ОПОДАТКУВАННЯ В СИСТЕМІ ДЕРЖАВНОГО РЕГУЛЮВАННЯ

Короткий опис

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ, МОЛОДІ ТА СПОРТУ УКРАЇНИ
ПВНЗ “ЄВРОПЕЙСЬКИЙ УНІВЕРСИТЕТ”

На правах рукопису
УДК 336.22

ДОБРЯНСЬКИЙ ЯРОСЛАВ ВІКТОРОВИЧ

ОПОДАТКУВАННЯ В СИСТЕМІ ДЕРЖАВНОГО РЕГУЛЮВАННЯ

Спеціальність 08.00.08 – гроші, фінанси і кредит

Дисертація на здобуття наукового ступеня
кандидата економічних наук

Науковий керівник
Прокопенко Наталія Семенівна
доктор економічних наук
доцент

Київ – 2012

ЗМІСТ
ВСТУП 3
РОЗДІЛ І. КОНЦЕПТУАЛЬНІ ЗАСАДИ ОПОДАТКУВАННЯ В СИСТЕМІ ДЕРЖАВНОГО РЕГУЛЮВАННЯ
9
1.1. Оподаткування як важлива складова формування сучасної системи державного регулювання
9
1.2. Види державного регулювання у сфері оподаткування 26
1.3. Оцінювання якості оподаткування в системі державного регулювання
46
ВИСНОВКИ ДО РОЗДІЛУ 1 58
РОЗДІЛ ІІ. СТАН ТА ТЕНДЕНЦІЇ ОПОДАТКУВАННЯ В СИСТЕМІ ДЕРЖАВНОГО РЕГУЛЮВАННЯ
60
2.1. Оцінка трансформації оподаткування в системі державного регулювання
60
2.2.Використання пільгового оподаткування суб’єктів господарювання у системі державного регулювання
77
2.3. Аналіз оподаткування в системі державного регулювання: регіональний аспект
98
ВИСНОВКИ ДО РОЗДІЛУ ІІ 107
РОЗДІЛ ІІІ. НАПРЯМИ УДОСКОНАЛЕННЯ ОПОДАТКУВАННЯ В СИСТЕМІ ДЕРЖАВНОГО РЕГУЛЮВАННЯ
110
3.1 Методичні основи формування ефективного оподаткування в системі державного регулювання
110
3.2. Шляхи удосконалення механізму адміністрування бюджетоутворюючих податків
123
3.3. Концептуальний підхід до гармонізації вітчизняного оподаткування з законодавством Європейського Співтовариства
140
ВИСНОВКИ ДО РОЗДІЛУ ІІІ 153
ВИСНОВКИ 156
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ 160
ДОДАТКИ 180

