ОПОДАТКУВАННЯ ЗОВНІШНЬОЇ ТОРГІВЛІ СІЛЬСЬКОГОСПОДАРСЬКИХ ПІДПРИЄМСТВ

Короткий опис

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ, МОЛОДІ ТА СПОРТУ УКРАЇНИ
ПВНЗ «ЄВРОПЕЙСЬКИЙ УНІВЕРСИТЕТ»
На правах рукопису

ФЕНЕНКО ПОЛІНА ОЛЕКСАНДРІВНА

УДК 336.2:339.5:631.11(043.3)

ОПОДАТКУВАННЯ ЗОВНІШНЬОЇ ТОРГІВЛІ СІЛЬСЬКОГОСПОДАРСЬКИХ ПІДПРИЄМСТВ

Спеціальність 08.00.08 – гроші, фінанси і кредит

Дисертація на здобуття
наукового ступеня кандидата економічних наук

Науковий керівник
Прокопенко Наталія Семенівна
д.е.н., доц.

Київ − 2013

ЗМІСТ
ВСТУП…………………………………………………………………………………….3
РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИЧНІ ЗАСАДИ ОПОДАТКУВАННЯ ЗОВНІШНЬОЇ ТОРГІВЛІ СІЛЬСЬКОГОСПОДАРСЬКИХ ПІДПРИЄМСТВ…………………..10
1.1Еволюція оподаткування сільськогосподарських товаровиробників: доктринальні та практичні аспекти…………………………………………………………………….10
1.2Сутність оподаткування сільськогосподарських підприємств…………………..29
1.3Методичні аспекти оподаткування зовнішньої торгівлі сільськогосподарських підприємств.…………………………………………….................................................54

ВИСНОВКИ ДО РОЗДІЛУ 1……………………………………………………………72

РОЗДІЛ 2. АНАЛІЗ СИСТЕМИ ОПОДАТКУВАННЯ ЗОВНІШНЬОЇ ТОРГІВЛІ СІЛЬСЬКОГОСПОДАРСЬКИХ ПІДПРИЄМСТВ УКРАЇНИ………………………………………………………………………………76
2.1Тенденції розвитку оподаткування зовнішньої торгівлі сільськогосподарських підприємств…..…………………………………………………………………………76
2.2Особливості оподаткування експортно-імпортних операцій з продукцією рослинництва……………………………………………………….……….................94
2.3Аналіз оподаткування зовнішньої торгівлі продукцією тваринництва………………………………………………………………………….116

ВИСНОВКИ ДО РОЗДІЛУ 2…………………………………………………………..131

РОЗДІЛ 3. УДОСКОНАЛЕННЯ СИСТЕМИ ОПОДАТКУВАННЯ ЗОВНІШНЬОЇ ТОРГІВЛІ СІЛЬСЬКОГОСПОДАРСЬКИХ ПІДПРИЄМСТВ………………………………………………………………………134
3.1Адаптація зарубіжного досвіду оподаткування зовнішньої торгівлі сільськогосподарських підприємств до вітчизняної практики……………….........134
3.2Напрями вдосконалення методичних підходів до оцінки ефективності справляння вивізного мита при оподаткуванні зовнішньої торгівлі сільськогосподарських підприємств..……………………………………………………………………………158
3.3Шляхи активізації зовнішньої торгівлі сільськогосподарських підприємств України через систему оподаткування….……………………………………………172

