3релов, М.В. Краснов // Налоговое планирование. - 2003. - №3. - С. 22-35.
66. Иванов Ю.Б. Конкурентоспособность предприятия: оценка, диагностика, стратегия [Текст] / [Иванов Ю.Б., Тищенко А.Н., Дробитько Н.А., Абрамова О.С.]. - Харьков: Изд-во ХНЭУ, 2004. - 256 с.
67. Иванов Ю.Б. Налоговое планирование: принципы, методы, инструментарий [Текст] / Ю. Б. Иванов, В. В. Карпова, Л. Н. Карпов. – Харьков: ИД «Инжэк», 2006. – 272 с.
68. Иванов Ю.Н. Экономическая статистика [Текст] / Ю.Н. Иванов. - М.: ИНФРА-М, 2002. – 312 с.
69. Информационные технологии в бизнесе. / под ред. М. Желены. [Електронний ресурс] - CПб: Питер, 2002. – 1118 с. - Режим доступу: http://i2r.ru/static/351/out_11390.shtml.
70. Іванов Ю. Б. Податкова система. Підручник [Текст] / Ю. Б. Іванов, А.І. Крисоватий, О.М. Десятнюк. – К.: Атіка, 2006. – 920 с.
71. Іванов Ю. Б. Сучасне оподаткування: мотиваційний аспект. Монографія [Текст] / Ю. Б. Іванов, О. Л. Єськов – Х.: ВД «ІНЖЕК», 2007. – 328 с.
72. Ігнатишин М. Вплив альтернативного оподаткування на формування фiнансових ресурсiв суб'єктів господарювання [Текст] / М. Ігнатишин, М. Тюряниця // Економіст. - 2004. - №12. – С. 38-39.
73. Інструкція з бухгалтерського обліку податку на додану вартість, затверджена наказом Міністерства фінансів України від 1 липня 1997 року №141 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 24 грудня 2004 року № 818) (зі змінами та доповненнями) [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/z0284-97.
74. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджена наказом Міністерства фінансів України від 30 листопада 1999 року № 291 (зі змінами та доповненнями) [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99.
75. Інструкція про порядок ведення органами державної податкової служби оперативного обліку платежів до бюджету, контроль за справлянням яких здійснюється органами державної податкової служби України, затвердженою наказом Державної податкової адміністрації України від 18 липня 2005 року № 276 (із змінами та доповненнями) [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://www.zakon2.rada.gov.ua/laws/show/z0843-05.
76. Інструкція про порядок нарахування та погашення пені за платежами, що контролюються органами державної податкової служби, затверджена наказом Державної податкової адміністрації України від 17 грудня 2010 року №953 [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/z1350-10.
77. Інформаційне забезпечення управління державними фінансами: [у 2-х т.] [Текст] / за заг. ред. Ф.О. Ярошенка. Т.2: Методологія формування фінансового результату підприємницької діяльності в контексті Податкового кодексу України / Т.І. Єфименко, Л. Г. Ловинська, І.К. Дрозд та ін. – 2010. – 336 с.
78. Кадочников П.А. Моделирование динамики налоговых поступлений, оценка налогового потенциала территорий [Електронний ресурс]. / П.А. Кадочников, О.В. Луговой. - Режим доступу: http ://www.jet.ru.
79. Кадочников П.А. Оценка налогового потенциала и расходных потребностей субъектов Российской Федерации [Текст] / П.А. Кадочников, О.В. Луговой, С.Г. Синельников-Мурылев, И.В. Трунин // Совершенствование межбюджетных отношений в России: Сборник статей. - М.: ИЭПП, Серия «Научные труды», 2000. – С. 234 – 248.
80. Кадушин А. Насколько посильно налоговое бремя (попытка количественного анализа) [Електронний ресурс] / А. Кадушин, Н. Михайлова. - Режим доступу: www.cfin.ru.
81. Каламбет С.В. Податковий потенціал: теорія, практика, управління: [наукова монографія] [Текст] / С.В. Каламбет. - Дніпропетровськ: Наука і освіта, 2001. - 304 с.
82. Каламбет С.В. Розвиток податкового регулювання через систему податкових пільг / С.В. Каламбет // Економіка, фінанси, право. – 2001. - №3. - С. 31-33.
83. Караваева И.В. Налоговое регулирование рыночной экономики. [Текст] / И.В. Караваева. - М.: ЮНИТИ, 2000. - 216 с.