ВСТУП

Актуальність теми. Результати функціонування господарюючих суб’єктів знаходяться у прямій залежності від умов, створених державою та її інституціями в економіці країни. В цьому процесі важливе місце займає оподаткування в системі державного регулювання. Ускладнення економічних трансформацій, фінансові кризові явища та їх наслідки виявили, що існуюча податкова політика не в змозі своєчасно реагувати на такі події. Про це свідчить відносно високий рівень податкового навантаження на суб’єкти господарювання, періодичне невиконання прогнозних показників зі сплати податків, що негативно впливає на розвиток економіки країни. Необхідність наукового обґрунтування забезпечення ефективності оподаткування в системі державного регулювання зумовили вибір теми дисертаційного дослідження.
Особливості оподаткування в системі державного регулювання розглядалися когортою відомих вчених, таких як: В. Андрущенко, В. Вишневський, О. Гудзь, А. Даниленко, М. Демяненко, Т. Єфименко, Ю. Іванов, А. Крисоватий, П. Лайко, І. Луніна, В.. Мельник, М. Мельник, В. Опарін, Ю. Пасічник, Н. Прокопенко, В. Синчак, Л. Тарангул, В. Тропіна, В. Федосов, Л. Шаблиста, С. Юрій та російських вчених: І. Горського, В. Панскова, Д. Черніка, Т. Юткіної та багатьох інших.
Натомість наявність дискусійних питань потребує подальших наукових узагальнень окремих аспектів оподаткування в системі державного регулювання, обґрунтування теоретичних та методичних основ формування ефективного оподаткування, оцінки його стану, а також забезпечення ефективності оподаткування в системі державного регулювання у сучасних умовах.
Зв'язок роботи з науковими програмами, планами, темами. Дисертаційне дослідження є складовою частиною науково-дослідної теми Європейського університету«Організація та управління стратегічнім розвитком промислових підприємств» (номер державної реєстрації 0107U002007), де автором здійснено оцінку оподаткування в системі державного регулювання та визначено напрями його удосконалення.
Мета і завдання дослідження. Метою дисертаційної роботи є обґрунтування теоретико-методичних засад і практичних рекомендацій з удосконалення оподаткування в системі державного регулювання.
Для досягнення наміченої мети в роботі ставилися такі завдання:
– дослідити сутність оподаткування в системі державного регулювання;
– уточнити види державного регулювання у сфері оподаткування;
–обґрунтувати підходи до оцінювання якості оподаткування в системі державного регулювання;
–здійснити оцінку трансформації оподаткування в системі державного регулювання;
–з’ясувати використання пільгового оподаткування суб’єктів господарювання у системі державного регулювання;
–відстежити результативність оподаткування в системі державного регулювання за регіонами;
– обґрунтувати методичні основи формування ефективного оподаткування в системі державного регулювання;
– запропонувати шляхи удосконалення механізму адміністрування бюджетоутворюючих податків;
– умотивувати концептуальний підхід до гармонізації вітчизняного оподаткування з законодавством Європейського співтовариства.
Об'єктом дослідження є процес формування та оподаткування в системі державного регулювання.
Предметом дослідження є сукупність теоретичних, методичних і практичних основ оподаткування в системі державного регулювання.
Методи дослідження. Базисом теоретичних і методичних наукових розробок стали здобутки вітчизняних і зарубіжних наукових спільнот та загально визнані положення й методичні підходи економічної теорії з проблем оподаткування в системі державного регулювання.
Так, метод систематизації та структурування використовувався для з’ясування сутності, видів оподаткування в системі державного регулювання; метод порівняння та метод середніх та відносних величин (для оцінки стану, тенденцій та якості оподаткування в системі державного регулювання); економіко-статистичний – при обґрунтуванні доцільності та ефективності запропонованих варіантів удосконалення оподаткування в системі державного регулювання, метод ситуаційного моделювання – у процесі моделювання схем ефективного оподаткування в системі державного регулювання.
Інформаційною базою дослідження були зведені статистичні дані Державного комітету статистики України, статистичні дані про результати діяльності Державної податкової служби України, звіти Міністерства фінансів України про виконання зведеного бюджету, законодавчі і нормативні акти України з питань оподаткування; наукові розвідки вітчизняних та зарубіжних вчених з відповідної тематики, а також результати власних досліджень і розрахунків.
Наукова новизна дослідження. На основі системних наукових досліджень отримано такі результати, що можна кваліфікувати як нові положення:
уперше:
– розроблено концептуальні підходи до моделювання ефективного оподаткування в системі державного регулювання, що базується на комплексному системному підході до запровадження новацій в оподаткуванні, спроможних забезпечити зростання податкових надходжень до бюджетів усіх рівнів і створити сприятливе середовище для мотивації розширення виробничої діяльності суб’єктів господарювання. Запропонована концептуальна модель сприяє досягненню нададитивного ефекту завдяки об’єднанню інтересів, та дає змогу поліпшити податковий клімат для суб’єктів господарювання;
удосконалено:
– теоретичні підходи до розкриття сутності і змісту оподаткування як складової системи державного регулювання, у якій законодавчо визначено сукупність податків і податкових зборів для обкладання суб’єктів господарювання, у порядку обчислення й сплати яких реалізуються податкові принципи. Зазначене сприятиме коректному трактуванню фінансових категорій;
– класифікаційні ознаки регуляторів у сфері оподаткування за пріоритетами реалізації податкової політики з відповідним поділом їх на п’ять груп (загальнодержавні, галузеві, територіальні, локальні і корпоративні), що сприятиме оптимізації системи прийняття рішень у сфері податкової політики держави;
– порядок оцінювання якості оподаткування в системі державного регулювання на основі визначення агрегованого показника, що на відміну від існуючих підходів, одночасно враховує індекс виконання планових показників податкових надходжень; індекс стабільності податкового законодавства; індекс збільшення чи зменшення податкового боргу; індекс порушень за результатами податкового контролю. Даний показник характеризує ефективність виконання програм державного регулювання на основі податкових новацій;
– дефініцію ефективного оподаткування в системі державного регулювання, під яким слід розуміти поєднання інтересів держави, суб’єктів господарювання, інвесторів через податкові прийоми для досягнення їх цілей і задоволення потреб суспільства, що сприятиме впорядкуванню понятійного апарату фінансової науки;
дістало подальший розвиток
– теоретичне обґрунтування принципу своєчасності розробки заходів регулювання у сфері оподаткування, що на відміну від існуючих положень, передбачає оцінку ступеня узгодження мети держави стосовно розвитку економічних процесів і задоволення соціальних потреб регіонів;
– систематизація механізмів державного податкового регулювання з позицій потреб стимулювання діяльності господарюючих суб’єктів, зокрема обґрунтовано практичну доцільність їх групування за: способом та порядком надання, юридичною підпорядкованістю та ступенем концентрації об’єктів податкового пільгування, технологією оформлення та методами надання податкової підтримки;
– обґрунтування напрямів удосконалення оподаткування в Україні на основі переведення податку на додану вартість у розряд доходу, розподілюваного між бюджетами різних рівнів, що дозволить підвищити рівень мобілізації даного податку та сприятиме зацікавленості місцевих органів влади розробці заходів стимулювання розширення бази оподаткування.
Практичне значення одержаних результатів дослідження полягає у розробці і впровадженні пропозицій і рекомендацій щодо удосконалення оподаткування в системі державного регулювання. Рекомендації щодо впровадження концептуальних підходів до моделювання ефективного оподаткування в системі державного регулювання використані під час підготовки пропозицій з удосконалення оподаткування в системі державного регулювання Науково-дослідним центром з проблем оподаткування Національного університету державної податкової служби України (довідка № 160 від 28.12.2010 р.). Запропоновані технології розробки податково-економічних програм соціального спрямування були враховані Макарівською районною державною адміністрацією у Київській області при розробці Програми соціально-економічного розвитку району (довідка № 6-15-10/474 від 23.02.2011р.). Пропозиції по застосуванню моделі активізації економічного розвитку через удосконалення системи оподаткування, яка включає дослідження напрямів активізації економічного розвитку на основі визначення ефективних варіантів удосконалення оподаткування бізнес-структур в системі державного регулювання, впроваджено у практику Державної податкової інспекції в Слов`яносербському районі Луганської області (довідка № 1277/04-25 від 10.01.2012 р.) .
Результати дисертаційного дослідження використовуються в навчальному процесі Європейського університету при викладанні дисциплін «Податкова система», «Оподаткування підприємств», «Державне регулювання економіки» (довідка № 1/12 – 523 К 14 від 23.03.2011 р.).
Особистий внесок здобувача. Дисертаційна робота є результатом самостійних наукових досліджень. Авторові належать усі наведені в дисертації наукові результати, висновки, рекомендації і пропозиції, які відображають особистий погляд на проблему удосконалення ефективності оподаткування в системі державного регулювання. Дисертація є самостійною завершеною роботою.
Апробація результатів дисертації. Основні положення та результати дослідження доповідалися і обговорювалися на VI міжнародній науково-практичній конференції «Науковий потенціал світу» (м. Софія, 2010 р.); VI міжнародній науково-практичній конференції «Наука та інновації» (м. Прага, 2010 р.); Всеукраїнській науково-практичній інтернет-конференції (м. Київ, 2011 р.).
Публікації. За результатами дослідження опубліковано 9 наукових працях, у тому числі 6 статей у наукових фахових виданнях та 3 тез доповідей на конференціях. Загальний обсяг публікацій – 3,47 ум. друк. арк., з них: у фахових виданнях – 2,63 ум. друк. арк, у збірниках доповідей та тез – 0,84 ум. друк. арк.
Структура та обсяг дисертації. Дисертаційна робота складається зі вступу, трьох розділів, висновків, списку використаної літератури, додатків. Загальний обсяг дисертації становить 159 сторінок комп'ютерного тексту, містить 25 таблиць, 18 рисунків і 4 додатки. Список використаних джерел складає 204 найменувань. Повний обсяг дисертації − 183 сторінки.