ВИСНОВКИ ДО РОЗДІЛУ 3………………………………………….……………….193

ВИСНОВКИ……………………………………………………………………………195

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ…………………………………….........200

ДОДАТКИ……………………………………………………………………….........219

ВСТУП

Актуальність теми дослідження. Для економіки України, як і для будь-якої іншої держави, галузь сільського господарства має визначальну роль, оскільки її здатність забезпечити населення харчовими продуктами та надати сировину для цілого ряду галузей промисловості визначає продовольчу безпеку країни. Крім того, вітчизняне сільське господарство – одна з ключових експортноорієнтованих та бюджетоутворюючих галузей економіки. Однак, попри те що Україна має унікальні природо-кліматичні умови для розвитку галузі, входить до десятки світових лідерів з виробництва більшості основних видів сільськогосподарської продукції, сільське господарство демонструє малоефективні та неприбуткові результати діяльності.
Серед аспектів, що несуть у собі загрози та ризики для розвитку сільськогосподарської галузі, можна виділити: брак фінансування, недостатня підтримка уряду, недосконалість законодавчої бази, морально та фізично застарілі засоби виробництва. Також окремою негативною складовою є недовершена система оподаткування як внутрішньої, так і зовнішньої діяльності сільськогосподарських підприємств, яка подекуди не тільки не враховує інтереси виробників, а й фактично призводить до економічних втрат останніх.
Тому пошук шляхів удосконалення системи оподаткування зовнішньоекономічної діяльності сільськогосподарських підприємств, які б сприяли нарощуванню експортних можливостей та впливали на динамічний розвиток галузі є актуальним, тим паче, з урахуванням орієнтації на інтеграційні процеси, які вимагають, серед іншого, удосконалення системи оподаткування.
Фундаментальні праці, в яких закладені основи розуміння сутності та природи податків, належать таким визнаним економістам, як А. Вагнер, Д. Кейнс, П. Кругман, С. Ліндер, А. Маршал, Дж. Міль, Д. Рікардо, А. Сміт, У. Петті, П. Самуельсон, Б. Селігмен, І. Янжул та ін.
Дослідження різних аспектів оподаткування були пріоритетними для багатьох провідних вітчизняних вчених, зокрема: В. Андрущенка, О. Василика, О. Гудзь, В. Мельника, М. Мельника, Н. Прокопенко, В. Опаріна, Л. Шаблистої, В. Тропініної, Н. Танклєвської, С. Юрія та ін. Питання оподаткування зовнішньої торгівлі сільськогосподарських підприємств у своїх дослідженнях розглядали такі науковці, як І. Бураковський, М. Дем’яненко, О. Гребельник, П. Лайко, В. Месель-Веселяк, Т. Осташко, С. Осика, П. Саблук, Р. Саблук, В. Точилін, О. Шпичак та ін.
Проте економічні реалії сьогодення вимагають подальшого дослідження проблематики, особливо зважаючи на наміри України створити зону вільної торгівлі з Європейським Союзом (ЄС).
Зв’язок роботи з науковими планами, програмами, темами.
Дисертаційне дослідження виконане згідно з планами наукових досліджень Європейського університету у межах науково-дослідних тем: «Фінансові важелі стимулювання економічного розвитку України: основні напрями та методологія використання» (номер державної реєстрації 0111U007978).
Особисто автором у межах зазначеної теми запропоновано шляхи вдосконалення системи оподаткування зовнішньої торгівлі сільськогосподарських підприємств.
Мета і завдання дослідження. Метою дисертаційної роботи є обґрунтування теоретико-методичних засад і практичних рекомендацій з удосконалення системи оподаткування зовнішньої торгівлі сільськогосподарських підприємств.
Визначена мета дисертаційної роботи зумовила необхідність вирішення наступних завдань:
- розглянути та узагальнити різні наукові погляди відносно еволюції оподаткування сільськогосподарських товаровиробників;
- розкрити сутність оподаткування сільськогосподарських підприємств в умовах економічних трансформацій незалежної України;
- визначити методичні аспекти оподаткування зовнішньої торгівлі сільськогосподарських підприємств;
- проаналізувати тенденції та економічні закономірності розвитку системи оподаткування зовнішньої торгівлі сільськогосподарських підприємств, як в ретроспективі, так і на сучасному етапі;
- дослідити особливості оподаткування зовнішньої торгівлі продукцією рослинництва та тваринництва;
- узагальнити зарубіжний досвід оподаткування та регулювання зовнішньої торгівлі сільськогосподарських підприємств, а також визначити потенційні напрями його адаптації до вітчизняної практики;
- сформувати концептуальний підхід до оцінки ефективності застосування вивізного мита як інструмента оподаткування зовнішньої торгівлі продукцією сільського господарства;
- розробити пропозиції щодо удосконалення оподаткування зовнішньої торгівлі сільськогосподарських підприємств.
Об’єктом дослідження є процес оподаткування зовнішньої торгівлі, що здійснюють сільськогосподарські підприємства.
Предметом дослідження є сукупність наукових, теоретичних, методичних та прикладних засад системи оподаткування сільськогосподарських підприємств при здійсненні зовнішньої торгівлі продукцією рослинництва та тваринництва.
Методи дослідження. Основні загальнонаукові та спеціальні методи пізнання, які було використано в процесі дослідження, стали платформою теоретико-методичних розробок щодо розкриття проблематики оподаткування зовнішньої торгівлі сільськогосподарських підприємств. За допомогою діалектичного методу та методів термінологічного, системного, таксономічного аналізів було досліджено тенденції, закономірності та особливості оподаткування зовнішньої торгівлі сільськогосподарських підприємств.
При узагальненні теоретичних аспектів згаданої проблематики використовувалися прийоми абстрактно-логічного методу, а саме: аналіз і синтез, індукція та дедукція, аналогія та зіставлення. За допомогою історичного методу було досліджено розвиток системи оподаткування зовнішньої торгівлі сільськогосподарських підприємств в Україні. Прийоми методів статистичного та економічного аналізу було використано для здійснення аналізу та визначення впливу податків на структуру зовнішньої торгівлі сільськогосподарських підприємств, прийоми табличного й графічного аналізу – для узагальнення, наочного і схематичного відображення теоретичних та практичних результатів дослідження.
Інформаційною базою дисертаційної роботи виступили законодавчі та нормативно-правові акти України, Європейського Союзу, Сполучених Штатів Америки із зазначеної проблематики, відомчі й статистичні дані Державної служби статистики України, Державної податкової служби України, Державної митної служби України, Міністерства аграрної політики та продовольства України, інших вітчизнах та зарубіжних урядових і неурядових організацій, друкована монографічна й періодична література вітчизняних та зарубіжних науковців.
Наукова новизна дисертаційного дослідження полягає в обґрунтуванні теоретико-методичних засад і практичних рекомендацій щодо оподаткування зовнішньої торгівлі сільськогосподарських підприємств і розробці напрямів його удосконалення:
вперше:
- сформовано концептуальну модель наслідків дії вивізного мита під час експорту сільськогосподарської продукції, що базується на дослідженні прямих та опосередкованих наслідків його застосування і дозволяє використовувати єдиний підхід до комплексної оцінки ефективності оподаткування зовнішньої торгівлі сільськогосподарських підприємств та удосконалення її експортної складової;
удосконалено:
- систему розподілу етапів розвитку зовнішньоторговельної політики країни щодо ринку сільськогосподарської продукції враховуючи інструменти оподаткування (вивізне мито, ввізне мито, податок на додану вартість при здійсненні експортно-імпортних операцій), які використовувалися на кожному з етапів. Виокремлення етапів розвитку системи оподаткування, з притаманними кожному з них тенденціями та закономірностями, дає можливість розробляти пропозиції щодо удосконалення системи оподаткування у майбутньому з урахуванням попереднього досвіду;
- підхід до аналізу оподаткування зовнішньої торгівлі продукцією рослинництва і тваринництва, який дозволив виокремити позитивні й негативні аспекти застосування інструментів оподаткування. Він передбачає використання кількісних і якісних критеріїв аналізу оподаткування зовнішньої торгівлі сільськогосподарських підприємств, а саме: розмір та зміни ставок мита, обсяги експортно-імпортних операцій, їхня структура, зміна пропозиції й попиту продукції, що експортуються або імпортуються;
- визначення ефективного захисту внутрішнього ринку продукції тваринництва через встановлення оптимального розміру ставок ввізного мита, який має бути по окремих товарних позиціях вищим за існуючий у два і більше разів, що сприятиме активізації діяльності вітчизняних товаровиробників;
набуло подальшого розвитку:
- обґрунтування змін у спеціальному режимі оподаткування сільськогосподарських підприємств через впровадження диференційованого земельного податку, який би враховував не тільки нормативну грошову оцінку землі, а й результати діяльності на ній;
- дефініція оподаткування зовнішньої торгівлі сільськогосподарських підприємств, яка представлена як процес стягнення податків з експортерів або імпортерів сільськогосподарської продукції при перетині нею кордонів країни, де першочерговим завданням є формування структури зовнішньоторговельних операцій, а не наповнення бюджету, що сприятиме розширенню понятійного апарату фінансової науки;
- теоретичні узагальнення світового досвіду оподаткування сільськогосподарських підприємств, що дало змогу виокремити положення, які необхідно адаптувати у вітчизняну практику: більш ширшого використання кількісних інструментів, таких як квоти та ліцензії;
- пропозиції стосовно змін в оподаткуванні зовнішньої торгівлі сільськогосподарських підприємств, які б сприяли отриманню аграріями більших економічних вигід через використання комплексного підходу. Такий підхід передбачає зміни в організаційно-правовій формі господарювання через створення агропарків та агрозон підтримки експортної складової зовнішньої торгівлі, діяльність на території яких сприятиме підвищенню цін реалізації сільськогосподарської продукції спрямованої на експорт, та нівелюватиме негативний ефект від запровадження податків на зовнішню торгівлю у вигляді мита.
Практичне значення одержаних результатів. Опрацьовані науково-методичні підходи та пропозиції щодо удосконалення системи оподаткування зовнішньої торгівлі сільськогосподарських підприємств можуть бути використані Верховною Радою України, Міністерством доходів і зборів України та Міністерством аграрної політики та продовольства України при формуванні законодавчих та нормативно-правових актів та під час розробки заходів оптимізації цієї царини.
Практична цінність та достовірність наукових результатів роботи підтверджена їх використанням у діяльності Управління агропромислового розвитку Токмацької районної державної адміністрації в Запорізькій області при розробці та впровадженні Програми розвитку галузі рослинництва на 2012 − 2015 роки, Програми розвитку галузі молочного скотарства на 2012 − 2013 роки (довідка № 624 від 25.10.2012 року); Державної податкової служби у м. Києві при опрацюванні пропозицій відносно змін у політиці регулювання та оподаткування зовнішньої торгівлі сільськогосподарських підприємств: створення сприятливих умов через надання податкових пільг та зменшення податкового тягаря для аграріїв (довідка №123 від 06.12.2012 року); Науково-дослідного центру з проблем оподаткування Національного університету державної податкової служби України при підготовці аналітичних матеріалів у ході проведення науково-дослідної роботи «Методологія, організація та інформаційне забезпечення проведення горизонтального моніторингу великих платників податків» (довідка №134/1 від 20.11.2012 року).
Теоретичні положення дисертаційного дослідження використовуються у навчальному процесі ПВНЗ «Європейський університет» під час викладання навчальних дисциплін «Податкова система», «Податковий менеджмент» та «Оподаткування підприємств» (довідка Європейського університету № 1/12 − 930 К11 від 20.12. 2012 р.).
Особистий внесок здобувача. Наукові положення, розробки та висновки дисертаційної роботи є одноосібно виконаною науковою працею, у якій викладено підхід автора до теоретичних і практичних засад оподаткування зовнішньої торгівлі сільськогосподарських підприємств. З наукових праць, опублікованих у співавторстві, у роботі висвітлено тільки ті ідеї та положення, які одержані автором самостійно.
Апробація результатів дисертації. Основні наукові положення та результати, що викладені в дисертації, доповідалися на науково-практичних, міжнародних і всеукраїнських конференціях, зокрема: XVI Міжнародній науково-практичній конференції «Інформаційні технології в економіці, менеджменті і бізнесі. Проблеми науки, практики та освіти» (м. Київ, 25 листопада 2010 року); IX Всеукраїнській науково-практичній конференції «Economics: Current Affairs and Development Prospects» (м. Київ, 18 березня 2011 року); XIV Міжнародній науково-практичній конференції професорсько-викладацького складу «Україна в євроінтеграційних процесах» (м. Київ, 19−20 березня 2011 року); Всеукраїнській науково-практичній Інтернет-конференції «Стратгії стійкого розвитку економіки» (м. Київ, 27 квітня 2011 року); Всеукраїнській науково-практичній Інтернет-конференції «Стратегії стійкого розвитку економіки» (м. Київ, 17 квітня 2012 року); ХVІ Всеукраїнській науково-практичній конференції «Молодь, освіта, наука, культура і національна самосвідомість в умовах європейської інтеграції» (м. Київ, 25−26 квітня 2012 року); Міжнародній науково-практичній Інтернет-конференції «Економіка і управління: проблеми науки та практики» (м. Дніпропетровськ, 3−4 грудня 2012 року); Міжнародній науково-практичній конференції «Соціально-економічні аспекти реструктуризації регіональної економіки – 2012» (м. Вінниця, 6−7 грудня 2012 року).
Публікації. За результатами дисертаційного дослідження самостійно та у співавторстві опубліковано 16 наукових праць, з них 8 – у матеріалах конференцій та 8 – статей, у т.ч. 6 статей виконано одноосібно та 2 статті у співавторстві. Загальний обсяг публікацій, що відображають результати дослідження складає 5,23 ум. друк. арк., у тому числі 4,1 ум. друк. арк. у фахових виданнях.
Обсяг та структура дисертації. Відповідно до мети, завдань та логіки дослідження визначена структура дисертаційної роботи, яка складається зі вступу, трьох розділів, висновків, списку використаних джерел та додатків.
Загальний обсяг дисертації становить 247 сторінок комп’ютерного тексту, у тому числі обсяг основного тексту – 199 сторінка. Роботу ілюстровано 29 таблицями, 22 рисунками та 18 додатками. Список використаних джерел включає 212 найменування на 19 сторінках комп’ютерного тексту.