84. Карасева Е.П. Учетная политика – 2010. [Електронний ресурс] / Е.П. Карасева. - Режим доступу:/ www.berator.ru.
85. Кизилов Г.І. Оцінка впливу податкової політики на витрати підприємства та розрахунки за зобов’язаннями [Електронний ресурс] / Г.І. Кизилов. - Режим доступу: http://eprints.ksame.kharkov.ua.
86. Кирова Е.А. Методология определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты [Текст] / Е. А. Кирова // Финансы. – 1998. – №9. – С. 27-35.
87. Климова Н.И. Экономический инструментарий регулирования федеративных отношений: Доклад на семинаре Экономические факторы федерализации России. [Електронний ресурс] / Н.И. Климова. - Режим доступу: http://federalmcart.ksu.ru/conference/seminar4/.
88. Ковалев В.В. Как читать баланс [Текст] / В.В. Ковалев, В.В. Патров, В.А. Быков. – 5-е изд., перераб и доп. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 672 с.
89. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. [Текст] / Валерий Викторович Ковалев. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 560 с.
90. Коваль Л.С. Учетная политика организации. [Текст] / Л.С. Коваль. - М.: ЗАО Юстицинформ, 2007. - 328 с.
91. Ковальчук К.Ф. ПДВ: ефективність і проблеми справляння [Електронний ресурс] / К.Ф. Ковальчук, Т.М. Рева // Вісник Академії митної служби України / Економіка. – 2009. – № 1. – Режим доступу: http://www.nbuv.gov.ua/portal/Soc_Gum/Vamsu/Economika/2009_1/Reva,%20 Kovalchuk/Reva,%20Kovalchuk.htm.
92. Ковальчук Л.В. Фінансовий результат творчості при формуванні «облікової конституції» сільськогосподарських підприємств [Текст] / Л.В. Ковальчук // Дні науки – 2006: матеріали ІІ міжнародної науково-практичної конференції. – Дніпропетровськ: Наука і освіта, 2006. – С. 40-43.
93. Козаченко В.Е. Управление общей стоимостью владения КИС [Текст] / В. Е. Козаченко // Корпоративные системы. – 2002. – № 2. – с. 13-20.
94. Коломиец А.Л. Анализ концептуальних подходов и методов оценки налогового потенциала региона [Текст] / А.Л. Коломиец // Налоговый весник. – 2000. - №2. – С. 3 - 6.
95. Коломиец А.Л. О соотношении финансового и нало¬гового потенциалов в региональном разрезе [Текст] / А.Л. Коломиец, А.И. Новикова // Налоговый вестник. - 2000. - № 3. – С. 5 - 12.
96. Коновалова И.Р. Развитие учета прибыли в условиях трансформации отношений собственности. [Текст] / Ирина Рафаиловна Коновалова. – М.: Экономистъ, 2003. – 382 с.
97. Копич В. Зв’язок податкового навантаження та економічного зростання. Модельний аналіз [Текст] / В. Копич // Економіст. – 2002. – №1. – С. 58-59.
98. Корнус В. Оцінка податкового навантаження на рівні підприємства [Текст] / В. Корнус, В. Квасов, О. Пономарьов // Економіст (укр.). – 2007. – № 10. – C. 47–52.
99. Корнус В. Оцінка регулюючого впливу системи оподаткування на економічні процеси [Текст] / В. Корнус // Актуальні проблеми економіки. – 2007. – №7. – С. 142-149.
100. Костіна Н. Застосування автоматних моделей для прогнозування податкових надходжень [Текст] / Н. Костіна, С. Сучок, Л. Тарангул // Економіст. – 2002. – №2. – С. 36-39.
101. Костіна Н.І. Моделювання фінансів [Текст] / Н.І. Костіна, А.А. Алєксєєв, П.В. Мельник. – Ірпінь: Акад. ДПС України, 2002. – 224 c.
102. Кужельний М.В. Напрямки удосконалення планування податкових надходжень до бюджетів різних рівнів [Текст] / М.В. Кужельний, Ю.Г. Давидов // Наукові праці Кіровоградського національного технічного університету: Економічні науки, вип.7, ч.І. - Кіровоград: КНТУ, 2005. - С. 25-29.
103. Кужельний М.В. Теорія бухгалтерського обліку: [підручник] [Текст] / М.В. Кужельний, В.Г. Лінник. – К.: КНЕУ, 2001. – 334 с.