Список літератури

ВИСНОВКИ

У дисертаційній роботі здійснено теоретичне узагальнення та запропоновано нове вирішення окремих аспектів наукової проблеми з удосконалення оподаткування в системі державного регулювання. У результаті проведення дослідження сформовані висновки та пропозиції, які дають змогу ґрунтовно підійти до розв’язання проблем з поставленої мети:
– дослідження оподаткування в системі державного регулювання дає підстави стверджувати, що оподаткування є важливою складовою сучасної системи державного регулювання. З’ясування його сутності і змісту дає підстави стверджувати, що ефективне їх застосування базується на досконалому володінню формами і методами технологій запровадження податкових новацій, забезпечення своєчасної сплати й зарахування податків і податкових зборів до відповідних бюджетів і державних цільових фондів і створює умови до активізації соціальних і економічних процесів в країні. Розкрито зміст поняття «ефективного оподаткування в системі державного регулювання» як взаємоузгодження інтересів держави, суб’єктів господарювання, інвесторів через податкові прийоми для досягнення їх цілей і задоволення потреб суспільства. Це зараджуватиме впорядкуванню понятійного апарату фінансової науки;
– системний підхід до дослідження і уточнення видів державного регулювання у сфері оподаткування дозволив обґрунтувати розмежування податкових важелів за п’ятьма групами: загальнодержавні, галузеві, територіальні, локальні і корпоративні. Це сприятиме оперативності та дієвості податкового регулювання;
– основними вихідними засадами, на які опирається теорія і практика оподаткування в системі державного регулювання, виступають принципи, до яких традиційно відносять: законність, єдність, платоспроможність, справедливість, ефективність. З метою отримання платником податків податкової підтримки в момент її потреби для розширення виробництва запропоновано принцип своєчасності;
– аргументовано, що важливою складовою оптимізації оподаткування в системі державного регулювання є оцінювання її якості. Виконання завдань з податкових надходжень до бюджету виявили ряд методичних недоліків в частині оцінки результативності податкових програм, що негативно позначається на отриманні позитивного ефекту від податкового регулювання економіки держави. Для виправлення ситуації пропонується застосування підходу до оцінки якості оподаткування в системі державного регулювання на основі визначення агрегованого показника, заснованого на індексах: виконання планових показників податкових надходжень, стабільності податкового законодавства, збільшення чи зменшення податкового боргу, порушень за результатами податкового контролю. Цей показник характеризує ефективність виконання податкових програм;
– одним із основних проблемних питань формування ефективного оподаткування в системі державного регулювання залишається залежність останнього від зовнішнього фінансового середовища. Дослідження динаміки ВВП, доходів зведеного бюджету та податкових надходжень за 2002-2010 рр. свідчить про невпорядковане державне регулювання. Динаміка питомої ваги податкових надходжень у доходах зведеного бюджету далека від стабільності: найменший показник був у 2004 році, а найбільший у 2009 році. При цьому, аналіз формування доходу держави дозволяє стверджувати, що він створювався, в основному, за рахунок податкових виплат;
– обґрунтовано, що підвищення ефективності засобів впливу держави на активізацію діяльності товаровиробників у сучасних вітчизняних умовах зумовлює застосування податкових пільг і групування їх за: способом та порядком надання; юридичною підпорядкованістю та ступенем концентрації об’єктів пільгового оподаткування, технологією оформлення та методами надання податкової підтримки. Це дасть змогу підвищити інформативність щодо платників податків, оперативно визначити їх податкоспроможність, проводити податковий моніторинг платників податків, мінімізувати податкові ризики при впровадженні новацій з пільгового оподаткування;
– питання підвищення ефективності оподаткування в системі державного регулювання на рівні регіонів в умовах подолання нерівномірності економічного і соціального розвитку адміністративних територій набуває особливого значення. На думку автора з цією метою можуть бути використані можливості удосконалення адміністрування бюджетоутворюючих податків та введення в дію податку на багатство. При цьому актуалізується питання оцінки ступеня узгодженості цілей держави відносно розвитку соціально-економічних процесів в регіонах. Передбачається застосування рейтингової оцінки діяльності суб’єктів господарювання за основними економічними показниками (валові капітальні інвестиції; фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування, фінансовий результат (сальдо), рентабельність операційної діяльності, об’єм реалізованої продукції на одного зайнятого працівника, питома вага сплачених регіоном податків). Це сприятиме більш об’єктивному визначенню потреб у податковій підтримці та інших фінансових ін’єкціях;
– розроблено концептуальну модель ефективного оподаткуванні в системі державного регулювання, що базується на комплексному системному підході до запровадження новацій в оподаткуванні, спроможних забезпечити зростання податкових надходжень до бюджетів усіх рівнів і створити сприятливе середовище для мотивації розширення виробничої діяльності суб’єктів господарювання. Дана модель дає можливість визначити потенційні перспективи розвитку господарюючих суб’єктів за допомогою податкових механізмів і при цьому отримати ефект від взаємодії держави і товаровиробників завдяки узгодженню їх інтересів;
– обґрунтовано напрями удосконалення вітчизняного оподаткування на основі переведення податку на додану вартість у розряд спільного податку, тобто у розряд доходу, що розподіляється між бюджетами різних рівнів. Це дозволить підвищити рівень мобілізації зазначеного податку та сприятиме зацікавленості місцевих органів влади у розробці заходів стимулювання розширення бази оподаткування.