Список літератури

ВИСНОВКИ

Проведене у дисертаційній роботі дослідження оподаткування зовнішньої торгівлі сільськогосподарських підприємств дало змогу узагальнити теоретичні засади, сформувати науково-методичні підходи та розробити практичні рекомендації відносно окресленої проблематики, що знайшло відображення у таких висновках:
1. Розгляд еволюції наукової думки відносно оподаткування сільськогосподарських товаровиробників дозволив виокремити три основних етапи розвитку поглядів на природу та сутність податків, які формувалися та набували специфічних ознак разом зі становленням інституту держави. Наукові надбання провідних економістів світу стали основою формування сучасної податкової системи, в тому числі й в Україні. Самостійно вітчизняна податкова система почала створюватися та розвиватися з набуттям незалежності нашою державою у 1991 році. На сьогодні існує ще досить багато суперечностей у механізмах та інструментах оподаткування, що є свідченням того, що процес формування вітчизняної податкової системи поки не закінчено.
Протягом багатьох століть сільське господарства було основним джерелом податкових надходжень до державної казни, де історично першим податком був податок на землю. Сучасне оподаткування сільського господарства України розбудовується з урахуванням вимог становлення в країні моделі ринкової економіки, проте його коріння сягає радянської доби формування податкових відносин – таке твердження є результатом ретроспективного аналізу оподаткування сільськогосподарської сфери за часів існування СРСР.
2. Дослідження сутності оподаткування сільськогосподарських підприємств дало змогу стверджувати, що жоден з двох режимів (загальний та спеціальний), за якими стягуються податки, не є досконалим та не враховує інтереси усіх сільськогосподарських підприємств. Критерії застосування та механізми реалізації цих режимів оподаткування більш вигідні і зручні для великих сільськогосподарських виробників та переробників. У переважній більшості сільськогосподарські підприємства користуються спеціальним режимом оподаткування, який передбачає сплату ФСП та спеціального режиму справляння ПДВ за умови, якщо загальний рівень доходу сільськогосподарського товаровиробника, який був отриманий від реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва та продуктів її переробки дорівнює 75%. Однак необхідно зазначити, що у спеціальному режимі оподаткування аграріїв існує негативний фактор суперечності принципу рівності оподаткування, оскільки не враховуються результати господарювання, а саме рівень врожайності та рівень прибутковості; а також негативний фактор надмірного адміністрування державою отримання сільськогосподарськими підприємствами пільг від спеціальних режимів оподаткування, що позначається на діяльності останніх.
3. Визначено, що оподаткування зовнішньої торгівлі сільськогосподарських підприємств відбувається шляхом стягнення непрямих податків, таких як мито, ПДВ при імпорті та експорті сільськогосподарської продукції, акцизів, які є інструментами імплементації однієї з двох різновидностей зовнішньоторговельної політики країни: фритредерства або протекціонізму. Провідна роль серед цих інструментів належить миту, при впровадженні якого держава виконує як економічні, так і політичні завдання зовнішньоторговельної політики. На відміну від інших податків, стягнення мита здійснюється не стільки з метою формування дохідної частини бюджету країни, скільки спрямоване на формування раціональної структури експорту та імпорту, обмеження ввозу іноземних товарів, захист й заохочення розвитку вітчизняного сільськогосподарського виробництва та стимулювання вивозу конкурентоспроможної на світових ринках продукції. Окрім того, мито може слугувати як засобом здійснення економічного тиску, так і засобом забезпечення режиму найбільшого сприяння для окремих держав.
4. Доведено доцільність розподілу формування системи оподаткування зовнішньої торгівлі сільськогосподарських підприємств на шість окремих етапів з урахуванням аналізу тенденцій та економічних закономірностей її розвитку. Таке виокремлення етапів дозволило констатувати, що з кожним етапом політика в цій царині стає більш лібералізованою, чому в першу чергу сприяло набуття членства у СОТ у 2008 році. Наразі, головним завданням держави є побудова раціонального механізму оподаткування зовнішньої торгівлі, який би враховував інтереси виробників та внутрішніх споживачів, і при цьому не суперечив вимогам зовнішнього економічного середовища.
5. Обґрунтовано, що справляння експортного мита та ПДВ відіграють ключову роль у формуванні структури експорту продукції рослинництва. Продукція згаданої галузі, зокрема зернові та олійні культури, є провідною експортноорієнтованою продукціє сільського господарства в Україні. З кожним роком країна нарощує обсяги її виробництва, та, відповідно, збуту на зовнішні ринку. Обмеження вивозу насіння соняшнику через запровадження вивізного мита у розмірі 23 % ще у 1999 році сприяло інтенсивному розвитку олійно-жирової галузі, однак і призвело до перерозподілу прибутку між сільгоспвиробниками та переробниками на користь останніх. Попередня практика державного регулювання експорту зерна показала, що експортні обмеження мають прямий ефект на зменшення посівних площ зернових в Україні. Зниження прибутковості пшениці внаслідок введених експортних квот та вивізного мита, додаткові витрати експортерів від зборів, що сплачуються при реєстрації експортних контрактів, заборгованість із невідшкодування ПДВ експортерам зерна змушує сільгоспвиробників переорієнтовуватися на вирощування інших сільськогосподарських культур, при цьому зменшувати посіви, передусім, пшениці. У цьому випадку вивізне мито мало дуже короткочасний ефект стримування зростання продовольчих цін. Політика експортних обмежень на продукцію тваринництва, а саме живої худоби та шкіряної сировини, не сприяла відродженню галузі, а навпаки, позбавила виробників мотивації до нарощування обсягів виробництва. При цьому, ще й значно обмежила коло потенційних ринків збуту, оскільки для того щоб уникнути сплати вивізного мита, продукція вивозиться до країн, з якими укладено угоду про вільну торгівлю.
6. Визначено, що для досягнення провідних позицій на світовому ринку сільськогосподарської продукції країни-лідери в цій сфері, на відмінну від України, проводять більш жорстку протекціоністську політику через широке використання ввізного мита на різні види продукції галузі. Таке положення дає можливість стверджувати про необхідність для України жорсткого відстоювання позицій стосовно відкриття вітчизняного ринку продукції тваринництва з огляду на міркування продовольчої безпеки при переговорах щодо створення Зони вільної торгівлі з Європейським Союзом.
7. Доведено доцільність оцінки ефективності дії вивізного мита за допомогою аналізу показників обсягу та структури експортних операцій; рівня цін на внутрішньому ринку сільськогосподарської продукції, що оподатковується митом; рентабельності та обсягах виробництва; надходженнях до державного бюджету; а також, через вплив на суміжні галузі економіки. За допомогою вище запропонованих показників оцінки ефективності було виявлено ефективність дії вивізного мита на насіння соняшнику, яке формує, в деякі роки, до 50 % усіх надходжень від справляння вивізного мита до бюджету, забезпечує високий, порівняно з іншими видами продукції рослинництва, рівень рентабельності виробництва, сприяє нарощуванню обсягів виробництва та експорту цієї сільськогосподарської культури, а головне – зумовлює розвиток олійно-жирової галузі економіки. Усе це дало змогу Україні увійти до трійки світових виробників та експортерів олії соняшникової. На відмінну від вивізного мита на насіння соняшнику, його стягнення при експорті живої худоби, шкіряної сировини та зернових культур виявилося неефективним.
8. Визначено оптимальний рівень захисту ринку продукції тваринництва, яка є не конкурентоспроможною за ціною та якістю порівняно із зарубіжними аналогами. Розрахований розмір ввізного мита захищав би та стимулював внутрішніх виробників. Однак, згідно з нормами СОТ, Україна не може підвищувати рівень тарифного захисту, а навпаки, з кожним роком він тільки зменшується, тож доцільним буде використати досвід економічно-розвинених країн світу і широко впроваджувати квоти та ліцензії на імпорт.
9. Ґрунтуючись на побудованій концептуальній моделі наслідків дії вивізного мита, визначено необхідність створення комплексної програми підтримки сільськогосподарських виробників. Мета такої програми − створення спеціальних агропарків та агрозон підтримки експортної складової зовнішньої торгівлі, діяльність на території яких для сільськогосподарських підприємств мала б певні переваги, серед яких підвищення рівня рентабельності виробництва через зниження собівартості продукції та забезпечення її вищої якості. Відповідно ці чинники забезпечать підвищення ціни реалізації продукції, спрямованої на експорт, що, у свою чергу, сприятиме нівелюванню дії податків, які стягуються при експорті. Окрім того аграрії отримають можливість безпосереднього доступу до зовнішніх ринків та матимуть змогу диктувати ціни реалізації власновиробленої продукції великим компаніям-трейдерам.