104. Кузьменко Г.І. Використання податкових паспортів як засобу підвищення ефективності інформаційного забезпечення оцінки податкового потенціалу [Текст] / Галина Іванівна Кузьменко // Стан і проблеми оподаткування в умовах світової фінансової кризи: Матеріали ІХ-ї Міжнародної науково-практичної конференції. – Донецьк: ДонНУЕТ імені Михайла Туган-Барановського, 2009. – С.456-459.
105. Кузьменко Г.І. Інформаційне забезпечення процесу планування податкових платежів на макрорівні [Текст] / Галина Іванівна Кузьменко // Наукові праці Кіровоградського національного технічного університету: Економічні науки, вип. 14. – Кіровоград: КНТУ, 2008. – С. 150-155.
106. Кузьменко Г.І. Інформаційно-облікове забезпечення процесу оподаткування на підприємстві [Текст] / Галина Іванівна Кузьменко // Проблеми і перспективи розвитку підприємництва: Збірник матеріалів ІІІ міжнародної науково-практичної конференції, 11 грудня 2009 року. Том 1. – Харків: ФОП Павлов М.Ю., 2009. – С. 112.
107. Кузьменко Г.І. Облікова політика підприємства як один з інструментів оптимізації оподаткування [Текст] / Галина Іванівна Кузьменко // Наукові праці Кіровоградського національного технічного університету. Економічні науки, вип.. 18, Ч.ІІ. – Кіровоград: КНТУ, 2010. - С. 123-129.
108. Кузьменко Г.І. Організація податкової політики підприємства відповідно до вимог чинного законодавства [Текст] / Галина Іванівна Кузьменко // Наукові праці Кіровоградського національного технічного університету. Економічні науки, вип. 20, ч.1. – Кіровоград: КНТУ, 2011. – С. 337-344.
109. Кузьменко Г.І. Теоретико-методологічні аспекти оцінювання ефективності системи інформації про податковий потенціал суб’єкта господарювання [Текст] / Галина Іванівна Кузьменко // Економічний простір: Збірник наукових праць. – Дніпропетровськ: ПДАБА, 2012. – №57. - С. 234-244.
110. Кузьменко Г.І. Фактори формування податкового потенціалу підприємства / Галина Іванівна Кузьменко [Текст] // Стан і проблеми оподаткування в умовах світової фінансової кризи: Матеріали ХІ Міжнародній науково-практичній конференції. – Донецьк, ДонНЕУТ імені М. Туган-Барановського, 2011. – С. 500-503.
111. Кузьменко Г.І. Формування облікової політики підприємства в цілях оподаткування [Текст] / Галина Іванівна Кузьменко // Економічний простір: Збірник наукових праць. - №56/1. – Дніпропетровськ: ПДАБА, 2011. – С. 210-216.
112. Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета: [учебник] [Текст] / М.И. Кутер. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 640 с.
113. Куттер М.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб.пособие. [Текст] / М. И. Куттер, Н. Ф. Таранец, И. Н. Уланова. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 232 с.
114. Кучеренко Т.Є. Особливості прояву принципу повного висвітлення у фінансовій звітності [Електронний ресурс] / Т.Є. Кучеренко. – Режим доступу: http://udau.edu.ua/library.php?pid=391.
115. Лебедзевич Я.В. Вплив облікової політики підприємства на доходи і результати діяльності [Текст] / Я.В. Лебедзевич // Вісник ЖІТІ. – 2001. – № 15. - С. 155 - 162.
116. Лемішовська О.С. Організаційно-правовий аспект поняття «податкова політика» на підприємстві [Електронний ресурс] / О.С. Лемішовська. - Режим доступу: http://www.nbuv.gov.ua/portal/chem_ biol/nvnltu /16_5/189_Lemiszowska_16_5.pdf.
117. Лемішовська О.С. Роль та значення податкової політики підприємства в сучасних умовах [Електронний ресурс] / О.С. Лемішовська. - Режим доступу: http://www.nbuv.gov.ua/portal/chem_biol/nvnltu/15_4/243_ Lemiszowska_15_4.pdf.
118. Лист Міністерства фінансів України від 29 липня 2003 року №04230-04108 «Щодо застосування критеріїв суттєвості у бухгалтерському обліку» [Текст] // Бухгалтерський облік і аудит. – 2003. - №8. – С. 45-46.