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

1. Іванов Ю. Б. Альтернативнв системи оподаткування. Монографія. – Харків: ХДЕУ – Торнадо, 2003. – 517 с.
2. Господарський кодекс України. – Харків: Одісей, 2003. – 248 с.
3. Латинін М. А. Аграрний сектор економіки: механізми державного регулювання / М. А. Латинін. – Х. : Магіст, 2006. – 319 с.
4. Государственное регулирование экономики / Под ре. И. И. Столярова. – М.: Дело, 2001. – 280 с.
5. Налоги: учебник для вузов / Под ред. Д. Г. Черника. – М. -: ЮНИТИ-ДАНА,2002. – 444 с.
6. [Електронний ресурс] режим доступу - http://uk.wikipedia.org/wiki/%D0%9A%D1%80%D0%B0%D1%97%D0%BD%D0%B0
7. [Електронний ресурс] : режим доступу - http://uk.wikipedia.org/wiki/%D0%92%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B2%D0%B8%D0%B9_%D0%B2%D0%BD%D1%83%D1%82%D1%80%D1%96%D1%88%D0%BD%D1%96%D0%B9_%D0%BF%D1%80%D0%BE%D0%B4%D1%83%D0%BA%D1%82
8. Прокопенко Н. С. Податкові механізми регулювання аграрного сектору : моногр. / Н. С. Прокопенко. – К.: ІПК ДСЗУ, 2011. – 548 с.
9. Закон України «Про систему оподаткування» ( в редакції Закону України від 18 лютого 1997 року №77/97-ВР зі змінами і доповненнями) // В кн.. Основи податкового законодавства . Збірка основних законодавчих актів. – Харків: ВД «Інжек», 2005. – С. 5-14.
10. Податковий кодекс України - [Електронний ресурс] : режим доступу- http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/2755-17
11. Основи податкового законодавства. Збірка основних законодавчих актів. – Х.: ІНЖЕК, 2005. -288 с.
12. Іванов Ю. Б. Проблеми податкового регулювання і планування податкових платежів. Наукове видання / Ю. Б. Іванов, О. М. Тищенко, К. В. Давискіба, В. В. Карпова, Л. М. Карпов, І. А. Сєрова; [За аг. Ред.. Ю. Б. Іванова]. – Х.: ХНЕУ, 2006. – 240 с.
13. Загородній А. Г. Податки та податкове планування підприємницької діяльності: Монографія /А. Г. Загородній, А. В. Єлісєєв. – Львів, Центр Бізнес-Сервісу, 2003. – 152 с.
14. Иловайский С. И. Косвенное налогообложение в теории и практике. – Одесса: [б. и.], 1992. – 252 с.
15. Караваева И. В. Налоговое регулирование рыночной экономики: М.: - ЮНИТИ-ДАНА, 2000. – 216 с.
16. Крисоватий А. І. Податковий менеджмент: Навчальний посібник / А. І. Крисоватий, А. Я. Кізима. – Тернопіль : Карт-бланш, 2004. – 304 с.
17. Смит А. Исследование о природе и причинах багатства народов. Кн. 5. – М.: Соцэкгиз, 1992. – 782 с.
18. Пети В Трактат о налогах и сборах. Verbum sapienti – слово мудрым. Разное о деньгах. – М.: Ось-89, 2001. – 112 с.
19. Кейнс Дж. М. Общая теория занятости, процента и денег. – М.: Экономика, 1978. – 428 с.
20. Фридмен М. Количественная теорияденег. – М.: Эльф-пресс, 1996. – 131 с.
21. Фишер И. Покупательная сила денег. – М.: дело, 2001. – 319 с.
22. Фокин В. М. Налоговое регулирование: Учебное пособие / Под ред.. С. Г. Пепеляева. – М.: Статут, 2004, 2004. – 76 с.
23. Исаев А. А. Очерк теории и политики налогов. – М.: ЮрИнфоР-Пресс, 2004. – 270 с.
24. Озеров И. Х. Основы финансовой науки. – Вып. 1. учение об обыкновенных доходах. – М.: Типография тов.. И. Д. Сытина, 1908. – 530 с.
25. Соколов А. А. Теория налогов. – М.: ЮрИнфоР-Пресс, 2003. – 506 с.
26. Тривус А. А. Налоги как орудие экономической политики. Баку. - [б. и.]- 1925. – 32 с.
27. Данілов О. Д. Податки в Україні. Навчальний посібник \ Данілов О. Д., Фліссак Н. П. – К.: УкрНТЕІ, 2003. – 348 с.
28. Крисоватий А. І. Податкова система: Навч. Посібник / А. І. Крисоватий, О. М. Десятнюк. – Тернопіль: карт-бланш, 2004. – 332с.
29. Мельник П. В. Розвиток податкової системи в перехідній економіці. – Ірпінь: Академія ДПСУ, 2001. – 362 с.
30. Прокопенко Н. C. Податкове регулювання агропромислового виробництва: Монографія. / Н. С. Прокопенко.- К.: ННЦ ІАЕ, 2009. – 316 с.
31. Добрянський Я. В.Сутність оподаткування в системі державного регулювання : матеріали Всеукр. наук.-практ. Інтернет-конференції [«Стратегії стійкого розвитку економіки»], (Київ, 27 квітня 2011 р.) / А. Ю. Гріненко , Я. В. Добрянський. – Київ : вид-во ПВНЗ «Європейський університет» , 2011. − С.63-65.
32. Ярошенко Ф. О. Трансформація державної податкової служби україни: Монографія. / О. ф. ярошенко. – Ірпінь, Нац. акад. ДПСУ, 2004. – 368 с.
33. Прокопенко Н. С. Податкова політика і регулювання агропромислового виробництва: уроки і перспективи / Н. С. Прокопенко // Агросвіт . – 2009. – № 16. – С. 16 – 19.
34. Амоша А. И. Об уровне налогов в Украине / А. И. Амоша // Проблеми розвитку зовнішньоекономічних зв’язків і залучення іноземних інвестицій: регіональний аспект: зб. наук. праць. – Донецьк : ДонНУ, 2003. – С. 664–672.
35. Амоша О. Організаційно-економічні проблеми детінізації економіки/ О. Амоша // Вісн. Тернопільської академії народного господарства. –2000. – №15-2. – Спец. вип. – С. 12–16.
36. Андрущенко В. Л. Економічні та позаекономічні аспекти оподаткування/ В. Л. Андрущенко, Ю. І. Ляшенко // Фінанси України. – 2005. – №1. –С.36–43.
37. Андрущенко В. Л. Запорізька Січ як український феномен / В. Л. Андрущенко, В. М. Федосов. – К. : Заповіт, 1995. – 173 с.
38. Ануфриев М. Ю. Влияние специальных налоговых режимов на развитие малого предпринимательства в регионе / [М. Ю. Ануфриев, Т. В. Бережная, В. Г. Кобилко и др.] / НАН Украины, Ин-т эконом. пром.-ти. – Донецк : Юго-Восток, 2006. – 226 с.
39. Багрова И. В. Налог – форма уплаты за услугу / И. В. Багрова, В. П. Багров// Финансы, учет, банки : сб. науч. тр. ; под общ. ред. П. В. Егорова. –Донецк : ДонНУ, 2002. – Вып. 8. – Ч. 1. – С. 22–28.
40. Вишневский В. П. Теоретические проблемы рационального налогообложения предприятий и организаций / В. П. Вишневский, Н. А. Пономаренко, С. С. Степанчук. – Донецк : ИЭП НАН Украины, 1992. –44 с. – (Препринт / АН Украины, Ин-т эконом. пром.-ти).
41. Войнаренко М. П. Проблеми реформування економіки України / М. П. Войнаренко, Л. П. Раденька, В. Р. Філінюк. – К. : Логос, 1999. –259 с.
42. Гега П. Т. Правовий режим оподаткування в Україні / П. Т. Гега. – К.: Хрінком Інтер, 1997. – 144 с.
43. Дем’яненко М. Я. Податковий механізм аграрного сектора в умовах переходу до ринку / М. Я. Дем’яненко // Економіка України. – 1993. –№8. – С.27–35.
44. Дем’яненко М. Я. Фінансові проблеми формування та розвитку аграрного ринку / М. Я. Дем’яненко // Доповідь на Дев’ятих річних збор. Всеукр. конгр. вчен. екон.-аграр., 26–27 квіт. 2007 р. – К. : ННЦ ІАЕ, 2007. – 64 с.
45. Дема Д. І. Оподаткування сільськогосподарських товаровиробників у США і Україні / Д. І. Дема. [– 2-е вид., допов. і перероб.] – Житомир : Полісся, 2001. – 224 с.
46. Дорош Н. Державне регулювання економіки та податкова політика/ Н. Дорош // Вісн. Тернопільської акад. народ. господ.– 2000. – №15-2. Спец. вип.. – С. 32–38.