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

1. Азаров М. Я. Все про податки: Довідник / Азаров М. Я., Кольга В. Д., Онищенко В. А. – К. : Експерт-Про, 2000. – с.468
2. Алексеенко М. М. Взгляд на развитие учения о налоге у экономистов А. Смита, Ж.-Б. Сэя, Рикардо, Сисмонди и Д.-С. Милля / Алексеенко М. М. – Харьков, 1870. – XXXVI – 171 с.
3. Андрущенко В. Л. Економічні та позаекономічні аспекти оподаткування / В. Л. Андрущенко, Ю. І. Ляшенко // Фінанси України. – 2005. – №1. – С.36–43.
4. Арбузова Т. В. Управління міжнародною конкурентоспроможністю агропромислового комплексу в умовах членства в СОТ / Т. В. Арбузова // Вісник Білоцерківського державного аграрного університету. – Біла Церква, 2009. – Вип. 61. – С. 63 – 67.
5. Березовський В. В. Фінансовий механізм регулювання експортно-імпортних операцій із сільськогосподарською продукцією / В.В.Березовський // Економіка АПК. – 2008. – № 1. – С. 94 – 100.
6. Бондарук Т. Г. Зарубіжний досвід місцевого оподаткування та можливості його застосування в Україні / Т. Г. Бондарук // Збірник наукових праць Національного університету державної податкової служби України. – 2011. – № 1. – С.56 – 66.
7. Буряковський В. В. Податки: Навчальний посібник / Буряковський В. В. – Дніпропетровськ : Пороги, 1998. — 481 с.
8. Василенко Ю.В. Зовнішня торгівля України: чинники, моделі, тенденції / Ю.В. Василенко, Д.Ю. Василенко. – К. : Магнолія, 2007. – 309 с.
9. Веселовский К.С. Начало и постепенное преобразование системы поземельных налогов в России / К.С. Веселовский // Журнал Министерства Государственных Имуществ. – 1841. – Ч. 1. – С. 147-179.
10. Волобуев В. "Кривая Лаффера" – концепция и реальность политики МЭМО / Волобуев В. – М.: [б.и.], 1984. − № 11. – С. 119−125.
11. Геллер М. История России: 1917 – 1995. Книга вторая. Мировая империя/ М. Геллер, А. Некрич. – М. :Изд-во «МИК»,1996. – 320 с.
12. Гензель П.П. Прямые налоги. Очерк теории и практики / Гензель П.П. – Ленинград : 1927. – 108 с.
13. Господарський Кодекс України: Закон України від 16.01.2003 № 436 – IV/ [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/436– 15
14. Графік поступок і зобов’язань України по товарам (документ WT/ACC/UKR/152/Add.1: частина 1, частина 2) [Електронний ресурс]. – Режим доступу до ресурсу: http://www.wto.org/english/thewto_e/countries_e/ukraine_e.htm
15. Гребельник О.П. Митно-тарифна політика за умов трансформації економічної системи: Монографія / Гребельник О.П. – К. : КНТЕУ, 2001. – 488 с.
16. Греченко В.А. Україна у добу «раннього» тоталітаризму (20-ті роки ХХ ст.): Монографія / В.А. Греченко, О.Н. Ярмиш – Харків : Вид-во НУВС, 2001. – 276 с.
17. Гудзь Е.Е. Эволюция системы налогообложения субъектов аграрной сферы Украины: проблемы, направления гармонизации / Е.Е. Гудзь // Современная налоговая система: состояние, проблемы и перспективы развития: межвузовский сборник научных трудов с международным участием / [под. ред. М. К. Аристарховой]. – Уфа : УГАТУ, 2009. − Вып. 2 – 448 с.; С. 91–109.
18. Гудзь О.Є. Податкові важелі державного регулювання інноваційно-інвестиційних процесів агроформувань / О.Є. Гудзь // Агросвіт. – 2012. – №3. С. 9−13.
19. Гудзь О.Є. Податкове регулювання розвитку агросфери в Україні / [Електронний ресурс]. − О.Є. Гудзь //Ефективна економіка – 2012. – №1.− С. 21– 26. – Режим доступу до журналу: http: //www.economy.nayka.com.ua
20. Даниленко О.А. Аналіз системи оподаткування земель в Україні / О.А. Даниленко // Землевпорядний вісник. – 2002. – № 1. – С. 51-54.
21. Дахно І.І.Регулювання зовнішньоекономічної діяльності: навч. посіб. для студ. вищ. навч. закл./ [Дахно І.І., Барановська В.М., Бовтрук Ю.А. та ін.]; за ред. І.І. Дахно – К. : Центр навчальної літератури, 2009. – 472 с.
22. Дем’яненко М. Я. Фінансові проблеми формування та розвитку аграрного ринку / М. Я. Дем’яненко // Доповідь на Дев’ятих річних збор. Всеукр. конгр. вчен. екон. – аграр., 26–27 квіт. 2007 р. – К. : ННЦ ІАЕ, 2007. – 64 с.
23. Дем’яненко М. Я. Проблеми ПДВ в агропромисловому виробництві / М. Я. Дем’яненко // Фінанси України. – 2000. – № 10. – С. 3 – 8.
24. Дем'яненко С. Необходимое ли льготное налогообложение в сельском хозяйстве?/ С. Дем'яненко // Агроновини. – 2003. – С.12 (15). – С. 4– 6.
25. Дем'яненко С. Система оподаткування сільського господарства / С. Дем'яненко, С. Зоря //Наукові матеріали. –2002. – № 18. − С. 15 – 18, 22 – 24.
26. Дідківський М.І. Зовнішньоекономічна діяльність підприємства. Навчальний посібник / М.І. Дідківський − К. : Знання, 2006.− 462 c.
27. Дубініна А.А. Основи митної справи в Україні: Навчальний посібник / А.А. Дубініна, С.В. Сорокіна – К. : Професіонал, 2004. – 360 с.
28. Економічна енциклопедія: у трьох томах / [редкол.: С. В. Мочерний (відп. ред.) та ін.] – К. : ВЦ “Академія”, 2000. – Т.1. − 864 с.
29. Енциклопедія українознавства: у 10-ти томах / за ред. В.М. Кубійович // Молоде життя. – Нью – Йорк : – 1954.− Т. 2. −1320 с.
30. Жук В.М. Стан та розвиток спеціальних режимів оподаткування аграрного бізнесу / В.М. Жук // Фінанси України. – 2011. – № 7. – С.33 – 42.
31. Звіт Робочої групи зі вступу України до СОТ (документ WT/ACC/UKR/152) / [Електронний ресурс]. – Режим доступу до ресурсу: http://www.wto.org/english/thewto_e/countries_e/ukraine_e.htm
32. Иверонов С.А. Техника и практика прямого обложения / Иверонов С.А. – М. : [б.и.], 1924. – 60 с.
33. История экономических учений: Современный этап: Учебник / [под общ. ред. А. Г. Худокормова]. — М. : ИНФРА- М, 2009. – 435 с.
34. Історія держави і права України. Підручник / За ред. А. Рогожина. – К. : Інюре, 1996. – 321 с.
35. Кавелин А. О. поземельном и подворном налоге / А. О. Кавелин // Спбургские ведомости. – 1872. – № 120. – С. 12-24.
36. Кандиба А. М. Зовнішньоекономічна діяльність / Кандиба А. М. – К. : Аграрна наука, 2001. – 262 с.
37. Кандул С. Податковий режим в агросекторі: що нового? / [Електронний ресурс].
− Режим доступу : http://www.propozitsiya.com/?page=149&itemid=3529&number
38. Кваша С.М. Зовнішньоекономічна діяльність АПК України: стан, стратегія і тактика: Монографія. – К.: ЗАТ “Нічлава”, 2000. – 252 с.
39. Кейнс Дж. М. Общая теория занятости, процента и денег / Кейнс Дж. М. – М. : Прогресс, 1978. – 494 с.
40. Кенэ Ф. Избранные экономические произведения / Кенэ Ф. – М. : [б.и.], 1960. – 551 с.
41. Кирилов Ю. Є. Розвиток зовнішньоекономічної діяльності на ринку зерна: автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. ек. наук : спец. 08.07.02 «Економіка сільського господарства і АПК» / Ю.Є.Кирилов. – Житомир, 2005. – 17 с.
42. Клименко І.В.Три роки членства у СОТ: тенденції зовнішньої торгівлі України у посткризовий період / Клименко І.В.,Федірко О.А., Ус І.В. − К. : НІСД, 2011. – 72 с.
43. Клименко І.В.Спільна аграрна політика Європейського Союзу: можливості та виклики для України / Клименко І.В., Бугрій М.Г., Ус І.В. –К. : НІСД, 2011. – 19 с.
44. Клименко В.Г. Зерно дорожче за золото, або Як у країнах – житницях світу регулюють ринок зерна / В.Г. Клименко // Голос України / [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.golos.com.ua
45. Кобута І. Гармонізація національного законодавства у сфері сільського господарства з нормами і правилами СОТ / Кобута І.// Актуальні питання аграрної економіки : зб. наук. праць. − К. : [б.и.], 2005. − 407 с.