119. Литвин М. И. Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятий [Текст] / М. И. Литвин. – Финансы, 1998. - № 5. – С. 29.
120. Лицик А. І. Податки як інструмент фіскального адміністрування [Текст] / А. І. Лицик // Фінанси України. - №9, 2002 р. – С. 42 – 48.
121. Лондар С.Л. Модели принятия решений по проблемам усовершенствования налоговой политики в условиях рыночной трансформации экономики Украины [Текст]: автореф. дис. на здобуття наук. ступеня доктора екон. наук: спец. 08.03.02 «Економіко-математичне моделювання» / С.Л. Лондар // Львов: Нац. ун-т им. И. Франко, 2002. – 32 с.
122. Лондар С.Л. Моделі прийняття рішень з проблем вдосконалення податкової політики в умовах ринкової трансформації економіки України: Монографія [Текст] / С.Л. Лондар, ред. проф. В.Є. Юринець. – Львів: Львівський національний університет імені Івана Франка, 2001. – 274 с.
123. Лондар С.Л. Моделювання фіскальних відносин у перехідній економіці [Текст] / С.Л. Лондар // Економіка і прогнозування. – 2002. – №1. – С. 126-141.
124. Лондар С.Л. Фіскальні взаємовідносини на Україні [Текст] / С.Л. Лондар // Економіка і прогнозування. – 2004. – №5. – С. 48-59.
125. Лукинов В.А. Бухгалтерский учет и аудит в строительстве: Учебное пособие [Текст] / В.А. Лукинов, А.А. Карпенко. – М.: Юрайт, 1998. – 474 с.
126. Малишкин О. Податковий облік чи податкові розрахунки? [Текст] / Олександр Малишкин // Бухгалтерський облік і аудит. – 2010. - №1. – С. 22-28.
127. Малыхин В.И. Экономико-математическое моделирование налогообложения [Текст] / В.И. Малыхин. – М.: Высшая школа, 2006. – 103 с.
128. Матвійчук А.В. Методологічний підхід до оцінки ризику ухиляння від сплати податків [Текст] / А.В. Матвійчук // Моделювання та інформаційні системи в економіці. – К. : КНЕУ, 2007. – Вип. 75. – С. 196-212.
129. Матвійчук А.В. Моделювання економічних процесів із застосуванням методів нечіткої логіки [Текст] / А.В. Матвійчук. – К.: КНЕУ, 2007. – 264 с.
130. Матвійчук А.В. Моделювання та аналіз економічних систем на підґрунті теорії нечіткої логіки: автореф. дис. на здобуття наук. ступеня доктора екон. наук: спец. 08.00.11 «Математичні методи, моделі та інформаційні технології в економіці» [Текст] / А.В. Матвійчук. – Киів, 2007. – 33 с.
131. Матвійчук А.В. Прогнозування надходжень податку на додану вартість [Текст] / А.В. Матвійчук // Фінанси України. – 2008. – №3. – С. 68-78.
132. Матрусов Н.Д. Региональное прогнозирование и региональное развитие России [Текст] / Н.Д. Матрусов. - М.: Наука, 1995. – 221 с.
133. Медведев А.Н. Как планировать налоговые платежи. Практическое руководство для предпринимателей [Текст] / А.Н. Медведев. - М.: ИНФРА-М, 2000. - 198 с.
134. Медведев М.Ю. Учетная политика: бухгалтерская и налоговая [Текст] / М.Ю. Медведев. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2003. - 320 с.
135. Меліхова Т.О. Удосконалення методів аналізу податкового навантаження господарської діяльності підприємств [Текст] / Т.О. Меліхова // Наукові праці Кіровоградського національного технічного університету: Економічні науки, 2010. - вип. 17, с. 248 – 255.
136. Мельник В.М. Управління податкоспроможністю суб’єктів господарювання [Текст] / В.М. Мельник. – Ірпінь: Академія ДПС України, 2001. – 116 с.
137. Меркулова Т.В. Інституційні основи оподаткування та податкового регулювання економіки [Текст]: дис. доктора екон. наук: 08.01.01; 08.04.01 / Меркулова Тамара Вікторівна. – Державна установа «Інститут економіки та прогнозування НАН України». – Київ, 2006. – 298 с.
138. Меркулова Т.В. Моделирование налогового поведения и экономического роста [Текст] / Т.В. Меркулова, А.С. Литвинюк (Ястребова) // Вісник Харківського національного університету імені В.Н. Каразіна. Економічна серія. – 2006. – № 719. – С. 262-267.