47. Єфименко Т. І. Основні напрями трансформації податкової системи в Україні / Т. І. Єфименко // Фінанси України. – 2007. – №9. – С.9–13.
48. Загорський В. С. Податки на споживання в системі доходів бюджету / В. С. Загорський, І. Г. Благун // Фінанси України. – 2003. – №10. – С.92-99.
49. Загорський В. С. Принципи функціонування податкової системи ринкового типу / В. С. Загорський, І. Г. Благун // Фінанси України. – 1999 – №10. С. 67-72.
50. Іващук І. податкові системи Європейського Союзу: особливості та перспективи розвитку / І. Іващук // Вісник Тернопільської академії народного господарства. Спеціальний випуск. – 2000. – №15-2. – С. 17-22.
51. Капланець І. Пільги в оподаткуванні за І півріччя 2005 року / І. капланець // Вісник податкової служби. – 2005. – №44. – С. 43-45.
52. Квасовський О. Р. Проблеми наукової систематизації принципів оптимального оподаткування / О. Р. Квасовський // Фінанси України. – 2006. – №2. – С. 101-112.
53. Козырин А. Н. Правовое регулирование НДС в Великобритании / А. Н. Козырин, К. В. Рыжков // Финансы. – 1995. – №4. – С. 23-25.
54. Кононов И. С. Налоговая система для села – какой ей быть / И. С. Кононов, Н. С. Родионова // Экономика сельскохозяйственных предприятий. – 1994. – №5. – С. 6-9.
55. Конрад Ю. Податкова політика в Україні: підхоли і перспективи / Ю. Конрад, І. Луніна // Економіка України. – 1996. – №11. – С. 29-37.
56. Корюнов С. Н. Организация налоговой ситемы в сельском хозяйстве / С. Н. Корюнов // Финансы. – 1994. – №7. – С. 23-32.
57. Началов А. В. Налоговый словарь. – М.: Статус-кво97, 2004. – 400 с.
58. Экономика и право: энцеклопедический словарь Габлера: Пер. с нем. / под. общ. ред. А. П. горкина, н. Л. Тумановой, Н. Н. Шаповаловой. – М.: Большая российскаяэнциклопедия, 1998. 432 с.
59. Ткаченко Т. Порівняльний аналіз податкового навантаження в економіці України та країнах з розвинутою ринковою економікою / Т. Ткаченко // Формування ринкової економіки в Україні. - 2009. - Вип. 19. -С. 460–464.
60. Статистичний щорічник України за 2009 рік [статистичне видання] – К.: Консультант, 2010.
61. Статистичний щорічник України за 2008 рік - [Електронний ресурс] – режим доступу : www. stat.gov.ua/main /uk publish/artikle / 92721 /
62. Статистичний щорічник України за 2007 рік - [Електронний ресурс] – режим доступу : www. stat.gov.ua/main /uk publish/artikle / 92721 /
63. Статистичний щорічник України за 2006 рік - [Електронний ресурс] – режим доступу : www. stat.gov.ua/main /uk publish/artikle / 92721 /
64. Статистичний щорічник України за 2005 рік - [Електронний ресурс] – режим доступу : www. stat.gov.ua/main /uk publish/artikle / 92721 /
65. Статистичний щорічник України за 2004 рік - [Електронний ресурс] – режим доступу : www. stat.gov.ua/main /uk publish/artikle / 92721 /
66. Про податок на добавлену вартість : Декрет Кабінету Міністрів України від 26 груд. 1992 р. № 26-92 // Урядовий кур’єр. – 1993. – № 2–3. – 6 січ.
67. Про податок на добавлену вартість : Закон України від 20 груд. 1991 р.
№ 2007 – ХІІ // Правове регулювання податків : зб. нормативних актів. – К. : Торговий дім, 1992. – С. 87–90.
68. Про податок на додану вартість : Закон України від 3 квіт. 1997 р. № 168/97-ВР (зі змінами) // Урядовий кур’єр. – 1997. – № 80-81. – 8 трав.
69. Про податок на додану вартість : Лист Державної податкової адміністрації України від 18 черв. 1999 р. № 8837/7\16-1121 // Податки та бухгалтерський облік. – 1999. – № 39.
70. Про податок на додану вартість : Лист Державної податкової адміністрації України від 24 груд. 1999 р. № 19461/7/16-1121 // Податки та бухгалтерський облік. – 2000. – №4.
71. Про податок з доходів фізичних осіб : Закон України від 22 трав. 2003 р. № 389-ІV (зі змінами) // Вісн. податкової служби України. – 2004. – № 2. – С. 23–52.
72. Добрянський Я. В. Домінанти реалізації ефективності податкового стимулювання потенціалу агропромислових територій / Я. В. Добрянський / Проблеми підвищення ефективності інфраструктури: збірник наукових праць – 2011. – Вип. 29. – С. 112-117.
73. Гудзь О. Є. Податкове регулювання розвитку агросфери в Україні Електронний ресурс] // О. Є. Гудзь // Ефективна економіка. – 2012. – № 2. – Режим доступу до журн.: www. economy. nayka. com. ua
74. Современный экономический словарь / Б. А. Райзберг, Л. Ш. Лозовський, Е. Б. Стародубцева. – М.: Инфра-М, 1996. – 496 с.
75. Румянцевае. Е. Новая экономическаяэнциклопедия. 3-е узд. / Е. Е. румянцева. – М.: инфра-М, 2008. – 826 с.
76. Загородній А. Г. Фінансово-економічний словник / А. Г. Загородній, Г. Л. Вознюк. – К.: Знання, 2007. – 1072 с.
77. Павлюк К. В. Оцінка виконання бюджетних програм: результативні показники / К. В. Павлюк // Фінанси України. – 2005. - № 2. – С. 70-77.
78. Михайленко С. В. Бюджетний менеджмент: стан та оцінка ефективності: монографія / С. В. Михайленко. – Одеса: ВМВ, Друк Південь, 2010. – 400 с..
79. Орешин В. П. Управление региональной экономикой / В. П. Орешин, Л. В. Потапов. – М. : ТЕИС, 2003. – 330 с.
80. Хачатурян А. А. Управление человеческими ресурсами в бізнес-организации. Стратегические основы / А. А. Хачатурян. – М. : ЛКИ, 2008. – 272 с.
81. Лыкова Л. Н. Налоги и налогообложение в России: общее и особенности / Лыкова Л. Н. – М. : Наука, 2005. – 384 с.
82. Дем’яненко М. Я. Основи податкових відносин / Дем’яненко М. Я.– К. : ІАЕ УААН, 1998. – 263 с.
83. Податкова служба та вдосконалення її діяльності: монографія /
[О. Д. Данілов, В. В. Гриценко, Т. О. Проценко, В. П. Шевчук]. – Ірпінь : Нац. акад. ДПС України, 2005. – 152 с.
84. Загорський В. С. Бюджетно-податкова система: теорія і практика : монографія / Загорський В. С. – Ірпінь : Нац. акад. ДПС України, 2006. – 304 с.
85. Соколовська А. М. Податкова система держави: теорія і практика становлення / Соколовська А. М. – К. : Знання-Прес, 2004. – 454 с.
86. Шаблиста Л. М. Податки як засіб структурної перебудови економіки : монографія / Шаблиста Л. М. – К. : Ін-т економіки НАН України, 2000. – 217 с.
87. Синчак В. П. Податкова культура як фактор збільшення бази оподаткування / В. П. Синчак // Економіка: проблеми теорії та практики : зб. наук. пр. : у 4 т. – Дніпропетровськ : ДНУ, 2004. – Вип. 196. – Т. ІІІ. – 2004. – С. 685–693.
88. Добрянський Я. В. Сутність податкового управління активізації економічних процесів : матеріали VI міжнародної науково-практичної конференції [«Наука та інновації»], (Прага, 07-15 листопада 2010 р.) / Я. В. Добрянський . – Прага : [б.в.], 2010. − С.45-47.
89. Михайленко С. В. Особливості бюджетного фінансування соціально-економічних програм / С. В. Михайленко // Вісник Хмельницького національного університету. Економічні науки. Т. 1. – 2010. – С. 110-113.