46. Кобута І.В. Оцінка наслідків державного регулювання експорту зерна в Україні/ І.В. Кобута // Економіка і прогнозування. Науковий журнал; ІЕП НАН України. – 2011. – № 4. – С. 139– 148.
47. Кобута І. Один рік України у СОТ / Кобута І., Жигадло В., Заїка А.; за ред. М. Свєнчіцкі // Аналітично-дорадчий центр Блакитної стрічки. − К. : [б.в.], − 2009. − 44 с.
48. Крисоватий А. І. Податкова система : навч. посіб. / А. І. Крисоватий, О. М. Десятник. – Тернопіль : Карт-бланш, 2004. – 331 с.
49. Кундиус В. А. Земельное налогообложение США и стран ЕС. Опыт для российского АПК / В. А. Кундиус, Ю. Н. Иванова / [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://ros – nedvigimost.ru/
50. Кушнір І.В. Фінансово-кредитне забезпечення розвитку аграрного сектору економіки України: монографія / Кушнір І.В. – Миколаїв : Миколаївська обласна друкарня, 2011.–122 с.
51. Лайко П. А. Податкове регулювання підприємницької діяльності : [монографія] / П. А. Лайко, Р. П. Жарко. – К. : ННЦ Інститут аграрної економіки, 2007. – 321 с.
52. Лапно-Данилевский А. Организация прямого обложения в Московском государстве со времен смуты до эпохи преобразований / Лаппо-Данилевский А. – СПб. : [б.и.], 1890. – 557 с.
53. Лебідь Л. Масляна пляма від Європейського Союзу /Л. Лебідь//Аграрна Україна. − 2010.− № 22.− С.28−30.
54. Левченко Н.М. Оптимізація ввізного мита – запорука ефективного державного регулювання імпорту м'яса / Н.М. Левченко // Теорія та практика державного управління: зб. наук. праць – Х. : Вид-во ХарРІ НАДУ “Магістр”, 2010. – Вип. 4 (31). – 468 с.
55. Литвиненко Я. В. Податкова політика: [Навч. посіб. ] / Литвиненко Я. В. – К. : Міжрегіон. акад. укр. персоналом, 2003. – 222 [1] с.: сх., табл.
56. Ліпіхіна Т. Д. Оподаткування експортно-імпортних операцій в Україні : навч. посіб. / Т. Д. Ліпіхіна; [редкол.: Д. Г. Лук’яненко (голова) та ін.] ; М-во освіти і науки України; Держ. вищ. навч. закл. «Київ. нац. екон. ун-т ім. В. Гетьмана» — К. : КНЕУ, 2008. — 672 с.
57. Локоть Т.В. Бюджетная и податная политика России / Локоть Т.В. – М.: [б.и.], 1908. – 240 с.
58. Лохоня О. І. Чи вигідно Україні бути «житницею Європи і всього Світу»? / О. І. Лохоня // Эксклюзивные технологии. – 2010.– № 2. – С. 25.
59. Мазур Є. Насіннєва лихоманка / Є. Мазур // Агробізнес сьогодні. – 2011,груд. − №24(223) / [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.agro – business.com.ua/component/content/article/805.html?ed=53
60. Макконнелл К.Р. Экономикс : принципы, проблемы и политика: [пер. с 14-го англ. изд.] / К.Р. Макконнелл, С.Л. Брю. – М. : ИНФРА-М, 2005. – V − 972 с.
61. Малишко Є. Український зерновий ринок. Очікуємо другий рекорд? / Є. Малишко // Агробізнес сьогодні. – 2011. – №21–22. – С. 36.
62. Марьяхин Г.Л. Очерки истории налогов с населения в СССР / Марьяхин Г.Л. − М.: [б.и.], 1964. – С. 209.
63. Мельник М.М. Механізми регулювання непрямих податків в Україні: переваги та недоліки / М.М. Мельник // Наукові праці НДФІ. – 2008. – №1. – С. 40-45.
64. Мельник М.М. Податковий кодекс та фіскальне партнерство: обумовленість і суперечності/ М.М. Мельник // Фінанси України. – 2011. – №5. – С.14−21.
65. Мельник Т. М. Міжнародна торгівля товарами в умовах глобальної конкуренції: монографія / Мельник Т. М. – К. : Київ. нац. торг.-екон. ун-т, 2007. – 396 с.
66. Менгер А. Новое учение о государстве / Менгер А. – СПб. : Изд-во С. Скирмунта, 1906. – 326 с.
67. Мережко І.В. Вдосконалення системи оподаткування сільськогосподарських підприємств/ І.В. Мережко // Збірник студентських наукових праць Уманського державного аграрного університету; редкол.: А.Ф. Головчук (відп. ред.) та ін. – Умань : 2009. – Економічні науки: Ч.3. –180 с.
68. Месель-Веселяк В.Я. Напрями забезпечення конкурентоспроможності аграрного виробництва / В.Я. Месель-Веселяк // ЕкоАПК. – 2009. – № 10. – С. 7-14.
69. Митний кодекс України: Закон України від 13.03.2012 № 4495 – VI / [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/4495 – 17
70. Митний тариф України (Розділи I – V) / Верховна Рада України; Закон, Тариф від 05.04.2001 № 2371 – III / [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/4234 – 17
71. Митно – тарифне регулювання експорту товарів в Аргентину //Офіційний сайт Міністерства економічного розвитку та торгівлі/Державна підтримка українського експорту [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.ukrexport.gov.ua/ukr/torg_obmegennja/arg/6176.html
72. Мороз І. Експорт-імпорт зерна: новий етап регулювання/ Мороз І. // Агро-профі. Український тижневик ділової інформації / [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.agroprofi.com.ua/content/view/70/40/
73. Муді Р. Експортно-імпортні операції з країнами ЄС: сільгосппродукція [посібник з правових питань] / Р. Муді, О. Поліводський. – К. : СПС-Інфо, 2005.– 106 с.
74. Налоги: Учеб. пособие / [под ред. Д.Г. Черника]. − М.: [б.и.], 1997. − 688 с.
75. Налогообложение: теории, проблемы, решения / [В.П. Вишневский, А.С. Веткин, Е.Н. Вишневская и др.]; под общ. ред. В.П. Вишневского. – Донецк: ДонНТУ, ИЭП НАН Украины, 2006. – 504 с.
76. Народное хозяйство России в условиях мировой конкуренции / [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.Raexpert.ru /researches / national_economy / national_economy. Pdf
77. Нетарифні обмеження експорту товарів в Аргентину: Офіційний сайт Міністерства економічного розвитку та торгівлі. Державна підтримка українського експорту / [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.ukrexport.gov.ua/ukr/torg_obmegennja/arg/6175.html
78. Нів’євський О. Деградація ґрунтів: чи слід уряду виправляти свої минулі помилки за рахунок сільськогосподарських виробників?/ О. Нів’євський, А. Кузнецова //Огляд аграрної політики; Німецько-український аграрний діалог; Інститут економічних досліджень та політичних консультацій. – 2012. –
№ 6/2012. – С.2.
79. Нитти Ф. Основы начала финансовой науки / Нитти Ф. – М. : Изд-во М. и С. Сабашниковых, 1904. – 656 с.
80. Озеров И.Х. Основы финансовой науки / Озеров И.Х // Учение об обыкновенных доходах : 3-е изд. − Вып.1. − М.: [б.и.], 1909. – 520 с.
81. Омельченко А.В. Адміністративно-правові засади зовнішньоекономічної діяльності в Україні : монографія / Омельченко А.В. – К. : КНЕУ, 2011. – 309 с.
82. Олійник В.О. Конкурентоспроможність сільськогосподарської продукції як складова продовольчої безпеки України в умовах глобалізації / В.О. Олійник // Актуальні проблеми державного управління: зб. наук. праць. – Х. : Вид-во ХарРІ НАДУ "Магістр", 2011. – № 1 (39). – 436 с.
83. О местных налогах и сборах: Указ Президиума Верховного Совета СССР от 10 апреля 1942 г. // Сборник Законов СССР и Указов Президиума Верховного Совета СССР (1938-1975) − в 4-х томах. – Т. 1. – М. – 1975. – С. 563-564.
84. Опарін В. М. Фінанси (Загальна теорія): Навч. посібник. — 2-ге вид., доп. і перероб. — К. : КНЕУ, 2002. — 240 с.
85. Основні економічні показники виробництва продукції сільського господарства в сільськогосподарських підприємствах за 2011 рік. Статистичний бюлетень / [за ред. І.П. Омельченка]. − К.: Державна служба статистики України, 2012.− 88 с.
86. Осташко Т.О. Вплив ЗВТ з ЄС на провідні експортоорієнтовані галузі економіки України / Т.О. Осташко, В.О. Точилін, В.В. Венгер // Національне господарство України: теорія та практика управління: зб. наук. праць; ДУ «Інститут економіки та прогнозування НАН України». – 2011 – С.28 – 52.