139. Меркулова Т.В. Налоговая нагрузка: понятие и показатели [Текст] /Т.В. Меркулова // Економіка: проблеми теорії і практики: Зб. наук. пр. Дніпропетровськ: ДНУ. – Випуск 194. – 2004. – С. 242-248.
140. Меркулова Т.В. Налогообложение прибыли и амортизационная политика [Текст] / Т.В. Меркулова // Вісник Харківського Національного університету імені В.Н. Каразіна. Економічна серія. – 2004. – №634. – С. 97-100.
141. Меркулова Т.В. Нейросетевое моделирование в налогообложении [Текст] /Т.В. Меркулова, С.Н. Радякин // Модели управления в рыночной экономике. Сборник научных трудов. Специальный выпуск по материалам Всеукраинской научно-методической конференции «Проблемы экономической кибернетики». – Донецк: ДонНУЭП, 2002. – С. 474 - 478.
142. Методичні рекомендації про складання регістрів бухгалтерського обліку податкових різниць, валових доходів та валових витрат, затверджені наказом Міністерства фінансів України від 29.01.2007 року №45 [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.dtkt.com.ua /show/2cid0476.html.
143. Методы налоговой оптимизации [Текст] / [Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н., Брызгалин В.В.]. – М.: Аналитика – Пресс, 2002. – 176 с.
144. Михайленко В. Спрощена система оподаткування як метод регулювання податкового навантаження [Текст] / В. Михайленко, К. Проскура // Економіст. - №5. – 2007. – С. 65 – 68.
145. Михайленко С. Управління податковим навантаженням як фактор фінансового забезпечення підприємства [Текст] / С. Михайленко // Економіст. – 2008. – № 11. – С. 67–70.
146. Мишустин М.В. Информационно-технологические основы государственного налогового администрирования в России: Монография. [Текст] / М. В. Мишустин. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. – 252 с.
147. Мищенко С.Г. Стимулирование экономического развития: аспекты налогообложения. Монография [Текст] / С.Г. Мищенко. – Донецк: ООО «Юго-Восток, ЛТД», 2006. – 225 с.
148. Міжнародні стандарти контролю якості, аудиту, огляду, іншого надання впевненості та супутніх послуг: видання 2010 року, частина 1 [Текст] / Пер. з англ.: Ольховікова О.Л., Селезньов О.В., Зєніна О.О., Гик О.В., Біндер С.Г. – К.: Видавництво «Фенікс», 2011. – 846 с.
149. Наказ Міністерства фінансів України від 11 серпня 2011 року №1021 «Про затвердження Змін до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 3 «Звіт про фінансові результати» [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/z1010-11.
150. Наказ Міністерства фінансів України від 14 грудня 1999 року №298 «Про порядок бухгалтерського обліку гуманітарної допомоги» [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/mail.cgi&nreg=z0915-99.
151. Наказ Міністерства фінансів України від 29 листопада 2000 року №302 «Про Примітки до річної фінансової звітності» // Бухгалтерський облік. Хрестоматія [Текст]: збірник систематизованого законодавства / укл. І.О. Назарбаєва, Н.М. Тарасова; засн. ПрАТ “Бліц-Інформ». Вид. 5-е, перероб. – К.: Бліц-Інформ, 2012.- Вип. 1. – С. 177-186.
152. Налоговый кодекс Российской Федерации [Електронный ресурс] – Режим доступу: http://www.base.garant.ru.
153. Никитина Е.В. Учетная политика на 2002 год [Текст] / Е.В. Никитина. - М.: ЗАО «Издательский Дом «Главбух», 2002. - 224 с.
154. Осипова Е.С. Налоговый потенциал в системе налоговых отношений [Текст] / Е.С. Осипова // Налоги. - 2006. - № 3. - С.9 – 16.
155. Островерха Р.Е. Теорія і практика обліку платників податків в органах ДПС України: Навч. посібник [Текст] / Р.Е. Островерха, Н.П. Сердюк та ін. – Ірпінь: Академія ДПС України, 2002. – 292 с.
156. Павлова В.А. Конкурентоспроможність підприємства: оцінка та стратегія забезпечення [Текст] / В.А. Павлова. - Д.: Вид-во ДУЕП, 2006. - 276 с.
157. Павлюк І. Проблеми бухгалтерського обліку реалізації цінностей і податкових зобов’язань з ПД