90. Шаститко А. Бюджетний процес в стратегиях социально-экономического развития (постановка проблемы) / А. Шаститко, М. Овчинников. – Вопросы экономики. – 2008. - № 3. – С. 134-151.
91. Захарін С. В. Механізм державного регулювання іноземного інвестування: [монографія] / С. В. Захарін – К.: ІЕ НАНУ, 2003. – 161 с.
92. Тарангул Л. Л. Оподаткування та регіональний розвиток (теорія і практика) [монографія] / Л. Л. Тарангул. – Ірпінь: Академія ДПС України, 2003. – 286 с.
93. Податкова система України : підручник / [В. М. Федосов, В. М. Опарін, Г. О. П’ятаченко та ін.] ; за ред. В. М. Федосова. – К. : Либідь, 1994. – 464 с.
94. Агапова Т. А. Макроэкономика : учебник /Т. А. Агапова, А. В. Середина ; под. общ. ред. проф., д.э.н. А. В. Сидоровича. – М. : МГУ им. Ломоносова М. В., «ДИС», 1997. – 489 с.
95. Волков А. М. Швеция: социально-экономическая модель / Волков А. М. – М. : Мысль, 1991. – 91 с.
96. Дорнбуш Р. Макроэкономика / Дорнбуш Р. ; пер. с англ. – М. : МГУ, ИНФРА-М, 1997. – 789 с.
97. Нитти Ф. Основы начала финансовой науки / Нитти Ф. –М. : Узд. М. и С. Сабашниковых, 1904. – 656 с.
98. Пріб К. А. Податкова система Україні: термінологія і формулювання основних положень : навч. посіб. / К. А. Пріб, С. І. Федько. – К. : Центр навч. літ., 2008. – 320 с.
99. Юрій С. І. Бюджетна система України : навч. посіб. / С. І. Юрій,
Й. М. Бескид. – К. : НІОС, 2000. – 400 с.
100. .Внутрішній валовий продукт - [Електронний ресурс]- режим доступу - http://www.nbuv.gov.ua/portal/Soc_Gum/Nvfbi/2010_4/02st.pdf
101. Прокопенко Н. С. Оподаткування і економічне зростання агропромислового виробництва / Н. С. Прокопенко // Агросвіт. – 2009. – № 18. – С. 33–36.
102. [Електронний ресурс] - режим доступу : http://www.nbuv.gov.ua/portal/Soc_Gum/Ekonomist/2010_5/31_35.pdf
103. Борейко В. Про забезпечення прискореного розвитку економіки України / В. Борейко // Економіка України. – 2005- №8. – С. 23.
104. Тимченко О. М. Податковий борг в Україні: причини, наслідки, менеджмент: монографія / Тимченко О. М. – К. : КНЕУ, 2009. – с. 171.
105. [Електронний ресурс] - режим доступу : http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=436-15
106. [Електронний ресурс] - режим доступу : http://radnuk.info/pidrychnuku/gospodar-pravo/443-galuanch/6623-24---.html.
107. Білоконь О. С. Незаконне відшкодування із державного бюджету податку надодану вартість: сучасний стан і проблеми протидії / О. С. Білоконь // Науковий вісник Національного університету ДПС України. – 2009. – № 2(45). – С. 243–250.
108. Гордін О. Я. Правове регулювання відшкодування податку на додану вартість / О. Я. Гордін // Форум права. – 2008. – № 2. – С. 80–85 [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.nbuv.gov.ua/e-journals/FP/2008-2/08gojndv.pdf
109. Дудоров О. О. Кримінально-правова протидія безпідставному відшкодуванню податку на додану вартість / О. О. Дудоров // Науковий вісник Національного університету державної податкової служби України. – 2008. – № 1(40). – С. 248–256
110. Кулик П. Л. Особливості відшкодування ПДВ у різних видах товарно-грошових операцій / П. Л. Кулик // Науковий вісник Національного університету ДПС України. – 2009. – № 2(45). – С. 113–117.
111. Нікітішин А. О. Адміністрування податків в умовах фінансово-економічної кризи / А. О. Нікітішин // Фінанси України. – 2010. – № 1. – С. 38–45
112. Тулуш Л. Д. Сутність і роль податку на додану вартість в економічній системі держави / Л. Д. Тулуш // Економіка АПК. – 2008. – № 12. – С. 85–89.
113. Козак Ю.Г Оподаткування в промислово розвинутих країнах , Міжнародна економіка / Ю. Г. Козак //[Електронний ресурс] : режим доступу - http://libfree.com/115341503-ekonomikamizhnarodna_ekonomika_ _kozak_yug.html
114. Статистичний збірник. Діяльність суб’єктів господарювання.- К.: 2010 . - 453 с.
115. Cубботович Ю.Л. Податок із доходів фізичних осіб у формуванні дохідної частини місцевих бюджетів / Ю. Л. Субботович // Економіка АПК-2009 №4.
116. Базовка Ю. М. Фіскальна ефективність податку на доходи фізичних осіб / Ю. М. Базовка – [Електронний ресурс] : режим доступу - http://intkonf.org/bazovka-yum-ktn-morgunova-ti-fiskalna-efektivnist-podatku-na-dohodi-fizichnih-osib/
117. Офіційний сайт Інституту бюджету та соціально-економічних досліджень [Електронний ресурс] - Режим доступу: http://www.ibser.org.ua/news/435/?lang=ua
118. Мельник В. М. Фіскальна ефективність податку з доходів фізичних осіб в Україні: можливості зростання // Фінанси України. - 2009. - № 12 - С. 38-48.
119. Миргородська Л. О. Фінансові системи зарубіжних країн. Вид.2 Навчальний посібник. - Вид-во: ЦУЛ, 2008. - 320 с.
120. Соколов М. Бюджетні інвестиції - мільярди випаровуються?..- [Електронний ресурс] – режим доступу : http://news.finance.ua/ua/~/2/0/all/2011/12/30/264415
121. [Електронний ресурс] - режим доступу http://uk.wikipedia.org/wiki/%D0%9F%D0%BE%D0%B4%D0%B0%D1%82%D0%BA%D0%BE%D0%B2%D0%B8%D0%B9_%D0%BA%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%B8%D1%82
122. Воїнова Т. Деякі питання формування податкової культури в сучасних умовах / Воїнова Т., Павленко О. // Вісник податкової служби України. – 2000. – № 37. – С. 55-59.
123. Андрущенко В. Л. Умови та ідеали податкової культури / Андрущенко В. Л. // Професійна етика працівника державної податкової служби як складова етики державного службовця України : [матер. наук.-практ. конф.]. – Ірпінь : Національний університет ДПС України, 2006. – С. 13-17
124. Трофімова Л. В. Гармонізація відносин платників податків і органів податкової служби / Трофімова Л. В. // Науковий вісник : [зб. наук. праць Академії державної податкової служби України]. – 2001. – № 1(11). – С.110-118.
125. Крисоватий А. І. Теоретико-організаційні домінанти та практика реалізації податкової політики в Україні : [монографія] / Крисоватий А. І. – Тернопіль: Карт-бланш, 2005. – 332 с.
126. Трофімова Л. В. / Податки: юридична практика: [у 4 т.] / Трофімова Л. В., Доманський О. В., Войтенко В. Г., Шашенков Я. О.; Держ. податк. адмін. П44 України; редкол.: С. В. Буряк та ін. – К.: ДП «ІВЦ ДПА України», 2009.
127. Кирилов О. Д. Проблеми формування податкової культури в Україні / Кирилов О. Д., Ткаличева Е. В. // Східноукраїнський національний університет ім. В.Даля : [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://www.taxation.lg.ua/ index.php?option=com_content&view=article&id=112: 2010-11-19-19-02-32&catid =41:scientific-conference&Itemid=69
128. Державна податкова адміністрація України / Консультаційний центр. Майбутнім платникам податків : [Електронний ресурс]. – Режим доступу http://www. sta.gov.ua/control/ uk/publish/article?art_id=254544 &cat_id=254366