87. Офіційний сайт аналітичного порталу Grain Ukraine / [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://anyfoodanyfeed.com
88. Офіційний сайт Асоціації «Укроліяпром» / [Електронний ресурс].− Режим доступ: http://www.ukroilprom.org.ua
89. Офіційний сайт благодійної ініціативи «Україна – Близький Схід» / [Електронний ресурс]. – Режим доступу: www. ume.kiev.ua
90. Офіційний сайт Державної служби статистики України / [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.ukrstat.gov.ua
91. Офіційний сайт Державної митної служби України / [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.customs.gov.ua
92. Офіційний сайт Державної податкової служби України / [Електронний ресурс]. – Режим доступ : http://sts.gov.ua/
93. Офіційний сайт Європейської комісії / [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://trade.ec.europa.eu/doclib/docs/2006/september/tradoc_113459.pdf
94. Офіційний сайт «Законодавство України» / [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http:// zakon.rada.gov.ua
95. Офіційний сайт Міжнародної ради по зерну / [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.igc.int
96. Офіційний сайт Міністерство аграрної політики та продовольсьства України / [Електронний ресурс]. – Режим доступу до ресурсу: http://www.minagro.gov.ua/.
97. Офіційний сайт Міністерство сільського господарства Сполучених Штатів Америки / [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.usda.gov
98. Офіційний сайт Міністрества фінансів України / [Електронний ресурс]. – Режим доступ : http://www.minfin.gov.ua
99. Офіційний сайт Продовольчої та сільськогосподарської організація ООН / [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http:// www.fao.org
100. Офіційний сайт Статистичної організації Європейської Комісії / [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://epp.eurostat.ec.europa.eu
101. Офіційний сайт Української Аграрної Конфедерації / [Електронний ресурс].– Режим доступу: http://agroconf.org/
102. Офіційний сайт Української зернової асоціації / [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://uga-port.org.ua/
103. Петти В. Избранные работы. Трактат о налогах и сборах/ Петти В.: Пер. с англ. – М. : Ось, 1997. – С. 27 – 32.
104. Підтримка аграрія в умовах членства СОТ ( за даними прес-служби Мінекономіки) // Агро Перспектива. − 2009. – №1. – С. 16−17.
105. Поглиблена вільна торгівля між Україною та Європейським Союзом: сільськогосподарська та харчова продукція. Аналітична записка. − Міжнародний центр перспективних досліджень / [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http:// www. icps. kiev. ua // doc / FTA_Publicconsultations_agri. Pdf
106. Податок на додану вартість та прогнозування його надходжень до бюджету / [М.Я. Азаров, Ф.О. Ярошенко, Т.І. Єфименко та ін.] ; ред. М.Я. Азаров // Н.-д. фін. ін-т при М-ві фінансів України. — К. : [б.в.], НДФІ, 2004. — 344 с.
107. Податковий кодекс України : Закон України від 02 грудня 2010 № 2755–VI // Відомості Верховної Ради України . – 2011. – № 13–14; № 15–16; № 17. – с. 556.
108. Порядок використання сум податку на додану вартість, сплачених переробними підприємствами до спеціального фонду державного бюджету: Постанова Кабінету Міністрів України від 23 квітня 2012 р. № 342 // Офіційний вісник України. − 2012 р.− № 34 – 29 с. − Ст. 1259
109. Посаднєва О.М. Особливості оподаткування сільськогосподарської діяльності в Україні/ О.М. Посаднєва //Інноваційна економіка: Всеукраїнський науково-виробничий журнал. –2012. – № 28. – C. 257 – 260.
110. Про внесення змін до деяких законодавчих актів з питань обкладення ввізним митом товарів та інших предметів, що ввозяться на митну територію України: Закон України від 03 квітня 1997 № 170/97 – ВР// Офіційний вісник України. – 1997 – № 18. – С. 24.
111. Про внесення змін до Закону України «Про Державний бюджет України на 2005 рік»; Верховна Рада України; Закон, Перелік від 25.03.2005 № 2505 – IV / [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/2505 – 15
112. Про внесення змін до Митного тарифу України, затвердженого Законом України «Про Митний тариф України» Верховна Рада України; Закон від 22.12.2011 № 4234 – VI / [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/4234 – 17
113. Про внесення змін до Порядку розподілу тарифної квоти на ввезення в Україну цукру-сирцю з тростини: Постанова Кабінету Міністрів України від 28.02.2011 № 204 //Офіційний вісник України.− 2011. − № 18. – 169 с.
114. Про внесення змін до Податкового кодексу України та про ставки вивізного (експортного) мита на деякі види зернових культур: Закон України від 19 травня 2011 р// Офіційний вісник України – 2011. – № 45. – 12 с.
115. Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо підтримки сільськогосподарських товаровиробників: Закон України від 22 грудня 2012 р.
№ 4268 – IV //Відомості Верховної Ради України. – 2012. – № 30. – С. 1213, Ст. 356.
116. Про вивізне (експортне) мито на живу худобу та шкіряну сировину: Закон України від 07.05.1996 № 180/96 – ВР / [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://zakon2.rada.gov.ua
117. Про вивізне (експортне) мито у 1993 році: Декрет КМУ № 3-93 від 11.01.1993 року / [Електронний ресурс] : − Режим доступу: http://www.uazakon.com
118. Про господарські товариства: Закон України від 19 вересня 1991 № 1576 – XII // Відомості Верховної Ради УРСР (ВВР). – 1991. – № 46. – Ст.616.
119. Про державне регулювання імпорту сільськогоспо¬дарської продукції: Закон України від 17.07.1997 № 468/97 – ВР/ [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://zakon1.rada.gov.ua/laws/show/468/97
120. Про Єдиний митний тариф: Закон України від 05 лютого 1992 р., № 2097-XII // Відомості Верховної Ради України. – 1992.– № 19. – Ст. 259.
121. Про затвердження обсягів квот на олію соняшникову та насіння соняшнику, експорт яких підлягає ліцензуванню до 1 липня 2008 року, та порядку видачі ліцензій: Постанова КМУ від 12 березня 2008 р. N 189 // Офіційний вісник України. – 2008.– № 22.– С. 10, Ст. 631.
122. Про затвердження переліків товарів, експорт та імпорт яких підлягає ліцензуванню, та квот на 2011 рік / Кабінет Міністрів України; Постанова, Перелік від 22.12.2010 № 1183/ [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://zakon2.rada.gov.ua
123. Про затвердження Порядку справляння митних зборів,які нараховуються за вантажною митною декларацією: Наказ Держмитслужби України від 23 червня 1998 р. №363 // Офіційний вісник України.–1998.– № 28.– С. 282.
124. Про захист іноземних інвестицій: Закон України від 10 вересня 1991 № 1540а – XII // Відомості Верховної Ради УРСР (ВВР). – 1991. – № 46. – Ст.616.
125. Про зерно та ринок зерна в Україні: Закон України вiд 9 січня 2007 року №547 – V// Офіційний вісник України. – 2002.– № 31.– С. 123; Ст. 1446.
126. Про зовнішньоекономічну діяльність: Закон України від 16 квітня 1991 № 959 – XII // Відомості Верховної Ради України. –1991.– № 29. – Ст. 377.
127. Про колективне сільськогосподарське підприємство: Закон України від 14.02.1992 № 2114 – XII / [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/2114 – 12
128. Про митний тариф України: Закон України від 05 квітня 2001 р. № 2371 – ІІІ // Відомості Верховної Ради України. – 2001.– № 24. – 125 с.