129. Фінансова сфера та її роль у зростанні конкурентних переваг національних економік : [мат. наук.-практ. конф.]. – Том 2 // Ткачук В. Г. Формування податкової культури населення в сис¬темі економічного виховання суспільства. – Ч. II. – Ірпінь: Національний університет ДПС України, 2009. – С. 484-487 : [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://sta.gov.ua/control/uk/publish/ article?art_id=220388&cat_id=166956 &showHidden=1
130. Таранов І. М. Фіскальний потенціал України та ефективність справляння податків : дис. ... канд. екон. наук: спец. 08.04.01 / Таранов І. М. ; Тернопільська академія народного господарства. – Т.,
2004. – 20 с.
131. Трофімова Л. В. Вплив категорії «звичайна ціна» на податковий контроль: теоретичні питання. – Ірпінь / Трофімова Л. В. // Фінансове право. – №4. – 2008. – С.14-24.
132. Гребенчук Ю. Дискуссию о среднем классе в Украине инициируют политики, обслуживающие экономику с колоссальным социальным неравенством [Електронный ресурс]. – Режим доступу : http://dalogs.org.ua/print.php?part =opirion&op_id=94
133. [Електронний ресурс] - режим доступу : Інформація про стан виконання Зведеного та Державного бюджетів України за 2011 рік http://www.minfin.gov.ua/control/uk/publish/article?art_id=324687&cat_id=77440
134. Т. Ткаченко Порівняльний аналіз податкового навантаження в економіці України та країнах з розвинутою ринковою економікою http://www.lnu.edu.ua/faculty/ekonom/Form_Rynk_Econ/2009_19/64_1_1%20%D0%A2%D0%BA%D0%B0%D1%87%D0%B5%D0%BD%D0%BA%D0%BE.pdf
135. Бартчук Ю.А. Шляхи реформування системи місцевого оподаткування в Україні / Ю.А. Бартчук // Актуальні проблеми державного управління в системі соціального та економічного розвитку українського суспільства. Збірник наукових праць. – 2011. – №1(4). – С. 82-84.
136. Величко О. Іноземний досвід реформування податкової системи / О. Величко, І Дмитренко // Економіст. – 2009. – №7. – С. 120-123.
137. Луніна І.О. Формування місцевих бюджетів на основі принципу еквівалентності: шлях до ефективної бюджетної системи України / І.О. Луніна // Фінанси України. – 2010. – №9. – С. 14-19.
138. Надьон Г.О., Харківський М.С. Перспективи розвитку системи місцевого оподаткування в Україні з урахуванням зарубіжного досвіду / Г.О. Надьон, М.С. Харківський // Часопис економічних реформ. – 2010. – №3. – С. 28-33.
139. Найдьонов В. Про реформування податкової системи / В. Найдьонов, О. Махмудов // Економіка України. – 2010. – №1. – С. 78-83.
140. Садовенко М.М. Реформування місцевого оподаткування в контексті Податкового кодексу України / М.М. Садовенко // [Електронний ресурс] – Режим доступу: http://www.economy-confer.com.ua/full_article/950/.
141. Слухай С.В. Формування доходів місцевих бюджетів у контексті трансформації податкової системи / С.В. Слухай, Н.Я. Здерка // Фінанси України. – 2006. – №5. – С. 12-20.
142. Добрянський Я. В. Роль податкового регулювання в активізації економіки України / Я. В. Добрянський // Технічна естетика і дизайн : науково-технічний збірник. – 2010. – №7 (Спецвипуск). – С. 212-215.
143. Шляхи мінімізації впливу фінансової кризи на бюджет України / [Луніна І. О., Баліцька С. С., Короткевич О. В., Фролова Н. Б.] // Фінанси України. − 2008. – №12. − С.22–32.
144. Ершов М. О. Формирование приоритетов промышленной политики и механизмы ее реализации / М. О. Ершов // Российский экономический журнал. – 2006. – №1. – С.3–8 .
145. Жукевич О.М. Актуальні проблеми застосування ПДВ в Україні // Економічний простір.-2009.-№22/2.- С.258-264.
146. Ривак Н. Податок на додану вартість у податковій системі України: проблеми і перспективи // Вісник Львів. УН-ТУ.-2008.-№39.-С.460-464.
147. Graham Harrison? Russell Krelovel. VAT Refunds: A Ruview of Country Experience// IMF Working Paper WP/05/218. – 2005. – P. 8.
148. Берлач А., Пирога І., Еластична ставка податку на додану вартість як стимул економічного зростання в Україні // Право України. -2009.-№2.-С.94-100.
149. Соціальна пільга – [Електронний ресурс] : режим доступу- http://www.balance.ua/ua/sai/sprav_info/nsl.htm
150. Добрянський Я. В. Адаптація інституту податкових пільг до регулювання економіки України : матеріали VI міжнародної науково-практичної конференції [«Науковий потенціал світу»], (Софія, 17-25 вересня 2010 р.) / Я. В. Добрянський . – Софія : [б.в.], 2010. − С.58-59.
151. Котіна Г., Степура М. Податкові важелі впливу на економіку в сучасних умовах: вітчизняний та світовий досвід. / Г. Котіна, М. Степура // Економіст. – 2010. - №5. – с. 31-35.
152. Макроекономічний огляд - [Електронний ресурс] : режим доступу - http://www.ayacapital.com/uploaded/overviews/Makroekonomichniy_oglyad.pdf
153. Послання Президента України до Верховної Ради України «Модернізація України – наш стратегічний вибір») http://www.niss.gov.ua/public/File/2011_table/0419_tezi.pdf
154. Прокопенко Н. С. Регіональні особливості в оподаткуванні / Н. С. Прокопенко // Інвестиції: практика та досвід. – 2009. – № 16. – С. 40–46
155. Чумаченко Н. Г. Очерки по экономике региона / Чумаченко Н. Г. – К. : Наук. думка, 1995. – 338 с.
156. Що може сільрада? // Голос України. – 2003. – №239.– 16 груд.
157. [Електронний ресурс] режим доступу - http://www.treasury.gov.ua /main/uk/publish/article/159400;jsessionid=7F81A057B9ACC561113E7D8C4C9A7FC2
158. Відомості Верховної Ради України. – 2001. – №37–38. – Ст. 189.
159. Добрянський Я. В. Функціональні складові регулювання економіки податковими механізмами / Я. В. Добрянський / Вісник університету банківської справи національного банку України : збірник наукових праць – 2010. – № 3 (9). – С. 18-19.
160. Руденко Л. В. Управління потоками капіталів у сучасній бізнес-моделі функціонування транснаціональних корпорацій: Монографія. – К.: Кондор, 2004. – 480 с.
161. Юшко С. В. Організація міжбюджетних відносин в Україні: стан, проблеми і перспективи / С. В. Юшко // Фінанси України. - 2009. - № 1-— С. 86–97.
162. Державні фінанси в транзитивній економіці: Навч. Посіб. / М. І. Карлін, Л. М. Горбач, Л. Я. Новосад та ін.. – К. : Кондор , 2003. – 220 с.
163. Павлюк К. В. Формування доходів місцевих бюджетів // Фінанси України. - № 4. – 2006. – С. 24-37.
164. Буковинський С. А. До питання здійснення бюджетної політики в Україні / Фінанси України. – 2007, С. 3-30.
165. Старостенко Н. В. Розподіл бюджетних ресурсів між рівнями влади: теоретичні підходи і можливості їх застосування в Україні / Фінанси України. – № 6 - 2004. –С. 38-45.
166. Слухай С. В., Гончаренко О. В. Удосконалення формування доходів місцевих бюджетів в Україні / Фінанси України. –№ 8 - 2007. – С. 63-72.
167.Вронська Г. ПДВ: історія розвитку та міжнародна практика [Електронний ресурс] – режим доступуhttp://www.vvplawfirm.com/en/publicationsall/55-pubcat/226-2012-03-15-14-24-52
168. Директивf Ради 2006/112/ЄС про спільну систему податку на додану вартість від 28 листопада 2006 року [Електронний ресурс] : режим доступу - http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/994_928
169. Захарченко В. Автоматичному відшкодуванню – бути! [Текст]/ Захарченко В. // Вісник Податкової служби України. – 2011. – № 11. – С. 5–6.
170. [Електронний ресурс] режим доступу http://www.rbc.ua /ukr/newsline/show/ostatki-nevozmeshchennogo-nds-sokratilis-po-rezultatam-16012012170700
171. Янукович: В. В Україні за 2011 р. було відшкодовано 42 млрд грн ПДВ [Електронний ресурс] : режим доступу http://www.rbc.ua/ukr/top/show/yanukovich-v-ukraine-za-2011-g-bylo-vozmeshcheno-42-mlrd-grn-nds-11012012164600
172. Закон України Про державний бюджет на 2012 рік. - [Електронний ресурс] : режим доступу - http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/4282-17
173. Кучерявенко М. П. Податкові процедури: правова природа і класифікація : монографія / [Текст] Кучерявенко М. П. – К. : Алерта, 2009. – 460 с.
174. Савченко Л. А. Правові проблеми фінансового контролю місцевих фінансів : монографія [Текст] / Савченко Л. А. та ін. – К. : КиМУ, 2010. – 124 с.
175. Нікітішин А.О. Еволюція наукових поглядів на призначення і роль оподаткування в системі суспільних відносин / А.О. Нікітішин // Актуальні проблеми економіки. - 2011. - № 1. - С. 26-32
176. Гордін О. Я. Правове регулювання відшкодування податку на додану вартість / О. Я. Гордін // Форум права. – 2008. – № 2. – С. 80–85 [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.nbuv.gov.ua/e-journals/FP/2008-2/08gojndv.pdf.
177. Дудоров О. О. Кримінально-правова протидія безпідставному відшкодуванню податку на додану вартість / О. О. Дудоров // Науковий вісник Національного університету державної податкової служби України. – 2008. – № 1(40). – С. 248–256
178. Покатаєва О. В. Теоретичні засади правового регулювання справляння загальнодержавних податків і зборів в Україні : монографія [Текст] / Покатаєва О. В. – Запоріжжя : КПУ, 2011. – 300 с.
179. Dobryanskiy Y.V. Ways of tax reform modernization in agroindustry in Ukraine / Y.V. Dobryanskiy //Приднепровский научный вестник. – 2010. – № 5 (108) – С. 9-13.
180. Добрянський Я. В. Формування податкової політики підприємства /Я. В. Добрянський //Економіка: проблеми теорії та практики : збірник наукових праць – 2010. – Вип. 264. – С. 941- 945.
181. Мельник М.М. Напрями та інструменти сучасного податкового регулювання // Бюджетно-податкова політика: проблеми та перспективи розвитку: матеріали міжнародної науково-практичної конференції. – Ірпінь: Національний університет ДПС України, 2008. – С. 422-426.
182. Мельник М.М. Вплив адміністрування податків на регулюючі ефекти оподаткування в Україні / Мельник М.М. // Формування ринкових відносин в Україні: Збірник наукових праць – 2008. – №11. – С. 39-43.
183. Мельник М.М. Прямі податки як регулятор соціально-економічних процесів в Україні / Мельник М.М. // Наукові праці НДФІ. – 2008. – №2. – С. 119-126.
184. Мельник М.М. Науково-теоретичні засади податкового регулювання економіки / Мельник М.М. // Формування ринкових відносин в Україні: Збірник наукових праць – 2008. – №2. – С. 16-20.
185. Гудзь, О. Є. Податкові важелі державного регулювання інноваційно- інвестиційних процесів агроформувань [Текст] / О. Є. Гудзь // Агросвіт. - 2012. - №3
186. Указ Президента України «Про забезпечення виконання Угоди про партнерство та співробітництво між Україною та Європейськими Співтовариствами (Європейським Союзом) і вдосконалення механізму співробітництва з Європейськими Співтовариствами (Європейським Союзом)» : від 24.02.1998 р.,№ 148/98 [Текст] // Офіційний вісник України. –1998. – № 8. – Ст. 16.
187. Указ Президента України «Про затвердження Стратегії інтеграції України до Європейського Союзу» : від 11.06.1998 р.,№ 615/98 [Текст] //Офіційний вісник України. –1998. – № 24. – Ст. 3.
188. Указ Президента України «Про Положення про Державну фінансову інспекцію» : від 23.04.2011 р., № 499/2011 // Урядовий кур’єр. – 19.05.2011.
189. Вишневский В.П. К вопросу о налоговой и бюджетной политике Украины: Макроэконом. Аспект[Текст] / АНУ, ИЭП. - Донецк, 1993. – 63 с.
190. Директива Ради 2006/112/ЄС про спільну систему податку на додану вартість Рада Європи; Директива, Перелік, Міжнародний документ від 28.11.2006 № 2006/112/ЄСhttp://zakon1.rada.gov.ua/laws/show/994_928
191. Пацурківський П.С. Системоутворюючий критеріальний ряд у фінансовому праві: необхідність зміни парадигмальних підходів // Науковий вісник Чернівецького університету. – 2005. – Випуск 282. – Правознавство. – С. 5-14.
192. Кучерявенко М.П., Бех Г.В / Фінансове право України // М.П. Кучерявенко., Г.В. Бех. – Юринком Интер. - 2004. - 320 c.
193. Науково-практичний коментар до Податкового кодексу України: в 3 т. / кол. авторів [заг. редакція М.Я. Азаров]. – К.: Міністерство фінансів України, 2010.2. Податкова система України: навчальний посібник / за заг. ред. М.Я. Азарова. – К.: Міністерство фінансів України, Національний університет державної податкової служби України - 2011. - 656 с.
194. Добрянський Я. В. Система державного регулювання у сфері оподаткування [Електронний ресурс] / Я. В. Добрянський // Ефективна економіка. – 2012. – № 1. – Режим доступу до журн.: www. economy. nayka. com. Ua195. Ашер К. Призрак сближения налоговых режимов / Пер. с англ. -М. – 2000 - С.347.
196. Вишневский В., Гречишкин А. Влияние режима налогообложения на миграцию капитала // МЭиМО.- 2002.- №12 -с.11-19.
197. Волобуев О. Финансовая дилемма США: эволюция бюджетного регулирования экономики.- М.- 1987. - С. 273.
198. Денберг Р. Международное налогообложение.- М. – 1992. - С. 289.
199. Костюк А. Эволюция теории налогообложения и практики формирования и функционирования налоговых систем в развитых странах мира.- М. – 2000 - С. 304.
200. Лебедев В. Теория и практика налогового регулирования предпринимательской деятельности в странах развитой экономики.- М. - 1999 - С. 239.
201. Миллер О. Теория предложения и налоговая политика в США //МЭиМО.- 1989. №7- с. 47-55.
202. Погорлецкий А. Внешние факторы формирования национальной налоговой политики. - СПб.: Изд-во С-Петерб. ун-ва. - 2004. - С.204 .
203. Румянцев А. Налоговое регулирование в зарубежных странах // Менеджмент в России и за рубежом. - 1998.- №6 - с. 15-21
204. Улыбишева Е. Гармонизация в налоговой сфере ЕС: Влияние на межфирменные связи//МЭиМО. - 1995.- №4 - с. 24-33.