129. Про негайні заходи в стимулюванні проведення і розвитку ринку зерна: Указ Президента від 29 червня 2000 р. № 832/200 / [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://zakon2.rada.gov.ua
130. Про плату за землю: Закон України від 3 липня 1992 року // Відомості Верховної Ради України. – 1992. – №38. – Ст. 560.
131. Про підприємництво: Закон України від 07.02.1991 № 698 – XII // Відомості Верховної Ради УРСР (ВВР). – 1991. – № 14. – С.168.
132. Про підтвердження відповідності: Закон України від 17.05.2001 № 2406 – III / [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://zakon1.rada.gov.ua/laws/show/2406 – 14
133. Про податок на додану вартість : Закон України від 3 квітня 1997 р. № 168/97–ВР (зі змінами) // Відомості Верховної Ради України. – 1997. – № 21.– 156 с.
134. Про ратифікацію Протоколу про вступ України до СОТ: Закон України від 10 квітня 2008 р. № 250 // Відомості Верховної Ради України. – 2008. − № 23. – 612 с.
135. Про розвиток сільського господарства : Федеральний закон РФ № 264 – ФЗ від 29 грудня 2006 року / [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.rg.ru
136. Про систему оподаткування: Закон України від 25 червня 1991 р. №1251–ХІІ // Відомості Верховної Ради України. – 1991. – №39. – 510 с.
137. Про сільськогосподарську кооперацію: Закон України від 17.07.1997 № 469/97 – ВР / [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://zakon1.rada.gov.ua/laws/show/469/97
138. Про ставки вивізного (експортного) мита на насіння деяких видів олійних культур: Закон України від 10 вересня 1999 р. №1033− ХІV // Відомості Верховної Ради України. – 1999. − №44. – Ст.389.
139. Про фермер¬ське господарство: Закон України від 19.06.2003 № 973 – IV/ [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://zakon1.rada.gov.ua/laws/show/973 – 15
140. Про фіксований сільськогосподарський податок: Закон України 17 грудня 1998 р. № 320 – XIV // Відомості Верховної Ради України. –1999. – № 5, Ст. 39
141. Програма "Зерно України – 2015". – К. : ДІА, 2011. – 98 с.
142. Прокопенко Н.С. Домінанти удосконалення застосування пільгового оподаткування підприємств при експортоорієнтованій політиці / Н.С. Прокопенко, П.О. Фененко //Проблеми системного підходу в економіці. Електронне науково-фахове видання / [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.nbuv.gov.ua/e-journals/PSPE/2011_2/Prokopenko_211.htm
143. Прокопенко Н. С. Методи оцінки ефективності оподаткування агропромислових підприємств / Н. С. Прокопенко // Вісник Харківського нац. ун-ту ім. В. Н. Каразіна. Економічна серія. Еволюція наукових знань і сучасні проблеми економічної теорії .– 2005. – № 663. – С.152–154.
144. Прокопенко Н. С. Методичні аспекти формування податкової системи України / Прокопенко Н. С. – К. : ННЦ ІАЕ, 2009. – 90 с.
145. Прокопенко Н.С. Пріоритети вдосконалення застосування експортоорієнтованими підприємствами пільг при сплаті ПДВ та інших податків / Н.С. Прокопенко, П.О. Фененко // Сучасні питання економіки і права: зб. наук. праць. – К. : КиМУ, 2011. – Вип.1. – С.89−94.
146. Прокопчук О. Т. Європейський досвід функціонування ПДВ у галузі сільськогосподарського виробництва / О. Т. Прокопчук // Економічний вісник Донбасу. – 2011. − № 3 (25). − С. 47 – 50.
147. Прокофьев М.Г. Инструменты (методы) экономической политики в сфере АПК / [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.cemi.rssi.ru / mei / articles / prokop 08. –3.pdf
148. Реалізація продукції сільськогосподарськими підприємствами за 2011 рік. Статистичний бюлетень / [за ред. І.П. Омельченка].− К. : Державна служба статистики України, 2012.− 115 с.
149. Реалізація продукції сільськогосподарськими підприємствами за 2010 рік. Статистичний бюлетень / [за ред. І.П. Омельченка].− К. : Державна служба статистики України, 2011.− 112 с.
150. Рикардо Д. Начала политической экономии и налогового обложения / Сочинения : в 3 т./ Рикардо Д. – М. : Госполитиздат, 1955. – Т. 1. – 155 с.
151. Ринок ячменю: підсумки та перспективи. Агробізнес сьогодні / [Електронний ресурс]. − Режим доступу до ресурсу: http://www.agrobusiness.com.ua/component/content/article/846.html?ed=54
152. Саблук П.Т. Агропромисловий комплекс в системі зовнішньоекономічної діяльності України / [П. Т. Саблука, А.А. Фесина, В.І. Власов та ін.] ; за ред. П.Т. Саблука. – К. : ННЦ ІАЕ, 2005. – 242 с.
153. Саблук П.Т. Роль державної аграрної політики у підвищенні ефективності агропромислового виробництва / П.Т. Саблук // Вісник аграрної науки. – 2006, груд. – С.103 – 105.
154. Свод Законов Российской империи. – Т. 5. – СПб.: [б.и.], 1893.
155. Селигман Э., Стурм Р. Этюды по теории обложения / Э. Селигман, Р. Стурм – СПб. : [б.и.], 1908. – 265 с.
156. Сільське господарство України у 2010 році: Статистична інформація. Сільське господарство. Державна служба статистики України / [Електоронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.ukrstat.gov.ua/
157. Симон де Сисмонди Ж. Новые начала политэкономии/ Симон де Сисмонди Ж – М. : [б.и.]1897. – 253 с.
158. Синчак В. П. Податкове регулювання зовнішньоекономічної діяльності сільгоспвиробників/ В. П. Синчак // Проблеми розвитку зовнішньоекономічної діяльності і залучення іноземних інвестицій: регіональний аспект: зб. наук. пр. – Донецьк : ДонНУ, 2003. – С. 732–734.
159. Синчак В. П. Система оподаткування у сільському господарстві України: теорія, методологія та практика / Синчак В. П. – Хмельницький : Вид-во ХУУП, 2008. – 476 с.
160. Синявська Л.В. Оподаткування сільськогосподарських підприємств та шляхи його вдосконалення: дис. канд. екон. наук: 08.04.01 / Синявська Л.В.// ННЦ «Інститут аграрної економіки УААН». – К., 2006. – 224 с.
161. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов / Смит А. – М. : Соцэкгиз, 1962. – 684 с.
162. Соколов А. Вспомогательная книжка для облегчения расчетов крестьянских повинностей по земельному налогу на душу / Соколов А. − СПб.: [б.и.], 1861. – 39 с.
163. Станковская И.К. Экономическая теория : [учебник] / И.К. Станковская, И.А. Стрелец. – [2-е изд., перераб. и доп.]. – М. : Изд-во «Эксмо», 2006. – 448 с. – (МВА).
164. Суторміна В. М. Держава – податки – бізнес: (Із світового досвіду фіскального регулювання ринкової економіки) : монографія / Суторміна В. М., Федосов В. М., Андрущенко В. Л.– К. : Либідь, 1992. – 328 с.
165. Танклевська Н. С. Оподаткування діяльності аграрних підприємств / Танклевська Н. С. – Херсон : Олді-Плюс, 2006. – 152 с.
166. Твердохлебов В. Теории переложения налогов. Историко-литературный очерк / Твердохлебов В. – СПб.: 1914. – 43 с.
167. Терещенко С. Основи митного законодавства в Україні: Теорія та практика: Навч. посіб. для студентів вищ. та серед, спец. навч. закл. / С. Терещенко, В. Науменко − К. : АТ «Август», 1999. — 296 с.
168. Тимошенко С. Ніколаєвська Н. Спеціальний режим оподаткування/ С. Тимошенко, Н. Ніколаєвська // Вісник податкової служби України. –2011. – № 45 (665). – С. 30.
169. Тулуш Л.Д. Економічний зміст плати за землю / Л.Д. Тулуш // Фінанси України. – 2002. – № 9. – С. 25.
170. Тулуш Л.Д. Методологічні аспекти розвитку системи оподаткування сільськогосподарських товаровиробників / Л.Д. Тулуш // Економіка АПК. – 2007. – № 9. – С.107 – 115.
171. Тулуш Л. Особливості формування системи прямого оподаткування аграрного сектору в розвинутих країнах / [Електронний ресурс] / Л. Тулуш, Н. Малініна // Соціально